Luận văn thực trạng và giải pháp nâng cao hiệu quả áp dụng hệ thống thuế điện tử tại trung tâm điều độ hệ thống điện quốc gia – tập đoàn điện lực việt nam

1 TÓM TẮT KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU Hệ thống thuế điện tử góp phần khơng nhỏ Trung tâm Điều độ Hệ thống điện Quốc gia nói riêng doanh nghiệp nói chung việc kê khai, nộp thuế hoàn thuế Trong Chương 1, Luận văn tổng hợp sở lý luận hệ thống thuế điện tử với nội dung khái niệm, vai trị, phân loại, lợi ích hệ thống thuế điện tử (eTax) khía cạnh đơn vị quản lý thuế đơn vị ứng dụng Trên sở lý thuyết Chương 1, Chương tổng hợp, phân tích thực trạng kê khai, nộp thuế, hoàn thuế Trung tâm Điều độ Hệ thống điện Quốc gia, hoạt động ứng dụng thuế điện tử Trung tâm qua phần mềm HTKK iHTKK, thực nộp thuế điện tử Tuy nhiên, trình kê khai, nộp thuế điện tử gặp phải nhiều bất cập nghẽn mạng làm chậm tiến độ nộp thuế hạn Trung tâm, lỗi bất cập từ phần mềm không cho kiểm sốt mà có người dùng, nội dung phân tích đánh giá cách chi tiết Chương Trên sở đánh giá mặt đạt nguyên nhân tồn việc áp dụng hệ thống thuế điện tử, để giải hạn chế tồn tại, Luận văn đưa số giải pháp thiết thực để góp phần đẩy mạnh hiệu việc ứng dụng hệ thống thuế điện tử Các giải pháp tập trung vào việc: Trung tâm cần ứng dụng hệ thống thuế điện tử eTax với ưu điểm hệ thống cửa việc kê khai, nộp thuế hoàn thuế, góp phần quản trị nội hiệu quả, tính phân quyền quản lý cao Trung tâm cần triển khai kế hoạch dùng hóa đơn điện tử để giúp q trình kê khai thuế nhanh chóng, hiệu xác Ngồi ra, Trung tâm cần bước nâng cấp sở hạ tầng, có kế hoạch đào tạo nhân viên, nâng cao trình độ tin học cho nhân viên kế toán, phân quyền quản lý ứng dụng cho nhân viên kỹ thuật tin học Các giải pháp mà luận văn đưa bám sát thực trạng hệ thống thuế điện tử Trung tâm Điều độ Hệ thống điện Quốc gia nhằm giúp q trình kê khai, nộp thuế, hồn thuế Trung tâm nhanh chóng, kịp thời hiệu quả; giúp quan thuế thu đúng, thu đủ kịp thời MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Thuế đời, tồn phát triển với hình thành phát triển Nhà nước vấn đề quan trọng quốc gia giới, từ nước phát triển đến nước phát triển Thuế công cụ quan trọng để quản lý vĩ mô kinh tế phát triển, tạo môi trường thuận lợi cho sản xuất kinh doanh phát triển, giải nhiều vấn đề kinh tế xã hội đảm bảo nhu cầu chi tiêu chung Nhà nước xã hội Những năm gần đây, Chính phủ cố gắng xây dựng “Chính phủ điện tử” – phủ mà hoạt động nhà nước gần thuận lợi với công dân hơn, kỹ thuật công nghệ tiên tiến, đại Mọi quan hệ Chính phủ cơng dân bảo đảm tính minh bạch, công khai, thuận tiện, bảo đảm kiểm sốt giám sát lẫn cơng dân với phủ Thuế nội dung trọng