Microsoft Word LA Hoang Nguyet Quyen TT 1 MỞ ĐẦU Trong phần này, tác giả sẽ giới thiệu một cách khái quát về luận án (i) Tính cấp thiết của đề tài, (ii) Tổng quan nghiên cứu (iii) Khoảng trống và định[.]
1 MỞ ĐẦU tác giả nghiên cứu, kể tới Whittington & Pany (2001), Mawanda (2008), Enwelum (2013), Schneider Church (2008), Kaplan (2008), SSuuna (2008), Jokipii (2010), Mwaki & cộng (2014), Shafawaty & cộng (2016), Kinywa (2016), Võ Thu Phụng (2016), Harp Barnes (2018), Phạm Thị Thanh Loan (2020), Yang cộng (2020)… Trong phần này, tác giả giới thiệu cách khái quát luận án: (i) Tính cấp thiết đề tài, (ii) Tổng quan nghiên cứu (iii) Khoảng trống định hướng nghiên cứu (iv) Mục tiêu nghiên cứu (v) Câu hỏi nghiên cứu, (vi) Đối tượng phạm vi nghiên cứu, (vii) Phương pháp nghiên cứu, (viii) Những đóng góp luận án (ix) Kết cấu luận án 1.1 Tính cấp thiết đề tài Vận tải đường phương thức vận chuyển phổ biến có vai trị, vị trí vô quan trọng nước ta Sự gia tăng nhanh chóng phương tiện vận chuyển với tác động đại dịch Covid 19 toàn cầu diễn Việt Nam từ tháng năm 2020, ảnh hưởng lớn đến hiệu kinh doanh doanh nghiệp Theo báo cáo từ Tổng Cục đường bộ, từ Hiệp hội doanh nghiệp vận tải đường bộ, doanh nghiệp vận tải đường khơng có đột phá quy mơ, ngành nghề kinh doanh đổi phương tiện…Nhiều doanh nghiệp phải chuyển đổi hình thức sở hữu, thu hẹp sản xuất, hoạt động kinh doanh cầm chừng, sản xuất không ổn định giải thể Để thắng cạnh tranh, DNVTĐB phải kiểm soát rủi ro mà DN gặp phải đồng thời định điều hành hoạt động kinh doanh kịp thời, xác Các rủi ro mà DNVTĐB phải đối mặt là: Rủi ro dịch bệnh; Rủi ro chi phí giá thành vận tải; Rủi ro chất lượng nguồn nhân lực; Rủi ro thị phần; Rủi ro sách…Để khắc phục rủi ro trên, DNVTĐB cần thiết kế quy trình giám sát nhận diện, đánh giá rủi ro để có biện pháp điều chỉnh kịp thời, thích ứng với thay đổi kinh tế, gia tăng sức cạnh tranh nhằm đạt mục tiêu đơn vị (mục tiêu độ tin cậy thông tin, mục tiêu hiệu quả, hiệu năng, mục tiêu tuân thủ) Có nghĩa DN cần phải KSNB tốt Thực đề tài “Nghiên cứu yếu tố kiểm soát nội tác động tới hiệu kinh doanh doanh nghiệp vận tải đường Việt Nam”, tác giả kỳ vọng có đóng góp có ý nghĩa lý luận thực tiễn DNVTĐB Việt Nam nhằm nâng cao hiệu kiểm soát nội bộ, hiệu kinh doanh doanh nghiệp xu tồn cầu hóa 1.2 Tổng quan nghiên cứu Phần này, luận án tổng quan nghiên cứu kiểm soát nội bộ, tổng quan nghiên cứu hiệu kinh doanh, tổng quan nghiên cứu kiểm soát nội tác động đến hiệu kinh doanh từ đưa khoảng trống nghiên cứu định hướng nghiên cứu Các nghiên cứu trước có liên quan đến đề tài có nhiều Trên sở đó, tác giả nhận thấy cơng trình tác giả cơng bố tập trung vào hướng nghiên cứu: nghiên cứu KSNB theo hướng quản trị, theo hướng ảnh hưởng đến chất lượng thơng tin kế tốn đến giá trị DN, theo hướng đánh giá rủi ro Các nghiên cứu vận dụng phương pháp nghiên cứu khác Nghiên cứu định tính, phương pháp nghiên cứu định lượng Nhưng có nghiên cứu kết hợp hai phương pháp nghiên cứu để nghiên cứu yếu tố KSNB tác động đến HQKD DN Các nghiên cứu rõ kết thay đổi áp dụng điều kiện quốc gia có tính đặc thù khác Thậm chí, nghiên cứu bối cảnh khác thang đo tiêu đặc thù đơn vị lựa chọn nghiên cứu khác Do vậy, việc xem xét kế thừa kết nghiên cứu trước áp dụng bối cảnh DNVTĐB Việt Nam cần thiết xu hội nhập kinh tế giới Do vậy, định hướng tác giả nghiên cứu yếu tố KSNB theo quan điểm COSO 2013 gồm yếu tố (mơi trường kiểm sốt, đánh giá rủi ro, hoạt động kiểm sốt, thơng tin truyền thơng, giám sát) yếu tố “chính sách Nhà nước” tác động tới HQKD (gồm ROA, ROS, ROE, số vòng quay TSCĐ, suất lao động) DNVTĐB Việt Nam nghiên cứu định tính nghiên cứu định lượng, để xác định thang đo đặc thù đơn vị kiểm định mơ hình yếu tố KSNB ảnh hưởng tới HQKD DNVTĐB Việt Nam bối cảnh cạnh tranh gay gắt diễn 1.3 Khoảng trống định hướng nghiên cứu Các nghiên cứu vận dụng phương pháp nghiên cứu khác Nghiên cứu định tính, phương pháp nghiên cứu định lượng Nhưng có nghiên cứu kết hợp hai phương pháp nghiên cứu để nghiên cứu yếu tố KSNB tác động đến HQKD DN Các nghiên cứu rõ kết thay đổi áp dụng điều kiện quốc gia có tính đặc thù khác Thậm chí, nghiên cứu bối cảnh khác thang đo tiêu đặc thù đơn vị lựa chọn nghiên cứu khác Do vậy, việc xem xét kế thừa kết nghiên cứu trước áp dụng bối cảnh DNVTĐB Việt Nam cần thiết xu hội nhập kinh tế giới 3 Do vậy, định hướng tác giả nghiên cứu yếu tố KSNB theo quan điểm COSO 2013 gồm yếu tố (mơi trường kiểm sốt, đánh giá rủi ro, hoạt động kiểm sốt, thơng tin truyền thơng, giám sát) yếu tố “chính sách nhà nước” tác động tới HQKD (gồm tiêu lợi nhuận, doanh thu, ROA, ROS, ROE, số vòng quay TSCĐ, suất lao động) DNVTĐB Việt Nam nghiên cứu định tính nghiên cứu định lượng, để xác định thang đo đặc thù đơn vị kiểm định mơ hình yếu tố KSNB ảnh hưởng tới HQKD DNVTĐB Việt Nam bối cảnh cạnh tranh gay gắt diễn Các số liệu thứ cấp tác giả nghiên cứu giai đoạn năm từ 2016 - 2020 Dữ liệu sơ cấp thu thập qua phiếu điều tra tiến hành khoảng thời gian tháng từ tháng đến tháng năm 2021 Đối tượng thu thập thông tin chủ yếu nhà quản lý DNVTĐB Việt Nam 1.4 Mục tiêu nghiên cứu Mục tiêu chung nghiên cứu xác định nhân tố KSNB đo lường mức độ ảnh hưởng chúng đến HQKD DNVTĐB Việt Nam Trên sở đó, tác giả đề xuất số khuyến nghị để cải thiện KSNB HQKD DNVTĐB Việt Nam Mục tiêu nghiên cứu cụ thể bao gồm: Nghiên cứu đặc điểm DNVTĐB Việt Nam bối cảnh hội nhập đại dịch Covid có ảnh hưởng tới KSNB Xác định mức độ tác động (ảnh hưởng) yếu tố KSNB đến HQKD DNVTĐB Việt Nam 1.5 Câu hỏi nghiên cứu Nghiên cứu thực hướng mục tiêu nghiên cứu Theo đó, đề tài trả lời câu hỏi sau: Nội dung liên quan đến KSNB, hiệu kinh doanh mối quan hệ chúng? Mức độ tác động/ảnh hưởng yếu tố/thành phần/nội dung KSNB tác động/ảnh hưởng đến HQKD DNVTĐB Việt Nam nào? Các khuyến nghị cần đưa với DNVTĐB Việt Nam nhằm nâng cao hiệu kinh doanh? 