MÔN KỸ NĂNG TƯ VẤN TÀI CHÍNH KẾ TOÁN BÀI TẬP VÀ LÝ THUYẾT 2022 Câu 1 Xác định lợi ích quốc gia từ sự tiêu dùng hàng hóa của người dân Trong bối cảnh nền kinh tế thị trường hiện nay, sự tiêu dùng hàng.
MƠN: KỸ NĂNG TƯ VẤN TÀI CHÍNH KẾ TỐN BÀI TẬP VÀ LÝ THUYẾT 2022 Câu 1: Xác định lợi ích quốc gia từ tiêu dùng hàng hóa người dân Trong bối cảnh kinh tế thị trường nay, tiêu dùng hàng hóa người dân mang lại lợi ích to lớn cho quốc gia tác động trực tiếp đến kinh tế Theo kinh tế học vĩ mô Keynes, thúc đẩy tiêu dùng thơng qua sách tài khóa tiền tệ mục tiêu hàng đầu nhà hoạch định sách kinh tế Tiêu dùng chiếm tỷ trọng lớn tổng cầu tổng sản phẩm quốc nội (GDP), đó, tăng cường chi tiêu tiêu dùng coi cách hiệu để thúc đẩy kinh tế tăng trưởng cho quốc gia Cụ thể sau vài lợi ích mà tiêu dùng đem lại cho quốc gia: - Thúc đẩy phát triển kinh tế quốc gia: kinh tế, hoạt động diễn tác động quy luật cung – cầu, nhu cầu tiêu dùng hàng hóa người dân lớn sản xuất có hội phát triển ngược lại, kinh tế có cung mà khơng có cầu hay hai chẳng chốc kinh tế sụp đổ Chính vậy, thấy, việc tiêu dùng hàng hóa người dân diễn thường xuyên ngày lớn giúp thúc đẩy phát triển kinh tế, từ quốc gia lớn mạnh theo mặt - Nhà nước thu nguồn ngân sách lớn từ hoạt động thu thuế từ sản xuất, kinh doanh, tiêu dùng + Thuế từ sản xuất, kinh doanh: nói, tiêu dùng nhiều cần cung nhiều, doanh nghiệp gia tăng sản xuất (=> thu nhiều thuế môn bài, thuế bảo vệ môi trường loại thuế khác) dẫn đến tăng số lượng người lao động (=> tăng nguồn thuế thu nhập cá nhân + Thuế từ tiêu dùng: tiêu dùng hàng hóa, người tiêu dùng trực tiếp/gián tiếp phải đóng khoản thuế cho Nhà nước, chẳng hạn thuế GTGT, thuế tiêu thụ đặc biệt, ) - Tăng trưởng kinh tế: Chủ nghĩa tiêu thụ thúc đẩy tăng trưởng kinh tế Khi người chi tiêu nhiều cho hàng hóa / dịch vụ sản xuất chu kỳ không kết thúc, kinh tế phát triển Sản xuất việc làm tăng lên dẫn đến tiêu dùng nhiều Mức sống người dân định cải thiện chủ nghĩa tiêu dùng - Mang lại nguồn thu cho Ngân sách NN thông qua việc thu thuế từ hoạt động tiêu dùng hàng hóa người dân để tái phát triển xã hội, giúp ổn định thị trường, điều tiết đảm bảo cấu kinh tế , giúp phát triển theo định hướng nhà nước ổn định lâu dài: tiêu dùng hàng hóa người dân - - - dẫn đến loạt hoạt động sản xuất, kinh doanh buôn bán, Nhà nước thu nguồn ngân sách lớn từ hoạt động Thói quen tiêu dùng giúp phủ đưa sách tiền tệ Mức lương tối thiểu thuế suất xác định dựa thói quen cá nhân Nó giúp phủ đưa định việc sản xuất mặt hàng thiết yếu không thiết yếu quốc gia Nó cung cấp cho phủ nhìn sâu sắc tỷ lệ tiết kiệm chi tiêu kinh tế Lý thuyết thu nhập việc làm: Tiêu dùng đóng vai trị quan trọng lý thuyết thu nhập việc làm theo kinh tế học Keynes John Maynard Keynes đưa Lý thuyết Keynes cho tiêu dùng hàng hóa dịch vụ khơng làm tăng cầu hàng hóa dịch vụ đó, dẫn đến sản xuất giảm Sản lượng giảm đồng nghĩa với việc doanh nghiệp sa thải công nhân, dẫn đến thất nghiệp Do đó, tiêu dùng giúp xác định thu nhập sản lượng kinh tế Thúc đẩy đổi sáng tạo: Vì người tiêu dùng tích cực tìm kiếm sản phẩm / dịch vụ tốt để mua, nhà sản xuất / nhà sản xuất chịu áp lực đổi Khi người tiêu dùng tiếp cận hàng hóa / dịch vụ tốt hơn, mức sống cải thiện Tuy nhiên bên cạnh đó, thói quen tiêu dùng hàng hóa khơng kiểm sốt vơ hình chung đem lại tác hại không tưởng cho xã hội quốc gia: – Suy thối mơi trường: Nhu cầu hàng hóa ngày tăng gây áp lực lớn lên nguồn tài nguyên thiên nhiên nước nguyên liệu thô Chủ nghĩa tiêu dùng dẫn đến việc sử dụng lượng mức Chủ nghĩa tiêu dùng khuyến khích việc sử dụng hóa chất biết làm suy giảm mơi trường Tóm lại, chủ nghĩa tiêu dùng gây hại nhiều có lợi cho mơi trường – Suy thối đạo đức: Chủ nghĩa tiêu dùng ngày gia tăng có xu hướng dịch chuyển xã hội khỏi giá trị quan trọng tính trực Thay vào đó, có tập trung mạnh mẽ vào chủ nghĩa vật chất cạnh tranh Mọi người có xu hướng mua hàng hóa dịch vụ mà họ khơng cần để chúng ngang cấp độ cao so với người khác Câu 2: Thỏa thuận giảm giá so với giá niêm yết Thông báo cửa hàng: Mua máy tivi 15 triệu khuyến mại nồi lẩu giá trị triệu đồng Nếu không lấy vật trả lại tiền 200.000 đồng Hỏi: - Trường hợp thỏa thuận có vi phạm pháp luật khơng? - Cho biết biện pháp kiểm soát thu thuế? 2.1 Trường hợp thỏa thuận có vi phạm pháp luật khơng? → Có vi phạm pháp luật Căn Theo Khoản Điều Nghị định 81/2018/NĐ-CP nghị định quy định chi tiết Luật thương mại hoạt động xúc tiến thương mại Hạn mức tối đa giá trị hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại: “Giá trị vật chất dùng để khuyến mại cho đơn vị hàng hóa, dịch vụ khuyến mại khơng vượt 50% giá đơn vị hàng hóa, dịch vụ khuyến mại trước thời gian khuyến mại, trừ trường hợp khuyến mại hình thức quy định Khoản Điều 92 Luật thương mại, Điều 8, Khoản Điều 9, Điều 12, Điều 13, Điều 14 Nghị định này.” → Việc thực khuyến mại nồi lẩu quy định pháp luật Tuy nhiên: Căn theo Khoản Điều Thông tư 219/2013/TT-BTC hướng dẫn Luật Thuế Giá trị gia tăng quy định: “5 Đối với sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại theo quy định pháp luật thương mại, giá tính thuế xác định khơng (0); trường hợp hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại không thực theo quy định pháp luật thương mại phải kê khai, tính nộp thuế hàng hóa, dịch vụ dùng để tiêu dùng nội bộ, biếu, tặng, cho.” Bên cạnh đó, theo Khoản Điều 143 Luật Quản lý thuế 2019 quy định hành vi bị coi hành vi trốn thuế sau: "9 Sử dụng hàng hóa thuộc đối tượng khơng chịu thuế, miễn thuế, xét miễn thuế khơng mục đích quy định mà khơng khai báo việc chuyển đổi mục đích sử dụng với quan quản lý thuế.” Trong trường hợp này, cửa hàng tự ý thỏa thuận với khách hàng việc dùng 200.000 để giữ lại hàng khuyến (bộ nồi lẩu trị giá 1.000.000 đồng) Như vậy, cách rõ ràng cửa hàng sử dụng hàng hóa thuộc đối tượng không chịu thuế, miễn thuế, xét miễn thuế (bộ nồi lẩu) khơng mục đích quy định mà khơng khai báo việc