Giáo trình kế toán ngân hàng trường cao đẳng nghề an giang

LỜI GIỚI THIỆU Xuất phát từ yêu cầu, nội dung chương trình đào tạo trình độ cao đẳng ngành kế toán doanh nghiệp trường, để đáp ứng nhu cầu tài liệu dùng giảng dạy học tập giảng viên sinh viên nên biên soạn giáo trình “ Kế tốn ngân hàng” Giáo trình tập chung giới thiệu nội dung phương pháp kế toán nghiệp vụ tài ngân hàng thương mại, bao gồm: - Chương 1: Tổng quan kế toán ngân hàng - Chương 2: Kế toán nghiệp vụ huy động vốn - Chương 3: Kế tốn nghiệp vụ tín dụng - Chương 4: Kế toán nghiệp vụ toán không dùng tiền mặt NHTM - Chương 5: Kế tốn thu nhập, chi phí, xác định kết kinh doanh Bản thân cố gắng trình bày đơn giản, dễ hiểu sai sót q trình biên soạn điều không tránh khỏi, mong nhận góp ý chân thành An Giang, ngày tháng năm 20 Tham gia biên soạn Trần Võ Thị Diễm Trang MỤC LỤC ĐỀ MỤC TRANG Lời giới thiệu Mục lục Giới thiệu môn học Chương 1:Tổng quan kế toán ngân hàng I Giới thiệu khái quát hệ thống ngân hàng Việt Nam Vị trí, chức ngân hàng nhà nước Việt Nam Hoạt động ngân hàng nhà nước Việt Nam II Đối tượng, đặc điểm, nhiệm vụ kế toán ngân hàng Khái niệm, đối tượng, mục tiêu 2.Đặc điểm kế toán ngân hàng 12 III Tổ chức cơng tác kế tốn ngân hàng 12 1.Chứng từ kế toán ngân hàng 12 Hệ thống tài khoản kế toán ngân hàng 15 Bảng cân đối tài khoản 17 4.Bảng cân đối kế toán 18 5.Báo cáo kết kinh doanh 22 Bài tập ứng dụng 25 Chương 2: Kế toán nghiệp vụ huy động vốn 29 I Khái niệm, vai trò hoạt động huy động vốn 29 Khái niệm 29 Hình thức huy động vốn 29 II Kế toán hoạt động huy động vốn 31 Kế toán huy động vốn qua tài khoản tiền gửi 31 a Chứng từ sử dụng 32 b Tài khoản sử dụng 32 c Kế toán tiền gửi toán 33 d Kế toán tiền gửi tiết kiệm 35 Kế toán phát hành giấy tờ có giá 36 a Khái niệm 36 b Tài khoản sử dụng 36 c Quy trình kế tốn 37 Kế toán huy động vốn vàng 41 a Tài khoản sử dụng 41 b Phương pháp hạch toán 42 Kế toán huy động vốn VNĐ đảm bảo theo giá vàng 43 a Tài khoản sử dụng 43 b Phương pháp hạch toán 43 Bài tập ứng dụng 44 Chương 3: Kế tốn nghiệp vụ tín dụng 47 I Một số vấn đề nghiệp vụ tín dụng 47 Ý nghĩa, nhiệm vụ tín dụng ngân hàng 47 Nguyên tắc tín dụng ngân hàng 47 Thời hạn, lãi suất tín dụng ngân hàng 48 Phương thức tín dụng 49 Chứng từ quy trình tín dụng ngân hàng 50 II Kế tốn nghiệp vụ tín dụng 53 Kế tốn cho vay tổ chức tín dụng khác 53 Kế toán cho vay ngắn hạn, trung hạn, dài hạn 56 Cho vay vốn tài trợ, ủy thác đầu tư 60 Cho vay chiết khấu chứng từ có giá 63 Kế tốn cho th tài 67 Bài tập ứng dụng 72 Chương 4: Kế toán nghiệp vụ toán qua ngân hàng 74 I Những vấn đề chung 74 Khái niệm, ý nghĩa, nguyên tắc toán qua ngân hàng 74 Tài khoản sử dụng 75 a Tài khoản 4211 “ Tiền gửi không kỳ hạn đồng VN khách hàng nước” 75 b Tài khoản 454 “ chuyển tiền phải trả đồng VN “ 75 c Tài khoản 427 “ Nhận ký quỹ đồng VN” 76 d Tài khoản 5012 “ Thanh toán bù trừ NH thành viên” 76 e Tài khoản 5111 “ chuyển tiền năm nay” 77 f Tài khoản 5112 “Chuyển tiền đến năm nay” 77 g Tài khoản 519: Thanh toán khác đơn vị NH 77 h Tài khoản 5211 “ Liên hàng năm nay” 78 i Tài khoản 5212 “ liên hàng đến năm nay” 79 j.Tài khoản 1113 “ tiền gửi toán NHNN đồng VN” 79 II Kế toán toán qua ngân hàng 79 1.Thanh toán séc 79 2.Thanh toán ủy nhiệm chi 87 Thanh toán ủy nhiệm thu 90 Thanh toán thư tín dụng 93 Thanh tốn thẻ toán 95 CHƯƠNG 5: Kế toán nghiệp vụ toán vốn ngân