ÔN TẬP Bài 1: công ty ABC sản xuất hàng hóa chịu thuế TTĐB, kỳ tính thuế có tài liệu sau: Nhập 20.000 lít rượu 50 độ ( thuế suất thuế TTĐB 50%) để sản xuất rượu 18 độ, định mức 0,5 lít rượu 50 độ cho chai rượu 18 độ Giá nhập theo hợp đồng 25 USD/lít rượu 50 độ; chi phí vận chuyển bảo hiểm quốc tế cho lô hàng 30.000 USD, thuế suất thuế nhập 20% Mua 15.000sp A ( hàng hóa thơng thường) cơng ty H sản xuất, giá mua (chưa có thuế GTGT) 420.000 đ/sp Thuế suất thuế GTGT 10% Xuất khẩu: + 25.000 chai rượu 18 độ theo giá FOB 780.000đ/chai, thuế suất thuế XK 10% + 10.000sp A theo giá FOB 550.000đ/sp; thuế suất thuế XK 10% Bán nước + 15.000 chai rượu 18 độ với đơn giá ( chưa có thuế GTGT) 80.000đ/chai Thuế suất thuế TTĐB 25% + 5000 sp A với đơn giá (chưa có thuế GTGT) 650.000d/sp Thuế GTGT tập hợp hóa đơn GTGT mua hàng hóa, dịch vụ dung cho kinh doanh kỳ 350 trd Thuế GTGT đầu vào khấu trừ từ kỳ trước chuyển sang 300 trđ Công ty nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, thuế suất thuế GTGT 10% Mua, bán hàng hóa dịch vụ có đủ hóa đơn GTGT hợp pháp, chứng từ tốn khơng dung tiền mặt; có đủ điều kiện áp dụflg thuế suất thuế GTGT 0% hàng xuất khẩu; khấu trừ hoàn thuế đầu vào hàng nhập Yêu cầu: Tính loại thuế cơng ty ABC phải nộp theo nghiệp vụ kinh tế phát sinh kỳ biết tỷ giá: 20.000đ/USD Tính thuế nhập hồn, thuế TTĐB hoàn (khấu trừ), thuế TTĐB phải nộp Tính thuế GTGT phải nộp, hồn (chuyển sang kỳ sau khấu trừ tiếp) Bài 2: kỳ tính thuế cơng ty ABC có tài liệu sau: Mua 18.000sp công ty M sản xuất, tổng số tiền tốn 3.600.000.000đ cơng ty bán 5.000sp cho đơn vị X với giá bán sp (chưa có thuế GTGT) 300.000d; xuất 13.000sp; giá FOB 320.000đ/sp Thuế suất thuế XK 5% Thuế suất thuế GTGT 10% Nhập 2000sp K thuộc diện chịu thuế TTĐB, giá nhập theo hợp đồng 250 USD/sp, chi phí vận tải chi phí bảo hiểm quốc tế 2% giá trị lô hàng Công ty tiêu thụ tồn lơ hàng với giá bán (chưa có thuế GTGT) 6.800.000đ/sp Thuế suất thuế nhập 15% Thuế suất thuế TTĐB 10%, thuế GTGT 10% Tỷ giá tính thuế USD= 20.500đ Thuế suất thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ Cơng ty sử dụng hóa đơn thuế GTGT ghi chép qui định; sổ sách chứng từ hợp lệ; tốn qua ngân hàng u cầu: Tính thuế GTGT, thuế Xuất khẩu, thuế Nhập khẩu, thuế TTĐB phải nộp kỳ tính thuế Bài 3: Cơng ty ABC sản xuất hàng hóa chịu thuế TTĐB, kỳ tính thuế có tài liệu sau: Nhập 15.000 lít rượu 50 độ ( thuế suất thuế TTĐB 50%) để sản xuất rượu18ộ, định mức 0,3 lít rượu 50 độ cho chai rượu 18 độ Giá nhập theo hợp động 30 USD/lít rượu 50 độ; chi phí vận chuyển bảo hiểm quốc tế cho lô hàng 40.000 USD, thuế suất thuế nhập 20% Xuất khẩu: + 20.000 chai rượu 18 độ theo giá FOB 850.000đ/chai, thuế suất thuế XK 10% Bán nước + 25.000 chai rượu 18 độ với đơn giá (chưa có thuế GTGT) 900.000đ/chai Thuế suất thuế TTĐB 25% Thuế GTGT tập hợp hóa đơn GTGT mua hàng hóa, dịch vụ dụng cho kinh doanh kỳ 250 trđ Thuế GTGT đầu vào khấu trừ từ kỳ trước chuyển sang 220 trđ Công ty nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, thuế suất thuế GTGT 10% Mua, bán hàng hóa dịch vụ có đủ hóa đơn GTGT hợp pháp, chứng từ tốn khơng dùng tiền mặt; có đủ điều kiện áp dụng thuế suất thuế GTGT 0% hàng xuất khẩu; khấu trừ hoàn thuế dầu vào hàng nhập Yêu cầu: Tính loại thuế cơng ty ABC phải nộp theo nghiệp vụ kinh tế phát sinhtrong kỳ biết tỷ giá: 20.150 đ/USD Tính thuế nhập hoàn, thuế TTĐB hoàn (khấu trừ), thuế TTĐB phải nộp Tính thuế GTGT phải nộp, hồn (chuyển sang kỳ sau khấu trừ tiếp) Bài 4: Công ty ABC sản xuất hàng hoá chịu thu TTĐB, kỳ tính thuế có tài liệu sau: Nhập 16.000 lít rượu 50° (Thuế suất thuế TTĐB 50%) để sản xuất rượu 18°, định mức 0,3 lít rượu 50° cho chai rượu 18° Giá nhập theo hợp đồng 25 USD/lít rượu 50°; chi phí vận chuyển bảo hiểm quốc tế cho lô hàng 30.000 USD, thuế suất thuế nhập 20% Tỷ giá: 21.000đ/USD Mua 12.000 SP A (hàng hóa thông thường) công ty H sản xuất, giá mua (chưa có thuế GTGT) 350.000 đ/SP Thuế suất thuế GTGT 10% Xuất khẩu: + 18.000 chai rượu 18° theo giá FOB 790.000 đ/chai, Thuế suất thuế XK 10%; + 11.000 SP A theo giá FOB 720.000d/SP: Thuế suất thuế XK 10% Bán nước 20.000 chai rượu 18° với đơn giá (chưa có thuế GTGT) 760.000 đồng/chai Thuế suất thuế TTĐB 25%; Thuế GTGT tập hợp hóa đơn GTGT mua hàng hóa, dịch vụ dùng cho kinh doanh kỳ 200 tr.đ Thuế GTGT đầu vào khấu trừ từ kỳ trước chuyển sang 100 tr.đ Công ty nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, Thuế suất thuế GTGT 10% Mua, bán hàng hóa, dịch vụ có du hóa đơn GTGT hợp pháp, chứng từ tốn khơng dùng tiền mặt; Có đủ điều kiện áp dụng thuế suất thuế GTGT 0% hàng xuất khẩu; khấu trừ hoàn thuế đầu vào hàng nhập u cầu: Tính loại thuế cơng ty ABC phải nộp theo nghiệp vụ kinh tế phát sinh kỳ Tính thuế nhập hồn, thuế TTĐB hoàn (khấu trừ), thuế TTĐB phải nộp Tính thuế GTGT phải nộp, hồn (chuyển sang kỳ sau khấu trừ tiếp) Bài 5: Công ty ABC kỳ tính thuế có tài liệu sau: Doanh thu bán hàng 90.000 tr.đ; Các khoản chi phí chi kỳ tính thuế: +Chi nguyên liệu, vật liệu, nhiên liệu, lượng: 50.500 tr.d; + Khấu hao TSCĐ: 2.800 tr.đ, có 200 tr.đ tiền khấu hao TSCĐ sử dụng cho hoạt động sản xuất kinh doanh, + Tiền lương, tiền công trả cho người lao động: 8.600 tr.d, tiền lương thành viên HĐQT không trực tiếp thu 11 gia điều hành công ty 400 tr + Chi thực nhiệm vụ quốc phòng, an ninh huấn luyện dân quân tự vệ DN theo quy định pháp luật: 600 đ + Trích nộp BHXH, BHYT, BHTN (theo quy định pháp luật) 2.000 tr.