GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TY VÀ QUY TRÌNH KIỂM TOÁN CHUNG TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN

1 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC CƠNG NGHỆ TP.HCM KHOA KẾ TỐN – TÀI CHÍNH – NGÂN HÀNG ĐẠI HỌC KỸ THUẬT CÔNG NGHỆ TP.HCM ĐỒ ÁN KIỂM TỐN ĐỀ TÀI KIỂM TỐN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN TIỀN MẶT Ngành: Chuyên ngành: KẾ TOÁN KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN Giảng viên hướng dẫn: Sinh viên thực hiện: MSSV: 1114031452 TH.S NGUYỄN HUỲNH TỨ LY DƯ THỊ THANH VÂN Lớp: 11CKKT03 TP Hồ Chí Minh, 2013 i LỜI CAM ĐOAN Em cam đoan đề tài nghiên cứu nhóm em Những kết số liệu đồ án tài trung thực Em hoàn toàn chịu trách nhiệm trước nhà trường cam đoan TP.Hồ Chí Minh, ngày 12 tháng 12 năm 2013 Ký tên DƯ THỊ THANH VÂN ii Lời cảm ơn! Với lòng cảm ơn sâu sắc, em xin gửi tới Quý Thầy/Cô trường Đại Học Cơng Nghệ Thành Phố Hồ Chí Minh nói chung khoa Kế Tốn Tài Chính Ngân Hàng nói riêng, Người trang bị hành trang kiến thức tảng cho đề tài Đặc biệt Thạc sĩ người tận tình hướng dẫn, đóng góp ý kiến q báu cho việc hồn thành đề tài Xin Cơ nhận nơi em lời cảm ơn chân thành Em xin chân thành cảm ơn Ban Giám Đốc Công Ty tạo điều kiện thuận lợi cho em thực tập Công ty Đặc biệt, em xin gửi lời cảm ơn chân thành đến Giám Đốc công ty người tận tình giúp đỡ em thực tập Công ty Em xin gửi tới Quý Thầy/Cô trường Đại Học Cơng Nghệ Thành Phố Hồ Chí Minh tập thể nhân viên Công Ty lời chúc sức khỏe lời cảm ơn chân thành iii NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN THỰC TẬP …………………………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………………………… iv NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN PHẢN BIỆN …………………………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………………………… v LỜI MỞ ĐẦU Ngày nay, với phát triển không ngừng khoa học công nghệ, kinh tế giới chuyển mạnh mẽ Xu hướng hội nhập kinh tế quốc tế thúc đẩy phát triển nhanh chóng kinh tế thị trường quốc gia, khu vực Việt Nam không nằm ngồi tầm ảnh hưởng Nền kinh tế mở đặt cho nước giới nói chung Việt Nam nói riêng nhiều yêu cầu Trong giai đoạn nay, nhà nước ta đẩy mạnh cơng cổ phần hố doanh nghiệp nhà nước, công ty niêm yết cổ phần thị trường chứng khốn phải cơng khai thơng tin tài hàng năm nhu cầu kiểm tốn ngày nhiều Kiểm tốn cơng cụ để nhà nước điều tiết kinh tế vĩ mô; nhà đầu tư cần thông tin trung thực khách quan để có hướng đầu tư đắn định đầu tư đảm bảo kinh tế pháp lý; Thơng qua hoạt động kiểm tốn tạo môi trường kinh doanh lành mạnh cuối thông qua hoạt động kiểm toán biện pháp để hạn chế sai phạm tiềm tàng Hoạt động kiểm tốn nói chung hoạt động kiểm tốn độc lập nói riêng khẳng định vai trị tích cực Kiểm tốn thực coi “Vị quan tịa cơng minh q khứ, người dẫn dắt cho người cố vấn sáng suốt cho tương lai” Báo cáo tài phản ánh kết kinh doanh doanh nghiệp nói chúng khía cạnh q trình kinh doanh Một tập hợp thơng tin có từ việc xử lý giao dịch cuối phản ánh thành phận, khoản mục báo cáo tài Vì vậy, để đạt mục đích kiểm tốn tồn diện báo cáo tài chính, kiểm tốn viên cần xem xét kiểm tra riêng biệt phận, khoản mục Tiền loại tài sản ngắn hạn doanh nghiệp biểu trực tiếp hình thái giá trị Đối với doanh nghiệp, tiền ln ln giữ vai trị quan trọng phương tiện, huyết mạch cho q trình lưu thông doanh nghiệp Khoản mục tiền khoản mục quan trọng tài sản lưu động, trình bày cách chi tiết Bảng Cân đối kế toán Mặt khác khả sai phạm khoản mục tiền lớn khoản mục thường đánh giá trọng yếu kiểm toán, điều làm cho việc kiểm toán tiền trở nên quan trọng kiểm toán Báo cáo tài doanh nghiệp Vì vậy, kiểm tốn Vốn tiền nhằm tăng cường công tác quản lý, cung cấp thơng tin xác thực trạng nguồn thu chi tiêu doanh nghiệp, từ nâng cao hiệu sử dụng Vốn tiền điều cần thiết Nhận thấy tầm qua trọng khoản mục tiền báo cáo tài kiểm tốn, em chọn đề tài : “ Kiểm toán khoản mục tiền mặt quy trình kiểm tốn tiền mặt” vi GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TY VÀ QUY TRÌNH KIỂM TỐN CHUNG TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN THIÊN ÂN I.1 GIỚI THIỆU KHÁI QT VỀ CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN THIÊN ÂN I.1.1 Lịch sử hình thành phát triển Thiên Ân I.1.2 Tổ chức máy lĩnh vực hoạt động công ty I.2 QUY TRÌNH KIỂM TỐN CHUNG TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN THIÊN ÂN I.2.1 Giai đoạn trước kiểm tốn I.2.2 Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán I.2.3 Giai đoạn thực kiểm tốn I.2.4 Hồn thành kiểm tốn CHƯƠNG 2: KIỂM TỐN TIỀN MẶT TẠI CƠNG TY TNHH ABC DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN THIÊN ÂN 2.1 Lập kế hoạch kiểm toán 2.1.1 Giai đoạn chuẩn bị kiểm toán 2.1.1.1 Đánh giá khả chấp nhận kiểm toán 2.1.1.2 Lựa chọn kiểm toán viên 2.1.1.3 Hợp đồng kiểm tốn 2.1.2 Thu thập thơng tin 2.1.2.1 Thủ tục phân tích 2.1.2.2 Tìm hiểu hệ thống kiểm sốt nội 2.1.2.3 Xác lập mức trọng yếu rủi ro kiểm toán 2.1.2.3.1 Xác lập mức trọng yếu 2.1.2.3.2 Đánh giá rủi ro kiểm tốn 2.1.2.4 Lập chương trình kiểm toán 2.1.3 Thực kiểm toán 2.1.3.1 Kiểm toán tiền mặt 2.1.3.1.1 Thực thiện thử nghiệm kiểm soát 2.1.3.1.2 Thực thủ tục phân tích 2.1.3.1.3 Thực thử nghiệm chi tiết 2.1.4 Giai đoạn kết thúc kiểm toán 2.1.4.1 Xem xét kiện xảy sau ngày kết thúc niên độ 2.1.4.2 Rà soát hồ sơ kiểm toán 2.1.4.3Lập báo cáo kiểm toán NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ CHƯƠNG 3: KẾT LUẬN CHƯƠNG 1: CHƯƠNG 1: GIỚI THIỆU KHÁI QT VỀ CƠNG TY VÀ QUY TRÌNH KIỂM TỐN CHUNG TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN THIÊN ÂN 1.1 GIỚI THIỆU KHÁI QT CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN THIÊN ÂN 1.1.1 Lịch sử hình thành phát triển cùa Thiên Ân Thành lập ngày 02/12/2004 theo định số 4102026559 Sở Kế Hoạch Đầu Tư thành phố Hồ Chí Minh cấp Cơng ty TNHH kiểm tốn Thiên Ân đơn vị kiểm toán độc lập lĩnh vực kiểm toán, với đội ngũ chuyên viên có trình độ cao giàu kinh nghiệm lĩnh vực kiểm tốn, tài kế tốn, quản lý doanh nghiệp Chất lượng dịch vụ mang tính chuyên nghiệp Trong q trình hoạt động, cơng ty nhận thấy nhu cầu dịch vụ kiểm toán khu vực miền Trung – Tây Ngun lớn Do cơng ty bước phát triển mở rộng quy mô phạm vi hoạt động Chi nhánh công ty TNHH kiểm toán Thiên Ân Đà Nẵng đời theo giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số 3302003776 sở kế hoạch đầu tư thành phố Đà Nẵng cấp ngày 20/11/2005 Cùng với phát triển công ty mẹ, chi nhánh thành phố Đà Nẵng bước khẳng định vai trị uy tín thị trường góp phần tăng doanh thu cơng ty • Thơng tin cơng ty: - Tên cơng ty: Cơng ty TNHH kiểm tốn Thiên Ân - Tên giao dịch: Thien An Auditing Company Limited - Trụ sở chính: số Tơn Đức Thắng, quận 1, thành phố Hồ Chí Minh - Văn phịng giao dịch: số Tôn Đức Thắng, quận 1, thành phố Hồ Chí Minh - Ngành nghề kinh doanh chủ yếu: kiểm tốn tư vấn tài kế tốn - Loại hình hoạt động: Cơng ty TNHH • Chi nhánh miền Trung: - Địa chỉ: 200 Hải Phòng, quận Thanh Khê, thành phố Đà Nẵng - Giám đốc chi nhánh: Ông Trần Văn Minh - Văn phòng đại diện: số 99, KP 3, phường 8, thị xã Bến Tre, tỉnh Bến Tre 1.1.2 Tổ chức máy công ty: GIÁM ĐỐC PHĨ GIÁM ĐỐC 1.2 Quy trình kiểm tốn chung cơng ty kiểm tốn Thiên Ân 1.2.1 Giai đoạn trước kiểm tốn: BP TƯ VẤN BP KẾ TỐN BP KIỂM TOÁN Là giai đoạn khảo sát khách hàng, nhận định rủi ro hoạt động kinh doanh họ, xem xét tính liêm ban quản trị, yêu cầu khách hàng đánh giá mức độ rủi ro nhận lời mời kiểm toán để lập kế hoạch kiểm toán 1.2.2 Giai đoạn lập kế hoạch kiểm tốn: Kiểm tốn viên tìm hiểu thơng tin khách hàng hoạt động kinh doanh khách hàng, từ xác định mức trọng yếu, đánh giá rủi ro Từ xây dựng kế hoạch phục vụ cụ thể cho khách hàng, bao gồm thời gian kiểm toán, số lượng nhân viên, xem xét giá phí cho hợp đồng… Cách thức tìm hiểu làqua gặp trực tiếp khách hàng qua điện thoại, email… Các giấytờ làm việc giaiđoạn nàygồm: • Bản ghi nhớ kế hoạch kiểm tốn -B1 • Các điểm cần lưuý năm trước -B2 • Hợp đồng kiểm tốn – B3 • Tìm hiểu khách hàng – B4 • Chương trình xem xét hệ thống kế tốn –B5 • Phân tích tóm tắt hệ thống kiểm sốt nội -B6 • Các thủ tục phân tích theo kế hoạch – B7 • Ghi thảo luận kế hoạch kiểm tốn –B8 • Tài liệu thơng tin đề nghị khách hàng lập –B9 • Kiểm tra kế hoạch kiểm toán – B10 1.2.3 Giai đoạn thực kiểm toán: Khi thực kiểm toán, kiểm tốn viên trợ lý đến cơng ty khách hàng để thu thập chứng kiểm toán, đưa ý kiến xác thực mức độ trung thực, hợp lý, hợp pháp báo cáo tài Các điểm cần ý bước bao gồm: • Quy định nhiệm vụ nhóm trưởng • Các quy trình nghiệp vụ phát sinh đặc trưng doanh nghiệp • Nguyên tắc xếp, đánh số tham chiếu giấy làm việc • Các ký hiệu sử dụng thống giấy làm việc • Chương trình kiểm tốn 1.2.4 Giai đoạn hồn thành kiểm tốn: Giai đoạn hồn thành kiểm tốn: Trong giai đoạn này, kiểm toán viên tập hợp xét duyệt tất giấy làm việc trợ lý để lập biên ghi nhớ, sau tiến hành trao đổi với khách hàng, chỉnh sửa biên ghi nhớ, đại diện hai bên ký vào Theo đó, tồn bút toán điều chỉnh hai bên bao gồm phịng kế tốn doanh nghiệp người phân cơng lập báo cáo kiểm tốn điều chỉnh dựa số liệu báo cáo tài chưa kiểm toán doanh nghiệp lập trước Sau hai bên tiến hành so sánh BCTC chỉnh sửa, khớp 10 kiểm tốn viên tiến hành lập dự thảo Báo cáo kiểm tốn nêu rõ ý kiến tính trung thực, hợp lí, hợp pháp báo cáo tài chính, trình lên ban sốt xét phê duyệt gửi cho khách hàng, hai bên ký vào báo cáo kiểm tốn sau phát hành thức báo cáo kiểm tốn bên ngồi Các giấy tờ làm việc giai đoạn này: • Chỉ mục giấy làm việc • Xác nhận thảo báo cáo kiểm tốn • Trang trình duyệt • Trao đổi với khách hàng kết thúc kiểm tốn • Danh mục kiểm tra cuối • Bàn luận thư quản lý • Tổng kết nhóm trưởng • Tổng kết thành viên nhóm • Kiểm tra khái niệm hoạt động liên tục • Kiểm tra kiên sinh sau ngày kết thúc niên độ • Biên ghi nhận tiến