Nội dung môn học bao gồm các chương như sau: Kế toán mua bán hàng hóa trong nước; Kế toán các nghiệp vụ ngoại tệ và nghiệp vụ kinh doanh xuất nhập khẩu; Kế toán hoạt động kinh doanh dịch vụ; Kế toán xác định kết quả kinh doanh trong doanh nghiệp thương mại dịch vụ. Mời các bạn cùng tham khảo!
TRƢỜNG CAO ĐẲNG NGHỀ ĐỒNG THÁP TRƢỜNG CAO ĐẲNG NGHỀ ĐỒNG THÁP KHOA KINH TẾ & CÔNG NGHỆ KHOA KINH TẾ & CÔNG NGHỆ - ĐỀ CƢƠNG BÀI GIẢNG KẾ TỐN DOANH NGHIỆP GIÁO TRÌNH KẾ TỐN BÁN HÀNG Nguyễn Thanh Tâm Năm 2016 (Tài liệu lưu hành nội bộ) Năm 2018 (Tài liệu lưu hành nội bộ) LỜI GIỚI THIỆU Kế toán bán hàng phận kế toán doanh nghiệp cấu thành quan trọng hệ thống quản lý kinh tế tài Là mơn học chun ngành bắt buộc, thông qua kiến thức chuyên môn môn học này, người học thực nội dung nghiệp vụ kế toán doanh nghiệp cách tổng hợp, xác định kết hoạt động kinh doanh cuối kỳ doanh nghiệp thương mai dịch vụ Nội dung môn học bao gồm chương sau: Chương 1: Kế tốn mua bán hàng hóa nước Chương 2: Kế toán nghiệp vụ ngoại tệ nghiệp vụ kinh doanh xuất nhập Chương 3: Kế toán hoạt động kinh doanh dịch vụ Chương 4: Kế toán xác định kết kinh doanh doanh nghiệp thương mại dịch vụ Khi biên soạn tác giả cố gắng bố cục giảng cho bám sát chương trình chi tiết mơn học với hy vọng giảng giúp người học thuận lợi trình học tập lớp tự học nhà Trong trình biên soạn tác giả cố gắng hết sức, việc sai sót điều khơng thể tránh khỏi, mong đóng góp đồng nghiệp người học Xin chân thành cám ơn MỤC LỤC Lời giới thiệu Trang 2 Chương 1: Kế tốn mua bán hàng hóa nước……… Trang Bài thực hành số 01 Trang 55 Chương 2: Kế toán nghiệp vụ ngoại tệ hoạt động kinh doanh xuất nhập Trang 64 Bài thực hành số 02 Trang 87 Chương 3: Kế toán hoạt động kinh doanh dịch vụ Trang 94 Bài thực hành số 03 Trang103 Chương 4: Kế toán xác định kết kinh doanh nghiệp thương mai, dịch vụ Trang 110 Bài thực hành số 04 Trang133 MÔN HỌC ĐÀO TẠO: KẾ TỐN BÁN HÀNG Mã số mơn học: MH 30 Thời gian môn học: 60giờ (Lý thuyết: 42giờ; Thực hành: 48giờ) Vị trí, tính chất, ý nghĩa vai trị mơn học: - Vị trí: Mơn Kế tốn bán hàng kiến thức bổ trợ cho môn học thực hành kế tốn sở - Tính chất: Mơn Kế tốn thương mại dịch vụ mơn học bắt buộc, thông qua kiến thức chuyên môn kế toán thương mại dịch vụ, người học thực nội dung nghiệp vụ kế toán doanh nghiệp thương mại hoạt động dịch vụ Là công cụ quản lý điều hành kiểm sốt hoạt động kinh tế Mục tiêu mơn học: Sau học xong môn học này, người học đạt + Vận dụng kiến thức học kế toán thương mại dịch vụ việc thực thực nghiệp vụ kế toán giao + Ứng dụng phần hành kế toán việc thực cơng tác kế tốn doanh nghiệp thương mại + Tính giá trị hàng mua vào, bán giá thành sản phẩm dịch vụ, xác định doanh thu, chi phí kết kinh doanh + Lập chứng từ, kiểm tra, phân loại, xử lý chứng từ kế toán + Sử dụng chứng từ kế toán ghi sổ kế toán chi tiết tổng hợp + Lập báo cáo tài theo quy định + Kiểm tra đánh giá cơng tác kế tốn doanh nghiệp thương mại + Tn thủ chế độ kế tốn tài Nhà nước ban hành + Có đạo đức lương tâm nghề nghiệp, có ý thức tổ chức kỷ luật, sức khỏe giúp cho người học sau tốt nghiệp có khả tìm kiếm việc làm doanh nghiệp Nội dung môn học gồm 04 chương 04 thực hành Chương 1: Kế toán mua bán hàng hóa nước + Bài thực hành số 01 Chương 2: Kế toán nghiệp vụ ngoại tệ hoạt động kinh doanh xuất nhập + Bài thực hành số 02 Chương : Kế toán hoạt động kinh doanh dịch vụ + Bài thực hành số 03 Chương 4: Kế toán xác định kết kinh doanh nghiệp thương mai, dịch vụ + Bài thực hành số 04 Chƣơng 1: KẾ TOÁN MUA BÁN HÀNG HÓA TRONG NƢỚC Những vấn đề chung kế tốn mua bán hàng hóa 1.1 Khái niệm đặc điểm kinh doanh thƣơng mại 1.1.1 Khái niệm: - Hoạt động kinh doanh thương mại hoạt động lưu thông phân phối hàng hoá thị trường buôn bán quốc gia riêng biệt quốc gia với - Kinh doanh dịch vụ ngành kinh doanh sản phẩm vô hình, chất lượng khó đánh giá chịu nhiều yếu tố tác động từ người bán, người mua thời điểm chuyển giao dịch vụ đó, nhiều loại hình dịch vụ phụ thuộc vào thời vụ 1.1.2 Đặc điểm: Chức chủ yếu doanh nghiệp thương mại(DN TM) tổ chức lưu thơng hàng hố, đưa hàng hố từ nơi sản xuất đến nơi tiêu dùng thơng qua mua bán Trong đó, mua hàng giai đoạn trình lưu chuyển hàng hoá, quan hệ trao đổi người mua người bán trị giá hàng hoá thơng qua quan hệ tốn tiền hàng, q trình vốn doanh nghiệp chuyển hố từ hình thái tiền tệ sang hình thái hàng hố Doanh nghiệp nắm quyền sở hữu hàng hoá quyền sở hữu tiền có trách nhiệm tốn tiền cho nhà cung cấp Đối với hoạt động kinh doanh thương mại, hoạt động mua hàng bao gồm: