CÁC yếu tố ẢNH HƯỞNG đến ý THỨC CHẤP HÀNH PHÁP LUẬT THUẾ của NGƯỜI nộp THUẾ tại cục THUẾ TP HCM

Hỗ trợ ơn tập [ĐỀ CƯƠNG CHƯƠNG TRÌNH ĐẠI HỌC] Kinh tế CÁC YẾU TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN Ý THỨC CHẤP HÀNH PHÁP LUẬT THUẾ CỦA NGƯỜI NỘP THUẾ TẠI CỤC THUẾ TP.HCM (ANALYSIS OF FACTORS AFFECTING THE SENSE OF EXECUTIVE LEGAL DUTY OF TAXATION TAXPAYERS IN HCM CITY) Tôn hất Viên(*) TÓM TẮT Nghiên cứu thực nhằm xác định yếu tố ảnh hưởng đến ý thức chấp hành pháp luật thuế Cục Thuế TP.HCM Số liệu nghiên cứu ch́ nh thức thực bảng câu h̉ i khảo sát, m̃u cḥn phương pháp cḥn m̃u thuận tiện v́i c̃ m̃ u 276 đối tượng nộp thuế Cục Thuế TP HCM Dựa phương pháp độ tin cậy Cronbach’s Alpha phân t́ch nhân tố khám phá EFA đ̉ đo lừng hội tụ c̉a biến Phân t́ch h̀ i quy đ̉ kỉm định giả thuyết nghiên cứu mô h̀ nh nghiên cứu Kết nghiên cứu cho thấy, nhân tố ảnh hưởng đến ý thức chấp hành pháp luật thuế là: Tuân th̉ thuế, Công tác kỉm tra thuế, Nhận thức công bằng, Hiệu hoạt động c̉a quan thuế, Kiến thức thuế c̉a ngừi nộp thuế, Nhận thức h̀ nh phạt phạm tội, T̀ nh trạng tài ch́ nh c̉a đối tượng nộp thuế, Vấn đề thuế suất Dựa vào phương trn ̀ h h̀ i quy cho thấy, tám biến đưa vào mơ h̀ nh có tương quan thuận v́i hiệu c̉a công tác chấp hành luật thuế ảnh hưởng Bài viết đ̀ ng th̀ i thảo luận kết nghiên cứu ch́ nh đề xuất giải pháp đ̉ nâng cao ý thức chất hành pháp luật thuế c̉a đối tượng nộp thuế Từ khóa: Chấp hành pháp luật, tra, kiểm tra, Cục Thuế TP.HCM (*) TS GV Trừng Đại ḥc Kinh tế - Kỹ thuật B̀ nh Dương ABSTRACT The study was conducted to determine the factors affecting the sense of observance of tax legislation in HCMC Tax Department Data in the oficial study was performed in questionnaire survey, the sample was selected by convenience sampling method with a sample size of 276 taxpayers in the Tax Department HCM Based on the method of Cronbach’s Alpha reliability and ANALYSIS EFA EXPLORE FACTOR to measure the convergence of the variables Regression analysis is meand for testing hypotheses and research model The study results showed that the factors affecting the sense of observance of tax legislation: Tax Compliance, Tax Inspection, Perceptions of fairness, Operational eficiency of the tax authorities, Knowledge of the taxpayer’s tax, penalties and Awareness of crime, inancial status of the taxpayer, the tax issue Based on the regression equation shows, the eight variables included in the model are positively correlated with the effectiveness of law enforcement activities at the same level The article also discusses the main indings and propose solutions to raise awareness of the tax legislation of the taxpayer Keywords: law observation, inspector, examination, HCMC tax department Hỗ trợ ôn tập [ĐỀ CƯƠNG CHƯƠNG TRÌNH ĐẠI HỌC] Hỗ trợ ơn tập [ĐỀ CƯƠNG CHƯƠNG TRÌNH ĐẠI HỌC] Tạp chí Kinh tế - Kỹ thuật đa dạng hành vi chấp hành pháp luật ĐẶT VẤN ĐỀ thuế đối tượng nộp thuế Phức tạp hơn, Những nghiên cứu tập trung vào hành vi chấp hành pháp luật thuế đối tượng hướng phù hợp thích nghi quản nộp thuế lại chịu ảnh hưởng nhiều biến số lý thu thuế thay đổi đối tượng nộp khác Những yếu tố tạo toán lớn thuế (ĐTNT) Các nghiên cứu theo hướng quan thuế việc đảm bảo chấp tập trung làm rõ sao? làm ? để hành pháp luật thuế của đối tượng nộp thuế ĐTNT chấp hành pháp luật thuế, với hai cách Do vậy, tuyên truyền, hỗ trợ đối tượng nộp thuế tiếp cận khác Hướng thứ nhất, số khâu đột phá tồn lộ trình cải cách nghiên cứu tập trung làm rõ đối tượng lại đại hóa ngành thuế Cơng tác trốn thuế xác định yếu tố ảnh hưởng có tầm quan trọng đặc biệt, khơng nhằm đến việc chấp hành pháp luật thuế (Alm, J., & nâng cao ý thức trách nhiệm tính tự giác McClelland, G H., Schulze (1992)) Hướng chấp hành pháp luật thuế ĐTNT, góp phần nghiên cứu thứ hai, số tác giả cho theo thực thắng lợi nhiệm vụ ngành, mà chuẩn mực truyền thống đối tượng nên chấp tạo mối quan hệ gắn kết quan