Giáo trình môn Kế toán tài chính

I I ẦU Trong năm gần đây, kinh tế nƣớc ta có nhiều đổi mới, địi hỏi sách kinh tế tài chính, chế độ, chuẩn mực kế tốn phải khơng ngừng hồn thiện để phù hợp với tình hình phát triển kinh tế - xã hội nƣớc phù hợp với môi trƣờng hợp tác, hội nhập quốc tế nhƣ Do thay đổi không ngừng hồn thiện hệ thống kế tốn Việt Nam thời gian qua, nên để đáp ứng yêu cầu chuẩn hóa nội dung, chƣơng trình đào tạo sinh viên chun ngành kế tốn, tài Trƣờng Cao đẳng Kinh tế Tài Thái Nguyên, tập thể tác giả khoa kế toán bao gồm Th.S Vũ Thị Thu, Th.S Đào Thị Huyền Trang, Th.S Nguyễn Quốc Huy, Th.S Nguyễn Thị Loan, Th.S Nguyễn Thị Hồng Huế tổ chức biên soạn "Giáo trình kế tốn tài học phần I" "Giáo trình kế tốn tài học phần I" đƣợc hồn thành hệ thống đầy đủ nội dung kế toán tài chính: Tổng quan kế tốn tài chính, kế toán phần hành vốn tiền, vật tƣ, tài sản cố định, khoản đầu tƣ tài chính, tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng, đồng thời cập nhật tồn chế độ kế tốn, sách kinh tế, tài chính, thuế có liên quan bổ sung ví dụ tình thực tế doanh nghiệp, giáo trình tài liệu bổ ích, thiết thực cơng tác giảng dạy, nghiên cứu, đào tạo bậc trung cấp, cao đẳng kế tốn, tài Đề tài tập trung ngiên cứu cơng tác kế tốn tài phạm vi doanh nghiệp dựa luật kế toán, chuẩn mực kế tốn, chế độ kế tốn theo thơng tƣ 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 Bộ tài văn pháp luật có liên quan Kết cấu giáo trình bao gồm chƣơng, với tham gia biên soạn thành viên nhƣ sau: ộ un T n so n Chƣơng 1: Tổ chức cơng tác kế tốn tài doanh nghiệp Th.S Vũ Thị Thu Chƣơng 2: Kế toán vốn tiền khoản tạm ứng Th.S Đào Thị Huyền Trang Chƣơng 3: Kế toán đầu tƣ tài Th.S Vũ Thị Thu Chƣơng 4: Kế tốn vật liệu cơng cụ dụng cụ Th.S Nguyễn Quốc Huy Chƣơng 5: Kế toán tài sản cố định bất động sản đầu tƣ Th.S Nguyễn Thị Hồng Huế Chƣơng 6: Kế tốn tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng Th.S Nguyễn Thị Loan Trong trình biên soạn, cố gắng, nhiên tránh khỏi thiếu sót, tập thể tác giả mong nhận đƣợc ý kiến đóng góp hội đồng khoa học nhà trƣờng thầy cô giáo bạn đọc để sách đƣợc hoàn chỉnh Chƣơn TỔ CHỨC CƠ G TÁC KẾ TỐ TÀI CHÍ H TRO G DOA H GHIỆP Nội dung chƣơng trình bày khái niệm chung kế tốn kế tốn tài chính, vai trị kế toán, nguyên tắc kế toán kế tốn, nội dung tổ chức cơng tác kế tốn doanh nghiệp 1.1 Va trò kế to n tài tron 1.1.1 Kh ơn t qu n lý k nh tế n ệm kế to n Đối đơn vị nào, để hoạt động đƣợc cần có tài sản cần thiết, tài sản đƣợc biểu dƣới hình thức khác nhau: tiền, vật tƣ, hàng hóa, tài sản cố định, khoản phải thu, khoản đầu tƣ tài chính, Trong q trình hoạt động loại tài sản khơng ngừng vận động, chuyển từ loại tài sản sang loại tài sản khác (ví dụ: chuyển tiền gửi ngân hàng mua nguyên vật liệu, lúc tài sản tồn dƣới dạng tiền gửi ngân hàng đƣợc chuyển thành tài sản tồn dƣới dạng nguyên vật liệu; Xuất quỹ tiền mặt gửi vào tài khoản tiền gửi ngân hàng, lúc tài sản tồn dƣới dạng tiền mặt đƣợc chuyển thành tài sản tồn dƣới dạng tiền gửi ngân hàng, ) đòi hỏi đơn vị phải tổ chức ghi chép đƣợc tình hình có tài sản, biến động tài sản, trình sử dụng tài sản vào sản xuất kinh doanh, kết hoạt động sản xuất để từ có biện pháp quản lý sử dụng tài sản có hiệu Cơng việc ghi chép, thu thập, xử lý, phân tích cung cấp thơng tin tài sản vận động tài sản đơn vị đƣợc gọi kế toán Khi sản xuất phát triển, hoạt động kinh tế đơn vị ngày đa dạng phức tạp với mối quan hệ tài chính, tín dụng, đầu tƣ, ngoại thƣơng, phát triển đa dạng, địi hỏi kế tốn ngày hồn thiện phát triển trở thành mơn khoa học với hệ thống phƣơng pháp đối tƣợng riêng Không môn khoa học mà ngày kế tốn cịn trở thành nghề phổ biến thiếu đơn vị Theo số tài liệu, khái niệm kế toán đƣợc đề cấp đến nhƣ sau: Theo liên đoàn kế toán quốc tế IFAC cho rằng: "Kế toán nghệ thuật ghi chép, phân loại tổng hợp theo cách riêng có khoản tiền, nghiệp vụ kiện mà chúng có phần tính chất tài trình bày kết nó" Theo khoản điều luật kế tốn có nêu "Kế toán việc thu thập, xử lý, kiểm tra phân tích cung cấp thơng tin kinh tế, tài hình thức giá trị, vật thời gian lao động" Từ phân tích hiểu kế tốn theo hai góc độ: + Xét khía cạnh khoa học, kế tốn đƣợc xác định khoa học thông tin thực việc phản ánh kiểm tra hoạt động kinh tế tài thơng qua việc sử dụng hệ thống phƣơng pháp riêng có gồm: Phƣơng pháp chứng từ kế toán, phƣơng pháp tài khoản kế toán, phƣơng pháp tính giá, phƣơng pháp tổng hợp cân đối kế tốn + Xét khía cạnh nghề nghiệp, kế tốn đƣợc xác định cơng việc ghi chép, tính toán số (theo thƣớc đo giá trị, vật thời gian lao động) hoạt động kinh tế tài phát sinh đơn vị để cung cấp thơng tin xác, đầy đủ, kịp thời trung thực tình hình tài sản vận động tài sản, tình hình kết hoạt động kinh tế đơn vị cho đối tƣợng sử dụng thơng tin Nếu phân loại kế tốn theo đối tƣợng sử dụng thơng tin kế tốn đƣợc phân thành kế tốn tài kế tốn quản trị Kế tốn tài việc thu thập, xử lý, kiểm tra, phân tích cung cấp thơng tin kinh tế tài báo cáo tài cho đối tƣợng sử dụng thông tin đơn vị kế tốn, cịn kế tốn quản trị việc thu thập, xử lý, phân tích cung cấp thơng tin kinh tế, tài theo yêu cầu quản trị định kinh tế, tài nội đơn vị kế tốn Xét theo đối tƣợng sử dụng thơng tin, kế tốn tài cung cấp thơng tin cho tất đối tƣợng sử dụng thơng tin cịn kế toán quản trị đƣợc cung cấp sử dụng nội đơn vị (chủ yếu nhà quản trị đơn vị) 1.1.2 Va trò kế to n tài tron ơn t qu n lý k nh tế Sản phẩm cuối kế toán tài báo cáo tài chính, báo cáo tài chứa đựng thơng tin phản ánh tồn tình hình tài sản, nguồn vốn doanh nghiệp, kết kinh doanh, luân chuyển luồng tiền, Các thông tin giúp cho đối tƣợng sử dụng thơng tin đƣa định hợp lý để đem lại hiệu cao cho Có nhiều đối tƣợng sử dụng thông tin doanh nghiệp nhƣ: nhà quản lý doanh nghiệp, quan quản lý nhà nƣớc (cơ quan thuế, quan thống kê, quan đăng ký kinh doanh, ) nhà đầu tƣ, cổ đông, ngân hàng, đối tác liên doanh, đối tƣợng sử dụng thông tin báo cáo tài cho phù hợp với mục đích riêng mình, cụ thể: - Đối với nhà quản lý kinh tế doanh nghiệp: Báo cáo tài tranh tổng thể giúp nhà quản lý nắm đƣợc tình hình thực tế doanh nghiệp, qua phân tích, đánh giá tình hình kết hoạt động sản xuất kinh doanh nhằm đề biện pháp, định phù hợp với định hƣớng phát triển doanh nghiệp - Đối với nhà đầu tƣ, ngân hàng, tổ chức tín dụng, khách hàng, nhà cung cấp, Căn vào thơng tin kế tốn tài cung cấp, nhà đầu tƣ, ngân hàng, tổ chức tín dụng, nắm đƣợc hiệu kinh doanh tình hình tài doanh nghiệp, để từ định có nên đầu tƣ hay khơng, có nên cho vay hay khơng có nên hợp tác làm ăn với doanh nghiệp hay không, - Đối với quan nhà nƣớc: Qua số liệu kế toán, nhà nƣớc thực việc kiểm tra, giám sát hoạt động sản xuất kinh doanh, tình hình chấp hành sách chế độ doanh nghiệp Cũng sở báo cáo kế toán, nhà nƣớc nghiên cứu ban hành sách chế độ quản lý nhà nƣớc phù hợp, thúc đẩy phát triển kinh tế Qua phân tích ta thấy kế tốn tài cơng cụ quản lý quan trọng quản lý kinh tế, cung cấp thơng tin kinh tế tài thực, có giá trị pháp lý độ tin cậy cao giúp cho đối tƣợng sử dụng thông tin đánh giá đắn tình hình hoạt động doanh nghiệp, sở đƣa định kinh tế phù hợp 1.2 uy n tắ kế to n Để kế toán thực trở thành công cụ quản lý kinh tế hữu hiệu việc ghi chép, phản ánh, xử lý cung cấp thơng tin kế tốn cần phải tn theo nguyên tắc kế toán đƣợc thừa nhận Trong chuẩn mực kế toán số 01 “Chuẩn mực chung" đƣa nguyên tắc kế toán sau: 1.2.1 Cơ sở ồn tí h Mọi nghiệp vụ kinh tế, tài doanh nghiệp liên quan đến tài sản, nợ phải trả, nguồn vốn chủ sở hữu, doanh thu, chi phí phải đƣợc ghi sổ kế tốn vào thời điểm phát sinh, không vào thời điểm thực tế thu thực tế chi tiền, tƣơng đƣơng tiền Báo cáo tài lập sở dồn tích phản ảnh tình hình tài doanh nghiệp q khứ, tƣơng lai Ví ụ 1.1: Ngày 12/3/N, doanh nghiệp mua nguyên vật liệu nhập kho, chƣa trả tiền ngƣời bán Nghiệp vụ kinh tế đƣợc phản ánh ngày vào sổ kế toán ngày 12/3/N đợi đến trả tiền phản ánh nghiệp vụ vào sổ kế toán 1.2.2 uy n tắ ho t độn l n tụ Báo cáo tài phải đƣợc lập sở giả định doanh nghiệp hoạt động liên tục tiếp tục hoạt động kinh doanh bình thƣờng tƣơng lai gần, nghĩa doanh nghiệp khơng có ý định nhƣ không buộc phải ngừng hoạt động phải thu hẹp đáng kể quy mơ hoạt động Trƣờng hợp thực tế khác với giả định hoạt động liên tục báo cáo tài phải lập sở khác phải giải thích sở sử dụng để lập báo cáo tài Nguyên tắc hoạt động liên tục có mối quan hệ chặt chẽ với nguyên tắc giá gốc Khi lập báo cáo tài chính, doanh nghiệp v n hoạt động tiếp tục hoạt động thời gian tới tài sản báo cáo tài đƣợc phản ánh theo nguyên tắc giá gốc, trƣờng hợp doanh nghiệp khơng cịn tiếp tục hoạt động thu hẹp quy mơ thời gian tới tài sản báo cáo tài khơng đƣợc phản ánh theo nguyên tắc giá gốc nữa, mà phản ánh theo giá trị thị trƣờng tài sản thời điểm lập báo cáo tài Ví ụ 2: Cơng ty TNHH Thái Hồng chun kinh doanh sản phẩm linh kiện máy vi tính, cơng ty thành lập vào hoạt động từ năm 2014, thời gian tới v n tiếp tục hoạt động bình thƣờng, nhƣ lập báo cáo tài chính, kế tốn phải phản ánh giá trị tài sản theo ngun tắc giá gốc cơng ty đáp ứng đƣợc yêu cầu hoạt động liên tục 1.2.3 uy n tắ g ố Tài sản phải đƣợc ghi nhận theo giá gốc Giá gốc tài sản đƣợc tính theo số tiền khoản tƣơng đƣơng tiền trả, phải trả tính theo giá trị hợp lý tài sản vào thời điểm tài sản đƣợc ghi nhận Giá gốc tài sản