mua hàng nước (hay mua hàng nội địa) mua hàng nhập (mua hàng quốc gia khác) 1.2 Nhiệm vụ kế toán - Theo dõi, ghi chép, phản ánh kịp thời, đầy đủ, xác tình hình mua hàng số lượng, kết cấu, chủng loại, quy cách, chất lượng, giá hàng mua thời điểm mua hàng - Theo dõi, kiểm tra, giám sát tình hình thực kế hoạch mua hàng theo nguồn hàng, người cung cấp theo hợp đồng đơn đặt hàng, tình hình tốn với nhà cung cấp - Cung cấp thơng tin kịp thời tình hình mua hàng tốn tiền hàng cho chủ doanh nghiệp cán quản lý, làm cho việc đề xuất định đạo, tiến hành hoạt động kinh doanh doanh nghiệp 1.3 Các phƣơng pháp hạch toán hàng tồn kho 1.3.1 Phƣơng pháp kê khai thƣờng xuyên - DN sử dụng TK 1561 TK 1562 1.3.2 Phƣơng pháp kiểm kê định kỳ - DN sử dụng TK 611 TK 1561và TK 1562 1.4 Đánh giá hàng hóa 1.4.1 Tính giá hàng hóa(HH) mua vào Về nguyên tắc, hàng hoá doanh nghiệp TM xác định theo giá mua thực tế khâu kinh doanh : - Trong khâu mua: Giá mua thực tế số tiền thực tế mà doanh nghiệp để có quyền sở hữu số hàng hoá Giá mua thực tế bao gồm giá toán với người bán (+) Chi phí thu mua (+) Các khoản thuế không hoàn lại (-) Các khoản giảm giá, hàng mua trả lại, chiết khấu thương mại hưởng(nếu có) - Trong khâu dự trữ (thời điểm nhập kho): Trị giávốn hàng hóa nhập kho bao gồm giá toán với người bán (+) Chi phí thu mua (+) Cacù khoản thuế không hoàn lại (-) Các khoản giảm giá, hàng mua trả lại, chiết khấu thương mại hưởng (nếu có) 1.4.2 Tính giá hàng hóa xuất kho Trị giá vốn hàng hoá tiêu thụ xác định giá vốn HH nhập kho để đảm bảo nguyên tắc nhập giá xuất giá Tuy nhiên,do biến động giá thị trường, doanh nghiệp thương mại phải mua hàng từ nhiều nhà cung cấp khác Vì giá xuất bán hàng hóa áp dụng phương pháp sau: + Đơn giá bình quân gia quyền + Giá thực tế đích danh; + Giá nhập trước – xuất trước + Giá nhập sau xuất trước Kế tốn mua hàng 2.1 Phạm vi thời điểm ghi chép hàng mua 2.1.1 Phạm vi tiêu hàng mua Trong doanh nghiệp thương mại nói chung, hàng hố coi hàng mua thoả mãn đồng thời điều kiện sau: - Phải thông qua phương thức mua - bán - toán tiền hàng định - Doanh nghiệp nắm quyền sở hữu hàng quyền sở hữu tiền hay loại hàng hố khác - Hàng mua vào nhằm mục đích để bán qua gia công, chế biến để bán Ngoài ra, trường hợp ngoại lệ sau coi hàng mua: - Hàng mua vừa để bán, vừa để tiêu dùng nội doanh nghiệp mà chưa phân biệt rõ mục đích coi hàng mua - Hàng hoá hao hụt trình mua theo hợp đồng bên mua chịu Cịn trường hợp sau khơng coi hàng mua: - Hàng nhận biếu tặng - Hàng mẫu nhận - Hàng dôi thừa tự nhiên - Hàng mua dùng nội dùng cho xây dựng - Hàng nhập từ khâu gia công, sản xuất phụ thuộc - Hàng nhận bán hộ, bảo quản hộ Cụ thể, doanh nghiệp thương mại kinh doanh xuất - nhập khẩu, hàng hoá sau xác định hàng nhập khẩu: - Hàng mua nước dùng để phát triển kinh tế thoả mãn nhu cầu tiêu dùng nước theo hợp đồng mua bán ngoại thương - Hàng đưa vào Việt Nam tham gia hội chợ, triển lãm, sau nước ta mua lại tốn ngoại tệ - Hàng khu chế xuất (phần chia thu nhập bên đối tác không mang nước) bán thị trường Việt Nam, thu ngoại tệ Những hàng hố sau khơng xác định hàng nhập khẩu: - Hàng tạm xuất, nhập - Hàng viện trợ nhận đạo - Hàng đưa qua nước thứ ba (quá cảnh) 2.1.2 Thời điểm ghi chép hàng mua - Thời điểm chung để xác định ghi nhận việc mua hàng hoàn thành: thời điểm doanh nghiệp nhận quyền sở hữu hàng hoá quyền sở hữu tiền tệ (đã toán tiền cho nhà cung cấp chấp nhận toán) - Thời điểm cụ thể: Tuỳ thuộc vào phương thức mua hàng mà thời điểm xác định hàng mua có khác Cụ thể: Đối với doanh nghiệp thương mại nội địa: + Nếu mua hàng theo phương thức mua trực tiếp, thời điểm xác định hàng mua hoàn thành thủ tục chứng từ giao nhận hàng, doanh nghiệp toán tiền hay chấp nhận toán cho người bán + Nếu mua hàng theo phương thức chuyển hàng, thời điểm xác định hàng mua doanh nghiệp nhận hàng (do bên bán chuyển đến), toán tiền chấp nhận toán với người bán Đối với doanh nghiệp thương mại kinh doanh xuất - nhập khẩu: Thời điểm mua hàng phụ thuộc vào thời điểm giao hàng chuyên chở Chẳng hạn, nhập theo điều kiện CIF: + Vận chuyển đường biển: Thời điểm ghi (xác định) hàng nhập tính từ ngày hải quan cảng ký vào tờ khai hàng hoá nhập + Vận chuyển đường hàng không: Thời điểm ghi (xác định) hàng nhập tính từ ngày hàng hoá chuyển đến sân bay nước ta theo xác nhận hải quan sân bay Việc xác định phạm vi thời điểm xác định hàng mua có ý nghĩa lớn đốí với doanh nghiệp, đảm bảo cho việc ghi chép tiêu hàng mua cách đầy đủ, kịp thời, xác, giúp cho lãnh đạo có sở để đạo nghiệp