Untitled UỶ BAN NHÂN DÂN TỈNH ĐỒNG THÁP TRƢỜNG CAO ĐẲNG CỘNG ĐỒNG ĐỒNG THÁP GIÁO TRÌNH KẾ TOÁN TÀI CHÍNH 1 MÔ ĐUN KẾ TOÁN TÀI CHÍNH 1 NGÀNH, NGHỀ KẾ TOÁN TRÌNH ĐỘ CAO ĐẲNG (TRUNG CẤP) (Ban hành kèm th[.]
UỶ BAN NHÂN DÂN TỈNH ĐỒNG THÁP TRƢỜNG CAO ĐẲNG CỘNG ĐỒNG ĐỒNG THÁP GIÁO TRÌNH KẾ TỐN TÀI CHÍNH MƠ ĐUN: KẾ TỐN TÀI CHÍNH NGÀNH, NGHỀ: KẾ TỐN TRÌNH ĐỘ: CAO ĐẲNG (TRUNG CẤP) (Ban hành kèm theo Quyết định Số:…./QĐ-CĐCĐ-ĐT ngày… tháng… năm … Hiệu trưởng Trường Cao đẳng Cộng đồng Đồng Tháp) Đồng Tháp, năm 2018 TUYÊN BỐ BẢN QUYỀN Tài liệu thuộc loại sách giáo trình nên nguồn thơng tin phép dùng ngun trích dùng cho mục đích đào tạo tham khảo Mọi mục đích khác mang tính lệch lạc sử dụng với mục đích kinh doanh thiếu lành mạnh bị nghiêm cấm i ỜI N I ĐẦU Trong tổ ch c, đ n vị thuộc l nh vực sản uất vật chất, cơng tác Kế tốn tài có vị trí quan trọng việc thu thập, l thơng tin c a q trình sản uất kinh doanh, đồng th i phản ánh tình hình biến động c a loại tài sản, loại nguồn v n, chi phí kết kinh doanh c a tổ ch c, đ n vị Nh m đáp ng nhu c u nghiên c u học tập c a học sinh sinh viên, tổ mơn Kế tốn - Tài khoa kinh tế – hội nh n văn, Trư ng CĐCĐ Đồng Tháp, tham gia biên soạn cu n sách Kế to n t c n 1”, để sử dụng cho học sinh, sinh viên kh i kinh tế nhà trư ng Cu n sách biên soạn dựa quy định hành c a Nhà nước có kế thừa kiến th c giáo trình c a Trư ng Cao đẳng, Đại học Nội dung trình bày cu n sách thực chư ng, m i chư ng b trí theo nội dung Mục tiêu: nh m gi p cho ngư i học ác định mục tiêu c a chư ng, ngh a sau học ong chư ng nào, ngư i học biết phải ch trọng quan t m đến nội dung c nào, để làm kiến th c tiếp cận cho vấn đề c a chư ng sau Nội dung c a chư ng: trình bày kết hợp nội dung kinh tế phát sinh, với m i liên hệ c a tài khoản kế toán Đồng th i đưa s nghiệp vụ cụ thể để thực phư ng pháp ghi sổ kế tốn theo quy định Tóm t t chư ng: nh m tổng kết lại nội dung ch yếu c n lưu c a chư ng, để kết n i lại với vấn đề c a chư ng sau có tính thư ng un liên tục kế tốn tài Bài tập thực hành: theo nội dung đặc thù c a chư ng để ngư i học vừa ôn bài, vừa làm quen với phư ng pháp kế toán đ học Nội dung biên soạn cu n sách gồm có: Chư ng 1: Tổ ch c cơng tác kế tốn doanh nghiệp Chư ng 2: Kế toán v n b ng tiền ii Chư ng 3: Kế tốn ngun vật liệu cơng cụ dụng cụ Chư ng 4: Kế toán tài sản c định Chư ng 5: Kế toán lao động tiền lư ng Tuy c g ng, song trước yêu c u c a trình đổi mới, m cửa hội nhập, cu n sách ch c ch n không tránh kh i hạn chế định Ch ng tơi mong nhận kiến đóng góp c a ngư i học, c a ngư i có quan t m đến cơng tác kế tốn tài chính, để l n uất sau hoàn thiện h n in tr n trọng cảm n Đồng Tháp, ngày… tháng năm 2018 TÁC GIẢ iii MỤC ỤC Trang CHƯƠNG TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN 1.1.1 Tổ ch c vận dụng chế độ ch ng từ kế toán 1.1.2 Tổ ch c vận dụng hệ th ng tài khoản kế toán 1.1.3 Tổ ch c vận dụng chế độ sổ kế toán 13 1.2 TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN 14 1.2.1 Nhiệm vụ c a kế toán 14 1.2.2 Vai trò yêu c u c a kế toán 15 1.2.4 Ch c tổ ch c máy kế toán doanh nghiệp 16 1.3 LUẬT KẾ TOÁN VÀ CHUẨN MỰC KẾ TOÁN 18 1.3.1 Giới thiệu vài nét luật kế toán 18 1.3.2 Giới thiệu hệ th ng chuẩn mực kế toán Việt Nam 19 CHƯƠNG KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN 23 2.1 TỔNG QUAN VỀ KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN 23 2.1.1 V n b ng tiền 23 2.1.2 Nguyên t c hạch toán v n b ng tiền 23 2.1.3 Nhiệm vụ c a kế toán v n b ng tiền 24 2.2 KẾ TOÁN TIỀN MẶT TẠI QUỸ 24 2.2.1 Khái niệm 24 2.2.2 Ch ng từ hạch toán 24 2.2.3 Tài khoản sử dụng 24 2.2.4 Phư ng pháp hạch toán kế toán s nghiệp vụ kinh tế phát sinh 26 2.3 KẾ TOÁN TIỀN GỬI NGÂN HÀNG 32 2.3.1 Khái niệm 32 2.3.2 Ch ng từ hạch toán 33 2.3.3 Tài khoản sử dụng 33 2.3.4 Phư ng pháp hạch toán kế toán s nghiệp vụ kinh tế phát sinh 34 2.4 KẾ TOÁN CHÊNH LỆCH TỶ GIÁ HOÁI ĐỐI 40 2.4.1 Nguyên t c ghi nhận l 40 iv 2.4.2 Tài khoản sử dụng 42 2.4.3 Phư ng pháp hạch toán kế toán s nghiệp vụ kinh tế phát sinh 43 CHƯƠNG KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU VÀ CƠNG C D NG C 63 3.1 KẾ TOÁN NGUYÊN LIỆU, VẬT LIỆU 63 3.1.1 Những vấn đề chung nguyên, vật liệu 63 3.1.3 Kế tốn tình hình nhập uất ngun, vật liệu 72 3.1.4 Ch ng từ sổ sách sử dụng 77 2.1.5 Phư ng pháp hạch toán kế toán s NVKT ch yếu 79 3.2 KẾ TỐN CƠNG C , D NG C 88 3.2.1 Những vấn đề chung 88 3.2.2 Ch ng tư 89 3.2.3 Tài khoản 89 3.2.4 Phư ng pháp hạch toán kế toán s nghiệp vụ ch yếu 90 3.3 KẾ TỐN DỰ PHỊNG GIẢM GIÁ HÀNG TỒN KHO 92 3.3.1 Những vấn đề chung 92 3.3.2 Tài ho n s d ng 94 3.3.3 Phư ng pháp hạch toán kế toán s nghiệp vụ ch yếu 95 CHƯƠNG KÊ TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH 101 4.1 TỔNG QUAN VỀ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH 101 4.1.1 Khái niệm 101 4.1.2 Đặc điểm 101 4.1.3 Nguyên t c quản l 101 4.1.4 Nhiệm vụ c a kế toán TSCĐ 102 4.2 PHÂN LOẠI TÀI SẢN CỐ ĐỊNH 102 4.3 TÍNH GIÁ TSCĐ 105 4.4 KẾ TỐN TÌNH HÌNH TĂNG GIẢM TÀI SẢN CỐ ĐỊNH 109 4.4.1 Ch ng từ kế toán 109 4.4.2 Tài khoản sử dụng 110 4.4.3 Phư ng pháp hạch toán kế toán s nghiệp vụ ch yếu 110 4.5 KẾ TOÁN KHẤU HAO TÀI SẢN CỐ ĐỊNH 120 4.5.1 Các phư ng pháp tính khấu hao tài sản c định 120 4.5.2 Tài khoản sử dụng 126 v 4.5.3 Phư ng pháp hạch toán kế toán s nghiệp vụ ch yếu 127 4.6 KẾ TOÁN SỬA CHỮA TSCĐ 129 4.6.1 Khái niệm 129 4.6.2 Ph n loại 129 4.6.3 Phư ng pháp hạch toán kế toán s nghiệp vụ ch yếu 130 CHƯƠNG KẾ TỐN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG 140 5.1 KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG 140 5.1.1 Khái niệm 140 5.1.2 Quỹ tiền lư ng 140 5.1.3 Nhiệm vụ kế toán tiền lư ng 141 5.1.4 Các hình th c tiền lư ng 142 5.1.5 Ch ng từ sử dụng 146 5.1.6 Tài khoản sử dụng 146 5.1.7 Phư ng pháp hạch toán kế toán s nghiệp vụ ch yếu 147 5.2 KẾ TỐN CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG 149 5.2.1 Khái niệm 149 5.2.2 Bảo hiểm hội 149 5.2.3 Bảo hiểm y tế (BHYT) 149 5.2.4 Bảo hiểm thất nghiệp (BHTN) 150 5.2.5 Kinh phí cơng đồn (KPCĐ) 150 5.2.6 Ch ng từ sử dụng 150 5.2.7 Phư ng pháp hạch toán kế toán s nghiệp vụ ch yếu 151 vi DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT CP: Chi phí DN: Doanh nghiệp KQKD: Kết kinh doanh TL: Tiền lư ng QL: Quản l CCDC: Công cụ dụng cụ TK: Tài khoản TSCĐ: Tài sản c định NLVL: Nguyên liệu vật liệu vii CHƢƠNG TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN TRONG DOANH NGHIỆP Mục đ c : - Hiểu việc tổ ch c công tác kế toán doanh nghiệp - Hiểu hệ th ng ch ng từ, qui định chung hệ th ng ch