Tieu luan Học viện Ngân hàng Bài tập lớn Nguyên lí kế toán KHÁCH SẠN JW MẠRRIOTT VÀ CÁC BÚT TOÁN ĐIÊU CHỈNH Giảng viên hướng đẫn ¿Phan Thị Anh Đào Lớp K2ICLCE Nhóm Nguyễn Ánh Hồng Nguyễn Thị Huyền Ngu[.]
Tieu luan I Giới thiệu khái quát khách sạn JW Marriott : Khách sạn JW Marriott Hà Nội khách sạn lớn thành phố Hà Nội, có vị trí địa lí thuận lợi Số Đỗ Đức Dục, Mễ Trì, Từ Liêm, Hà Nội Khách sạn xây dựng khu đất có diện tích sử dụng 78.727m2 Nằm gần Trung tâm Hội nghị Quốc gia Việt Nam, Sân vận động Quốc gia Mỹ Đình Đại học Quốc gia Hà Nội Chỉ cách sân bay quốc tế Nội Bài 26,7km phía Nam cách trung tâm Hà Nội 30 phút xe Khách sạn JW Marriott Hà Nội điểm dừng chân lý tưởng du khách với dịch vụ chất lượng phục vụ đạt tiêu chuẩn ln chờ đón q khách Q trình phát triển khách sạn : Ngay từ đời vào ngày 6/11, khách sạn JW Marriott Hanoi đưa chiến lược thu hút đối tượng khách với nhiều nhóm khác hàng mục tiêu khác Với quy mơ 450 phịng sang trọng, có 414 phòng nghỉ tiêu chuẩn, 34 phòng nghỉ cao cấp, 01 phịng dành cho Phó Tổng thống 01 phịng dành cho Tổng thống Khách sạn cịn có nhà hàng Âu – Á, phòng họp, hội thảo, khu chăm sóc sức khỏe tiện nghi cao cấp đạt tiêu chuẩn Đây địa điểm phục vụ hội thảo lớn Việt Nam với diện tích 2.400 m tầng Khách sạn khai thác hiệu nhóm khách hàng doanh nhân từ cơng ty lớn, công ty đa quốc gia, doanh nghiệp, khách hàng dự hội nghị, hội thảo từ Trung tâm hội nghị Quốc gia Ngoài mục tiêu khai thác lưu trú, khách sạn trọng khai thác dịch vụ hội nghị, hội thảo dịch vụ bổ sung khác Các ngành nghề kinh doanh khách sạn : a Dịch vụ lưu trú Khách sạn có 450 phịng ngủ sang trọng với diện tích 48m2 ,7 nhà hàng bar, 2400m2dành riêng cho phòng họp nằm gọn tầng Trong bao gồm 395 phịng khách sang trọng với diện tích 48m2, 53 phịng Tieu luan cao cấp, phòng Nguyên thủ phòng Tổng thống Các phòng trang bị sở vật chất đại đầy đủ, dịch vụ dọn phòng, phục vụ kèm phong phú b Dịch vụ ăn uống Khách sạn JW Mariott có hệ thống dịch vụ ăn uống bao gồm nhà hàng, bar Lounge tầng sảnh : Nhà Hàng Pháp French Grill ( 92 chỗ ) ; Nhà hàng bufett JW Cafe (244 chỗ ) ; Nhà hàng Trung Quốc Crystal Jade ( 70 chỗ) ; Bar Antidote (80 chỗ) ; Juice Bar ( 42 chỗ ) ; Lounge ( 132 chỗ ) c Dịch vụ MICE Khách sạn JW Marriott Hà Nội có tổng cộng 17 phịng họp tổng diện tích lên đến 3.600m2, bao gồm 02 phịng họp hội thảo lớn với khơng gian tinh tế, lựa chọn hoàn hảo cho kiện MICE ( Hội nghị, hội thảo, kiện triển lãm) Việt Nam d Dịch vụ bổ sung : - Dịch vụ ăn uống phòng - Dịch vụ soạn thảo, in ấn - Dịch vụ giặt - Dịch vụ chăm sóc sức khỏe, spa,… II Các bút toán điều chỉnh khách sạn JW Marriott: CHUYỂN TỪ TÀI SẢN THÀNH CHI PHÍ: a Khách sạn ký hợp đồng thuê đội ngũ lễ tân trợ giúp đặc biệt nhằm phục vụ cho Hội nghị hội thảo quốc gia diễn tháng từ Tieu luan 1/5/2020 đến 30/6/2020, toán tiền thuê cho tháng vào