không đƣợc thay đổi trừ có quy định khác chuẩn mực kế tốn cụ thể Ví ụ 1.3: Khi mua nguyên vật liệu nhập kho, giá trị nguyên vật liệu đƣợc xác định dựa nguyên tắc giá gốc nhƣ sau: Giá trị nguyên vật liệu nhập kho bao gồm tồn chi phí mà doanh nghiệp bỏ để có đƣợc nguyên vật liệu thời điểm ghi nhận NVL nhập kho: giá mua, chi phí thu mua, khoản thuế phải nộp cho nhà nƣớc không đƣợc hồn lại, chi phí vận chuyển, bốc xếp, bảo quản q trình mua hàng chi phí khác có liên quan trực tiếp đến việc mua nguyên vật liệu; Các khoản chiết khấu thƣơng mại giảm giá hàng mua không quy cách, phẩm chất đƣợc trừ khỏi giá trị nguyên vật liệu nhập kho 1.2.4 uy n tắ phù hợp Việc ghi nhận doanh thu chi phí phải phù hợp với Khi ghi nhận khoản doanh thu phải ghi nhận khoản chi phí tƣơng ứng có liên quan đến việc tạo doanh thu Chi phí tƣơng ứng với doanh thu gồm chi phí kỳ tạo doanh thu chi phí kỳ trƣớc chi phí phải trả nhƣng liên quan đến doanh thu kỳ Ví ụ 1.4: Cơng ty TNHH Minh Hồng th văn phịng làm việc địa 234 Hồng Văn Thụ, TP Thái Nguyên Theo thỏa thuận hợp đồng, tiền thuê nhà năm đƣợc toán vào ngày 2/1 hàng năm Ngày 2/1/2015, công ty chuyển khoản toán tiền thuê nhà năm 2015 120.000.000đ Theo ngun tắc phù hợp kế tốn khơng đƣợc ghi nhận toàn khoản chi 120.000.000đ vào chi phí tháng mà phải phân bổ vào chi phí 12 tháng năm 2015 khoản tiền thuê nhà 120.000.000đ liên quan đến việc tạo doanh thu năm 2015 1.2.5 uy n tắ qu n Các sách phƣơng pháp kế toán doanh nghiệp chọn phải đƣợc áp dụng thống niên độ kế toán Trƣờng hợp có thay đổi sách phƣơng pháp kế tốn chọn phải giải trình lý ảnh hƣởng thay đổi phần thuyết minh báo cáo tài Việc tuân thủ nguyên tắc quản đảm bảo thơng tin kế tốn dễ dàng so sánh khách quan Ví ụ 1.5: Khi doanh nghiệp lựa chọn phƣơng pháp tính giá hàng xuất kho phƣơng pháp nhập trƣớc xuất trƣớc phải áp dụng thống niên độ kế tốn, doanh nghiệp thay đổi phƣơng pháp tính giá phải có giải trình thuyết minh báo cáo tài giải trình rõ thay đổi phƣơng pháp kế tốn có ảnh hƣởng nhƣ đến giá trị hàng tồn kho xuất dùng xuất bán kỳ 1.2.6 uy n tắ thận trọn Thận trọng việc xem xét, cân nhắc, phán đốn cần thiết để lập ƣớc tính kế tốn điều kiện khơng chắn Ngun tắc thận trọng đòi hỏi: Phải lập khoản dự phòng nhƣng không lập lớn; Không đánh giá cao giá trị tài sản khoản thu nhập; Không đánh giá thấp giá trị khoản nợ phải trả chi phí; Doanh thu thu nhập đƣợc ghi nhận có chứng chắn khả thu đƣợc lợi ích kinh tế, cịn chi phí phải đƣợc ghi nhận có chứng khả phát sinh chi phí Ví ụ 1.6: Doanh nghiệp mua cổ phiếu nắm giữ với mục đích kinh doanh, giá gốc 30.000đ/cổ phiếu Tuy nhiên ngày lập báo cáo tài chính, giá thị trƣờng cổ phiếu 28.000đ/cổ phiếu, để đảm bảo không đánh giá cao giá trị sản ngày lập báo cáo tài chính, doanh nghiệp phải trích lập dự phịng giảm giá chứng khoán kinh doanh với số tiền 2.000đ/cổ phiếu để điều chỉnh giảm giá gốc khoản đầu tƣ chứng khoán kinh doanh bảng cân đối kế toán 1.2.7 uy n tắ trọn yếu Thông tin đuợc coi trọng yếu trƣờng hợp thiếu thông tin thiếu xác thơng tin làm sai lệch đáng kể báo cáo tài chính, làm ảnh hƣởng đến định kinh tế ngƣời sử dụng báo cáo tài Tính trọng yếu phụ thuộc vào độ lớn tính chất thơng tin sai sót đƣợc đánh giá hồn cảnh cụ thể Tính trọng yếu thơng tin phải đƣợc xem xét phƣơng diện định lƣợng định tính Ví ụ 7: Tại công ty Thái Hải, lập báo cáo tài chính, kế tốn cố tình ghi nhận khoản doanh thu khơng có thật 10 t đồng, làm cho lợi nhuận báo cáo tài bị lỗ t đồng thành lãi t đồng Nhƣ thiếu xác thông tin doanh thu làm báo cáo tài doanh nghiệp lỗ trở thành lãi, làm ảnh hƣởng đến định ngƣời sử dụng thơng tin Thơng tin đƣợc coi trọng yếu 1.3 Tổ ôn t kế to n tà hính tron 1.3.1 Y u ầu nh ệm vụ tổ ôn t oanh n h ệp kế to n tà hính tron oanh n h ệp Kế toán việc thu thập, xử lý, kiểm tra phân tích cung cấp thơng tin kinh tế, tài chính, nhƣ tổ chức cơng tác kế tốn tổ chức việc thu nhận, hệ thống hóa cung cấp thông tin hoạt động doanh nghiệp Tổ chức cơng tác kế tốn doanh nghiệp đƣợc thực hai phƣơng diện: tổ chức thực nội dung cơng việc kế tốn (đó việc việc vận dụng phƣơng pháp kế toán để thực ghi chép, xử lý, phân tích cung cấp thơng tin kế tốn cho đối tƣợng sử dụng thông tin theo quy định luật, chế độ, chuẩn mực kế toán) tổ chức máy kế tốn (đó việc phân cơng cơng việc cho nhân viên kế toán, xác định đƣợc nhiệm vụ kế toán viên mối liên hệ kế toán viên để thực tốt cơng tác kế tốn doanh nghiệp) Để phát huy đƣợc vai trị quan trọng kế tốn cơng tác quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp địi hỏi phải tổ chức cơng tác kế toán cách khoa học, hợp lý đảm bảo đáp ứng đƣợc yêu cầu sau: - Tổ chức cơng tác kế tốn phải tn thủ theo quy định luật, chuẩn mực kế toán quy định hành pháp luật - Tổ chức cơng tác kế tốn phải phù hợp với đặc điểm tổ chức sản xuất, tổ chức quản lý đặc điểm hoạt động doanh nghiệp - Tổ chức công tác kế toán phải phù hợp với yêu cầu trình độ nghiệp vụ chun mơn đội ngũ cán quản lý, cán kế toán - Tổ chức cơng tác kế tốn phải đảm bảo tiết kiệm hiệu Trong doanh nghiệp, kế toán trƣởng chịu trách nhiệm tổ chức, đạo hƣớng d n thực tồn nội dung cơng tác kế tốn Tổ chức cơng tác kế tốn phải thực nhiệm vụ sau: - Tổ chức khoa học hợp lý cơng tác kế tốn, tổ chức hợp lý máy kế tốn, phải phân cơng phân nhiệm rõ ràng phận kế toán, cán kế toán, quy định mối quan hệ chặt chẽ phận kế toán, nhân viên kế toán doanh nghiệp trình thực nhiệm vụ đƣợc giao - Vận dụng phƣơng pháp kế toán theo quy định luật, chế độ chuẩn mực kế toán quy định hành - Ứng dụng cơng nghệ thơng tin cơng tác kế tốn, bồi dƣỡng nâng cao trình độ kế tốn… - Quy định mối quan hệ phịng kế tốn với phịng ban, phận khác doanh nghiệp có liên quan tới cơng tác kế tốn Hƣớng d n chế độ thể lệ tài kế tốn cho cơng nhân viên doanh nghiệp kiểm tra việc chấp hành chế độ thể lệ - Tổ chức thực kiểm tra kế toán nội doanh nghiệp 1.3.2 ộ un tổ ôn t kế to n tà hính tron oanh n h ệp 1.3.2.1 Tổ chức vận dụng hệ thống chứng từ kế toán Phƣơng pháp chứng từ kế toán phƣơng pháp kế tốn, đƣợc biểu thơng qua hệ thống chứng từ kế tốn sử dụng trình tự luân chuyển chứng từ Để thực nhiệm vụ ghi chép toàn nghiệp vụ kinh tế phát sinh doanh nghiệp, trƣớc tiên kế toán sử dụng phƣơng pháp chứng từ kế toán, tức phản ánh thông tin liên quan tới hoạt động kinh tế tài doanh nghiệp vào chứng từ kế tốn tổ chức luân chuyển chứng từ kế toán để kiểm tra ghi sổ kế toán kịp thời Hệ thống chứng từ kế toán áp dụng cho doanh nghiệp bao gồm: - Chứng từ kế toán tiền, vật tƣ hàng hóa, lao động tiền lƣơng, tài sản cố định,… doanh nghiệp tự thiết kế phù hợp với đặc điểm hoạt động, yêu cầu quản lý đơn vị đảm bảo cung cấp thông tin theo quy định Luật Kế toán văn sửa đổi, bổ sung, thay (Các doanh nghiệp lựa chọn áp dụng theo biểu m u chứng từ kế tốn đƣợc ban hành Thơng tƣ số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính) - Chứng từ kế tốn nhà nƣớc ban hành (ví dụ: Hóa đơn bán hàng, hóa đơn GTGT đƣợc quy định thông tƣ 39/2014/TT-BTC, Giấy nộp tiền vào ngân sách nhà nƣớc đƣợc quy định thông tƣ 119/2014/TT-BTC Bộ Tài chính,….) Kế tốn trƣởng doanh nghiệp phải quy định trình tự lập, xử lý chứng từ kế tốn đơn vị sở tuân thủ theo quy định luật kế toán (từ điều 17 đến điều 22) chế độ kế toán hành, cụ thể nhƣ sau: Các nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh liên quan đến hoạt động đơn vị kế toán phải lập chứng từ kế toán Chứng từ kế toán đƣợc lập lần cho nghiệp vụ kinh tế, tài Chứng từ kế toán phải đƣợc lập rõ ràng, đầy đủ, kịp thời, xác theo nội dung quy định m u Trong trƣờng hợp chứng từ kế tốn chƣa có quy định m u đơn vị kế tốn đƣợc tự lập chứng từ kế tốn nhƣng phải có đầy đủ nội dung quy định Nội dung nghiệp vụ kinh tế, tài chứng từ kế tốn khơng đƣợc viết tắt, khơng đƣợc tẩy xóa, sửa chữa; viết phải dùng bút mực, số chữ viết phải liên tục, không ngắt quãng, chỗ trống phải gạch chéo; chứng từ bị tẩy xóa, sửa chữa khơng có giá trị toán ghi sổ kế toán Khi viết sai vào m u chứng từ kế tốn phải hu bỏ cách gạch chéo vào chứng từ viết sai Chứng từ kế toán phải đƣợc lập đủ số liên quy định Trƣờng hợp phải lập nhiều liên chứng từ kế toán cho nghiệp vụ kinh tế, tài nội dung liên phải giống nhau, liên gửi cho bên ngồi phải có dấu đơn vị kế tốn Chứng từ kế tốn phải có đủ chữ ký Chữ ký chứng từ kế toán phải đƣợc ký bút mực Không đƣợc ký chứng từ kế tốn mực đỏ đóng dấu chữ ký khắc sẵn Chữ ký chứng từ kế toán ngƣời phải thống Chữ ký chứng từ kế tốn phải ngƣời có thẩm quyền ngƣời đƣợc u quyền ký Nghiêm cấm ký chứng từ kế toán chƣa ghi đủ nội dung chứng từ thuộc trách nhiệm ngƣời ký Chứng từ kế toán chi tiền phải ngƣời có thẩm quyền ký duyệt chi kế toán trƣởng ngƣời đƣợc u quyền ký trƣớc thực Chữ ký chứng từ kế toán dùng để chi tiền phải ký theo liên Chứng từ kế tốn cịn đƣợc lập dƣới dạng chứng từ điện tử Chứng từ điện tử phải có đầy đủ nội dung theo quy định luật kế toán phải đƣợc thể dƣới dạng liệu điện tử, đƣợc mã hóa khơng bị thay đổi q trình truyền mạng máy tính phải có chữ ký điện tử theo quy định pháp luật Chứng từ kế toán trƣớc ghi sổ phải đƣợc kiểm tra chặt chẽ nhằm đảm bảo tính trung thực, hợp lý, hợp pháp nghiệp vụ kinh tế tài phát sinh phản ánh chứng từ Chứng từ kế toán sau đƣợc kiểm tra đƣợc luân chuyển đến phận liên quan để thực việc kiểm tra nội dung nghiệp vụ phản ánh chứng từ ghi sổ kế toán, sau đƣợc đƣa vào lƣu