hàng 99 I Ý nghĩa, nguyên tắc toán qua ngân hàng 99 II Tài khoản sử dụng 100 III.Phương pháp hạch toán 100 CHƯƠNG 6: Kế toán tài sản cố định ngân hàng thương mại 105 I Một số lý luận chung tài sản cố định ngân hàng thương mại 105 II Kế toán TSCĐ NHTM 112 CHƯƠNG 7: Kế toán nghiệp vụ kinh doanh vàng, ngoại tệ toán quốc tế 129 I Tổng quan kế toán ngoại tệ tài khoản sử dụng 129 II Phương pháp hạch toán 139 III Kế toán nghiệp kinh doanh vàng 148 IV Kế toán toán quốc tế 153 Chương 8: Kế toán thu nhập, chi phí, xác định kết kinh doanh 157 I Kế toán thu nhập 157 Nội dung khoản thu nhập 157 Tài khoản sử dụng 158 Phương pháp hạch tốn 158 II Kế tốn chi phí 159 Nội dung khoản chi phí 159 Tài khoản sử dụng 161 Phương pháp hạch toán 162 III Kế toán thuế GTGT 163 Quy định chung thuế GTGT hoạt động ngân hàng 163 Phương pháp tính thuế 163 IV.Kế tốn kết kinh doanh phân phối lợi nhuận 166 Kế toán kết kinh doanh 166 Kế toán phân phối lợi nhuận 167 Bài tập ứng dụng 170 GIÁO TRÌNH MƠN HỌC/MƠ ĐUN Tên mơn học/mơ đun: KẾ TỐN NGÂN HÀNG Mã mơn học/mơ đun: MH 29 Vị trí, tính chất, ý nghĩa vai trị mơn học/mơ đun: - Vị trí: Mơn kế tốn ngân thuộc nhóm mơn: chun mơn, bố trí sau mơn: Ngun lý kế toán, Kế toán doanh nghiệp, luật kinh tế, kinh tế vi mơ, tiền tệ tín dụng - Tính chất: Là mơn học bổ sung thêm kiến thức kế toán chuyên ngành ngân hàng nhằm giúp người học có nhiều hội tìm việc làm sau tốt nghiệp trường Mục tiêu môn học/mô đun: - Về kiến thức: + Trình bày nội dung tổ chức cơng tác kế tốn ngân hàng thương mại; + Mô tả nghiệp vụ phát sinh ngân hàng thương mại như: huy động, tín dụng, tốn ; + Hạch tốn nghiệp vụ kinh tế phát sinh ngân hàng thương mại; - Về kỹ + Sử dụng chứng từ, sổ kế toán liên quan đến nghiệp vụ kinh tế phát sinh ngân hàng thương mại; + Thực giao dịch kế toán ngân hàng thương mại; + Kiểm tra, đánh giá cơng tác kế tốn; - Về lực tự chủ trách nhiệm + Chấp hành tốt quy định nghiệp vụ ngân hàng + Tuân thủ chế độ kế tốn, pháp lệnh ngân hàng + Có đạo đức, lương tâm nghề nghiệp, có ý thức tổ chức kỷ luật CHƯƠNG : TỔNG QUAN VỀ KẾ TOÁN NGÂN HÀNG Giới thiệu: - Cung cấp kiến thức khái quát hệ thống ngân hàng quốc gia, mối liên hệ ngân hàng nằm hệ thống ngân hàng quốc gia nói chung, cụ thể cấu tổ chức quản lý, chức nhiệm vụ ngân hàng Nhà nước Việt Nam hệ thống ngân hàng thương mại - Từ đó,có nhìn cơng tác kế tốn ngân hàng tổng thể hệ thống tổ chức quản lý - Sau cung cấp số kiến thức cơng tác kế tốn ngân hàng thương mại bao gồm hệ thống chứng từ, tài khoản, sổ sách báo cáo kế toán, làm tảng cho phần hành kế toán nghiệp vụ cụ thể giải chương sau Mục tiêu: - Trình bày hệ thống ngân hàng Việt Nam - Nêu hoạt động ngân hàng thương mại - Mơ tả tổ chức kế tốn ngân hàng thương mại - Biết hệ thống tài khoản ngân hàng thương mại - Chấp hành quy định tổ chức hoạt động NHTM I Giới thiệu khái quát hệ thống ngân hàng Việt Nam Vị trí, chức Ngân hàng Nhà nước Việt nam Ngân hàng Nhà nước Việt nam (sau gọi Ngân hàng Nhà nước) quan phủ ngân hàng trung ương nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt nam Ngân hàng Nhà nước thực chức quản lý nhà nước tiền tệ hoạt động ngân hàng, ngân hàng phát hành tiền, ngân hàng tổ chức tín dụng ngân hàng làm dịch vụ tiền tệ cho Chính phủ Hoạt động Ngân hàng Nhà nước nhằm ổn định giá trị đồng tiền, góp phần đảm bảo an toàn hoạt động ngân hàng hệ thống tổ chức tín dụng, thúc đẩy