Giáo trình kế toán doanh nghiệp 2 (nghề kế toán doanh nghiệp cao đẳng)

SỞ LAO ĐỘNG TB&XH TỈNH HÀ NAM TRƯỜNG CAO ĐẲNG NGHỀ HÀ NAM GIÁO TRÌNH MƠ ĐUN: KẾ TỐN DOANH NGHIỆP NGHỀ: KẾ TỐN DOANH NGHIỆP TRÌNH ĐỘ: CAO ĐẲNG Ban hành kèm theo Quyết định số: 285/QĐ-CĐN ngày 21 tháng năm 2017 Hiệu trưởng trường Cao đẳng Nghề Hà Nam Hà Nam, năm 2017 TUYÊN BỐ BẢN QUYỀN Để đáp ứng nhu cầu học tập nghiên cứu cho giảng viên sinh viên nghề Kế toán doanh nghiệp trường Cao đẳng nghề Hà Nam Chúng tơi thực biên soạn giáo trình Kế toán doanh nghiệp Tài liệu thuộc loại sách giáo trình nên nguồn thơng tin phép dùng nguyên trích dùng cho mục đích đào tạo tham khảo Mọi mục đích khác mang tính lệch lạc sử dụng với mục đích kinh doanh thiếu lành mạnh bị nghiêm cấm LỜI GIỚI THIỆU Hiện nay, trước hội nhập kinh tế giới khu vực, đổi lĩnh vực quản l kinh tế nói chung lĩnh vực kế tốn nói riêng, để đáp ứng yêu cầu nâng cao chất lượng đào tạo phục vụ cơng nghiệp hố - đại hố giai đoạn mới, Trường Cao Đẳng Nghề Hà Nam biên soạn giáo trình Kế tốn doanh nghiệp giảng dạy cho hệ Cao đẳng nhằm đáp ứng yêu cầu tài liệu giảng dạy học tập cho giáo viên học sinh chun ngành kế tốn Giáo trình Kế tốn doanh nghiệp nguồn tài liệu quý báu phục vụ công tác giảng dạy, học tập giáo viên học sinh Nhà trường, mà tài liệu thiết thực cán tài - kế tốn lĩnh vực kinh tế Trong q trình biên soạn chúng tơi nhận nhiều kiến đóng góp thành viên Hội đồng khoa học Nhà trường, đồng nghiệp ngồi trường Giáo trình Kế tốn doanh nghiệp hồn thành kết q trình lao động, nghiên cứu khoa học nghiêm túc tập thể tác giả Mặc dù cố gắng để giáo trình đạt hợp lý, khoa học phù hợp với quy trình đào tạo cán kế tốn giai đoạn mới, song phát triển không ngừng kinh tế chế thị trường nên giáo trình khơng tránh khỏi khiếm khuyết định Nhà trường tác giả mong nhận nhiều ý kiến đóng góp chân thành bạn đọc để giáo trình hồn thiện lần xuất sau Xin chân thành cảm ơn! Hà Nam, ngày… tháng… năm 2017 Người biên soạn TRẦN THỊ THU PHƯƠNG MỤC LỤC LỜI GIỚI THIỆU………………………………………………………………….3 Bài 1: Kế toán chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm…………………6 Tổng quan kế tốn chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm………….… Kế tốn chi phí sản xuất theo phương pháp kê khai thường xuyên……… …….15 Kế tốn chi phí sản xuất theo phương pháp kiểm kê định kỳ…………… ……….26 Kế toán tập hợp chi phí tính giá thành sản phẩm loại hình doanh nghiệp chủ yếu……………………………………………………………………… … ……27 Bài 2: Kế tốn thành phẩm, hàng hóa, bán hàng xác định KQKD…………30 1.Kế toán thành phẩm, hàng hoá ……………… …………………………… …… 30 Kế toán bán hàng ………………………………………………….……….…… 36 Kế tốn doanh thu chi phí hoạt động tài chính……………………… …… 40 Kế tốn chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp………………… … 44 Kế tốn chi phí khác thu nhập khác…………………………………… ……….50 Kế tốn chi phí thuế TNDN……………………………………………… ……….51 Kế toán xác định kết kinh doanh …………… ……………………… …….55 Bài 3: Kế toán Nguồn vốn chủ sở hữu Nợ phải trả……………………………58 1.Kế toán nguồn vốn chủ sở hữu…………………………………………………….58 Kế toán khoản nợ phải trả……………………………………………………93 Bài 4: Kế toán hoạt động kinh doanh xuất nhập khẩu………………… ……124 1.Nhữngvấn đề chung hoạt động kinh doanh xuất nhập khẩu…………… 124 2.Kế toán nghiệp vụ xuất hàng hoá………………………………………… 131 3.Kế toán nghiệp vụ nhập khẩu………………………………………………………139 Bài 5: Báo cáo tài doanh nghiệp………………………………… 142 Khái niệm,tác dụng, yêu cầu báo cáo tài chính……………………………….