chuyển đổi mục đích sử dụng với quan quản lý thuế Mục đích sử dụng nồi lẩu khuyến sau cửa hàng giữ lại điều mà quan thuế kiểm sốt được, dễ dẫn đến tình trạng trốn thuế sử dụng hàng khuyến mại để bán lại cho khách hàng sau Trường hợp này, người tiêu dùng chọn lấy sản phẩm, doanh nghiệp phải chịu khoản thuế theo quy định pháp luật sản phẩm đó, cịn ngược lại, khách hàng lấy tiền doanh nghiệp trốn khoản thuế phải đóng, đồng thời cịn có lợi số tiền không tương ứng với giá trị hàng khuyến mại (hàng khuyến mại có giá trị lớn hơn) 2.2 Cho biết biện pháp kiểm soát thu thuế? Nhằm hạn chế thất thu thuế cho Nhà nước hoạt động kinh doanh, quan thuế cần đảm bảo hoạt động phát sinh doanh thu phải kiểm soát cách chặt chẽ, siết chặt theo dõi, kiểm tra hoạt động bn bán hàng hóa, tích cực ứng dụng cơng nghệ điện tử nhằm kiểm sốt tối đa hoạt động doanh nghiệp Bên cạnh đó, hồn thiện - đại hóa quy định pháp luật thu thuế sát với thực tiễn làm sở cho việc thu thuế rõ ràng triệt để Nâng mức phạt để đủ sức răn đe hành vi trốn thuế UBND huyện, thành phố tăng cường cơng tác quản lý nhà nước, kiểm sốt chặt chẽ hoạt động liên quan đến lĩnh vực kinh doanh địa bàn, kịp thời phát hiện, xử lý nghiêm vi phạm thuế theo quy định pháp luật… Về lâu dài, cần có giải pháp nâng cao ý thức người dân việc thực nghĩa vụ nộp thuế; tiếp tục xử lý thật nghiêm trách nhiệm quan chức để xảy tham nhũng, lãng phí, gây thất tiền thuế dân BÀI LÀM LẦN Trong thời gian, địa phương sử dụng quỹ đất để toán cho nhà đầu tư thực dự án đầu tư công Tuy nhiên, nay, địa phương không tiếp tục thực hiện.Lý đổi đất với giá rẻ Nhiều hợp đồng BT ký kết không chuyển giao đất, kết Chính quyền thành phố phải trả lãi cho khoản vay để đầu tư1 Hỏi: Xác định quyền định đoạt quỹ đất để sử dụng đầu tư dự án BT? Có thể hiểu, quyền định đoạt đất đai quyền định số phận pháp lý đất đai Đây quyền quan trọng có Nhà nước với tư cách đại diện chủ sở hữu đất đai thực quyền định đoạt đất đai Hiện nay, khái niệm hợp đồng BT quy định cụ thể Khoản Điều Nghị định 63/2018/NĐ-CP đầu tư theo hình thức đối tác công tư sau: Tp.HCM Hà Nội muốn sớm giao đất cho nhà đầu tư dự án BT, 24-09-2018 “Hợp đồng Xây dựng - Chuyển giao (sau gọi tắt hợp đồng BT) hợp đồng ký quan nhà nước có thẩm quyền nhà đầu tư, doanh nghiệp dự án (nếu có) để xây dựng cơng trình hạ tầng; sau hồn thành cơng trình, nhà đầu tư chuyển giao cơng trình cho quan nhà nước có thẩm quyền toán quỹ đất, trụ sở làm việc, tài sản kết cấu hạ tầng quyền kinh doanh, khai thác cơng trình, dịch vụ để thực Dự án khác.” Theo khoản Điều 54 Nghị định 43/2014 NĐ-CP quy định chi tiết thi hành số điều Luật đất đai: “1 Nhà nước giao cho nhà đầu tư quản lý diện tích đất để thực dự án xây dựng chuyển giao (BT); nhà đầu tư trả tiền sử dụng đất, tiền th đất thời gian xây dựng cơng trình theo dự án phê duyệt có trách nhiệm bảo tồn diện tích đất giao quản lý, sử dụng theo mục đích ghi dự án…” Cụ thể, Đối với quỹ đất chưa giải phóng mặt bằng: Trên sở vị trí, diện tích quỹ đất toán Ủy ban nhân dân cấp tỉnh dự kiến toán, đề nghị quan nhà nước có thẩm quyền ký Hợp đồng BT đề nghị Nhà đầu tư, Ủy ban nhân dân cấp tỉnh có văn cam kết với Nhà đầu tư việc sử dụng quỹ đất để toán Dự án BT Trên sở kết thực bồi thường, giải phóng mặt bằng, Ủy ban nhân dân cấp tỉnh ban hành định giao đất, cho thuê đất cho Nhà đầu tư… (theo Điều Quyết định 23/2015/QĐ-TTg) Đối với quỹ đất hồn thành giải phóng mặt bằng: Trường hợp sử dụng quỹ đất hoàn thành giải phóng mặt để tốn cho Nhà đầu tư thực Dự án BT Ủy ban nhân dân cấp tỉnh báo cáo Thủ tướng Chính phủ xem xét, định trước định chủ trương đầu tư Dự án (theo Điểm c Khoản Điều Nghị định 69/2019 NĐ-CP) Như nói, quyền định đoạt quỹ đất để sử dụng đầu tư dự án BT thuộc Nhà nước, cụ thể Ủy ban nhân dân cấp tỉnh Trong trường hợp sử dụng quỹ đất hồn thành giải phóng mặt để toán cho Nhà đầu tư thực Dự án BT UBND cấp tỉnh báo cáo Thủ tướng Chính phủ xem xét, định trước Xác định giá trị đất để hồn đổi cơng trình BT? Hiện nay, Điều 90 Nghị định 35/2021/NĐ-CP (sửa đổi khoản Điều Nghị định 69/2019/NĐ-CP) quy định quỹ đất toán cho Nhà đầu tư thực dự án BT sau: “Quỹ đất dùng để toán cho Nhà đầu tư đất Nhà nước chưa giải phóng mặt bằng, chưa hồn thành giải phóng mặt hồn thành giải phóng mặt bằng.” Theo đó, khoản Điều Nghị định 69/2019/NĐ-CP quy định: Cơ quan nhà nước có thẩm quyền lựa chọn quỹ đất toán cho Nhà đầu tư phải đảm bảo giá trị quỹ đất dự kiến toán phải tương đương với giá trị Dự án BT phê duyệt, đó: - Khi ký Hợp đồng BT, trường hợp chưa xác định giá trị quỹ đất thực tế Giá trị quỹ đất = Diện tích quỹ đất x Giá đất theo mục x Hệ số điều chỉnh dự kiến dự kiến giao đích sử dụng giá đất để tính tốn tương nhân Bảng giá đất thu tiền sử dụng đương xác Ủy ban nhân đất, thu tiền thuê định thời dân cấp tỉnh ban đất Ủy ban điểm ký Hợp hành nhân dân cấp đồng BT tỉnh ban hành - Khi quan nhà nước có thẩm quyền có định giao đất, cho thuê đất thực xác định giá trị quỹ đất toán theo quy định Điều Nghị định 69/2019/NĐ-CP sau: + Giá trị quỹ đất toán tiền sử dụng đất tiền thuê đất nộp lần cho thời gian thuê Việc xác định giá trị quỹ đất toán thực theo quy định pháp luật thu tiền sử dụng đất, thu tiền thuê đất, thuê mặt nước Không thực miễn, giảm tiền sử dụng đất, tiền thuê đất xác định giá trị quỹ đất toán + Giá trị quỹ đất xác định theo trình tự, thủ tục sau: Giá trị quỹ đất toán xác định thời điểm có định giao đất, cho thuê đất quan nhà nước có thẩm quyền theo quy định pháp luật đất đai Quy trình thực Sở Tài nguyên Môi trường tổ chức xác định giá trị quỹ đất toán để báo cáo Hội đồng thẩm định giá đất Căn kết thẩm định Hội đồng thẩm định giá đất, Ủy ban nhân dân cấp tỉnh phê duyệt giá trị quỹ đất Như vậy, giá trị quỹ đất toán xác định tương đương với giá trị Dự án BT không thay đổi kể từ ngày quan nhà nước có thẩm quyền xác định; trừ trường hợp quan nhà nước có thẩm quyền cho phép điều chỉnh quy hoạch sử dụng