ĐOÀN THANH NIÊN CỘNG SẢN HỒ CHÍ MINH BAN CHẤP HÀNH TP HỒ CHÍ MINH CÔNG TRÌNH DỰ THI GIẢI THƯỞNG SINH VIÊN NGHIÊN CỨU KHOA HỌC EURÉKA LẦN THỨ XX NĂM 2018 TÊN CÔNG TRÌNH “NÂNG CAO HOẠT ĐỘNG KIỂM SOÁT TRONG CÔNG TÁC CHỐNG THẤT THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH” LĨNH VỰC NGHIÊN CỨU LĨNH VỰC KINH TẾ CHUYÊN NGÀNH KẾ TOÁN KIỂM TOÁN Mã số công trình (Phần này do BTC Giải thưởng ghi) TP Hồ Chí Minh, 2018 ĐOÀN THANH NIÊN CỘNG SẢN HỒ CHÍ MINH BAN CHẤP HÀNH TP HỒ CHÍ MINH CÔNG TRÌ.
ĐỒN THANH NIÊN CỘNG SẢN HỒ CHÍ MINH BAN CHẤP HÀNH TP HỒ CHÍ MINH CƠNG TRÌNH DỰ THI GIẢI THƯỞNG SINH VIÊN NGHIÊN CỨU KHOA HỌC EURÉKA LẦN THỨ XX NĂM 2018 TÊN CƠNG TRÌNH: “NÂNG CAO HOẠT ĐỘNG KIỂM SỐT TRONG CƠNG TÁC CHỐNG THẤT THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH” LĨNH VỰC NGHIÊN CỨU: LĨNH VỰC KINH TẾ CHUYÊN NGÀNH: KẾ TOÁN - KIỂM TOÁN Mã số cơng trình: …………………………… (Phần BTC Giải thưởng ghi) TP Hồ Chí Minh, 2018 ĐỒN THANH NIÊN CỘNG SẢN HỒ CHÍ MINH BAN CHẤP HÀNH TP HỒ CHÍ MINH CƠNG TRÌNH DỰ THI GIẢI THƯỞNG SINH VIÊN NGHIÊN CỨU KHOA HỌC EURÉKA LẦN THỨ XX NĂM 2018 TÊN CƠNG TRÌNH: “NÂNG CAO HOẠT ĐỘNG KIỂM SỐT TRONG CÔNG TÁC CHỐNG THẤT THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH” LĨNH VỰC NGHIÊN CỨU: LĨNH VỰC KINH TẾ CHUYÊN NGÀNH: KẾ TOÁN - KIỂM TỐN Mã số cơng trình: …………………………… (Phần BTC Giải thưởng ghi) TP Hồ Chí Minh, 2018 i MỤC LỤC TÓM TẮT PHẦN MỞ ĐẦU Lý chọn đề tài 2 Mục tiêu nghiên cứu 3 Đối tượng nghiên cứu Phạm vi nghiên cứu PHẦN 1: TỔNG QUAN TÀI LIỆU 1.1 Nội dung công tác tổ chức quản lý thuế GTGT 1.1.1 Khái niệm quản lý thuế GTGT 1.1.2 Nội dung quản lý thuế GTGT 1.1.2.1 Nội dung quản lý thuế GTGT xét theo yếu tố quản lý 1.1.2.2 Nội dung quản lý thuế GTGT xét theo chức quản lý 1.1.3 Các nhân tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế GTGT quan quản lý thuế 1.2 Các nội dung hoạt động kiểm soát nội theo COSO (1992) 10 1.2.1 Khái niệm kiểm soát nội 10 1.2.2 Mục tiêu kiểm soát nội bộ: 11 1.2.3 Các thành phần hệ thống kiểm soát nội 11 1.2.3.1 Môi trường kiểm soát 11 1.2.3.2 Đánh giá rủi ro 13 1.2.3.3 Hoạt động kiểm soát 14 1.2.3.4 Thông tin truyền thông 16 1.2.3.5 Giám sát 16 1.3 Vai trị kiểm sốt nội cơng tác chống thất thu thuế 17 1.4 Tổng quan nghiên cứu nước chống thất thu thuế 18 1.4.1 Nghiên cứu nước 18 1.4.2 Nghiên cứu nước 18 1.5 Phương pháp nghiên cứu 18 1.6 Quy trình nghiên cứu 19 ii 1.7 Thu thập liệu nghiên cứu 20 PHẦN 3: KẾT QUẢ - THẢO LUẬN 23 3.1 Khái quát Cục thuế Thành phố Hồ Chí Minh 23 3.2 Thực trạng thu thuế thất thu thuế GTGT Cục thuế TPHCM giai đoạn 2014-2017 27 3.3 Đánh giá thực trạng hoạt động kiểm sốt cơng tác chống thất thu thuế GTGT Cục thuế TPHCM: 30 3.3.1 Môi trường kiểm soát 32 3.3.2 Đánh giá rủi ro 36 3.3.2 Các hoạt động kiểm soát 42 3.3.3 Thông tin truyền thông 46 3.3.4 Giám sát 48 3.4 Những mặt chưa làm nguyên nhân tồn hệ thống KSNB Cục thuế TPHCM 52 3.4.1 Môi trường kiểm soát 52 3.4.2 Đánh giá rủi ro 53 3.4.3 Hoạt động kiểm soát 53 3.4.4 Thông tin truyền thông 54 3.4.5 Giám sát 56 PHẦN : KẾT LUẬN - ĐỀ NGHỊ 57 4.1 Hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội cục thuế TPHCM 57 4.1.1 Về mơi trường kiểm sốt 57 4.1.2 Về đánh giá rủi ro 58 4.1.3 Về hoạt động kiểm soát 59 4.1.4 Thông tin truyền thông 60 4.1.5 Về giám sát 61 4.2 Các kiến nghị hỗ trợ nhằm hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội 62 4.2.1 Đối với nhà nước 62 4.2.2 Đối với Cục thuế Thành phố Hồ Chí Minh 63 4.3 Hạn chế đề tài 64 iii DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO iv DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT BCTC Báo cáo tài BHXH Bảo hiểm xã hội COSO Committee of Sponsoring Organization DN Doanh nghiệp GDP Gross Domestic Product GTGT Giá trị gia tăng HTKSNB Hệ thống kiểm soát nội KSNB Kiểm soát nội NSNN Ngân sách Nhà nước NNT Người nộp thuế TPHCM Thành phố Hồ Chí Minh TNDN Thu nhập doanh nghiệp TN-QLH Tiếp nhận - quản lý hồ sơ SX-KD Sản xuất- Kinh doanh UBND Uỷ Ban nhân dân v DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 3.1: Tình hình truy thu thuế GTGT giai đoạn 2014 -2017 Bảng 3.2: Bảng thống kê mô tả đặc điểm mẫu khảo sát Bảng 3.3: Kết thống kê nhân tố mơi trường kiểm sốt Bảng 3.4: Kết thống kê nhân tố đánh giá rủi ro Bảng 3.5: Kết thống kê nhân tố hoạt động kiểm soát Bảng 3.6: Kết thống kê nhân tố thông tin truyền thông Bảng 3.7: Kết thống kê nhân tố giám sát vi DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU Sơ đồ 2.1: Quy trình nghiên cứu đề tài Sơ đồ 3.1: Cơ cấu tổ chức Cục thuế TPHCM TÓM TẮT Để tăng cường hoạt động kiểm sốt cơng tác tổ chức quản lý tình hình thu thuế GTGT Thành phố Hồ Chí Minh phải kiểm sốt nguồn thu quan quản lý thuế tổ chức xây dựng chuẩn mực kiểm soát, hạch toán kế toán cách chặt chẽ nguồn thu để quản lý sử dụng có hiệu nhằm đảm bảo tính ổn định nguồn thu phục vụ cho vấn đề phúc lợi xã hội, tạo mơi trường bình đẳng Một hệ thống kiểm sốt nội có hiệu cần thực tốt năm yếu tố sau để đánh giá: Mơi trường kiểm sốt; Đánh giá rủi ro; Hoạt động kiểm sốt; Thơng tin truyền thơng; Giám sát Đề tài “Nâng cao hoạt động kiểm sốt cơng tác chống thất thu thuế giá trị gia tăng Cục thuế Thành phố Hồ Chí Minh” nhằm đánh giá thực trạng cách khách quan, khoa học nhằm đưa biện pháp góp phần nâng cao hoạt động kiểm soát chống thất thu thuế giá trị gia tăng, gia tăng ngân sách Nhà nước PHẦN MỞ ĐẦU Lý chọn đề tài Thuế đời phát triển với đời tồn Nhà nước Để trì đảm bảo lợi ích kinh tế mình, nhà nước cần có nguồn tài nhằm giải vấn đề xã hội Thuế công cụ kinh tế chủ yếu Nhà nước sử dụng để điều tiết vĩ mô kinh tế huy động nguồn thu cho Ngân sách Nhà nước (NSNN) Yêu cầu quan trọng tổ chức thực thi sách thuế phải thu đúng, thu đủ, thu kịp thời theo quy định pháp luật Trong năm gần sách Thuế chế quản lý thu thuế có nhiều đổi mới, góp phần tăng thu cho ngân sách, khuyến khích sản xuất, kinh doanh hướng ngày phát triển Cùng với đời hệ thống thuế mới, Luật thuế Giá trị gia tăng (GTGT) Quốc hội khóa IX thơng qua có hiệu lực thi hành từ ngày 01/01/1999 Sau nhiều năm thực hiện, trải qua nhiều lần điều chỉnh, sửa đổi bổ sung, Luật thuế GTGT vào sống, phát huy tác dụng tích cực việc khuyến khích phát triển sản xuất kinh doanh; thúc đẩy xuất đầu tư; tạo nguồn thu lớn ổn định cho NSNN; tạo điều kiện cho Việt Nam tham gia hội nhập kinh tế quốc tế; góp phần tăng cường quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp nói chung quản lý thuế nói riêng Bên cạnh thành công đạt được, trình thực hiện, Luật thuế GTGT, bộc lộ số hạn chế, bất cập hệ thống thuế chưa đồng thường xuyên phải chỉnh sửa, quy trình quản lý thuế chưa thật phù hợp với số trường hợp, số đối tượng thuộc diện điều chỉnh Luật tạo nhiều kẽ hở cho người nộp thuế (NNT) có hội lách luật, trốn lậu thuế Điều nguyên nhân gây thất thoát phần số thu NSNN hàng năm Thành phố Hồ Chí Minh xem trung tâm kinh tế trọng điểm phát triển nước, với địa bàn rộng, số lượng dân cư đông đúc nên làm cho cơng tác quản lý tình hình thu thuế GTGT trở nên phức tạp Nhận thấy tầm quan trọng ý nghĩa thiết thực việc nghiên cứu công tác tổ chức quản lý tình hình thu thuế GTGT Thành phố Hồ Chí Minh, tơi chọn đề tài “Nâng cao hoạt động kiểm sốt cơng tác chống thất thu thuế giá trị gia tăng Cục thuế 59 rủi ro vấn đề khó khăn, rủi ro phát mà lại khơng truyền đạt đến phịng ban việc phát khơng mang lại hiệu thực tế Do có vấn đề rủi ro phát cần nhanh chóng truyền đạt đến phòng ban cách rộng rãi hệ thống văn giấy mail nội bộ, cần đảm bảo thông tin truyền đạt cách xác để có hướng giải thiết thực đối phó với rủi ro Mục tiêu ngành thuế thu đúng, thu đủ số tiền thuế phát sinh đối tượng nộp thuế Nhưng mục tiêu cần xây dựng phù hợp với tình hình thực tế địa bàn, xây dựng mục tiêu q thấp dẫn đến thất thu nguồn thuế, cịn xây dựng mục tiêu thu cao dẫn đến gây áp lực cho cán thuế mà khơng khuyến khích vấn đề phát triển kinh doanh địa bàn Vì cần xây dựng mục tiêu thu phù hợp, phải nắm rõ nguồn thông tin cần thiết từ nhiều nguồn đáng tin cậy khác khảo sát số khu vực, địa bàn trọng yếu, báo cáo nội phận kiểm tra, giám sát độc lập số liệu năm trước hay số mang tính chất thống kê để thiết lập nên mục tiêu thu cho cục thuế, mục tiêu nên chia làm nhiều giai đoạn khác gồm mục tiêu ngắn hạn mục tiêu dài hạn Như giúp đơn vị dễ dàng đạt cán thuế khơng có tình trạng năm lơ cuối năm chạy đua đạt mục tiêu 4.1.3 Về hoạt động kiểm soát 60 Cần đề kế hoạch luân chuyển nhân viên tới vị trí phòng ban khác định kỳ để tránh việc gây tác động xấu công việc, thứ tránh cảm giác nhàm chán công việc phải làm việc lâu vị trí phòng ban Thứ hai việc luân chuyển tránh rủi ro nhân viên làm việc lâu vị trí gây dựng mối quan hệ lâu bền nơi dễ dẫn đến thông đồng, bỏ qua cho sai phạm nhân viên khác phòng, rủi ro nghiêm trọng mà hạn chế tối đa mà không cần nhiều chi phí Và thứ ba việc luân chuyển giúp cán thuế có dịp trau dồi trang bị thêm kiến thức chun mơn để đảm nhiệm nhiều vị trí khác tổ chức Việc phân công người, việc vừa giúp phát huy tối đa khả từ cá nhân để cơng việc thực cách nhanh chóng nhất, vừa giúp cá nhân có ý thức trách nhiệm việc làm, đồng thời đánh giá lực người từ có biện pháp khen thưởng cá nhân hoàn thành tốt nhiệm vụ xử phạt cá nhân sai phạm Để đảm bảo tính cơng khách quan công tác tra, kiểm tra thuế hoạt động cần tiến hành cách độc lập riêng biệt phận khác hoạt động kiểm tra, hướng dẫn nộp thuế người quản lý thuế trực tiếp Nếu việc tiến hành người quản lý thuế Doanh nghiệp chẳng khác vừa người hướng dẫn Doanh nghiệp kê khai nộp thuế nào, vừa người kiểm tra kết