Giáo trình Kế toán thuế (Nghề Kế toán tin học Trung cấp)

BỘ NÔNG NGHIỆP VÀ PHÁT TRIỂN NÔNG THÔN TRƯỜNG CAO ĐẲNG CƠ ĐIỆN XÂY DỰNG VIỆT XƠ GIÁO TRÌNH MƠ ĐUN: KẾ TỐN THUẾ NGHỀ: KẾ TỐN TIN HỌC TRÌNH ĐỘ TRUNG CẤP Ban hành kèm theo Quyết định số: 979/QĐ-CĐVX-ĐT, ngày 12 tháng 12 năm 2019 Hiệu trưởng Trường Cao đẳng điện xây dựng Việt Xô Ninh Bình, năm 2019 TUYÊN BỐ BẢN QUYỀN Tài liệu thuộc loại sách giáo trình nên nguồn thơng tin phép dùng ngun trích dùng cho mục đích đào tạo tham khảo Mọi mục đích khác mang tính lệch lạc sử dụng với mục đích kinh doanh thiếu lành mạnh bị nghiêm cấm LỜI GIỚI THIỆU Thuế công cụ quan trọng Nhà nước, vừa đảm bảo nguồn thu cho ngân sách Nhà nước, vừa công cụ điều tiết vĩ mô kinh tế Để sử dụng hiệu công cụ thuế, hệ thống sách thuế gồm có thuế gián thu thuế trực thu Thuế gián thu thuế GTGT, thuế Tiêu thụ đặc biệt, thuế Xuất khẩu, thuế nhập khẩu….Thuế trực thu thuế Thu nhập cá nhân, thuế Thu nhập doanh nghiệp…Theo thông lệ quốc gia, thuế trực thu chiếm tỷ trọng lớn, ngược lại, giảm dần thuế gián thu Việt Nam bước dần vào trình hội nhập sâu, rộng với kinh tế quốc tế tiến trình chuyển đổi dần cấu tỷ trọng tăng dần sắc thuế trực thu xu hướng tất yếu Để vận dụng Luật thuế văn thuế vào trình xử lý nghiệp vụ kế tốn, điều thực độc giả hiểu rõ sắc thuế Việt Nam, quy trình xử lý nghiệp vụ liên quan đến kế toán thuế điều kiện kinh tế Việt Nam hội nhập, xuất phát từ thực tiễn đó, tác giả mạnh dạn giới thiệu sách: “Giáo trình Kế tốn thuế báo cáo thuế” nhằm góp chút khiêm tốn vào tủ sách học tập tham khảo độc giả Qua đó, sách hy vọng đóng góp phần nhỏ vào thành cơng doanh nghiệp điều kiện tiếp cận xử lý văn thuế vận dụng vào trình xử lý nghiệp vụ kế tốn doanh nghiệp, tác giả cố gắng điều chỉnh số nội dung cần thiết cho phù hợp với cấp độ nghiên cứu độc giả, từ sinh viên theo học giảng đường Đại học nhân viên kế tốn cơng tác doanh nghiệp Nội dung trình bày sách thực 07 chương Mặc dầu có nhiều cố gắng, song sách khó tránh khỏi khiếm khuyết, thiếu sót định Tác giả mong muốn tiếp nhận khiếm khuyết, thiếu sót định Tác giả mong muốn tiếp nhận ý kiến đóng góp chân tình độc giả, thầy đồng nghiệp trường trường nhằm xây dựng sách ngày tốt Chân thành cảm ơn! Ngày 11 tháng 07 năm 2019 Tham gia biên soạn Chủ biên: ThS Vũ Thị Hường ThS Tạ Thị Kim Anh MỤC LỤC TUYÊN BỐ BẢN QUYỀN LỜI GIỚI THIỆU BÀI 1: GIỚI THIỆU VỀ THUẾ VÀ KẾ TOÁN THUẾ Tổng quan thuế 1.1 Khái niệm, vai trò, chức thuế quản lý nhà nước 1.2 Phân loại thuế Kế toán thuế Tóm tắt chương ví dụ trắc nghiệm ứng dụng BÀI 2: KẾ TOÁN THUẾ GTGT 10 Tổng quan thuế GTGT 10 1.1 Khái niệm 10 1.2 Đối tượng nộp thuế GTGT 10 1.3 Đối tượng chịu thuế 11 1.4 Đối tượng không chịu thuế 11 Kế toán thuế khấu trừ 19 2.1 Nguyên tắc hạch toán 19 2.2 Tài khoản sử dụng 19 2.3 Phương pháp hạch toán 20 Kế toán thuế phải nộp nhà nước (Thuế giá trị gia tăng) 23 3.1 Nguyên tắc hạch toán 23 3.2 Tài khoản sử dụng 23 3.3 Phương pháp hạch toán 24 Tóm tắt chương ví dụ trắc nghiệm 36 Phần tập thực hành 36 5.1 Bài tập thực hành 01 36 5.2 Bài tập thực hành 02 37 5.3 Bài tập thực hành 03 38 BÀI 3: KẾ TOÁN THUẾ TIÊU THỤ ĐẶC BIỆT (TTĐB) 40 Tổng quan thuế tiêu thụ đặc biệt 40 1.1 Khái niệm 40 1.2 Vai trò đặc điểm 40 1.3 Nội dung thuế TTĐB 40 Kế toán thuế tiêu thụ đặc biệt 44 2.1 Chứng từ sử dụng nguyên tắc hạch toán 44 2.2 Tài khoản sử dụng 44 2.3 Phương pháp hạch toán 45 Tóm tắt chương ví dụ trắc nghiệm ứng dụng 50 Phần tập thực hành 51 BÀI 4: KẾ TOÁN XUẤT NHẬP KHẨU 52 Tổng quan thuế xuất nhập 52 1.1 Khái niệm 52 1.2 Đặc điểm 52 1.3 Nội dung thuế XNK 52 Kế toán thuế xuất nhập 59 2.1 Chứng từ sử dụng 59 2.2 Tài khoản sử dụng 59 2.3 Phương pháp hạch toán 59 Tóm tắt chương ví dụ trắc nghiệm ứng dụng 75 Phần tập thực hành 76 4.1 Bài tập thực hành 01 76 4.2 Bài tập thực hành 02 76 BÀI 5: KẾ TOÁN THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 78 Tổng quan thuế thu nhập doanh nghiệp 78 1.1 Khái niệm đặc điểm 78 1.2 Nội dung pháp luật thuế TNDN 78 Kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp 80 2.1 Chứng từ sử dụng 80 2.2 Tài khoản sử dụng: 80 2.3 Phương pháp hạch toán 81 Kế toán tài sản thuế thu nhập hoãn lại 82 3.1 Nguyên tắc hạch toán 82 3.2 Tài khoản sử dụng 83 3.3 Phương pháp hạch toán 83 Kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 83 Tóm tắt chương ví dụ trắc nghiệm ứng dụng 91 Phần tập thực hành 92 BÀI 6: KẾ TOÁN THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN 94 Tổng quan thuế thu nhập cá nhân 94 1.1 Khái niệm 94 1.2 Đối tượng nộp thuế 94 1.3 Thu nhập chịu thuế 96 1.4 Thu nhập miễn thuế: 105 1.5 Giảm thuế 109 Kế toán thuế thu nhập cá nhân 110 2.1 Khái