đất, quy hoạch xây dựng theo quy định pháp luật dẫn đến thay đổi giá trị quỹ đất tốn thực sau: - Giá trị điều chỉnh quỹ đất toán xác định theo quy định pháp luật thời điểm quan nhà nước có thẩm quyền cho phép điều chỉnh quy hoạch sử dụng đất, quy hoạch xây dựng Giá trị điều chỉnh ghi nhận Phụ lục Hợp đồng BT ký kết quan nhà nước có thẩm quyền với Nhà đầu tư tổng hợp vào giá trị quỹ đất để toán cho nhà đầu tư Bên cạnh đó, tùy thuộc vào quỹ đất mà Nhà nước dùng để toán cho Nhà đầu tư quỹ đất mà việc xác định giá trị quỹ đất có quy định riêng chi tiết: ● Trường hợp sử dụng quỹ đất hồn thành giải phóng mặt để tốn Dự án BT (Điều Nghị định 69/2019/NĐ-CP) - Việc xác định giá trị quỹ đất toán thực cụ thể sau: Trường hợp giao đất có thu tiền sử dụng đất giá trị quỹ đất tốn tiền sử dụng đất xác định theo quy định pháp luật thu tiền sử dụng đất Trường hợp cho thuê đất giá trị quỹ đất toán tiền thuê đất nộp lần cho thời gian thuê xác định theo quy định pháp luật thu tiền thuê đất, thuê mặt nước - Việc toán Dự án BT quỹ đất thực theo nguyên tắc ngang giá; theo giá trị quỹ đất tương đương với giá trị khối lượng xây dựng cơng trình Dự án BT hồn thành theo tiến độ quan nhà nước có thẩm quyền xác định theo quy định pháp luật; cụ thể: Căn khối lượng xây dựng cơng trình Dự án BT hoàn thành theo tiến độ, quan nhà nước có thẩm quyền xác định giá trị quỹ đất tương đương để toán Trường hợp giá trị quỹ đất toán lớn giá trị Dự án BT Nhà đầu tư nộp phần chênh lệch tiền vào ngân sách nhà nước Trường hợp giá trị quỹ đất toán nhỏ giá trị Dự án BT Nhà nước tốn phần chênh lệch cho Nhà đầu tư tiền quỹ đất thời điểm tốn Dự án BT hồn thành - Khi Dự án BT hoàn thành phê duyệt toán theo quy định, giá trị khối lượng cơng trình BT theo Hợp đồng Phụ lục Hợp đồng BT (nếu có), Bên ký kết Hợp đồng BT thực xác định giá trị quỹ đất để thực toán sau: Trường hợp tổng giá trị quỹ đất toán lớn tổng giá trị Dự án BT Nhà đầu tư phải nộp số chênh lệch tiền vào ngân sách nhà nước giảm trừ quỹ đất tương ứng Ủy ban nhân dân cấp tỉnh xem xét, định, đảm bảo quy định pháp luật chịu trách nhiệm định Trường hợp tổng giá trị quỹ đất toán nhỏ tổng giá trị Dự án BT Nhà nước tốn số chênh lệch tiền quỹ đất cho Nhà đầu tư; trường hợp toán phần chênh lệch quỹ đất giao cho Nhà đầu tư phải đảm bảo nguyên tắc ngang giá, theo giá trị quỹ đất giao thêm phải tương đương giá trị phần chênh lệch tổng giá trị điều chỉnh quỹ đất toán với tổng giá trị điều chỉnh Dự án BT ● Trường hợp sử dụng quỹ đất chưa giải phóng mặt để toán Dự án BT (Điều Nghị định 69/2019/NĐ-CP) - Căn quy hoạch 1/500 1/2000 phê duyệt theo quy định pháp luật, đề nghị quan nhà nước có thẩm quyền ký Hợp đồng BT Nhà đầu tư, Ủy ban nhân dân cấp tỉnh có văn cam kết với Nhà đầu tư việc sử dụng quỹ đất để toán Dự án BT; đồng thời giao quan chức địa phương Nhà đầu tư thực hiện: Lập Phương án bồi thường, giải phóng mặt báo cáo quan nhà nước có thẩm quyền phê duyệt Nhà đầu tư thực ứng trước kinh phí bồi thường, giải phóng mặt theo Phương án bồi thường, giải phóng mặt quan nhà nước có thẩm quyền phê duyệt số tiền trừ vào giá trị quỹ đất mà Nhà nước giao cho nhà đầu tư để toán Dự án BT theo quy định pháp luật; khơng tính chi phí lãi vay huy động vốn khoản kinh phí bồi thường, giải phóng mặt (được sửa đổi Khoản Điều 90 Nghị định 35/2021/NĐ-CP) Xử lý tranh chấp địa phương không thu xếp ngân sách trả nợ khoản đầu tư BT dang dở? Theo quy định Khoản Điều Nghị định 63/2018/NĐ-CP đầu tư theo hình thức đối tác cơng tư (có hiệu lực thi hành từ ngày 19/6/2018) khái niệm hợp đồng Xây dựng - Chuyển giao quy định cụ thể sau: Hợp đồng Xây dựng - Chuyển giao (sau gọi tắt hợp đồng BT) hợp đồng ký quan nhà nước có thẩm quyền nhà đầu tư, doanh nghiệp dự án (nếu có) để xây dựng cơng trình hạ tầng; sau hồn thành cơng trình, nhà đầu tư chuyển giao cơng trình cho quan nhà nước có thẩm quyền toán quỹ đất, trụ sở làm việc, tài sản kết cấu hạ tầng quyền kinh doanh, khai thác cơng trình, dịch vụ để thực Dự án khác Luật Quản lý, sử dụng tài sản công Quốc hội ban hành năm cuối 2017 có hiệu lực kể từ ngày 01/01/2018, thay Luật Quản lý, sử dụng tài sản Nhà nước 2008 Tuy nhiên, đến nay, nghị định quy định việc sử dụng tài sản cơng để tốn cho nhà đầu tư thực dự án BT chưa đời Các dự án BT lâu tỉnh thành thực theo hình thức “đổi đất lấy hạ tầng” Năm 2017 số tỉnh thành phố “rộ” lên chuyện khơng minh bạch việc đổi đất, q trình định giá đất thấp so với giá thị trường khiến ngân sách nhà nước bị thiệt thòi… Để xử lý khoảng trống pháp lý, Bộ Tài có văn gửi Bộ, UBND tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương yêu cầu tạm dừng việc xem xét, định sử dụng tài sản cơng để tốn cho nhà đầu tư kể từ ngày 01/01/2018 Nghị định Chính phủ quy định việc sử dụng tài sản cơng để tốn cho nhà đầu tư thực dự án BT có hiệu lực thi hành Khoản Điều Luật NSNN 2015: Bội chi ngân sách địa phương: a) Chỉ ngân sách địa phương cấp tỉnh bội chi; bội chi ngân sách địa phương sử dụng để đầu tư dự án thuộc kế hoạch đầu tư công trung hạn Hội đồng nhân dân cấp tỉnh định; b) Bội chi ngân sách địa phương bù đắp nguồn vay nước từ phát hành trái phiếu quyền địa phương, vay lại từ nguồn Chính phủ vay cho vay lại khoản vay nước khác theo quy định pháp luật; c) Bội chi ngân sách địa phương tổng hợp vào bội chi ngân sách nhà nước Quốc hội định Chính phủ quy định cụ thể điều kiện phép bội chi ngân sách địa phương để bảo đảm phù hợp với khả trả nợ địa phương tổng mức bội chi chung ngân sách nhà nước => Khi ngân sách địa trả cho nhà đầu tư dự án BT Ngân sách địa phương phải bù đắp hình thức vay (như trên) Trong trường hợp vay khơng trả hết nợ trả đất/các tài sản, cơng trình khác… NSNN cấp TW xem xét trả nợ ● Giải tranh chấp Theo k2 điều 14 luật đầu tư 2020: Tranh chấp nhà đầu tư nước, tổ chức kinh tế có vốn đầu tư nước ngồi nhà đầu tư nước, tổ chức kinh tế có vốn đầu tư nước ngồi với quan nhà nước có thẩm quyền liên quan đến hoạt động