ke toan ngan hang nguyen thi hong nguyen chuong i tong quan cuuduongthancong com

Giảng viên: ThS Nguyễn Thị Hồng Nguyên Tài liệu: “Giáo trình Kế tốn Ngân hàng”, Học viện Ngân hàng - Chủ biên: TS Nguyễn Thị Thanh Hương – NGƯT Vũ Thiện Thập – NXB Thống kê 2005 CuuDuongThanCong.com https://fb.com/tailieudientucntt Chương 1: Tổng quan kế toán Ngân hàng Chương 2: Kế toán nguồn vốn huy động NHTM Chương 3: Kế toán khoản cho vay Chương 4: Kế toán kinh doanh đầu tư chứng khoán Chương 5: Kế toán nghiệp vụ kinh doanh ngoại tệ Chương 6: Kế tốn nghiệp vụ ngân quỹ hình thức tốn khơng dùng tiền mặt (TTKDTM) Chương 7: Kế tốn nghiệp vụ toán vốn ngân hàng Chương 8: Kế tốn thu nhập, chi phí vốn chủ sở hữu NHTM Chương 9: Báo cáo tài NHTM CuuDuongThanCong.com https://fb.com/tailieudientucntt Đối tượng, đặc điểm, nhiệm vụ kế toán ngân hàng Các nguyên tắc yêu cầu kế toán Tài khoản hệ thống tài khoản kế toán ngân hàng Tổ chức cơng tác kế tốn ngân hàng Chứng từ kế tốn ngân hàng Hạch tốn phân tích – Hạch toán tổng hợp CuuDuongThanCong.com https://fb.com/tailieudientucntt Ngân hàng thực thể kinh tế đặc biệt, hoạt động, kinh doanh lĩnh vực tiền tệ: • Ngân hàng thương mại: Doanh nghiệp đặc biệt, hoạt động kinh doanh lĩnh vực tiền tệ => Mục tiêu hoạt động: Lợi nhuận • Ngân hàng trung ương: Định chế tài đặc biệt, thực chức năng: - Phát hành tiền; - Ngân hàng ngân hàng; - Điều hành sách tiền tê=> Mục tiêu: Giữ ổn định giá cả/ giá trị đồng tiền; tăng trưởng kinh tế; - Ngoài ra, làm dịch vụ ngân hàng cho Chính phủ CuuDuongThanCong.com https://fb.com/tailieudientucntt  Ngân hàng thương mại • Nghiệp vụ Nợ      Vay NHTW (NHNN); Vay TCTD nước quốc tế; Nhận tiền gửi TCTD nước TCTD nước ngoài; Nhận quản lý tiền gửi khách hàng; Phát hành giấy tờ có giá để huy động vốn • Nghiệp vụ tài sản:       Tiền mặt; tiền gửi NHTW (TG toán; TG DTBB ) Cho vay gửi tiền TCTD khác nước; quốc tế; Cho vay/ cho thuê tài chính/ chiết khấu giấy tờ có giá Đầu tư; kinh doanh chứng khốn nước/ quốc tế; Góp vốn, mua cổ phần Kinh doanh ngoại tệ • Hoạt động dịch vụ  Cung cấp dịch vụ toán;  Dich vụ khác tư vấn môi giới đầu tư CuuDuongThanCong.com https://fb.com/tailieudientucntt  Ngân hàng Trung ương (Ngân hàng Nhà nước Việt Nam) • Nghiệp vụ Nợ  Nhận quản lý tiền gửi (TG TT; TG DTBB ) TCTD  Phát hành tín phiếu, trái phiếu NHTW;  Phát hành tiền • Nghiệp vụ tài sản:  Cho vay TCTD nước;  Mua/ bán GTCG (trái phiếu KBNN; trái phiếu NHTW ) với TCTD;  Mua/ bán; đầu tư GTCG thị trường quốc tế;  Mua/ bán ngoại tệ với TCTD nước;  Mua/ bán ngoại tệ thị trường quốc tế • Dịch vụ tốn; dịch vụ khác CuuDuongThanCong.com https://fb.com/tailieudientucntt  Kế toán ngân hàng việc thu thập, ghi chép, xử lý, phân tích nghiệp vụ kinh tế, tài hoạt động tiền