niệm 110 2.2 Chứng từ hạch toán 110 2.3 Tài khoản sử dụng 110 Phương pháp kế toán số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu: 110 Tóm tắc chương ví dụ trắc nghiệm ứng dụng 118 Phần tập thực hành 119 BÀI 7: KẾ TỐN CÁC LOẠI THUẾ KHÁC, PHÍ, LỆ PHÍ VÀ CÁC KHOẢN PHẢI NỘP KHÁC 120 Tổng quan thuế tài nguyên 120 1.1 Kế toán thuế tài nguyên 120 1.2 Tóm tắt chương ví dụ trắc nghiệm ứng dụng 120 Tổng quan thuế nhà đất 121 Kế toán thuế nhà đất 121 2.2 Tóm tắt chương ví dụ trắc nghiệm ứng dụng 121 2.3 Phần tập thực hành 121 Tổng quan loại thuế khác 121 3.1 Kế toán loại thuế khác 121 3.2 Tóm tắt chương ví dụ trắc nghiệm ứng dụng 122 3.3 Phần tập thực hành 122 TÀI LIỆU THAM KHẢO 124 GIÁO TRÌNH MƠ ĐUN Tên mơ đun: KẾ TỐN THUẾ Mã mơ đun: MĐ25 Vị trí, tính chất, ý nghĩa vai trị Mơ đun: - Vị trí: Mơn Kế tốn thuế học sau mơn tài doanh nghiệp, thuế kiến thức bổ trợ cho Mơ đun thực hành kế tốn sở - Tính chất: Mơn Kế tốn thuế Mô đun tự chọn, thông qua kiến thức chun mơn kế tốn thuế, người học thực nội dung nghiệp vụ kế toán thuế doanh nghiệp - Ý nghĩa vai trò Mô đun: Là công cụ quản lý điều hành kiểm soát hoạt động kinh tế Mục tiêu Mô đun: - Về kiến thức: + Trình bày kiến thức học kế toán thuế việc thực thực nghiệp vụ kế toán giao + Ứng dụng phần hành kế tốn việc thực cơng tác kế toán thuế doanh nghiệp - Về kỹ năng: + Lập chứng từ kế toán thuế + Sử dụng chứng từ kế toán ghi sổ kế toán chi tiết tổng hợp; + Lập báo cáo thuế theo quy định + Kiểm tra đánh giá cơng tác kế tốn thuế doanh nghiệp - Về lực tự chủ trách nhiệm: + Tuân thủ chế độ kế toán thuế Nhà nước ban hành + Có đạo đức lương tâm nghề nghiệp, có ý thức tổ chức kỷ luật, sức khỏe giúp cho người học sau tốt nghiệp có khả tìm kiếm việc làm ngân hàng thương mại + Nghiêm túc, cẩn thận xác luyện tập Nội dung Mô đun: Bài 1: Giới thiệu thuế kế toán thuế Bài 2: Kế toán thuế giá trị gia tăng Bài 3: Kế toán thuế tiêu thụ đặc biệt Bài 4: Kế toán thuế xuất nhập Bài 5: Kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp Bài 6: Kế toán thuế thu nhập cá nhân Bài 7: Kế toán loại thuế khác, phí, lệ phí khoản phải nộp khác BÀI 1: GIỚI THIỆU VỀ THUẾ VÀ KẾ TOÁN THUẾ Mã bài: MĐ25.01 Giới thiệu: Thuế gắn liền với tồn tại, phát triển Nhà nước công cụ quan trọng mà quốc gia sử dụng để thực thi chức năng, nhiệm vụ Tùy thuộc vào chất Mục tiêu: - Trình bày kiến thức nguyên tắc kế tốn thuế - Trình bày phương pháp kế toán thuế - Vận dụng kiến làm thực hành ứng dụng kế toán thuế - Xác định chứng từ kế toán thuế - Trung thực, nghiêm túc, tuân thủ chế độ kế toán hành Nội dung chính: Tổng quan thuế 1.1 Khái niệm, vai trò, chức thuế quản lý nhà nước 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm, phân biệt thuế với lệ phí, phí a Khái niệm: Thuế khoản nộp bắt buộc mà thể nhân pháp nhân có nghĩa vụ phải thực Nhà nước, phát sinh sở văn pháp luật Nhà nước ban hành, khơng mang tính chất đối giá hoàn trả trực tiếp cho đối tượng nộp thuế Thuế tượng tự nhiên mà tượng xã hội người định gắn liền với phạm trù Nhà nước pháp luật b Đặc điểm: - Sự đời tồn thuế gắn liền với phân chia xã hội thành giai cấp đối kháng xuất Nhà nước - pháp luật - Thuế quan quyền lực Nhà nước cao ban hành - Thuế khoản nộp mang tính nghĩa vụ bắt buộc pháp nhân thể nhân Nhà nước khơng mang tính đối giá hồn trả trực tiếp - Thuế cơng cụ phản ánh quan hệ phân phối lại cải vật chất hình thức giá trị Nhà nước với chủ thể khác xã hội c Phân biệt thuế với lệ phí, phí - Thuế khoản đóng góp bắt buộc theo quy định pháp luật cá nhân pháp nhân Nhà nước khơng mang tính đối giá hồn trả trực tiếp - Lệ phí khoản thu vừa mang tính chất phục vụ cho đối tượng nộp lệ phí việc thực số thủ tục hành vừa mang tính chất động viên đóng góp cho ngân sách Nhà nước - Phí khoản thu mang tính chất bù đắp chi phí thường xuyên bất thường phí xây dựng, bảo dưỡng, tu Nhà nước hoạt động phục vụ người nộp phí - Thuế lệ phí, phí nguồn thu cho ngân sách Nhà nước mang tính pháp lý chúng có khác biệt sau: * Xét mặt giá trị pháp lý: + Thuế có giá trị pháp lý cao lệ phí, phí Thuế ban hành dạng văn pháp luật như: Luật, Pháp lệnh Quốc hội ủy ban Thường vụ Quốc hội thơng qua Trình tự ban hành Luật thuế phải tuân theo trình tự chặt chẽ + Trong lệ phí, phí ban hành đưới dạng Nghị định, Quyết định phủ; Quyết định Bộ, quan ngang Bộ, quan thuộc Chính phủ; Nghị hội đồng nhân dân cấp tỉnh * Xét mục đích mức độ ảnh hưởng kinh tế - xã hội thuế có tác dụng lớn: + Tạo nguồn thu lớn cho ngân sách Nhà nước + Ðiều chỉnh hoạt động sản xuất, KD, quản lý định hướng phát triển kinh tế + Ðảm bảo bình đẳng chủ thể kinh doanh cơng xã hội + Trong lệ phí, phí khơng có tác dụng nói