đầu tư kinh doanh lãnh thổ Việt Nam giải thơng qua Trọng tài Việt Nam Tịa án Việt Nam, trừ trường hợp quy định khoản Điều BÀI LÀM LẦN Theo BCTC JVC từ 1/1/2014-31/3/2015 kiểm toán KPMG ngày 31/3/2015, số dư tiền mặt JVC 400 tỷ, vốn điều lệ 1866 tỉ, tổng tài sản 2488 tỉ đồng Chuẩn mực kiểm toán 240, trách nhiệm kiểm toán viên quy định: “Khi thực kiểm toán theo chuẩn mực kiểm toán VN, kiểm toán viên chịu trách nhiệm đạt đảm bảo hợp lý liệu BCTC, xét phương diện tổng thể có cịn sai sót trọng yếu gian lận nhầm lẫn hay không” Khoản 9c quy định “Đối với nghiệp vụ quan trọng phát sinh ngồi q trình kinh doanh bình thường đơn vị kiểm tốn có biểu bất thường theo xét đốn kiểm tốn viên sau tìm hiểu đơn vị môi trường hoạt động đơn vị môi trường hoạt động đơn vị thông tin khác thu thập q trình kiểm tốn, kiểm tốn viên phải đánh giá xem xét liệu có lý kinh tế phù hợp cho nghiệp vụ hay khơng Nếu khơng có lý phù hợp, kiểm toán viên phải xem xét xem nghiệp vụ có dàn xếp để lập BCTC gian lận che giấu hành vi biển thủ tài sản hay khơng ” Theo đó, theo quy trình kiểm tốn thơng thường, với số dư tiền mặt quỹ lớn, kiểm toán viên tham gia chứng kiến kiểm kê quỹ ngày 31/3/2015 để đảm bảo số dư thực hữu ngày Hỏi: Nhận xét tình trạng an tồn vốn tài sản công ty? Dựa số liệu theo BCTC JVC từ 1/1/2014-31/3/2015 kiểm toán KPMG ngày 31/3/2015, số dư tiền mặt JVC 400 tỉ, vốn điều lệ 1866 tỉ, tổng tài sản 2488 tỉ đồng doanh nghiệp an toàn vốn, vốn điều lệ chiếm tận 75% tổng tài sản DN Tiền mặt 400 tỉ chiếm 16% tổng tài sản Tiền mặt nhiều nợ mà tài sản nhiều Tình trạng cơng ty nợ vay ít, vốn điều lệ nhiều, tiềm lực tài mạnh, an tồn vốn tài sản Cho biết tính hợp lý hợp pháp báo cáo kiểm tốn? Tính hợp pháp: thể việc phù hợp với chuẩn mực kế toán, chế độ kế tốn quan, tổ chức có thẩm quyền ban hành; tuân thủ đánh giá việc tuân thủ pháp luật, quy chế, quy định quản lý, sử dụng tiền, tài sản nguồn lực khác đơn vị kiểm toán; quy định khoản khoản Điều này.’ =>Căn theo quy định người mua xe máy phải đóng thuế Giá trị gia tăng 10% giá xe máy cửa hàng đưa - Biện pháp xử lý trường hợp đại lý tăng giá? (Hạnh) ● Không niêm yết giá: Do tăng giá xe vô tội vạ, ngày giá nên đại lý không niêm yết giá bán xe cửa hàng Theo quy định Khoản Điều Luật Giá 2012 “Niêm yết giá việc tổ chức, cá nhân sản xuất, kinh doanh thông báo công khai hình thức thích hợp, rõ ràng khơng gây nhầm lẫn cho khách hàng mức giá mua, giá bán hàng hóa, dịch vụ Đồng Việt Nam cách in, dán, ghi giá bảng, giấy bao bì hàng hóa hình thức khác nơi giao dịch nơi chào bán hàng hóa, dịch vụ để thuận tiện cho việc quan sát, nhận biết khách hàng, quan nhà nước có thẩm quyền.” Căn theo quy định Điều 12 Nghị định 109/2013/NĐ-CP, sửa đổi Nghị định 49/2016, phạt tiền từ 500.000 đồng đến 01 triệu đồng hành vi sau đây: + Không niêm yết giá hàng hóa, dịch vụ địa điểm phải niêm yết giá theo quy định pháp luật + Niêm yết giá không rõ ràng gây nhầm lẫn cho khách hàng Trong đó, Nghị định 177/2013, sở sản xuất, kinh doanh (có quầy giao dịch bán sản phẩm); siêu thị, trung tâm thương mại, chợ, cửa hàng, cửa hiệu, ki-ốt, quầy hàng, nơi giao dịch thực việc bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ nơi bắt buộc phải niêm yết giá Vì thế, việc khơng niêm yết giá xe bị xử phạt theo mức Ngoài ra, phạt tiền từ 01-03 triệu đồng vi phạm nhiều lần tái phạm ● Bán cao giá niêm yết: Cũng theo Nghị định 109/2013, đại lý bị phạt tiền từ 05-10 triệu đồng hành vi bán cao giá niêm yết hàng hóa, dịch vụ tổ chức, cá nhân định giá ● Xuất hóa đơn thấp giá bán: Đây hành vi trốn thuế, trái với quy định pháp luật Theo Nghị định 125/2020, hành vi trốn thuế khơng xuất hóa đơn bán hàng hóa, dịch vụ ghi giá trị hóa đơn bán hàng thấp giá trị tốn thực tế hàng hóa, dịch vụ bán bị phát sau thời hạn nộp hồ sơ khai thuế kỳ tính thuế Điều 17 Nghị định 125/2020 quy định mức phạt hành với hành vi trốn thuế mà chưa đến mức truy cứu trách nhiệm hình sau: + Phạt tiền số tiền thuế trốn người nộp thuế có từ tình tiết giảm nhẹ trở lên + Phạt tiền 1,5 lần số tiền thuế trốn người nộp thuế thực hành vi trốn thuế nêu mà khơng có tình tiết tăng nặng, giảm nhẹ + Phạt 02 lần số thuế trốn người nộp thuế thực hành vi trốn thuế mà có tình tiết tăng nặng + Phạt 2,5 lần số thuế trốn người nộp thuế thực hành vi trốn thuế mà có hai tình tiết tăng nặng trở lên + Phạt 03 lần số thuế trốn người nộp thuế thực hành vi trốn thuế mà có ba tình tiết tăng nặng trở lên Ngồi ra, cá nhân, doanh nghiệp trốn thuế bị buộc nộp đủ số tiền thuế trốn vào ngân sách nhà nước; buộc điều chỉnh lại số lỗ, số thuế giá trị gia tăng đầu vào khấu trừ hồ sơ thuế (nếu có) Cịn theo quy định Điều 200 Bộ luật Hình 2015 (sửa đổi, bổ sung năm 2017) người thực hành vi trốn thuế với số tiền từ 100 triệu đồng trở lên, 100 triệu đồng bị xử phạt vi phạm hành hành vi trốn thuế bị truy cứu trách nhiệm hình Tội trốn thuế Công ty C công ty dược phẩm có vốn đầu tư nước ngồi Việt Nam Cơng ty nhập ngun liệu nước ngồi để chế biến số dược phẩm tiêu dùng Việt Nam Năm 2017, Công ty nhập lô hàng nguyên liệu trị giá 500.000 USD công ty mẹ Công ty C từ nước X, Công ty Dược phẩm D - Công ty cổ phần loại nhập lô hàng loại giá 300.000 USD nhiên từ Cơng ty nước ngồi nước Y Cơng ty có hố đơn, vận đơn, chứng từ đầy đủ nộp thuế nhập Hỏi: - Xác định loại tài sản công ty dược phẩm Các loại tài sản: Bất động sản, trang thiết bị, máy móc sản xuất, tiền, hàng nguyên liệu nhập khẩu, hàng tồn - Nhận định bất hợp lý giá nhập ảnh hưởng giá để xác định nghĩa vụ nộp thuế Công ty C Công ty D?