phát triển kinh tế-xã hội theo định hướng xã hội chủ nghĩa Ngân hàng Nhà nước pháp nhân, có vốn pháp định thuộc sở hữu nhà nước, có trụ sở Thủ Hà nội Hoạt động Ngân hàng Nhà nước Chính sách tiền tệ quốc gia Phát hành tiền giấy Hoạt động thông tin tiền kim loại Hoạt động Ngân hàng Nhà nước Quản lý ngoại hối HĐ ngoại hối Hoạt động tín dụng Mở tài khoản, hoạt động tốn, ngân quỹ II Đối tượng, đặc điểm, nhiệm vụ kế toán ngân hàng Khái niệm, đối tượng, mục tiêu a Khái niệm: Kế toán ngân hàng việc thu thập, xử lý, kiểm tra, phân tích cung cấp thơng tin kinh tế, tài thơng qua báo cáo tài cho đối tượng có nhu cầu sử dụng thông tin ngân hàng b Đối tượng - Tài sản, nguồn hình thành tài sản, biến động chúng trình kinh doanh đối tượng kế tốn ngân hàng Chúng phản ánh “Bảng cân đối kế toán” - Kế tốn ngân hàng có trách nhiệm ghi chép, phản ánh khoản thu nhập trình kinh doanh mang lại, chi phí cần thiết Do đó, khoản thu nhập, chi phí đối tượng kế toán ngân hàng Chúng phản ánh “Báo cáo kết kinh doanh” b.1 Tài sản Nguồn vốn (Bảng cân đối kế toán) Tài sản = Nợ phải trả + Vốn chủ sở hữu ( Assets = Liabilities + Owner’s equity)  Tài sản - Là nguồn lực Ngân hàng kiểm soát thu lợi ích kinh tế tương lai - Lợi ích kinh tế tương lai mà tài sản mang lại tiềm làm tăng nguồn tiền khoản tương đương tiền Ngân hàng, làm giảm bớt khoản tiền mà Ngân hàng chi - Các giao dịch dự kiến phát sinh tương lai khoản chi phí khơng mang lại lợi ích kinh tế tương lai khơng làm tăng tài sản - Theo thứ tự phản ánh tính khoản giảm dần, Tài sản Ngân hàng bao gồm:  Tiền mặt quỹ: tiền mặt VND, ngoại tệ, chứng từ có giá trị ngoại tệ, vàng, bạc, đá quý quỹ ngân hàng;  Tiền gửi ngân hàng nhà nước: tiền gửi dự trữ bắt buộc theo quy định, tiền gửi để toán, tiền gửi ký quỹ bảo lãnh;  Tín phiếu kho bạc, chứng khốn có giá trị khác dùng tái chiết khấu với ngân hàng nhà nước;  Tiền gửi tổ chức tín dụng khác, cho vay tổ chức tín dụng khác;  Trái phiếu Chính phủ;  Cho vay khách hàng;  Chứng khốn đầu tư;  Góp vốn đầu tư;  TSCĐ: TSCĐ hữu hình( nhà cửa, vật kiến trúc ), TSCĐ vơ hình ( Quyền sử dụng đất ), TSCĐ ngân hàng thuê tài  Các tài sản khác: công cụ lao động ;  Nguồn vốn * Nợ phải trả - Là nghĩa vụ Ngân hàng phát sinh từ giao dịch kiện qua mà Ngân hàng phải toán từ nguồn lực - Điều kiện: chắn NH dùng lượng tiền chi để trang trải cho nghĩa vụ mà NH phải toán xác định cách đáng tin cậy - Nợ phải trả NH bao gồm:  Tiền gửi KBNN, tiền gửi TCTD;  Tiền vay NHNN, vay TCTD;  Tiền gửi khách hàng: tiền gửi tốn, tiền gửi có kỳ hạn, tiết kiệm;  Các cơng cụ tài phát sinh;  Phải trả phát hành giấy tờ có giá;  Các khoản phải trả khác, ; * Vốn chủ sở hữu - Là vốn NH tính số chênh lệch giũa giá trị tài sản NH trừ nợ phải trả - Vốn chủ sở hữu bao gồm:  Vốn điều lệ vốn ghi điều lệ Ngân hàng chủ sở hữu cam kết góp vốn thành lập đầu tư thêm vào NH Cụ thể, NH cổ phần vốn điều lệ tổng mệnh giá cổ phiếu ngân hàng phát hành NHTM nhà nước vốn điều lệ NSNN cấp;  Thặng dư vốn cổ phần;  Quỹ dự trữ bổ sung vốn điều lệ; 10 3923 394 3941 3942 3943 3944 396 3961 3962 3963 3964 397 Lãi phải thu từ chứng khoán đầu tư giữ đến ngày đáo hạn Lãi phải thu từ hoạt động tín dụng Lãi phải thu từ cho vay đồng Việt Nam Lãi phải thu từ cho vay ngoại tệ vàng Lãi phải thu từ cho thuê tài Lãi phải thu từ khoản trả thay khách hàng Lãi phải thu từ cơng cụ tài phái sinh Giao dịch hoán đổi Giao