1.6 Đối tượng phạm vi nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu đề tài KSNB, yếu tố KSNB theo quan điểm COSO 2013 gồm yếu tố/thành phần/nội dung; yếu tố “chính sách “tác động tới HQKD DNVTĐB Việt Nam HQKD bao gồm tiêu tài như: lợi nhuận, doanh thu, ROA, ROE, ROS, số vòng quay TSCĐ, suất lao động Phạm vi nghiên cứu đề tài yếu tố KSNB tác động tới HQKD DNVTĐB Việt Nam Đề tài tập trung nghiên cứu DN có quy mô lớn, vừa nhỏ Các DN quy mô siêu nhỏ khơng thuộc phạm vi nghiên cứu Bởi vì, DN chiếm số lượng lớn (chiếm 77,33% tổng số DNVTĐB Việt Nam) tổ chức KSNB doanh nghiệp giai đoạn đơn giản chưa tập trung nhiều vào KSNB Do vậy, DN siêu nhỏ không thuộc phạm vi nghiên cứu đề tài 1.7 Phương pháp nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu định tính sử dụng nhằm nghiên cứu sơ bộ, tìm hiểu, xác định, đánh giá nhân tố ảnh hưởng, biến số, thang đo Bằng kỹ thuật khảo sát, vấn sâu chuyên gia để khẳng định mơ hình nghiên cứu, yếu tố KSNB tác động đến HQKD DNVTĐB Việt Nam Phương pháp nghiên cứu định lượng sử dụng nhằm kiểm định nhân tố tác động đo lường mức độ tác động nhân tố KSNB tác động tới HQKD DNVTĐB Việt Nam Tác giả thu thập thông tin định lượng kỹ thuật bảng câu hỏi – trả lời sử dụng phần mềm SPSS 26 để đánh giá độ tin cậy Cronbach’s alpha giá trị thang đo, phân tích nhân tố khám phá EFA, phân tích hồi quy tuyến tính để ước lượng mối quan hệ nhân HQKD với biến độc lập Kiểm định Pearson để đánh giá quan hệ tương quan biến Ngồi ra, đề tài cịn sử dụng phương pháp thống kê mô tả để tổng hợp số liệu thu thập 1.8 Đóng góp luận án 1.8.1 Đóng góp lý luận Luận án đưa thêm thang đo kiểm soát chất lượng dịch vụ vận tải, kiểm sốt an tồn lao động phịng cháy nổ vào yếu tố KSNB phù hợp với đặc thù DNVTĐB Các quan sát hiệu chỉnh cho phù hợp với điều kiện DNVTĐB Việt Nam Các tiêu chí số vịng quay TSCĐ, suất lao động nghiên cứu tiêu HQKD DNVTĐB Việt Nam Yếu tố “chính sách” đưa vào mơ hình Từ đó, góp phần thiết kế khung KSNB phát triển thang đo điều kiện bối cảnh khác nhau, đặc biệt DNVTĐB Việt Nam Luận án kiểm định mơ hình nghiên cứu bối cảnh Việt Nam Kết nghiên cứu mức độ thứ tự ảnh hưởng yếu tố KSNB “môi trường kiểm soát; đánh giá rủi ro; hoạt động kiểm soát; hệ thống thơng tin truyền thơng; giám sát”; “chính sách Nhà nước” tác động đến HQKD DNVTĐB Việt Nam Luận án sử dụng phương pháp phân tích hồi quy tuyến tính để đánh giá mức độ tác động yếu tố KSNB; yếu tố “chính sách Nhà nước” tác động đến HQKD DNVTĐB Việt Nam 1.8.2 Đóng góp thực tiễn Trên phương diện