trên, có tác dụng tạo nguồn thu cho ngân sách Nhà nước Hơn nữa, việc tạo nguồn dùng đáp ứng nhu cầu chi tiêu mặt Nhà nước, mà trước hết dùng để bù đắp chi phí hoạt động quan cung cấp cho xã hội số dịch vụ công cộng như: dịch vụ công chứng, dịch vụ đăng ký quyền sở hữu quyền sử dụng tài sản, dịch vụ hải quan * Xét tên gọi mục đích + Mục đích loại lệ phí rõ ràng, thường phù hợp với tên gọi Nói cách xác hơn, tên gọi loại lệ phí phản ánh đầy đủ mục đích sử dụng loại lệ phí + Mỗi Luật thuế có mục đích riêng Tuy nhiên, đa số sắc thuế có tên gọi khơng phản ánh mục đích sử dụng, mà thường phản ánh đối tượng tính thuế + Nói chung mục đích việc sử dụng loại thuế thường tạo nguồn qũy ngân sách Nhà nước nhằm đáp ứng nhu cầu chi ngân sách Nhà nước, thực chức quản lý xã hội Nhà nước 1.1.2 Chức năng, vai trò thuế a Chức thuế - Chức phân phối phân phối lại: chức bản, đặc thù thuế Ngay từ lúc đời thuế phương tiện dùng để động viên nguồn tài vào ngân sách Nhà nước (có tất kiểu Nhà nước).Về mặt lịch sử, chức huy động nguồn tài chức đầu tiên, phản ánh nguyên nhân nảy sinh thuế.Thông qua chức này, qũy tiền tệ tập trung Nhà nước hình thành để đảm bảo sở vật chất cho hoạt động thường xuyên tồn Nhà nước - Chức điều tiết kinh tế Thực chức điều chỉnh thuế thơng qua việc quy định hình thức thu thuế khác nhau, xác định đắn đối tượng chịu thuế đối tượng nộp thuế; xây dựng xác, hợp lý mức thuế phải nộp có tính đến khả người nộp thuế Trên sở Nhà nước kích thích hoạt động kinh tế vào qũy đạo chung kinh tế quốc dân, phù hợp với lợi ích tồn xã hội Trong điều kiện chuyển sang chế thị trường, vai trị kích thích kinh tế thơng qua thuế nâng cao Nhà nước sử dụng thuế để tác động lên lợi ích kinh tế chủ thể lợi ích kinh tế quốc dân Với cơng cụ thuế, can thiệp Nhà nước không mang tính chất mệnh lệnh, bắt buộc chủ thể phải kinh doanh hay không kinh doanh mà chủ yếu tạo lựa chọn chủ thể kinh doanh b Vai trò thuế kinh tế thị trường Vai trò thuế biểu cụ thể chức thuế điều kiện kinh tế, xã hội định Trong điều kiện kinh tế thị trường, với thay đổi phương thức can thiệp Nhà nước vào hoạt động kinh tế, thuế đóng vai trị quan trọng qúa trình phát triển kinh tế - xã hội Vai trị thuế thể khía cạnh sau đây: - Pháp luật thuế công cụ chủ yếu Nhà nước nhằm huy động tập trung phần cải vật chất xã hội vào ngân sách Nhà nước - Pháp luật thuế công cụ điều tiết vĩ mô NN kinh tế đời sống xã hội - Pháp luật thuế cơng cụ góp phần đảm bảo bình đẳng thành phần kinh tế công xã hội 1.2 Phân loại thuế Tùy thuộc vào mục tiêu, yêu cầu giai đoạn phát triển kinh tế - xã hội mà cấu nội dung Luật thuế có khác Cũng tùy thuộc vào sở, mục đích phân định, thơng thường thuế phân loại theo tiêu thức sau: a Căn vào tính chất nguồn tài động viên vào ngân sách Nhà nước, thuế phân làm loại: thuế trực thu thuế gián thu - Thuế gián thu loại thuế mà Nhà nước sử dụng nhằm động viên phần thu nhập người tiêu dùng hàng hóa, sử dụng dịch vụ thơng qua việc thu thuế người sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ Tính chất gián thu thể chổ người nộp thuế người chịu thuế không đồng với Thuế gián thu phận cấu thành giá hàng hoá, dịch vụ chủ thể hoạt động sản xuất, kinh doanh nộp cho Nhà nước người tiêu dùng lại người phải chịu thuế Ở nước ta thuộc loại thuế bao gồm: Thuế giá trị gia tăng, thuế xuất khẩu, thuế NK, thuế tiêu thụ đặc biệt - Thuế trực thu loại thuế mà Nhà nước thu trực tiếp vào phần thu nhập pháp nhân thể nhân Tính chất trực thu thể chổ người nộp thuế theo quy định pháp luật đồng thời người chịu thuế Thuế trực thu trực tiếp động viên, điều tiết thu nhập người chịu thuế Ở nước ta thuộc loại thuế gồm: thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế thu nhập người có thu nhập cao, thuế chuyển quyền sử dụng đất, thuế sử dụng đất nông nghiệp b Căn vào đối tượng đánh thuế Theo cách phân loại thuế chia thành: - Thuế đánh vào hoạt động sản xuất kinh doanh, dịch vụ thuế giá trị gia tăng - Thuế đánh vào sản phẩm HH thuế xuất nhập khẩu, thuế tiêu thụ đặc biệt - Thuế đánh vào thu nhập thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế thu nhập người có thu nhập cao - Thuế đánh vào tài sản thuế nhà đất - Thuế đánh vào việc khai thác sử dụng số tài sản quốc gia thuế tài nguyên, thuế sử dụng đất, sử dụng vốn ngân sách Nhà nước - Thuế khác lệ phí, phí Kế toán thuế - Kế toán thuế giá trị gia tăng - Kế toán thuế tiêu thụ đặc biệt - Kế toán thuế xuất nhập - Kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp - Kế toán thuế thu nhập cá nhân - Kế toán thuế tài nguyên - Kế toán thuế nhà đất - Kế toán loại thuế khác, phí, lệ phí khoản phải nộp khác Tóm tắt chương ví dụ trắc