Đang tải... (xem toàn văn)
1 MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết của đề tài Thuế có vai trò quan trọng nhất trong việc tạo ra nguồn thu của ngân sách nhà nƣớc, là công cụ điều tiết vĩ mô và phục vụ việc duy trì hoạt động của bộ máy nhà nƣớ[.]
1 MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Thuế có vai trị quan trọng việc tạo nguồn thu ngân sách nhà nƣớc, công cụ điều tiết vĩ mô phục vụ việc trì hoạt động máy nhà nƣớc, thuế nhập nguồn thu quan trọng, góp phần ổn định trật tự xã hội, chuẩn bị điều kiện tiền đề cho việc phát triển lâu dài Hơn nữa, lại loại thuế dễ thu nhất, bị phản ứng thuế nƣớc đƣợc ủng hộ nhiều nƣớc Thuế nhập cấu thành giá hàng hoá, làm giá hàng hoá tăng, có tác dụng điều tiết hoạt động nhập hƣớng dẫn tiêu dùng lƣợng hàng hoá nhập phụ thuộc vào sức tiêu thụ hàng hố đó, yếu tố phụ thuộc vào giá Giá cao hay thấp định giảm hay tăng sức cạnh tranh hàng hố thị trƣờng Nhƣ vậy, thông qua thuế nhập khẩu, nhà nƣớc điều tiết việc nhập hàng hoá, đồng thời hạn chế việc tiêu dùng hàng hoá xa xỉ loại hàng hố khơng đƣợc khuyến khích sử dụng nhƣ: thuốc lá, rƣợu, bia…Tuy nhiên, xuất phát từ đặc trƣng loại thuế đánh vào hàng hố nhập sau đƣợc cấu thành giá hàng hoá nhập nên loại thuế có vai trị đặc thù bảo hộ sản xuất nƣớc chống lại xu hƣớng cạnh tranh khơng cân sức hàng hố nƣớc hàng hoá ngoại nhập Cụ thể là, hàng hoá nhập bị đánh thuế nhập nên lý thuyết giá hàng hoá thị trƣờng nhập tăng lên, đó, hàng hố đƣợc sản xuất nƣớc khơng phải chịu thuế nhập (hoặc chịu thuế nhập phần nguyên liệu máy móc nhập khẩu) nên giá chúng có xu hƣớng rẻ đó, sức cạnh tranh lớn hàng hố ngoại nhập Điều cho thấy, việc đánh thuế nhập thực chất biện pháp để bảo vệ sản xuất nƣớc, phủ nhận thấy bất lợi nghiêng phía hàng hố đƣợc sản xuất từ phía doanh nghiệp nƣớc Mặt khác, thuế nhập giúp doanh nghiệp sản xuất kinh doanh ngành cịn non trẻ nƣớc có thời gian trƣờng thành sinh lời, từ cạnh tranh với hàng hoá nhập Tại Việt Nam, quan quản lý thuế XNK Tổng cục Hải quan thuộc Bộ Tài Cục Hải Quan TP Hồ Chí Minh 33 đơn vị Hải quan địa phƣơng trực thuộc Tổng cục Hải quan Trong năm qua, dù giai đoạn nào, Cục Hải quan TP Hồ Chí Minh ln hồn thành tốt nhiệm vụ đƣợc giao, trung thành tuyệt nghiệp cách mạng Đảng, Cục Hải quan TP Hồ Chí Minh xác định mục tiêu phấn đấu trở thành đơn vị đầu cải cách, đại hóa ngành Hải quan địa bàn TP Hồ Chí Minh với thủ tục hải quan đơn giản, hài hòa, minh bạch, đại, đạt chuẩn mực quốc tế, theo chế cửa hải quan quốc gia, dựa tảng ứng dụng công nghệ thông tin, áp dụng kỹ thuật quản lý rủi ro, trang thiết bị kỹ thuật tiên tiến, lực lƣợng chuyên sâu, chuyên nghiệp, góp phần tạo thuận lợi cho hoạt động thƣơng mại, du lịch đầu tƣ Tuy