vụ mua hàng; đồng thời quản lý chặt chẽ hàng hoá thuộc quyền sở hữu doanh nghiệp, giám sát chặt chẽ hàng mua đường, tránh tổn thất hàng hoá trình vận chuyển 2.2 Các phƣơng thức mua hàng 2.2.1 Tính giá mua hàng Theo quy định, phản ánh sổ sách kế toán, hàng hoá phản ánh theo giá thực tế nhằm bảo đảm nguyên tắc giá phí Giá thực tế hàng hố mua vào xác định theo cơng thức sau: Trong đó: - Giá mua hàng hoá số tiền mà doanh nghiệp phải trả cho người bán theo hợp đồng hay hố đơn Tuỳ thuộc vào phương thức tính thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp áp dụng, giá mua hàng hoá quy định khác Cụ thể: + Đối với doanh nghiệp tính thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ, giá mua hàng hoá giá mua chưa có thuế giá trị gia tăng đầu vào + Đối với doanh nghiệp tính thuế giá trị gia tăng theo phương pháp trực tiếp giá trị gia tăng hàng hố khơng thuộc đối tượng chịu thuế giá trị gia tăng giá mua hàng hoá bao gồm thuế giá trị gia tăng đầu vào - Riêng hoạt động nhập khẩu, đồng tiền sử dụng toán với nhà cung cấp (nhà xuất khẩu) đồng ngoại tệ nên ghi sổ phải quy đổi đồng Ngân hàng Nhà nước Việt Nam theo tỷ giá mua Ngân hàng công bố thời điểm phát sinh nghiệp vụ Và thuế GTGT hàng nhập tính theo cơng thức sau: - Các khoản thuế khơng hoàn lại bao gồm: thuế nhập thuế tiêu thụ đặc biệt (TTĐB) hàng mua Cụ thể: + Căn vào số lượng mặt hàng thực tế nhập ghi Tờ khai hải quan, trị giá tính thuế thuế suất mặt hàng để xác định số thuế nhập phải nộp theo cơng thức sau: Trong đó, trị giá tính thuế nhập giá thực tế phải trả tính đến cửa nhập Và tỷ giá đồng Việt Nam với đồng tiền nước dùng để xác định trị giá tính thuế tỷ giá giao dịch bình quân thị trường ngoại tệ liên Ngân hàng Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố tài thời điểm tính thuế + Trường hợp doanh nghiệp nhập mặt hàng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt trị giá hàng hố nhập bao gồm số thuế tiêu thụ đặc biệt tính theo công thức sau: Riêng bia hộp nhập khẩu, giá tính thuế TTĐB trừ giá trị vỏ hộp theo mức ấn định 3.800 đồng/1lít bia hộp - Khoản giảm giá hàng mua số tiền mà người bán giảm trừ cho người mua hàng hoá phẩm chất, sai quy cách lạc hậu thị hiếu - Khoản chiết khấu thương mại khoản doanh nghiệp bán giảm giá niêm yết cho khách hàng mua hàng với số lượng lớn - Chi phí phát sinh q trình mua hàng bao gồm: chi phí vận chuyển, bốc xếp hàng hố, chi phí bảo hiểm, chi phí lưu kho, lưu bãi, chi phí hao hụt tự nhiên khâu mua Đối với hàng hoá nhập khẩu, chi phí phát sinh q trình mua hàng cịn bao gồm: khoản lệ phí tốn, lệ phí chuyển ngân, lệ phí sửa đổi L/C (nếu tốn thư tín dụng) hay hoa hồng trả cho bên nhận uỷ thác nhập (đối với hàng nhập uỷ thác) Ngoài ra, trường hợp hàng mua vào trước bán cần phải sơ chế, phơi đảo, phân loại, chọn lọc, đóng gói tồn chi phí phát sinh q trình hạch toán vào giá thực tế hàng mua Như vậy, thực chất, giá thực tế hàng mua bao gồm phận: giá mua hàng hoá chi phí thu mua hàng hố - Giá mua hàng hoá: Gồm giá mua phải trả theo hoá đơn hay hợp đồng (có 10 Bên nợ: - Số thuế GTGT phải nộp (nếu có) tính theo phương pháp trực tiếp khoản thu nhập khác doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp - Kết chuyển thu nhập khác vào tài khoản 911"Xác định kết quả" Bên có: Thu nhập hoạt động khác phát sinh kỳ Tài khoản 711 khơng có số dư cuối kỳ 3.1.3 Phƣơng pháp kế toán thu nhập khác: Khi phát sinh thu nhập hoạt động khác, kế toán ghi: - Thu nhượng bán, lý TSCĐ (Doanh nghiệp tính thuế GTGT theo PP khấutrừ): Nợ TK 111, 112, 131 Có TK 711 "Thu nhập khác": Theo giá bán chưa có thuế GTGT Có TK 333 (3331): Thuế GTGT đầu phải nộp - Thu tiền phạt, tiền bồi thường: Nợ TK 111, 112: Thu tiền Nợ TK 138: Tiền phạt phải thu Nợ TK 388, 344: Tiền phạt thu trừ vào tiền ký quỹ, ký cược ngắn hạn, dài hạn Có TK 711" Thu nhập khác" - Thu hồi nợ khó địi xử lý: Nợ TK 111, 112 Nợ TK 152 Có TK 711" Thu nhập khác" - Thu hồi khoản nợ khơng địi (nợ vơ chủ): Nợ TK 331 (Chi tiết…) Có TK 711" Thu nhập khác" - Thuế GTGT miễn giảm trừ vào số thuế GTGT phải nộp kỳ tiếp nhận lại tiền Nợ TK 333 (3331), 111, 112 Có TK 711" Thu nhập khác" - Thu nhập quà tặng tổ chức cá nhân tặng cho doanh nghiệp: Nợ TK 111, 112, 152, 211 Có TK 711" Thu nhập khác" - Khi góp vốn vào cơng ty liên kết hay đầu tư vào công ty khác doanh nghiệp nắm giữ 20% quyền kiểm soát, khoản chênh lệch giá trị vốn góp ghi nhận lớn giá trị cịn lại TSCĐ hay giá thực tế vật tư góp vốn Nợ TK 222, 228: Giá trị vốn góp ghi nhận Nợ TK 214: Giá trị hao mòn lũy kế TSCĐ góp vốn 