tệ, tín dụng dịch vụ ngân hàng hình thức chủ yếu giá trị để phản ánh, kiểm tra toàn hoạt động kinh doanh đơn vị ngân hàng, đồng thời cung cấp thông tin cần thiết phục vụ cho công tác quản lý hoạt động tiền tệ ngân hàng tầm vĩ mô vi mô, cung cấp thông tin cho tổ chức, cá nhân theo qui định Pháp luật CuuDuongThanCong.com https://fb.com/tailieudientucntt Kế toán ngân hàng Kế toán ngân hàng Kế toán tài Kế tốn tổng hợp Kế tốn quản trị Kế toỏn chi tit CuuDuongThanCong.com https://fb.com/tailieudientucntt Kế toán tài Phạm vi Toàn đối t-ợng kế toán Đặc điểm Thông tin phải đ-ợc phản ánh thông tin trình bày theo quy định Đối t-ợng sử dụng thông tin Ph-ơng pháp, công cụ sử dụng Kế toán quản trị Không thiết bao trùm toàn đối t-ợng kế toán, phục vụ nhu cầu Ban quản trị Không thiết phải tuân thủ quy định Chủ thể bên (Cơ quan quản ký nhà n-ớc, Đối tác kinh doanh, Nhà đầu tư) Chủ thể bên (Hội đồng quản trị, Ban lÃnh đạo, cấp quản trị ) Ph-ơng pháp tài khoản Ph-ơng pháp chứng từ Ngoài nhng ph-ơng pháp Kế toán tài sử dụng Kinh tế l-ợng, thng kê toán CuuDuongThanCong.com https://fb.com/tailieudientucntt i tượng kế tốn ngân hàng • Vốn vận động vốn (sử dụng vốn) hoạt động tiền tệ, tốn, tín dụng, đối nội, đối ngoại ngân hàng • Kết sử dụng vốn (thu nhập, chi phí, kết phân chia kết hoạt động)  Đặc điểm đối tượng kế toán ngân hàng • Chủ yếu hình thái giá trị • Có mối quan hệ chặt chẽ với đối tượng kế toán chủ thể khác kinh tế • Quy mơ vốn lớn chu chuyển thường xun, liên tục • Đối tượng kế tốn NHTM khác đối tượng kế toán NHNN CuuDuongThanCong.com https://fb.com/tailieudientucntt  Thống trình tự thực ln chuyển, kiểm sốt chứng từ phân hệ nghiệp vụ  Đảm bảo tính kịp thời, đầy đủ, xác tồn giao dịch phát sinh phản ánh lên báo cáo kế toán  Quy định rõ trách nhiệm thành viên tham gia vào quy trình CuuDuongThanCong.com https://fb.com/tailieudientucntt 56 G/dÞch viên (Teller 1) G/dịch viên (Teller 2) G/dịch viên 3, (Teller 3, vv) Bộ phận tập hợp chứng từ Tiền gửi Tiền vay Chuyển tiền Tài trợ T/mại Ngân quỹ Kế toán tổng hợp (General ledger) L-u trữ chứng từ kế toán CuuDuongThanCong.com https://fb.com/tailieudientucntt 57          Quy trình xử lý nghiệp vụ chia thành phận: Bộ phận giao dịch “FRONT OFFICE” + Thực giao dịch viên + Trực tiếp nhận/trả chứng từ với khách hàng + Trực tiếp thực thu/chi tiền mặt + Thực nghiệp vụ chuyển tiền đi, nhận điện đến, phát vay/thu nợ, tiền gửi, tài trợ thương mại, mua bán ngoại tệ, vv Bộ phận hậu kiểm “BACK OFFICE” + Thực kiểm soát viên/Trưởng phân hệ + Tập hợp chứng từ phân hệ để thực đối chiếu sau chạy „Batch Run‟ (là việc xử lý, cập nhật nghiệp vụ thường xuyên phát sinh cuối ngày cập nhật liệu chi nhánh vào máy chủ 'HOST' trung ương) + Thực kiểm tra, kiểm sốt