Bộ máy quản lý và kế toán của công ty TNHH Dịch vụ Thương mại Đại Lâm pot

Báo cáo thực tập tổng hợp Khoa Kế toán – Kiểm tốn LỜI MỞ ĐẦU Kế tốn khơng môn khoa học giúp ghi chép phản ánh trình hình thành sử dụng vốn đơn vị mà phận quan trọng hệ thống thông tin kinh tế Với tư cách công cụ quản lý kinh tế, kế toán gắn liền với hoạt động kinh tế xã hội, đảm nhiệm chức cung cấp thơng tin hữu ích cho định kinh tế Vì kế tốn có vai trị đặc biệt quan trọng khơng với hoạt động tài Nhà nước mà vô cần thiết hoạt động tài doanh nghiệp, tổ chức Mỗi doanh nghiệp có đặc điểm riêng hoạt động kinh doanh, yêu cầu quản lý, máy kế tốn điều kiện làm việc Trong cơng tác kế tốn lại có nhiều khâu, nhiều phần hành, chúng có mối liên hệ hữu gắn bó với thành cơng cụ quản lý hữu ích Xuất phát từ vai trị quan trọng kế tốn quản lý kinh tế từ đặc điểm riêng máy hệ thống kế toán doanh nghiệp, thời gian thực tập công ty TNHH Dịch vụ Thương mại Đại Lâm em sâu tìm hiểu, nghiên cứu máy quản lý kế tốn cơng ty để làm báo cáo tổng hợp Trong trình nghiên cứu tổng quát tình hình thực tế doanh nghiệp để hồn thành báo cáo, em nhận tận tình giúp đỡ TS Nguyễn Viết Tiến thuộc khoa kế toán – kiểm toán trường Đại học Thương Mại anh, chị phịng kế tốn cơng ty TNHH Dịch vụ Thương mại Đại Lâm Kết hợp với kiến thức học hỏi nhà trường nỗ lực thân thời gian trình độ chun mơn hạn chế, nên báo cáo tổng hợp em khơng thể tránh khỏi thiếu sót, em mong nhận nhận xét, góp ý thầy, cô giáo Em xin chân thành cảm ơn! SV: Nguyễn Thu Hồng Lớp: K45D1 Báo cáo thực tập tổng hợp Khoa Kế toán – Kiểm toán DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT Từ viết tắt TNHH ĐKKD CP XNK HĐKD VNĐ BTC BCTC GTGT TK HTK LN DTT BH & CCDV VKD TSCĐ BQ CSH TNDN TNCN Nghĩa tiếng Việt Trách nhiệm hữu hạn Đăng ký kinh doanh Cổ phần Xuất nhập Hoạt động kinh doanh Việt Nam đồng Bộ Tài Báo cáo tài Giá trị gia tăng Tài khoản Hàng tồn kho Lợi nhuận Doanh thu Bán hàng cung cấp dịch vụ Vốn kinh doanh Tài sản cố định Bình quân Chủ sở hữu Thu nhập doanh nghiệp Thu nhập cá nhân DANH MỤC SƠ ĐỒ BẢNG BIỂU Bảng 1.1: Kết sản xuất kinh doanh công ty TNHH Dịch vụ Thương mại Đại Lâm năm 2010-2011 Bảng 2.1: Nội dung tiêu phân tích kinh tế cơng ty TNHH Dịch vụ Thương mại Đại Lâm SV: Nguyễn Thu Hồng Lớp: K45D1 Báo cáo thực tập tổng hợp Khoa Kế tốn – Kiểm tốn Bảng 2.2: Bảng phân tích số tiêu phản ánh hiệu sử dụng vốn công ty TNHH Dịch vụ Thương mại Đại Lâm Bảng 2.3: Tóm tắt tình hình huy động vốn công ty TNHH Dịch vụ Thương mại Đại Lâm năm 2010-2011 Bảng 2.4: Các tiêu nộp ngân sách nhà nước công ty TNHH Dịch vụ Thương mại Đại Lâm năm 2010-2011 Sơ đồ 1.1: Sơ đồ tổ chức máy quản lý đơn vị Sơ đồ 2.1: Bộ máy kế tốn cơng ty TNHH Dịch vụ Thương mại Đại Lâm Sơ đồ 2.2: Quy trình hạch tốn kế tốn cơng ty PHẦN I TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH DỊCH VỤ THƯƠNG MẠI ĐẠI LÂM 1.1 Quá trình hình thành phát triển công ty TNHH Dịch vụ Thương mại Đại Lâm - Tên cơng ty: CƠNG TY TNHH DỊCH VỤ THƯƠNG MẠI ĐẠI LÂM - Tên giao dịch: DAILAM TRADING SERVICES COMPANY LIMITED - Tên viết tắt: DTS CO.,LTD - Địa chỉ: Số 77D, khối 2, xã Phù Lỗ, huyện Sóc Sơn, thành phố Hà Nội - Điện thoại: 04.38840778 SV: Nguyễn Thu Hồng Lớp: K45D1 Báo cáo thực tập tổng hợp Khoa Kế tốn – Kiểm tốn - Loại hình doanh nghiệp: Công ty trách nhiệm hữu hạn - Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh: Số 0101098217 Sở Kế hoạch Đầu tư Hà Nội, phòng ĐKKD số cấp ngày 11/03/2010 Chuyển từ ĐKKD số 0102001852 phòng đăng ký kinh doanh sở Kế hoạch Đầu tư Hà Nội cấp ngày 18/01/2001 - Vốn điều lệ: 3.000.000.000 (Ba tỷ đồng) Trong đó: Ơng Trịnh Mạnh Qn : 1.800.000.000 Ông Đường Văn Hợi : 1.200.000.000 - Số nhân viên công ty: 70 người thời điểm 31/12/2012 - Ngành nghề kinh doanh: sản xuất kinh doanh mặt hàng dệt may xuất - Chức năng, nhiệm vụ + Chức  Kinh doanh vải may loại  Sản xuất loại quần áo thời trang  Gia công quần áo xuất + Nhiệm vụ  Xây dựng tổ chức thực kế hoạch sản xuất kinh doanh, khai thác sử dụng có hiệu nguồn nhân lực, vật lực tài lực để đáp ứng yêu cầu sản xuất kinh doanh cơng ty  Huy động sử dụng vốn có hiệu sản xuất kinh doanh công ty Nâng cao thu nhập cho người lao động, làm tròn nghĩa vụ ngân sách Nhà nước phát triển cơng ty ngày vững mạnh - Q trình hình thành phát triển cơng ty Chủ doanh nghiệp – Ông Trịnh Mạnh Quân sinh năm 1970 người có nhiều kinh nghiệm ngành sản xuất kinh doanh mặt hàng dệt may xuất Ơng Qn có trình độ đại học, cấp chứng giám đốc điều hành, người nhanh nhạy có trình độ quản lý kinh doanh Xuất phát từ đơn vị may gia công nhỏ, ông Quân vợ phát triển kinh doanh thành lập doanh nghiệp sản xuất từ năm 2001 Trải qua 12 năm hoạt động phát triển, công ty TNHH Dịch vụ Thương mại Đại Lâm có bước phát triển mạnh tạo mối quan hệ lâu bền SV: Nguyễn Thu Hồng Lớp: K45D1 Báo cáo thực tập tổng hợp Khoa Kế toán – Kiểm toán kinh doanh với đơn vị may xuất liên doanh lớn khu công nghiệp Đồng thời, tảng quan hệ với đơn vị đầu vào công ty ổn định 1.2 Đặc điểm hoạt động kinh doanh công ty TNHH Dịch vụ Thương mại Đại Lâm Công ty TNHH Dịch vụ Thương mại Đại Lâm hoạt động ngành sản xuất gia công hàng dệt may xuất nên dựa nhiều vào đơn hàng từ phía đối tác đầu mối gia công xuất Việc tồn ngành địi hỏi cơng ty phải có kinh nghiệm có quan hệ tốt hệ thống sản xuất có chất lượng đảm bảo tiến độ Làm việc với đối tác nước ngồi, kinh nghiệm, chất lượng hàng hóa đảm bảo mặt thời gian cung cấp hàng theo tiến độ điều quan trọng Với kinh nghiệm mối quan hệ xây dựng 10 năm qua, cơng ty ln có tảng đầu vào đầu ổn định, có quan hệ lâu bền vững với đơn vị có uy tín: công ty TNHH Vina Kumyang, Công ty Shinhwa – TNS Corporation, Công ty TNHH Thương mại Thanh Phong, Công ty CP May Thanh Long, Công ty CP XNK dịch vụ 3A, … 1.3 Đặc điểm tổ chức quản lý công ty TNHH Dịch vụ Thương mại Đại Lâm - Đặc điểm phân cấp quản lý hoạt động kinh doanh công ty Công ty TNHH Dịch vụ Thương mại Đại Lâm tổ chức kinh tế có tư cách pháp nhân hạch toán độc lập Cơ cấu tổ chức cơng ty theo mơ hình trực tuyến, mối liên hệ thành viên tổ chức thực theo đường thẳng Cơ cấu tổ chức công ty gọn nhẹ, bao gồm: Giám đốc phịng ban cơng ty + Giám đốc: Là người lãnh đạo cao hoạt động cơng ty, trực tiếp điều hành phịng ban công ty, chịu trách nhiệm trước Nhà nước tồn thể cơng ty hoạt động kết sản xuất kinh doanh cơng ty + Các phịng ban: Tham mưu cho giám đốc mặt hoạt động sản xuất kinh doanh, kinh tế, trị xã hội để giám đốc đạo phòng ban, phận phối hợp xây dựng triển khai kế hoạch, báo cáo chủ trương, biện pháp mục tiêu công ty, lãnh đạo theo nghiệp vụ phòng ban, phận phục vụ hoạt động sản xuất kinh doanh công ty - Sơ đồ tổ chức máy quản lý công ty: (Sơ đồ 1.1) 1.4 Khái quát kết sản xuất kinh doanh công ty TNHH Dịch vụ Thương mại Đại Lâm qua năm gần SV: Nguyễn Thu Hồng Lớp: K45D1 Báo cáo thực tập tổng hợp Khoa Kế toán – Kiểm toán Bảng 1.1: Kết sản xuất kinh doanh công ty năm 2010 – 2011 Đơn vị tính: Đồng Việt Nam Chỉ tiêu Năm 2010 Năm 2011 Doanh thu HĐKD Chi phí HĐKD Lợi nhuận trước thuế Lợi nhuận sau thuế 15.015.821.237 12.612.999.694 2.402.821.543 1.802.116.157 18.658.163.141 16.054.673.212 2.603.489.929 1.952.617.447 Chênh lệch Số tiền Tỉ lệ % 3.642.341.904 3.441.673.518 200.668.386 150.501.290 24,26 27,29 8,35 8,35 Nguồn: Báo cáo kết hoạt động kinh doanh – Báo cáo tài năm 2010 – 2011 So sánh kết kinh doanh công ty năm 2010 -2011, ta thấy: - Doanh thu HĐKD năm 2011 so với năm 2010 tăng 3.642.341.904 VNĐ, tương ứng tăng 24,26% - Chi phí HĐKD năm 2011 so với năm 2010 tăng 3.441.673.518 VNĐ, tăng 27,29% - Lợi nhuận trước thuế năm 2011 so với năm 2010 tăng 200.668.386 VNĐ, tương ứng tăng 