( Diệu Anh+ Lành+ Dung) - Công ty C cơng ty dược phẩm có vốn đầu tư nước ngồi Việt Nam Cơng ty nhập ngun liệu nước để chế biến số dược phẩm tiêu dùng Việt Nam Năm 2017, Công ty nhập lô hàng nguyên liệu trị giá 500.000 USD công ty mẹ Công ty C từ nước X, Công ty Dược phẩm D - Công ty cổ phần loại nhập lô hàng loại giá 300.000 USD nhiên từ Công ty nước ngồi nước Y => Có thể thấy loại hàng hóa hai cơng ty nhập từ nước khác với hai mức giá chênh lệch cao Điều thấy cơng ty C phải chịu thuế nhập nhiều công ty D Sự chênh lệch giá dẫn đến giá bán thị trường có chênh lệch Giá nhập nguyên nhân gây việc cạnh tranh không lành mạnh bán phá giá Việc mặt hàng có giá bán chênh lệch ảnh hưởng đến kinh tế thị trường Căn khoản Điều 12 Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập 2016; quy định điều kiện áp dụng thuế chống bán phá sau: + Hàng hóa nhập bán phá giá Việt Nam; biên độ bán phá giá phải xác định cụ thể + Việc bán phá giá hàng hóa nguyên nhân gây đe dọa gây thiệt hại đáng kể cho ngành sản xuất nước ngăn cản hình thành ngành sản xuất nước Cụ thể bán phá giá phải làm ảnh hưởng, thiệt hại đến sản xuất hàng hóa quốc gia nhập khẩu; làm cho ngành sản xuất hàng hóa nước nhập bị trì trệ; bán phá giá phải kéo theo việc giảm giá mặt hàng chủng loại sản xuất nước vùng lãnh thổ giảm theo Giá bán nước nhập phải khơng với giá chi phí sản xuất thực mặt hàng nước xuất khẩu; nước khác có điều kiện sản xuất tương tự Việc bán phá giá gây phương hại đến quy luật kinh tế thị trường; tạo cạnh tranh khơng lành mạnh - Với việc có dấu hiệu bán phá giá cơng ty C D phải chịu thuế chống bán phá giá gây thiệt hại hạn chế thiệt hại đáng kể cho ngành sản xuất nước Thuế chống bán phá giá thuế nhập bổ sung áp dụng trường hợp hàng hóa bán phá giá nhập vào Việt Nam gây đe dọa gây thiệt hại đáng kể cho ngành sản xuất nước ngăn cản hình thành ngành sản xuất nước theo quy định khoản 5, điều 4, Luật thuế xuất nhập Căn khoản Điều 12 Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập 2016; quy định nguyên tắc áp dụng thuế chống bán phá sau: + Thuế chống bán phá giá áp dụng mức độ cần thiết, hợp lý nhằm ngăn ngừa hạn chế thiệt hại đáng kể cho ngành sản xuất nước + Việc áp dụng thuế chống bán phá giá thực tiến hành Điều tra; phải vào kết luận Điều tra theo quy định pháp luật + Thuế chống bán phá giá áp dụng hàng hóa bán phá giá vào Việt Nam + Việc áp dụng thuế chống bán phá giá không gây thiệt hại đến lợi ích kinh tế – xã hội nước Công ty C D phải chịu thuế nhập lơ hàng theo khoản điều Luật thuế xuất, nhập 2016: đối tượng chịu thuế nhập hàng hóa nhập vào Việt Nam Thuế nhập tính theo giá hàng hóa thực tế nhập nên có khác biệt số tiền nộp thuế hai cơng ty Ngồi cơng ty C D phải chịu thêm thuế giá trị gia tăng Theo Điều 7, Văn hợp số 01/VBHN-VPQH ngày 28/04/2016: “ Đối với hàng hóa nhập giá nhập cửa cộng với thuế nhập (nếu có), cộng với thuế tiêu thụ đặc biệt (nếu có) cộng với thuế bảo vệ mơi trường (nếu có) Giá nhập cửa xác định theo quy định giá tính thuế hàng nhập khẩu” - Năm 2018, Công ty C bị lỗ 20% vốn chủ sở hữu Trong Cơng ty D kinh doanh có lãi trả cổ tức cho cổ đông 25% Hỏi: Quyền Nhà nước thu thuế Công ty C? Có thể suy đốn vi phạm Cơng ty C? Hãy đưa số dự đoán? (Hương + N Linh) ● Quyền Nhà nước thu thuế Công ty C - Theo điều Thông tư 78/2014/TT-BTC hướng dẫn bổ sung cho luật thuế thu nhập doanh nghiệp 2008 việc tình hình kinh tế cơng ty C có doanh thu chi phí bị lỗ khơng cần phải đóng thuế Khoản lỗ kết chuyển sang kỳ tính thuế năm sau - Do đó, nhà nước khơng có quyền thu thuế TNDN với Cơng ty C ● Có thể suy đốn vi phạm Cơng ty C? Đưa số dự đốn - Cơng ty C có dấu hiệu hành vi chuyển giá nhằm trốn thuế, cụ thể thơng qua kê khai cao giá hàng hóa, nguyên vật liệu cung ứng dịch vụ hành chính, kỹ thuật, pháp lý nội tập đồn, nhằm mục đích nâng cao chi phí đầu vào báo lỗ nhằm trốn thuế - Hoạt động chuyển giá xét chất hành vi gian lận để trốn thuế đạt mục tiêu lợi nhuận DN Nó che đậy, hợp lý hóa, khó phát thu thập chứng để quy kết Nhóm 10 Tài nói chung vơ quan trọng đời sống kinh tế, xã hội từ trước đến Không liên quan trực tiếp đến tiền, nguồn lưu thông trao đổi cải xã hội mà ổn định phát triển kinh tế Khi am hiểu tư vấn tài kế tốn cho chủ thể chủ thể nào, từ doanh nghiệp, cá nhân hay Nhà nước, đem lại lời giải cho toán kinh tế Đặc biệt thuế, thứ mà đứng cương vị người tiêu dùng không để ý, khơng quan tâm q nhiều đến nó, doanh nghiệp , ta lại vô phải cân nhắc cẩn thận sống còn, phát triển doanh nghiệp, liên quan trực tiếp đến pháp luật Làm gì, làm pháp luật khơng cấm để lấy lợi cho doanh nghiệp để thêm đà giúp doanh nghiệp phát triển không đồng nghĩa với việc trốn thuế mà mà cần nắm bắt rõ để tư vấn cho doanh nghiệp Câu 1: a, Sản xuất: Doanh nghiệp phải chịu thuế môn đưa vào vốn điều lệ hay vốn đầu tư Doanh nghiệp Thuế giá trị gia tăng thuế gián thu, tính giá trị tăng thêm hàng hóa dịch vụ từ quy trình sản xuất đến tiêu dùng Thuế thu nhập doanh nghiệp thuế trực thu, tính kết hđsxkd Dn Thuế thu nhập cá nhân: thuế trực thu tính theo thu nhập người lao động có thu nhập Với loại thuế khác tùy vào hoạt động sản xuất kinh doanh thuế tài nguyên: gián thu, loại thuế mà doanh nghiệp phải nộp cho nhà nước Khi hoạt động khai thác tài nguyên thiên nhiên, thuế bảo vệ mơi trường( gián thu) thuế hàng hóa sử dụng tác động xấu đến môi trường - Thương mại: Các doanh nghiệp khâu thương mại nộp thuế: Lệ phí mơn bài, thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập doanh nghiệp dựa hóa đơn bán hàng - Tiêu dùng: thuế gián thu người tiêu dùng chịu người nộp lại Doanh nghiệp khâu thương mại: thuế giá trị gia tăng, thuế doanh thu, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế chi tiêu b, Nhập khẩu, thương mại, tiêu dùng -Nhập loại thuế gián thu, thu vào hàng hóa phép qua biên giới nhằm tăng thu cho NSNN bảo hộ cho lĩnh vực sản xuất then chốt nước Doanh nghiệp phải đóng thuế nhập thông thường ưu đãi tùy vào mặt hàng tương ứng thuế nhập ưu đãi đặc biệt Thuế tiêu thụ đặc biệt: thuế cấu thành giá hàng hóa dịch vụ người tiêu dùng chịu mua hàng hóa dịch vụ đến gian thu Thuế bảo vệ mơi trường(gián thu) thu vào sản phẩm, hàng hóa sử dụng có tác động xấu đến môi trường Thuế gtgt, thuế chống bán phá giá thuế nhập bổ sung áp dụng trường hợp hàng hóa bán phá giá nhập vào VN gây đe dọa gây thiệt