nhiên, quản lý nhà nƣớc thuế xuất nhập bất cập định nhƣ tình trạng bn lậu trốn thuế, lách thuế liên quan đến thuế xuất nhập khẩu, hoạt động kiểm tra, kiểm sốt cơng tác thơng tin tun truyền,… cịn nhiều bất cập Chính vậy, việc hồn thiện quản lý thuế xuất nhập Cục Hải quan TP Hồ Chí Minh vơ quan trọng, nên tác giả định chọn đề tài “Quản lý nhà nước thuế xuất, nhập Cục Hải quan TP Hồ Chí Minh” để làm hƣớng nghiên cứu cho luận văn quản lý cơng Tình hình nghiên cứu Hoạt động quản lý thuế nói chung quản lý nhà nƣớc thuế xuất nhập vấn đề quan tâm hàng đầu quốc gia kể nƣớc phát triển phát triển đƣợc nhiều nhà nghiên cứu quan tâm Cho đến tại, có nhiều nghiên cứu hoạt động này: Bùi Thái Quang (2014) viết đăng tạp chí tài tháng 7/2014 với hƣớng nghiên cứu “Nâng cao lực quản lý hải quan thuế xuất, nhập Việt Nam”, đánh giá thực trạng quản lý hải quan thuế xuất nhập Việt Nam, sở đề xuất giải pháp hồn thiện Bài viết sở tham khảo quan trọng trình đánh giá thực trạng quản lý thuế xuất nhập Cục Hải quan TP Hồ Chí Minh Nguyễn Hoàng An (2015) luận văn thạc sỹ “Quản lý thu thu thuế xuất nhập Chi Cục Hải quan Cửa Cảng - Cửa Lò, Nghệ An” luận văn hệ thống hóa đƣợc khung lý thuyết quản lý thuế xuất nhập khẩu, sở đánh giá thực trạng quản lý thuế xuất nhập chi cục Hải quan cảng Cửa Lò, tỉnh Nghệ An, từ đề xuất giải pháp hồn thiện Luận văn tài liệu tham khảo hữu ích trình nghiên cứu đề tài nội dung tính logic quản lý thuế xuất nhập Luận văn thạc sỹ Tô Minh Huê (2013) với tiêu đề “Một số biện pháp nhằm đổi công tác hiệu thu thuế địa bàn tỉnh Hà Giang” xây dựng đƣợc khung lý thuyết thuế hiệu quản lý thuế, từ đánh giá thực trạng hoạt động quản lý thuế địa bàn Tỉnh, từ có đề xuất nhằm nâng cao hiệu công tác quản lý thuế địa phƣơng Luận văn thạc sỹ quản lý hành cơng Lê Văn Nghĩa (2012): “Quản lý thu ngân s ch nh n ớc địa n cấp hu ện tỉnh k L k”, Học viện Hành Luận văn xây dựng đƣợc khung lý thuyết thu ngân sách quản lý thu ngân sách nhà nƣớc, sở đánh giá thực trạng quản lý thu ngân sách cấp Huyện, đề xuất giải pháp hoàn thiện thu ngân sách cấp Huyện địa bàn Tỉnh Đắk Lắk Nguyễn Phan Vũ (2012) luận văn thạc sỹ với hƣớng nghiên cứu “Ho n thiện quản lý ngân s ch nh n ớc địa Tỉnh n Th nh phố u n a huột, k L k” đề tài nghiên cứu khung lý thuyết thực trạng quản lý ngân sách nhà nƣớc địa bàn thành phố Buôn Ma Thuột, Tỉnh Đắk Lắk Trên sở đề xuất giải pháp nhằm hồn thiện quản lý ngân sách địa bàn Nguyễn Hồng Linh (2012) luận văn thạc sỹ với nội dung “Ho n thiện quản lý thu ngân s ch nh n ớc hu ện Ch ê, tỉnh ia Lai” đề cập đến vấn đề chung thu ngân sách nhà nƣớc, sở phân tích thực trạng quản lý thu ngân sách nhà nƣớc địa bàn Huyện Chƣ Sê, Tỉnh Gia Lai, từ đề xuất đƣợc số nhóm giải pháp nhằm hồn thiện quản lý thu ngân sách địa bàn Huyện Ngân hàng giới (2011) “Cải c ch thuế Việt Nam: H ớng tới hệ thống hiệu v c ng ằng hơn”, cơng trình nghiên cứu tập trung xem xét, đánh giá hệ thống thuế hành Việt Nam, sở đánh giá tác động hệ thống thuế thiết kế, đề xuất giải pháp nhằm hoàn thiện hệ thống thuế quản lý thuế Việt Nam gắn với bối cảnh hội nhập quốc tế Quách Đức Pháp (1999), “thuế c ng cụ điều tiết vĩ m kinh tế” nội dung cơng trình mơ tả khung lý thuyết hệ thống thuế, đánh giá vai trò hệ thống thuế lý thuyết thực tế, từ đề xuất giải pháp nhằm quản lý thuế để phát huy vai trị điều tiết vĩ mơ kinh tế Nhƣ vậy, thời điểm có nhiều nghiên cứu quản lý thuế quản lý thuế xuất nhập khẩu, nhiên hầu hết nghiên cứu dừng mức độ nghiên cứu quản lý thuế dƣới góc độ vĩ mô kinh tế, địa bàn khác, chƣa nghiên cứu cụ thể dƣới góc độ địa phƣơng, với đặc thù riêng có nhƣ Cục Hải quan TP Hồ Chí Minh Mục đích nhiệm vụ luận văn - Mục đích: Luận văn nhằm mục đích đánh giá thực trạng hoạt động quản lý nhà nƣớc thuế xuất nhập Cục Hải Quan TP Hồ Chí Minh, sở đề xuất giải pháp hồn thiện - Nhiệm vụ: Với mục đích nghiên cứu nhƣ vậy, nhiệm vụ luận văn gồm: - Hệ thống hóa sở lý thuyết thuế xuất nhập quản lý nhà nƣớc thuế xuất nhập - Đánh giá thực trạng quản lý nhà nƣớc thuế xuất nhập Cục Hải Quan TP Hồ Chí Minh - Đề xuất giải pháp nhằm hồn thiện quản lý nhà nƣớc thuế xuất nhập Cục Hải quan TP Hồ Chí Minh Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu luận văn - Đối tượng nghiên cứu: Đối tƣợng nghiên cứu luận văn hoạt động quản lý nhà nƣớc thuế xuất, nhập Cục Hải quan TP Hồ Chí Minh - Phạm vi nghiên cứu: Phạm vi không gian: Đề tài nghiên cứu quản lý nhà nƣớc thuế xuất nhập phạm vi đƣợc phân cấp Cục Hải quan TP Hồ Chí Minh Phạm vi thời gian: Nghiên cứu khoảng thời gian từ 2012 - 2016 định hƣớng cho thời gian Phƣơng pháp luận phƣơng pháp nghiên cứu luận văn - Phương pháp luận: Luận văn sử dụng phƣơng pháp luận vật biện chứng để phân tích, đánh giá hoạt động quản lý nhà nƣớc thuế xuất nhập Cục Hải quan TP.Hồ Chí Minh - Phương pháp nghiên cứu: Phƣơng pháp thu thập thông tin: Đƣợc thực thông qua nghiên cứu, tổng hợp từ tài liệu, công trình đƣợc cơng bố: nhƣ giáo trình Quản lý thuế Đại học Kinh tế quốc dân Hà Nội, Quản lý tài cơng Học viện Hành Quốc gia, số liệu Cục Hải Quan TP Hồ Chí Minh Phƣơng pháp nghiên cứu phân tích, tổng hợp: Nguồn liệu đƣợc thu thập số liệu thứ cấp, luận văn sử dụng phƣơng pháp để phân tích, tổng hợp sở đánh giá thực trạng quản lý thuế xuất, nhập Cục Hải Quan TP Hồ Chí Minh thơng qua công cụ sử dụng phần mềm Excel, SPSS Ý nghĩa lý luận thực tiễn luận văn Ý nghĩa lý luận: Hệ thống hóa đƣợc khung lý thuyết thuế xuất nhập Quản lý nhà nƣớc thuế