thời điểm ký hợp đồng tiền mặt 120 triệu Ngày 1/5/2020, Ghi nhận nghiệp vụ phát sinh làm tăng khoản chi phí trả trước tiền mặt: Nợ TK “chi phí trả trước” 120tr Có TK “tiền mặt” 120tr Ngày 31/5/2020, Thực bút tốn phân bổ: Nợ TK chi phí bán hàng 60tr Có Tk chi phí trả trước 60tr Chi phí bán hàng ghi nhận tháng 60 triệu, số dư tài sản chi phí trả trước 60 triệu Ngày 30/6/2020, Thực bút toán phân bổ: Nợ TK chi phí bán hàng 60tr Có TK chi phí trả trước 60tr Chi phí bán hàng ghi nhận tháng 60 triệu, số dư tài sản chi phí trả trước triệu b Ngày 1/1/2020, khách sạn mua ô tô để phục vụ cho việc đưa đón khách Giá trị phải khấu hao 660 triệu (bằng giá gốc), thời gian sử dụng ước tính năm khách sạn áp dụng phương pháp khấu hao đường thẳng Giá trị phải khấu hao 660 Chi phí khấu hao hàng tháng = Thời gian sử dụng hữuích = 12∗5 = 11 triệu Cuối tháng 1/2020, thực bút toán hao TSCĐ: Nợ TK chi phí quản lý doanh nghiệp 11tr Có TK Hao mịn TSCĐ 11tr Tieu luan Chi phí khấu hao ghi nhận tháng 11 triệu, hao mòn TSCĐ tăng 11 triệu nên giá trị lại TSCĐ giảm 11 triệu BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TỐN 31/1/2020 Tài sản cố định 660 Hao mịn tài sản cố định (11) Tổng giá trị lại TSCĐ 649 Tương tự cho tháng tiếp theo, đến cuối tháng 12/2020, thực bút toán khấu hao TSCĐ: Nợ TK “Chi phí khấu hao” 11 triệu Có TK “Hao mịn TSCĐ” 11 triệu Chi phí khấu hao ghi nhận tháng 12 11 triệu, hao mòn TSCĐ tăng 11 triệu nên khấu hao lũy kế 132 triệu Giá trị lại TSCĐ đến cuối tháng 12 giảm 132 triệu Tài sản cố định Hao mòn Tài sản cố định Tổng giá trị lại TSCĐ BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN 31/12/2020 660 (132) 528 BÚT TOÁN CHUYỂN NỢ PHẢI TRẢ THÀNH DOANH THU a Ngày 01/04/2020, khách sạn JW Marriott nhận trước tiền khách hàng đặt trước tiền mặt để sử dụng dịch vụ MICE với phòng họp gồm phòng hội thảo lớn phòng hội thảo thường ngày 16-17 tháng 4,5,6 liên tiếp với số tiền 60 triệu đồng Ngày 01/04/2020: Ghi nhận nghiệp vụ phát sinh làm tăng khoản doanh thu chưa thực tăng tiền mặt: Tieu luan Nợ TK “Tiền mặt” 60 triệu đồng Có TK “Doanh thu chưa thực hiện” 60 triệu đồng Vào ngày cuối tháng 4, doanh thu kiếm tháng 20 triệu cần ghi nhận theo sở dồn tích thực bút toán chuyển từ doanh thu chưa thực thành doanh thu sau: Nợ TK “Doanh thu chưa thực hiện” 20 triệu đồng Có TK “Doanh thu” 20 triệu đồng Số dư tài khoản doanh thu chưa thực vào cuối tháng 40 triệu đồng Vào ngày cuối tháng 5,6 thực bút toán tương tự số dư tài khoản phải thu khách hàng giảm dần từ 40 triệu đồng xuống vào cuối tháng b Ngày 1/1/2020, Marriott nhận cung cấp dịch vụ Spa khách sạn cho khách hàng vào ngày 25 tháng đến hết năm 2020 Ngày 1/1/2020 khách hàng toán tiền mặt với số tiền 120 triệu Ngày 01/01/2020: Ghi nhận nghiệp vụ phát sinh làm tăng khoản doanh thu chưa thực tăng tiền mặt: Nợ TK “Tiền mặt” 120 triệu đồng