hại đáng kể cho sản xuất nước ngăn cản hình thành sản xuất nước… thuế chống trợ cấp; thuế tự vệ, Bằng chứng: kê khai hải quan, - Thương mại, tiêu dùng ý a c, Sản xuất nhập -> Đại lý -> Tiêu dùng -Sản xuất nhập nhu ý a +b - Đại lý: thuế VAT, thuế thu nhập doanh nghiệp, hoàn thuế hoa hồng cho đại lý, dựa kê khai hải quan, hóa đơn bán hàng doanh nghiệp sản xuất nhập - Tiêu dùng ý a Chỉ hành vi vi phạm chủ thể Ở ý a hành vi vi phạm xuất phát từ việc khơng xuất hóa đơn bán hàng cho người tiêu dùng Ý b hành vi vi phạm phát sinh từ việc kê khai hải quan, lập sai mức giá nhập Dn kinh doanh khơng có lãi khơng phải nộp thuế năm nay, Ý c Đại lý cắt xén tiền hoa hồng, lãi, thưởng, khuyến mãi, Câu2: a, Nhập linh kiện với xe lắp nước (doanh nghiệp đóng tính vào giá xe): 10% —-> 30%, có loại miễn thuế tùy mặt hàng -Thuế tiêu thụ đặc biệt 40% —-> 60% tùy theo dung tích xe - Thuế giá trị gia tăng : 10% - Thuế thu nhập doanh nghiệp ( doanh nghiệp đóng tính vào giá xe): 22% - Thuế trước bạ Lắp ráp: doanh nghiệp lắp ráp cần đóng thuế VAT,TĐB, TNCN,TNDN, thuế môi trường, thuế trước bạ, Phân phối -Thuế: thuế thu nhập cá nhân, thu nhập doanh nghiệp, VAT, b, Sản xuất —-> Phân phối -Doanh nghiệp sản xuất: Thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế trước bạ, Thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế GTGT - Phân phối: Thuế trước bạ ( theo địa phương), VAT, Một khía cạnh nên xem xét đến Doanh nghiệp nước, Doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi có ưu đãi điều kiện kinh doanh khác Đối với doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi chọn VN có lý chính: thuế Vn thấp, thấp nhiều so với nước doanh nghiệp đó, VN có nguồn lao động trẻ dồi dào, đồng nghĩa với thị trường rộng lớn nhiều tiềm Đó mạnh mà VN co để thu hút đầu tư từ nước giúp phát triển KTXH nước Từ Thuế, khía cạnh vơ gần gũi quan trọng cho ta thấy khác chuỗi sản xuất, khác tầm quan trọng kinh doanh đời sống, làm cho không khía cạnh luật pháp mà cịn áp dụng PL để pháp luật sau vào đời sống, vào hành vi điều quan trọng khơng mà cịn tương lai Cơng ty cổ phần A có vốn Nhà nước 50%, nhu cầu mở rộng quy mô kinh doanh, Công ty đầu tư xây dựng nhà máy thép với tổng vốn đầu tư 300 tỷ đồng, Đại hội đồng cổ đông thông qua đa số biểu Công ty A đầu tư bối cảnh có khoản lỗ từ dự án dự án khác 90 tỷ đồng Do ảnh hưởng thị trường, sau sản xuất xong, sản phẩm không bán được, Dự án đầu tư đội chi phí 100 tỷ Tổng giám đốc định vay ngân hàng để bù đắp chi phí Hỏi: 1.Việc định đầu tư mở rộng qui mơ kinh doanh có vi phạm pháp luật khơng? Trên thực tế có nhiều doanh nghiệp tình trạng thua lỗ mở rộng quy mô kinh doanh ví dụ Cơng ty TNHH Grab có tổng doanh thu 3.380 tỷ đồng lỗ lũy kế 4.300 tỷ đồng, âm vốn chủ sở hữu 4.290 tỷ đồng Trong trường hợp công ty A thực thủ tục điều chỉnh mở rộng quy mô kinh doanh việc làm cơng ty A khơng vi phạm pháp luật 2.Ban kiểm sốt phát có gian lận tăng chi phí đầu tư chưa có định HĐQT, Tổng giám đốc tự định Hãy xác định vi phạm trường hợp (Chủ tịch HĐQT người đứng đầu công ty điều hành HĐQT Tổng giám đốc điều hành hoạt động kinh doanh công ty, chịu giám sát HĐQT.) Vi phạm trách nhiệm người quản lý công ty theo quy định Điều 165 Luật Doanh nghiệp 2020; Để tăng tính tự chủ chịu trách nhiệm người điều hành, chủ sở hữu nhà nước dự kiến tái cấu CTCP A nhằm giảm lỗ Hãy tư vấn phương án để thực hiện? Có thể thấy CTCP A hoạt động hiệu khiến tình trạng kinh doanh cơng ty gặp nhiều khó khăn, hàng sản xuất không bán được, tổ chức gặp nhiều vấn đề cấu, hoạt động khiến tổ chức hoạt động không hiệu quả; chí trì trệ, gây thất thua lỗ Nhiều ngun vấn đề cấu sai, không hợp lý, hiệu Chính vậy, việc tái cấu đặt Tái cấu việc xếp lại, tiến hành cấu lại mơ hình tổ chức; có doanh nghiệp Với việc xây dựng lại toàn sơ đồ cấu tổ chức, chí thay đổi bề mặt, có tính hình thức phịng ban chức năng, thay tên gọi Nội dung tái cấu quan tâm đến tính hệ thống chuyên nghiệp phương thức thực công việc, phối hợp công việc điều hành công việc Trong điều kiện nay, tái cấu đòi hỏi CTCP A phải thay đổi tư quản lý, cải cách quản lý, tái cấu trúc lại q trình kinh doanh, sở định hình mơ hình cấu tổ chức phù hợp với điều kiện định hướng kinh doanh doanh nghiệp Phương án chiến lược tái cấu Khi môi trường kinh doanh thay đổi, đòi hỏi cấu trúc DN phải thay đổi cho phù hợp, lúc đặt yêu cầu tái cấu trúc DN Do vậy, để xác định trọng tâm tái cấu DN, trước hết cần phải nhận diện xu hướng thay đổi môi trường kinh doanh Môi trường kinh doanh gồm yếu tố kinh tế, văn hoá xã hội, sách pháp luật, dân số, xu hướng cơng nghệ, sở hạ tầng, yếu tố vi mô (nhà cung cấp, khách hàng, đối thủ cạnh tranh, sản phẩm thay thế…) CTCP A cần nhận diện hội thách thức yếu tố thay đổi Kế đến xem xét cấu trúc hữu khía cạnh sản phẩm, thị trường mục tiêu, công nghệ, hệ thống quản lý, dự án đầu tư… có tận dụng hội thách thức hay khơng Nếu nhận thấy có điểm khơng tương thích, lúc cần đặt nhiệm vụ tái cấu Sự thay đổi môi trường kinh doanh dẫn đến xuất xu hướng nhu cầu sản phẩm, công nghệ phương thức phân phối Do vậy, việc tái cấu xác định nên thay đổi sản phẩm nào, hướng đến đối tượng tiêu dùng sử dụng công nghệ sản xuất cho phù hợp Để đạt mục tiêu trên, Công ty phải thực xếp hệ thống quản lý thay đổi cấu tổ chức, xây dựng lại quy chế, quy trình thực tất công tác, tiến hành đầu tư công nghệ, loại bỏ hoạt động/lĩnh vực kinh doanh không phù hợp Để thực chiến lược tái cấu trên, quan trọng phải đảm bảo có nguồn lực để thực nguồn vốn, người, đối tác chiến lược liên kết Đề xuất bước chiến lược tái cấu DN sau: Bước 1: Dự báo xu hướng thay đổi môi trường kinh doanh để nhận định xu hướng thay đổi khía cạnh nhu cầu sản phẩm, cơng nghệ sản xuất phương thức phân phối Bước : Mô tả cấu trúc hữu doanh nghiệp khía cạnh: sản phẩm, thị trường mục tiêu, cơng nghệ, hệ thống quản lý (cơ cấu tổ chức, quy trình, quy chế hoạt động, chất lượng nhân lực), dự án triển