nghiệm ứng dụng Câu Chức khởi thủy thuế là: a) Kiềm chế lạm phát b) Huy động nguồn thu cho ngân sách nhà nước c) Điều tiết thu nhập, góp phần đảm bảo cơng xã hội d) Điều tiết kinh tế Đáp án: b Câu Căn vào phương thức đánh thuế, thuế phân loại thành: a) Thuế thực thuế cá nhân b) Thuế tiêu dùng thuế thu nhập c) Thuế tiêu dùng, thuế thu nhập thuế tài sản d) Thuế trực thu thuế gián thu Đáp án: d Câu 3.Yếu tố sau coi “linh hồn” sắc thuế a) Cơ sở thuế b) Đối tượng chịu thuế c) Đối tượng nộp thuế d) Thuế suất Đáp án: d Câu 4.Thuế góp phần điều tiết vĩ mơ kinh tế vì: a) Thuế có tính bắt buộc b) Thuế có tính khơng hồn trả trực tiếp c) Thuế có phạm vi điều tiết rộng d) Thuế điều tiết vào thu nhập chủ thể kinh tế Đáp án: c Câu Hiện tượng thuế chồng lên thuế tượng: a) Đánh nhiều loại thuế lên đối tượng b) Đánh thuế trùng lắp đối tượng chịu thuế c) Nhiều đối tượng chịu loại thuế d) Đối tượng phải chịu mức thuế cao Đáp án: b Câu Ba chức thuế là: a) Đảm bảo nguồn thu cho ngân sách Nhà nước; Thực phân phối lại thu nhập; Điều tiết vĩ mô kinh tế b) Đảm bảo thu ngân sách Nhà nước; Điều tiết kinh tế; Bảo hộ số ngành nước c) Nuôi sống máy Nhà nước; Cân thu nhập; Điều tiết vĩ mô kinh tế d) Nuôi sống máy Nhà nước, Thực phân phối lại thu nhập; Thực chức ngoại thương Đáp án: a a) Việc xét giảm thuế thực theo năm tính thuế Người nộp thuế gặp khó khăn thiên tai, hoả hoạn, tai nạn, bệnh hiểm nghèo năm tính thuế xét giảm số thuế phải nộp năm tính thuế b) Số thuế phải nộp làm xét giảm thuế tổng số thuế thu nhập cá nhân mà người nộp thuế phải nộp năm tính thuế, bao gồm: b.1) Thuế thu nhập cá nhân nộp khấu trừ thu nhập từ đầu tư vốn, thu nhập từ chuyển nhượng vốn, thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản, thu nhập từ trúng thưởng, thu nhập từ quyền, thu nhập từ nhượng quyền thương mại, thu nhập từ thừa kế; thu nhập từ quà tặng b.2) Thuế thu nhập cá nhân phải nộp thu nhập từ kinh doanh thu nhập từ tiền lương, tiền công c) Căn để xác định mức độ thiệt hại giảm thuế tổng chi phí thực tế để khắc phục thiệt hại trừ (-) khoản bồi thường nhận từ tổ chức bảo hiểm (nếu có) từ tổ chức, cá nhân gây tai nạn (nếu có) d) Số thuế giảm xác định sau: d.1) Trường hợp số thuế phải nộp năm tính thuế lớn mức độ thiệt hại số thuế giảm mức độ thiệt hại d.2) Trường hợp số thuế phải nộp năm tính thuế nhỏ mức độ thiệt hại số thuế giảm số thuế phải nộp Thủ tục, hồ sơ xét giảm thuế thực theo văn hướng dẫn quản lý thuế Kế toán thuế thu nhập cá nhân 2.1 Khái niệm Kế toán thuế TNCN phản ánh giao dịch liên quan đến loại thuế trực thu, thu trực tiếp thu nhập nhận cá nhân khoảng thời gian định, thường 01 năm lần phát sinh 2.2 Chứng từ hạch toán - Bảng kê toán tiền lương - Hợp đồng thuê mướn nhân công - Phiếu thu, phiếu chi - Giấy báo nợ, giấy báo có 2.3 Tài khoản sử dụng Để phản ánh khoản thuế TNCN, kế toán sử dụng TK 3335 – Thuế TNCN Nội dung kết cấu TK 3335 sau: Bên Nợ 3335 Bên Có - Số thuế TNCN nộp vào NSNN - Số thuế TNCN phát sinh kỳ - Thù lao thuế thu nhập hưởng Số thuế TNCN phải nộp Phương pháp kế toán số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu: a Phương pháp hạch toán (1) Hàng tháng, xác định số thuế thu nhập cá nhân phải nộp tính thu nhập chịu thuế công nhân viên người lao động khác, ghi: Nợ TK 334 - Phải trả người lao động Có TK 333 - Thuế khoản phải nộp Nhà nước (3335) 110 (2) Khi chi trả thu nhập cho cá nhân bên ngoài, doanh nghiệp phải xác định số thuế thu nhập cá nhân phải nộp tính thu nhập không thường xuyên chịu thuế theo lần phát sinh thu nhập, ghi: TH chi trả tiền thù lao, dịch vụ thuê cho cá nhân bên ngoài, ghi: Nợ TK 623, 627, 641, 642,.635 (Tổng số phải toán); Nợ TK 161 - Chi nghiệp (Tổng số tiền phải toán); Nợ TK 353 - Quỹ khen thưởng, phúc lợi (Tổng tiền phải tốn) (4311) Có TK 333 - NN (3335) (Số thuế TN cá nhân phải khấu trừ) Có TK 111, 112 (Số tiền thực trả) - Khi chi trả khoản nợ phải trả cho cá nhân bên ngồi có thu nhập cao, ghi: Nợ TK 331 - Phải trả cho người bán (Tổng số tiền phải trả) Có TK 333 - (Số thuế thu nhập cá nhân phải khấu trừ) Có TK 111, 112 (Số tiền thực trả) (3) Cơ quan chi trả thu nhập thực khấu trừ tiền thuế thu nhập cá nhân hưởng khoản tiền thù lao tính theo tỷ lệ (%) số tiền thuế thu nhập thường xuyên số tiền thuế thu nhập không thường xuyên trước nộp vào Ngân sách Nhà nước Khi xác định số tiền thù lao hưởng từ việc kê khai, khấu trừ nộp thuế thu nhập cá nhân theo quy định, ghi: Nợ TK 333 - Thuế khoản phải nộp Nhà nước (3335) Có TK 711 - Thu nhập khác (4) Khi nộp thuế TN cá nhân vào Ngân sách Nhà nước thay cho người có thu nhập cao Nợ TK 333 - Thuế khoản phải nộp Nhà nước (3335) Có TK 111, 112, b