tâm nhà nước quan tâm xây dựng Chính phủ điện tử Cơ quan Thuế đối mặt với áp lực từ Chính phủ từ doanh nghiệp việc cung cấp dịch vụ điện tử cho người nộp thuế để tạo điều kiện thuận lợi, dễ dàng cho doanh nghiệp công tác kê khai nộp thuế Trong khứ, việc kê khai nộp thuế theo phương thức thủ công gây nhiều thời gian tốn cho cá nhân tổ chức nộp thuế Đối với doanh nghiệp, hình thức kê khai nộp thuế theo phương pháp thuế truyền thống yêu cầu cán thuế phải nhập lại hồ sơ doanh nghiệp vào máy tính, hàng tháng doanh nghiệp phải cử nhân viên đến quan thuế để nộp tờ khai nhiều thời gian Ngoài ra, việc in tờ khai thuế tiêu tốn nhiều chi phí doanh nghiệp, đồng thời ngược lại xu hướng sống “xanh” giới Việt Nam ngày Đối với ngành thuế, số lượng doanh nghiệp ngày lớn mà nguồn nhân lực, vật lực ngành thuế có hạn, nên thường xuyên xảy tình trạng tải vào thời điểm kê khai nộp thuế hàng tháng toán thuế cuối năm doanh nghiệp Để tháo gỡ khó khăn vướng mắc thuế cho doanh nghiệp, tiết kiệm chi phí tăng đầu tư cho sản xuất kinh doanh việc thực khai thuế từ xa, tiến tới khai thuế điện tử tất yếu công tác quản lý thuế đại ngành Thuế nước Ứng dụng công nghệ thông tin (CNTT) vào hệ thống kê khai nộp thuế cần thiết cho việc phát triển kinh tế xã hội công cơng nghiệp hố, đại hố nước ta Theo Quyết định số 732/QĐ-TTg Thủ tướng Chính phủ ngày 17/5/2011 việc phê duyệt chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 20112020, ngành thuế cần đại hóa tồn diện cơng tác quản lý thuế phương pháp quản lý, thủ tục hành theo định hướng chuẩn mực quốc tế; ứng dụng công nghệ thông tin áp dụng thuế điện tử để nâng cao hiệu lực, hiệu công tác quản lý thuế, phấn đấu đưa Việt Nam thuộc nhóm nước hàng đầu khu vực Đông Nam Á xếp hạng mức độ thuận lợi thuế vào năm 2020 Các doanh nghiệp sử dụng dịch vụ kê khai thuế qua mạng (gọi tắt iHTKK) Việc triển khai dịch vụ mang lại nhiều lợi ích cho Cơ quan thuế người nộp thuế: - Doanh nghiệp giảm chi phí, thời gian nhân lực in tờ khai bảng kê giấy, giảm nhân lực chi phí lưu trữ tờ khai, giảm thời gian lại - Cơ quan Thuế giảm nhân lực thời gian tiếp nhận tờ khai; việc xử lý tờ khai thuế nhanh chóng, xác; giảm chi phí, nhân lực lưu trữ, tra cứu tờ khai - Xây dựng sở liệu kê khai thuế người nộp thuế trợ giúp công tác quản lý thuế cải cách thủ tục hành nội quan thuế - Triển khai mở rộng cho phép nhiều đối tượng người nộp thuế thực kê khai thuế điện tử với quan thuế - Cải cách thủ tục hành quan thuế doanh nghiệp, giúp người nộp thuế thực nghĩa vụ thuế dễ dàng nhanh chóng giảm thiểu thời gian chi phí; giúp quan thuế nhận liệu kê khai nhanh chóng xác Tuy nhiên, dịch vụ hệ thống iHTKK xây dựng thời gian ngắn, phải