khai Bước 3: Phân tích cấu trúc hữu DN có phù hợp để tận dụng hội tránh né thách thức từ bối cảnh môi trường kinh doanh hay không, để từ khía cạnh cần thực tái cấu Bước 4: Từ khám phá khía cạnh cần thực tái cấu, xác định mục tiêu tái cấu nội dung bao gồm: định hướng khách hàng mục tiêu, định hướng thay đổi sản phẩm, định hướng thay đổi công nghệ Bước 5: Xác định giải pháp, chương trình, dự án để thực thành công mục tiêu tái cấu khía cạnh: Hệ thống quản lý (cơ cấu tổ chức, quy chế, quy trình), Đầu tư cơng nghệ; cải tiến phương thức phân phố, loại bỏ lĩnh vực kinh doanh khơng phù hợp (thối vốn) Bước 6: Để đảm bảo giải pháp tái cấu thực thành cơng, DN cần có chiến lược huy động nguồn lực để thực tái cấu nguồn vốn, huy động nhân lực phù hợp cho mục tiêu tái cấu, thiết lập mạng lưới quan hệ với đối tác phù hợp Gian lận kế toán biển thủ 25,36 tỷ đồng CTCP Procimex Việt nam đóng Đà Nẵng, thành lập năm 2008 55% vốn điều lệ Nhà nước, chuyên chế biến bảo quản sản phẩm từ thủy sản Hòa làm kế tốn trưởng, Thư làm thủ quỹ TGĐ cơng ty CP Procimex Việt nam đạo Bùi Thị Hòa, kế tốn trưởng lập séc rút tiền cơng ty từ ngân hàng nhập vào quỹ tiền mặt Công ty Hịa hạch tốn khống cách ghi phiếu chi gửi tiền vào tài khoản ngân hàng qua chứng từ khống sở quỹ kế toán (rút ngân hàng hạch toán chi gửi chứng từ khống), Thư hạch tốn tương tự sổ quỹ Hàng năm cơng ty thuế chi nhánh cơng ty TNHH kiểm tốn PKF Đà nẵng kiểm toán xác nhận (đơn vị nhận phô tô việc gửi rút tiền cho Cơng ty kiểm tốn) Cũng theo u cầu TGĐ, Hịa u cầu thủ quỹ Thư giao tồn 25,36 tỷ đồng đưa cho TGĐ Khi Ông TGĐ bị đột tử vụ việc bị phát Hiện vợ chồng Ông Kiểm sở hữu lô đất, mua 960 mét đất cho trai đứng tên thành viên công ty Hình phạt: Hịa bị phạt tù chung thân, Thư năm Viện kiểm soát đề nghị Bộ tài rút giấy chứng nhận hành nghề kiểm tốn để răn đe Hiền kiểm toán viên, giám đốc chi nhánh cơng ty TNHH Kiểm tốn PKF Đà nẵng khơng kiểm tra kết luận kiểm tốn Truy tố Un, kiểm tốn viên, trợ lý kiểm tốn khơng kiểm tra chứng từ gốc, khơng phát Hịa sửa chữa số liệu để đồng bọn tiếp tục thụt kép chiếm dụng tài sản Tội phạm: tham ô tài sản; Hành vi: Cố ý làm trái quy định Nhà nước quản lý kinh tế gây hậu nghiêm trọng Trả lời: Thế giao dịch tài hợp pháp? Giao dịch tài hiểu hoạt động tác động vào tài làm thay đổi tình trạng Giao dịch tài chất giao dịch dân Việc xác định tính hợp pháp giao dịch tài cần dựa vào quy định Bộ luật Dân giao dịch dân hợp pháp Theo Điều 117 Bộ Luật Dân năm 2015 để giao dịch dân phát sinh hiệu lực cần phải đảm bảo điều kiện sau: – Chủ thể giao dịch dân phải có lực pháp luật dân sự, lực hành vi dân phù hợp với giao dịch dân xác lập; – Chủ thể tham gia giao dịch dân hoàn toàn tự nguyện; – Mục đích nội dung giao dịch dân không vi phạm điều cấm luật, không trái đạo đức xã hội; – Hình thức giao dịch dân điều kiện có hiệu lực giao dịch dân Giao dịch dân xác lập hình thức lời nói, văn hành vi cụ thể Người xác lập giao dịch dân có quyền lựa chọn hình thức giao dịch dân pháp luật quy định hình thức giao dịch dân bắt buộc số giao dịch dân cụ thể (như yêu cầu phải lập thành văn bản, phải có chứng nhận, chứng thực, đăng kí, xin phép) Trong trường hợp pháp luật có quy định giao dịch dân phải thể văn bản, phải cơng chứng, đăng kí phải xin phép phải tn theo quy định Đồng thời, giao dịch dân không vi phạm vào điều kiện vô hiệu quy định từ Điều 123 đến Điều 129 Bộ luật Dân 2015 Như vậy, với giao dịch tài chứng từ khống ơng Kiểm TGĐ Kế tốn trưởng Hồ, Thủ quỹ Thư giao dịch trái pháp luật vi phạm quy định luật, phạm tội tham ô tài sản, hành vi cố ý làm trái quy định Nhà nước quản lý kinh tế gây hậu nghiêm trọng Điều kiện để giám đốc sử dụng khoản 25,26 tỷ đồng? 25,26 tỷ đồng khoản tiền bị tham ô ông Kiểm TGĐ với Hồ kế tốn trưởng Thư thủ quỹ, số tiền xử lý theo quy định pháp luật xử lý tài sản liên quan trực tiếp đến tội phạm tham nhũng Nghị 03/2020/NQ-HĐTP ban hành có hiệu lực từ ngày 15/01/2021, đó, hướng dẫn xử lý vật, tiền liên quan trực tiếp đến tội phạm tham nhũng, chức vụ sau: – Sau thực thụ lý vụ án, Tòa án phải xem xét áp dụng biện pháp kê biên tài sản, phong tỏa tài khoản liên quan trực tiếp đến hành vi phạm tội tài sản chưa bị áp dụng biện pháp cưỡng chế giai đoạn điều tra, truy tố – Tòa án xem xét, định tịch thu sung vào ngân sách nhà nước, tịch thu tiêu hủy buộc trả lại, bồi thường cho chủ thể chủ sở hữu, người quản lý hợp pháp theo quy định pháp luật tài sản liên quan trực tiếp đến tội phạm tham nhũng, tội phạm khác chức vụ, cụ thể bao gồm: + Công cụ, phương tiện dùng vào việc phạm tội + Tiền, tài sản bị chiếm đoạt + Của hối lộ + Thiệt hại hành vi phạm tội gây + Khoản thu lợi bất từ hành vi phạm tội + Lợi nhuận, hoa lợi, lợi tức phát sinh từ tài sản phạm tội mà có + Tài sản khác theo quy định pháp luật – Tài sản thuộc trường hợp bị tịch thu sung ngân sách nhà nước khơng cịn thời điểm giải vụ án Tịa án định tịch thu trị giá tài sản theo kết luận định giá quan có thẩm quyền – Trong trường hợp tài sản có nguồn gốc từ tội phạm tham nhũng, tội phạm khác chức vụ nhập vào khối tài sản thuộc sở hữu chung Tịa án tịch thu buộc trả lại cho chủ sở hữu, người quản lý hợp pháp phần tài sản có nguồn gốc từ tội phạm Lợi nhuận thu từ khối tài sản chung chia theo tỷ lệ để tịch thu trả lại cho chủ sở hữu, người quản lý hợp pháp theo quy định pháp luật Theo đó, để giám đốc công ty sử dụng khoản tiền hoạt động kinh doanh công ty cần phải đợi số tiền xử lý theo trình tự, thủ tục pháp luật quy định, sau số tiền trả lại cho chủ sở hữu cơng ty tiếp tục sử dụng Biện pháp quản trị nội để hạn chế vi phạm trên? Để hạn chế vi phạm trên, doanh nghiệp cần thực tốt biện pháp quản trị nội như: Thứ nhất, thực tốt biện pháp giáo dục cá nhân doanh nghiệp nhằm hồn thiện mơi trường kiểm sốt Xây dựng truyền đạt quy tắc ứng xử, giá trị đạo đức, văn hóa, đồng thời ln giám sát, đánh giá quản lý việc thực hành vi đạo đức cá nhân, nhằm xây dựng hồn thiện