Lập tờ khai toán thuế TNCN mẫu 05/QTT-TNCN - Cách lập phụ lục 05-1/BK-QTT-TNCN Những cá nhân cư trú ký hợp đồng từ tháng trở lên kê khai vào mục 111 Chỉ tiêu [7] đến [9]: Nhập theo cá nhân Nhập MST vào tiêu [08] khơng cần nhập CMND/ Hộ chiếu vào tiêu [09] Chỉ tiêu [07] Họ tên: Ghi đầy đủ họ tên cá nhân cư trú thu nhập từ tiền lương, tiền cơng có ký hợp đồng lao động từ tháng trở lên, kể cá nhân nhận thu nhập chưa đến mức khấu trừ thuế cá nhân thơi việc tính đến thời điểm lập tờ khai Chỉ tiêu [08] MST: Ghi đầy đủ MST cá nhân theo thông báo mã số thuế thẻ mã số thuế quan thuế cấp cho cá nhân Chú ý: Cá nhân ủy quyền bắt bc phải có MST (Tức muốn ủy quyền bắt buộc phải đăng ký MST cá nhân) Chỉ tiêu [09] CMND/Hộ chiếu: Ghi số CMND hộ chiếu cá nhân chưa có MST Chỉ tiêu [10]: Cá nhân ủy quyền cho tổ chức, doanh nghiệp tốn thay click vào ô vuông Chi tiết xem công văn CV-801-TCT-TNCN ( Phải có giấy ủy quyền theo mẫu 02/UQ-QTT-TNCN Ban hành kèm theo Thông tư số 92/2015/TT-BTC ngày 15/6/2015 Bộ tài Chi tiết trường hợp ủy quyền toán thuế thay quy định điểm a4, Khoản 3, Điều 21 Thông tư này.) Phần Thu nhập chịu thuế Chỉ tiêu [11] Tổng số: Là tổng khoản thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công trả kỳ cho cá nhân cư trú có hợp đồng lao động từ tháng trở lên, kể khoản tiền lương, tiền công nhận làm việc khu kinh tế thu nhập miễn, giảm thuế theo Hiệp định tránh đánh thuế lần Lưu ý: Các khoản thu nhập cá nhân người lao động phụ lục n05-1/BKQTT-TNCN không giảm trừ miễn thuế Tức tổng thu nhập nhập vào tiêu [11] nhiêu Cách tính sau: Thu nhập chịu thuế = Tổng thu nhập – Các khoản miễn thuế 112 Tổng thu nhập: Là tổng số khoản thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công khaonr thu nhập chịu thuế khác có tính chất tiền lương, tiền công mà quan chi trả trả cho cá nhân Các khoản miễn thuế theo quy định: Tại điều Thông tư 111/2013/TT-BTC điều 12 Thông tư 92/2015/TT-BTC quy định khoản miễn Tiền ăn ca, tiền trưa không vượt 680.000/ tháng “ Từ ngày 15/10/2016 tăng lên 730.000/tháng “ ( Nếu DN tự nấu ăn mua suất ăn, cấp phiếu ăn cho nhân viên miến tồn ) Tiền phụ cấp trang phục không 5.000.000/ năm ( Nếu nhận vật miễn tồn bộ) Tiền phụ cấp cơng tác phí, điện thoại không vượt quy định quy chế DN ( Các bạn tự xây dựng quy chế tiền lương, thưởng, phụ cấp….và khơng vượt q mức đó, Nếu vượt tính vào thu nhập tính thuế) Tiền trả thay tiền thuê nhà không vượt 15 % tổng thu nhập chịu thuế (chưa bao gồm tiền thuê nhà) Tiền làm thêm vào ngày nghỉ, ngày lễ , làm việc ban đêm trả cao ngày bình thường Chỉ tiêu [12] làm việc KKT: Là khoản thu nhập chịu thuế DN trả thu nhạp trả cho cá nhân làm việc khu kinh tế, không bao gồm thu nhập miễn giảm theo Hiệp định tránh đánh thuế lần (nếu có) Chỉ tiêu [13] Theo hiệp định: Là khoản thu nhập chịu thuế làm xét miễn, giảm thuế theo Hiệp định tránh đành thuế lần Phần khoản giảm trừ Chỉ tiêu [14] Số lượng người phụ thuộc tính giảm trừ: Là số người phụ thuộc mà cá nhân đăng ký tính giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc Chỉ tiêu [15] Tổng số tiền giảm trừ gia cảnh: Là tổng khoản giảm trừ cho than người nộp thuế khoản giảm trừ cho người phụ thuộc Trong đó: Giảm trừ cho thân= 09 triệu/ tháng x Tổng số tháng tính giảm trừ năm Trường hợp cá nhân ủy quyền tốn cho tổ chức, doanh nghiệp giảm trừ cho than tính đủ 12 tháng 108 triệu đồng Giảm trừ cho NPT=3,6 triệu/ tháng x Tổng số tháng tính giảm trừ cho NPT năm Trường hợp cá nhân ủy quyền toán cho tổ chức, DN giảm trừ cho NPT tính đủ theo thực tế phát sinh nghĩa vụ ni dưỡng kỳ cá nhân có đăng ký giảm từ gia cảnh cho NPT theo quy định (Điều Thơng tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/8/2013 Bộ tài chính) Chỉ tiêu [16] Từ thiện, nhân đạo, khuyến học: Là khoản chi đóng góp vào tổ chức, sở chăm sóc, ni dưỡng trẻ em có hồn cảnh đặc biệt khó khan, người tàn tật, Người già khơng nơi nương tựa, khoản chi đóng góp vào quỹ từ thiện, quỹ nhân đạo, quỹ khuyến học thành lập hoạt 113 động mục đích từ thiện, nhân đạo, khuyến học, khơng nhằm mục đích lợi nhuận ( có) Chỉ tiêu [17] Bảo hiểm khấu trừ: Là khoản đóng góp bảo hiểm gồm: bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, bảo hiểm thất nghiệp, bảo hiểm trách nhiệm nghề nghiệp số ngành nghề phải tham gia bảo hiểm bắt buộc: Cụ thể: BHXH: 8%, BHYT:1,5%, BHTN:1% Chỉ tiêu [18] Quỹ hưu trí tự nguyện khấu trừ: Là tổng khoản đóng góp vào quỹ hưu trí tự nguyện theo thực tế phát sinh tối đa không 01 triệu đồng/ tháng, kể trường hợp đóng góp vào nhiều quỹ (Điều 154 Thông tư 92/2015/TT-BTC) Chỉ tiêu [19] Thu nhập tính thuế: Phần mềm tự động cập nhật Chỉ tiêu [20] Số