tận dụng dịch vụ có ngành nên chưa đáp ứng đầy đủ yêu cầu người nộp thuế, cịn nhiều bất cập q trình sử dụng, như: người nộp thuế gửi tờ khai chậm; chi phí dịch vụ gia tăng sử dụng dịch vụ iHTKK cao; lỗi nhận tờ khai điện tử vào hệ thống quản lý thuế; đôi lúc hệ thống bị lỗi không gửi, nhận tờ khai thuế,…Vấn đề làm giảm tính hiệu nộp tờ khai thuế qua mạng, lợi ích thiết thực cho người nộp thuế quan thuế chưa phát huy Nhằm phát huy mặt tích cực iHTKK đem lại, khắc phục hạn chế hệ thống, Tổng cục Thuế công bố hệ thống dịch vụ thuế điện tử eTax eTax không đáp ứng hoàn toàn chức hệ thống khai thuế điện tử nộp thuế điện tử cũ, mà cịn bổ sung thêm nhiều tính mới, thuận tiện cho người nộp thuế eTax giúp người nộp thuế kê khai, nộp thuế, hoàn thuế, tra cứu thông tin hồ sơ, nghĩa vụ thuế Trong tương lai, tất doanh nghiệp phải thực nghĩa vụ thuế eTax, việc áp dụng hiệu hệ thống eTax nhiệm vụ quan trọng công ty Tại Trung tâm Điều độ Hệ thống điện Quốc gia thuộc Tập đoàn Điện lực Việt Nam, hoạt động thuế điện tử triển khai từ năm 2009 đến nay, chủ yếu sử dụng hệ thống iHTKK Cũng trình bày trên, iHTKK nhiều bất cập cần khắc phục Xuất phát từ thực tế yêu cầu phải sử dụng eTax, lựa chọn đề tài: “Thực trạng giải pháp nâng cao hiệu áp dụng hệ thống thuế điện tử Trung tâm Điều độ Hệ thống điện Quốc gia – Tập đoàn Điện lực Việt Nam” làm Luận văn tốt nghiệp Đây đề tài có ý nghĩa cấp thiết mặt lý luận thực tiễn hoạt động thuế Trung tâm giai đoạn Đối tượng nghiên cứu Trong hoạt động doanh nghiệp, việc hoàn thành nghĩa vụ thuế với ngân sách nhà nước giữ vai trò quan trọng Nhiệm vụ đặt với doanh nghiệp hoàn thành nghĩa vụ thuế với nhà nước đủ, hạn thuận tiện cho doanh nghiệp kê khai, nộp, tra cứu, hoàn thuế Với tên đề tài luận văn, đối tượng nghiên cứu luận văn công tác áp dụng hệ thống thuế điện tử Trung tâm Điều độ Hệ thống điện Quốc gia – Tập đoàn Điện lực Việt Nam Mục tiêu nghiên cứu đề tài Thứ nhất, Luận văn trình bày sở lý thuyết thuế hoạt động thuế điện tử Thứ hai, Luận văn đánh giá thực trạng hoạt động thuế điện tử Trung tâm Điều độ Hệ thống điện Quốc gia Thứ ba, Luận văn đề xuất giải pháp nâng cao hiệu áp dụng hệ thống thuế điện tử Trung tâm Điều độ Hệ thống điện Quốc gia Phạm vi nghiên cứu - Phạm vi mặt không gian: Đề tài nghiên cứu hoạt động quản lý thuế Trung tâm Điều độ Hệ thống điện Quốc gia thuộc Tập đoàn Điện lực Việt Nam - Về mặt thời gian: hoạt động, số liệu sử dụng Luận văn chủ yếu tập trung vào năm gần đây: 2017, 2018, 2019 - Về mặt nội dung: đề tài chủ yếu tập trung vào hoạt động áp dụng hệ thống thuế điện tử khía cạnh hiệu ứng dụng mặt quản lý vận hành hệ thống Phương pháp nghiên cứu Luận văn sử dụng