thực tiễn, kết nghiên cứu tài liệu tham khảo cho nhà quản lý doanh nghiệp, nhà nghiên cứu kinh tế nghiên cứu KSNB tác động đến HQKD DN nói chung DNVTĐB Việt Nam nói riêng Kết nghiên cứu tài liệu tham khảo cho quan quản lý nhằm cải thiện sách để quản lý vĩ mô kinh tế; giúp nhà quản lý doanh nghiệp hoàn thiện hoạt động KSNB đơn vị, ưu tiên cải thiện yếu tố KSNB để nâng cao HQKD nắm mức độ tác động, thứ tự ảnh hưởng nhân tố KSNB tới HQKD DNVTĐB Việt Nam cậy thông tin BCTC; đảm bảo hiệu hoạt động hiệu quản lý tổ chức; đảm bảo tuân thủ pháp luật quy định” 1.9 Kết cấu luận án Chương 1: Giới thiệu nghiên cứu Chương 2: Cơ sở lý thuyết mô hình nghiên cứu yếu tố kiểm sốt nội tác động đến hiệu kinh doanh doanh nghiệp Chương 3: Phương pháp nghiên cứu Chương 4: Kết nghiên cứu Chương 5: Kết luận khuyến nghị CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ THUYẾT VÀ MƠ HÌNH NGHIÊN CỨU VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ TÁC ĐỘNG ĐẾN HIỆU QUẢ KINH DOANH TẠI DOANH NGHIỆP Các yếu tố cấu thành KSNB theo COSO 2013 bao gồm: môi trường kiểm soát, đánh giá rủi ro, hoạt động kiểm soát, thông tin truyền thông, giám sát 2.2 Hiệu kinh doanh Trên sở nghiên cứu trước, tác giả cho HQKD thể trình độ sử dụng nguồn lực thực chất so sánh kết đầu chi phí đầu vào phù hợp mục tiêu Kết đầu DN phản ánh bằng: số lượng sản phẩm sản xuất ra, doanh thu, lợi nhuận, …Chi phí đầu vào thể thơng qua tiêu: Tổng tài sản, tài sản ngắn hạn, tài sản dài hạn, chi phí khấu hao TSCĐ, chi phí lương, chi phí trung gian, vốn chủ sở hữu, số ngày công, công, số lao động, thời gian hao phí…HQKD đo lường khơng tiêu tài mà cịn đo tiêu phi tài Đó tiêu về: hài lòng khách hàng, thị phần, việc làm, danh tiếng, thương hiệu … HQKD gắn với mục tiêu DN, nên cần quan tâm tới mục tiêu ngắn hạn (tăng suất, tăng thị phần, mở rộng quy mô kinh doanh…) mục tiêu dài hạn (doanh thu, lợi nhuận, tỷ suất lợi nhuận, …) HQKD bao gồm hiệu kinh tế (các tiêu kinh tế) hiệu xã hội (nộp loại thuế; đóng góp vào cải thiện trình độ dân cư; đóng góp vào cải thiện mơi trường sống, văn hóa, giáo dục địa phương…) Luận án đề cập tới tiêu tài DNVTĐB Việt Nam Nội dung Chương trình bày lý luận chung KSNB, hiệu kinh doanh, tác động KSNB tới hiệu kinh doanh DN Bên cạnh đó, tác giả luận giải mối quan hệ yếu tố KSNB, sách Nhà nước kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp sở 05 lý thuyết nghiên cứu tảng lý thuyết đại diện, lý thuyết bất định, lý thuyết tâm lý học xã hội tổ chức, lý thuyết thể chế, lý thuyết bên liên quan Sự kết hợp lý thuyết tảng tổng quan nghiên cứu trình bày Chương 1, tác giả xây dựng giả thuyết nghiên cứu mơ hình nghiên cứu 2.1 Lý luận chung kiểm soát nội Các khái niệm KSNB nghiên cứu, tiếp cận nhiều góc độ khác nhau, chất KSNB có đặc điểm chung: KSNB quy định, quy