Có TK “Doanh thu chưa thực hiện” 120 triệu đồng Vào ngày cuối tháng 1, doanh thu kiếm tháng 10 triệu cần ghi nhận theo sở dồn tích Vì vậy, thực bút toán chuyển từ doanh thu chưa thực thành doanh thu sau: Nợ TK “Doanh thu chưa thực hiện” 10 triệu đồng Có TK “Doanh thu” 10 triệu đồng Số dư tài khoản doanh thu chưa thực vào cuối tháng 110 triệu đồng Tieu luan Vào ngày cuối tháng đến cuối tháng 12, thực bút toán tương tự số dư tài khoản phải thu khách hàng giảm dần từ 110 triệu đồng xuống vào cuối tháng 12 HẠCH TỐN CỘNG DỒN CHI PHÍ PHẢI TRẢ: a Chi phí phải trả tiền lương khách sạn Marriott Khi khách sạn Marriott sử dụng lao động nhân viên, chi phí tiền lương phát sinh Khoản tiền lương tốn vào đầu kì Điều tạo khoản chi phí phải trả tiền lương Tài khoản để theo dõi khoản phải trả “ Phải trả người lao động ” Theo hợp đồng khách sạn Marriott với nhân viên, tiền lương tháng chi trả cho họ lần vào ngày 10 tháng tiền mặt Nghĩa đến ngày 10/5/2020 doanh nghiệp chi trả lương tháng cho người lao động Vì đến ngày 30/4/2020, chưa có bút tốn chi tiền lương ghi sổ Tuy nhiên, không đảm bảo nguyên tắc sở dồn tích phù hợp nên khơng ghi nhận chi phí lương phát sinh tháng Do đó, vào cuối tháng 4, kế tốn xác định tiền lương phải trả cho cơng nhân viên 200 triệu chưa trả, kế toán phải ghi bút tốn điều chỉnh dồn tích: + Vào ngày 30/4/2020 Nợ TK “ Chi phí ” : 200 triệu Có TK “Phải trả người lao động ” : 200 triệu TK “ Chi phí ” TK “ Phải trả người lao động 200 200 Tieu luan SD : 200 SD : 200 + Sau bút toán điều chỉnh, tài khoản Chi phí ghi nhận đầy đủ chi phí tiền lương phát sinh tháng, TK “ Phải trả người lao động” phản ánh số nợ doanh nghiệp phải trả người lao động tính đến ngày 30 tháng năm 2020 Sang tháng 5, trả lương tháng cho người lao động, kế tốn khơng ghi nhận khoản chi trả vào chi phí mà trả nợ mà Vào ngày 31/05/2020: Nợ TK “ Phải trả người lao động ” : 200 triệu Có TK “ Tiền mặt ” : 200 triệu b Chi phí phải trả dịch vụ sử dụng Tiền điện, nước, điện thoại dịch vụ tương tự mà khách sạn sử dụng hàng tháng thường toán vào đầu tháng sau, sau nhận hóa đơn nhà cung cấp Các khoản chi phí cần ghi nhân theo sở dồn tích, thời kì phát sinh, khơng phải kì mà tốn Chi phí điện, nước mà khách sạn sử dụng tháng 11/2019 50 triệu đồng, toán tiền mặt tháng 12/2019 + Cuối tháng 11/2019, kế toán ghi Nợ TK “ Chi phí ” : 50 triệu Có TK “ Phài trả người bán ”: 50 triệu Tieu luan + Sang tháng 12/2019, toán khoản chi phí này, kế tốn ghi: Nợ TK “ Phải trả cho người bán ” : 50 triệu Có TK “ Tiền mặt ” : 50 triệu c Chi phí phải trả khác Ngày 1/1/2019, khách sạn Marriott rút vốn vay ngân hàng 600 triệu, thời hạn tháng, trả lãi sau Lãi suất hàng tháng 1.5% + Ngày 1/1/2019 : ghi nhận nghiệp vụ phát sinh làm tăng khoản vay ngân hàng tăng tiền mặt Nợ TK “ Tiền mặt ” : 600 triệu Có TK “ Vay thuê tài ” : 600 triệu + Vào cuối