8,35% - Lợi nhuận sau thuế năm 2011 so với năm 2010 tăng 150.501.290 VNĐ, tăng 8,35% Trong năm 2010, 2011 công ty không phát sinh khoản thu nhập khác chi phí khác Cả tiêu doanh thu HĐKD (bao gồm doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ, doanh thu hoạt động tài chính), chi phí HĐKD (bao gồm giá vốn hàng bán, chi phí tài chính, chi phí quản lý kinh doanh), lợi nhuận sau thuế tăng Điều cho thấy, năm 2011 kinh tế gặp nhiều khó khăn cơng ty hoạt động hiệu PHẦN II TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TỐN, TÀI CHÍNH, PHÂN TÍCH KINH TẾ TẠI CƠNG TY TNHH DỊCH VỤ THƯƠNG MẠI ĐẠI LÂM 2.1 Tổ chức cơng tác kế tốn cơng ty TNHH Dịch vụ Thương mại Đại Lâm 2.1.1 Tổ chức máy kế tốn sách kế tốn áp dụng cơng ty - Tổ chức máy kế tốn cơng ty Bộ máy kế tốn cơng ty tổ chức theo hình thức tập trung phịng kế tốn nhằm thích ứng với hoạt động kinh doanh công ty, đồng thời tận dụng tốt chức đội ngũ máy kế tốn đảm bảo thơng tin nhanh gọn, xác kịp thời Bộ máy kế tốn hạch tốn độc lập, lập báo cáo tài để biết kết kinh SV: Nguyễn Thu Hồng Lớp: K45D1 Báo cáo thực tập tổng hợp Khoa Kế toán – Kiểm toán doanh quý, năm tài cơng ty, đồng thời lập tờ khai thuế nộp cho chi cục thuế để làm nhiệm vụ nộp thuế - Sơ đồ máy kế tốn cơng ty: (Sơ đồ 2.1) Phịng kế tốn đặt lãnh đạo Giám đốc Bộ máy kế toán cơng ty có trách nhiệm tổ chức thực kiểm tra tồn cơng tác kế tốn phạm vi công ty, tổ chức thông tin kinh tế, thực đầy đủ ghi chép ban đầu chế độ hạch toán, chế độ quản lý kinh tế tài Phịng kế tốn gồm người gồm kế toán trưởng, nhân viên kế toán thủ quỹ: + kế toán trưởng - kế toán tổng hợp: Có chức hướng dẫn, đạo, kiểm tra cơng tác nhân viên kế tốn, trực tiếp cung cấp thông tin cho giám đốc chịu trách nhiệm thơng tin + kế tốn cơng nợ: Theo dõi thường xuyên liên tục khoản nợ khách hàng khoản phải trả công ty Lên kế hoạch thu nợ toán nợ cơng ty + kế tốn tiền – tiền lương: Theo dõi, quản lý tiền mặt, tiền gửi theo tình hình thu, chi cơng ty Tính tốn hạch tốn tiền lương, khoản trích theo lương, khoản khấu trừ vào lương, khoản thu nhập, trợ cấp cho cơng nhân viên + kế tốn doanh thu, chi phí: Hạch tốn khoản doanh thu, chi phí phát sinh kỳ kinh doanh công ty + thủ quỹ: Quản lý quỹ tiền mặt công ty, ngày vào phiếu thu chi tiền mặt để xuất nhập quỹ tiền mặt, ghi sổ quỹ phần thu chi Sau tổng hợp, đối chiếu thu chi với kế tốn có liên quan Ngồi phần hành kế toán chủ yếu trên, nhân viên kế tốn cịn phải đảm nhận phần hành kế tốn khác, lượng nhân viên kế tốn cịn - Chính sách kế tốn áp dụng cơng ty + Các chế độ, sách kế tốn áp dụng công ty tuân theo định 15/2006/QĐ - BTC ngày 20 tháng 03 năm 2006 Bộ Tài + Hình thức kế tốn áp dụng: Cơng ty áp dụng hình thức kế tốn Nhật ký chung + Niên độ kế toán: Bắt đầu từ ngày 01/01 kết thúc vào ngày 31/12 hàng năm + Đơn vị tiền tệ sử dụng: Đồng Việt Nam + Phương pháp kế tốn hàng tồn kho:  Phương pháp tính giá trị hàng tồn kho cuối kỳ: Phương pháp bình quân  Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: Phương pháp kê khai thường xuyên SV: Nguyễn Thu Hồng Lớp: K45D1 Báo cáo thực tập tổng hợp Khoa Kế toán – Kiểm toán + Phương pháp khấu hao tài sản cố định: Khấu hao theo phương pháp đường thẳng + Phương pháp tính thuế GTGT: phương pháp khấu trừ + Cơng ty tiến hành lập BCTC theo quý BCTC theo năm 2.1.2 Tổ chức hệ thống thơng tin kế tốn - Tổ chức hạch tốn ban đầu Quy trình hạch tốn công ty thực theo chế độ kế tốn hành BTC Cơng ty áp dụng hệ thống tài khoản kế toán theo định 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 Các chứng từ kế toán sử dụng tuân thủ theo quy định Nhà nước theo mẫu sẵn BTC phát hành + Chứng từ sử dụng     Hóa đơn GTGT (mẫu 01-GTGT-3LL) Hóa đơn bán hàng thơng thường (mẫu 02-GTGT-3LL) Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội (03-PXK-3LL) Bảng toán hàng đại lý, ký