125 Có TK 711: Khoản chênh lệch Có TK 211, 213: Nguyên giá TSCĐ góp vốn Có TK 152, 153: Giá thực tế vật tư góp vốn - Các khoản bị bỏ sót hay quên ghi sổ kế toán năm trước phát Nợ TK 111, 112, 131: Tổng số tiền thu hay phải thu Có TK 711: DT bị bỏ sót hay qn ghi sổ kế tốn Có TK 3331: Thuế GTGT phải nộp (nếu có) - Cuối kỳ xác định số thuế GTGT phải nộp tính theo phương pháp trực tiếp khoản thu nhập khác phát sinh: Nợ TK 711 Có TK 3331 - Cuối kỳ kết chuyển thu nhập hoạt động khác sang tài khoản xác định kết quả: Nợ TK 711 Có TK 911"Xác định kết KD" 3.2 Kế tốn chi phí khác 3.2.1 Nội dung chi phí khác: - Gía trị cịn lại TSCĐ lý, nhượng bán, chi phí nhượng bán, lý TSCĐ, chi nộp phạt, bồi thường, tiền bị phạt thuế, truy thu thuế, chi phí kế tốn ghi nhầm hay bỏ sót, chênh lệch tăng đánh giá lại vật tư, hàng hố góp tham gia lien doanh, liên kết 3.2.2 Tài khoản sử dụng: TK 811"Chi phí khác" Bên nợ: Các chi phí hoạt động khác phát sinh Bên có: Kết chuyển chi phí hoạt động khác vào tài khoản 911"Xác định kết quả" Tài khoản khơng có số dư cuối kỳ 3.2.3 Phƣơng pháp kế tốn chi phí khác: Khi phát sinh chi phí khác, kế toán ghi: - Ghi giảm TSCĐ lý, nhượng bán Nợ TK 214"Hao mòn TSCĐ" Nợ TK 811"Chi phí khác" Có TK 211"TSCĐ hữu hình - Chi phí lý, nhượng bán: Nợ TK 811"Chi phí khác" Nợ TK 133: Thuế GTGT khấu trừ (nếu có) Có TK 111, 112 126 - Các khoản chi nộp phạt, chi bồi thường chi tiền, phải trả bị trừ vào số tiền doanh nghiệp ký quỹ ngắn hạn, dài hạn: Nợ TK 811"Chi phí khác" Có TK 111,112, 338 (3388) Có TK 244: Trừ vào số tiền doanh nghiệp ký quỹ ngắn hạn, dài hạn - Các khoản bị phạt thuế, truy thu thuế: Nợ TK 811"Chi phí khác" Có TK 111, 112: chi tiền Có TK 333 - Số chênh lệch giá trị vốn góp ghi nhận nhỏ giá thực tế vật tư, hàng hóa hay giá trị cịn lại TSCĐ góp vốn vào cơng ty liên doanh đồng kiểm sốt, cơng ty liên kết hay đầu tư vào công ty khác doanh nghiệp nắm giữ 20% quyền kiểm soát Nợ TK 221, 222, 228: Giá trị vốn góp ghi nhận Nợ TK 214: Giá trị hao mòn lũy kế TSCĐ góp vốn Nợ TK 811: Khoản chênh lệch Có TK 211, 213: Nguyên giá TSCĐ góp vốn Có TK 152, 153: Giá thực tế vật tư góp vốn - Các chi phí bị bỏ sót, qn ghi sổ kế toán năm trước phát Nợ TK 811: Chi phí bị bỏ sót hay qn chưa ghi sổ Nợ TK 133: Thuế GTGT có Có TK: 111, 112 - Cuối kỳ kết chuyển chi phí hoạt động khác sang tài khoản xác định kết quả: Nợ TK 911"Xác định kết KD" Có TK 811 Kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 4.1 Nội dung phƣơng pháp tính Chi phí thuế TNDN tổng chi phí thuế TNDN hành chi phí thuế TNDN hỗn lại xác định lợi nhuận lỗ kỳ Thuế thu nhập doanh nghiệp = Lợi nhuận trước thuế * Thuế suất Kết cấu nội dung phản ánh tài khoản 8211 – “Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành” Bên nợ: - Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành phát sinh năm; 127 - Thuế thu nhập doanh nghiệp hành năm trước phải nộp bổ sung phát sai sót khơng trọng yếu năm trước ghi tăng chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành năm tại; Bên Có: - Số thuế thu nhập doanh nghiệp hành thực tế phải nộp năm nhỏ số thuế thu nhập doanh nghiệp hành tạm nộp giảm trừ vào chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành ghi nhận năm; - Số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp ghi giảm phát sai sót khơng trọng yếu năm trước ghi giảm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành năm tại; - Kết chuyển số chênh lệch chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành phát sinh năm lớn khoản ghi giảm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành năm vào TK 911 – “Xác định kết kinh doanh” Tài khoản 8211 – “Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành” khơng có số dư cuối kỳ - Ghi giảm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại (số chênh lệch thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại phải trả hoàn nhập năm lớn thuế thu nhập hoãn lại phải trả phát sinh năm); - Kết chuyển số chênh lệch số phát sinh bên Nợ TK 8212 lớn số phát sinh bên Có TK 8212 – “Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hỗn lại” phát sinh kỳ vào bên Nợ TK 911 – “Xác định kết kinh doanh” 4.2 Phƣơng pháp kế toán Căn số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp vào Ngân sách Nhà nước (NSNN) hàng quý theo quy định, ghi: Nợ TK 821 – Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp (8211) Có TK 3334 - Thuế thu nhập doanh nghiệp − Khi nộp tiền thuế thu nhập doanh nghiệp vào NSNN, ghi: Nợ TK 3334 - Thuế thu nhập doanh nghiệp Có TK 111, 112, … − Cuối