đ: phần vượt mức quy định pháp luật BHXH BHYT 250 tr.đ + Chi phí dịch vụ mua ngồi (chưa có thuế GTGT có đủ hóa đơn, chứng từ theo quy định pháp luật chứng từ tốn khơng dùng tiền mặt): 8.000 tr + Tiền thuê TSCĐ: 1.200 tr.đ (TSCĐ thuế năm với tổng số tiền thuê 5.000 tr.đ.) + Tiền lãi vay vốn cho kinh doanh trả cho Ngân hàng thương mại cổ phần VIB: 300 tr.đ + Trích trước chi phí sửa chữa lớn TSCĐ theo kỳ hạn 1.000 tr.d; sử dụng kỳ tính thuế 800 tr., hạch tốn điều chỉnh giảm chi phí 200 tr.d +Chi quảng cáo, tiếp thị, hội nghị, hoa hồng môi giới, khuyến mại : 5.000 tr.đ + Chi cho phòng chống HIV/AIDS nơi làm việc DN: 500 tr.đ + Các khoản thuế, phí phải nộp: Thuế mơn bài: tr.đ; Lệ phí trước bạ: 17 tr.đ; Phí lệ phí theo quy định: 20 tr.đ; Thuế đất: 100 tr ; +Chi tiền phạt vi phạm hành chính: 15 tr.đ; + Mua bảo hiểm nhân thọ cho người lao động 300 tr.đ, phần chi vượt mức 01 tr.đ/tháng/người 200 tr.đ; +Chi trợ cấp khó khăn cho CNV (từ quỹ phúc lợi): 100 tr.đ; Doanh thu cho th TSCĐ: 500 tr.đ; Chi phí có liên quan tới cho thuê TSCĐ trừ: 100 tr.đ Thu lãi tiền gửi, tiền cho vay vốn: 200 tr.d; Thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán 8.00 tr.đ Nhượng bán TSCĐ có nguyên giá 500 tr.đ: khấu hao 20%; Doanh thu thu nhượng bán 480 tr.đ; chi phí từ có liên quan đến nhượng bán TSCĐ: 10 tr.đ Doanh thu từ chuyển nhượng bất động sản (BĐS) 1.700 tr.đ, giá vốn BĐS 1520 tr.đ, chi phí trừ liên quan đến hoạt động chuyển nhượng BĐS: 50 tr.d Khoản thu nhập từ kinh doanh năm trước bị bỏ sót phát ra: 200 tr.d Lỗ năm trước kết chuyển theo quy định: 150 tr.đ 10 Thuế suất thuế TNDN 20 %; Công ty nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ; thực chế độ sổ sách kế tốn, có đủ hóa đơn, chứng từ theo quy định pháp luật chứng từ tốn khơng dùng tiền mặt u cầu: Xác định tính chi phí trừ hoạt động kinh doanh hàng hóa kỳ tính thuế Tính thu nhập tính thuế thuế TNDN phải nộp kỳ tính thuế Tính thuế TNDN từ chuyển nhượng BĐS phải nộp kỳ tính thuế (Thuế suất 20%) Bài 6: Cơng ty ABC kỳ tính thuế có tài liệu sau: Doanh thu bán hàng 100.000 tr.đ; Các khoản chi phí chi kỳ tính thuế: + Chi nguyên liệu, vật liệu, nhiên liệu, lượng: 48.500 trđ, + Khấu hao TSCĐ: 2.300 tr.đ, có 300 tr.đ tiền khấu hao TSCĐ khơng sử dụng cho SXKD + Tiền lương, tiền công trả cho người lao động: 5.800 tr.đ, tiền lương thành viên HĐQT không trực tiếp tham gia điều hành cơng ty: 300 tr.