tháng 1, chi phí lãi vay phát sinh tháng chưa trả triệu cần ghi nhận theo sở dồn tích thực bút tốn điều chỉnh: Nợ TK “ Chi phí hoạt hoạt động tài ” : triệu Có TK “ Chi phí phải trả ” : triệu + Số dư tài khoản chi phí phải trả vào cuối tháng triệu Vào ngày cuối tháng 2,3 thực bút toán tương tư số dư tài khoản chi phí phải trả cuối tháng 18 triệu, cuối tháng số dư khách sạn Marriott toán gốc lãi vay cho ngân hàng bút toán: Nợ TK “ Chi phí phải trả ” : 27 triệu Tieu luan Nợ TK “ Vay ngân hàng ” : 600 triệu Có TK “ Tiền mặt ”: 627 triệu HẠCH TOÁN CỘNG DỒN DOANH THU ĐÃ PHÁT SINH NHƯNG CHƯA ĐƯỢC GHI NHẬN a Ngày 1/5/2020, khách sạn ký hợp đồng cung cấp rượu cho khách hàng tháng 5, và7 Tổng giá trị tiền dịch vụ 600 triệu đồng, thu tiền mặt vào cuối tháng Ngày 1/5/2020, ghi nhận nghiệp vụ phát sinh làm tăng doanh thu khoản phải thu khách hàng Nợ TK “Phải thu khách hàng” 600tr Có TK “Doanh thu” 600tr Vào ngày cuối tháng 5, doanh thu từ việc cung cấp dịch vụ phát sinh chưa ghi nhận 200 triệu cần ghi nhận theo sở dồn tích, thực bút tốn sau: Nợ TK “Phải thu khách hàng” 200tr Có TK “Doanh thu” 200tr Cuối tháng 6,7 thực BTDC tương tự Số dư tài khoản khoản phải thu khách hàng vào cuối tháng 200tr, cuối tháng 400 tr cuối tháng khách hàng toán hết tiền mặt bút toán: Nợ TK “Tiền mặt” 600tr Có TK “Doanh thu” 600tr b Ngày 1/4/2020, Khách sạn JW cho thuê phòng nghỉ ngày 15, 16, 17 tháng từ tháng 4- tháng với số tiền 120 triệu cho đoàn khách người nước Doanh thu nhận tiền mặt sau hoành thành xong dịch vụ Doanh thu phát sinh tháng khách sạn JW chưa phát hành hóa Tieu luan đơn cho khách Việc phát hành hóa đơn thực vào cuối kỳ hạn cung cấp dịch vụ phòng nghỉ Vào ngày 1/4/2020 , khách sạn ghi nhận nghiệp vụ phát sinh chưa thu tiền Nợ TK Phải thu khách hàng : 120 triệu Có TK Doanh thu cung cấp dịch vụ : 120 triệu Vào ngày cuối tháng 4, doanh thu từ việc cung cấp dịch vụ phát sinh chưa ghi nhận 30 triệu cần ghi nhận theo sở dồn tích, thực bút tốn sau: Nợ TK “Phải thu khách hàng” 30tr Có TK “Doanh thu” 30tr Cuối tháng 5, 6,7 thực BTĐC tương tự Số dư tài khoản khoản phải thu khách hàng vào cuối tháng 60tr, cuối tháng 90 tr cuối tháng khách hàng toán hết tiền mặt bút tốn: Nợ TK “Tiền mặt” 120tr Có TK “Doanh thu” 120tr Tieu luan ...I Giới thiệu khái quát khách sạn JW Marriott : Khách sạn JW Marriott Hà Nội khách sạn lớn thành phố Hà Nội, có vị trí địa lí thuận lợi Số Đỗ Đức Dục, Mễ Trì, Từ Liêm, Hà Nội Khách sạn xây... xe Khách sạn JW Marriott Hà Nội điểm dừng chân lý tưởng du khách với dịch vụ chất lượng phục vụ đạt tiêu chuẩn ln chờ đón q khách Q trình phát triển khách sạn : Ngay từ đời vào ngày 6/11, khách. .. khoản phải thu khách hàng giảm dần từ 110 triệu đồng xuống vào cuối tháng 12 HẠCH TỐN CỘNG DỒN CHI PHÍ PHẢI TRẢ: a Chi phí phải trả tiền lương khách sạn Marriott Khi khách sạn Marriott sử dụng