tính xác giao dịch từ chứng từ gốc thể chứng từ hạch toán báo cáo, cân đối + Thực lưu trữ chứng từ CuuDuongThanCong.com https://fb.com/tailieudientucntt 58 Chứng từ gốc Liệt kê giao dịch CuuDuongThanCong.com Báo cáo tổng hợp GD theo phân hệ Báo cáo GD hạch toán vào sổ cái(GL) https://fb.com/tailieudientucntt 59 - Chứng từ hạch tốn thủ cơng - Các bút toán định kỳ Báo cáo hạch toán GL giao dịch tiền gửi không kỳ hạn Báo cáo hạch tốn GL giao dịch tiền gửi có kỳ hạn Báo cáo hạch toán GL giao dịch tiền vay Báo cáo hạch toán GL giao dịch toán Sổ tài khoản kế toán tổng hợp Sổ tài khoản kế toán tổng hợp Sổ tài khoản kế toán tổng hợp Báo cáo hạch toán GL giao dịch tài trợ thương mại Báo cáo hạch toán GL giao dịch Kinh doanh tiền tệ Báo cáo kế toán Các giao dịch khác từ hệ thống CuuDuongThanCong.com https://fb.com/tailieudientucntt 60  Tổ chức lao động kế tốn  Mơ hình bố trí theo mảng nghiệp vụ, khách hàng giao dịch “nhiều cửa”  Mơ hình giao dịch “một cửa” CuuDuongThanCong.com https://fb.com/tailieudientucntt 61 Nội dung tổ chức lao động kế toán: + Quyết định số lượng lao động kế toán sử dụng; + Sắp xếp hợp lý lao động kế toán theo yêu cầu quản lý nghiệp vụ theo lực sở trường + Xác định rõ chức năng, nhiệm vụ cán kế toán; phận Nguyên tắc tổ chức lao động kế tốn + Ngun tắc an tồn tài sản + Nguyên tắc kiểm soát nội bộ: Nguyên tắc phân tách chức năng; kiểm soát kép + Nguyên tắc bố trí Kế tốn trưởng  CuuDuongThanCong.com https://fb.com/tailieudientucntt 62  Là mơ hình tổ chức truyền thống ngân hàng, đặc biệt điều kiện trình độ ứng dụng cơng nghệ tin học cơng tác kế tốn cịn thấp  Ưu điểm  Nhược điểm CuuDuongThanCong.com https://fb.com/tailieudientucntt 63 Quy trình giao dịch mô hình giao dịch nhiều cöa” (7) Khách hàng Khách hàng (1) Giao dịch viên ghi có (4) (8) Giao dịch viên ghi nợ Qũy (5) (2) (3) (6) Kiểm sốt Nhập chứng từ vào máy tính CuuDuongThanCong.com Khách hng yêu cu giao dch Giao dch viên chuyn chng t cho b phn kim soát Kim so¸t chuyển chứng từ sau kiểm so¸t cho giao dịch viªn Giao dịch viªn ghi nợ chuyển chứng từ ghi cã cho giao dịch viªn ghi cã Trả lại chng t cho giao dch viên ghi n Kim soát trả chứng từ cho qũy chÝnh trường hợp trả tiền mặt Kh¸ch hàng tới phận qũy để nhận tiền Bộ phận qũy trả tiền (Thu) cho kh¸ch hàng 64 https://fb.com/tailieudientucntt  Mơ hình “giao dịch cửa” mơ hình cho phép khách hàng đến giao dịch với ngân hàng giao dịch với cán ngân hàng giải tồn nhu cầu tiền gửi, tốn, mua bán ngoại tệ, tiền vay CuuDuongThanCong.com https://fb.com/tailieudientucntt 65 Dịch vụ khách hàng Khách hàng (2) (3) (6) (1) Giao dịch viên Giao dịch viên Giao dịch viên Giao dịch viên Qũy (7) (4) (5) Kiểm soát (1) (7) Giao dịch viên ứng qũy đầu ngày nộp qũy cuối ngày (2) Khách