gửi (mẫu 01-BH) Các chứng từ khác: phiếu thu, séc chuyển khoản, séc toán, ủy nhiệm thu, giấy báo có ngân hàng, giấy nhận nợ, … - Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản kế toán Hệ thống tài khoản kế toán áp dụng thống theo định 15/2006/QĐ-BTC Công ty sử dụng tài khoản cấp 1sau: + TK loại 1: 111, 112, 131, 133, 138, 141, 142, 152, 153, 154, 155, 156, 157, 159 + TK loại 2: 211, 213, 214, 228, 241, 242 + TK loại 3: 311, 331, 333, 334, 335, 338, 341, 342, 353 + TK loại 4: 411, 414, 415, 421, 441 + TK loại 5: 511, 512, 515, 521, 531, 532 + TK loại 6: 621, 622, 627, 632, 635, 641, 642 + TK loại 7: 711 + TK loại 8: 811, 821 + TK loại 9: 911 Hệ thống TK cấp công ty phù hợp với quy định chế độ Ngồi ra, cơng ty thiết kế thêm tài khoản cấp cách gắn mã lô hàng, mã ngân SV: Nguyễn Thu Hồng Lớp: K45D1 Báo cáo thực tập tổng hợp Khoa Kế toán – Kiểm toán hàng mã người mua, nhà cung cấp, phù hợp với đặc điểm kinh doanh công ty Do đó, cần kiểm tra đối chiếu dễ dàng cần đánh số mã hàng máy xác định cho ta thông tin cần thiết - Tổ chức hệ thống sổ kế toán Để đáp ứng nhu cầu công tác quản lý, đồng thời vào quy mô, đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh, trình độ nghiệp vụ cán kế toán điều kiện trang bị kỹ thuật tính tốn xử lý thơng tin, phịng Kế tốn áp dụng hình thức Kế tốn Nhật ký chung Các mẫu sổ kế tốn mà cơng ty áp dụng: + Sổ kế toán chi tiết mở tùy thuộc vào yêu cầu quản lý + Sổ theo dõi toán + Sổ kế toán tổng hợp: Sổ Nhật ký chung, Sổ Nhật ký đặc biệt Sổ Cái Mục đích: theo dõi chi tiết hoạt động sản xuất kinh doanh theo quý liên tục năm việc ghi chép tiến hành thường xuyên, liên tục Cuối q, kế tốn ghi sổ có nhiệm vụ đối chiếu khóa sổ lưu trữ tập trung Sơ đồ quy trình hạch tốn kế tốn cơng ty: (Sơ đồ 2.2) - Tổ chức hệ thống báo cáo tài Hệ thống báo cáo tài công ty lập dựa định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 Bộ tài Báo cáo tài chính, tờ khai thuế kế tốn trưởng cơng ty lập Hàng quý, vào số liệu tháng (q) có, kế tốn trưởng lập bảng cân đối kế toán báo cáo kết hoạt động kinh doanh Báo cáo tài năm cơng ty bao gồm: + Bảng cân đối kế toán Mẫu số B 01 – DN + Báo cáo kết hoạt động kinh doanh Mẫu số B 02 – DN + Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Mẫu số B 03 – DN + Bản thuyết minh báo cáo tài Mẫu số B 04 – DN Cuối kỳ kế toán quý, kỳ kế tốn năm đến thời hạn khóa sổ kế tốn để lập báo cáo tài có số sổ chưa hồn thành Kế tốn trưởng tiến hành lập báo cáo tài chính, song song với việc hồn thiện sổ kế tốn khác Khi tất sổ kế tốn hồn thành tiến hành điều chỉnh lại có chênh lệch SV: Nguyễn Thu Hồng Lớp: K45D1 Báo cáo thực tập tổng hợp Khoa Kế toán – Kiểm toán 2.2 Tổ chức cơng tác phân tích kinh tế cơng ty TNHH Dịch vụ Thương mại Đại Lâm 2.2.1 Bộ phận thực thời điểm tiến hành công tác phân tích kinh tế - Bộ phận thực Cơng tác phân tích kinh tế nội dung quan trọng mà cơng ty cần phải có, nhằm phân tích, đánh giá hoạt động kinh doanh, tìm ngun nhân ảnh hưởng có phương hướng giải kịp thời Nhưng cơng ty khơng có phịng ban chun trách để thực cơng tác phân tích kinh tế Cơng tác phân tích kinh tế cơng ty kế tốn trưởng tiến hành phân tích - Thời điểm tiến hành cơng tác phân tích kinh tế Cơng ty tiến hành phân tích vào cuối năm, kết thúc kỳ kế toán năm 2.2.2 Nội dung tiêu phân tích kinh tế cơng ty Bảng 2.1: Nội dung tiêu phân tích kinh tế cơng ty Nội dung phân tích Khả tốn Năng lực hoạt động Chỉ tiêu phân tích Hệ số toán nợ ngắn hạn (lần) Hệ số toán nhanh (lần) Hệ số nợ/Tổng tài sản (lần) Hệ số nợ /Vốn chủ sở hữu (lần) Vòng quay HTK (vòng) Khả sinh lời Hệ số LN sau thuế /Tổng tài sản (%) Cơ cấu vốn Năm 2010 1,07 0,76 0,49 0,96 11,78 Năm 2011 0,90 0,51 0,49 0,97 9,07 20,81 19,95 Nguồn: Báo cáo tài năm 2010-2011 cơng ty Do cơng tác phân tích kinh tế cơng ty chưa có phận riêng để thực