xuất nhập Ý nghĩa thực tiễn: - Góp phần hồn thiện cơng tác Quản lý nhà nƣớc thuế xuất nhập Cục Hải Quan TP Hồ Chí Minh - Là tài liệu tham khảo hữu ích cho Học viên, sinh viên chuyên ngành cán quản lý có liên quan Kết cấu luận văn Ngoài phần mở đầu, mục lục, kết luận, danh mục tài liệu tham khảo, kết cấu luận văn gồm 03 chƣơng: Ch ơng 1: Cơ sở khoa học Quản lý nhà nƣớc thuế xuất, nhập Ch ơng 2: Thực trạng Quản lý nhà nƣớc thuế xuất, nhập Cục Hải quan TP Hồ Chí Minh Ch ơng 3: Định hƣớng giải pháp hoàn thiện Quản lý nhà nƣớc thuế xuất, nhập Cục Hải Quan TP Hồ Chí Minh CHƢƠNG 1: CƠ SỞ KHOA HỌC VỀ QUẢN LÝ NHÀ NƢỚC ĐỐI VỚI THUẾ XUẤT, NHẬP KHẨU 1.1 Những vấn đề chung thuế xuất, nhập 1.1.1 Khái niệm đặc điểm thuế xuất, nhập 1.1.1.1 Khái niệm: Đến chƣa có khái niệm thức thuế xuất khẩu, thuế nhập nhiên sở nghiên cứu đời thuế xuất khẩu, thuế nhập nhƣ quan niệm thuế xuất khẩu, thuế nhập góc độ nghiên cứu khác nhau, khái quát thành khái niệm chung thuế xuất khẩu, thuế nhập nhƣ sau: Theo quy định pháp luật, Thuế khoản đóng góp mang tính bắt buộc mà tổ chức cá nhân phải có nghĩa vụ nộp vào NSNN Theo tác giả Giáo trình thuế Học viện Tài chính: “Thuế khoản đóng góp bắt buộc từ thể nhân pháp nhân cho nhà nƣớc theo mức độ thời hạn pháp luật quy định nhằm sử dụng cho mục đích cơng cộng” Nhà nƣớc đặt nhiều sắc thuế khác áp dụng lĩnh vực, đối tƣợng khác Thuế xuất, nhập khoản thuế thiếu đặc biệt hoạt động mua bán trao đổi hàng hóa quốc gia ngày phát triển Thuế xuất, nhập hiểu khoản thu bắt buộc điều tiết vào giá hàng hóa, dịch vụ trao đổi với nƣớc khác mà ngƣời sở hữu phải nộp cho nhà nƣớc Thuế xuất, nhập sắc thuế đƣợc đặt tên theo nội dung đánh thuế đƣợc khái niệm nhƣ sau: “ huế xuất, nhập l loại thuế gi n thu đ nh v o c c mặt h ng mậu dịch v phi mậu dịch đ ợc phép xuất khẩu, nhập qua iên giới Việt Nam”; “ huế xuất, nhập l loại thuế gi n thu đ nh v o mặt h ng đ ợc phép xuất khẩu, nhập qua iên giới Việt Nam kể thị tr ờng n ớc v o khu phi thuế quan v từ khu phi thuế quan v o thị tr ờng n ớc” (Nguồn từ Luật thuế XK, thuế NK ) Từ khái niệm đời thuế xuất khẩu, thuế nhập cho thấy, thuế xuất khẩu, thuế nhập có đặc điểm thuế nói chung là: nhất, mang tính quyền lực nhà nƣớc; thuế xuất khẩu, thuế nhập có gắn bó mật thiết khơng thể tách rời với Nhà nƣớc, Nhà nƣớc cần có thuế xuất khẩu, thuế nhập để đáp ứng phần nhu cầu chi tiêu mình, Nhà nƣớc ngƣời có quyền đặt thuế xuất khẩu, thuế nhập mặt để tạo nguồn thu cho ngân sách nhà nƣớc, mặt khác qua để kiểm sốt điều tiết hoạt động xuất khẩu, nhập hàng hoá bảo hộ sản xuất nƣớc hai, mang tính pháp lý cao, khoản đóng góp bắt buộc cho Nhà nƣớc mà khơng có bồi hồn trực tiếp nào, việc nộp thuế đƣợc thể chế pháp luật mà pháp nhân thể nhân