thuế TNCN khấu trừ: Là tổng số thuế TNCN mà tổ chức, DN khấu trừ cá nhân cư trú có hợp đồng lao động từ tháng trở lên kỳ Chỉ tiêu [21] Số thuế TNCN giảm làm việc khu kinh tế: Số thuế giảm 50% số thuế phải nộp thu nhập chịu thuế cá nhân nhận làm việc khu kinh tế ( có) Cụ thể: Chỉ tiêu [21] =( [19] x thuế suất biểu thuế lũy tiền ) x { [12] / ( [11] – [13] ) } x 50% Chỉ tiêu [22] Tổng số thuế phải nộp: Là tổng số thuế phải nộp cá nhân ủy quyền toán thay Cụ thể: Chỉ tiêu [22] = ( [19] x thuế suất biểu thuế lũy tiền ) – [20] Chỉ tiêu [23] Số thuế nộp thừa: Nếu xuất tiêu xảy trường hợp hoàn thuế chuyển kỳ sau Chỉ tiêu [24] Số thuế phải nộp: Nếu xuất tiêu tổ chức, DN phải nộp thêm tiền thuế - Cách lập phụ lục 05-2/BK-QTT-TNCN Dành cho tổ chức, DN kê khai thu nhập trả cho cá nhân không cư trú, cá nhân cư trú không ký hợp đồng lao động ký hợp đồng lao động tháng 114 Chỉ tiêu [07] đến [09]: Nhập theo cá nhân Nhập MST vào tiêu [08] khơng cần nhập số CMND/ Hộ chiếu vào tiêu [09] Chỉ tiêu [10]: Nếu cá nhân không cư trú click vào Chỉ tiêu[11] Tổng số: Là tổng khoản thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công trả kỳ cho cá nhân không cư trú, cá nhân cư trú không ký hợp đồng lao động có hợp đồng 03 tháng, kể khoản tiền lương, tiền công nhận làm việc khu kinh tế thu nhập miễn, giảm thuế theo Hiệp định tránh đánh thuế lần Và khoản phí mà tổ chức, cá nhân trả thu nhập mua bảo hiểm nhân thọ, bảo hiểm không bắt buộc khác doanh nghiệp bảo hiểm không thành lập Việt Nam cho người lao động Lưu ý: Các khoản thu nhập cá nhân người lao động phụ lục 050/BK-QTT-TNCN không giảm trừ miễn thuế Tức tổng thu nhập nhập vào tiêu [11] nhiêu Chỉ tiêu [12] TNCN từ phí mua BH nhân thọ, BH không bắt buộc khác doanh nghiệp BH không thành lập Việt Nam cho người lao động (nếu có): Là khoản tiền mà tổ chức, cá nhân trả thu nhập mua BH nhân thọ, BH không bắt buộc khác có tích lũy phí BH doanh nghiệp không thành lập Việt Nam cho người lao động Chỉ tiêu [13] làm việc KKT: Là khoản thu nhập chịu thuế mà tổ chức, cá nhân trả thu nhập trả cho cá nhân làm việc khu kinh tế kỳ, không bao gồm thu nhâp miễn giảm theo Hiệp định tránh đánh thuế lần ( có) Chỉ tiêu [14] theo Hiệp định: Là khoản thu nhập chịu thuế làm xét miễn giảm thuế theo Hiệp định tránh đánh thuế lần Phần Số thuế TNCN khấu trừ Chỉ tiêu [15] Số thuế TNCN khấu trừ: Là tổng số thuế thu nhập cá nhân mà tổ chức, cá nhân trả thu nhập khấu trừ cá nhân kỳ 115 Lưu ý: Nếu cá nhân có làm cam kết mẫu 02/CK-TNCN (Ban hành kèm theo Thông tư số 92/2015/TT-BTC), tức không khấu trừ 10 % nhập “ đồng” Chỉ tiêu [16]: Là số thuế khấu trừ từ phí mua BH nhân thọ, BH không bắt buộc khác DN bảo hiểm không thành lập Việt Nam cho người lao động ( có) Chỉ tiêu [16] = [12] x 10% Chỉ tiêu [17] Số thuế TNCN giảm làm việc khu kinh tế: Số thuế giảm 50% số thuế phải nộp thu nhập chịu thuế cá nhân nhận làm việc khu kinh tế (nếu có) Chỉ tiêu [17] = {( [11] – [14] ) x thuế suất toàn phần } x {[13] / ( [11] – [14] ) } x50% - Cách lập phụ lục 05-3/BK-QTT-TNCN 116 Tổ chức, DN trả thu nhập kê khai đầy đủ 100% NPT tính giảm trừ năm 2016 vào phụ lục bảng kê 05-3/BK-QTT-TNCN Đối với NPT cấp MST khơng phải khai đủ thông tin định danh, cần khai thong tin tiêu sau: Chỉ tiêu [06] : STT Chỉ tiêu [07] Họ tên người phụ thuộc: Chỉ tiêu [08] MST người nộp thuế Chỉ tiêu [09] Họ tên người phụ thuộc Chỉ tiêu [10] Ngày sinh người phụ thuộc Chỉ tiêu [11] MST người phụ thuộc Chỉ tiêu [14] Quan hệ với người nộp thuế Chỉ tiêu [21] Thời gian tính giảm trừ từ tháng Chỉ tiêu [22] Thời gian tính giảm trừ đến tháng Đối với NPT chưa có MST, TCTTN khai đầy đủ thông tin NPT theo quy định quan thuế thực cấp MST NPT 117 - Tờ khai 05-QTT-TNCN Sau kê khai xong phụ lục ấn nút: Ghi -> Sang bên tờ khai 05QTT-TNCN để kiểm tra lại số liệu Nếu xuất tiêu [45] tổ chức, DN phải nộp thêm tiền thuế TNCN Nếu xuất tiêu [46] tổ chức, DN theo dõi bù trừ kỳ sau làm thủ tục hồn thuế TNCN Tóm tắc chương ví dụ trắc nghiệm ứng dụng Câu Thế cá nhân cư trú ? a Có mặt VN từ 183 ngày trở lên tính năm dương lịch tính theo 12 tháng liên tục kể từ ngày có mặt VN; b Có nơi thường xuyên VN, bao gồm có nơi đăng ký thường trú có nhà thuê để VN theo hợp đồng thuê có thời hạn; c Đáp ứng hai điều kiện trên; d Tất điều kiện Đáp án: c Câu Các khoản thu nhập sau đây, khoản thu nhập thuộc thu nhập chịu thuế cá nhân cư trú: a Thu nhập từ tiền lương, tiền công; b Thu nhập từ chuyển nhượng vốn; c Thu nhập từ quyền; d Tất khoản thu nhập Đáp án: d Câu Các khoản thu nhập sau đây, khoản thu nhập thuộc thu nhập chịu thuế cá nhân cư trú: a Thu nhập từ kinh doanh; b Thu nhập từ thừa kế; c Thu