….142 Hệ thống báo cáo tài chính…………………………………………….……… 144 TÀI LIỆU THAM KHẢO……………………………………………………… 195 GIÁO TRÌNH MƠ ĐUN Tên mơ đun: Kế tốn doanh nghiệp Mã số mơ đun: MĐ 20 I Vị trí, tính chất, ý nghĩa vai trị mơ đun: - Vị trí: Mơ đun kế tốn doanh nghiệp học sau mô đun kế tốn doanh nghiệp 1; sở để học mơ đun thực hành doanh nghiệp thương mại, doanh nghiệp sản xuất, kế toán quản trị thực tập tốt nghiệp - Tính chất: Mơ đun kế tốn doanh nghiệp môn chuyên ngành bắt buộc Mô đun mơ đun chun ngành nghề kế toán doanh nghiệp - Ý nghĩa: Cung cấp cho người học kiến thức chuyên môn lĩnh vực kế toán như: lập, xử lý sử dụng chứng từ kế toán, ứng dụng phần mềm kế toán… II Mục tiêu mô đun: - Kiến thức + Vận dụng kiến thức học kế toán doanh nghiệp tiền lương, chi phí sản xuất, giá thành, bán hàng xác định kết quả, nợ phải trả nguồn vốn chủ sở hữu việc thực nghiệp vụ kế toán giao + Vận dụng kiến thức kế toán học vào ứng dụng phần mềm kế toán - Kỹ + Giải vấn đề chun mơn kế tốn liên quan đến phần hành kế toán + Lập chứng từ, kiểm tra, phân loại, xử lý chứng từ kế toán; + Sử dụng chứng từ kế toán ghi sổ kế toán chi tiết tổng hợp; + Ứng dụng phần mền kế toán liên quan đến phần hành kế toán + Kiểm tra cơng tác kế tốn tài doanh nghiệp theo phần hành + Trung thực, cẩn thận, tuân thủ chế độ kế tốn tài Nhà nước ban hành - Về lực tự chủ trách nhiệm: + Trung thực, cẩn thận, tuân thủ chế độ kế tốn tài Nhà nước ban hành; + Làm việc độc lập làm việc theo nhóm, giải cơng việc, vấn đề phức tạp điều kiện làm việc thay đổi + Hướng dẫn tối thiểu, giám sát người khác thực nhiệm vụ xác định; chịu trách nhiệm cá nhân trách nhiệm nhóm + Đánh giá chất lượng sản phẩm sau hoàn thành kết thực thành viên nhóm II Nội dung mơ đun: Bài 1: KẾ TỐN CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM Mã bài: 2001 Mục tiêu bài: - Phân loại chi phí sản xuất - Trình bày đối tượng phương pháp xác định giá thành sản phẩm - Lập phân loại chứng từ kế tna tập hợp chi phí giá thành sản phẩm - Thực nghiệp vụ kế toán chi tiết kế toán tổng họp kế tốn chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm - Vận dụng kiến làm thực hành ứng dụng - Xác định chứng từ kế tốn chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm lương - Lập thẻ tính giá thành - Vào sổ chi phí sản xuất kinh doanh sổ tổng hợp theo thực hành ứng dụng - Trung thực, cẩn thận, tuân thủ chế độ kế tốn tài Nhà nước ban hành Nội dung Tổng quan kế toán chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm 1.1 Chi phí sản xuất a Khái niệm phân loại chi phí sản xuất Chi phí sản xuất tồn hao phí lao động sống, lao động vật hóa chi phí cần thiết khác mà doanh nghiệp bỏ có liên quan đến việc chế tạo sản phẩm, loại dịch vụ thời kỳ định Chi phí sản xuất kinh doanh biểu tiền tồn hao phí lao động sống lao động vật hóa mà doanh nghiệp bỏ có liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh thời kỳ định (tháng, quý , năm) b Phân loại chi phí sản xuất * Phân loại chi phí sản xuất theo tính chất kinh tế (yếu tố chi phí) – Để phục vụ cho việc tập hợp, quản l chi phí theo nội dung kinh tế địa điểm phát sinh, chi phí phân theo yếu tố Cách phân loại giúp cho việc xây dựng phân tích định mức vốn lưu động việc lập, kiểm tra phân tích dự tốn chi phí.Theo quy định hành Việt Nam, tồn chi phí chi làm yếu tố sau:+ Yếu tố nguyên liệu, vật liệu: bao gồm tồn giá trị ngun vật liệu chính, vật liệu phụ, phụ tùng thay thế, công cụ dụng cụ… sử dụng vào sản xuất kinh doanh (loại trừ giá trị dùng không hết nhập lại phế liệu thu hồi với nhiên liệu, động lực).