trữ, bảo quản theo quy định pháp luật 1.3.2.2 Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản kế toán Hệ thống tài khoản kế toán doanh nghiệp ban hành theo thông tƣ số 200/2014-TT-BTC ngày 22/12/2014 Bộ Tài đƣợc thống áp dụng cho doanh nghiệp thuộc lĩnh vực, thành phần kinh tế Hệ thống tài khoản kế bao gồm loại: Loại tài khoản tài sản, loại tài khoản nợ phải trả, loại tài khoản vốn chủ sở hữu, loại tài khoản doanh thu, loại tài khoản chi phí sản xuất, kinh doanh, loại tài khoản thu nhập khác, loại tài khoản chi phí khác tài khoản xác định kết kinh doanh Căn vào hệ thống tài khoản kế toán thống nhà nƣớc ban hành, kế toán doanh nghiệp lựa chọn tài khoản cấp 1, tài khoản cấp phù hợp với đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh, khối lƣợng nghiệp vụ kinh tế phát sinh, yêu cầu trình độ quản lý doanh nghiệp để đảm bảo ghi chép hệ thống hóa đƣợc tồn thơng tin hoạt động kinh tế tài đơn vị Đồng thời phịng kế tốn xây dựng danh mục tài khoản chi tiết (cấp 2, cấp 3, cấp 4, ) cho doanh nghiệp nhằm phản ánh nội dung chi tiết theo yêu cầu quản lý doanh nghiệp B ểu 1.1 DANH MỤC HỆ THỐNG TÀI KHOẢN KẾ TOÁN DOANH NGHIỆP (Ban hành kèm theo Thông tư số 200 ngày 22 tháng 12 năm 2014 Bộ Tài chính) Số TT 01 02 03 04 SỐ HIỆU TK Cấp Cấp 2 TÊ TÀI KHOẢ OẠI TÀI KHOẢ TÀI SẢ 1111 1112 1113 T ền mặt Tiền Việt Nam Ngoại tệ Vàng tiền tệ 1121 1122 1123 T ền ân hàn Tiền Việt Nam Ngoại tệ Vàng tiền tệ 1131 1132 T ền đan huyển Tiền Việt Nam Ngoại tệ 1211 Chứn kho n k nh oanh Cổ phiếu 111 112 113 121 Số TT SỐ HIỆU TK Cấp Cấp 2 1212 1218 TÊ TÀI KHOẢ Trái phiếu Chứng khốn cơng cụ tài khác 10 141 ầu tƣ nắm ữ đến n ày đ o h n Tiền gửi có kỳ hạn Trái phiếu Cho vay Các khoản đầu tƣ khác nắm giữ đến ngày đáo hạn Ph thu kh h hàn Thuế GTGT đƣợ khấu trừ Thuế GTGT đƣợc khấu trừ hàng hóa, dịch vụ Thuế GTGT đƣợc khấu trừ TSCĐ Ph thu nộ ộ Vốn kinh doanh đơn vị trực thuộc Phải thu nội chênh lệch t giá Phải thu nội chi phí vay đủ điều kiện đƣợc vốn hoá Phải thu nội khác Ph thu kh Tài sản thiếu chờ xử lý Phải thu cổ phần hoá Phải thu khác T m ứn 11 151 Hàn mua đan đ đƣờn 12 152 uy n l ệu, vật l ệu 13 153 05 128 1281 1282 1283 1288 06 07 131 133 1331 1332 08 136 1361 1362 1363 1368 09 138 1381 1385 1388 1531 1532 1533 1534 Côn ụ, ụn ụ Cơng cụ, dụng cụ Bao bì ln chuyển Đồ dùng cho thuê Thiết bị, phụ tùng thay 14 154 Ch phí s n xuất, k nh oanh an 15 155 1551 1557 Thành phẩm Thành phẩm nhập kho Thành phẩm bất động sản 1561 1562 1567 Hàng hóa Giá mua hàng hóa Chi phí thu mua hàng hóa Hàng hóa bất động sản 16 156 17 157 Hàn đ 18 158 Hàn ho kho n o thuế 10 B o o lưu huyển t ền tệ ữa n n độ ( n đầy đủ) ơn vị o o: ịa hỉ:………… Mẫu s B 03a – DN (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính) BÁO CÁO ƯU CHUYỂ TIỀ TỆ GIỮA I (D n đầy đủ) (Theo phương pháp trực tiếp) Quý… năm… Chỉ t u I ưu huyển t ền từ ho t độn nh oanh Tiền thu từ bán hàng, cung cấp dịch vụ doanh thu khác Tiền chi trả cho người cung cấp hàng hóa dịch vụ …(*) Mã số Thuyết minh Ộ Đ n vị tính: Lu kế từ đầu năm đến cuối quí Năm Năm trước 01 02 ập, ngày tháng năm G mđ (Ký, họ tên, đóng dấu) ườ lập ểu Kế to n trưởn (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) - Số chứng hành nghề; - Đơn vị cung cấp dịch vụ kế toán Ghi chú: Đối với ng ời lập biểu đ n vị dịch v kế toán phải ghi rõ Số ch ng hành nghề, t n địa Đ n vị cung cấp dịch v kế toán Ng ời lập biểu cá nhân ghi rõ Số ch ng hành nghề (*) Nội dung ti u mã số báo cáo nh ti u Báo cáo l u chuyển tiền tệ năm - Mẫu B03 –DN 428 ơn vị o o: ịa hỉ:………… Mẫu s B 03a – DN (Ban hành theo Thơng tư số 200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính) BÁO CÁO ƯU CHUYỂ TIỀ TỆ GIỮA I (D n đầy đủ) (Theo phương pháp gián tiếp) Quý… năm… Chỉ t u I ưu huyển t ền từ ho t độn i nhuận tr ớc thuế Điều chỉnh cho khoản - Khấu hao TSCĐ … (*) Mã số Thuyết minh Ộ Đ n vị tính: Lu kế từ đầu năm đến cuối quí Năm Năm trước nh oanh 01 02 ập, ngày tháng năm G mđ (Ký, họ tên, đóng dấu) ườ lập ểu Kế to n trưởn (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) - Số chứng hành nghề; - Đơn vị cung cấp dịch vụ kế toán Ghi chú: Đối với ng ời lập biểu đ n vị dịch v kế toán phải ghi rõ Số ch ng hành nghề, t n địa Đ n vị cung cấp dịch v kế toán Ng ời lập biểu cá nhân ghi rõ Số ch ng hành nghề (*) Nội dung ti u mã số báo cáo nh ti u Báo cáo l u chuyển tiền tệ năm - Mẫu B03 –DN 429 B n thuyết m nh B o o tà hính họn lọ ơn vị o o: ịa hỉ: Mẫu s B 09a - DN (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính) BẢ THUYẾT MI H BÁO CÁO TÀI CHÍ H CHỌ ỌC Quý năm I đ ểm ho t độn oanh n h ệp Hình thức sở hữu vốn Lĩnh vực kinh doanh Ngành nghề kinh doanh Đặc điểm hoạt động