thuế hành không chấp hành pháp luật thuế ĐTNT Từ đó, việc tăng cường cơng tác tun hệ thống thuế có hiệu lực phải đạt truyền sách pháp luật thuế làm vui lòng hợp tác đa số người tốt công tác hỗ trợ ĐTNT góp phần nâng cao nộp thuế Cơ quan thuế có lợi giúp đỡ đối tượng chấp hành pháp luật, đáp ứng nhu cầu họ, tạo điều kiện cho họ chấp hành pháp luật nghĩa vụ thuế tiêu tốn nhiều nguồn lực vào thiểu số đối tượng trốn thuế Do đó, hệ thống tự khai tự nộp (TKTN) ngụ ý cho việc đảm bảo tăng cường chấp hành pháp luật thuế Cục Thuế TP.HCM mười năm thực cơng cải cách hành thuế theo lộ trình đề cách cụ thể, khoa học tiếp tục thực Thực tế cho thấy ngành thuế có bước tiến dài phù hợp với xu hướng phát triển kinh tế đại giới, đáp ứng theo phát triển hội nhập kinh tế đất nước giai đoạn Hiện nay, quản lý thu thuế doanh nghiệp (DN) nước phát triển, đối mặt với nhiều thách thức khác tạo sức ép ngày tăng nhiệm vụ thu thuế nhà nước Một thách thức lớn, ý thức chấp hành pháp luật thuế ĐTNT; bước giảm dần sai sót vi phạm q trình thực sách thuế đối tượng nộp thuế; quan hệ quan thuế, công chức thuế ĐTNT ngày thân thiện người bạn đồng hành việc thực thi sách, pháp luật thuế Tuy nhiên, đổi nói khơng thể đảm bảo quan quản lý thuế đạt chấp hành pháp luật tự nguyện, đầy đủ hầu hết ĐTNT, đảm bảo nguồn thu tiềm cho ngân sách nhà nước (NSNN) Trong bối cảnh hành vi đặc điểm ĐTNT ngày phức tạp TP HCM, quản lý thu thuế cần phải đạt mục tiêu chấp hành pháp luật cao đặc biệt chấp hành pháp luật tự nguyện ĐTNT Mục tiêu đạt quản lý thu thuế thành phố lớn TP HCM có đổi hồn tồn quan điểm, chiến lược, sách quản lý thu thuế ĐTNT Hỗ trợ ôn tập [ĐỀ CƯƠNG CHƯƠNG TRÌNH ĐẠI HỌC] Hỗ trợ ơn tập [ĐỀ CƯƠNG CHƯƠNG TRÌNH ĐẠI HỌC] Các yếu tố ảnh hưởng cân đối kinh tế thực định CƠ SỞ LÝ THUYẾT VÀ CÁC NGHIÊN CỨU THỰC NGHIỆM hướng phát triển Nhà nước Mặt khác, nghĩa vụ nộp thuế DN tất yếu công cụ 2.1 Cơ sở lý thuyết mà Nhà nước sử dụng để phân phối, điều hoà thu 2.1.1 Khái niệm nộp thuế nhập tổ chức cá nhân kinh tế Thuế, theo quy định pháp luật, khoản nhằm đảm bảo mục tiêu cơng đóng góp mang tính bắt buộc mà tổ chức - Nộp thuế DN đảm bảo tính cơng cá nhân phải có nghĩa vụ nộp vào ngân sách nhà chấp hành pháp luật thuế nước (NSNN) Các tác giả Học Viện Tài DN thành phần kinh tế, ngành kinh viết: “Thuế khoản đóng góp bắt buộc từ tế loại hình quy mơ khác Việc thể nhân pháp nhân cho nhà nước theo chấp hành nghĩa vụ thuế DN ảnh mức độ thời hạn pháp luật quy định nhằm sử hưởng tích cực đến DN khác tăng cường dụng cho mục đích cơng cộng” (Nguyễn Thị nhận thức công cộng đồng DN, Liên, Nguyễn Văn Hiệu (2007)) Do vậy, nộp kích thích chấp hành pháp luật thuế đại thuế nghĩa vụ tất yếu DN Tính tất yếu phận DN lại, đặc biệt đối tượng xuất phát từ số sở sau: hoạt động khu vực phi thức - Thuế khoản chi phí mà DN phải trả DN khai thác hình thức tránh thuế cho việc sử dụng tài sản quốc gia vốn, tài nguyên thiên nhiên, sở hạ tầng (điện, nước, giao thơng, hệ thống thơng tin.v.v.) Vì Xét theo ảnh hưởng tâm lý hành vi, việc nhận vậy, DN phải có nghĩa vụ đóng góp phần thu nhập cho Nhà Nước để trì phát hố miễn cưỡng đối đầu cao DN, kích triển tài sản quốc gia mà họ sử dụng - Thuế thu từ DN khoản thu chủ yếu NSNN nhằm phục vụ cho mục đích chi tiêu phát triển kinh tế xã hội chi tiêu cho hoạt động cung ứng dịch vụ công, chi cho điều tiết kinh tế vĩ mơ.v.v Vì vậy, quốc gia phải thu thuế để đáp ứng nhu cầu chi tiêu cho xã hội, đặc biệt nước mà NSNN chủ yếu dựa vào nguồn thu nội Thuế tồn mơi trường trị kinh tế xã hội, DN chấp hành pháp luật thuế đầy đủ tín hiệu tích cực có lợi NSNN Tóm lại, nộp thuế phải DN nhận thức nghĩa vụ tất yếu Quản lý thu thuế Nhà nước quan trọng phải làm cho DN nhận thức điều này, sở chấp hành pháp luật thuế cách đầy đủ kịp thời thức nộp thuế nghĩa vụ tất yếu tạo môi trường quản lý thuế dân chủ hơn, tối thiểu thích chấp hành pháp luật thuế tiềm 2.1.2 Chấp hành pháp luật thuế “Chấp hành pháp luật thuế