năm, xác định số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp năm tài chính: + Nếu số thuế thu nhập doanh nghiệp thực tế phải nộp nhỏ số thuế thu nhập doanh nghiệp tạm nộp hàng quý năm, số chênh lệch ghi: Nợ TK 3334 - Thuế thu nhập doanh nghiệp Có TK 821 – Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp (8211) + Nếu số thuế thu nhập doanh nghiệp thực tế phải nộp lớn số thuế thu nhập doanh nghiệp tạm nộp hàng quý năm, số chênh lệch phải nộp thiếu ghi: Nợ TK 821 – Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp (8211) − 128 Có TK 3334 - Thuế thu nhập doanh nghiệp − Khi thực nộp số chênh lệch thiếu thuế thu nhập doanh nghiệp vào NSNN, ghi: Nợ TK 3334 - Thuế thu nhập doanh nghiệp Có TK 111, 112, … Kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh 5.1 Nội dung phƣơng pháp tính kết hoạt động kinh doanh Kết hoạt động tiêu thụ hàng hoá, dịch (lợi nhuận hoạt động tiêu thụ) doanh nghiệp thương mại kết hoạt động kinh doanh hàng hoá Doanh thu Các khoản = ∑ Doanh thu bán hàng - Các khoản giảm trừ doanh thu Thuế TTĐB, thuế = GTGT trực tiếp Chiết + khấu Giảm + giá giảm trừ thuế XK thương hàng doanh thu (nếu có) mại bán Lợi nhuận gộp Lợi nhuận = từ HĐKD Doanh thu + hàng bán bị trả lại = Doanh thu - Giá vốn hàng bán Lợi nhuận + Doanh thu HĐ - Chi phí - Chi phí - Chi phí gộp tài HĐ TC bán hàng QLDN Lợi nhuận HĐ khác = Thu nhập HĐ khác - Chi phí HĐ khác Thu nhập HĐ khác nhập khác Lợi nhuận trước thuế DN Lợi nhuận sau thuế DN = = = Thu nhập HĐ khác Lợi nhuận từ + HĐKD - Các khoản giảm trừ thu Lợi nhuận hoạt động khác Lợi nhuận trước - Chi phí thuế TNDN (chi thuế DN TNDN hành hoãn lại) Tài khoản 911" Xác định kết kinh doanh" có kết cấu sau: Bên nợ: - Kết chuyển trị giá vốn sản phẩm hàng hoá, lao vụ tiêu thụ - Kết chuyển chi phí bán hàng phân bổ cho hàng bán kỳ - Kết chuyển chi phí QLDN phân bổ cho hàng bán kỳ 129 - Kết chuyển chi phí hoạt động tài kỳ - Kết chuyển chi phí hoạt động khác kỳ, kết chuyển chi phí thuế TN doanh nghiệp - Kết chuyển lãi hoạt động SXKD kỳ sang tài khoản lợi nhuận chưa phân phối Bên có: - Kết chuyển doanh thu bán hàng kỳ - Kết chuyển thu nhập hoạt động tài kỳ - Kết chuyển thu nhập hoạt động khác kỳ, khoản ghi giảm chi phí thuế TN doanh nghiệp - Kết chuyển lỗ hoạt động SXKD kỳ sang tài khoản lợi nhuận chưa phân phối Tài khoản 911 dư cuối kỳ * Tài khoản 421" Lợi nhuận chƣa phân phối" - Nội dung: TK 421 dùng để xác định phản ánh kết hoạt động SXKD, kết hoạt động khác tình hình phân phối kết kinh doanh doanh nghiệp - Kết cấu: Bên nợ: - Số lỗ hoạt động kinh doanh doanh nghiệp - Phân phối khoản lãi Bên có: - Số lãi hoạt động kinh doanh doanh nghiệp - Xử lý khoản lỗ Số dƣ bên có: Số lãi chưa phân phối chưa sử dụng 5.2 Phƣơng pháp kế toán - Cuối kỳ kết chuyển doanh thu bán hàng sang tài khoản xác định kết KD Nợ TK 511 Có TK 911"Xác định kết KD" - Cuối kỳ kết chuyển giá vốn hàng bán sang tài khoản xác định kết KD Nợ TK 911" Xác định kết KD" Có TK 632"Giá vốn hàng bán" - Cuối kỳ kết chuyển doanh thu hoạt động tài sang tài khoản xác định kết KD Nợ TK 515"Doanh thu hoạt động tài chính" Có TK 911"Xác định kết KD" - Cuối kỳ kết chuyển thu nhập hoạt động khác: Nợ TK 711"Thu nhập khác" Có TK 911 - Cuối kỳ kết chuyển chi phí hoạt động tài sang tài khoản xác định kết KD 130 Nợ TK 911 Có TK 635 "Chi phí tài chính" - Cuối kỳ kết chuyển chi phí khác: Nợ TK 911 Có TK 811"Chi phí khác" - Khi phân bổ chi phí bán hàng cho sản phẩm tiêu thụ kỳ, vào số tiền phân bổ kỳ kế toán ghi: Nợ TK 911"Xác định kết KD" Có TK 641"Chi phí bán hàng" - Cuối kỳ kết chuyển chi phí QLDN phân bổ cho hàng bán kỳ sang tài khoản xác định kết quả: Nợ TK 911"Xác định kết KD" Có TK 642"Chi phí QLDN" - Cuối kỳ kết chuyển chi phí QLDN phân bổ cho hàng bán kỳ sang tài khoản xác định kết quả: Nợ TK 911"Xác định kết KD" Có TK 642"Chi phí QLDN" - Trường hợp số phát sinh Nợ > số phát sinh Có TK 821 (8211, 8212) phần chênh lệch ghi: Nợ TK 911 Có TK 821 (8211, 8212) - Trường hợp số phát sinh Nợ < số phát sinh Có TK 821 (8211, 8212) phần chênh lệch ghi: Nợ TK 821 (8211, 8212) Có TK 911 - Cuối kỳ kế tốn kết chuyển chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành, ghi: Nợ TK 911"Xác định kết KD" Có TK 8211"Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành" - Cuối kỳ kế toán kết chuyển số chênh lệch số phát sinh bên Nợ số phát sinh bên Có TK 8212”Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hỗn lại”: + Nếu TK 8212 có số phát sinh bên Nợ lớn số phát sinh bên Có, số chênh lệch ghi: Nợ TK 911"Xác định kết