kinh doanh doanh nghiệp k kế tốn có ảnh hưởng đến Báo cáo tài II Kỳ ế to n, đơn vị t ền tệ sử ụn tron ế to n K kế toán năm (bắt đầu từ ngày / / kết th c vào ngày / / ) Đơn vị tiền tệ sử dụng kế toán III Chuẩn mự hế độ ế to n p ụn Chế độ kế toán áp dụng Tuyên bố việc tuân thủ chuẩn mực kế toán chế độ kế toán Hình thức kế tốn áp dụng IV C hính s h ế to n p ụn Doanh nghiệp phải cơng bố việc lập Báo cáo tài niên độ Báo cáo tài năm gần áp dụng sách kế tốn Trường hợp có thay đổi phải mơ tả thay đổi nêu rõ ảnh hưởng thay đổi VI C ện ho ao ị h trọn yếu tron ỳ ế to n ữa n n độ Giải thích tính thời vụ tính chu k hoạt động kinh doanh k kế tốn niên độ Trình bày tính chất giá trị khoản mục ảnh hưởng đến tài sản, nợ phải trả, nguồn vốn chủ sở hữu, thu nhập thuần, luồng tiền coi yếu tố khơng bình thường tính chất, quy mơ tác động ch ng Trình bày biến động nguồn vốn chủ sở hữu giá trị lu kế tính đến ngày lập Báo cáo tài niên độ, phần thuyết minh tương ứng mang tính so sánh k kế tốn niên độ trước gần Tính chất giá trị thay đổi ước tính kế tốn báo cáo báo cáo niên độ trước niên độ kế toán thay đổi ước tính kế toán báo cáo niên độ trước, thay đổi có ảnh hưởng trọng yếu đến k kế toán niên độ Trình bày việc phát hành, mua lại hồn trả chứng khoán nợ chứng khoán vốn Cổ tức trả (tổng số hay m i cổ phần) cổ phiếu phổ thông cổ phiếu ưu đãi (áp dụng cho cơng ty cổ phần) Trình bày doanh thu kết kinh doanh phận theo lĩnh vực kinh doanh khu vực địa lý dựa sở phân chia báo cáo phận (Áp dụng cho công ty niêm yết) 430 Trình bày kiện trọng yếu phát sinh sau ngày kết th c k kế toán niên độ chưa phản ánh Báo cáo tài niên độ Trình bày thay đổi khoản nợ tiềm tàng tài sản tiềm tàng kể từ ngày kết th c k kế toán năm gần 10 Các thông tin khác ập, ngày tháng năm ườ lập ểu Kế to n trưởn G mđ (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) - Số chứng hành nghề; - Đơn vị cung cấp dịch vụ kế toán Ghi chú: Đối với ng ời lập biểu đ n vị dịch v kế toán phải ghi rõ Số ch ng hành nghề, t n địa Đ n vị cung cấp dịch v kế toán Ng ời lập biểu cá nhân ghi rõ Số ch ng hành nghề (*) Nội dung ti u mã số báo cáo nh ti u Báo cáo l u chuyển tiền tệ năm - Mẫu B03 –DN 431 B n ân đ ế to n ữa n n độ ( ơn vị o o:……………… ịa hỉ:………………………… BẢ G CÂ n tóm lượ ) Mẫu s B 01 – DN (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính) ỐI KẾ TỐ GIỮA I (D n tóm lượ ) Quý năm Tại ngày tháng năm Mã s TÀI SẢ A - TÀI SẢ GẮ HẠ (100=110+120+130+140+150) I Tiền khoản tương đương tiền II Các khoản đầu tư tài ngắn hạn III Các khoản phải thu ngắn hạn IV Hàng tồn kho V Tài sản ngắn hạn khác Ộ Thuyết minh Đ n vị tính: S S u quý đầu năm 100 110 120 130 140 150 B - TÀI SẢ DÀI HẠ (200 = 210 + 220 + 240 + 250 + 260) I- Các khoản phải thu dài hạn II Tài sản cố định III Bất động sản đầu tư IV Các khoản đầu tư tài dài hạn V Tài sản dài hạn khác TỔ G CỘ G TÀI SẢ (270 = 100 + 200) 200 210 220 240 250 260 270 GUỒ VỐ A - Ợ PHẢI TRẢ (300 = 310+ 330) I Nợ ngắn hạn II Nợ dài hạn 300 310 330 B - VỐ CHỦ SỞ HỮU (400 = 410 + 430) I Vốn chủ sở hữu II Nguồn kinh phí qu khác 400 410 430 Tổng cộng nguồn vốn (440 = 300 + 400) ườ lập ểu (Ký, họ tên) - Số chứng hành nghề; - Đơn vị cung cấp dịch vụ kế toán 440 Kế to n trưởn (Ký, họ tên) 432 ập, ngày tháng năm G mđ (Ký, họ tên, đóng dấu) 10 B o o ết qủa ho t độn nh oanh ữa n n độ ( ơn vị o o: ịa hỉ:………… n tóm lượ ) Mẫu s B 02 – DN (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính) BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT Ộ G KI H DOA H GIỮA I Ộ (D n tóm lượ ) Quý Năm Đ n vị tính: Lu kế từ đầu Quý năm đến cuối quý Mã Thuyết CHỈ TI U số minh Năm Năm Năm Năm trước trước Doanh thu bán hàng cung cấp dịch 01 vụ Doanh thu hoạt động tài thu 31 nhập khác Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế 50 Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh 60 nghiệp ập, ngày tháng năm ườ lập ểu Kế to n trưởn G mđ (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) - Số chứng hành nghề; - Đơn vị cung cấp dịch vụ kế toán 433 11 B o o lưu huyển t ền tệ ữa n n độ ( n tóm lượ ) ơn vị o o: ……………… ịa hỉ:………………………… Mẫu s B 03 – DN (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TTBTC Ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính) BÁO CÁO ƯU CHUYỂ TIỀ TỆ (D n tóm lượ ) Quý… năm… CHỈ TIÊU Mã số Thuyết minh Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài Lưu chuyển tiền k (50= 20+30+40) Tiền tương đương tiền đầu k Ảnh hưởng thay đổi tỷ giá hối đoái quy đổi ngoại tệ Ảnh hưởng việc tái phân loại khoản tương đương tiền cuối k Tiền tương đương tiền cuối k (70 = 50+60+61+62) 20 Đ n vị tính: Lu kế từ đầu Quý năm đến cuối quý Năm Năm Năm