theo cách hiểu đơn giản mức độ đối tượng chấp hành nghĩa vụ thuế quy định luật thuế” (James, S., Alley, C (1999)) Theo quan thuế Australia (ATO), “chấp hành pháp luật thuế việc DN đáp ứng nghĩa vụ thuế theo quy - Nộp thuế DN đảm bảo cho Nhà nước định luật thuế theo định thực mục tiêu điều tiết vĩ mơ tồ án” (Cash Economy Task Force (1998)), Mc kinh tế thông qua kiểm kê, kiểm sốt, hướng Barnet nghiên cứu dựa vào mục đích lợi dẫn, khuyến khích, điều chỉnh hoạt động sản ích mình, DN lựa chọn xuất kinh doanh (SXKD), hoạt động đầu tư phương án sau (1) chấp hành pháp thuế (2) thoả nước đầu tư nước ngoài, đảm bảo Hỗ trợ ơn tập [ĐỀ CƯƠNG CHƯƠNG TRÌNH ĐẠI HỌC] Tạp chí Kinh tế - Kỹ thuật hiệp việc thương lượng cách mà luật thuế mà quan thuế giả định dựa theo luật thuế cụ thể hoạt động hồn cảnh DN toán cho NSNN Tuy nhiên, phạm vi mà định chấp hành pháp luật thuế mà DN phản đối luật thuế lại phụ thuộc vào nhiều mục tiêu tun bố luật khơng yếu tố có vui lịng chấp hành pháp luật thực (3) chuyển đổi định thuế Vì vậy, tác Andrreoni J., Erard luật theo cách cụ thể, tạo điều kiện tích cực cho B bắt đầu xem xét đến tính tự nguyện chấp việc trốn thuế (4) phá vỡ không chấp hành hành pháp luật thuế (Andrreoni J., Erard pháp luật luật với hy vọng không bị phát B.(1998)) Tính tự nguyện sau số cách thiết lập hệ thống kế toán để che dấu quan thuế quan thu nội địa Hoa Kỳ kiểm tra (Kirchker, E., (IRS) xem xét đến định nghĩa khoảng Macielovsky, B., Schneider, F (2001)) Theo Mc cách thuế Theo đó, chấp hành pháp luật thuế Barnet, DN lớn có xu hướng có học” định nghĩa hành vi chấp hành nghĩa vụ việc lựa chọn chấp hành pháp luật thuế, họ có thuế cách đầy đủ tự nguyện Nếu DN chấp xu hướng chọn cách trốn thuế theo phương án hành pháp luật thuế đe doạ trừng thứ hai thứ ba, DN nhỏ lựa chọn phương phạt dường khơng phải chấp hành án trốn thuế theo cách thứ tư pháp luật thuế nghĩa 100% dự Do vậy, chấp hành pháp luật thuế nghĩa toán thuế hoàn thành Quản lý thu thuế chấp hành mục đích luật đảm bảo thành cơng hầu hết đối tượng chấp hành pháp tăng cường tính chắn mà mục đích có luật thuế cách tự nguyện mà cần đến chất thể thực thực tế Tuy nhiên, khái vấn, điều tra, nhắc nhở đe doạ hành vi niệm chấp hành pháp luật thuế xử phạt hành khác Khía cạnh “tự nguyện” nhà nghiên cứu tiếp tục tranh luận theo hướng định nghĩa quan trọng, giúp nghiên cứu tính tự nguyện hay khơng tự nguyện quan thuế phân biệt khái niệm chấp hành chấp hành nghĩa vụ thuế Quan điểm truyền pháp luật thuế mà cần hoạt động cưỡng chế trực thống quản lý thuế chủ yếu dựa giả tiếp khái niệm chấp hành pháp luật thuế kết thiết hầu hết DN chất không tự cưỡng chế nguyện chấp hành pháp luật thuế, chấp hành nghĩa vụ có cưỡng chế Theo đó, cần phát triển khái niệm đưa quan thuế hay bị tác động lợi ích kinh tế yếu tố thời gian vào tiêu chí thể Cách tiếp cận cưỡng chế chấp hành pháp luật chấp hành pháp luật thuế tự nguyện Một DN cuối thuế cách tiếp cận kinh tế tập trung làm giảm toán đầy đủ nghĩa vụ thuế mức độ trốn thuế không hướng vào việc nghĩa vụ thuế tốn muộn tăng cường chấp hành pháp luật thuế Nghiên chấp hành pháp luật thuế cứu khái niệm chấp hành pháp luật thuế thơng hồn tồn Hơn nữa, lãi suất nộp muộn bị tính qua việc tập trung vào khơng chấp hành khoản thu chấp hành pháp luật thuế tính cưỡng chế chấp hành pháp luật thuế hồn tồn tự nguyện Từ pháp luật thuế đơn giản hoá định nghĩa chấp hành pháp luật thuế DN Quan điểm nghiên cứu chuyển hành vi chấp hành nghĩa vụ thuế theo mục sang xem xét tính tự nguyện việc chấp hành đích luật thuế cách đầy đủ, tự nguyện nghĩa vụ thuế Bergman (1998) gợi ý thời gian Như khái niệm chấp hành chấp hành pháp luật thuế đo số thu pháp luật thuế Hỗ trợ ôn tập [ĐỀ CƯƠNG CHƯƠNG TRÌNH ĐẠI HỌC] Các yếu tố ảnh hưởng đo yếu tố (1) tính đầy đủ, thể hồn thành tờ khai thuế xác (2) tính tự nguyện (3) yếu tố thời gian họ không nhận thức hiểu sai luật hay lý tương tự Những nỗ lực Tuy nhiên để đạt tiêu chí