Đề bài Chính sách ưu đãi thuế hiện hành của Việt Nam đối với các doanh nghiệp sản xuất xe ô tô điện 1. GIẢI THÍCH VẤN ĐỀ ĐƯA RA Hiện nay, chính sách ưu đãi, miễn giảm thuế thường được các quốc gia sử dụng để thực hiện mục tiêu điều tiết nền kinh tế xã hội. Chế độ ưu đãi, miễn giảm thuế thường được áp dụng cho các lĩnh vực quan trọng, các ngành mũi nhọn có lợi thế phát triển và các ngành tạo ra sản phẩm có sức cạnh tranh của quốc gia. Để đảm bảo hiệu quả, việc áp dụng chính sách ưu đãi thuế phải có chọn lọc, được hỗ trợ bởi các khung khổ phù hợp nhằm tạo điều kiện cho việc đánh giá được sự cần thiết, hiệu quả của các chính sách này trước và sau khi ban hành. Đối với Việt Nam, việc thực hiện chính sách ưu đãi và miễn giảm thuế chính là một trong nội dung quan trọng kể từ khi thực hiện cải cách và mở cửa nền kinh tế đến nay. Các hình thức ưu đãi thuế ở Việt Nam khá đa dạng, bao gồm ưu đãi về thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN), ưu đãi về thời gian miễn thuế, giảm thuế thu nhập doanh nghiệp, ưu đãi về giảm thuế thu nhập cá nhân (TNCN), miễn thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu hay các hình thức ưu đãi qua áp dụng cơ chế khấu hao nhanh hay cơ chế trích lập Quỹ Khoa học và Công nghệ tại doanh nghiệp... Và sau một thời gian nghiên cứu, Việt Nam đã có những chính sách mạnh tay hơn để khuyến khích phát triển và kích cầu sản xuất ô tô điện để thúc đẩy “Chiến lược quốc gia về tăng trưởng xanh thời kỳ 2011 2020, tầm nhìn đến năm 2050”. Trước đó, Quốc hội cũng đã đồng thuận với việc giảm thuế tiêu thụ đặc biệt (TTĐB) đối với xe ô tô điện với mục tiêu khuyến khích đầu tư sản xuất, kịp thời nắm bắt cơ hội để phát triển xe ô tô điện chạy pin, góp phần giảm thiểu ô nhiễm môi trường từ khí thải phương tiện giao thông. Và mới đây, Chính phủ đã ban hành Nghị định quy định về lệ phí trước bạ, chính sách mới thu hút được sự quan tâm của nhóm người dùng ở thị trường Việt Nam đang có ý định sở hữu ô tô điện. Để tìm hiểu rõ hơn về chính sách ưu đãi thuế hiện hành của Việt Nam đối với các doanh nghiệp sản xuất ô tô điện, nhóm em sẽ đi đến những phân tích chi tiết hơn về vấn đề này.
BÀI TẬP NHĨM 10 – THUẾ D02 Đề bài: Chính sách ưu đãi thuế hành Việt Nam doanh nghiệp sản xuất xe ô tô điện DANH SÁCH THÀNH VIÊN NHÓM Lê Hồ Phương Thảo Ngô Thị Hương Thảo Nguyễn Phương Thảo Nguyễn Thị Phương Thảo Nguyễn Thị Thanh Thảo (trưởng nhóm) BẢNG PHÂN CƠNG VÀ ĐÁNH GIÁ CƠNG VIỆC STT Thành viên Phân cơng cơng việc - Tìm nội dung, thực nội Lê Hồ Phương Thảo % công việc thành viên 100% dung - Tóm tắt nội dung - Hỗ trợ powerpoint (nếu có) - Định dạng Word, tài liệu tham Ngô Thị Hương Thảo 100% khảo, trích dẫn - Giải thích vấn đề đưa - Làm powerpoint - Định dạng Word, tài liệu tham Nguyễn Phương Thảo 100% khảo, trích dẫn - Giải thích vấn đề đưa - Làm powerpoint - Tìm nội dung, thực nội Nguyễn Thị Phương Thảo 100% dung - Tóm tắt nội dung - Hỗ trợ powerpoint (nếu có) - Tìm nội dung, thực nội Nguyễn Thị Thanh Thảo dung - Thuyết trình (nếu có) - Tổng hợp nội dung thực nội dung tóm tắt 100% GIẢI THÍCH VẤN ĐỀ ĐƯA RA Hiện nay, sách ưu đãi, miễn giảm thuế thường quốc gia sử dụng để thực mục tiêu điều tiết kinh tế xã hội Chế độ ưu đãi, miễn giảm thuế thường áp dụng cho lĩnh vực quan trọng, ngành mũi nhọn có lợi phát triển ngành tạo sản phẩm có sức cạnh tranh quốc gia Để đảm bảo hiệu quả, việc áp dụng sách ưu đãi thuế phải có chọn lọc, hỗ trợ khung khổ phù hợp nhằm tạo điều kiện cho việc đánh giá cần thiết, hiệu sách trước sau ban hành Đối với Việt Nam, việc thực sách ưu đãi miễn giảm thuế nội dung quan trọng kể từ thực cải cách mở cửa kinh tế đến Các hình thức ưu đãi thuế Việt Nam đa dạng, bao gồm ưu đãi thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN), ưu đãi thời gian miễn thuế, giảm thuế thu nhập doanh nghiệp, ưu đãi giảm thuế thu nhập cá nhân (TNCN), miễn thuế xuất khẩu, thuế nhập hay hình thức ưu đãi qua áp dụng chế khấu hao nhanh hay chế trích lập Quỹ Khoa học Cơng nghệ doanh nghiệp Và sau thời gian nghiên cứu, Việt Nam có sách mạnh tay để khuyến khích phát triển kích cầu sản xuất tô điện để thúc đẩy “Chiến lược quốc gia tăng trưởng xanh thời kỳ 2011 - 2020, tầm nhìn đến năm 2050” Trước đó, Quốc hội đồng thuận với việc giảm thuế tiêu thụ đặc biệt (TTĐB) xe ô tô điện với mục tiêu khuyến khích đầu tư sản xuất, kịp thời nắm bắt hội để phát triển xe ô tô điện chạy pin, góp phần giảm thiểu nhiễm mơi trường từ khí thải phương tiện giao thơng Và đây, Chính phủ ban hành Nghị định quy định lệ phí trước bạ, sách thu hút quan tâm nhóm người dùng thị trường Việt Nam có ý định sở hữu tơ điện Để tìm hiểu rõ sách ưu đãi thuế hành Việt Nam doanh nghiệp sản xuất tơ điện, nhóm em đến phân tích chi tiết vấn đề NỘI DUNG Trong báo cáo Bộ Tài chính, tơ điện chiếm khoảng 2,6% tổng lượng xe bán toàn cầu nhiên mức tăng trưởng lại lên đến 50% Con số cho thấy quốc gia giới phát triển xu hướng sử dụng phương tiện dùng nhiên liệu thay dần cho nhiên liệu hóa thạch Khơng nằm ngồi xu hướng đó, Việt Nam nghiên cứu ban hành nhiều sách ưu đãi thuế tơ điện nhằm khuyến khích người dân hưởng lợi ích trực tiếp gián tiếp từ việc sử dụng phương tiện kích cầu sản xuất tơ nước ● Chính sách giảm thuế tiêu thụ đặc biệt Thuế tiêu thụ đặc biệt (TTĐB) loại thuế gián thu đánh vào số mặt hàng đặc biệt doanh nghiệp sản xuất tiêu thụ Theo đó, thuế doanh nghiệp sản xuất nộp, người tiêu dùng phải chịu thuế mức thuế cộng vào giá bán sản phẩm Để đảm bảo nguồn thu ngân sách Nhà nước, ô tô mặt hàng chịu mức thuế tiêu thụ đặc biệt cao Để kích cầu sản xuất tơ điện, số sách ưu đãi thuế Quốc hội thông qua, có giảm thuế tiêu thụ đặc biệt tơ điện Theo đó, tơ điện chạy pin loại từ chỗ ngồi trở xuống chịu mức thuế TTĐB 3% từ ngày 1/3/2022 đến hết ngày 28/02/2027; từ ngày 1/3/2027 11% Cụ thể sau: Loại phương tiện Ơ tơ điện chạy pin từ chỗ trở