phải tuân theo a, chứa đựng yếu tố kinh tế xã hội, điều đƣợc thể chỗ thuế xuất khẩu, thuế nhập phần cải xã hội, mức huy động thuế xuất khẩu, thuế nhập vào ngân sách nhà nƣớc phụ thuộc vào mức tăng trƣởng kinh tế đất nƣớc, nhu cầu chi tiêu Nhà nƣớc mục tiêu kinh tế xã hội đất nƣớc đặt thời kỳ Thuế xuất khẩu, thuế nhập có đặc điểm, đặc trƣng riêng là: - Thuế xuất khẩu, thuế nhập đánh vào hàng hoá đƣợc phép xuất khẩu, nhập qua biên giới nƣớc, kể hàng hoá đƣa vào khu chế xuất từ khu chế xuất đƣa vào tiêu thụ nƣớc - Thuế xuất khẩu, thuế nhập loại thuế gián thu thuế đƣợc cấu thành giá hàng hoá xuất khẩu, nhập khẩu, ngƣời chịu thuế ngƣời tiêu dùng hàng hoá xuất khẩu, nhập đó, Nhà nƣớc thu thuế xuất khẩu, thuế nhập ngƣời tiêu dùng gián tiếp thông qua ngƣời cung cấp hàng hoá xuất khẩu, nhập - Trong điều kiện kinh tế nƣớc phát triển nhƣ Việt Nam, nguồn thu ngân sách nhà nƣớc từ sắc thuế nội địa chƣa đảm bảo, nhu cầu tiêu dùng hàng nhập lớn, thuế xuất khẩu, thuế nhập nguồn thu lớn tƣơng đối ổn định cho ngân sách nhà nƣớc, thuế xuất khẩu, thuế nhập nằm giá hàng hoá xuất khẩu, nhập nên số thuế xuất khẩu, thuế nhập thu đƣợc tăng tỷ lệ thuận với quy mơ tiêu dùng hàng hố xuất khẩu, nhập xã hội - Thuế xuất khẩu, thuế nhập cịn có đặc trƣng mang tính thực thi quyền lực hoạt động quản lý thuế XNK đƣợc phân công phân cấp cụ thể với tổ chức máy nguồn lực đƣợc quy định cụ thể văn QPPL 1.1.1.2 Đặc điểm thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu: Về mặt kinh tế: Thuế xuất khẩu, thuế nhập phần cải xã hội đƣợc tập trung vào ngân sách nhà nƣớc để đáp ứng nhu cầu chi tiêu Nhà nƣớc, sở kinh tế hay tảng thuế xuất khẩu, thuế nhập phận thu nhập đƣợc tạo từ hoạt động xuất khẩu, nhập hàng hoá tổ chức, cá nhân xã hội Do việc động viên thuế xuất khẩu, thuế nhập phải có giới hạn nó, giới hạn khơng thể vƣợt q mức định tổng số thu nhập đƣợc tạo ra, mức thuế xuất khẩu, thuế nhập hợp lý có tác dụng tăng thu cho ngân sách nhà nƣớc kích thích sản xuất kinh doanh phát triển, ngƣợc lại thuế suất quy định cao so với thu nhập đƣợc tạo khơng khuyến khích kinh doanh chân nữa, Nhà nƣớc bị thất thu Thực tế cho thấy, qui định thuế suất cao đối tƣợng nộp thuế tìm cách để trốn thuế, lậu thuế chi phí để chống trốn lậu thuế thƣờng cao nhƣng không mang lại kết mong muốn Tuỳ theo tình hình thực tế để qui định mức thuế suất từ 0% lên đến giới hạn đƣa đến kết số thuế thu đƣợc tăng theo tỷ lệ thuận với tăng thuế suất, thuế suất tăng vƣợt giới hạn cho phép kết ngƣợc lại Trong trƣờng hợp thuế suất quy định cao so với thu nhập đƣợc tạo ra, giải pháp phải hạ thấp thuế suất, đôi với việc tìm cách mở rộng diện thu thuế để bao quát hết nguồn thu, vừa đảm bảo tăng thu thuế vừa đảm bảo công xã hội