dịch kỳ hạn Giao dịch tương lai Giao dịch quyền lựa chọn Phí phải thu Loại 4: Các khoản phải trả 40 401 402 403 4031 4032 4033 4034 4035 4038 4039 404 4041 4049 41 411 4111 4112 412 4121 4122 413 4131 4132 414 4141 4142 415 4151 4159 416 4161 4169 417 4171 4179 418 4181 4189 419 42 Các khoản Nợ Chính phủ Ngân hàng Nhà nước Tiền gửi Kho bạc Nhà nước đồng Việt nam Tiền gửi Kho bạc Nhà nước ngoại tệ Vay Ngân hàng Nhà nước đồng Việt nam Vay theo hồ sơ tín dụng Vay chiết khấu, tái chiết khấu giấy tờ có giá Vay cầm cố giấy tờ có giá Vay toán bù trừ Vay hỗ trợ đặc biệt Vay khác Nợ hạn Vay Ngân hàng Nhà nước ngoại tệ Nợ vay hạn Nợ hạn Các khoản Nợ Tổ chức tín dụng khác Tiền gửi TCTD nước đồng Việt nam Tiền gửi khơng kỳ hạn Tiền gửi có kỳ hạn Tiền gửi Tổ chức tín dụng nước ngoại tệ Tiền gửi không kỳ hạn Tiền gửi có kỳ hạn Tiền gửi Ngân hàng nước ngồi đồng Việt Nam Tiền gửi khơng kỳ hạn Tiền gửi có kỳ hạn Tiền gửi Ngân hàng nước ngoại tệ Tiền gửi khơng kỳ hạn Tiền gửi có kỳ hạn Vay tổ chức tín dụng nước đồng Việt Nam Nợ vay hạn Nợ hạn Vay tổ chức tín dụng nước ngoại tệ Nợ vay hạn Nợ hạn Vay Ngân hàng nước đồng Việt Nam Nợ vay hạn Nợ hạn Vay Ngân hàng nước ngoại tệ Nợ vay hạn Nợ hạn Vay chiết khấu, tái chiết khấu thương phiếu giấy tờ có giá khác Tiền gửi khách hàng 421 4211 4212 4214 422 4221 4222 4224 423 4231 4232 4238 424 4241 4242 425 4251 4252 4254 426 4261 4262 4264 427 4271 4272 4273 4274 4277 4279 428 4281 4282 4283 4284 4287 4289 43 Tổ chức tín dụng phát hành giấy tờ có giá Mệnh giá giấy tờ có giá đồng Việt Nam Chiết khấu giấy tờ có giá đồng Việt Nam Phụ trội giấy tờ có giá đồng Việt Nam Mệnh giá giấy tờ có giá ngoại tệ vàng Chiết khấu giấy tờ có giá ngoại tệ vàng Phụ trội giấy tờ có giá ngoại tệ vàng 431 432 433 434 435 436 44 441 4411 4412 4413 442 4421 4422 4423 45 451 Tiền gửi khách hàng nước đồng Việt nam Tiền gửi khơng kỳ hạn Tiền gửi có kỳ hạn Tiền gửi vốn chuyên dùng Tiền gửi khách hàng nước ngoại tệ Tiền gửi không kỳ hạn Tiền gửi có kỳ hạn Tiền gửi vốn chuyên dùng Tiền gửi tiết kiệm đồng Việt nam Tiền gửi tiết kiệm khơng kỳ hạn Tiền gửi tiết kiệm có kỳ hạn Tiền gửi tiết kiệm khác Tiền gửi tiết kiệm ngoại tệ vàng Tiền gửi tiết kiệm khơng kỳ hạn Tiền gửi tiết kiệm có kỳ hạn Tiền gửi khách hàng nước đồng Việt nam Tiền gửi khơng kỳ hạn Tiền gửi có kỳ hạn Tiền gửi vốn chuyên dùng Tiền gửi khách hàng nước ngồi ngoại tệ Tiền gửi khơng kỳ hạn Tiền gửi có kỳ hạn Tền gửi vốn chuyên dùng Tiền ký quỹ đồng Việt Nam Tiền gửi để bảo đảm toán Séc Tiền gửi để mở Thư tín dụng (L/C) Tiền gửi để bảo đảm toán Thẻ Ký quỹ bảo lãnh Ký quỹ đảm bảo th tài Bảo đảm khoản tốn khác Tiền ký quỹ ngoại tệ Tiền gửi để bảo đảm tốn Séc Tiền gửi để mở Thư tín dụng (L/C) Tiền gửi để bảo đảm toán Thẻ Ký quỹ bảo lãnh Ký quỹ đảm bảo thuê tài Bảo đảm khoản tốn khác Vốn tài trợ, ủy thác đầu tư, cho vay Vốn tài trợ, uỷ thác đầu tư, cho vay đồng Việt nam Vốn nhận tổ chức, cá nhân nước Vốn nhận Chính phủ Vốn nhận tổ chức, cá nhân nước Vốn tài trợ, uỷ thác đầu tư, cho vay ngoại tệ Vốn nhận tổ chức, cá nhân nước Vốn nhận Chính phủ Vốn nhận tổ chức, cá nhân nước Các khoản phải trả cho bên Các khoản phải trả XDCB, mua sắm TSCĐ 10 452 4521 4523 453 4531 4534 4535 4538 4539 454 455 458 459 4591 4599 46 461 462 466 4661 4662 467 469 47 471 4711 4712 473 4731 4732 474 4741 4742 475 4751 4752 476 4761 4762 478 48 481 482 483 