nhập từ đầu tư vốn; d Tất khoản thu nhập 118 Đáp án: d Câu Các khoản thu nhập sau đây, khoản thu nhập thuộc thu nhập miễn thuế: a Phần tiền lương làm việc ban đêm, làm thêm trả cao so với phần tiền lương làm việc ban ngày, làm theo quy định pháp luật b Tiền lương hưu Bảo hiểm xã hội chi trả; c Thu nhập từ học bổng; d Tất khoản thu nhập trên; Đáp án: d) Câu Các khoản thu nhập sau đây, khoản thtu nhập thuộc thu nhập miễn thuế: a Thu nhập từ bồi thường hợp đồng bảo hiểm nhân thọ, phi nhân thọ, tiền bồi thường tai nhạn lao động, khoản bổi thường nhà nước khoản bồi thường khác theo quy định pháp luật; b Thu nhập nhận từ quỹ từ thiện quan nhà nước có thẩm quyền cho phép thành lập công nhận, hoạt động mục đích từ thiện, nhân đạo, khơng nhằm mục đích lợi nhuận; c Thu nhập nhận từ nguồn viện trợ nước ngồi mục đích từ thiện, nhân đạo hình thức phủ phi phủ quan nhà nước có thẩm quyền phê duyệt; d Tất khoản thu nhập trên; Đáp án: d) Phần tập thực hành Bà C có thu nhập từ tiền lương, tiền cơng tháng 40 triệu đồng nộp khoản bảo hiểm là: 8% bảo hiểm xã hội, 1,5% bảo hiểm y tế, 1% BHTN tiền lương Bà C nuôi 18 tuổi, tháng Bà C khơng đóng góp từ thiện, nhân đạo, khuyến học Thuế thu nhập cá nhân tạm nộp tháng Bà C tính nào: 119 BÀI 7: KẾ TỐN CÁC LOẠI THUẾ KHÁC, PHÍ, LỆ PHÍ VÀ CÁC KHOẢN PHẢI NỘP KHÁC Mã bài: MĐ25.07 Tổng quan thuế tài nguyên Thuế TN loại thuế gián thu đánh vào hoạt động khai thác TN thiên nhiên 1.1 Kế toán thuế tài nguyên - Xác định số thuế tài nguyên phải nộp tính vào chi phí sản xuất chung, ghi: Nợ TK 627 - Chi phí sản xuất chung (6278) Có TK 3336 - Thuế tài nguyên - Khi thực nộp thuế tài nguyên vào Ngân sách Nhà nước, ghi: Nợ TK 3336 - Thuế tài nguyên Có TK 111, 112, 1.2 Tóm tắt chương ví dụ trắc nghiệm ứng dụng Câu Căn tính thuế tài ngun gì? a Sản lượng tài nguyên thương phẩm khai thác, giá tính thuế thuế suất b Sản lượng tài nguyên thương phẩm khai thác giá tính thuế c Sản lượng tài nguyên thương phẩm khai thác thuế suất Đáp án: a Câu Giá tính thuế tài nguyên là: a Giá bán đơn vị tài nguyên nơi khai thác b Giá bán đơn vị tài nguyên bao gồm thuế giá trị gia tăng c Giá bán đơn vị tài nguyên theo giá thị trường Đáp án: a Câu Đối tượng chịu thuế tài nguyên bao gồm: a Tài nguyên thiên nhiên tài nguyên nhân tạo b Tài nguyên thiên nhiên lòng đất c Tài nguyên thiên nhiên phạm vi đất liền, hải đảo, nội thủy, lãnh hải, vùng đặc quyền kinh tế thềm lục địa Việt Nam d Khống sản dầu thơ, khí thiên nhiên, khí than Đáp án: c Câu Đối tượng nộp thuế tài nguyên: a Doanh nghiệp, hộ gia đình kinh doanh khai thác có khai thác tài nguyên b Tổ chức, cá nhân khai thác tài nguyên c Tổ chức, cá nhân kinh doanh tài nguyên d Cá nhân, hộ gia đình kinh doanh có khai thác tài ngun Đáp án: b Câu Việt Nam góp vốn pháp định nguồn tài nguyên thành lập doanh nghiệp liên doanh với nước ngồi thì: a Doanh nghiệp liên doanh phải nộp thuế tài nguyên b Bên Việt Nam sử dụng tài nguyên góp vốn phải nộp thuế tài nguyên c Tùy theo thỏa thuận bên liên doanh d Bên Việt Nam bên nước phải kê khai nộp thuế tài nguyên theo vốn góp 120 Đáp án: b Tổng quan thuế nhà đất Thuế nhà đất thuế thu nhà đất ở, đất xây dựng cơng trình - Đất ở: Là đất thuộc khu dân cư thành thị nông thôn, gồm: đất xây cát nhà (kể mặt sông, hồ, ao, kênh rạch làm nhà nơi cố định); đất làm vườn, làm ao, làm đường đi, làm sân bay hay bỏ trống quanh nhà, trừ diện tích đất nộp thuế nơng nghiệp, kể đất cấp giấy phép chưa xây dựng nhà - Đất xây dựng cơng trình: Là đất xây dựng cơng trình cơng nghiệp, khoa học kỹ thuật, giao thơng, thủy lợi, ni trồng thủy sản, văn hóa, xã hội, dịch vụ, quốc phòng an ninh khoản đất phụ thuộc (diện tích ao, hồ, trồng bao quanh cơng trình kiến trúc), khơng phân biệt cơng trình xây dựng xong hay chưa đất cấp giấy phép chưa xây dựng dùng làm bãi chứa vật tư, hàng hóa… Đất đất xây dựng cơng trình khơng phân biệt đất có giấy phép hay khơng có giấy phép sử dụng phải nộp thuế đất Kế toán thuế nhà đất - Xác định số thuế nhà đất, tiền thuê đất phải nộp tính vào chi phí quản lý doanh nghiệp, ghi: Nợ TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp (6425) Có TK 3337 - Thuế nhà đất, tiền thuê đất - Khi nộp tiền thuế nhà đất, tiền thuê đất vào Ngân sách Nhà nước, ghi: 2.2 Tóm tắt chương ví dụ trắc nghiệm ứng dụng 2.3 Phần tập thực hành Tổng quan loại thuế khác Kế toán loại thuế khác phản ánh giao dịch liên quan đến thuế chuyển quyền sử dụng đất, thuế môn số loại thuế khác 3.1 Kế toán loại thuế khác 2.1.1 Chứng từ sử dụng - Giấy thông báo nộp thuế - Phiếu thu, phiếu chi - Giấy báo nợ, giấy báo có 3.2.2 Tài khoản sử dụng Tài khoản 3338 Bên Nợ Bên Có Số thuế nộp vào