BÁO CÁO HOẠT ĐỘNG KẾ TOÁN TẠI NHÀ HÀNG THIÊN ÂN

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO NGÂN HÀNG NHÀ NƯỚC VIỆT NAM TRƯỜNG ĐẠI HỌC NGÂN HÀNG THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH BÁO CÁO HOẠT ĐỘNG KẾ TỐN TẠI NHÀ HÀNG THIÊN ÂN GVHD : Lý Hoàng Oanh Lớp học phần : ACC707_221_D01 Nhóm thực : Nhóm TP Hồ Chí Minh, ngày 27 tháng 12 năm 2022 DÁCH SÁCH THÀNH VIÊN STT Họ tên MSSV Mức độ đóng góp Nguyễn Thị Kim Anh 030536200004 100% Phan Thị Kiều Anh 030536200006 100% Nguyễn Thị Bắc 030536200014 100% Nguyễn Thị Hoa 030536200062 100% Trần Thị Thanh Hoa 030536200063 100% Trương Khánh Huyền 030536200077 100% Trần Thị Huyền Trang 030536200287 100% Kiều Thị Giang 030536200033 100% NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU I Cơ sở lý luận kế toán hoạt động nhà hàng Đặc điểm hoạt động kinh doanh nhà hàng 1.1 Khái niệm kinh doanh nhà hàng 1.2 Đặc điểm kinh doanh nhà hàng 2 Kế tốn chi phí tính giá thành sản phẩm 2.1 Khái niệm 2.2 Nguyên tắc kế toán 2.3 Phương pháp kế toán 2.4 Tập hợp chi phí chế biến tính giá thành 2.4.1 Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp (TK 621) 2.4.2 Chi phí nhân cơng trực tiếp (TK 622) 2.4.3 Chi phí sản xuất chung (TK 627) 2.4.4 Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang II Thực trạng công tác kế toán nhà hàng Thiên Ân Tổ chức công tác kế toán Chính sách kế toán 10 Sổ sách kế toán 11 3.1 Chứng từ kế toán 11 3.2 Quy trình kế tốn 11 Đặc điểm kinh doanh công ty 12 Thực tế công tác Kế tốn chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm nhà hàng 13 5.1 Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp – TK 621 13 5.2 Kế tốn chi phí nhân cơng trực tiếp – TK 622 19 5.3 Kế tốn chi phí sản xuất chung – TK 627 21 5.4 Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang – TK 154 28 III Điểm khác biệt công tác kế tốn chi phí sản xuất tính giá thành phẩm, kế tốn doanh thu, chi phí tính kết kinh doanh đơn vị thực tập so với doanh nghiệp sản xuất 32 LỜI MỞ ĐẦU Hiện nay, kinh doanh nhà hàng, quán ăn đánh giá lĩnh vực kinh doanh tốt ổn định Thời gian hoàn vốn ngắn, từ đến hai năm sau hoạt động Và hình thức kinh doanh lợi nhuận cao mang đến địa thỏa mãn nhu cầu ăn uống khách hàng Nhà hàng Thiên Ân gây ấn tượng với với khơng gian qn ăn rộng rãi, trang trí đẹp mắt với phong cách bếp mở, giúp khách hàng quan sát q trình chế biến ăn Nhân viên đào tạo phục vụ bản, đem lại cảm giác gần gũi thoải mái cho thực khách đến thưởng thức ăn Ngồi ra, nhà hàng nắm bắt tâm lý khách hàng, xây dựng nhà hàng chuyên nghiệp với phong cách ẩm thực trẻ trung đường phố Các ăn, sản phẩm dịch vụ mà nhà hàng cung cấp thành từ đầu bếp có tay nghề cao Giá thành ăn hợp lý so với giá thị trường có đội ngũ kế tốn tập hợp chi phí tính giá giá hợp lý Sau quy trình bước thực hành kế tốn dịch vụ nhà hàng giúp người hiểu công việc tính giá thành cách phân biệt loại chi phí nhà hàng, quán ăn I Cơ sở lý luận kế toán hoạt động nhà hàng Đặc điểm hoạt động kinh doanh nhà hàng 1.1 Khái niệm kinh doanh nhà hàng Kinh doanh nhà hàng việc thực một, số, tất cơng đoạn q trình đầu tư, từ sản xuất, cung ứng đến tiêu thụ dịch