phương pháp nghiên cứu chủ yếu khoa học xã hội như: phương pháp phân tích, phương pháp tổng hợp, phương pháp chuyên gia, phương pháp thống kê để phân tích so sánh định tính định lượng dựa sở lý thuyết có, số liệu, quy trình làm việc thực tế hoạt động Tổng quan tình hình nghiên cứu: Xuất phát từ nhu cầu nghiên cứu hiệu sử dụng hệ thống thuế điện tử để quản lý thuế, có nhiều nghiên cứu thực Có thể khái qt số cơng trình nghiên cứu trước sau: Luận văn thạc sĩ kinh tế tác giả Ngô Cẩm Na năm 2015, “Tăng cường ứng dụng công nghệ thông tin quản lý kê khai thuế văn phòng cục thuế tỉnh Bắc Kạn” đề cập tới hoạt động ứng dụng CNTT công tác quản lý kê khai thuế để CNTT thực trở thành công cụ hỗ trợ đắc lực cho công tác Tuy nhiên, luận văn đứng góc độ quản lý nhà nước để đề cập tới vấn đề quản lý thuế, chưa đề cập với góc độ người nộp thuế Ngoài ra, ứng dụng CNTT bao gồm nhiều hoạt động, không tập trung vào hoạt động sử dụng hệ thống thuế điện tử để quản lý thuế Tương tự luận văn Ngô Cẩm Na, luận văn tác giả Nguyễn Thị Thu Hương (2017), “Nâng cao chất lượng công tác kê khai qua mạng, nộp thuế điện tử doanh nghiệp địa bàn tỉnh Thái Nguyên” đứng góc độ quản lý nhà nước, khơng đề cập từ quan điểm người nộp thuế Bên cạnh đó, hoạt động kê khai qua mạng, nộp thuế điện tử phần hệ thống thuế điện tử eTax, chưa thể trọn vẹn đặc điểm hệ thống thuế điện tử Bên cạnh luận văn, có nhiều nghiên cứu xuất dạng báo Tác giả Đinh Thị Hòa (2014) đăng báo với tiêu đề: “Thực trạng sử dụng thuế điện tử (eTax) Việt Nam” đăng tạp chí Nghiên cứu khoa học cơng đồn Bài báo tóm tắt sơ lược lợi ích thuế điện tử quan quản lý người nộp thuế, đưa quy trình khai thuế điện tử số nguyên nhân mà hoạt động sử dụng thuế điện tử doanh nghiệp chưa phổ biến Những nội dung báo hữu ích nguồn tham khảo tốt cho luận văn Ở nước có số nghiên cứu thuế điện tử Trong báo cáo “Implementing electronic tax filing and payments in Malaysia”, báo cáo tóm tắt q trình áp dụng hệ thống thuế điện tử quốc gia, kinh nghiệm, lợi ích, thử thách Malaysia áp dụng hệ thống thuế điện tử Ví dụ, năm 1992, Singapore nước số hóa hoạt động quản lý thuế Nhờ số hóa hoạt động thuế, tổng thời gian để thực thủ tục thuế giảm từ 12 tháng xuống 3-5 tháng từ năm 1992 đến năm 2000 Tại Mỹ, hệ thống thuế điện tử (IRS) đem lại lợi ích, mang tới phiền phức định Một số nguyên nhân phiền phức việc người nộp thuế phải ký vào tờ khai thuế Năm 1999, hệ thống điện tử đưa vào áp dụng để thay cho việc ký tay, hệ thống thúc đẩy việc sử dụng IRS Mỹ nhiều Đây học cho Việt Nam việc triển khai chữ ký số nói riêng, triển khai phủ điện tử nói chung Theo hiểu biết tác giả, chưa có nghiên cứu tìm hiểu hoạt động áp dụng hệ thống thuế điện tử đơn vị nộp thuế Vì vậy, tác giả chọn đề tài Trung tâm Điều độ hệ thống điện Quốc gia – đơn vị mà tác giả làm việc Dựa tổng quan nghiên cứu, dựa kinh nghiệm thực tế, luận văn đưa giải pháp để nâng cao hiệu áp dụng hệ thống thuế điện tử Trung tâm Kết cấu luận văn: Ngoài phần mục lục, mở đầu, kết luận tài liệu tham khảo đề tài gồm có chương, cụ thể: Chương 1: Cơ sở lý luận thuế hệ thống thuế điện tử Chương 2: Thực trạng công tác áp dụng hệ thống thuế điện tử Trung tâm Điều độ Hệ thống điện Quốc gia – Tập đoàn Điện lực Việt Nam Chương 3: Một số giải pháp nâng cao hiệu áp dụng hệ thống thuế điện tử Trung tâm Điều độ Hệ thống điện Quốc gia – Tập đoàn Điện lực Việt Nam CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ THUẾ VÀ HỆ THỐNG THUẾ ĐIỆN TỬ 1.1 Những vấn đề thuế 1.1.1 Khái niệm thuế Trong sách báo kinh tế giới, chưa có thống tuyệt đối khái niệm thuế Nhiều quan điểm đưa nhìn nhận từ khía cạnh khác thuế nên chưa phản ánh đầy đủ chất chung phạm trù Theo nhà kinh điển thuế quan niệm đơn giản C Mác rõ: “Để trì quyền lực cơng cộng đó, cần phải có đóng góp người cơng dân Nhà nước thuế má ” (Mác – Ăng ghen, 1962, tr 522) Sau khái niệm thuế ngày bổ sung hoàn thiện Trong từ điển kinh tế hai tác giả người Anh Chrisopher Pass Bryan Lowes cho rằng: “Thuế biện pháp Chính phủ đánh thu nhập cải vốn nhận cá nhân hay doanh nghiệp (thuế trực thu), việc chi tiêu hàng hóa dịch vụ (thuế gián thu) tài sản” Một định nghĩa thuế tương đối hoàn chỉnh nêu lên “Kinh tế học” hai nhà kinh tế Mỹ Makkollhell Bruy sau: “Thuế khoản chuyển giao bắt buộc tiền (hoặc chuyển giao hàng hóa, dịch vụ) cơng ty hộ gia đình cho Chính phủ, mà trao đổi họ khơng nhận cách trực tiếp hàng hóa dịch vụ cả, khoản nộp khơng phải tiền phạt mà tòa án tuyên phạt hành vi vi phạm pháp luật” (Makkollhell and Bruy, 1993, tr 14) Theo nhà kinh tế học Gaston Jeze, “Tài cơng” đưa định nghĩa tương đối cổ điển nhất: “Thuế khoản trích nộp tiền, có tính chất xác định, khơng hồn trả trực tiếp cơng dân đóng góp cho Nhà nước thơng qua đường quyền lực nhằm bù đắp chi tiêu Nhà nước” (Gaston Jeze, 1934) Ở nước ta đến chưa có định nghĩa thống thuế Theo từ điển tiếng Việt – Viện ngôn ngữ học (2003) (Viện ngôn ngữ học, 2003, tr 963) thuế khoản tiền hay vật mà người dân tổ chức kinh doanh, tùy theo tài sản, thu nhập, nghề nghiệp buộc phải nộp cho Nhà nước theo mức qui định Mặc dù nhiều định nghĩa khác nhau, song nêu lên khái niệm tổng quát thuế sau: Thuế khoản đóng góp bắt buộc từ thể nhân pháp nhân cho Nhà nước theo mức độ thời hạn pháp luật qui định nhằm sử dụng cho mục đích cơng cộng (Nguyễn Thị Liên, 2010, tr 5) 1.1.2 Đặc điểm thuế Về bản, thuế có đặc