NSNN Số thuế phát sinh kỳ Dư: Số thuế phải nộp cuối kỳ Bên Nợ TK 3339 Bên Có Phí, lệ phí khoản phải nộp khác Phí, lệ phí khoản phải nộp khác nộp kỳ phát sinh kỳ Phí, lệ phí khoản phải nộp khác phải nộp cuối kỳ 121 3.3.3 Phương pháp hạch toán - Khi xác định loại thuế, như: thuế chuyển quyền sử dụng đất, thuế môn bài, thuế khác phải nộp đầu năm, kế tốn ghi: Nợ TK 642 Có TK 3338 - Khi đăng ký chuyển quyền sử dụng, quyền sở hữu, kế tốn xác định số lệ phí trước bạ tính giá trị tài sản ghi: Nợ TK 211 Có TK 3339 - Khi thực nộp thuế vào NSNN: Nợ TK 3338 Nợ TK 3339 Có TK 111, 112 3.2 Tóm tắt chương ví dụ trắc nghiệm ứng dụng Câu 1: Tron hệ thống thuế nhà nước hành, khoản thu đất đai khoản thu sau: a Thuế sử dụng đất nông nghiệp; Thuế nhà đất; b Thuế sử dụng đất nông nghiệp ; Thuế nhà đất; Tiền sử dụng đất; c Thuế sử dụng đất nông nghiệp ; Thuế nhà đất; Tiền sử dụng đất; Tiền thuê đất, thuê mặt nước d Thuế sử dụng đất nông nghiệp ; Thuế nhà đất; Tiền sử dụng đất; Tiền thuê đất, thuê mặt nước, Lệ phí trước bạ Đáp án: c Câu 2: Đối tượng phải nộp tiền sử dụng đất là: a Người Nhà nước giao đất theo diện thu tiền sử dụng đất; b Người sử dụng đất quan có thẩm quyền cho phép chuyển mục đích sử dụng đất; c Hộ gia đình, cá nhân sử dụng đất mà đất sử dụng từ ngày 15/ 10/1993 đến thời điểm cấp Giấy chứng nhận quyền sử dụng đất, chưa nộp tiền sử dụng đất, cấp Giấy chứng nhận quyền sử dụng đất d Cả trường hợp Đáp án: d Câu 3: Căn tính thu tiền sư dụng đất là: a Diện tích đất nhà nước giao, phép chuyển mục đích, cấp giấy chứng nhận quyền sử dụng đất b Giá đất c Thời hạn sử dụng đất: d Cả phương án Đáp án: d 3.3 Phần tập thực hành A Đối với công ty tính thuế GTGT trực tiếp Doanh thu bán hàng thuế GTGT 10% 110.000.000đ, giá vốn hàng bán 90.000.000đ, thuế suất thuế GTGT 10% Thuế thu nhập công nhân viên 200.000đ Thuế TNDN doanh nghiệp tính 20% tổng thu nhập chịu thuế: 100.000.000đ 122 Thuế môn 1.200.000đ, phân bổ vào chi phí tháng Nhập lơ hàng trị giá 2.000USD, thuế suất thuế NK 2%, thuế GTGT hàng nhập tính 10% Tỷ giá giao dịch thực tế (TGGDTT): (20.000VNĐ/USD) Thuế xuất tính giá bán 1.000USD, thuế suất (5%) TGGDTT: (20.000VNĐ/USD) Rút tiền gửi NH trả hết nợ thuế Phí phải trả cho quan giao thông việc kiểm nghiệm xe giới công ty 500.000đ Công ty rút TM trả hết B Đối với cơng ty tính thuế GTGT khấu trừ Mua công cụ giá mua 4.000.000đ, thuế GTGT 400.000đ Nhập TSCĐHH 10.000USD, thuế nhập (5%), thuế GTGT 5%, TGGD (21.000VNĐ/USD) Tất chưa toán Mua hàng hóa nhập kho 10.000.000đ, thuế GTGT tính 10%, chi phí vận chuyển mua hàng 1.000.000đ, thuế GTGT tính 10% Tất trả TGNH Bán hàng giá bán chưa thuế 13.000.000, thuế suất 10%, tiền bán chưa thu Nhập lô hàng trị giá 2.000USD, thuế suất thuế NK (10%), thuế TTĐB (70%), thuế GTGT hàng nhập tính 10% Tỷ giá giao dịch thực tế (21.000VNĐ/USD) DN xuất hàng có giá bán chưa có thuế XK1.000USD, thuế suất thuế XK 5% Tiền bán chưa thu TGGDTT: (21.000VNĐ/USD) Bán sản phẩm chịu thuế TTĐB công ty sản xuất, giá bán chưa bao gồm thuế GTGT 10% 400.000.000đ, thuế suất TTĐB 60%, tiền bán chưa thu Mua quyền sử dụng đất 500.000.000đ trả TGNH, thuế chuyển quyền sử dụng đất phải nộp 30.000.000đ Thu nhập tài 1.000.000đ, thuế suất tính 10% thu TGNH Thu nhập bất thường 2.000.000, thuế suất tính 10% thu tiền mặt 10 Phải trả thuế trước bạ tài sản cho việc mua xe tải 4.000.000đ 11 Phân bổ thuế tài nguyên tháng 3.000.000đ (Công ty nộp thuế tài nguyên cho năm từ đầu năm tài chính) 12 Tính thuế GTGT khấu trừ cịn phải nộp rút TGNG nộp hết loại thuế kỳ Yêu cầu: Ghi sổ chi tiết TK 3338, 3339? Ghi sổ NKC? 123 TÀI LIỆU THAM KHẢO [1] Nguyễn Văn Nhiệm, 2001, Giáo trình Thuế kế toán thuế, NXB Thống Kê [2] TS Võ Văn Nhị, TS Mai Thi Hồng Minh, 2001, Kế tốn thuế doanh nghiệp, NXB Thống Kê [3] TS Phan Đức Dũng, 2006, Kế tốn thuế doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài, NXB ĐH Quốc gia TP.HCM [4] TS Võ Văn Nhị, 2000, Hướng dẫn thực hành kế toán doanh nghiệp - Kế toán thuế GTGT kèm sơ đồ, NXB Thống Kê 124 ... - Kế toán thuế tiêu thụ đặc biệt - Kế toán thuế xuất nhập - Kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp - Kế toán thuế thu nhập cá nhân - Kế toán thuế tài nguyên - Kế toán thuế nhà đất - Kế tốn loại thuế. .. gia tăng Bài 3: Kế toán thuế tiêu thụ đặc biệt Bài 4: Kế toán thuế xuất nhập Bài 5: Kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp Bài 6: Kế toán thuế thu nhập cá nhân Bài 7: Kế tốn loại thuế khác, phí,... Mục tiêu: - Trình bày kiến thức nguyên tắc kế toán thuế - Trình bày phương pháp kế tốn thuế - Vận dụng kiến làm thực hành ứng dụng kế toán thuế - Xác định chứng từ kế toán thuế - Trung thực,