KD" Có TK 8212"Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hỗn lại" + Nếu TK 8212 có số phát sinh bên Nợ nhỏ số phát sinh bên Có, số chênh lệch ghi: 131 Nợ TK 8212 "Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hỗn lại" Có TK 911"Xác định kết KD" - Tính kết chuyển chi phí số lợi nhuận sau thuế TNDN hoạt động KD kỳ: + Nếu lãi, ghi: Nợ TK 911"Xác định kết KD" Có TK 421"Lợi nhuận chưa phân phối" + Nếu lỗ: Nợ TK 421"Lợi nhuận chưa phân phối" Có TK 911"Xác định kết KD" 132 BÀI THỰC HÀNH SỐ 04(8giờ) * GIỚI THIỆU: Phần nội dung thực hành giới thiệu người học cách hạch toán doanh thu, chi phí xác định kết hoạt động kinh doanh Ghi sổ chi tiết, bảng tổng hợp chi tiết sổ tổng hợp theo thực hành ứng dụng Xác định chứng từ kế toán xác định kết kinh doanh doanh nghiệp thương mại, dịch vụ Ghi sổ kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp thương mại, dịch vụ * MỤC TIÊU: Sau học xong người học có khả năng: Kiến thức: - Trình bày nguyên tắc kế toán xác định kết kinh doanh doanh nghiệp thương mại dịch vụ - Trình bày phương pháp kế tốn xác định kết kinh doanh doanh nghiệp thương mại dịch vụ Kỹ năng: - Vận dụng kiến làm thực hành ứng dụng kế toán xác định kết kinh doanh doanh nghiệp thương mại dịch vụ - Xác định chứng từ kế toán xác định kết kinh doanh doanh nghiệp thương mại dịch vụ - Vào sổ chi tiết, bảng tổng hợp chi tiết sổ tổng hợp theo thực hành ứng dụng Thái độ: - Trung thực, cẩn thận, tuân thủ chế độ kế toán doanh nghiệp * CHUẨN BỊ DỤNG CỤ, THIẾT BỊ, VẬT TƢ: Bài giảng, Project * NỘI DUNG CHÍNH Các kiến thức cần thiết (để thực công việc): - Bảng hệ thống Tài khoản - Sơ đồ hạch toán kết chuyển doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ - Sơ đồ hạch toán xác định kết hoạt động kinh doanh * BÀI TẬP THỰC HÀNH Bài 1: Tại doanh nghiệp sản xuất kinh doanh thương mại Nhật Anh hạch toán thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên để kế toán hàng tồn kho, có số liệu sau: Xuất bán cho Cơng Ty An Huy 7.000 hàng hóa với giá bán có 10% thuế GTGT 275.000đ/sp, chưa thu tiền Thời hạn hưởng chiết khấu toán 1% tổng số tiền phải toán 10 ngày kể từ ngày giao hàng 133 Xuất bán trả chậm cho Cơng Ty Bảo Nhi 9.000 hàng hóa với giá bán chưa có 10% thuế GTGT 260.000đ/sp, giá bán trả chậm có thuế GTGT 296.000đ/ thành phẩm Khách hàng toán cho doanh nghiệp vòng 15 kỳ Xuất 15.000 thành phẩm cho công ty Công Thành với giá xuất 20 USD/sp, thu 2/3 số tiền qua ngân hàng Tỷ giá giao dịch bình quân thị trường ngoại tệ liên ngân hàng ngân hàng nhà nước Việt Nam công bố thời điểm giao dịch 16.200đ/USD Thuế suất thuế xuất 2% Nộp thuế GTGT 120.000.000đ thuế TTĐB 550.000.000đ kỳ trước; thuế xuất lô hàng 15.000sp vào Ngân sách Nhà nước chuyển khoản Cơng ty An Huy tốn cho doanh nghiệp qua ngân hàng thời hạn hưởng chiết khấu tốn Xuất trao đổi 6.000 hàng hóa với DN Danh Hà với giá bán chưa bao gồm 10% thuế GTGT 258.000đ/sp để nhận 3.000kg vật liệu với gia mua bao gồm 10% thuế GTGT 660.000đ/kg Xuất 3.000 thành phẩm để giao cho đối tượng thuộc diện ưu tiên theo đơn đặt hàng Nhà nước với giá bán chưa bao gồm 10% thuế GTGT 250.000đ/sp Ngân sách Nhà nước chuyển ½ số tiền vào tài khoản doanh nghiệp Khấu trừ thuế GTGT đầu vào xác định số thuế TTĐB phải nộp kỳ, biết tổng số thuế GTGT đầu vào phát sinh kỳ 360.000.000đ thuế suất thuế TTĐB 50% Yêu cầu: Hãy định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh Biết số lượng hàng hóa tồn kho đầu kỳ 50.000sp, đơn giá nhập kho hàng hóa 200.000đ/sp DN xuấtt kho theo phương pháp FIFO Bài 2: Tại doanh nghiệp áp dụng pp kế toán hàng tồn kho theo pp kê khai thường xuyên, tính giá thực tế hàng hóa xuất kho theo pp bình qn gia truyền cuối kỳ, áp dụng giá hạch tốn 150.000đ/ hàng hóa (giá hàng hóa tồn kho cuối kỳ trước) để kế tốn hàng hóa kỳ, có số liệu sau tình hình nhập – xuất hàng hóa kỳ, biết hàng hóa kỳ có số liệu sau: Tồn kho 25.000 hàng hóa gửi đại lý B bán 5.000 hàng hóa Xuất bán trực tiếp cho khách hàng A 7.000 hàng hóa Nhập lại kho 50 sp gửi đại lý B bán trả lại Xuất 20 hàng hóa giao cho khách hàng C để thay sp hỏng không sửa chữa Xuất kho 10.000 hàng hóa để góp vốn liên doanh với đơn vị D Giá trị bên liên doanh thỏa thuận 1.450.000.000đ Xuất gửi đại lý B bán 8.000 hàng hóa 134 Khách hàng A trả lại cho doanh nghiệp 1% số sp nhận không đảm bảo yêu cầu chất lượng Nhập kho 1.200 hàng hóa với đơn giá 180.000đ/sp, thuế vat 10% chưa trả tiền Xuất kho 6.000sp để trao đổi TSCĐ với nhà sản xuất E Xuất biếu tặng đơn vị F 200 sp 10 Xuất để trả thay tiền thưởng cho CB – CNV 