trên, quản lý thu thuế nhà nước cần xem xét chấp quan thuế để cải thiện quản lý thu thuế hành pháp luật thuế dự tính khơng chấp khía cạnh tìm giải pháp giúp đỡ hành pháp luật thuế khơng dự tính Nhiều ĐTNT để họ khơng rơi vào tình trạng khơng DN tự nguyện khơng đáp ứng nghĩa vụ chấp hành pháp luật thuế khơng dự tính thuế cách khơng tính tốn họ khơng Bảng 2.1 Mơ tả cách tiếp cận khác chấp hành pháp luật thuế theo đề nghị c̉a James Alley (2004) Bảng 2.1: Các cách tiếp cận chấp hành pháp luật thuế Chấp hành pháp luật thuế Góc độ tiếp cận Cách tiếp cận kinh tế Cách tiếp cận hành vi Chấp hành pháp luật 100% quy định Tự thuế so với thực tế, xét góc độ hẹp theo tinh thần quy định luật thuế, xét góc độ rộng Quyết định chấp Dựa hợp lý lợi ích kinh tế hành pháp luật Mức độ chi tiết Chấp hành pháp luật thuế nguyện, sẵn sàng hành động Dựa hành vi hợp tác người nộp thuế quan thuế Mỗi cá nhân không đơn Cân nhắc lựa chọn: cá thể độc lập biết tối đa Lợi ích mong đợi từ từ việc trốn thuế hố lợi ích cá nhân Họ tương tác Rủi ro bị phát mức bị phạt theo thái độ, niềm tin tiêu chuẩn Tối đa hóa thu nhập cải cá nhân vai trò khác nhau.Thành công dựa hợp tác Hiệu việc phân phối nguồn lực Hợp lý, công phạm vi tác Hình ảnh người nộp thuế ích kỷ tính động tích cực “Cơng dân tốt” tốn lợi ích thiệt hại tiền Nguồn: James Alley (2004), trang 33 2.2 Các nghiên cứu thực nghiệm IRS (2009), ATO (2009) IRB (2009); ALM (1991); Jackson Milliron (1986); Kirchler Trong phạm vi đề tài này, tập trung chủ yếu (2007), khái niệm chấp hành pháp luật thuế đo lường qua việc đánh giá sẵn lòng người nộp thuế để tuân theo luật thuế, khai báo xác thu nhập, xác nhận xác khoản khấu trừ, giảm thuế toán khoản thuế hạn để khai thác thêm cách tiếp cận thứ hai với khía cạnh hành vi nhấn mạnh so với cách tiếp cận hợp lý kinh tế Nhiều nghiên cứu thực nghiệm nỗ lực để định nghĩa chấp hành pháp luật thuế, dựa mục đích nghiên cứu (phù hợp với định nghĩa Hỗ trợ ôn tập [ĐỀ CƯƠNG CHƯƠNG TRÌNH ĐẠI HỌC] Tạp chí Kinh tế - Kỹ thuật cứu kế thừa mơ hình nghiên cứu Palil Mustapha (2011), Võ Đức Chín (2011) phát triển, tác giả xây dựng mơ hình hồi quy tuyến tính ban đầu với biến phụ thuộc Ý thức chấp hành pháp luật thuế biến độc lập lấy từ yếu tố: (1) Tuân th̉ thuế (Nirmala, 2011), (2) Công tác kỉm tra thuế, (3) Nhận thức công bằng, (4) Hiệu hoạt động c̉a quan thuế, (5) Kiến thức thuế c̉a ngừi nộp thuế, (6) Nhận thức h̀ nh phạt phạm tội, (Palil and Mustapha, 2011), (7) T̀ nh trạng tài ch́ nh c̉a đối tượng nộp thuế 3.PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU VÀ MƠ HÌNH Bài viết sử dụng phương pháp nghiên cứu định lượng để đo lường mức độ ảnh hưởng nhân tố đến ý thức chấp hành pháp luật thuế ĐTNT Trong nghiên cứu thức thực bảng câu hỏi khảo sát, mẫu chọn phương pháp chọn mẫu thuận tiện với cỡ mẫu 276 đối tượng nộp thuế Cục Thuế TP HCM theo phương pháp độ tin cậy Cronbach’s Alpha phân tích nhân tố khám phá EFA để đo lường hội tụ biến phân tích hồi quy để (Evan, Carlon Massey, 2005), (8) Vấn đề kiểm định giả thuyết nghiên cứu mô hình nghiên cứu Từ sở lý thuyết, học thuyết nghiên cứu có liên quan, đề tài nghiên thuế suất, (Clotfelter, 1983) Từ đó, tác giả đưa mơ hình nghiên cứu đề nghị (hình 3.1) phù hợp với tình hình, đối tượng TP HCM Hình 3.1: Mô h̀ nh nghiên cứu tác giả đề nghị Hỗ trợ ơn tập [ĐỀ CƯƠNG CHƯƠNG TRÌNH ĐẠI HỌC] Các yếu tố ảnh hưởng Hình 3.2: Mô h̀ nh nghiên cứu tác giả điều chỉnh Nguồn: Tổng hợp c̉a tác giả Theo mơ hình tác giả đề nghị, hình thành nhân tố tác động đến ý thức chấp hành pháp KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU luật thuế: H1: T́ nh đơn giản c̉a việc kê khai thuế tác động thuận chiều đến ý thức chấp hành pháp số Cronbach’s Alpha Hệ số tin cậy Cronbach’s luật thuế; H2: Kỉm tra thuế có tác động thuận Alpha phép kiểm định thống kê mức độ chiều đến ý thức chấp hành pháp luật thuế; H3: chặt chẽ mà biến quan sát thang đo T̀ nh trạng tài ch́ nh c̉a ngừi nộp thuế