tắc, thủ tục người tạo nên thực KSNB thành viên đơn vị thiết kế, thực KSNB nhằm đảm bảo hợp lý cho nhà quản lý nhằm đạt mục tiêu đơn vị “Tính trung thực hợp lý độ tin + Lợi nhuận + Doanh thu + “Tỷ lệ lợi nhuận tài sản (ROA) = Lợi nhuận/ Tổng tài sản bình quân” + “Tỷ lệ lợi nhuận vốn chủ sở hữu (ROE) = Lợi nhuận/ Vốn chủ sở hữu bình quân” + “Tỷ lệ lợi nhuận doanh thu (ROS) = Lợi nhuận/ Doanh thu” + “Số vòng quay TSCĐ = Doanh thu / TSCĐ bình quân” + Năng suất lao động = Kết (Doanh thu, Doanh thu thuần, lợi nhuận…) /Số lao động bình quân (tổng số người tổng số ngày người) 2.3 Chính sách nhà nước Từ quan niệm trước đây, tác giả cho sách Nhà nước sử dụng để mơ tả hành động Nhà nước có ý định thay đổi tình định Chính phủ sử dụng sách để giải vấn đề phạm vi bao gồm hoạt động pháp luật quy định, thuế, lãi suất kiểm soát thị trường… Chính sách tác động tích cực tiêu cực tới phận khác chúng hiệu hay khơng hiệu Ngay sách hiệu với thay đổi điều kiện môi trường, nhân lực…khiến cho sách lạc hậu sau thời gian mà cần có điều chỉnh kịp thời ngắn hạn, trung hạn hay dài hạn Các sách thay đổi liên tục chồng chéo gây khó khăn cho DNVTĐB 2.4 Các lý thuyết tảng Để luận giải ảnh hưởng từ yếu tố KSNB tới hiệu kinh doanh DNVTĐB Việt Nam, luận án vận dụng năm lý thuyết làm sở giải để luận giải, bao gồm: Lý thuyết đại diện (Agency theory), Lý thuyết bất định (Contingency theory), Lý thuyết tâm lý học xã hội tổ chức (Social psychology of organization theory), Lý thuyết thể chế (instutions of theory), Lý thuyết bên liên quan (Stakeholder Theory) Khi áp dụng lý thuyết vào luận án, tác giả kỳ vọng thiết lập hoạt động KSNB phù hợp với đặc thù DNVTĐB Việt Nam mang lại hiệu kinh doanh cao cho đơn vị 2.5 Giả thuyết mơ hình nghiên cứu Căn tổng quan nghiên cứu, sở lý luận KSNB, hiệu kinh doanh doanh nghiệp lý thuyết nền, tác giả đưa 06 giả thuyết nghiên cứu Bảng 2.1: Tổng hợp giả thuyết nghiên cứu Giả thuyết Nội dung Nguồn H1 Mơi trường kiểm sốt tác động thuận Whittington & Pany (2001), chiều tới HQKD DNVTĐB Khamis (2013), Mawanda (2008) Việt Nam H2 Đánh giá rủi ro tác động thuận chiều Schroeck (2002), Khan & Ahmed tới HQKD DNVTĐB Việt (2007), Enwelum (2013) Nam H3 Các hoạt động kiểm soát tác động Whittington & Pany (2001), thuận chiều tới HQKD SSuuna (2008), Mwaki & cộng DNVTĐB Việt Nam (2014) H4 Thông tin truyền thông tác động thuận chiều tới HQKD Mwaki & cộng (2014) DNVTĐB Việt Nam H5 Giám sát tác động thuận chiều tới Shafawaty, Azizi, Ram (2016) HQKD DNVTĐB Việt Nam H6 Chính sách Nhà nước tác động thuận chiều tới HQKD Salamon (2002), Enwelum (2013) DNVTĐB Việt Nam Nguồn: Tác giả tự xây dựng 10 Quy trình nghiên cứu Sơ đồ 3.1: Trên sở giả thuyết nghiên cứu, tác giả thiết kế mơ hình nghiên cứu Luận án theo sơ đồ 2.1 đây: Biến độc lập KIỂM SỐT NỘI BỘ Chính sách Nhà nước Mơi trường kiểm sốt Đánh giá rủi ro Hoạt động kiểm sốt Thơng tin truyền thơng Nghiên cứu tổng quan lý thuyết để xác định mục tiêu nghiên cứu Biến phụ thuộc Xây dựng giả thuyết mơ hình nghiên cứu dựa việc tổng quan nghiên cứu HIỆU QUẢ Nghiên cứu đặc điểm, thực trạng KSNB DNVTĐB Việt Nam ảnh hưởng tới hiệu kinh doanh KINH DOANH Nghiên cứu định tính để khẳng định giả thuyết mơ hình nghiên cứu xây dựng - Lợi nhuận - Doanh thu - ROA - ROS - ROE - Số vòng quay TSCĐ - Năng suất lao động Giám sát Nghiên cứu định lượng để kiểm định mơ hình giả thuyết nghiên cứu Sơ đồ 3.1: Quy trình nghiên cứu Nguồn: Tác giả tự xây dựng Các bước tiến hành cụ thể quy trình bao gồm bước mô tả chi tiết Sơ đồ 3.2: Bước 1: Tổng quan nghiên cứu tìm hiểu sở lí thuyết nhằm xác định khoảng trống câu hỏi nghiên cứu Bước 2: Xây dựng mơ hình phương pháp cho nghiên cứu Sơ đồ 2.1 Mơ hình nghiên cứu luận án CHƯƠNG PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU Trên sở giả thuyết nghiên cứu mơ hình nghiên cứu đề xuất Chương – Cơ sở lý thuyết mơ hình nghiên cứu, phần luận án trình bày chi tiết quy trình phương pháp nghiên cứu sử dụng Cụ thể, nội dung chương bao gồm: Quy trình nghiên cứu, Nghiên cứu định tính Nghiên cứu định lượng 3.1 Quy trình nghiên cứu Quy trình nghiên cứu luận án chia làm năm giai đoạn tổng quan lý thuyết, xây dựng giả thuyết, mơ hình nghiên cứu, nghiên cứu đặc điểm, thực trạng KSNB DNVTĐB Việt Nam, Nghiên cứu định tính định lượng Bước 3: Nghiên cứu đặc điểm, thực trạng KSNB DNVTĐB Việt Nam ảnh hưởng tới hiệu kinh doanh đơn vị Bước 4: Nghiên cứu định tính: Khá phá thang đo yếu tố KSNB ảnh hưởng đến HQKD DNVTĐB Việt Nam - Thiết kế mẫu phiếu điều tra - Phỏng vấn sâu chuyên gia - Thiết kế lại phiếu điều tra sở góp ý từ chuyên gia Bước 5: Nghiên cứu định lượng: Đo lường yếu tố KSNB tác động đến HQKD DNVTĐB Việt Nam Kiểm định mơ hình giả thuyết nghiên cứu - Tiến hành khảo sát - Đánh giá độ tin cậy thang đo - Kiểm định mơ hình nghiên cứu - Xử lý phân tích liệu định lượng - Trình bày kết nghiên cứu Bước 6: Thảo luận kết nghiên cứu khuyến nghị 11 Sơ đồ 3.2: Các bước tiến hành nghiên cứu 3.2 Nghiên cứu định tính Nguồn: Tác giả tự xây dựng Nghiên cứu định tính sử dụng kỹ thuật vấn sâu chuyên gia Các liệu nghiên cứu dựa báo cáo tổng kết hoạt động DNVTĐB Việt Nam hàng năm báo cáo tổng kết 10 năm, 20 năm DNVTĐB Việt Nam, báo cáo nhiệm kỳ hiệp hội DNVTĐB Việt Nam tài liệu buổi hội thảo DNVTĐB Việt Nam Các tài liệu nghiên cứu KSNB, HQKD DNVTĐB Việt Nam dạng báo, tổng kết, luận án, cơng trình nghiên cứu trường đại học tập hợp theo chủ đề thời gian nghiên cứu Đối tượng vấn 17 người bao gồm chuyên gia, nhà quản lý Vụ vận tải nhà quản lý DNVTĐB Việt Nam Bắc Giang, Bắc Ninh, Hà Nội Ngoài ra, đối tượng vấn bao gồm nhà nghiên cứu giảng