thực nghĩa vụ nộp thuế cho Nhà nƣớc Về mặt xã hội: Thuế xuất khẩu, thuế nhập phản ánh mối quan hệ Nhà nƣớc pháp nhân, thể nhân tham gia hoạt động xuất khẩu, nhập hàng hoá Thuế xuất khẩu, thuế nhập công cụ đƣợc Nhà nƣớc sử dụng 10 để thực chức quản lý hoạt động kinh tế đối ngoại, điều chỉnh quan hệ phân phối, phân phối lại thu nhập xã hội tổ chức, cá nhân Nhà nƣớc thuế xuất khẩu, thuế nhập mang tính xã hội cao Nghiên cứu chất xã hội thuế xuất khẩu, thuế nhập giúp quán triệt đầy đủ sâu sắc yêu cầu việc hoạch định sách thuế xuất khẩu, thuế nhập phải đảm bảo rõ ràng, đơn giản, phù hợp với trình độ ngƣời thu thuế ngƣời nộp thuế Việc tổ chức quản lý thu thuế phải đảm bảo tính cơng khai, dân chủ đem lại hiệu cao, khơng dù sách thuế có hợp lý đến đâu tồn giấy 1.1.2 Vai trò thuế xuất khẩu, thuế nhập Thuế xuất khẩu, thuế nhập nằm hệ thống thuế quốc gia có vai trị thuế nói chung tạo nguồn thu cho ngân sách nhà nƣớc điều tiết vĩ mơ kinh tế Dƣới góc độ sắc thuế cụ thể, vai trò thuế xuất khẩu, thuế nhập đƣợc phát huy góc độ khác tuỳ theo thực trạng phát triển kinh tế quốc gia thời kỳ thể mặt sau: Một là, tạo nguồn thu ngân s ch nh n ớc: Để thực phát huy vai trò tạo nguồn thu ngân sách nhà nƣớc, thuế xuất khẩu, thuế nhập phải bao quát hết hoạt động kinh doanh xuất khẩu, nhập hàng hoá tổ chức, cá nhân, đảm bảo thu đúng, thu đủ nộp kịp thời tiền thuế xuất khẩu, thuế nhập vào ngân sách nhà nƣớc Thông qua thuế xuất khẩu, thuế nhập Nhà nƣớc huy động phần thu nhập đƣợc tạo từ hoạt động xuất khẩu, nhập hàng hoá để tập trung vào ngân sách nhà nƣớc Tuy nhiên, Nhà nƣớc dùng quyền lực để huy động mức thu nhập phần thuộc tổ chức, cá nhân tham gia hoạt động xuất khẩu, nhập hàng hố giảm xuống, họ cảm thấy cơng sức bỏ vào kinh doanh đƣợc bù đắp không thoả đáng, từ họ chuyển sang kinh doanh ngầm để trốn thuế chấm dứt hoạt động kinh doanh, dẫn đến Nhà nƣớc khơng thu đƣợc thuế, thất thu thuế.Vì vậy, tái phân phối thu nhập thuế xuất khẩu, thuế nhập phải ý đến khả nộp thuế tổ chức, cá nhân hoạt động kinh doanh xuất khẩu, nhập Khả nộp thuế xuất khẩu, thuế nhập ... trạng quản lý nhà nƣớc thuế xuất nhập Cục Hải Quan TP Hồ Chí Minh - Đề xuất giải pháp nhằm hoàn thiện quản lý nhà nƣớc thuế xuất nhập Cục Hải quan TP Hồ Chí Minh 5 Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu luận. .. hoàn thiện Quản lý nhà nƣớc thuế xuất, nhập Cục Hải Quan TP Hồ Chí Minh 7 CHƢƠNG 1: CƠ SỞ KHOA HỌC VỀ QUẢN LÝ NHÀ NƢỚC ĐỐI VỚI THUẾ XUẤT, NHẬP KHẨU 1.1 Những vấn đề chung thuế xuất, nhập 1.1.1... Cục Hải quan TP Hồ Chí Minh vô quan trọng, nên tác giả định chọn đề tài ? ?Quản lý nhà nước thuế xuất, nhập Cục Hải quan TP Hồ Chí Minh? ?? để làm hƣớng nghiên cứu cho luận văn quản lý cơng Tình hình