đ + Trích nộp BHXH, BHYT, BHTN (theo quy định pháp luật): 1.600 độ; phần vượt mức quy định pháp luật BHXH BHYT 100 tr.đ + Chi phí dịch vụ mua ngồi (chưa có thuế GTGT có đủ hóa đơn, chứng từ theo quy định pháp luật chứng từ tốn khơng dùng tiền mặt): 7.200 tr.đ + Thuê TSCĐ năm với tổng số tiền thuế 4.000 tr.đ + Tiền lãi vay vốn kinh doanh trả cho Ngân hàng thương mại cổ phần Quân đội MB: 430 tr.đ + Trích trước chi phí sửa chữa lớn TSCĐ theo kỳ hạn 600 trđ, sử dụng kỳ tính thuế 550 tr.đ, khơng hạch tốn điều chỉnh giảm chi phí 50 tr.đ +Chi thực nhiệm vụ quốc phòng, an ninh theo quy định pháp luật: 450 trđ +Chi quảng cáo, tiếp thị, hội nghị, hoa hồng mơi giới, khuyến mại…: 10.880 trđ + Chi cho phịng chống HIV/AIDS nơi làm việc DN; 500 tr.đ + Các khoản thuế, phí phải nộp: Thuế mơn bài: tr., Thuê đất: 60 tr.d; Lệ phí trước bạ: 57 tr.đ; Phí lệ phí theo quy định: 20 tr.đ +Chi tiền phạt chậm nộp thuế theo quy định Luật Quản lý thuế 10 tr.đ; + Mua bảo hiểm nhân thọ cho người lao động: 500 tr.đ, có 100 tr.đ chi vượt mức 01tr đ/tháng/người + Chi trợ cấp khó khăn cho người lao động (từ quỹ phúc lợi): 100 tr.đ ; Doanh thu cho th TSCĐ: 300 td; Chi phí có liên quan tới cho thuê TSCĐ trừ: 50 tr.đ Thu lãi tiền gửi, tiền cho vay vốn: 100 tr.đ ; Nhận lãi liên doanh (bên nhận vốn góp liên doanh nộp thuế TNDN): 500 trđ Chuyển nhượng chứng khoán nắm giữ, giá bán 3.150 trđ, giá mua chúng khốn chuyển nhượng 3.000 tr.đ, chi phí liên quan trực tiếp đến chuyển nhượng chứng khoán 50 tr.đ Nhượng bán TSCĐ có nguyên giá 500trđ; khấu hao 20%; Doanh thu thu nhượng bán 490trđ; chi phí trừ có liên quan đến nhượng bán TSCĐ: 10 trđ.0 Khách hàng trả nợ 100 tr.đ (khoản nfr5ợ khó địi, xóa sổ) Trích quỹ phát triển khoa học công nghệ 8% thu nhập tính thuế 10 Thuế suất thuế TNDN 20%; Cơng ty nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ; thực chế độ sổ sách kế tốn, có đủ hóa đơn, chứng từ theo quy định pháp luật chứng từ tốn khơng dùng tiền mặt u cầu: Xác định tính chi phí trừ hoạt động kinh doanh hàng hóa kỳ tính thuế Tính thu nhập tính thuế thuế TNDN phải nộp kỳ tính thuế Bài 7: Cơng ty ABC kỳ tính thuế có tài liệu sau: Doanh thu bán hàng 130.000 tr.đ; Các khoản chi phí chi kỳ tính thuế: + Chi nguyên liệu, vật liệu, nhiên liệu, lượng: 70.000 tr.đ; + Khấu hao TSCĐ sử dụng cho SXKD: 3.200 tr.đ, khấu hao TSCĐ không sử dụng cho SXKD: 100 tr.d + Tiền lương, tiền công trả cho người lao động: 8.400 tr.đ, đủ tiền lương thành viên HĐQT không trực tiếp tham gia điều hành công ty: 300 tr.đ + Trích nộp BHXH, BHYT, BHTN (theo quy định pháp luật) 2.000 tr.đ; phần vượt mức quy định pháp luật BHXH BHYT 150 tr.