484 485 486 4861 4862 4863 4864 487 488 489 Tiền giữ hộ đợi toán Tiền giữ hộ đợi toán Thanh toán với khách hàng tiền không đủ tiêu chuẩn lưu thông chờ xử lý Thuế khoản phải nộp Nhà nước Thuế giá trị gia tăng phải nộp Thuế thu nhập doanh nghiệp Thuế thu nhập hoãn lại phải trả Các loại thuế khác Các khoản phải nộp khác Chuyển tiền phải trả đồng Việt nam Chuyển tiền phải trả ngoại tệ Chênh lệch mua bán nợ chờ xử lý Các khoản chờ toán khác Tiền thu từ việc bán nợ, tài sản bảo đảm nợ khai thác tài sản bảo đảm nợ Các khoản chờ toán khác Các khoản phải trả nội Thừa quỹ, tài sản thừa chờ xử lý Các khoản phải trả cho cán bộ, nhân viên Tổ chức tín dụng Các khoản phải trả từ giao dịch nội hệ thống TCTD Các khoản phải trả chi nhánh Các khoản phải trả Hội sở Giá trị khoản nợ nhận Ngân hàng thương mại để quản lý khai thác Các khoản phải trả khác Các giao dịch ngoại hối Mua bán ngoại tệ kinh doanh Mua bán ngoại tệ kinh doanh Thanh toán mua bán ngoại tệ kinh doanh Giao dịch hoán đổi (SWAP) Cam kết giao dịch hoán đổi tiền tệ Giá trị giao dịch hoán đổi tiền tệ Giao dịch kỳ hạn (FORWARD) Cam kết giao dịch kỳ hạn tiền tệ Giá trị giao dịch kỳ hạn tiền tệ Giao dịch tương lai (FUTURES) Cam kết giao dịch tương lai tiền tệ Giá trị giao dịch tương lai tiền tệ Giao dịch quyền chọn (OPTIONS) Cam kết giao dịch quyền chọn tiền tệ Giá trị giao dịch quyền chọn tiền tệ Tiêu thụ vàng bạc, đá quý Các tài sản Nợ khác Nhận vốn vay đồng tài trợ đồng Việt nam Nhận vốn vay đồng tài trợ ngoại tệ Nhận tiền ủy thác đầu tư, cho vay đồng Việt Nam Nhận tiền ủy thác đầu tư, cho vay ngoại tệ Quỹ dự phòng trợ cấp việc làm Thanh tốn cơng cụ tài phái sinh Thanh tốn giao dịch hoán đổi (SWAP) Thanh toán giao dịch kỳ hạn (FORWARD) Thanh toán giao dịch tương lai (FUTURES) Thanh toán giao dịch quyền chọn (OPTIONS) Cấu phần nợ Cổ phiếu ưu đãi Doanh thu chờ phân bổ Dự phòng rủi ro khác 11 4891 4892 4895 4899 49 491 4911 4912 4913 4914 492 4921 4922 493 4931 4932 494 4941 4942 496 4961 4962 4963 4964 497 Dự phòng cho dịch vụ tốn khác Dự phịng giảm giá hàng tồn kho Dự phòng chung cam kết đưa Dự phịng rủi ro khác Lãi phí phải trả Lãi phải trả cho tiền gửi Lãi phải trả cho tiền gửi đồng Việt Nam Lãi phải trả cho tiền gửi ngoại tệ Lãi phải trả cho tiền gửi tiết kiệm đồng Việt Nam Lãi phải trả cho tiền gửi tiết kiệm ngoại tệ Lãi phải trả phát hành giấy tờ có giá Lãi phải trả cho giấy tờ có giá đồng Việt Nam Lãi phải trả cho giấy tờ có giá ngoại tệ Lãi phải trả cho tiền vay Lãi phải trả cho tiền vay đồng Việt Nam Lãi phải trả cho tiền vay ngoại tệ Lãi phải trả cho vốn tài trợ, uỷ thác đầu tư, cho vay Lãi phải trả cho vốn tài trợ, uỷ thác đầu tư đồng Việt Nam Lãi phải trả cho vốn tài trợ, uỷ thác đầu tư ngoại tệ Lãi phải trả cho cơng cụ tài phái sinh Giao dịch hoán đổi Giao dịch kỳ hạn Giao dịch tương lai Giao dịch quyền lựa chọn Phí phải trả Loại 5: Hoạt động toán 50 Thanh tốn Tổ chức tín dụng 501 Thanh tốn bù trừ Ngân hàng 5011 Thanh toán bù trừ Ngân hàng chủ trì 5012 Thanh tốn bù trừ Ngân hàng thành viên 502 Thu, chi hộ Tổ chức tín dụng 509 Thanh tốn khác Tổ chức tín dụng 51 511 5111 5112 5113 512 5121 5122 5123 513 5131 5132 5133 514 5141 5142 5143 519 5191 5192 5199 52 521 Thanh toán chuyển tiền Chuyển tiền năm đơn vị chuyển tiền Chuyển tiền năm Chuyển tiền đến năm Chuyển tiền đến năm chờ xử lý Chuyển tiền năm trước đơn vị chuyển tiền Chuyển