hàng yêu cầu giao dịch (3) Giao dịch viên thực chi (thu) tiền mặt cho khách hàng (4) Giao dịch viên chuyển chứng từ cho phận kiểm soát vượt quyền giao dịch (5) Kiểm soát chuyển chứng từ sau kiểm soát cho giao dịch viên (6) Giao dịch viên trả tiền (Thu) cho khách hàng CuuDuongThanCong.com https://fb.com/tailieudientucntt 66 Tổ chức máy kế toán theo mô hình giao dÞch mét cưa - Các thiết bị KH tự giao dịch - Các thiết bị quảng cáo - Hệ thống quản lý hàng đợi - Bộ phận phục vụ KH Khách hàng Front Office Giao dịch viên Giao dịch viên Kiểm soát Kiểm soát tiền gửi Kiểm soát tiền vay Giao dịch viên n Quỹ Kiểm sốt Kiểm soát chuyển tiền Kiểm soát tài trợ thương mại Kiểm soát ngân quỹ Back Office Kế toán tổng hợp Các công việc phụ trợ Lưu trữ chứng từ kế tốn CuuDuongThanCong.com https://fb.com/tailieudientucntt 67 Mơ hình giao dịch cửa NH đại Front Office Teller Đồng Back Office Hạch toán kế toán Teller Teller đẳng Giám sát Teller Teller Tất toán & Kiểm tra Teller CuuDuongThanCong.com https://fb.com/tailieudientucntt 68 Khách hàng (chứng từ) Sai Thanh toán viên kiểm soát, tạo lập bút toán Sai Kiểm soát viên Chấp nhận, liệu vào hệ thống Sổ hạch toán phân tích Liệt kê chứng từ Cập nhật Bảng cân đối tài khoản Thông tin tổng hợp khác Lưu trữ Cuèi tháng: CuuDuongThanCong.com + Bảng Cân đối TK tháng + Các báo cáo tài https://fb.com/tailieudientucntt 69 Lut k toỏn (nm 2003) Nghị định số 128/2004/NĐ-CP 129/2004/NĐ-CP Chuẩn mực kế tốn Bộ Tài ban hành Thơng tư hướng dẫn chuẩn mực kế toán Quyết định 15/2006/QĐ-BTC chế độ kế toán doanh nghiệp Chế độ nghiệp vụ ngân hàng: Tín dụng, tiền gửi, KDNT, cho thuê tài chính, mua bán nợ, phát hành GTCG…  Nghị định số 146/2005/NĐ-CP TT 12/2006/TT-BTC chế tài TCTD  Các chế độ kế toán Thống đốc NHNN ban hành (có chấp thuận BTC vận dụng số nội dung IAS) : - Hệ thống tài khoản kế toán NHNN/các TCTD; - Chế độ chứng từ - Quy chế giao dịch cửa; - Quy trình kế tốn máy; - Chế độ báo cáo tài Ngồi ra: Cơng văn hướng dẫn NHNN (Vụ TC-KT ký thừa lệnh Thống đốc)       CuuDuongThanCong.com https://fb.com/tailieudientucntt 70 ... R? ?i ro tín dụng  R? ?i ro khoản  R? ?i ro l? ?i suất  R? ?i ro ngo? ?i h? ?i  R? ?i ro tác nghiệp CuuDuongThanCong. com https://fb .com/ tailieudientucntt 14 tính xã h? ?i cao  Kiểm sốt, xử lý nghiệp vụ, ghi... nghiệp vụ  Mang CuuDuongThanCong. com https://fb .com/ tailieudientucntt T? ?i khoản kế toán chia phận lớn : T? ?i khoản n? ?i ngân hàng; T? ?i khoản giao dịch v? ?i khách hàng (t? ?i khoản tiền g? ?i; t? ?i khoản... sở liệu/hệ ? ?i? ??u hành Phần cứng/truyền thông 44 CuuDuongThanCong. com https://fb .com/ tailieudientucntt  Kh? ?i niệm, nhiệm vụ  Hình thức kế tốn chi tiết CuuDuongThanCong. com https://fb .com/ tailieudientucntt