3.000sp 11 Số 100 sp thiếu kiểm kê kỳ trước không xác định nguyên nhân nên có định ghi tăng giá vốn hàng bán kỳ 12 Cuối tháng: - Điều chỉnh khoản mục có liên quan tới giá thành sp hạch tốn kỳ - Đại lý B thông báo bán hết số sp cịn tồn kỳ trước ½ số sp nhận kỳ - Kiểm kê phát sp kho dư 200 chưa rõ nguyên nhân Yêu cầu: Hãy định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh nêu Bài 3: Tại doanh nghiệp thương mại dịch vụ Gia Long hạch toán thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, có số nghiệp vụ phát sinh liên quan đến hoạt động kinh doanh kỳ sau: Xuất bán cho khách hàng A số sp(hàng hóa) trị giá 500.000.000đ, giá bán 600.000.000đ, thuế GTGT 10%, chưa thu tiền Nếu khách hàng A toán vòng 10 ngày hưởng chiết khấu toán 0,5% tổng số tiền phải toán Xuất bán theo phương thức trả chậm cho khách hàng B số sp có trị giá 400.000.000đ, giá bán trả 576.000.000đ, thuế GTGT 10% Giá bán trả góp 678.000.000đ khách hàng B toán 12 lần, vòng 12 tháng vào ngày giao hàng Xuất bán cho khách hàng C số sp có trị giá 600.000.000đ Giá bán 891.000.000đ, thuế GTGT 10% Khách hàng C toán cho doanh nghiệp 50% chuyển khoản Xuất bán theo phương thức đổi hàng cho khách hàng D số sp có trị giá 300.000.000đ, Giá bán 462.000.000đ, thuế GTGT 10% Để nhận TSCĐ trị giá 600.000.000đ, thuế GTGT 10% Khách hàng E ứng trước cho doanh nghiệp 200.000.000đ chuyển khoản để đặt mua số sản phẩm theo yêu cầu thiết kế đặc biệt Khách hàng D trả lại cho doanh nghiệp số sản phẩm có trị giá 10.000.000đ, doanh nghiệp nhập kho số sp Khách hàng A toán tiền cho doanh nghiệp chuyển khoản thời hạn hưởng chiết khấu toán 135 Giảm giá cho khách hàng C 0,2% giá bán chưa có thuế GTGT trừ vào số tiền nợ Yêu cầu: Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh Bài tập 4: Tại cơng ty TNHH TM An Bình có số dư TK bảng CĐKT rút gọn sau: (đơn vị tính: ngàn đồng) Tài sản Số tiền A TSNH 320.000 TM 50.000 TGNH 100.000 Hàng hóa tồn kho (2.000 100.000 SPA) Phải thu khách hàng 120.000 B TSDH 1.000.000 Nguyên giá 1.200.000 Hao mòn 200.000 Tổng cộng: 1.370.000 Nguồn vốn A NPT Vay nợ thuê tài Phải trả người bán Số tiền 220.000 120.000 150.000 B NVCSH Nguồn vốn kinh doanh 1.100.000 1.100.000 Tổng cộng: 1.370.000 Trong kỳ có nhiệp vụ kinh tế phát sinh đƣợc kế toán tập hợp nhƣ sau: Nộp tiền mặt vào tài khoản TGNH 30.000.000đ Khách hàng toán tiền hàng cho công ty TM 30.000.000đ Mua 1.000SPA nhập kho với giá mua 50.000đ/SP, thuế GTGT 10% trả 50% chuyển khoản Chi phí vận chuyển 2.000đ/SP, thuế GTGT 10% trả TM Mua số công cụ dụng cụ dùng phận bán hàng trị giá 6.000.000đ, thuế GTGT 10% trả chuyển khoản.Thuộc loại phân bổ lần Tính lương phải trả cho phận bán hàng 30.000.000đ, phận QLDN 50.000.000đ Xuất kho 1.200 SPA bán với giá bán 100.000đ/SP, thuế GTGT 10% khách hàng X chưa toán tiền hàng Chi phí vận chuyển hàng bán 2.000.000đ, thuế GTGT 10% trả TM Xuất kho 500 SPA gửi bán đại lý với giá bán 110.000đ/SP, thuế GTGT 10% Chi phí vận chuyển hàng bán trả TM 1.500.000đ, thuế GTGT 10% Xuất kho công cụ dụng cụ sử dụng Đại lý thông báo bán hàng chuyển khoản toán cho công ty sau trừ hoa hồng đại lý 2% giá bán chưa thuế 10 Khách hàng X chuyển khoản toán tiền hàng thời hạn hưởng chiết khấu toán 1,5% giá bán chưa thuế 11 Trích BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ theo tỷ lệ quy định 12 Chuyển khoản nộp BH 13 Mua 1.500 SP A với giá mua 51.000đ/SP, thuế GTGT 10% trả vay ngắn hạn Chi phí vận chuyển chi hộ cho người bán 2.000.000đ, thuế GTGT 10% trả TM 136 14 Công ty nhận biếu tặng số công cụ dụng cụ trị giá 5.000.000đ 15 Mua 1.000 CP công ty K với giá mua 15.000 đ/CP trả chuyển khoản Chi phí mơi giới 1.000 đ/CP trả TM 16 Xuất kho bán 1.000 SPA với giá bán 105.000 đ/SP, thuế GTGT 10%, trả 30% TM, khách hàng Y cịn nợ 70% Chi phí vận chuyển hàng bán 2.000.000đ, thuế GTGT 10% trả TM 17 Bán 1.000 CP K với giá bán 20.000 đ/CP trả chuyển khoản Chi phí mơi giới 1.000 đ/CP 18 Chuyển khoản toán lãi vay kỳ 5.000.000đ 19 Khách hàng Y chuyển khoản tốn phần cịn lại cho công ty 20 Công ty chuyển khoản ứng trước tiền hàng cho nhà cung cấp 20.000.000đ 21 Trích khấu hao TSCĐ dùng cho phận bán hàng 5.000.000đ, phận QLDN 10.000.000đ 22 Chuyển khoản toán lương cho cán công nhân viên 23 Tạm nộp thuế thu nhập kỳ 5.000.000đ TM Yêu cầu: Định khoản xác định kết kinh doanh kỳ Bài 5: Cơng ty TNHH Thương mại có tài liệu tháng năm 2010 sau: I Số dư đầu kỳ tài khoản Số hiệu TK Tên TK Đầu kỳ Cấp Cấp Nợ có 111 Tiền mặt 1111 Tiền Việt Nam 980.782.050 112 Tiền gửi ngân hàng 1121 Tiền Việt