có tác động thuận chiều đến ý thức chấp hành pháp luật thuế; thang đo có phải thang đo tốt H4: Nhận thức t́nh cơng c̉a thuế có tác động thuận chiều đến ý thức chấp hành pháp luật thuế; H5: Hiệu hoạt động c̉a quan thuế tác động thuận chiều đến ý thức chấp hành pháp luật thuế; H6: Kiến thức thuế có tác động thuận chiều Các thang đo đánh giá độ tin cậy qua hệ tương quan với nhau, nghĩa cho biết phía cạnh hay khơng Cơng cụ giúp loại biến quan sát thang đo khơng phù hợp khơng biết độ biến thiên độ lỗi biến Các biến quan sát có hệ số tương quan biến tổng (item-total correlation) nhỏ 0.3 bị loại đến ý thức chấp hành pháp luật thuế; H7: Nhận thang đo chấp nhận hệ số tin cậy thức h̀ nh phạt có tác động thuận chiều đến ý Cronbach’s Alpha từ 0.6 trở lên (Nunnally & thức chấp hành pháp luật thuế; H8: Thuế suất tác Burnstein (1994) động ngược chiều đến ý thức chấp hành pháp luật thuế Kết phân tích độ tin cậy thang đo (phụ lục 4) cho thấy biến KKHAI4 “Hoạt động quản lý thu thuế c̉a Nhà nức đối v́i doanh nghiệp tốt ngừi nộp thuế ý thức chấp hành pháp luật thuế” bị loại hệ số tương quan biến tổng - Kết phân tích nhân tố khám phá (EFA) cho thấy 32 biến quan sát thành phần thang đo yếu tố yếu tố ảnh hưởng đến kết cơng việc rút trích thành thành phần Hệ số KMO = 0.839 nên EFA phù hợp với liệu thống kê Chi-quare kiểm định Bartlett đạt giá trị 7150.203 với mức ý nghĩa Sig = 0.000; biến quan sát có tương quan với xét phạm vi tổng thể Phương sai trích 74.126% thể nhân tố rút giải thích 74.126% biến thiên liệu, hệ số eigenvalue 1.016 Như vậy, thang đo yếu tố ảnh hưởng 0.4 xem quan trọng ≥ 0.5 xem kết công việc từ thành phần nguyên gốc (33 biến quan sát) sau phân tích nhân tố khám phá EFA giữ nguyên thành phần với 32 biến quan sát, nhân tố có ý nghĩa thực tiễn Tác giả sử trích đạt độ tin cậy độ giá trị loading) hệ số tương quan đơn yếu tố thành phần nhân tố Hệ số tải nhân tố > 0.3 xem đạt mức tối thiểu, Hệ số tải nhân tố > Hỗ trợ ôn tập [ĐỀ CƯƠNG CHƯƠNG TRÌNH ĐẠI HỌC] Các yếu tố ảnh hưởng Bảng 4.2: Kết phân t́ch nhân tố khám phá (EFA) HỆ SỐ TẢI NHÂN TỐ CQT1 842 CQT2 837 CQT3 756 CQT4 701 CQT5 822 TCB1 838 TCB2 671 TCB3 818 TCB4 847 TC1 812 TC2 811 TC3 849 TC4 820 KTRA1 838 KTRA2 837 KTRA3 691 KTRA4 696 KTT1 924 KTT2 853 KTT3 906 KTT4 516 HP1 717 HP2 667 HP3 745 HP4 805 TS1 795 TS2 824 TS3 776 TS4 598 KKHAI1 816 KKHAI2 711 KKHAI3 607 Giá trị riêng Phương sai trích % Độ tin cậy 9.340 12.657 0.905 3.199 10.323 0.908 2.736 10.165 0.919 2.336 9.420 0.917 2.115 8.497 0.814 1.623 8.429 0.815 1.312 7.570 0.759 1.018 6.646 0.662 Nguồn: Số liệu phân t́ch liệu nghiên cứu ch́ nh thức SPSS 22.0 Sau phân tích EFA, thang đo yếu tố ảnh hưởng đến kết cơng việc có biến quan sát bị EFA loại, từ 33 32 biến quan sát, hệ số Cronbach’s Alpha thang đo tính lại, kết đạt u cầu độ tin cậy Do vậy, thang đo phân tích chấp nhận Hỗ trợ ơn tập [ĐỀ CƯƠNG CHƯƠNG TRÌNH ĐẠI HỌC] Tạp chí Kinh tế - Kỹ thuật Bảng 4.3: Kết kỉm định Cronbach’s Alpha sau phân t́ch EFA Hệ số tương Số biến Cronbach’s quan biến quan sát Alpha tổng nhỏ Thang đo STT Vấn đề thuế suất (TS) 0.759 0.402 Công tác kiểm tra thuế (KTRA) 0.917 0.759 Kiến thức thuế người nộp thuế (KTT) 0.814 0.349 Tính đơn giản việc kê khai thuế (KKHAI) 0.662 0.443 Hiệu hoạt động quan thuế (CQT) 0.905 0.636 Nhận thức tính cơng (TCB) 0.908 0.650 Tình trạng tài đối tượng nộp thuế (TC) 0.919 0.744 Nhận thức hình phạt phạm tội (HP) 0.815 0.573 Tổng 32 Nguồn: Số liệu phân t́ch liệu nghiên cứu ch́ nh thức SPSS 22.0 Với kết EFA, biến thành phần rút trích thành nhân tố hệ số tải nhân tố lớn 0.5 nên biến có ý nghĩa thực tiễn Hệ số KMO = 0.585 nên EFA phù hợp với liệu phân tích Thống kê Chi-Square kiểm định Bartlett’s đạt giá trị 441.202 với mức ý nghĩa 0.000, hệ số eigenvalue 2.424, biến quan sát có tương quan với Phương sai trích đạt 60.594% thể nhân tố rút giải thích 60.594% biến thiên liệu Cùng với hệ số tin cậy Cronbach’s Alpha 0.758 thang đo kết cơng