+ Yếu tố nhiên liệu, động lực sử dụng vào trình sản xuất kinh doanh kỳ (trừ số dùng không hết nhập lại kho phế liệu thu hồi).+ Yếu tố tiền lương khoản phụ cấp lương: phản ánh tổng số tiền lương phụ cấp mang tính chất lượng phải trả cho người lao động.+ Yếu tố BHXH, BHYT, KPCĐ trích theo tỷ lệ qui định tổng số tiền lương phụ cấp lương phải trả lao động.+ Yếu tố khấu hao TSCĐ: phản ánh tổng số khấu hao TSCĐ phải trích kỳ tất TSCĐ sử dụng cho sản xuất kinh doanh kỳ.+ Yếu tố chi phí dịch vụ mua ngồi: phản ánh tồn chi phí dịch vụ mua ngồi dùng vào sản xuất kinh doanh.+ Yếu tố chi phí khác tiền: phản ánh tồn chi phí khác tiền chưa phản ánh vào Phân loại chi phí sản xuất theo cơng dụng kinh tế chi phí (khoản mục chi phí) * Phân loại chi phí sản xuất theo cơng dụng kinh tế chi phí (khoản mục chi phí) Căn vào nghĩa chi phí giá thành sản phẩm để thuận tiện cho việc tính giá thành tồn bộ, chi phí phân theo khoản mục cách phân loại dựa vào cơng dụng chi phí mức phân bổ chi phí cho đối tượng.Giá thành toàn sản phẩm bao gồm khoản mục chi phí sau: – Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp – Chi phí nhân cơng trực tiếp – Chi phí sản xuất chung – Chi phí bán hàng – Chi phí quản l doanh nghiệp + Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp tồn chi phí ngun vật liệu sử dụng trực tiếp cho trình sản xuất chế tạo sản phẩm, lao vụ, dịch vụ + Chi phí nhân cơng trực tiếp: bao gồm tiền lương khoản phải trả trực tiếp cho công nhân sản xuất, khoản trích theo tiền lương cơng nhân sản xuất kinh phí cơng đồn, bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế… + Chi phí sản xuất chung: khoản chi phí liên quan đến việc phục vụ quản l sản xuất phạm vi phân xưởng đội sản xuất, chi phí sản xuất chung bao gồm yếu tố sau  Chi phí nhân viên phân xưởng bao gồm chi phí tiền lương, khoản phải trả, khoản trích theo lương nhân viên phân xưởng đội sản xuất  Chi phí vật liệu: bao gồm chi phí vật liệu dùng chung cho phân xưởng sản xuất với mục đích phục vụ quản l sản xuất Chi phí dụng cụ: bao gồm chi phí cơng cụ, dụng cụ phân xưởng để phục vụ sản xuất quản l sản xuất  Chi phí khấu hao TSCĐ: bao gồm tồn chi phí khấu hao TSCĐ thuộc phân xưởng sản xuất quản l sử dụng  Chi phí dịch vụ mua ngồi: gồm chi phí dịch vụ mua ngồi dùng cho hoạt động phục vụ quản l sản xuất phân xưởng đội sản xuất  Chi phí khác tiền: khoản trực tiếp tiền dùng cho việc phục vụ quản l sản xuất phân xưởng sản xuất + Chi phí bán hàng: chi phí lưu thơng chi phí tiếp thị phát sinh q trình tiêu thụ sản phẩm hàng hóa, lao vụ, dịch vụ loại chi phí có: chi phí quảng cáo, giao hàng, giao dịch, hoa hồng bán hàng, chi phí nhân viên bán hàng chi phí khác gắn liền đến bảo quản tiêu thụ sản phẩm, hàng hóa… + Chi phí quản lý doanh nghiệp: khoản chi phí liên quan đến việc phục vụ quản l sản xuất kinh doanh có tính chất chung tồn doanh nghiệp Chi phí quản l doanh nghiệp bao gồm:  Chi phí nhân viên quản l chi phí vật liệu quản l ,  Chi phí đồ dùng văn phịng, khấu hao TSCĐ dùng chung tồn doanh nghiệp,  Các loại thuế, phí có tính chất chi phí,  Chi phí tiếp khách, hội nghị yếu tố dùng vào hoạt động sản xuất kinh doanh kỳ * Phân loại chi phí sản xuất theo cơng dụng chi phí: – Chi phí ngun vật liệu trực tiếp: chi phí nguyên vật liệu chính, nguyên vật liệu phụ trực tiếp để chế tạo sản phẩm – Chi phí nhân cơng trực tiếp: bao gồm toàn khoản tiền lương, khoản trích lương, phụ cấp mang tính chất lương cơng nhân trực tiếp sản xuất – Chi phí sản xuất chung: bao gồm tồn chi phí liên quan tới hoạt động quản l phục vụ sản xuất phạm vi phân xưởng, tổ đội (chi phí nhân viên phân xưởng, ngun vật liệu, chi phí cơng cụ, dụng cụ; chi phí khấu hao thiết bị sản xuất, nhà xưởng; dịch vụ mua ngồi; chi phí tiền khác) * Phân loại theo nội dung chi phí: – Chi phí nguyên vật liệu: bao gồm khoản chi phí phát sinh kì kinh doanh – Chi phí nhân công: bao gồm khoản tiền lương, thưởng, khoản trích lương tính vào chi phí kỳ phục vụ cho q trình sản xuất – Chi phí khấu hao tài sản cố định: giá trị hao mòn tài sản cố định sử dụng kỳ sản xuất doanh nghiệp – Chi phí dịch vụ mua ngồi – Chi phí tiền * Phân loại chi phí theo mối quan hệ với sản lượng sản xuất: – Chi phí cố định: chi phí mà tổng số khơng thay đổi có thay đổi mức độ hoạt động đơn vị – Chi phí biến đổi: chi phí thay đổi tỷ lệ với mức độ hoạt động sản xuất đơn vị * Phân loại chi phí theo mối quan hệ với lợi nhuận: – Chi phí thời kỳ: chi phí phát sinh làm giảm lợi nhuận kinh doanh kỳ doanh nghiệp, bao gồm chi phí bán hàng chi phí quản l doanh nghiệp – Chi phí sản phẩm: khoản chi phí phát sinh tạo thành giá trị vật tư, tài sản thành phẩm coi loại tài sản lưu động doanh nghiệp trở thành phí tổn sản phẩm tiêu thụ * Phân loại chi phí theo đối tượng tập hợp chi phí phương pháp tập hợp chi phí: – Chi phí trực tiếp: khoản chi phí phát sinh tập hợp trực tiếp cho đối tượng tập hợp chi phí – Chi phí gián tiếp: loại chi phí liên quan đến nhiều đối tượng, người ta phải tập hợp sau tiến hành phân bổ theo tiêu thức thích hợp c Đối tượng phương pháp kế tốn chi phí sản xuất Đối tượng hạch tốn chi phí sản xuất xác định giới hạn tập hợp chi phí mà thực chất xác định nơi phát sinh chi phí nơi chịu chi phí - Nơi phát sinh chi phí như: Các phận sản xuất, giai đoạn công nghệ - Nơi chịu chi phí sản phẩm: Nhóm sản phẩm, sản phẩm ,chi tiết sản phẩm, đơn đặt hàng Tuỳ thuộc vào quy trình cơng nghệ sản xuất sản phẩm, u cầu cơng tác tính giá thành mà đối tượng hạch tốn chi phí sản phẩm phận sản xuất, nhóm sản phẩm, đơn đặt hàng Xác định đối tượng hạch tốn chi phí có tác dụng phục vụ cho việc tăng cường quản l chi phí sản xuất phục vụ cho cơng tác tính giá thành sản phẩm kịp thời đắn Phương pháp hạch tốn chi phí sản xuất Phương pháp hạch tốn chi phí sản xuất phương pháp hay hệ thống phương pháp sử dụng để tập hợp phân loại chi phi sản xuất phạm vi giới hạn đối tượng hạch toán chi phí Tuỳ theo loại chi phí điều kiện cụ thể kế tốn vận dụng phương pháp hạch tốn tập hợp chi phí thích hợp Có hai phương pháp tập hợp chi phí sản xuất mà doanh nghiệp sản xuất thường áp dụng Phương pháp tập hợp trực tiếp: Áp dụng trường hợp chi phí sản xuất phát sinh có liên quan trực tiếp đến đối tượng kế tốn chi phí sản xuất