đạo đức, văn hóa đơn vị; Xây dựng văn hóa chống gian lận, tăng nhận thức tác hại hành vi sai trái… Thứ hai, hồn thiện giám sát kiểm sốt Các cấp quản lý DN cần thường xuyên rà soát kiểm soát thực để quản lý rủi ro tính hiệu lực kiểm sốt, bao gồm việc thực biện pháp sửa chữa cần thiết báo cáo gian lận xảy Tăng cường chức giám sát việc thiết lập phận kiểm tốn nội Thứ ba, hồn thiện tăng cường hoạt động giám sát HĐQT, Đại hội đồng cổ đông, cấp quản lý DN Thứ tư, phải đảm bảo công khai minh bạch hoạt động công ty Mối quan hệ cơng ty kiểm tốn CTCP Procimex? Kiểm tốn độc lập hoạt động dịch vụ tư vấn pháp luật thừa nhận quản lý chặt chẽ Mối quan hệ kiểm tốn viên/tổ chức kiểm tốn cơng ty TNHH kiểm tốn PKF Đà nẵng cơng ty Procimex quan hệ mua bán dịch vụ, công ty procimex trả phí dịch vụ cho kiểm tốn viên theo thỏa thuận hợp đồng kiểm toán Việc hai kiểm toán viên Phan Thị Minh Hiền Hồ Nguyên Uyên Thảo bị truy tố hai kiểm tốn viên khơng thực nhiệm vụ cụ thể không kiểm tra chứng từ gốc, giấy nộp tiền gửi ngân hàng giấy xác nhận ngân hàng,khơng kiểm tra ký tên, đóng dấu báo cáo kiểm toán sai, vi phạm Chuẩn mực kiểm toán quốc tế (ISA) Hai kiểm toán vi phạm khơng tn thủ quy trình kiểm tốn đồng phạm * Trách nhiệm kiểm toán viên quan kiểm toán trường hợp trên? Hành vi cố tình thay đổi số liệu thông tin BCTC công ty Promex hành vi gian lận, nên theo VSA 240, “KTV phải xác định đánh giá rủi ro có sai sót trọng yếu BCTC gian lận; thu thập đầy đủ chứng kiểm toán đầy đủ thích hợp; có biện pháp xử lý thích hợp gian lận xác định có nghi vấn q trình kiểm tốn” Và, hành vi gian lận phát hiện, KTV phải kịp thời trao đổi vấn đề với cấp quản lý thích hợp, như: ban giám đốc… Tuy nhiên, Hiền kiểm tốn viên khơng kiểm tra kết luận kiểm toán bà Uyên - kiểm toán viên, trợ lý kiểm tốn khơng kiểm tra chứng từ gốc, khơng phát Hịa sửa chữa số liệu để đồng bọn tiếp tục thụt kép chiếm dụng tài sản → Cơng ty kiểm tốn kiểm tốn viên phụ trách phải chịu trách nhiệm trước người sử dụng báo cáo tài khơng tn thủ chặt chẽ hướng dẫn chuẩn mực kiểm toán liên quan đến rủi ro gian lận (Chuẩn mực 240 – Trách nhiệm kiểm toán viên liên quan đến gian lận) Theo đó, người sử dụng báo cáo tài kiện cơng ty kiểm tốn kiểm tốn viên phụ trách tịa để địi bồi thường thiệt hại cho cơng ty kiểm tốn kiểm tốn viên phụ trách khơng thực đầy đủ trách nhiệm mình, có hành vi vi phạm đạo đức nghề nghiệp.Thực tế, việc kiểm tra hồ sơ kiểm toán cho thấy chứng việc gian lận kế tốn này, nên cơng ty kiểm toán kiểm toán viên phải chịu bồi thường chế tài phạt theo định tòa án, cụ thể, trường hợp trên, Kiểm toán viên bị tước giấy chứng nhận hành nghề kiểm toán làm khơng nghĩa vụ * Biện pháp phòng tránh trách nhiệm gian lận chứng từ kế tốn? Thiết lập văn hóa chung phù hợp tổ chức bao gồm: - Bộ quy tắc ứng xử – thúc đẩy hành vi trung thực phù hợp đạo đức; - Các sách phịng chống gian lận – thiết lập sách hướng dẫn nhân viên vấn đề phức tạp, đưa quy trình báo cáo nghi ngờ gian lận hỗ trợ/bảo vệ người tố giác; - Đào tạo nâng cao nhận thức gian lận – giáo dục nhân viên quy tắc ứng xử doanh nghiệp, giúp nhân viên hiểu quy trình báo cáo hành vi nghi ngờ có gian lận truyền thơng biện pháp kỷ luật áp dụng trường hợp gian lận Các biện pháp phòng ngừa nhằm xác định giảm thiểu rủi ro gian lận cụ thể bao gồm: - Đánh giá rủi ro gian lận – xác định lĩnh vực dễ bị loại gian lận loại gian lận phổ biến với đa số doanh nghiệp, loại gian lận cụ thể ngành nghề kinh doanh doanh nghiệp và/hoặc rủi ro phổ biến khu vực địa lý cụ thể; - Giám sát, kiểm soát – đối chiếu rủi ro gian lận xác định từ quy trình đánh giá rủi ro với biện pháp kiểm soát đánh giá hiệu kiểm sốt việc phịng ngừa phát gian lận Các phương thức đối phó cần áp dụng có nghi vấn gian lận phát gian lận bao gồm: - Kế hoạch đối phó với gian lận – thiết lập quy định điều tra, có bao gồm việc phân tích ngun nhân sâu xa vấn đề, qua xác định biện pháp điều chỉnh nhằm ngăn ngừa phát gian lận tương lai củng cố quy trình kỷ luật đảm bảo tính qn Để áp dụng thành cơng chương trình phịng chống gian lận cần có kiến thức chun mơn, kỹ kinh nghiệm Mỗi đơn vị cần đánh giá mức tầm quan trọng chương trình phịng chống gian lận dựa quy mơ thực trạng Biện pháp để kiểm sốt xung đột lợi ích định giao đất, chuyển nhượng quyền sử dụng đất? Căn áp dụng Điều 23 Luật Phòng, chống tham nhũng năm 2018, biện pháp để kiểm sốt xung đột lợi ích định giao đất, chuyển nhượng quyền sử dụng đất bao gồm: - Người giao thực định giao đất, chuyển nhượng quyền sử dụng đất biết buộc phải biết nhiệm vụ giao có xung đột lợi ích phải báo cáo người có thẩm quyền để xem xét, xử lý - Cơ quan, tổ chức, đơn vị, cá nhân phát có xung đột lợi ích người có thẩm quyền định giao đất, chuyển nhượng quyền sử dụng đất phải thơng tin, báo cáo cho người trực tiếp quản lý, sử dụng người để xem xét, xử lý - Người trực tiếp quản lý, sử dụng người có chức vụ, quyền hạn định giao đất, chuyển nhượng quyền sử dụng đất phát có xung đột lợi ích thấy việc tiếp tục thực nhiệm vụ, cơng vụ khơng đảm bảo tính đắn, khách quan, trung thực phải xem xét, áp dụng biện pháp sau: + Giám sát việc thực nhiệm vụ, cơng vụ giao người có xung đột lợi ích; + Đình chỉ, tạm đình việc thực nhiệm vụ, công vụ giao người có xung đột lợi ích; + Tạm thời chuyển người có xung đột lợi ích sang vị trí cơng tác khác ... cáo tài phải vào số liệu sau khóa sổ kế tốn Đơn vị kế tốn cấp phải lập báo cáo tài tổng hợp báo cáo tài hợp dựa báo cáo tài đơn vị kế toán đơn vị kế toán cấp trên; - Báo cáo tài phải lập nội dung,... thực dễ dàng, đối tác tư nhân tự chủ định tài chính, Chính phủ trì quyền sở hữu sở hạ tầng Hãy tư vấn thỏa thuận tài Tỉnh doanh nghiệp lựa chọn hình thức BOT? Tư vấn thỏa thuận tài - Tổng nguồn vốn... yêu cầu kỹ thuật, công nghệ, chất lượng cơng trình, hệ thống sở hạ tầng, sản phẩm, dịch vụ công cung cấp; c) Tổng mức đầu tư; cấu nguồn vốn; phương án tài chính, có kế hoạch thu xếp tài chính;