xuống Ơ tơ điện chạy pin từ 10 Mức thuế hành Mức thuế sửa đổi 3% (1/3/2022 - 28/2/2027) 15% 11% (từ 1/3/2027) 10% 2% (1/3/2022 - 28/2/2027) đến 16 chỗ 7% (từ 1/3/2027) Ơ tơ điện chạy pin từ 16 1% (1/3/2022 - 28/2/2027) đến 24 chỗ Ô tô điện chạy pin vừa chở người vừa chở hàng 5% 4% (từ 1/3/2027) 2% (1/3/2022 - 28/2/2027) 10% 7% (từ 1/3/2027) Ngồi ra, loại tô chạy điện khác, loại chở người chỗ trở xuống, mức thuế TTĐB 15%, từ 10 đến 16 chỗ 10%, từ 16 đến 24 chỗ 5%, loại vừa chở người vừa chở hàng 10% Với sách này, giá bán xe tơ điện hấp dẫn cho người dùng mà doanh nghiệp không phần lợi nhuận, từ khuyến khích mục tiêu phát triển sản xuất sử dụng ô tô điện Việt Nam (Trà, 2022) ● Chính sách miễn, giảm mức thu lệ phí thuế trước bạ Lệ phí trước bạ (LPTB) khoản tiền mà người sở hữu tài sản thông qua: mua bán, chuyển nhượng, thừa kế, tặng cho, phải kê khai nộp cho quan thuế trước tài sản đưa vào sử dụng Trước đó, Nghị định 103/2021/NĐ-CP Chính phủ đồng ý giảm 50% lệ phí trước bạ cho tơ sản xuất, lắp ráp nước, áp dụng từ 1/12/2021 đến 31/5/2022 Theo đó, ô tô từ chỗ ngồi trở xuống có mức lệ phí trước bạ lần đầu 5%, riêng Hà Nội 6% Vì vậy, dịng tơ điện sản xuất, lắp ráp nước áp dụng mức lệ phí trước bạ Tuy nhiên theo quy định đây, khách hàng mua ô tô điện hưởng lợi từ sách ưu đãi LPTB cho loại phương tiện Cụ thể, theo Nghị định số 10/2022/NĐ-CP ngày 15/1/2022, ô tô điện chạy pin có mức thu lệ phí trước bạ lần đầu 0% vòng năm, áp dụng từ ngày 1/3/2022 Trong năm tiếp theo, mức thu 50% so với mức thu loại xe xăng, dầu có số chỗ ngồi Với xe đăng kí từ lần thứ trở đi, mức lệ phí trước bạ phải nộp thống tồn quốc 2%, áp dụng chung cho xe điện xe dùng động đốt Như vậy, mức lệ phí trước bạ dành cho tơ điện có hiệu lực sau: + Từ 01/12/2021 - 31/02/2022: Giảm 50% LPTB cho ô tô sản xuất nước, lắp ráp nước, mức phải đóng 5%, riêng Hà Nội 6% + Từ 01/03/2022 - 28/02/2025: Giảm 100% LPTB cho tơ điện, mức phải đóng 0% tất tỉnh thành + Từ 01/03/2025 - 28/02/2027: Giảm 50% LPTB ô tô điện so với mức thu loại xe xăng, dầu có chỗ ngồi (Nghị định 10/2022/NĐ-CP) ● Chính sách gia hạn thời hạn nộp thuế ô tô sản xuất, lắp ráp nước Căn Nghị số 43/2022/QH15 11/01/2022 Quốc hội sách tài khóa, tiền tệ hỗ trợ chương trình phục hồi phát triển kinh tế - xã hội Theo đề nghị Bộ trưởng Bộ Tài chính, Chính phủ ban hành Nghị định gia hạn thời hạn nộp thuế tiêu thụ đặc biệt ô tô sản xuất lắp ráp nước Gia hạn thời hạn nộp thuế số thuế tiêu thụ đặc biệt phải nộp phát sinh kỳ tính thuế tháng 6, tháng 7, tháng tháng năm 2022 ô tô sản xuất lắp ráp nước Thời gian gia hạn kể từ ngày kết thúc thời hạn nộp thuế tiêu thụ đặc biệt theo quy định pháp luật quản lý thuế đến hết ngày 20 tháng 11 năm 2022, cụ thể sau: a) Thời hạn nộp thuế tiêu thụ đặc biệt phải nộp phát sinh kỳ tính thuế tháng năm 2022 chậm ngày 20 tháng 11 năm 2022 b) Thời hạn nộp thuế tiêu thụ đặc biệt phải nộp phát sinh kỳ tính thuế tháng