riêng biệt Do vào chứng từ ban đầu để hạch toán trực tiếp cho đối tượng riêng biệt Đây phương pháp tập hợp trực tiếp cho đối tượng chịu chi phí nên đảm bảo độ xác cao, có nghĩa lớn kế toán quản trị doanh nghiệp Thơng thường chi phí ngun vật liệu trực tiếp chi phí nhân cơng trực tiếp thường áp dụng phương pháp Tuy nhiên lúc áp dụng phương pháp thực tế có nhiều chi phí liên quan đến đối tượng khơng thể theo dõi trực tiếp trường hợp tập hợp chi phí theo pp trực tiếp tốn nhiều thời gian cơng sức khơng xác hiệu Phương pháp phân bổ gián tiếp: Áp dụng trường hợp chi phí sản xuất phát sinh có liên quan đến nhiều đối tượng kế tốn chi phí, khơng tổ chức ghi chép ban đầu riêng cho đối tượng Trong trường hợp phải tập hợp chung cho nhiều đối tượng sau lựa chọn tiêu chuẩn phân bổ, thích hợp để phân bổ khoản cp cho đối tượng kế tốn chi phí 10 +…………………….… 12- Tăng, giảm bất động sản đầu tư: Khoản mục Số Tăng Giảm Số đầu năm năm năm cuối năm Nguyên giá bất động sản đầu tư - Quyền sử dụng đất - Nhà - Nhà quyền sử dụng đất - Cơ sở hạ tầng Giá trị hao mòn lũy kế - Quyền sử dụng đất - Nhà - Nhà quyền sử dụng đất - Cơ sở hạ tầng Giá trị lại bất động sản đầu tư - Quyền sử dụng đất - Nhà - Nhà quyền sử dụng đất - Cơ sở hạ tầng * Thuyết minh số liệu giải trình khác: - 13- Đầu tư dài hạn khác: Cuối năm Đầu năm - Đầu tư cổ phiếu - Đầu tư trái phiếu - Đầu tư tín phiếu, kỳ phiếu - Cho vay dài hạn - Đầu tư dài hạn khác 182 Cộng 14- Chi phí trả trước dài hạn Cuối năm Đầu năm - Chi phí trả trước thuê hoạt động TSCĐ - Chi phí thành lập doanh nghiệp - Chi phí nghiên cứu có giá trị lớn - Chi phí cho giai đoạn triển khai không đủ tiêu chuẩn ghi nhận TSCĐ vô hình - Cộng 15- Vay nợ ngắn hạn Cuối năm Đầu năm - Vay ngắn hạn - Nợ dài hạn đến hạn trả Cộng 16- Thuế khoản phải nộp nhà nước Cuối năm Đầu năm - Thuế giá trị gia tăng - Thuế tiêu thụ đặc biệt - Thuế xuất, nhập - Thuế thu nhập doanh nghiệp - Thuế thu nhập cá nhân - Thuế tài nguyên - Thuế nhà đất tiền thuê đất - Các loại thuế khác - Các khoản phí, lệ phí khoản phải nộp khác Cộng 17- Chi phí phải trả Cuối năm Đầu năm - Trích trước chi phí tiền lương thời gian nghỉ phép - Chi phí sửa chữa lớn TSCĐ - Chi phí thời gian ngừng kinh doanh -… Cộng 18- Các khoản phải trả, phải nộp ngắn hạn khác 183 Cuối năm Đầu năm - Tài sản thừa chờ giải - Kinh phí cơng đồn - Bảo hiểm xã hội - Bảo hiểm y tế - Phải trả cổ phần hoá - Nhận k quỹ, k cược ngắn hạn - Doanh thu chưa thực - Các khoản phải trả, phải nộp khác Cộng 19- Phải trả dài hạn nội - Vay dài hạn nội Cuối năm Đầu năm Cuối năm Đầu năm - - Phải trả dài hạn nội khác Cộng 20- Vay nợ dài hạn a - Vay dài hạn - Vay ngân hàng - Vay đối tượng khác - Thuê tài - Nợ dài hạn khác - Trái phiếu phát hành b - Nợ dài hạn Cộng c- Các khoản nợ thuê tài Năm Thời hạn Tổng Năm trước khoản Trả tiền toán lãi thuê Trả nợ Tổng gốc khoản Trả toán lãi thuê tiền thuê tài tiền thuê tài chính Từ năm 184 tiền Trả nợ gốc trở xuống Trên năm đến năm Trên năm 21- Tài sản thuế thu nhập hoãn lại thuế thu nhập hoãn lại phải trả a- Tài sản thuế thu nhập hoãn lại: Cuối năm Đầu năm … … … … … … … … Tài sản thuế thu nhập hoãn lại … … b- Thuế thu nhập hoãn lại phải trả Cuối năm Đầu năm - Thuế thu nhập hoãn lại phải trả phát sinh từ khoản chênh … … … … … … - Tài sản thuế thu nhập hoãn lại liên