ng từ, biểu mẫu ch ng từ theo qui định - Hiểu hệ th ng tài khoản, qui định chung hệ th ng tài khoản - Hiểu hệ th ng sổ sách, qui định chung hệ th ng sổ sách, hình th c ghi sổ theo qui định - Hiểu hệ th ng báo cáo, qui định chung hệ th ng báo cáo, biểu mẫu báo cáo theo qui định 1.1 TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN 1.1.1 Tổ c ức vận dụng c ế độ c ứng từ kế to n 1.1.1.1 Khái niệm Ch ng từ kế toán minh ch ng b ng giấy t nghiệp vụ kinh tế tài phát sinh thực hồn thành Điều có ngh a là: - Có ch ng từ có nghiệp vụ kinh tế đ ảy ra, ảy - Là c để ghi vào sổ sách kế tốn Đ y c s hợp pháp để ác định trách nhiệm chất c a ch thể có liên quan c để làm ch ng c đ tính pháp l c a nghiệp vụ kinh tế, vừa phư ng tiện thông tin kết c a nghiệp vụ kinh tế 1.1.1.2 Quy định chung Theo định s 15/2006 ngày 20/03/2006, nghiệp vụ kinh tế tài phát sinh liên quan đến hoạt động c a doanh nghiệp phải lập ch ng từ kế toán Ch ng từ kế toán lập l n cho nghiệp vụ kinh tế tài phát sinh Nội dung ch ng từ kế toán phải ghi đ y đ tiêu: tên, s hiệu ch ng từ, ngày tháng lập ch ng từ, đ n vị lập, đ n vị nhận ch ng từ, nội dung kinh tế c a nghiệp vụ kinh tế phát sinh, tiêu s lượng, giá trị c a nghiệp vụ, chữ k c a Trang ngư i có liên quan: ngư i nộp tiền, ngư i nhận tiền, ngư i nhận hàng, ngư i giao hàng, ngư i phụ trách đ n vị…; phải rõ ràng, chung thực với nội dung nghiệp vụ kinh tế tài phát sinh Chữ viết ch ng tư phải rõ ràng khơng tẩy ố, khơng viết t t S tiền viết b ng chữ phải đ ng, khớp với s tiền viết b ng s Ch ng từ kế toán phải lập đ s liên theo qui định c a ch ng từ Đ i với ch ng từ lập nhiều liên phải lập l n cho tất liên theo nội dung b ng máy tính, máy chữ viết lơng b ng giấy than Trư ng hợp đặc biệt phải lập nhiều liên viết l n tất liên c a ch ng từ viết l n phải đảm bảo th ng nội dung tính pháp l c a tất ch ng từ 1.1.1.3 Hệ th ng ch ng từ qui định Hệ th ng ch ng từ kế toán gồm hệ th ng, b t buộc hướng dẫn - Hệ th ng ch ng từ kế toán b t buộc Nhà nước tiêu chuẩn hoá qui cách biểu mẫu, tiêu phản ánh, phư ng pháp lập áp dụng th ng cho tất l nh vực, thành ph n kinh tế - Hệ th ng ch ng từ kế toán hướng dẫn ch yếu ch ng từ sử dụng nội đ n vị Nhà nước hướng dẫn tiêu đặc trưng để loại hình doanh nghiệp dựa vào vận dụng vào trư ng hợp cụ thể thích hợp Nội dung c a hệ th ng ch ng từ kế toán gồm tiêu: + Chỉ tiêu lao động - tiền lư ng + Chỉ tiêu hàng tồn kho + Chỉ tiêu bán hàng + Chỉ tiêu tiền tệ + Chỉ tiêu tài sản c định Và ch ng từ ban hành theo văn pháp luật khác Danh mục ch ng từ kế toán quy định định 15/2006 ngày 20/03/2006 sau: (được nêu bảng 1.1) Trang ... 15 8 15 9 16 1 16 11 1 612 25 211 211 1 211 2 211 3 211 4 211 5 211 8 26 27 212 213 213 1 213 2 213 3 213 4 213 5 213 6 213 8 28 214 214 1 214 2 214 3 214 7 29 30 31 32 33 217 2 21 222 223 228 Chi tiết Trang 22 81 2282... Trang 4 612 66 466 67 511 511 1 511 2 511 3 511 4 511 7 68 512 512 1 512 2 512 3 69 70 71 72 515 5 21 5 31 532 T 73 k 611 611 1 611 2 74 75 76 6 21 622 623 62 31 6232 6233 6234 6237 6238 77 627 62 71 6272 6273... - Tài khoản loại có s dư cu i kỳ ghi bảng c n đ i kế toán Trang Bảng 1. 2 Dan mục t Số T T Số ệu TK Cấp Cấp 2 01 111 02 11 2 11 3 11 31 113 2 04 12 1 12 11 1 212 05 12 8 12 81 1288 06 07 12 9 13 1 08 13 3