việc đạt yêu cầu Bảng 4.4: Kết EFA cho thang đo Ý thức chấp hành pháp luật thuế Biến quan sát Hệ số tải nhân tố Ý thức chấp hành pháp luật thuế 936 Ý thức chấp hành pháp luật thuế 796 Ý thức chấp hành pháp luật thuế 715 Ý thức chấp hành pháp luật thuế 635 Giá trị riêng 2.424 Phương sai trích % 60.594 Độ tin cậy 0.758 Nguồn: Số liệu phân t́ch liệu nghiên cứu ch́ nh thức SPSS 22.0 10 Hỗ trợ ơn tập [ĐỀ CƯƠNG CHƯƠNG TRÌNH ĐẠI HỌC] Các yếu tố ảnh hưởng Bảng 4.5: Tóm tắt kết kỉm định thang đo Số biến quan sát Độ tin cậy Alpha Vấn đề thuế suất (TS) Công tác kiểm tra thuế (KTRA) Kiến thức thuế người nộp thuế (KTT) Tính đơn giản việc kê khai thuế (KKHAI) Hiệu hoạt động quan thuế (CQT) 4 0.759 0.917 0.814 0.662 0.905 Nhận thức tính cơng (TCB) 0.908 Tình trạng tài đối tượng nộp thuế (TC) Nhận thức hình phạt phạm tội (HP) Ý thức chấp hành pháp luật thuế (CHLT) Tổng 4 36 0.919 0.815 0.758 Thành phần Phương sai trích (%) Đánh giá Đạt yêu cầu 74.126 60.594 Nguồn: Số liệu phân t́ch liệu nghiên cứu ch́ nh thức SPSS 22.0 Với kết chạy SPSS cho hệ số tương quan tuyến tính biến, hầu hết biến có mối quan hệ chặt chẽ với Bảng 4.6: Ma trận hệ số tương quan KKHAI KTRA Tương quan KKHAI Pearson KTRA Tương quan TC TCB CQT ** KTT HP TS CHLT 509** 375** 438** 238** 362** 423** 304** 559** 397** 419** 150* 315** 078 252** 246** 343** 572** 304** 138* 159** 169** 187** 191** 181** -.019 217** 534** 597** 655** 556** 538** 238** 491** 125* Pearson Tương quan TC Pearson TCB Tương quan Pearson CQT Tương quan Pearson KTT Tương quan 199** 206** Pearson Tương quan HP Pearson Tương quan TS Pearson CHLT Tương quan Pearson * Tương quan ý có nghĩa 0.05 level (2-tailed) ** Tương quan có ý nghĩa 0.01 level (2-tailed) Nguồn: Số liệu phân t́ch liệu nghiên cứu ch́ nh thức SPSS 22.0 11 Hỗ trợ ơn tập [ĐỀ CƯƠNG CHƯƠNG TRÌNH ĐẠI HỌC] Tạp chí Kinh tế - Kỹ thuật Kết bảng hệ số tương quan bảng 4.6 cho thấy biến phụ thuộc có mối tương quan tuyến tính với biến độc lập, Tác giả xem xét mối tương quan biến độc lập thông qua kiểm định tượng đa cộng tuyến bên Kết hồi quy tuyến tính cho thấy hệ số xác định R² 0.675 R² điều chỉnh 0.665 Mơ hình giải thích 67.5% thay đổi biến phụ thuộc ý thức chấp hành pháp luật thuế (CHLT) biến độc lập mơ hình tạo ra, cịn lại 32.5% biến thiên giải thích biến khác ngồi mơ hình Mơ hình cho thấy có biến độc lập ảnh hưởng thuận chiều, 01 biến nghịch chiều đến ý thức chấp hành pháp luật thuế ĐTNT độ tin cậy 95% 01 biến khơng có ý nghĩa thống kê Điều có nghĩa thành phần thuận chiều ý thức chấp hành pháp luật thuế ĐTNT tốt Bảng 4.7: Mơ h̀ nh đầy đ̉ Mơ hình R 821a Thống kê thay đổi Sai số R2 điều chuẩn chỉnh ước lượng R2 675 665 R2 thay đổi 26989 675 F thay đổi df1 69.188 df2 267 Sig F thay đổi 000 Hệ số DurbinWatson 1.007 a Biến độc lập: TS, KTT, TC, HP, KKHAI, CQT, TCB, KTRA b Biến phụ thuộc: CHLT Nguồn: Số liệu phân t́ch liệu nghiên cứu ch́ nh thức SPSS 22.0 Trị số thống kê F đạt giá trị 69.188 tính từ giá trị R mơ hình đầy đủ, mức ý nghĩa Sig = 0.000; kiểm tra tượng tương quan hệ số Durbin–Watson (1< 1.008 < 3) Như vậy, mơ hình hồi quy tuyến tính đưa phù hợp với mơ hình liệu nghiên cứu Kết phân tích hồi quy phương trình trình bày bảng 4.7 4.8 Bảng 4.8: Phân t́ch ANOVA Mơ hình Tổng bình phương Bậc tự do(df) Hồi quy 40.317 5.040 Số dư 19.448 267 073 Tổng 59.764 275 Bình quân độ lệch Giá trị F Giá trị Sig 69.188 000b a Biến độc lập: TS, KTT, TC, HP, KKHAI, CQT, TCB, KTRA b Biến phụ thuộc: CHLT Nguồn: Số liệu phân t́ch liệu nghiên cứu ch́ nh thức SPSS 22.0 12 Hỗ trợ ôn tập [ĐỀ CƯƠNG CHƯƠNG TRÌNH ĐẠI HỌC] Các yếu tố ảnh hưởng Bảng 4.9: Các thông số c̉a từng biến phương trn ̀ h h̀ i quy Mô Hệ số chưa chuẩn Nhân tố hình hố (hằng số) B Sai số chuẩn 353 189 Hệ số chuẩn hoá Giá trị t Giá trị Sig Độ chấp nhận Beta 1.866 Đa cộng tuyến VIF 063 KKT 032 026 045 1.210 227 873 1.145 KKHAI 200 040 208 4.980 000 700 1.428 KTRA 129 037 170 3.455 001 506 1.976 TC 280 035 338 7.961 000 