quan đến khoản chênh lệch tạm thời đƣợc khấu trừ - Tài sản thuế thu nhập hỗn lại liên quan đến khoản lỗ tính thuế chƣa sử dụng - Tài sản thuế thu nhập hoãn lại liên quan đến khoản ƣu đãi tính thuế chƣa sử dụng - Khoản hoàn nhập tài sản thuế thu nhập hoãn lại đƣợc ghi nhận từ năm trƣớc lệch tạm thời chịu thuế - Khoản hoàn nhập thuế thu nhập hoãn lại phải trả ghi nhận từ năm trước - Thuế thu nhập hoãn lại phải trả 22- Vốn chủ sở hữu a- Bảng đối chiếu biến động vốn chủ sở hữu Vốn Thặng Vốn Cổ Chênh Chênh Nguồ đầu tư dư khác phiếu lệch lệch n vốn vốn quỹ đánh tỷ giá 185 đầu tư Cộng A chủ sở cổ chủ sở giá lại hối XDC hữu phần hữu tài sản đoái B Số dư đầu năm trước - Tăng vốn năm trước - Lãi năm trước - Tăng khác Giảm - vốn năm trước - Lỗ năm trước - Giảm khác Số dư cuối năm trước Số dư đầu năm - Tăng vốn năm - Lãi năm - Tăng khác Giảm - vốn năm - Lỗ năm - Giảm khác Số dư cuối năm 186 b- Chi tiết vốn đầu tư chủ sở hữu Cuối năm Đầu năm - Vốn góp Nhà nước - Vốn góp đối tượng khác Năm Năm trước - Vốn đầu tư chủ sở hữu + Vốn góp đầu năm + Vốn góp tăng năm + Vốn góp giảm năm + Vốn góp cuối năm - Cổ tức, lợi nhuận chia Cuối năm Đầu năm - Số lượng cổ phiếu đăng k phát hành - Số lượng cổ phiếu bán công chúng + Cổ phiếu phổ thông + Cổ phiếu ưu đãi + Cổ phiếu phổ thông + Cổ phiếu ưu đãi - Cộng * Giá trị trái phiếu chuyển thành cổ phiếu năm * Số lượng cổ phiếu quỹ: c- Các giao dịch vốn với chủ sở hữu phân phối cổ tức, chia lợi nhuận d- Cổ tức - Cổ tức công bố sau ngày kết thúc kỳ kế toán năm: + Cổ tức công bố cổ phiếu phổ thông: + Cổ tức công bố cổ phiếu ưu đãi: - Cổ tức cổ phiếu ưu đãi lũy kế chưa ghi nhận: đ- Cổ phiếu - Số lượng cổ phiếu mua lại 187 - Số lượng cổ phiếu lưu hành + Cổ phiếu phổ thông + Cổ phiếu ưu đãi * Mệnh giá cổ phiếu lưu hành : e- Các quỹ doanh nghiệp: - Quỹ đầu tư phát triển - Quỹ dự phịng tài - Quỹ khác thuộc vốn chủ sở hữu * Mục đích trích lập sử dụng quỹ doanh nghiệp g- Thu nhập chi phí, lãi lỗ ghi nhận trực tiếp vào Vốn chủ sở hữu theo qui định chuẩn mực kế toán cụ thể 23- Nguồn kinh phí Năm Năm trước - Nguồn kinh phí cấp năm - Chi nghiệp ( ) ( ) - Nguồn kinh phí cịn lại cuối năm Cuối năm Đầu năm - TSCĐ thuê - Tài sản khác thuê - Từ năm trở xuống - Trên năm đến năm - Trên năm 24- Tài sản thuê (1)- Giá trị tài sản thuê (2)- Tổng số tiền thuê tối thiểu tương lai hợp đồng thuê hoạt động tài sản không hủy ngang theo thời hạn 188 VI- Thông tin bổ sung cho khoản mục trình bày Báo cáo kết hoạt động kinh doanh (Đơn vị tính: ) Năm Năm trước - Doanh thu bán hàng - Doanh thu cung cấp dịch vụ 25- Tổng doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ (Mã số 01) Trong đó: - Doanh thu hợp đồng xây dựng (Đối với doanh nghiệp có hoạt động xây lắp) + Doanh thu hợp đồng xây dựng ghi nhận - Chiết khấu thương mại - Giảm giá hàng bán - Hàng bán bị trả lại - Thuế GTGT phải nộp (phương pháp trực tiếp) - Thuế tiêu thụ đặc biệt - Thuế xuất kỳ; + Tổng doanh thu luỹ kế hợp đồng xây dựng ghi nhận đến thời điểm lập báo cáo tài chính; 26- Các khoản giảm trừ doanh thu (Mã số 02) Trong đó: 27- Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ (Mã số 10) Trong đó: - Doanh thu trao đổi sản phẩm, hàng hóa - Doanh thu trao đổi dịch vụ 28- Giá vốn hàng bán (Mã số 11) Năm Năm trước - Giá vốn hàng hóa bán - Giá vốn thành phẩm