Năm trước trước 30 40 50 60 61 62 70 ập, ngày tháng năm G mđ (Ký, họ tên, đóng dấu) ườ lập ểu Kế to n trưởn (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) - Số chứng hành nghề; - Đơn vị cung cấp dịch vụ kế toán 12 B n thuyết m nh B o o tà hính họn lọ (Thự h ện th o Mẫu s B09a-DN) 434 CÂU HỎI Ô TẬP CHƯ G 11 Câu 1: Nêu khái niệm báo cáo tài chính? Mục đích k lập báo cáo tài chính? Câu 2: Nêu khái niệm tiền mặt? Phương pháp kế toán chi tiết tiền mặt? Câu 2: Nêu hệ thống báo cáo tài doanh nghiệp? Trình bày u cầu thơng tin trình bày báo cáo tài chính? Câu 3: Trình bày thời hạn nộp nơi nhận báo cáo tài loại hình doanh nghiệp cụ thể? Câu 4: Nêu nguyên tắc lập, sở lập phương pháp lập tiêu bảng cân đối kế toán doanh nghiệp trường hợp doanh nghiệp đáp ứng giả định hoạt động liên tục trường hợp không đáp ứng giả định hoạt động liên tục? Câu 5: Nêu nguyên tắc lập, sở lập phương pháp lập tiêu báo cáo kết hoạt động kinh doanh? Câu 6: Nêu nguyên tắc lập, sở lập phương pháp lập tiêu báo cáo lưu chuyển tiền tệ theo phương pháp trực tiếp phương pháp gián tiếp? Câu 7: Nêu nguyên tắc lập, sở lập phương pháp lập tiêu thuyết minh báo cáo tài chính? 435 BÀI TẬP CHƯ Bà s 1: T Cơn ty An Bình n ày 31 12 G 11 ó tình hình s tà ho n sau ( VT: 1.000đ) Tên TK S h ệu S ợ S Có TK Tiền mặt 111 90.000 Tiền gửi ngân hàng 112 600.000 Phải thu khách hàng (ngắn hạn) 131 270.000 Tạm ứng 141 15.000 Nguyên vật liệu 152 130.000 Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang 154 60.000 Thành phẩm 155 450.000 Tài sản cố định hữu hình 211 1.500.000 Hao mịn TSCĐ 214 120.000 Vay nợ thuê tài ngắn hạn 341 240.000 Phải trả người bán (ngắn hạn) 331 Qu đầu tư phát triển 414 82.000 Qu phát triển khoa học công nghệ 356 28.000 Lợi nhuận chưa phân phối k 421 60.000 Qu khen thưởng, ph c lợi 353 30.000 Nguồn vốn đầu tư chủ sở hữu 411 60.000 120.000 160.000 ? Yêu cầu: Tính số dư cuối k TK 411 Lập bảng cân đối kế toán ngày 31/12/N doanh nghiệp (số cuối năm) Tài liệu bổ sung: Doanh nghiệp có chu k kinh doanh bình thường vịng 12 tháng, doanh nghiệp đáp ứng nguyên tắc hoạt động liên tục 436 Bà s 2: T oanh n h ệp ABC ó tà l ệu s ph t s nh phí tron th n tà ho n oanh thu h sau ( VT:1.000đ): TK 521(Bên Nợ) 12.000 TK 632(Bên Có) 5.000 TK 511(Bên Có) 1.390.000 TK 635(Bên Nợ) 3.000 TK 515(Bên Có) 5.000 TK 641(Bên Nợ) 50.000 TK 711(Bên Có) 15.000 TK 642(Bên Nợ) 120.000 TK 632(Bên Nợ) 800.000 TK 821(Bên Nợ) 100.000 Yêu cầu: Thực b t tốn kết chuyển có liên quan Lập báo cáo kết hoạt động kinh doanh (cột năm nay) Tài liệu bổ sung: Chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp kết chuyển tồn để xác định kết kinh doanh, k hoạt động lý, nhượng bán TSCĐ BĐSĐT Bà s 3: Trí h tà l ệu ế to n n ày 31 th n 12 năm t ôn ty Hưn Ph t sau ( VT: 1.000đ) TK SDDK ợ SPS Có ợ Có 111 438.000 50.000 110.000 112 801.200 480.000 716.000 131(N) - Ngắn hạn 231.800 1.782.000 840.000 131(C) - Ngắn hạn 198.000 153 480.000 34.000 10.000 151 80.000 180.000 60.000 156 9.200.000 1.200.000 1.440.000 157 240.000 211 4.800.000 214 400.000 133 160.000 241 1.300.000 1388 2.540.000 24.000 120.000 1.300.000 20.000 341 - Ngắn hạn 1.960.000 437 360.000 331(D) - Dài hạn 637.000 344 – Ngắn hạn 331(E) – Dài hạn 320.000 1.056.000 20.000 3.800 240.000 334 30.000 335 - Ngắn hạn 20.000 50.000 3331 20.000 162.000 341 – Dài hạn 1.380.000 411 10.400.000 421 320.000 353 960.000 414 1.476.000 344 – Dài hạn 1.874.000 600.000 190.000 641 43.784 642 26.016 511 1.620.000 632 1.440.000 635 60.000 515 50.000 Yêu cầu: Thực b t tốn cuối k , tính thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp, thuế suất thuế TNDN theo quy định hành, xác định lợi nhuận sau thuế TNDN Mở tài khoản chữ T Lập Bảng cân đối kế toán, Báo cáo kết hoạt động kinh doanh Bà s 4: Có tà l ệu n ày 31 th n năm TK t D M nh H a sau ( VT: 000đ) SDDK ợ SPS Có ợ Có 111 507.000 675.000 315.000 112 1.201.800 1.620.000 1.074.000 347.700 2.823.000 1.260.000 131(N) – Dài hạn 438 131(C) - Ngắn hạn 297.000 180.000 153 420.000 51.000 15.000 151 120.000 270.000 90.000 156 13.800.000 1.950.000 3.660.000 157 360.000 211 7.200.000 214.1 600.000 133 240.000 241 1.950.000 1388 36.000 180.000 1.950.000 30.000 341 - Ngắn hạn 331(C) - Ngắn hạn 3388 331(N) - Ngắn hạn 3.810.000 2.490.000 540.000 955.500 480.000 30 000 1.584.000 5.700 360.000 210.000 334 45.000 335 – Dài hạn 30.000 75.000 3331 30.000 393.000 341 – Dài hạn 2.070.000 411 15.600.000 421 480.000 353 1.440.000 356 2.214.000 344 – Dài hạn 2.811.000 900.000 285.000 641 65.676 642 39.024 511 3.930.000 632 3.660.000 635 90.000 515 75.000 Yêu cầu: Thực b t toán cuối k , tính thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp với thuế suất 25%, xác định lợi nhuận sau thuế TNDN Mở tài khoản chữ T Lập Bảng cân đối kế toán, Báo cáo kết hoạt động kinh doanh cuối tháng 3/N 439 Bà s 5: Có tà l ệu ế to n tron th n 03 t D SX sau: ( V:1.000đ) I Số dư đầu k TK: TK 154: 10.000 TK 157: 70.000 Các tài khoản khác có số dư hợp lí II Trong k có nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau Xuất kho nguyên vật liệu dùng để sản xuất sản phẩm A trị giá 165.000 Xuất qu tiền mặt mua CCDC đưa vào sử dụng cho phân xưởng sản xuất giá chưa thuế GTGT 10.000, thuế suất thuế GTGT 10% Số hàng gửi bán k trước người mua chấp nhận tốn tồn với giá bán chưa thuế GTGT 130.000, thuế suất thuế GTGT 10% Nhượng bán TSCĐHH sử dụng phận bán hàng nguyên giá 20.000, hao mòn lũy kế 15.000 Đơn vị thu tiền mặt nhập qu 7.700 thuế GTGT 700 Trích khấu hao TSCĐ phân xưởng sản xuất 20.000, phận bán hàng 10.000, phận quản lý doanh nghiệp 20.000 Tiền lương phải trả k phận sau: - Công nhân trực tiếp sản xuất: 150.000 - Nhân viên quản lý phân xưởng: 50.000 - Bộ phận bán hàng: 20.000 - Bộ phận quản lý doanh nghiệp: 40.000 Trích BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN theo tỷ lệ quy định Chi phí dịch vụ mua phục vụ chưa trả tiền người cung cấp bao gồm thuế GTGT 10% phục vụ phân xưởng sản xuất 6.600, phận bán hàng 9.900, phận quản lý DN 11.000 Tập hợp chi phí SX tính giá thành sản phẩm nhập kho biết chi phí sản xuất kinh doanh dở dang cuối k 7.000 10 Xuất bán thành phẩm cho khách hàng A với tổng giá vốn 100.000, giá bán chưa thuế GTGT 200.000, thuế suất thuế GTGT 10% chưa thu tiền 11 Khách hàng A toán tiền hàng trước thời hạn đơn vị chiết khấu lại cho khách 1% tổng giá tốn, số cịn lại khách hàng tốn chuyển khoản 12 Nhận thơng báo đơn vị X số lãi liên doanh hưởng k 5.000 13 Xác định kết kinh doanh k Thuế suất thuế TNDN theo quy định hành Yêu cầu: Định khoản kế toán nghiệp vụ kinh tế phát sinh Lập báo cáo kết hoạt động kinh doanh 440 Tài liệu bổ sung: Doanh nghiệp hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên, tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ Bà s 6: T oanh n h ệp p ụn ế to n hàn t n ho th o phươn ph p thườn xuy n, tính thuế GTGT th o phươn ph p hấu trừ, ó tà l ệu sau: ( V:1.000đ) I Số dư ngày 01/12/N tài khoản: TK 111 600.000 TK 341 – Dài hạn - Ngắn hạn 1.500.000 500.000 TK 131 (Dư nợ) - Ngắn hạn 450.000 TK 411 TK 331 (Dư có) - Ngắn hạn 650.000 TK 214.1 250.000 TK 333 17.000 TK 414 700.000 TK 112 900.000 TK 356 300.000 6.550.000 TK 133 45.000 TK 421 (Dư có) 290.000 TK 334 10.000 TK 418 840.000 TK 338 18.000 TK 2293 200.000 TK 155 TK 2294 1.400.000 TK 211 8.500.000 70.000 II Trong tháng 12 năm N có nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau: Mua hàng hóa nhập kho, tổng giá tốn 132.000 (trong đó, thuế GTGT: 12.000), tốn hết cho người bán tiền gửi ngân hàng Chi phí vận chuyển số hàng đến doanh nghiệp là: 2.000, thuế GTGT:100 doanh nghiệp toán cho đơn vị vận tải tiền mặt Xuất kho thành phẩm bán trực tiếp cho khách hàng, tổng giá vốn: 200.000, tổng giá bán chưa có thuế GTGT: 295.000, thuế GTGT: 29.500, khách hàng toán hết tiền gửi ngân hàng Tính tiền lương phải trả cho nhân viên bán hàng: 30.000, nhân viên quản lý doanh nghiệp: 17.000 Trích BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN theo tỷ lệ quy định Khấu hao TSCĐ phận bán hàng: 15.000, phận quản lý doanh nghiệp: 9.000 Các chi phí dịch vụ mua ngồi phục vụ phận bán hàng: 10.000, phận quản lý doanh nghiệp: 8.000 chưa bao gồm thuế GTGT 10% chi tiền mặt Xuất kho thành phẩm bán trực tiếp cho khách hàng tổng giá vốn: 750.000, tổng giá bán: 820.000, chưa bao gồm thuế GTGT 10%, khách hàng tốn 50% tiền gửi ngân hàng, cịn lại chưa toán 50% (Thời hạn toán tháng) Chi phí vận chuyển số hàng đến kho khách hàng doanh nghiệp phải trả tiền mặt: 500, chưa bao gồm thuế GTGT 10% Xác định kết kinh doanh k (Biết thuế suất thuê TNDN theo quy định hành) 441 Y u ầu: Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh Phản ánh lên sơ đồ chữ T Lập bảng cân đối kế toán thời điểm cuối k 442 ... chức máy kế tốn theo mơ hình nhƣ sau: Kế toán trƣởng Kế toán tổng hợp Kế toán tài sản cố định, vật tƣ Bộ phận kiểm tra Kế toán vốn tiền toán Bộ phận kế toán chi nhánh Quảng Ninh Bộ phận kế toán chi... CHỨC CƠ G TÁC KẾ TỐ TÀI CHÍ H TRO G DOA H GHIỆP Nội dung chƣơng trình bày khái niệm chung kế tốn kế tốn tài chính, vai trị kế tốn, nguyên tắc kế toán kế toán, nội dung tổ chức cơng tác kế tốn doanh... kế toán đƣợc áp dụng chủ yếu phƣơng pháp đối chiếu: Đối chiếu số liệu chứng từ kế toán, sổ kế toán báo cáo kế toán với nhau, số liệu kế toán doanh nghiệp với đơn vị có liên quan, số liệu kế toán