675 1.482 TCB 127 036 161 3.476 001 568 1.760 CQT 117 038 137 3.091 002 619 1.616 HP 133 036 159 3.644 000 639 1.564 TS -.079 032 -.089 -2.455 015 919 1.088 a Biến phụ thuộc: CHLT Nguồn: Số liệu phân t́ch liệu nghiên cứu ch́ nh thức SPSS 22.0 Từ bảng 4.9 cho thấy yếu tố có yếu tố ảnh hưởng đến ý thức chấp hành pháp luật thuế có tác động thuận chiều (hệ số β dương) 01 yếu tố thuế suất (TS) có tác động ngược chiều (hệ số β âm), đến ý thức chấp hành pháp luật thuế ĐTNT với mức ý nghĩa Sig = 0.000 đến 0.015 tất biến Riêng yếu tố Kiến thức thuế người nộp thuế (KTT) có hệ số β = 0.045 với Sig = 0.227 > 0.05 nên khơng có ý nghĩa thống kê Bảng 4.9 cho thấy dung sai biến (độ chấp nhận) cao từ 0.506 trở lên hệ số VIF nhân tố nhỏ 10, nghĩa không xảy tượng đa cộng tuyến yếu tố độc lập mơ hình Phương trình hồi quy biến có hệ số chuẩn hố có dạng sau: F1= 0.208 X1 + 0.170X2 + 0.338X3 + 0.161X4 + 0.137X5 + 0.045X6 + 0.159X7 - 0.89X8 +ɛ Trong đó: F: Ý thức chấp hành pháp luật thuế (CHLT) X1: Tính đơn giản việc kê khai thuế (KKHAI) X2: Cơng tác kiểm tra thuế (KTRA) X3: Tình trạng tài đối tượng nộp thuế (TC) X4: Nhận thức tính cơng (TCB) X5: Hiệu hoạt động quan thuế (CQT) X6: Kiến thức thuế người nộp thuế (KTT) X7: Nhận thức hình phạt phạm tội (HP) X8: Vấn đề thuế suất (TS) Mơ hình nghiên cứu tác giả điều chỉnh cho ta kết bảng 4.10 sau: 13 Hỗ trợ ơn tập [ĐỀ CƯƠNG CHƯƠNG TRÌNH ĐẠI HỌC] Tạp chí Kinh tế - Kỹ thuật Bảng 4.10: Bảng tổng hợp kết kỉm định giả thuyết Giả thuyết Kết kiểm định H1 T́ nh đơn giản c̉a việc kê khai thuế tác động chiều đến ý thức chấp hành pháp luật thuế Chấp nhận H2 Công tác kỉm tra thuế có tác động chiều đến ý thức chấp hành pháp luật thuế Chấp nhận H3 T̀ nh trạng tài ch́ nh c̉a ĐTNT nộp thuế có tác động chiều đến ý thức chấp hành pháp luật thuế Chấp nhận H4 Nhận thức t́nh cơng bằngcó tác động chiều đến ý thức chấp hành pháp luật thuế Chấp nhận H5 Hiệu hoạt động c̉a quan thuế có tác động chiều đến ý thức chấp hành pháp luật thuế Chấp nhận H6 Kiến thức thuế c̉a ngừi nộp thuế có tác động chiều đến ý thức chấp hành pháp luật thuế Không chấp nhận H7 Nhận thức h̀ n h phạt phạm tội có tác động chiều đến ý thức chấp hành pháp luật thuế Chấp nhận H8 Vấn đề thuế suất có tác động ngược chiều đến ý thức chấp hành pháp luật thuế Chấp nhận Nguồn: Tổng hợp c̉a tác giả khơng có ý nghĩa thống kê Điều có nghĩa thành phần thuận chiều ý thức chấp hành pháp luật thuế ĐTNT tốt Thái độ người nộp thuế nhân tố tác động đến việc chấp hành pháp luật thuế, với giá trị trung bình tiêu chí dao động khoảng giá trị từ 3.84 3.86 Các biến có giá trị thấp KTT4, KTT3, KTT2 KTT1 có giá trị 2.67, 3.28, 3.37 3.37 Điều có nghĩa có phận người nộp thuế cho ý thức chấp hành pháp luật thuế không chịu tác động việc họ cập nhật kiến thức thuế chấp hành pháp luật tốt KẾT LUẬN VÀ GỢI Ý CHÍNH SÁCH Kết cho thấy yếu tố có yếu tố ảnh hưởng đến ý thức chấp hành pháp luật thuế có tác động thuận chiều (hệ số β dương) 01 yếu tố thuế suất (TS) có tác động ngược chiều (hệ số β âm), đến ý thức chấp hành pháp luật thuế ĐTNT với mức ý nghĩa Sig = 0.000 đến 0.015 tất biến Riêng yếu tố Kiến thức thuế người nộp thuế (KTT) có hệ số β = 0.045 với Sig = 0.227 > 0.05 nên khơng có ý nghĩa thống kê Kết hồi quy tuyến tính cho thấy hệ số xác định R² 0.675 R² điều chỉnh 0.665 Mơ hình giải thích 67.5% thay đổi biến phụ thuộc ý thức chấp hành pháp luật thuế (CHLT) biến độc lập mơ hình tạo Hỗ trợ đối tượng nộp thuế tăng cừng ý thức chấp hành pháp luât thuế: - Khơng ngừng hồn thiện sách thuế theo hướng rõ ràng, minh bạch, công khai đầy đủ ra, cịn lại 32.5% biến thiên giải thích biến khác ngồi mơ hình Mơ hình cho thấy có biến độc lập ảnh hưởng thuận chiều, 01 biến nghịch chiều đến ý thức chấp hành pháp luật thuế ĐTNT độ tin cậy 95% 01 biến 14 Hỗ trợ ơn tập [ĐỀ CƯƠNG CHƯƠNG TRÌNH ĐẠI HỌC] Các yếu tố ảnh hưởng lấy mẫu nhiều quận, huyện TP HCM - Xây dựng hình ảnh quan thuế hướng đến khách hàng với chất lượng