năm 2022 chậm ngày 20 tháng 11 năm 2022 c) Thời hạn nộp thuế tiêu thụ đặc biệt phải nộp phát sinh kỳ tính thuế tháng năm 2022 chậm ngày 20 tháng 11 năm 2022 d) Thời hạn nộp thuế tiêu thụ đặc biệt phải nộp phát sinh kỳ tính thuế tháng năm 2022 chậm ngày 20 tháng 11 năm 2022 Quy định số trường hợp: a) Trường hợp người nộp thuế khai bổ sung hồ sơ khai thuế kỳ tính thuế gia hạn dẫn đến làm tăng số thuế tiêu thụ đặc biệt phải nộp gửi đến quan thuế trước hết thời hạn nộp thuế gia hạn số thuế gia hạn bao gồm số thuế phải nộp tăng thêm khai bổ sung b) Trường hợp người nộp thuế thuộc đối tượng gia hạn thực kê khai, nộp Tờ khai thuế tiêu thụ đặc biệt theo quy định pháp luật hành chưa phải nộp số thuế tiêu thụ đặc biệt phải nộp phát sinh Tờ khai thuế tiêu thụ đặc biệt kê khai thời gian gia hạn c) Trường hợp doanh nghiệp có chi nhánh, đơn vị trực thuộc thực khai thuế tiêu thụ đặc biệt riêng với quan thuế quản lý trực tiếp chi nhánh, đơn vị trực thuộc chi nhánh, đơn vị trực thuộc thuộc đối tượng gia hạn nộp thuế tiêu thụ đặc biệt Trường hợp chi nhánh, đơn vị trực thuộc doanh nghiệp khơng có hoạt động sản xuất lắp ráp tơ chi nhánh, đơn vị trực thuộc không thuộc đối tượng gia hạn nộp thuế tiêu thụ đặc biệt (Nghị định 32/2022/NĐ-CP) ĐÁNH GIÁ CHUNG Với sách “đón đầu” sóng tô điện từ việc miễn giảm thuế tiêu thụ đặc biệt, lệ phí trước bạ sách gia hạn thời gian nộp thuế ô tô sản xuất, lắp ráp nước Chính phủ Việt Nam với mục tiêu hướng đến khuyến khích đầu tư sản xuất, kịp thời nắm bắt hội để phát triển xe tơ điện chạy pin, góp phần giảm thiểu ô nhiễm môi trường từ khí thải phương tiện giao thơng Các sách kỳ vọng trở thành đòn bẩy cho thị trường xe điện Việt Nam – vạch xuất phát nhanh chóng phát triển, đưa xe điện phủ sóng khắp đô thị Việt dự báo sớm “vượt mặt” xe xăng năm tới (Nam, 2022) TÀI LIỆU THAM KHẢO Hương Trà (2022), Cập nhật sách ưu đãi thuế tơ điện 2022, VINFAST, , [06/12/2022] Nghị định 10/2022/NĐ-CP quy định lệ phí trước bạ Nghị định 32/2022/NĐ-CP gia hạn thời hạn nộp thuế tiêu thụ đặc biệt ô tô sản xuất lắp ráp nước Hồng Nam (2022), Việt Nam có sách để “đón đầu” sóng tơ điện, Cổng thông tin điện tử Cục Đăng kiểm Việt Nam, http://www.vr.org.vn/vn/tin-tuc-su-kien/duong-bo duong-sat/viet-nam-daco-cac-chinh-sach-de-don-dau-lan-song-o-to-dien-9437.html, [06/12/2022] ... ban hành Đối với Việt Nam, việc thực sách ưu đãi miễn giảm thuế nội dung quan trọng kể từ thực cải cách mở cửa kinh tế đến Các hình thức ưu đãi thuế Việt Nam đa dạng, bao gồm ưu đãi thuế suất thuế. .. thu nhập doanh nghiệp (TNDN), ưu đãi thời gian miễn thuế, giảm thuế thu nhập doanh nghiệp, ưu đãi giảm thuế thu nhập cá nhân (TNCN), miễn thuế xuất khẩu, thuế nhập hay hình thức ưu đãi qua áp... Chính phủ ban hành Nghị định quy định lệ phí trước bạ, sách thu hút quan tâm nhóm người dùng thị trường Việt Nam có ý định sở hữu tơ điện Để tìm hiểu rõ sách ưu đãi thuế hành Việt Nam doanh nghiệp