độ làm việc • Bảng chấm cơng CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN TIỀN MẶT TẠI CƠNG TY KIỂM TỐN THIÊN ÂN 2.1 TÌM HIỂU KIỂM SỐT HỆ THỐNG NỘI BỘ Tìm hiểu hệ thống KSNB khách hàng, KTV cần tìm hiểu hệ thống KSNB theo mặt chủ yếu sau: - Thiết kế hệ thống KSNB hoạt động liên tục có hiệu lực khía cạnh - Mơi tường kiểm sốt, máy kế tốn thủ tục kiểm sốt Để tìm hiểu hệ thống KSNB khoản mục tiền, phương pháp KTV thường áp dụng là: - Dựa vào kinh nghiệm trước KTV với khách hàng - Thẩm vấn nhân viên công ty khách hàng - Xem xét thủ tục chế độ công ty khách hàng - Kiểm tra chứng từ sổ sách hoàn thành - Quan sát mặt hoạt động trình hoạt động khách hàng Qua việc tìm hiểu hệ thống KSNB, KTV đánh giá ban đầu rủi ro kiểm soát, tức đánh giá tính hiệu lực hệ thống KSNB việc ngăn ngừa, phát sửa chữa sai phạm hoạt động tài kế tốn doanh nghiệp 2.2 XÁC LẬP MỨC TRỌNG YẾU VÀ RỦI RO TRONG KIỂM TỐN: 2.2.1 Xác lập mức trọng yếu: • Ước lượng ban đầu mức trọng yếu: Mức ước lượng ban đầu trọng yếu cho toàn BCTC lượng tối đa mà KTV tin mức đó, BCTC bị sai lệch chưa ảnh hưởng đến 23 hàng Tổng hợp kết nhận được, đối chiếu với số dư sổ chi tiết Giải thích khoản chênh lệch (nếu có) Đọc lướt sổ để phát nghiệp vụ bất thường giá trị, tài khoản đối ứng chất nghiệp vụ L1-3 L2-3 24 Kiểm tra đến chứng từ gốc (nếu cần) Kiểm tra khoản thu, chi lớn bất thường trước sau ngày khóa sổ, xác định xem chúng có ghi nhận kỳ không Đối với khoản tiền chuyển: Đối chiếu giấy báo Có vào L1-4 L2-4 L3-1 25 tháng đầu năm sau với sổ phụ ngân hàng, số dư sổ chi tiết, sổ BCTC 2.4.2 Thực kiểm toán 2.4.2.1 Kiểm toán tiền mặt 2.4.2.1.1 Thực thử nghiệm kiểm soát - Trong giai đoạn KTV tiến hành công việc sau: Phỏng vấn: KTV tiến hành vấn kế toán tiền mặt thủ quỹvề qui chế chi tiêu công ty, thẩm quyền phê duyệt khoản chi tiêu thủ tục kiểm kê quỹ tiền mặt Quan sát: KTV quan sát việc trả lương, việc kiểm kê quỹ thái độ ban giám đốc việc quản lý tiền mặt Kiểm tra: KTV tiến hành kiểm tra xem xét qui định quản lý thu chi tiền mặt thủ tục lập luân chuyển, lưu trữ, bảo quản chứng từ Ngồi ra, KTV cịn chọn số nghiệp vụ kế tốn tiến hành kiểm tra hình thức phiếu chi chữ ký, số tiền…để khẳng định mục tiêu phê chuẩn, tính tốn, hạch tốn cộng dồn thỏa mãn Tiếp đó, KTV kiểm tra chứng từ gốc hợp đồng, giấy đề nghị mua hàng, hóa đơn, giấy đề nghị toán… để kiểm tra mục tiêu co hợp lý Tên KH: Công ty TNHH ABC Ngày khóa sổ:31/12/2010 Nội dung: Thử nghiệm kiểm sốt Người sốt xét Nguyễn H Người thực Hồng T Ngày thực ... báo cáo tài kiểm tốn, em chọn đề tài : “ Kiểm toán khoản mục tiền mặt quy trình kiểm tốn tiền mặt” 7 vi GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TY VÀ QUY TRÌNH KIỂM TỐN CHUNG TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN THIÊN... soát hồ sơ kiểm toán 2.1.4.3Lập báo cáo kiểm toán NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ CHƯƠNG 3: KẾT LUẬN CHƯƠNG 1: CHƯƠNG 1: GIỚI THIỆU KHÁI QT VỀ CƠNG TY VÀ QUY TRÌNH KIỂM TỐN CHUNG TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN... I.1 GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TY TNHH KIỂM TỐN THIÊN ÂN I.1.1 Lịch sử hình thành phát triển Thiên Ân I.1.2 Tổ chức máy lĩnh vực hoạt động công ty I.2 QUY TRÌNH KIỂM TỐN CHUNG TẠI CƠNG TY TNHH