hiện, cơng ty thực theo hình thức đối phó nên đưa số liệu mà chưa tiến hành phân tích cụ thể số liệu Các nội dung tiêu phân tích cịn ít, chưa đánh giá đầy đủ tình hình hoạt động cơng ty 2.2.3 Tính tốn phân tích số tiêu phản ánh hiệu sử dụng vốn kinh doanh dựa số liệu báo cáo kế tốn Bảng 2.2: Bảng phân tích số tiêu phản ánh hiệu sử dụng vốn Đơn vị tính: Đồng Việt Nam Chỉ tiêu DTT BH & CCDV Lợi nhuận sau thuế Vốn KD bình quân Hệ số DT/VKD (lần) SV: Nguyễn Thu Hồng Năm 2010 Năm 2011 15.011.562.481 1.802.116.157 8.337.653.008 1,80 18.645.287.900 1.952.617.447 9.223.277.158 2,02 So sánh 2011 với 2010 +/Tỉ lệ % 3.633.725.419 24,21 150.501.290 8,35 885.624.150 10,62 0,22 12,22 Lớp: K45D1 Báo cáo thực tập tổng hợp Khoa Kế toán – Kiểm toán Hệ số LN/VKD (lần) 0,216 0,212 -0,004 -1,85 Nguồn: Báo cáo tài năm 2010-2011của cơng ty Qua tiêu phản ánh hiệu sử dụng vốn kinh doanh năm 2010 năm 2011, ta thấy: Hệ số DTT/VKD năm 2011 so với năm 2010 tăng 0,22 lần, tăng 12,22 % Hệ số LN/VKD năm 2011 so với năm 2010 giảm 0,004 lần, giảm 1,85% Như vậy, khả tạo doanh thu đồng vốn năm 2011 tăng so với năm 2010 sức sinh lợi đồng vốn lại giảm so với năm 2010 song tỷ lệ giảm nhỏ Có thể nói, năm 2011 công ty sử dụng đồng vốn hiệu năm 2010 2.3 Tổ chức cơng tác tài cơng ty TNHH Dịch vụ Thương mại Đại Lâm - Công tác kế hoạch hóa tài Cơng ty khơng có phịng tài riêng mà cơng tác tài thực phịng kế tốn Thời điểm lập kế hoạch hóa tài chính: Bắt đầu năm tài công ty Công ty thực lập kế hoạch tài gồm kế hoạch dài hạn ngắn hạn Kế hoạch tài xây dựng thành bước: + Bước 1: Xác định phạm vi doanh thu, chi phí, lợi nhuận cần thực Xây dựng kế hoạch khấu hao TSCĐ, xây dựng định mức chi phí + Bước 2: Lập kế hoạch huy động vốn cần thiết hỗ trợ cho kế hoạch dài hạn (khoảng năm), bao gồm nguồn vốn đầu tư vào máy móc thiết bị, ngun vật liệu, hàng hố, chương trình nghiên cứu phát triển kế hoạch tiêu thụ sản phẩm + Bước 3: Tiến hành thực kế hoạch đề ra, kiểm sốt chi phí theo định mức, phân bổ vốn kinh doanh hợp lý + Bước 4: Điều chỉnh số kế hoạch tình hình thị trường có thay đổi q trình thực kế hoạch đề - Công tác huy động vốn Hiện nay, công ty huy động vốn từ nguồn sau: + Vốn góp chủ sở hữu: Ông Trịnh Mạnh Quân: 1.800.000.000 VNĐ Ông Đường Văn Hợi: 1.200.000.000 VNĐ + Vốn bổ sung từ nguồn lợi nhuận để lại Tùy thuộc vào kết kinh doanh năm, cơng ty đưa sách phân phối lợi nhuận bổ sung vốn kinh doanh SV: Nguyễn Thu Hồng Lớp: K45D1 Báo cáo thực tập tổng hợp Khoa Kế toán – Kiểm toán + Vốn vay: công ty vay ngân hàng ngắn hạn dài hạn Nhưng tại, công ty vay ngắn hạn ngân hàng + Các khoản nợ phải trả: Chiếm dụng vốn người bán, khoản phải trả nhân viên, khoản thuế phải nộp nhà nước Tình hình huy động vốn cơng ty phản ánh qua thay đổi cấu nguồn vốn qua hai năm 2010 2011 sau: Bảng 2.3: Tóm tắt tình hình huy động vốn cơng ty năm 2010 – 2011 Đơn vị tính: Đồng Việt Nam NGUỒN VỐN Số năm 2010 Số năm 2011 A Nợ phải trả BQ B Vốn chủ sở hữu BQ TỔNG NGUỒN VỐN Nợ phải trả/Tổng VKD (%) Vốn CSH/Tổng VKD (%) 3.399.800.860 4.937.852.148 8.337.653.008 40,78 59,22 4.526.835.200 4.696.441.958 9.223.277.158 49,08 50,92 Chênh lệch +/Tỉ lệ % 1.127.034.340 33,15 -241.410.190 -4,89 885.624.150 10,62 8,30 -8,30 - Nguồn: Bảng cân đối kế toán - Báo cáo tài năm 2010-2011 cơng ty Dựa vào bảng 2.3 ta thấy: Năm 2010, cơng ty có cấu vốn 40,78% nợ phải trả, 59,22% vốn chủ sở hữu Điều chứng minh công ty có khả tự chủ tài Năm 2011, cơng ty có cấu vốn 49,08% nợ phải trả, 50,92% vốn chủ sở hữu chứng tỏ công ty sử dụng nhiều vốn vay chiếm dụng vốn chủ yếu Điều có lợi cho cơng ty, cơng ty làm ăn có lợi nhuận kỳ (sử dụng thành cơng hệ số nợ làm địn bẩy tài chính) vơ bất lợi công ty làm ăn thua lỗ Như vậy, năm 2010 nguồn huy động vốn chủ yếu công ty vốn chủ sở hữu Nhưng đến năm 2011, công ty huy động vốn từ nguồn nợ phải trả (bao gồm vốn vay, khoản nợ phải trả khác) vốn chủ sở hữu, tỷ trọng vốn huy động từ khoản nợ phải trả tăng Công ty cần có biện pháp tăng vốn chủ sở hữu để nâng cao khả tự chủ tài - Công tác quản lý sử dụng vốn – tài sản Quản lý vốn lưu động + Quản lý vốn tiền: Công ty xác định lượng tiền dự trữ cần thiết năm để đảm bảo khả tốn dự phịng rủi ro xảy bất ngờ SV: Nguyễn Thu Hồng Lớp: K45D1 Báo cáo thực tập tổng hợp Khoa Kế toán – Kiểm toán + Quản lý khoản phải thu ngắn hạn: Cơng ty có sách bán chịu cho khách hàng, xác định hạn mức bán chịu có biện pháp thu hồi nợ hiệu quả, chưa tính tốn vòng quay khoản phải thu + Quản lý hàng tồn kho: Hàng tồn kho công ty chủ yếu thành phẩm, nửa thành phẩm hàng may mặc Cơng ty tính tốn vịng quay hàng tồn kho Tuy nhiên, công ty chưa xác định thời điểm đặt hàng thích hợp, số lượng hàng đặt lần chưa hợp lý, có lúc thiếu hàng có lúc hàng lại ứ đọng kho Do đó, cơng ty chưa tiết kiệm chi phí lưu kho bảo quản hàng hóa Quản lý vốn cố định: Cơng ty quản lý vốn cố định theo vật theo giá trị: + Quản lý TSCĐ mặt vật: Công ty thực quản lý chặt chẽ hoạt động máy móc, dây chuyền sản xuất nhằm khai thác tối đa công suất, tránh mát, hư hỏng gây thiệt hại cho công ty + Quản lý TSCĐ mặt giá trị: Giá trị TSCĐ công ty theo dõi sổ kế toán sở xác định nguyên giá, giá trị hao mòn năm giá trị hao mòn lũy kế từ bắt đầu sử dụng đến thời điểm - Cơng tác quản lý doanh thu, chi phí, lợi nhuận phân phối lợi nhuận Doanh thu, chi phí lợi nhuận quý, năm kế toán mở sổ theo dõi phản ánh vào báo cáo tài vào cuối quý, năm + Quản lý doanh thu: Doanh thu công ty chủ yếu doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Doanh thu quản lý thơng qua hóa đơn giá trị gia tăng lập bán hàng cung cấp dịch vụ Các hóa đơn chứng từ để kế toán hạch toán vào sổ kế tốn Cơng ty phân loại doanh thu bán chịu doanh thu tốn để có sách thu hồi nợ + Quản lý chi phí: Các khoản chi phí doanh nghiệp quản lý thông qua chứng từ Các chứng từ dùng để ghi sổ kế tốn Chi phí phân loại thành nhóm chi phí dùng để tập hợp giá thành dịch vụ cung cấp nhóm chi phí để xác định kết hoạt động kinh doanh kỳ + Quản lý lợi nhuận: Cuối quý cuối năm tài chính, kế tốn trưởng tiến hành lập báo cáo tài quý báo cáo tài năm để nộp cho Giám đốc, thơng báo tình hình lợi nhuận Lợi nhuận sau nộp thuế thu nhập doanh nghiệp công ty phân phối thành khoản: dùng để bổ sung vào vốn kinh doanh trích lập quỹ SV: Nguyễn Thu Hồng Lớp: K45D1 Báo cáo thực tập tổng hợp Khoa Kế toán – Kiểm toán - Xác định tiêu nộp ngân sách nhà nước quản lý công nợ Các tiêu nộp ngân sách nhà nước Việc xác định tiêu nộp ngân sách nhà nước kế toán phụ trách Cuối kỳ, kế toán trưởng lập tờ khai thuế, xác định số thuế phải nộp cho quan thuế Các khoản thuế phải nộp ngân sách nhà nước công ty thể qua bảng sau: Bảng 2.4: Các tiêu nộp ngân sách nhà nước cơng ty năm 2010-2011 Đơn vị tính: Đồng Việt Nam Chỉ tiêu Thuế GTGT Thuế TNDN Thuế TNCN Thuế môn Các loại thuế khác Tổng Năm 2010 Số phải nộp Số phải nộp 600.705.386 126.825.113 4.250.000 520.000 1.500.000 13.368.575 619.823.961 127.345.113 Năm 2011 Số phải nộp Số phải nộp 650.872.482 161.153.670 5.682.000 480.000 1.500.000 16.924.538 674.979.020 161.633.670 Nguồn: Tờ khai toán thuế năm 2010, 2011 công ty Dựa vào bảng ta thấy, công ty thực nghĩa vụ nộp ngân sách tốt, số tiền chưa nộp ngân sách ngân sách nhà nước năm 2010 có tỉ lệ 20,55%/Tổng số thuế phải nộp, năm 2011 23,95%/Tổng số thuế phải nộp Quản lý công nợ + Đối với công nợ phải thu  Cơng ty xây dựng sách bán chịu: Khi định cho khách hàng mua chịu, công ty tiến hành kiểm tra tình hình tài khách hàng để định xem có phép bán chịu hay khơng, bán chịu hạn mức bán chịu  Có sách thu nợ cứng rắn như: tăng lãi suất trả chậm, cắt giảm việc bán hàng cho nợ  Công ty theo quy định định kỳ thẩm