điểm sau (Nguyễn Thị Liên, 2010, tr - 7): Tính khơng hồn trả trực tiếp Tính bắt buộc Tính pháp lý Hình 1.1 Đặc điểm thuế Nguồn: Giáo trình thuế, 2010 - Tính bắt buộc Thuế coi nghĩa vụ công dân Người nộp thuế có nghĩa vụ phải chuyển giao phần thu nhập thân cho Nhà nước mà không kèm đòi hỏi quyền lợi khác cho người nộp thuế Tính bắt buộc thuế khơng mang nội dung hình sự, nghĩa việc đóng thuế cho Nhà nước kết nảy sinh từ hành vi phạm pháp mà nghĩa vụ đóng góp pháp luật thừa nhận xã hội tôn vinh 10 - Tính khơng hồn trả trực tiếp Theo giáo trình thuế, tính khơng hồn trả trực tiếp thuế thể đặc điểm sau:  Trước thu thuế, Nhà nước không hứa hẹn cung ứng trực tiếp dịch vụ công cộng cho người nộp thuế  Sau nộp thuế, Nhà nước bồi hồn trực tiếp cho người nộp thuế  Người nộp thuế phản đối việc thực nghĩa vụ thuế  Lợi ích từ việc nộp thuế hồn trả gián tiếp thơng qua dịch vụ công cộng Nhà nước cho cộng đồng xã hội - Tính pháp lý Tính pháp lý định quyền lực trị Nhà nước Tính pháp lý thể thơng qua quy định cần thiết phạm vi, hình thức, thủ tục, quy trình pháp lý liên quan đến nghĩa vụ nộp thuế: đối tượng chịu thuế, đối tượng nộp thuế, mức thuế phải nộp, thời hạn cụ thể chế tài mang tính cưỡng chế khác 1.1.3 Vai trị thuế kinh tế quốc dân Huy động nguồn lực tài cho Nhà nước Điều tiết kinh tế vĩ mô Điều tiết thu nhập, thực cơng xã hội Hình 1.2 Vai trị thuế Nguồn: Giáo trình thuế, 2010 Phụ lục 2.2 BẢNG KÊ HOÁ ĐƠN, CHỨNG TỪ HÀNG HOÁ, DỊCH VỤ BÁN RA Kỳ tính thuế tháng 12 năm 2018 Hóa đơn Ngày, tháng, Số hoá đơn năm phát hành (1) (2) (3) Hàng hố, dịch vụ khơng chịu thuế GTGT: STT Tên người mua Mã số thuế người mua Mặt hàng (4) (5) (6) Doanh số bán Thuế GTGT chưa có thuế (7) (8) (9) Tổng (26) Hàng hoá, dịch vụ chịu thuế suất thuế GTGT 0%: 0 Tổng (29) Hàng hoá, dịch vụ chịu thuế suất thuế GTGT 5%: 0 Tổng (30 31) Hàng hoá, dịch vụ chịu thuế suất thuế GTGT 10%: 0 0000561 23/12/2018 ROSNEFT VIETNAM B.V Tổng (32 33) 3500387304 Dự báo sản lượng tiêu thụ khí cho NMĐ chạy khí Nam Cơn Sơn Cửu Long 242.000.000 242.000.000 24.200.000 24.200.000 Hàng hóa dịch vụ bán khơng tính thuế: Tổng (32a) NHÂN VIÊN ĐẠI LÝ THUẾ Họ tên: Chứng hành nghề số: Ghi 0 Ngày tháng năm NGƯỜI NỘP THUẾ ĐẠI DIỆN HỢP PHÁP CỦA NGƯỜI NỘP THUẾ (Ký, ghi rõ họ tên, chức vụ đóng dấu (nếu có) Phụ lục 2.3 BẢNG KÊ HỐ ĐƠN, CHỨNG TỪ HÀNG HOÁ, DỊCH VỤ MUA VÀO Kỳ tính thuế tháng 12 năm 2018 Hóa đơn Ngày, STT Số hoá tháng, năm đơn phát hành Tên người bán Mã số thuế người bán (1) (2) (3) (4) (5) Hàng hoá, dịch vụ đủ điều kiện khấu trừ (dùng riêng cho SXKD chịu thuế GTGT) 0105795850 0001003 19/12/2018 Công ty Cổ phần Giải pháp quản lý Năng lượng 0003673 21/12/2018 CÔng ty cổ phần