bán 189 - Giá vốn dịch vụ cung cấp - Giá trị cịn lại, chi phí nhượng bán, l - Chi phí kinh doanh Bất động sản đầu tư - Hao hụt, mát hàng tồn kho ( ) ( ) - Các khoản chi phí vượt mức bình thường - Dự phịng giảm giá hàng tồn kho Năm Năm trước BĐS đầu tư bán Cộng 29 - Doanh thu hoạt động tài Mã số 21) - Lãi tiền gửi, tiền cho vay - Lãi đầu tư trái phiếu, kỳ phiếu, tín phiếu - Cổ tức, lợi nhuận chia - Lãi bán ngoại tệ - Lãi chênh lệch tỷ giá thực - Lãi chênh lệch tỷ giá chưa thực - Lãi bán hàng trả chậm - Doanh thu hoạt động tài khác Cộng 30- Chi phí tài (Mã số 22) Năm Năm trước - Lãi tiền vay - Chiết khấu toán, lãi bán hàng trả chậm - Lỗ l khoản đầu tư ngắn hạn, dài hạn - Lỗ bán ngoại tệ - Lỗ chênh lệch tỷ giá thực - Lỗ chênh lệch tỷ giá chưa thực - Dự phòng giảm giá khoản đầu tư ngắn hạn, dài hạn - Chi phí tài khác Năm Năm trước Cộng 31- Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành (Mã số 51) 190 - Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp tính thu nhập chịu … … … … … … 32- Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại (Mã số 52) Năm Năm trước - Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại phát sinh từ … … … … (…) (…) (…) (…) (…) (…) … … Năm Năm trước - Chi phí nguyên liệu, vật liệu - Chi phí nhân cơng - Chi phí khấu hao tài sản cố định - Chi phí dịch vụ mua ngồi - Chi phí khác tiền thuế năm hành - Điều chỉnh chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp năm trước vào chi phí thuế thu nhập hành năm - Tổng chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành khoản chênh lệch tạm thời phải chịu thuế - Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hỗn lại phát sinh từ việc hồn nhập tài sản thuế thu nhập hoãn lại - Thu nhập thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại phát sinh từ khoản chênh lệch tạm thời khấu trừ - Thu nhập thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại phát sinh từ khoản lỗ tính thuế ưu đãi thuế chưa sử dụng - Thu nhập thuế thu nhập doanh nghiệp hỗn lại phát sinh từ việc hồn nhập thuế thu nhập hỗn lại phải trả - Tổng chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hỗn lại 33- Chi phí sản xuất, kinh doanh theo yếu tố Cộng VII- Thông tin bổ sung cho khoản mục trình bày Báo cáo lưu chuyển tiền tệ (Đơn vị tính:…………… ) 34- Các giao dịch không tiền ảnh hưởng đến báo cáo lưu chuyển tiền tệ khoản tiền doanh nghiệp nắm giữ không sử dụng Năm 191 Năm trước a Mua tài sản cách nhận khoản nợ liên quan trực - tiếp thơng qua nghiệp vụ cho th tài chính: - Mua doanh nghiệp thông qua phát hành cổ phiếu: … … - Chuyển nợ thành vốn chủ sở hữu: … … … … - Phần giá trị mua l toán tiền … … b Mua lý công ty đơn vị kinh doanh - khác kỳ báo cáo - Tổng giá trị mua l ; khoản tương đương tiền; - Số tiền khoản tương đương tiền thực có … … cơng ty đơn vị kinh doanh khác mua … lý; … - Phần giá trị tài sản (Tổng hợp theo loại tài sản) nợ phải trả tiền khoản tương đương tiền công ty đơn vị kinh doanh khác mua l kỳ c Trình bày giá trị lý khoản tiền tương - đương tiền lớn doanh nghiệp nắm giữ không sử dụng có hạn chế pháp luật ràng buộc khác mà doanh nghiệp phải thực VIII- Những thông tin khác 1- Những khoản nợ tiềm tàng, khoản cam kết thông tin tài khác: ……… 2- Những kiện phát sinh sau ngày kết thúc kỳ kế tốn năm:……………………… 3- Thơng