dịch vụ nâng cấp - Cải thiện nâng cao giá trị sử dụng trang thông tin điện tử Cục Thuế TP.HCM theo xu hướng phù hợp với yêu cầu hệ thống thuế điện tử - Tăng cường hiệu chức tra, kiểm tra thuế - Tăng cường giáo dục kiến thức thuế nhằm cải thiện nhận thức người nộp thuế - Xây dựng văn hóa tự giác tuân thủ thuế cách hiệu - Phương pháp lấy mẫu ngẫu nhiên hạn chế đa dạng đối tượng khảo sát Điều ảnh hưởng đến tính tồn diện thơng tin thu thập - Do đặc thù công việc kê khai, kế toán thuế Việt Nam số trường hợp, nhân viên kê khai, kế toán thuế khơng tồn quyền thực cơng việc liên quan đến xác định nghĩa vụ thuế theo quy định mà phải thực theo đạo chủ doanh nghiệp, công ty xác định tiền thuế phải nộp Vì vây, mối quan hệ chủ doanh nghiệp với nhân viên kê khai, kế toán - Tăng cường thiết lập hệ thống hoạt động dựa chế tiếp nhận thông tin phản hồi, kết hợp với việc đánh giá phản hồi - Xây dựng không ngừng củng cố sở liệu thông tin tổng hợp người nộp thuế thuế ảnh hưởng đến việc chấp hành pháp luật thuế cơng ty loại hình doanh nghiệp khác nhau, quy mô khác hướng nghiên cứu cần khai thác nghiên cứu - Xem xét việc xây dựng chức cung ứng dịch vụ cho người nộp thuế Hạn chế c̉a đề tài hứng nghiên cứu tiếp theo: Tuy có kết nghiên cứu đạt được, đề tài cịn số hạn chế q trình thực sau đây: - Mối quan hệ ngành, cấp chưa có phối hợp đồng thời cịn tn thủ theo Luật NSNN có quy định thuế khắt khe trước xu hội nhập - Tính nghiên cứu cịn dựa phương pháp định lượng mà chưa kết hợp toàn diện phương - Nghiên cứu thực pháp định tính, làm cho đề tài chưa đa dạng, phận người nộp thuế Cục Thuế TP HCM phong phú đối tượng thực thi công việc nên tính đại diện chưa cao, bao quát (người nộp thuế, công chức thuế…)./ TÀI LIỆU THAM KHẢO [4] Ngân hàng giới (2011), Cải cách thuế Việt Nam: Hướng tới hệ thống hiệu công hơn, Ban quản lý kinh tế xóa đói giảm nghèo khu vực Châu Á Thái Bình Dương [5] Nguyễn Thị Bất, Vũ Duy Hào (2002), Giáo trình quản lý thuế, Nhà xuất thống kê, Hà Nội [6] Nguyễn Thị Liên, Nguyễn Văn Hiệu (2007), Giáo trình thuế, Nhà xuất Tài chính, Hà Nội [7] Nguyễn Thị Lệ Thúy (2009), Hoàn thiện [1] Bộ Tài (2010), Quy trình quản lý thuế Cơ chế tự khai tự nộp thuế theo Luật Quản lý thuế, Nhà xuất Lao động, Hà Nội [2] Ian Pretty (2011), Hiện đại hóa quản lý thuế nhìn từ quan thuế Anh, Tạp chí Thuế nhà nước, Số (314), kỳ 4/1/2011 [3] Lê Thị Xuân Nghi (2015), Các nhân tố ảnh hưởng đến ý thức chấp hành pháp luật thuế đối tượng nộp thuế Cục Thuế TP HCM, Luận văn Thạc sĩ kinh tế, Đại học Tài chính-Marketing 15 Hỗ trợ ơn tập [ĐỀ CƯƠNG CHƯƠNG TRÌNH ĐẠI HỌC] Tạp chí Kinh tế - Kỹ thuật quản lý thu thuế nhà nước nhằm tăng cường tuân thủ thuế doanh nghiệp (Nghiên cứu tình Hà Nội), Luận án tiến sĩ kinh tế, Hà Nội [8] Võ Đức Chín (2011), Các nhân tố tác động đến hành vi tuân thủ thuế doanh nghiệp - Trường hợp tỉnh Bình Dương, Luận văn Thạc sĩ kinh tế, Đại học Kinh tế TPHCM [9] Vương Hoàng Long (2000), Hoàn thiện tổ chức máy ngành thuế điều kiện kinh tế hàng hoá nhiều thành phần, Luận án tiến sĩ kinh tế, Trường Đại học Kinh tế Quốc Dân, Hà Nội [10] Tổng cục Thuế (2006), Tài liệu hướng dẫn tuyên truyền chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2005-2010 [11] Tổng cục Thuế - Tạp chí thuế nhà nước (năm 2008), Quy trình kê khai, miễn giảm, hồn, kiểm tra quản lý nợ thuế (tập 1), NXB Tài 16 ... đo Ý thức chấp hành pháp luật thuế Biến quan sát Hệ số tải nhân tố Ý thức chấp hành pháp luật thuế 936 Ý thức chấp hành pháp luật thuế 796 Ý thức chấp hành pháp luật thuế 715 Ý thức chấp hành pháp. .. kiến thức thuế chấp hành pháp luật tốt KẾT LUẬN VÀ GỢI Ý CHÍNH SÁCH Kết cho thấy yếu tố có yếu tố ảnh hưởng đến ý thức chấp hành pháp luật thuế có tác động thuận chiều (hệ số β dương) 01 yếu tố thuế. .. quan thuế có tác động chiều đến ý thức chấp hành pháp luật thuế Chấp nhận H6 Kiến thức thuế c̉a ngừi nộp thuế có tác động chiều đến ý thức chấp hành pháp luật thuế Không chấp nhận H7 Nhận thức