tiền năm trước Chuyển tiền đến năm trước Chuyển tiền đến năm trước chờ xử lý Thanh toán chuyển tiền năm Trung tâm toán Thanh toán chuyển tiền năm Thanh toán chuyển tiền đến năm Thanh toán chuyển tiền đến năm chờ xử lý Thanh toán chuyển tiền năm trước Trung tâm toán Thanh toán chuyển tiền năm trước Thanh toán chuyển tiền đến năm trước Thanh toán chuyển tiền đến năm trước chờ xử lý Thanh toán khác đơn vị Ngân hàng Điều chuyển vốn Thu hộ, chi hộ Thanh toán khác Thanh toán liên hàng Thanh tốn liên hàng năm tồn hệ thống Ngân hàng 12 5211 5212 5213 5214 5215 Liên hàng năm Liên hàng đến năm Liên hàng đến năm đối chiếu Liên hàng đến năm đợi đối chiếu Liên hàng đến năm sai lầm 5221 5222 5223 5224 5225 5226 5227 Thanh tốn liên hàng năm trước tồn hệ thống NH Liên hàng năm trước Liên hàng đến năm trước Liên hàng đến năm trước đối chiếu Liên hàng đến năm trước đợi đối chiếu Liên hàng đến năm trước sai lầm Chuyển tiêu liên hàng năm trước Chuyển tiêu liên hàng đến năm trước 5231 5232 5233 5234 5235 Thanh toán liên hàng năm tỉnh, thành phố Liên hàng năm tỉnh, thành phố Liên hàng đến năm tỉnh, thành phố Liên hàng đến năm đối chiếu tỉnh, thành phố Liên hàng đến năm đợi đối chiếu tỉnh, thành phố Liên hàng đến năm sai lầm tỉnh, thành phố 5241 5242 5243 5244 5245 5246 5247 Thanh toán liên hàng năm trước tỉnh, thành phố Liên hàng năm trước tỉnh, thành phố Liên hàng đến năm trước tỉnh, thành phố Liên hàng đến năm trước đối chiếu tỉnh, thành phố Liên hàng đến năm trước đợi đối chiếu tỉnh, thành phố Liên hàng đến năm trước sai lầm tỉnh, thành phố Chuyển tiêu liên hàng năm trước tỉnh, thành phố Chuyển tiêu liên hàng đến năm trước tỉnh, thành phố 522 523 524 Thanh tốn với Ngân hàng nước ngồi Thanh tốn song biên Thanh toán đa biên Các khoản toán khác 56 562 563 569 Loại 6: Nguồn vốn chủ sở hữu 60 Vốn Tổ chức tín dụng 601 Vốn điều lệ 602 Vốn đầu tư XDCB, mua sắm TSCĐ 603 Thặng dư vốn cổ phần 604 Cổ phiếu quỹ 609 Vốn khác 61 613 619 Quỹ Tổ chức tín dụng Quỹ dự trữ bổ sung vốn điều lệ Quỹ đầu tư phát triển Quỹ đầu tư phát triển Quỹ nghiên cứu khoa học đào tạo Quỹ dự phịng tài Quỹ khác 621 622 623 Quỹ khen thưởng, phúc lợi Quỹ khen thưởng Quỹ phúc lợi Quỹ phúc lợi hình thành tài sản cố định 611 612 6121 6122 62 63 Chênh lệch tỷ giá hối đoái, vàng bạc đá quý 13 631 6311 6312 6313 632 633 6331 6332 6333 6334 6338 64 641 642 65 69 691 692 Loại 7: Thu nhập 70 701 702 703 705 709 Chênh lệch tỷ giá hối đoái Chênh lệch tỷ giá hối đoái đánh giá lại vào thời điểm lập báo cáo Chênh lệch tỷ giá hối đoái giai đoạn đầu tư XDCB Chênh lệch tỷ giá hối đoái từ chuyển đổi báo cáo tài Chênh lệch đánh giá lại vàng bạc, đá quý Chênh lệch đánh giá lại cơng cụ tài phái sinh Giao dịch hoán đổi Giao dịch kỳ hạn tiền tệ Giao dịch tương lai tiền tệ Giao dịch quyền lựa chọn tiền tệ Công cụ phái sinh khác Chênh lệch đánh giá lại tài sản Chênh lệch đánh giá lại tài sản Chênh lệch đánh giá lại tài sản cố định Cổ phiếu ưu đãi Lợi nhuận chưa phân phối Lợi nhuận năm Lợi nhuận năm trước Thu nhập từ hoạt động tín dụng Thu lãi tiền gửi Thu lãi cho vay Thu lãi từ đầu tư chứng khốn Thu lãi cho th tài Thu khác từ hoạt động tín dụng 711 712 713 714 715 716 717 718 719 Thu nhập phí từ hoạt động dịch vụ Thu từ dịch vụ toán Thu từ nghiệp vụ bảo lãnh Thu từ dịch vụ ngân quỹ Thu từ nghiệp vụ uỷ thác đại lý Thu từ dịch vụ tư vấn Thu từ kinh doanh dịch vụ bảo hiểm Thu phí nghiệp vụ chiết khấu Thu từ cung ứng dịch vụ bảo quản tài sản, cho thuê tủ két Thu khác 721 722 723 Thu nhập từ hoạt động kinh doanh ngoại hối Thu kinh doanh ngoại tệ Thu kinh doanh vàng Thu từ cơng cụ tài phái sinh tiền tệ 741 742 748 749 Thu nhập từ hoạt động kinh doanh khác Thu kinh doanh chứng khoán Thu từ nghiệp vụ mua bán nợ Thu từ công cụ tài phái sinh khác Thu hoạt động kinh doanh khác 71 72 74 78 Thu nhập góp vốn, mua cổ phần 79 Thu nhập khác Loại 8: Chi phí 80 801 Chi phí hoạt động tín dụng Trả lãi tiền gửi 14 802 803 805 809 Trả lãi tiền vay Trả lãi phát hành giấy tờ có giá Trả lãi tiền thuê tài Chi phí khác 814 815 816 819 Chi phí hoạt động dịch vụ Chi dịch vụ tốn Cước phí bưu điện mạng viễn thông Chi ngân quỹ Vận chuyển, bốc xếp tiền Kiểm đếm , phân loại đóng gói tiền Bảo vệ tiền Chi khác Chi nghiệp vụ uỷ thác đại lý Chi dịch vụ tư vấn Chi phí hoa hồng mơi giới Chi khác 821 822 823 Chi phí hoạt động kinh doanh ngoại hối Chi kinh doanh ngoại tệ Chi kinh doanh vàng Chi cơng cụ tài phái sinh tiền tệ 81 811 812 813 8131 8132 8133 8139 82 83 831 832 833 8331 8332 Chi nộp thuế khoản phí, lệ phí Chi nộp thuế Chi nộp khoản phí , lệ phí Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hỗn lại Chi phí hoạt động kinh doanh khác Chi kinh doanh chứng khốn Chi phí liên quan nghiệp vụ cho th tài Chi cơng cụ tài phái sinh khác Chi hoạt động kinh doanh khác 84 841 842 848 849 85 851 8511 852 853 8531 8532 8533 8534 8539 854 8541 8542 8549 855 856 86 861 8611 8612 8613 Chi phí cho nhân viên Lương phụ cấp Lương phụ cấp lương Chi trang phục giao dịch phương tiện bảo hộ lao động Các khoản chi để đóng góp theo lương Nộp bảo hiểm xã hội Nộp bảo hiểm y tế Nộp bảo hiểm lao động Nộp kinh phí cơng đồn Các khoản chi đóng góp khác theo chế độ Chi trợ cấp Trợ cấp khó khăn Trợ cấp thơi việc Chi trợ cấp khác Chi công tác xã hội Chi ăn ca cho cán bộ, nhân viên TCTD Chi cho hoạt động quản lý công vụ Chi vật liệu giấy tờ in Vật liệu văn phòng Giấy tờ in Vật mang tin 15 8614 8619 862 863 864 865 866 867 868 869 8691 8692 8693 8694 8695 8696 8697 8699 87 Xăng dầu Vật liệu khác Cơng tác phí Chi đào tạo, huấn luyện nghiệp vụ Chi nghiên cứu ứng dụng khoa học công nghệ, sáng kiến, cải tiến Chi bưu phí điện thoại Chi xuất tài liệu, tuyên truyền, quảng cáo, tiếp thị, khuyến mại Chi mua tài liệu, sách báo Chi hoạt động đoàn thể Tổ chức tín dụng Các khoản chi phí quản lý khác Điện, nước, vệ sinh quan Chi y tế quan Hội nghị Lễ tân, khánh tiết Chi phí cho việc kiểm toán, tra, kiểm tra hoạt động Tổ chức tín dụng Chi th chun gia ngồi nước Chi phí phịng cháy, chữa cháy Các khoản chi khác Chi tài sản Khấu hao tài sản cố định Bảo dưỡng sửa chữa tài sản Mua sắm công cụ lao động Chi bảo hiểm tài sản Chi thuê tài sản 871 872 874 875 876 88 882 8821 8822 8823 8824 8825 8826 8827 8829 883 89 Chi phí dự phịng, bảo tồn bảo hiểm tiền gửi khách hàng Chi dự phòng Chi dự phòng giảm giá vàng Chi dự phòng Nợ phải thu khó địi Chi dự phịng giảm giá chứng khốn Chi dự phịng cho dịch vụ tốn Chi dự phòng giảm giá hàng tồn kho Chi dự phòng giảm giá khoản đầu tư, mua cổ phần Chi dự phòng cam kết đưa Chi dự phòng rủi ro khác Chi nộp phí bảo hiểm, bảo tồn tiền gửi khách hàng Chi phí khác Loại 9: Các tài khoản ngồi bảng cân đối kế tốn 90 Tiền khơng có giá trị lưu hành 901 9011 9012 9019 91 911 9113 9114 912 9121 9122 9123 