Nam 1121.01 Tại ngân hàng nông nghiệp 100.220.000 1121.02 Tại ngân hàng BIDV 156.740.383 131 Phải thu khách hàng Chi tiết Công ty TNHH Tân hịa 30.510.000 Cơng ty cổ phần Huệ hoa 50.486.250 156 Hàng hóa Chi tiết Điện thoại SAMSUNG E8; SL: 20 100.843.637 Tivi LG 19 inches; số lượng 10 24.400.000 211 Tài sản cố định 1.022.000.000 214 Hao mòn TSCĐ 477.500.000 341 Vay ngắn hạn 341.01 Ngân hàng VIETCOMBANK 200.000.000 137 Phải trả cho người bán Chi tiết Công ty TNHH Hồng Hà 100.200.000 Công ty TNHH Hà Liên 80.900.000 333 Thuế khoản phải nộp NN 33311 Thuế GTGT đầu phải nộp 12.834.091 411 Nguồn vốn kinh doanh 4111 Vốn đầu tư CSH 1.594.548.229 II Trong tháng 01/2010 có nghiệp vụ phát sinh sau: Ngày 03/01/2010, Nhập kho số PNK0106/01 theo Hóa đơn GTGT số 01245, ký hiệu AB/2010, ngày 02/01/2010 Công ty TNHH Hồng Hà (VAT: 10%; chưa toán) Tivi LG 21 inches SL: 10 ĐG: 2.700.000 (đ/cái) Tivi LG 29 inches SL: 08 ĐG: 8.990.000 (đ/cái) Ngày 04/01/2010, trả lại hàng cho Công ty TNHH Hồng Hà Tivi LG 21inches SL: 02 Ngày 08/01/2010 Nhập kho số PNK0106/02 (chưa tốn) Cơng ty Cổ phần Tân Văn VAT: 10%) Điện thoại NOKIA N6 SL: 20 ĐG: 4.100.000 (đ/cái) Điện thoại NOKIA N7 SL: 10 ĐG: 5.600.000 (đ/cái) Điện thoại SAMSUNG E8 SL: 15 ĐG: 3.910.000 (đ/cái) Điện thoại SAMSUNG D9 SL: 06 ĐG: 8.590.000 (đ/cái) Hóa đơn GTGT số 01246, ký hiệu AC/2010, ngày 03/01/2010 4.Ngày 05/01/2010, hóa đơn bán hàng số BHĐ0106/01; ký hiệu BH0001 cho Công ty TNHH Tiến Đạt (VAT: 10%; chưa thu tiền) Tivi LG 21inches SL: 08 ĐG: 3.200.000 (đ/cái) Tivi LG 29 inches SL: 08 ĐG: 9.300.000 (đ/cái) Tivi LG 19 inches SL: 06 ĐG: 3.000.000 (đ/cái) Ngày 8/1/2010, Nhập kho số PNK 0106/3 (chưa toán) Cty TNHH Lan Tân giá mua chưa thuế GTGT 10% Tủ lạnh Toshiba 60 lít SL: 12 ĐG: 3.700.000 (đ/cái) Tủ lạnh Toshiba 110 lít SL: 14 ĐG: 6.900.000 (đ/cái) Hóa đơn GTGT số 01247, ký hiệu AC/2010, ngày 07/01/2010 Ngày 10/01/2010, hóa đơn bán hàng số BHĐ0106/02; ký hiệu BH0002 cho Công ty TNHH Trà Anh (VAT:10%; chưa thu tiền) Điện thoại NOKIA N6 SL: 10 ĐG: 4.800.000 (đ/cái) Điện thoại NOKIA N7 SL: 06 ĐG: 6.300.000 (đ/cái) Điện thoại SAMSUNG E8 SL: 08 ĐG: 4.410.000 (đ/cái) Điện thoại SAMSUNG D9 SL: 06 ĐG: 9.390.000 (đ/cái) 331 138 Ngày 15/01/06, hóa đơn bán hàng số BHĐ0106/03 (chưa thu tiền) ký hiệu BH0003 cho Công ty Cổ phần Hoa Nam Tủ lạnh TOSHIBA 60 lít SL: 10 ĐG: 4.300.000 (đ/cái) Tủ lạnh TOSHIBA 110 lít SL: 09 ĐG: 7.500.000 (đ/cái) Ngày 16/01, công ty TNHH Trà Anh trả lại hàng theo PNK 104/04 Điện thoại NOKIA N6 SL: 02 Ngày 16/01/2010 hóa đơn bán hàng số BHĐ0106/04 (chưa thu tiền) ký hiệu BH0003 cho Công ty TNHH Tân hòa: Điện thoại NOKIA N6 SL: 10 ĐG: 4.800.000 (đ/cái) Điện thoại SAMSUNG E8 SL: 25 ĐG: 4.410.000 (đ/cái) 10 Ngày 02/01/2010 phiếu chi PC 0106/01 nộp tiền thuế GTGT tháng 12/2009 Số tiền: 12.834.091 (đ) 11 Ngày 10/01/2010 phiếu chi PC 0106/02 tốn tiền mua hàng cho Cơng ty TNHH Hồng Hà theo hóa đơn ngày 03/01/2010 sau trừ số hàng trả lại Số tiền: 102.872.000 (đ) 12 Ngày 15/01/2010 phiếu chi PC 0106/03 tốn tiền mua hàng cho Cơng ty TNHH Tân Văn theo hóa đơn ngày 08/01/2010 Số tiền: 273.009.000 (đ) 13 Ngày 24/01/2010 phiếu chi PC 0106/04 thánh toán tiền điện tháng 12/05 Số tiền: 1.560.000 (đ) (chưa thuế VAT: 10%) 14 Ngày 09/01/2010 phiếu thu PT 0106/01 tiền bán hàng Cơng ty TNHH Tiến Đạt theo hóa đơn bán hàng ngày 05/01/2010 Số tiền: 129.800.000 (đ) 15 Ngày 18/01/2010 phiếu thu PT0106/02 tiền bán hàng Công ty TNHH Trà Anh theo hóa đơn bán hàng ngày 10/01/2010 sau trừ số tiền hàng bán bị trả lại 16 Ngày 21/01/2010 Giấy báo Có số BC0001 Ngân hàng Nơng nghiệp, Cơng ty Cổ phần Hoa Nam tốn tiền hàng theo hóa đơn bán hàng ngày 15/01/2010 17.Ngày 28/01/2010 tính tiền lương CNV tháng 01 số tiền: 10.000.000 (đ) khoản trích nộp tính theo qui định 18 Ngày 28/01/2010 Khấu hao TSCĐ tháng 9.000.000 đ cho bán hàng 9.000.000 đ, cho QLDN 3.000.000 đ III YÊU CẦU: Định khoản xác định kết kinh doanh kỳ 139 ... nội - Phiếu xuất kho hàng gửi bán đại lý - Báo cáo bán hàng; Bảng kê bán lẻ hàng hoá, dịch vụ; Bảng toán hàng đại lý (ký gửi) - Thẻ quầy hàng; Giấy nộp tiền; Bảng kê nhận hàng toán hàng ngày -. .. có kinh doanh xuấtnhập hàng hố hàng hoá coi xuất trường hợp sau: - Hàng xuất bán cho thương nhân nước theo hợp đồng ký kết - Hàng gửi triển lãm sau bán thu ngoại tệ - Hàng bán cho du khách nước... không coi hàng mua: - Hàng nhận biếu tặng - Hàng mẫu nhận - Hàng dôi thừa tự nhiên - Hàng mua dùng nội dùng cho xây dựng - Hàng nhập từ khâu gia công, sản xuất phụ thuộc - Hàng nhận bán hộ, bảo