văn phòng phẩm Hồng Hà 0100100216 Mặt hàng (6) Hội thảo, hội nghị theo HĐ số 12/QLNL- A0 Văn phòng phẩm Tổng Hàng hoá, dịch vụ dùng chung cho SXKD chịu thuế không chịu thuế đủ điều kiện khấu trừ thuế: Giá trị HHDV Thuế mua vào chưa suất Thuế GTGT có thuế (%) (7) 184.000.000 8.300.000 192.300.000 (8) (9) 10% 18.400.000 10% 830.000 19.230.000 Tổng Hàng hoá, dịch vụ không đủ điều kiện khấu trừ Tổng Tổng giá trị HHDV mua vào phục vụ SXKD khấu trừ thuế GTGT (23): Tổng số thuế GTGT HHDV mua vào đủ điều kiện khấu trừ (24): Tổng số thuế GTGT HHDV mua vào đủ điều kiện khấu trừ (25): NHÂN VIÊN ĐẠI LÝ THUẾ Họ tên: Chứng hành nghề số: 192.300.000 19.230.000 19.230.000 Ngày Tháng năm … NGƯỜI NỘP THUẾ ĐẠI DIỆN HỢP PHÁP CỦA NGƯỜI NỘP THUẾ (Ký, ghi rõ họ tên, chức vụ đóng dấu (nếu có) Ghi (10) Phụ lục 2.4 TỜ KHAI THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG (Mẫu số 01/GTGT) (Dành cho người nộp thuế khai thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ) Kỳ tính thuế: Tháng 12 năm 2018 Lần đầu: [X] Bổ sung lần thứ: Mã số thuế: 0100100079 - 021 Tên người nộp thuế: Trung tâm điều độ hệ thống điện quốc gia Tên đại lý thuế (nếu có): Mã số thuế đại lý: Gia hạn Trường hợp gia hạn: STT A B C I II a b c d CHỈ TIÊU Không phát sinh hoạt động mua, bán kỳ (đánh dấu "X") Thuế GTGT khấu trừ kỳ trước chuyển sang Kê khai thuế GTGT phải nộp Ngân sách nhà nước Hàng hoá, dịch vụ (HHDV) mua vào kỳ Giá trị thuế GTGT hàng hoá, dịch vụ mua vào Tổng số thuế GTGT khấu trừ kỳ GIÁ TRỊ HHDV THUẾ GTGT [21] Hàng hoá, dịch vụ bán kỳ Hàng hóa, dịch vụ bán khơng chịu thuế GTGT Hàng hóa, dịch vụ bán chịu thuế GTGT ([27]=[29]+[30]+[32]+[32a]; [28]=[31]+[33]) Hàng hoá, dịch vụ bán chịu thuế suất 0% Hàng hoá, dịch vụ bán chịu thuế suất 5% Hàng hoá, dịch vụ bán chịu thuế suất 10% Hàng hoá, dịch vụ bán khơng tính thuế Tổng doanh thu thuế GTGT HHDV bán ([34] = [26] + [27]; [35] = [28]) [22] [24] [25] 19.230.000 19.230.000 [23] 192.300.000 [26] [27] 242.000.000 [28] 24.200.000 [29] [30] [32] [32a] 0 242.000.000 [31] [33] 24.200.000 [34] 242.000.000 [35] 24.200.000 Thuế GTGT phát sinh kỳ ([36] = [35] - [25]) Điều chỉnh tăng, giảm thuế GTGT khấu trừ kỳ trước Điều chỉnh giảm Điều chỉnh tăng Thuế GTGT nộp địa phương khác hoạt động kinh doanh xây dựng, lắp đặt, bán hàng, bất động V sản ngoại tỉnh VI Xác định nghĩa vụ thuế GTGT phải nộp kỳ: Thuế GTGT phải nộp hoạt động sản xuất kinh doanh kỳ ([40a]=[36]-[22]+[37]-[38] - [39]≥ 0) Thuế GTGT mua vào dự án đầu tư bù trừ với thuế GTGT phải nộp hoạt động sản xuất kinh doanh kỳ tính thuế Thuế GTGT cịn phải nộp kỳ ([40]=[40a]-[40b]) Thuế GTGT chưa khấu trừ hết kỳ (nếu ([41] = [36] - [22] + [37] - [38] -[39]