9124 92 Tiền khơng có giá trị lưu hành Tiền mẫu Tiền lưu niệm Tiền nghi giả, tiền giả, tiền bị phá hoại chờ xử lý Ngoại tệ chứng từ có giá trị ngoại tệ Ngoại tệ Ngoại tệ khách hàng gửi nước nhờ thu Ngoại tệ không đủ tiêu chuẩn lưu hành chờ xử lý Chứng từ có giá trị ngoại tệ Chứng từ có giá trị ngoại tệ dùng làm mẫu Chứng từ có giá trị ngoại tệ nhận giữ hộ thu hộ Chứng từ có giá trị ngoại tệ gửi nước ngồi nhờ thu Chứng từ có giá trị ngoại tệ nước gửi đến đợi toán Các văn bản, chứng từ cam kết đưa 16 921 9211 9212 9213 9214 9215 9216 9219 923 9231 9232 9233 9234 9235 9236 9237 9238 925 929 9291 9293 9299 Cam kết bảo lãnh cho khách hàng Bảo lãnh vay vốn Bảo lãnh toán Bảo lãnh thực hợp đồng Bảo lãnh dự thầu Cam kết nghiệp vụ L/C trả chậm Cam kết nghiệp vụ L/C trả Cam kết bảo lãnh khác Các cam kết giao dịch hối đoái Cam kết Mua ngoại tệ trao Cam kết Bán ngoại tệ trao Cam kết Mua ngoại tệ có kỳ hạn Cam kết Bán ngoại tệ có kỳ hạn Cam kết giao dịch hoán đổi tiền tệ Cam kết giao dịch quyền chọn Mua tiền tệ Cam kết giao dịch quyền chọn Bán tiền tệ Cam kết giao dịch tương lai tiền tệ Cam kết tài trợ cho khách hàng Các cam kết khác Hợp đồng hoán đổi lãi suất Hợp đồng mua bán giấy tờ có giá Cam kết khác 932 933 934 938 939 Các cam kết nhận Các cam kết bảo lãnh nhận từ Tổ chức tín dụng khác Vay vốn Các bảo lãnh khác Bảo lãnh nhận từ quan Chính phủ Bảo lãnh nhận từ công ty bảo hiểm Bảo lãnh nhận từ tổ chức Quốc tế Các văn bản, chứng từ cam kết khác nhận Các bảo lãnh khác nhận 941 942 943 944 Lãi cho vay phí phải thu chưa thu Lãi cho vay chưa thu đồng Việt nam Lãi cho vay chưa thu ngoại tệ Lãi cho thuê tài chưa thu Phí phải thu chưa thu 951 952 Tài sản dùng thuê tài Tài sản dùng thuê tài quản lý công ty Tài sản dùng thuê tài giao cho khách hàng thuê 961 962 Các giấy tờ có giá Tổ chức tín dụng phát hành Các giấy tờ có giá mẫu Các giấy tờ có giá Tổ chức tín dụng 93 931 9311 9319 94 95 96 97 971 9711 9712 972 98 981 9811 9812 9813 Nợ khó đòi xử lý Nợ bị tổn thất thời gian theo dõi Nợ gốc bị tổn thất thời gian theo dõi Nợ lãi bị tổn thất thời gian theo dõi Nợ tổn thất hoạt động toán Nghiệp vụ uỷ thác đại lý Cho vay, đầu tư theo hợp đồng nhận uỷ thác Nợ đủ tiêu chuẩn Nợ cần ý Nợ tiêu chuẩn 17 9814 9815 983 989 Nợ nghi ngờ Nợ có khả vốn Cho vay theo hợp đồng đồng tài trợ Nợ đủ tiêu chuẩn Nợ cần ý Nợ tiêu chuẩn Nợ nghi ngờ Nợ có khả vốn Chứng khoán lưu ký Các nghiệp vụ uỷ thác đại lý khác 991 992 993 994 995 996 997 999 Tài sản chứng từ khác Kim loại quý, đá quý giữ hộ Tài sản khác giữ hộ Tài sản thuê Tài sản chấp, cầm cố khách hàng Tài sản gán, xiết nợ chờ xử lý Các giấy tờ có giá khách hàng đưa cầm cố Tài sản nhận NHTM nhận từ việc mua lại nợ Các chứng từ có giá trị khác bảo quản 982 9821 9822 9823 9824 9825 99 23 ... vụ kế toán ngân hàng Khái niệm, đối tượng, mục tiêu 2.Đặc điểm kế tốn ngân hàng 12 III Tổ chức cơng tác kế toán ngân hàng 12 1.Chứng từ kế toán ngân hàng 12 Hệ thống tài khoản kế toán ngân hàng. .. ngân hàng 79 1.Thanh toán séc 79 2.Thanh toán ủy nhiệm chi 87 Thanh toán ủy nhiệm thu 90 Thanh tốn thư tín dụng 93 Thanh toán thẻ toán 95 CHƯƠNG 5: Kế toán nghiệp vụ toán vốn ngân hàng 99 I Ý nghĩa,... IV .Kế tốn kết kinh doanh phân phối lợi nhuận 166 Kế toán kết kinh doanh 166 Kế toán phân phối lợi nhuận 167 Bài tập ứng dụng 170 GIÁO TRÌNH MƠN HỌC/MƠ ĐUN Tên mơn học/mơ đun: KẾ TỐN NGÂN HÀNG