đ + Chi phí dịch vụ mua ngồi (chưa có thuế GTGT có đủ hóa đơn, chứng từ theo quy định pháp luật chứng từ toán không dùng tiền mặt): 6.500 tr.đ + Tiên thuê TSCĐ 1500 tr.đ (TSCD thuế trog năm với tổng số tiền thuê 5.000 tr.đ) + Tiền lãi vay vốn kinh doanh trả cho Ngân hàng thương mại cổ phần VIB 1.000 tr.đ + Trích trước chi phí sửa chữa lớn TSCĐ theo kỳ hạn 1.300 tr.d; sử dụng kỳ tính thuế 1.000 tr.đ, hạch tốn điều chỉnh giảm chi phí 300 tr.đ; + Chi thực nhiệm vụ quốc phòng, an ninh huấn luyện dân quân tự vệ DN theo quy định pháp luật: 600 tr.đ; Chi cho phòng chống HIV/AIDS nơi làm việc DN: 550 tr.đ + Các khoản thuế, phí phải nộp Thuế môn bài: tr ; Thuế đất: 30 tr.d; Lệ phí trước bạ: 50 tr.đ; Phí lệ phí theo quy định: 17 tr.đ + Chi tiền phạt vi phạm hành chính: 10 tr.d, + Trích nộp quỹ hưu trí tự nguyện cho người lao động 500 tr.đ, có 100 tr.d chi vượt mức 01 tr.đ/tháng/người + Chi trợ cấp khó khăn cho người lao động (từ quỹ phúc lợi): 100 tr.d; + Chi tài trợ làm nhà cho đối tượng sách theo quy định pháp luật (có đủ chứng từ): 600 tr.đ + Chi quảng cáo, tiếp thị, hội nghị, hoa hồng môi giới, khuyến mại : 16.450 tr.d Doanh thu cho th TSCĐ: 500 tr.đ; Chi phí có liên quan tới cho thuê TSCĐ trừ: 80 tr.d 4 Thu lãi tiền gửi, tiền cho vay vốn: 200 tr.đ; Nhượng bán TSCĐ có nguyên giá 1.000 tr.đ; dã khấu hao 80%, Doanh thu thu nhượng bán 310 tr.đ; chi phí trừ có liên quan đến nhượng bán TSCĐ: 10 trđ Thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán 1.200 tr.đ Doanh thu từ chuyển nhượng bất động sản (BĐS) 4.700 trđ, giá vốn BĐS 3.500 trđ, chi phí trừ liên quan đến hoạt động chuyển nhượng BĐS: 100 tr đ Lỗ năm trước kết chuyển theo quy định: 200 tr Thuế suất thuế TNDN 20%; Công ty nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ: thực chế độ sổ sách kế tốn, có đủ hóa đơn, chứng từ theo quy định chi pháp luật chứng từ tốn khơng dùng tiền mặt u cầu: Xác định tính chi phí trừ hoạt động kinh doanh h kỳ tính thuế Tính thu nhập tính thuế thuế TNDN phải nộp kỳ tính thuế Tính thuế TNDN từ chuyển nhượng BĐS phải nộp kỳ tính thuế (Thuế suất 20%) Dạng thu nhập cá nhân Bài 8: Bà M cư trú Việt Nam, làm việc Công ty Sao Vàng, năm N có thu nhập phát sinh Việt Nam sau: + Tiền lương: 480 tr.đ + Phụ cấp độc hại: 20 tr.đ + Lãi tiền gửi tiết kiệm ngân hàng TMCP VIBank: 30 tr.đ + Tiền thưởng cuối năm: 150 tr.đ + Công ty trả phí hội viên (chăm sóc sức khỏe, thẩm mỹ) cho bà M 20 tr.đ + Tiền thưởng cải tiến kỹ thuật công ty Sao Vàng: 15 tr.đ + Thu nhập từ lãi trái phiếu mua công ty cổ phần K: 12 tr.đ + Nhận quà tặng từ người bạn (xe ôtô) trị giá 400 tr.