vụ ăn uống dịch vụ bổ sung khác thị trường nhằm mục đích sinh lợi 1.2 Đặc điểm kinh doanh nhà hàng Kinh doanh nhà hàng lĩnh vực kinh doanh dịch vụ, theo yếu tố tạo nên sản phẩm dịch vụ kinh doanh nhà hàng có đặc điểm sau: - Đặc điểm sản phẩm: + Sản phẩm ăn uống nhà hàng bao gồm hai nhóm sản phẩm tự chế hàng chuyên bán + Các sản phẩm bao gồm tính hữu hình vơ hình ▪ Thứ nhất, đặc điểm hữu hình vật lý bao gồm chất lượng thực phẩm đồ uống sản xuất phục vụ, cách trang trí nhà hàng, cách xếp bàn, thiết kế thực đơn, kích cỡ phần, ▪ Thứ hai, đặc điểm vơ hình sản phẩm đặc điểm thỏa mãn “cảm xúc” khách hàng, khơng khí nhà hàng, hình ảnh mà muốn khắc họa thái độ nhân viên phục vụ ▪ Đối với khách hàng, sản phẩm bạn tất tính lợi ích mà họ nhận mua hàng hóa dịch vụ bạn - Đặc điểm khách hàng: Khách hàng nhà hàng yếu tố cấu thành thiếu hệ thống cung ứng dịch vụ nhà hàng Khách hàng nhà hàng đa dạng, đa dạng đối tượng khách, đa dạng nhu cầu đối tượng khách, tuổi tác, vị, phong tục tập qn, sở thích thói quen ăn uống Hơn nữa, nhu cầu khách đến với nhà hàng địi hỏi bậc cao nhu cầu tinh thần - Đặc điểm lao động: Lao động nhà hàng chủ yếu lao động sống phục vụ trực tiếp khách hàng, yêu cầu phải có sức khỏe tốt, có trình độ chun mơn,hơn u cầu trình độ chun mơn ngày cao để đáp ứng nhu cầu ngày đa dạng phong phú khách hàng đồng thời thường xuyên nâng cao kiến thức, hiểu biết, nâng cao kỹ giao tiếp, nắm bắt nhanh, hiểu tâm lý khách hàng Cơ cấu lao động nhà hàng đa dạng, mức độ chun mơn hóa phận cao từ đội ngũ cán quản lý đến nhân viên nhà hàng - Đặc điểm sở vật chất kỹ thuật: Cơ sở vật chất kỹ thuật nhà hàng đa dạng, từ bình dân đến cao cấp Tùy theo mục đích kinh doanh khách hàng mục tiêu để tạo lập sở vật chất cho nhà hàng Các nhà hàng phải tạo tiện lợi trình sản xuất phục vụ nhằm đảm bảo điều kiện vệ sinh, an tồn, thuận tiện cho q trình chế biến sản phẩm phục vụ khách hàng Kế tốn chi phí tính giá thành sản phẩm 2.1 Khái niệm Chi phí sản xuất biểu tiền tồn hao phí lao động sống lao động vật hóa, chi phí tiền khác mà doanh nghiệp chi để tiến hành sản xuất, chế tạo sản phẩm thực cung cấp lao vụ, dịch vụ kỳ định Giá thành sản phẩm biểu tiền toàn hao phí lao động sống lao động vật hố có liên quan đến khối lượng cơng tác, sản phẩm dịch vụ hoàn thành kỳ Tất khoản chi phí phát sinh bao gồm: phát sinh kỳ, kỳ trước chuyển sang khoản chi phí trước có liên quan đến khối lượng sản phẩm, dịch vụ hoàn thành kỳ tạo nên tiêu giá thành sản phẩm 2.2 Nguyên tắc kế toán - Nguyên tắc kế toán tiền quy định điều 11 Thông tư 200/2014/TT-BTC - Nguyên tắc kế toán khoản phải thu quy định theo điều 17 Thông tư 200/2014/TT-BTC - Nguyên tắc kế toán hàng tồn kho quy định theo điều 23 Thơng tư 200/2014/TT-BTC - Ngun tắc kế tốn TSCĐ quy định theo điều 34 Thông tư 200/2014/TT-BTC & điều 30 Thơng tư 133/2016/TT-BTC - Ngun tắc kế tốn vốn chủ sở hữu quy định theo điều 50 Thông tư 133/2016/TT-BTC - Nguyên tắc ghi nhận doanh thu quy định điều 56 Thông tư 133/2016/TTBTC điều 78 Thông tư 200/2014/TT-BTC - Cuối kỳ phân bổ chi phí thu mua cho hàng hóa bán theo tiêu thức phù hợp 2.3 Phương pháp kế toán - Kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên - Tài sản cố định trích khấu hao theo phương pháp đường thẳng - Kinh doanh nhà hàng nhà hàng khơng có sản phẩm dở dang cuối kỳ ( SPDDCK) nên tồn chi phí tính vào giá thành chế biến sản phẩm - Giá thành sản phẩm chế biến thường tính theo phương pháp định mức: Tổng tiêu thụ = Tổng tiêu thụTổng định mức*Tổng định mức 2.4 Tập hợp chi phí chế biến tính giá thành 2.4.1 Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp (TK 621) Là chi phí nguyên vật liệu nguyên vật liệu phụ để tạo ăn như: Bún, mì, gạo, tơm, rau xanh, muối, đường, 2.4.2 Chi phí nhân cơng trực tiếp (TK 622) Là chi phí tiền lương khoản trích theo lương (BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN) nhân viên trực tiếp tạo ăn đầu bếp, phụ bếp 2.4.3 Chi phí sản xuất chung (TK 627) Chi phí sản xuất chung bao gồm: - Chi phí nhân viên quản lý: Tiền lương khoản trích theo lương nhân viên quản lý phận bếp - Chi phí vật liệu: Chi phí nhiên liệu nấu, - Chi phí cơng cụ dụng cụ: Bếp, nồi, - Chi phí khấu hao TSCĐ - Chi phí dịch vụ mua ngồi: Điện, nước, - Chi phí khác tiền 5.3 Kế tốn chi phí sản xuất chung – TK 627 Chi phí sản xuất chung chi phí phát sinh để chế biến ăn ngồi chi phí ngun vật liệu trực tiếp chi phí nhân cơng trực tiếp, chi phí gồm: - Chi phí nhân viên quản lý: Tiền lương khoản trích theo lương nhân viên quản lý phận bếp - Chi phí công cụ dụng cụ: Bếp, nồi, chảo, xoong… - Chi phí vật liệu: chi phí nhiên liệu nấu, … - Chi phí khấu hao TSCĐ - Chi phí dịch vụ mua ngồi: điện, nước, điện thoại, … - Chi phí khác tiền: trà, khăn giấy, tăm, … - Sổ chi tiết - TK 627 – Chi phí sản xuất chung (Tháng 11/2022) Ngày hạch Ngày toán Số chứng từ Diễn giải chứng từ TK Phát sinh Phát đối Nợ ứng 20/11/2022 20/11/2022 01GTKT Tiền gas Có 1111 3.000.000 điện, 1111 1.000.000 01001 20/11/2022 28/08/2022 PTK082 Tiền nước 23 sinh 31/11/2022 31/11/2022 HTCPL00005 Tính lương trả 334 6.500.000 nhân viên phận quản lý tháng 11/2022 31/11/2022 31/11/2022 HTCPL00005 Trích đóng 338 1.397.500 BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ Cộng Số dư cuối kì - 24 11.897.500 25 26 Nghiệp vụ 1: Ngày 20/12/2022, đơn vị mua 10 bình gas Hệ thống Gas Đại Phát với giá tiền tính VAT 300.000, thuế GTGT 5% Thanh toán tiền mặt Định khoản: Nợ TK 627: Nợ TK 133: Có TK 111: 3.000.000 300.000 3.300.000 Nghiệp vụ 2: Ngày 20/12/2022, đơn vị chi tiền toán tiền điện tháng với số tiền chưa VAT 1.000.000, thuế suất 10% Thanh toán tiền mặt Định khoản: Nợ TK 627: Nợ TK 133: 1.000.000 100.000 Có TK 111: 1.100.000 27 Sổ chi tiết tài khoản 627: 5.4 Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang – TK 154 Phân bổ chi phí: 28 Bảng tổng hợp chi phí theo khoản mục: 29 Kết chuyển chi phí kỳ qua tài khoản 154 (theo TT200): Sổ chi tiết TK 154 – Chi phí sản xuất, kinh doanh dở dang (Tháng 11/2022) Ngày Chứng Diễn giải Tài từ Số tiền (VND) khoản đối ứng Nợ 30/11/2022 KC-TT Có Kết chuyển tính giá thành sản phẩm Chi phí nguyên liệu, vật 621 18.487.000 liệu Chi phí nhân cơng trực 622 53.460.000 tiếp Chi phí sản xuất chung 627 Giá vốn hàng bán 632 11.897.500 83.844.500 Ngày 30/11/2022 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) Tính giá thành ăn: Trong tháng 11/2022, nhà hàng phục vụ: 30 Tên Số lượng Giá thành định mức (VNĐ) Lẩu bò nhúng mắm ruốc 220 120.000 Bò lúc lắc khoai tây 160 95.000 Giị heo giả cầy với bánh mì 157 110.000 Mì xào bò 30.000 125 Tổng giá thành định mức: 62.620.000 Các chi phí phát sinh thực tế tháng gồm: Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp (621): 18.487.000 VNĐ • Nguyên vật liệu chính: 13.345000 VNĐ • Nguyên vật liệu phụ: 5.142.000 VNĐ - Chi phí nhân cơng trực tiếp (622): 53.460.000 VNĐ - Chi phí sản xuất chung (627): 11.897.500 VNĐ Theo phương pháp tính giá thành định mức, ta áp dụng công thức sau: Tổng giá thành thực tế (Ztt) = 18.487.000 +53.460.000+11.897.500= 83.844.500 Tổng giá thành định mức (Zđm) = 120.000 x 220+ 95.000 x 160 +110.000 x 157 + 125 x 30.000 = 62.620.000 HỆ SỐ PHÂN BỔ = ∑ 𝑍𝑡𝑡 ∑ 𝑍đ𝑚 83.844.500 = 62.620.000 = 1,339 Như vậy: Giá thực tế phần lẩu bò nhúng mắm ruốc = 120.000 x 1,339= 160.673 Giá thực tế phần bò lúc lắc khoai tây = 95.000 x 1,339 = 127.199 Giá thực tế phần giò heo giả cầy với bánh mì = 110.000 x 1,339 = 147.284 Giá thực tế phần mì xào bị = 30.000 x 1,339 = 40.168 31 III Điểm khác biệt công tác kế tốn chi phí sản xuất tính giá thành phẩm, kế tốn doanh thu, chi phí tính kết kinh doanh đơn vị thực tập so với doanh nghiệp sản xuất Kế toán nhà hàng Kế toán sản xuất - Đối tượng tính giá thành -Đối tượng tính giá thành sản phẩm, cơng việc lao vụ, dịch đơn hàng, dịch vụ nhà vụ hàng, máy móc-cơng nghệ chế biến doanh nghiệp Việc xác định đối thực phẩm, … tượng tính giá thành dựa vào nhân Đối tượng tố cụ thể: + Đặc điểm tổ chức sản xuất + Quy trình cơng nghệ sản xuất + Đặc điểm sử dụng thành phẩm -Ghi chép, phản ánh cách -Sản phẩm sản xuất theo yêu cầu KH tổng quát tài khoản, sổ kế -Hàng tồn kho khơng lớn tốn -Sản xuất tiêu thụ báo cáo tài theo tiêu diễn đồng thời giá trị doanh nghiệp -Chu kỳ sản xuất ngắn, thường - Cơ sở ghi sổ sách kế tốn khơng có sản phẩm dở dang cuối kỳ chứng từ gốc hợp lệ, đảm Đặc điểm -Sản phẩm KD nhà hàng gồm bảo thơng tin xác sở dạng: SP tự chế biến SP mua sẵn 32 hợp lý -Sử dụng loại thước đo: giá trị, vật, thời gian, chủ yếu giá trị - Thông tin số liệu: hệ thống biểu mẫu báo cáo theo quy định NN (thông tin bên ngoài) theo biểu mẫu báo cáo giám đốc quy định (thơng tin nội bộ) -Chi phí NVL tính theo giá Ngun tắc -Hàng hóa mua vào tính xuất kho xuất sử dụng hay theo nguyên tắc giá gốc mua sử dụng -Hàng hóa mua vào phải hạch -Chi phí NVL trực tiếp phải toán riêng giá trị nhập kho tập hợp theo đối tượng Xuất chi phí phát sinh dùng cho đối tượng tập -Hàng xuất kho theo nguyên hợp chi phí trực tiếp cho đối tắc phù hợp tượng -Hạch tốn riêng doanh thu, -Cuối kỳ, số NVL xuất kho chi phí lợi nhuận cho hàng phải xác định giá trị vật liệu tự chế biến mua sẵn lại để xác định xác giá trị NVL thực tế dùng phí *Thường mua từ * Khi xuất kho nguyên vật liệu Chi NVL trực chợ, siêu thị đem trực tiếp sản xuất kỳ: tiếp 621 chế biến Nợ TK 621, 154 Nợ TK 621 (trị giá Có TK 152 nguyên liệu, vật liệu * Nếu mua NVL đưa vào dùng trực tiếp 33 sản xuất cho chế tạo ăn) Nợ TK 621,154 Có