định mức độ rủi ro, đánh giá mức độ ảnh hưởng sách bán chịu doanh thu lợi nhuận doanh nghiệp để kịp thời điều chỉnh kế hoạch công nợ phải thu + Đối với công nợ phải trả Cơng ty có xu hướng chiếm dụng ngày nhiều khoản tích lũy từ khoản phải trả người bán Khoản phải trả cho người bán công ty năm 2010 SV: Nguyễn Thu Hồng Lớp: K45D1 Báo cáo thực tập tổng hợp Khoa Kế toán – Kiểm toán 35.814.200 đồng chiếm 0,85%/Tổng Nợ phải trả, đến năm 2011, số lên tới 317.856.200 đồng, chiếm 6,60%/Tổng Nợ phải trả Khoản chiếm dụng vốn giúp cơng ty tăng vốn lưu động song lại làm giảm uy tín cơng ty với bạn hàng Vì vậy, cơng ty cần có kế hoạch theo dõi toán nợ phải trả cho vừa đem lại lợi ích cho cơng ty, vừa khơng ảnh hưởng đến uy tín PHẦN III ĐÁNH GIÁ KHÁI QT CƠNG TÁC KẾ TỐN, PHÂN TÍCH KINH TẾ VÀ TÀI CHÍNH CỦA CƠNG TY TNHH DỊCH VỤ THƯƠNG MẠI ĐẠI LÂM 3.1 Đánh giá khái quát cơng tác kế tốn cơng ty TNHH Dịch vụ Thương mại Đại Lâm 3.1.1 Ưu điểm - Bộ máy kế tốn tổ chức hình thức tập trung hợp lý, phù hợp với cấu tổ chức máy quản lý đặc điểm hoạt động kinh doanh - Chứng từ sử dụng theo quy định chuẩn mực, chế độ kế toán - Tổ chức sổ theo hình thức Nhật ký chung nên việc ghi chép đơn giản 3.1.2 Hạn chế - Do số lượng nhân viên kế tốn cịn nên nhân viên kế tốn cịn phải thực nhiều phần hành kế toán khác nhau, chưa thực triệt để nguyên tắc bất kiêm nhiệm - Việc sử dụng tài khoản để hạch tốn cịn sai sót số tài khoản - Q trình bán hàng chưa kiểm sốt chặt chẽ, quy trình ln chuyển chứng từ cịn bị xem nhẹ, việc sử dụng tài khoản khâu bán hàng chưa hợp lý SV: Nguyễn Thu Hồng Lớp: K45D1 Báo cáo thực tập tổng hợp Khoa Kế toán – Kiểm tốn 3.2 Đánh giá khái qt cơng tác phân tích kinh tế cơng ty TNHH Dịch vụ Thương mại Đại Lâm 3.2.1 Ưu điểm - Công ty tổ chức hoạt động phân tích kinh tế để đánh giá hiệu hoạt động công ty 3.2.2 Hạn chế - Cơng ty chưa có phận thực hoạt động phân tích kinh tế riêng mà kế tốn trưởng phải đảm nhiệm việc phân tích - Mặc dù cơng ty tiến hành phân tích nội dung phân tích tiêu phân tích cịn Cơng ty tiến hành hình thức đối phó mà chưa có phân tích cụ thể để tìm nguyên nhân biện pháp khắc phục Một tiêu phân tích quan trọng mà cơng ty chưa có tiêu phân tích hiệu sử dụng vốn Do đó, cơng ty chưa đánh giá việc sử dụng vốn cơng ty có mang lại hiệu hay khơng để có biện pháp nâng cao hiệu sử dụng vốn kỳ kinh doanh 3.3 Đánh giá khái quát công tác tài cơng ty TNHH Dịch vụ Thương mại Đại Lâm 3.3.1 Ưu điểm - Công ty xây dựng kế hoạch tài ngắn hạn dài hạn - Công tác quản lý công nợ phải thu tổ chức tốt, đảm bảo thu đủ, kịp thời khoản nợ phải thu - Cơng ty có sách quản lý sử dụng vốn – tài sản 3.3.2 Hạn chế - Số vốn huy động từ nguồn cịn - Cơng tác quản lý sử dụng vốn chưa thực tốt khoản mục hàng tồn kho, nên hiệu sử dụng vốn chưa cao - Công tác quản lý công nợ phải trả chưa theo dõi sát SV: Nguyễn Thu Hồng Lớp: K45D1 Báo cáo thực tập tổng hợp Khoa Kế toán – Kiểm toán PHẦN IV ĐỊNH HƯỚNG ĐỀ TÀI KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP Qua thời gian thực tập công ty TNHH Dịch vụ Thương mại Đại Lâm, em xin đề xuất đề tài làm khóa luận tốt nghiệp: - Hướng đề tài thứ nhất: “Phân tích hiệu sử dụng vốn cơng ty TNHH Dịch vụ Thương mại Đại Lâm” thuộc học phần Phân tích kinh tế Lý đề xuất đề tài: Phân tích hiệu sử dụng vốn nội dung quan trọng mà công ty cần tiến hành nhằm đánh giá tình hình sử dụng vốn kỳ kinh doanh Từ việc phân tích cơng ty biết cơng ty sử dụng vốn hiệu hay khơng, từ khắc phục tồn có biện pháp để nâng cao hiệu sử dụng vốn Tuy nhiên, thời gian thực tập tổng hợp công ty TNHH Dịch vụ Thương mại Đại Lâm, em nhận thấy công ty chưa tiến hành phân tích nội dung Do đó, em đề xuất đề tài nhằm giúp đánh giá xác hiệu sử dụng vốn cơng ty có biện pháp khắc phục kịp thời - Hướng đề tài thứ hai: “Kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh công ty TNHH Dịch vụ Thương mại Đại Lâm” thuộc học phần kế toán SV: Nguyễn Thu Hồng Lớp: K45D1 Báo cáo thực tập tổng hợp Khoa Kế toán – Kiểm toán Lý đề xuất đề tài: Công ty hoạt động lĩnh vực thương mại dịch vụ, hoạt động bán hàng cung cấp dịch vụ diễn thường xuyên công tác hạch toán nghiệp vụ bán hàng cung cấp dịch vụ công ty chưa thực tốt, làm cho kết kinh doanh công ty bị phản ánh chưa xác Vì vậy, em muốn sâu tìm hiểu nghiệp vụ kế toán liên quan đến việc xác định kết kinh doanh công ty để hồn thiện việc hạch tốn doanh thu, chi phí khâu bán hàng, hạn chế sai sót, giúp cho việc xác định kết kinh doanh xác - Hướng đề tài thứ ba: “Giải pháp nâng cao hiệu sử dụng vốn công ty TNHH Dịch vụ Thương mại Đại Lâm” thuộc học phần Tài Lý đề xuất đề tài: Từ đánh giá khái qt cơng tác tài cơng ty Đồng thời vào kết hoạt động kinh doanh công ty năm 2010, 2011 Em nhận thấy việc huy động vốn sử dụng vốn cho có hiệu vấn đề cấp thiết công ty Công ty cần làm rõ vấn đề tìm biện pháp nhằm nâng cao hiệu sử dụng vốn KẾT LUẬN Trong điều kiện hội nhập kinh tế giới điều kiện kinh tế giai đoạn khủng hoảng nay, việc trì hoạt động sản xuất kinh doanh công ty không đơn giản Là doanh nghiệp có kinh nghiệm thị trường gia công sản xuất hàng dệt may, công ty TNHH Dịch vụ Thương mại Đại Lâm có nỗ lực để trì phát triển chỗ đứng thị trường nước quốc tế, kết thực nhờ đoàn kết tâm tập thể cán công nhân viên công ty Qua thời gian tìm hiểu thực tế cơng tác kế tốn, cơng tác phân tích cơng tác tài công ty TNHH Dịch vụ Thương mại Đại Lâm, với kiến thức trang bị ngồi ghế nhà trường em viết báo cáo thực tập tổng hợp theo yêu cầu nhà trường khoa đề SV: Nguyễn Thu Hồng Lớp: K45D1 Báo cáo thực tập tổng hợp Khoa Kế toán – Kiểm toán Em xin chân thành cảm ơn ban lãnh đạo công ty TNHH Dịch vụ Thương mại Đại Lâm mà trực tiếp phịng kế tốn, cảm ơn TS Nguyễn Viết Tiến có ý kiến đóng góp để em hồn thành báo cáo PHỤ LỤC Sơ đồ 1.1: Sơ đồ tổ chức máy quản lý đơn vị GIÁM ĐỐC Phịng Hành Phịng Kĩ thuật Phịng Kế tốn Phịng Kinh doanh Phịng KCS Các phân xưởng sản xuất Sơ đồ 2.1: Bộ máy kế tốn Cơng ty TNHH Dịch vụ Thương mại Đại Lâm SV: Nguyễn Thu Hồng Lớp: K45D1 Báo cáo thực tập tổng hợp Khoa Kế toán – Kiểm toán Kế toán trưởng – Kế tốn tổng hợp Kế tốn cơng nợ Kế tốn doanh thu, chi phí Kế tốn tiền, tiền lương Thủ quỹ Nguồn: Phịng kế tốn cơng ty Sơ đồ 2.2: Quy trình hạch tốn kế tốn cơng ty Chứng từ kế toán bảng phân bổ NHẬT KÝ CHUNG Sổ, thẻ kế toán chi tiết SỔ CÁI Sổ Nhật ký đặc biệt Bảng tổng hợp chi tiết BÁO CÁO TÀI CHÍNH SV: Nguyễn Thu Hồng Lớp: K45D1 Báo cáo thực tập tổng hợp Khoa Kế toán – Kiểm toán Chú ý: Ghi hàng ngày Ghi định kỳ Đối chiếu, kiểm tra Ghi chú: (1) Hàng ngày vào chứng từ gốc ghi chép nghiệp vụ phát sinh vào sổ nhật ký chuyên dùng có liên quan, cuối tháng tổng hợp sổ nhật ký chuyên dùng để ghi vào sổ nhật ký chung sổ theo tài khoản kế toán phù hợp (2) Các chứng từ cần hạch toán chi tiết đồng thời ghi vào sổ (thẻ) kế toán chi tiết (3) Cuối tháng vào sổ (thẻ) kế toán chi tiết lập bảng tổng hợp số liệu chi tiết (4) Sau kiểm tra đối chiếu số liệu sổ bảng tổng hợp số liệu chi tiết, sổ sổ quỹ dùng để lên báo cáo tài SV: Nguyễn Thu Hồng Lớp: K45D1 ... Long, Công ty CP XNK dịch vụ 3A, … 1.3 Đặc điểm tổ chức quản lý công ty TNHH Dịch vụ Thương mại Đại Lâm - Đặc điểm phân cấp quản lý hoạt động kinh doanh công ty Công ty TNHH Dịch vụ Thương mại Đại. .. TY TNHH DỊCH VỤ THƯƠNG MẠI ĐẠI LÂM 2.1 Tổ chức công tác kế tốn cơng ty TNHH Dịch vụ Thương mại Đại Lâm 2.1.1 Tổ chức máy kế tốn sách kế tốn áp dụng cơng ty - Tổ chức máy kế tốn cơng ty Bộ máy kế. .. PHÂN TÍCH KINH TẾ VÀ TÀI CHÍNH CỦA CƠNG TY TNHH DỊCH VỤ THƯƠNG MẠI ĐẠI LÂM 3.1 Đánh giá khái quát công tác kế tốn cơng ty TNHH Dịch vụ Thương mại Đại Lâm 3.1.1 Ưu điểm - Bộ máy kế toán tổ chức hình