đ + Thu nhập nhận từ tham gia vào Hội đồng quản trị cơng ty Huy Hồng: 100 trđ + Nhận kiều hối làm việc nước gửi về: 1500 USD; Tỷ giá 21.000d/USD + Nhận tiền bồi thường tai nạn lao động: 20 tr.đ + Thu nhập từ kinh doanh (cho thuê nhà): 100 tr.đ + Công ty hỗ trợ bố bà M 20 trđ để khám, chữa bệnh hiểm nghèo +Chuyển nhượng nhà (ngôi nhà thứ 2), giá chuyển nhượng quan thuế xác định 1.600 tr.đ + Tiền ăn ca doanh nghiệp chi năm N tr.đ (trong mức quy định Bộ Lao động) Năm N bà M trừ 45 tr.đ bảo hiểm bắt buộc, phải nuôi 18 tuổi, người phụ thuộc khác (theo quy định), đóng góp quỹ từ thiện 20 trđ (có chứng từ hợp lệ) Yêu cầu: Tính số thuế thu nhập cá nhân (TNCN) theo bậc thu nhập tài với thu nhập từ tiền lương, tiền công mà bà M phải nộp năm N? Tính số thuế TNCN thu nhập từ kinh doanh thu nhập khác bà M phải nộp năm N Cho biết khoản thu nhập bà M miễn thuế TNCN khoản khơng tính vào thu nhập chịu thuế bà M năm N Bài 9: Ông A cá nhân cư trú Việt Nam, làm việc công ty X, năm N có thu nhập phát sinh Việt Nam sau: + Tiền lương: 300 tr.đ + Phụ cấp độc hại: 20 tr.đ + Tiền lãi trái phiếu Chính phủ: 10 tr.đ + Thu nhập tham gia dự án: 100 tr.đ + Trúng thưởng khuyến mại, trị giá 60 tr (đã lĩnh thưởng) + Tiền thưởng cũ 150 tr.đ + Được công ty chi trả tiền ở, tiền điện, nước: 30 tr.đ + Nhận trợ cấp tai nạn lao động: 10 tr.đ + Tiền bồi thường hợp đồng bảo hiểm nhân thọ: 10 trđ + Cổ tức nhận từ góp vốn mua cổ phần Công ty cổ phần M: 70 tr.đ + Công ty X hỗ trợ cho bố ông A 10 tr.đ để khám chữa bệnh hiểm nghèo + Lãi tiền gửi tiết kiệm ngân hàng thương mại cổ phần : 15 tr.đ + Thu nhập từ kinh doanh (cho thuê nhà): 100 trđ + Nhận thừa kế bất động sản từ cha mẹ đẻ, trị giá 1.500 tr.đ Năm N ông A trừ 30 tr.đ bảo hiểm bắt buộc, phải nuôi 18 tuổi người phụ thuộc khác (theo quy định), đóng quỹ từ thiện 15 tr.đ (có chứng từ hợp lệ) u cầu: Tính số thuế thu nhập cá nhân theo bậc thu nhập thu nhập từ tiền lương, tiền công mà ông A phải nộp năm N? Tính số thuế thu nhập cá nhân thu nhập từ kinh doanh thu nhập khác ông A phải nộp năm N Tính số thuế TNCN mà ông A phải nộp ông A cá nhân không cư trú? ... lô hàng Công ty tiêu thụ tồn lơ hàng với giá bán (chưa có thuế GTGT) 6.800.000đ/sp Thuế suất thuế nhập 15% Thuế suất thuế TTĐB 10%, thuế GTGT 10% Tỷ giá tính thuế USD= 20.500đ Thuế suất thuế GTGT... đơn thuế GTGT ghi chép qui định; sổ sách chứng từ hợp lệ; tốn qua ngân hàng u cầu: Tính thuế GTGT, thuế Xuất khẩu, thuế Nhập khẩu, thuế TTĐB phải nộp kỳ tính thuế Bài 3: Cơng ty ABC sản xuất. .. hàng hóa kỳ tính thuế Tính thu nhập tính thuế thuế TNDN phải nộp kỳ tính thuế Tính thuế TNDN từ chuyển nhượng BĐS phải nộp kỳ tính thuế (Thuế suất 20%) Bài 6: Cơng ty ABC kỳ tính thuế có tài liệu