tin bên liên quan:…………………………………………………… 4- Trình bày tài sản, doanh thu, kết kinh doanh theo phận (theo lĩnh vực kinh doanh khu vực địa l ) theo quy định Chuẩn mực kế toán số 28 “Báo cáo phận”(2): ……………… 5- Thông tin so sánh (những thay đổi thông tin báo cáo tài niên độ kế tốn trước): …………………………………………………………………… 6- Thông tin hoạt động liên tục: …………………………………… …………… 7- Những thông tin khác (3) 192 Lập, ngày tháng năm Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) Ghi chú: (1) Những tiêu khơng có thơng tin, số liệu khơng phải trình bày không đánh lại số thứ tự tiêu (2) Chỉ áp dụng cho công ty niêm yết (3) Doanh nghiệp trình bày thêm thơng tin khác xét thấy cần thiết cho người sử dụng báo cáo tài BÀI TẬP Bài 1: Bảng cân đối kế tốn vào ngày 31/12/201X cơng ty thương mại Neso: Tài sản Số tiền A TS ngắn hạn Nguồn vốn Số tiền A Nợ phải trả Tiền mặt 8.000.000 Vay ngân hàng 4.800.000 Tiền gửi NH 12.000.000 Phải trả người bán 7.000.000 Hàng hóa 7.000.000 Thuế GTGT phải nộp 200.000 Phải thu KH 9.000.000 B TS dài hạn B Vốn CSH Nguyên giá TSCĐ 48.000.000 Hao mòn (8.000.000) Tổng tài sản 76.000.000 Vốn đầu tư chủ sở hữu 64.000.000 Tổng nguồn vốn 76.000.000 193 Biết hàng hóa tồn kho có số lượng: 100 Trong tháng có nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau (Đvt: Đồng)’ Mua hàng hóa nhập kho số lượng 100, đơn giá 80.000đ/cái, thuế GTGT 10%, trả chuyển khoản 50%, nợ lại người bán 50% Lương phải trả phận bán hàng: 800.000, phận QLDN: 400.000 Xuất hàng bán kho, số lượng 150, đơn giá bán 140.000đ/cái, thuế GTGT 10%, thu tiền mặt Hàng hóa xuất kho theo phương pháp FIFO Trích khấu hao TSCĐ, dùng phận QLDN 800.000, phận bán hàng 400.000 Dùng tiền mặt trả nợ vay ngắn hạn ngân hàng: 3.000.000 Nhận giấy báo có ngân hàng khoản tiền khách hàng trả nợ số tiền: 2.000.000 Dùng TGNH trả nợ cho người bán 1.200.000 Yêu cầu: Định khoản tài liệu Xác định kết kinh doanh tháng Lập bảng cân đối kế toán cuối tháng 194 Tài liệu tham khảo - Bộ Tài chính, Hệ thống kế toán Việt Nam, chế độ kế toán doanh nghiệp, 1, NXB Tài chính, 2006 - Bộ Tài chính, Hệ thống kế toán Việt Nam, chế độ kế toán doanh nghiệp, 2, NXB Tài chính, 2006 - PGS.TS Nguyễn Văn Công, Hệ thống câu hỏi trắc nghiệm - Bài tập, NXB Đại học Kinh tế Quốc dân, 2006 - PGS.TS Nguyễn Văn Cơng, Kế tốn doanh nghiệp, lý thuyết - tập mẫu, NXB Đại học Kinh tế Quốc dân, 2006 - GS.TS Ngơ Thế Chí, TS Trương Thị Thủy, Giáo trình kế tốn tài chính, NXB Tài chính, 2006 - TS Nguyễn Phú Giang, Lý thuyết thực hành Kế tốn tài chính, NXB tài chính, 2010 - Học viện tài chính, Kế tốn tài chính, NXB tài chính, 2010 - Các tài liệu sách, báo kế tốn, kiểm tốn, tài chín 195 ... KHẢO……………………………………………………… 195 GIÁO TRÌNH MƠ ĐUN Tên mơ đun: Kế tốn doanh nghiệp Mã số mơ đun: MĐ 20 I Vị trí, tính chất, ý nghĩa vai trị mơ đun: - Vị trí: Mơ đun kế tốn doanh nghiệp học sau mơ đun kế toán doanh nghiệp. .. hành doanh nghiệp thương mại, doanh nghiệp sản xuất, kế toán quản trị thực tập tốt nghiệp - Tính chất: Mơ đun kế tốn doanh nghiệp môn chuyên ngành bắt buộc Mô đun mơ đun chun ngành nghề kế toán doanh. .. TK 121 , 22 1, 22 2, 22 8 (giá trị ghi sổ) c Khi nhận lại vốn góp vào cơng ty con, công ty liên doanh, liên kết mà giá trị hợp l tài sản chia nhỏ giá trị vốn góp, ghi: Nợ TK 111, 1 12, 1 52, 156, 21 1,