TK 152, 111, 112, Nợ TK 133 (nếu có) … Phương pháp Chi Có TK 111, 331 phí *Chi phí nhân cơng *Chi phí cơng nhân sản xuất hạch nhân công cho đầu bếp, phụ bếp, trực tiếp doanh nghiệp sản tốn chi phí trực sản xuất 622 tiếp người phục vụ xuất Nợ TK 622 Nợ TK 622 Có TK 334 Có TK 334 Chi phí sản * Chi phí phát sinh để *Khi xuất vật liệu để dùng chung xuất chung chế 627 biến ăn cho phân xưởng sản xuất hay phục vụ cho cơng tác quản lý ngồi chi phí NVL TT CP NCTT phân xưởng, ghi: Nợ TK 627 : Chi phí bếp, Có TK 152 sảnh ăn (điện, nước, ) Nợ 627 (Nợ 133 (nếu có) Có 331, 111, 112, … Giá thành sản - Phương pháp giản đơn (trực phẩm chế biến tính tiếp) theo phương định mức pháp - Phương pháp tổng cộng chi phí - Phương pháp hệ số - Phương pháp tỷ lệ Phương - Phương pháp tính giá thành theo pháp đơn đặt hàng 34 - Phương pháp tính giá thành theo định mức - Phương pháp tính giá thành phân bước - Tính giá thành theo phương pháp loại trừ Công thức Tổng tiêu thụ Giá thành SP hồn thành = (Tổng tiêu thụ/ = CP SXKD DD đầu kỳ + Tổng Tổng định mức)* CPSX SP –CP SX DD Cuối Kỳ Tổng định mức Tập hợp chi -Giá thành sản phẩm -Doanh nghiệp sử dụng TK 154 phí tính sản ăn uống xuất “CP SXKD dang dở” dùng bao gồm khoản để tập mục: Phương pháp tính giá thành hợp tồn CPSX sản phẩm + Chi phí nguyên vật dịch vụ theo đối tượng tập liệu trực tiếp hợp CP, + Chi phí nhân cơng làm để tính giá thành sản trực tiếp phẩm + Chi phí sản xuất -Cung ứng sản phẩm cho khách chung hàng - Kết chuyển chi phí ghi: sản xuất, kinh doanh, Nợ TK 632 – Giá vốn hàng bán chi phí dịch vụ dở Hoặc Nợ 155- thành phẩm dang đầu kỳ kế tốn Có TK 154 – CP SXKD dang dở vào bên 35 Nợ TK 632 “Giá thành sản xuất”, ghi: Nợ TK 632 – Giá thành sản xuất Có TK 154 – Chi phí sản xuất, kinh doanh dở dang Sản phẩm dở dang cuối kỳ Thường chu Tùy vào tình hình sản xuất kỳ sản xuất, tiêu thụ DN sản phẩm ngắn Doanh thu *Doanh thu bán hàng *Doanh thu bán hàng cung cung cấp dịch vụ cấp dịch vụ Nợ TK 511- Doanh Nợ TK 511 - Doanh thu bán hàng thu bán hàng cung cung cấp dịch vụ cấp dịch vụ Có TK 911- Xác định kết Có TK 911- Xác định kinh doanh Cách xác kết kinh doanh định kết *Doanh thu hoạt động tài khoản thu nhập khác kinh doanh Nợ 515 Nợ 711-Thu nhập khác Có 911 Chi phí -Chi phí bán hàng _ -Chi phí bán hàng- TK 641 -Chi phí quản lý doanh nghiệp TK TK 641 -Chi doanh phí quản nghiệp 642 36 lý 642 -TK -Chi phí thuế TK 821 -Giá vốn hàng bán *Ngồi ra, cuối kỳ kế tốn, kết chuyển chi phí hoạt động tài - TK 632 khoản chi phí khác, ghi: Nợ TK 911 - Xác định kết kinh doanh Có TK 635 - Chi phí tài Có TK 811 - Chi phí khác 37 ... luận kế toán hoạt động nhà hàng Đặc điểm hoạt động kinh doanh nhà hàng 1.1 Khái niệm kinh doanh nhà hàng 1.2 Đặc điểm kinh doanh nhà hàng 2 Kế tốn... phí nhà hàng, quán ăn I Cơ sở lý luận kế toán hoạt động nhà hàng Đặc điểm hoạt động kinh doanh nhà hàng 1.1 Khái niệm kinh doanh nhà hàng Kinh doanh nhà hàng việc thực một, số, tất cơng đoạn... kế toán Kế toán tổng hợp: Là người tổng hợp báo cáo kế toán viên, tập hợp chi phí để tính giá thành sản phẩm, tổng hợp doanh thu bán hàng xác định kết kinh doanh… Dưới báo cáo có chữ ký kế toán