dạy lĩnh vực kiểm toán, kinh tế, giao thơng vận tải: giảng viên có kinh nghiệm Nội dung vấn nhằm: Xác định nhân tố, thang đo KSNB HQKD mô hình; Xác định xem có cần thêm lược bớt thang đo hay khơng; Lắng nghe góp ý từ chuyên gia nội dung cụ thể thang đo, từ ngữ sử dụng hình thức văn mẫu phiếu khảo sát 3.3 Nghiên cứu định lượng Trên sở khảo sát sơ 12 doanh nghiệp tác giả khảo sát thức 500 DNVTĐB Việt Nam (quy mô lớn, quy mô vừa nhỏ) Có thể khái qt quy trình phương pháp phân tích liệu định lượng bao gồm bước: - Bước 1: Thiết kế bảng câu hỏi khảo sát: Bảng câu hỏi khảo sát gồm phần: Phần A: Thông tin chung: Phần gồm câu hỏi nhằm thu thập thông tin chung người hỏi như: vị trí cơng tác, số năm kinh nghiệm, giới tính người hỏi Phần B: Kiểm sốt nội doanh nghiệp: bao gồm câu hỏi yếu tố cấu thành KSNB theo quan điểm COSO 2013, cụ thể: Mơi trường kiểm sốt gồm thang đo 19 biến quan sát Đánh giá rủi ro gồm thang đo 10 biến quan sát Hoạt động kiểm soát gồm thang đo 14 biến quan sát Thông tin truyền thông gồm thang đo biến quan sát Giám sát gồm thang đo biến quan sát Phần C: Chính sách Nhà nước: bao gồm thang đo biến quan sát 12 Phần D: Hiệu kinh doanh: bao gồm thang đo biến quan sát Như vậy, tổng số tất biến quan sát đề tài 66 Mức độ tác động đánh giá qua cấp độ theo thang đo Likert Một bảng câu hỏi khảo sát thử sau thiết kế khảo sát thử 12 doanh nghiệp để xem có phù hợp với mục tiêu nghiên cứu thuận tiện cho việc hiểu trả lời đối tượng nghiên cứu Bảng khảo sát thức phát hành sau hiệu chỉnh - Bước 2: Chọn mẫu khảo sát - Bước 3: Gửi phiếu khảo sát thu hồi kết khảo sát - Bước 4: Xử lý liệu thô: Tác giả tiến hành tập hợp liệu xử lý ban đầu phần mềm Microsoft Excel nhằm loại bỏ bảng trả lời khảo sát không đầy đủ không đáp ứng yêu cầu Dữ liệu sau sử dụng vào phân tích mơ hình phần mềm IBM SPSS Statistics 26 - Bước 5: Kiểm định chất lượng thang đo: Phương pháp Cronbach’s alpha dung để đánh giá độ tin cậy thang đo nhằm loại bỏ biến quan sát không đủ độ tin cậy (khi hệ số tương quan biến tổng (corrected item – total corelation) nhỏ 0,3 (Nunnally & Bernstein, 1994), số Alpha tổng thể nhỏ 0,6 - Bước 6: Tiến hành phân tích nhân tố khám phá EFA: Nhằm xác định tham số rút trích thành nhân tố để tiếp tục phân tích Chỉ tiêu “hệ số tải nhân tố” dùng để đo lường ý nghĩa hệ số EFA Theo nghiên cứu Hair cộng (1998) cho rằng: “Hệ số lớn 0,3 xem mức tối thiểu, lớn 0,4 xem mức quan trọng, lớn 0,5 xem có ý nghĩa thiết thực” Như vậy, thường lấy giá trị lớn 0,5, trường hợp cỡ mẫu chuẩn hệ số lớn 0,3 với cỡ mẫu tối thiểu 350 Trong luận án, để độ tin cậy liệu cao hơn, hệ số tải lớn 0,5 lựa chọn Hệ số Kaiser – Mayer Olkin (KMO Bartlett) dùng để đánh giá thích hợp EFA (thường tổng phương sai trích lớn 0,5 có ý nghĩa thống kê với Sig nhỏ 0,05) đảm bảo giá trị 0,5