mình, liệu khách quan khơng? Do cần lập phận kiểm tra riêng biệt 4.1.4 Thông tin truyền thơng Để đảm bảo việc thơng tin ln xác cần cập nhật tin tức cách kịp thời để xây dựng quy trình quản lý thuế theo sách đồng thời cần quan tâm để ln đảm bảo hệ thống xử lý thông tin đối tượng nộp thuế, đối tượng hưởng ưu đãi xác đinh đúng, đường truyền thông tin đủ khả để nhận liệu từ hàng ngàn Doanh nghiệp địa bàn tránh rủi ro không nộp tờ khai, hay xác định sai sách ưu đãi dẫn đến thất thu Cần tổ chức buổi tập huấn thuế cho doanh nghiệp cách định kỳ trường hợp có 61 thay đổi sách Thực tốt cơng tác giúp cho chi cục thuế truyền đạt thơng tin thay đổi sách thuế thời kỳ, cách thức thực đến Doanh nghiệp Để doanh nghiệp thực theo quy định nhà nước không viện cớ không hướng dẫn dẫn đến kê khai sai, kê khai không quy định đối tượng hưởng Để thực biện pháp trước tiên cán nhân viên thuế đầu việc nắm bắt hiểu rõ quy định thě hướng dẫn cho đối tượng nộp thuế thực Cần đầu tư trang bị cho hệ thống máy móc thiết bị đảm nhận việc truyền tải thơng tin đơn vị để đáp ứng nhu cầu truy cập thông tin cách nhanh chóng hiệu Đồng thời hạn chế rủi ro mát liệu hệ thống cũ, hay xảy hư hỏng Thông tin cập nhật kịp thời cịn giúp nhà quản lý đưa sách, biện pháp kịp thời, mang lại hiệu cao đưa thời điểm 4.1.5 Về giám sát Nhằm hạn chế đến mức nhỏ ảnh hưởng rủi ro cần phải xây dựng biện pháp nhằm phát kịp thời nguyên nhân dẫn đến sai phạm để có hướng xử lý Để thực tốt vấn đề cần phải thiết lập quy trình tra, kiểm tra nội định kỳ, tháng để kịp thời phát sai sót q trình xử lý cơng việc cán thuế giúp người quản lý tìm hướng khắc phục hiệu đổi cách xử lý để hạn chế rủi ro nhiều Bên cạnh cần thiết lập quy trình cụ thể cho công tác tra, kiểm tra, giám sát sau Doanh nghiệp nộp thuế Thực tế thời điểm theo quy định luật quản lý thuế việc tra, kiểm tra thuế hồ sơ sổ sách Doanh nghiệp thực vịng năm năm trở lại với Doanh nghiệp vi phạm mà năm xử lý, quy định dẫn đến rủi ro thất thu nhiều cục thuế khơng có quy trình kiểm tra giám sát hiệu Với nguồn nhân lực cán kiểm tra thuế mà phải kiểm tra lượng sổ sách chứng từ lớn, nhiều năm nên việc xảy sai sót khơng thể khơng xảy Do cần thiết lập quy trình cụ thể cho đối tượng nộp thuế, loại hình doanh nghiệp nhỏ vừa tiến hành kiểm tra với chu kỳ năm, với doanh nghiệp 62 lớn doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực nhiều rủi ro chu kỳ kiểm tra nên rút ngắn lại năm chí năm, phân bổ thời gian tra suốt năm không nên tập trung vào thời điểm tốn năm để tối ưu hóa nguồn lực Trong q trình hoạt động doanh nghiệp cần giám sát chặt chẽ việc kê khai, nộp thuế, cần có liên kết thơng tin với quan liên quan khác Sở kế hoạch đầu tư, Liên đồn lao động… để nắm rõ thông tin hoạt động doanh nghiệp nhằm quản lý tốt đồng thời phát sớm dấu hiệu gian lận hay trốn thuế 4.2 Các kiến nghị hỗ trợ nhằm hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội 4.2.1 Đối với nhà nước Về chế sách: Hồn thiện hệ thống sách thuế theo hướng đơn giản hóa, minh bạch Mọi quy định sách thuế phải rõ ràng, dễ hiểu, quy định thuế nên chứa đựng văn thuế, tránh tình trạng muốn thực quy định luật thuế người ta phải tham chiếu nhiều văn pháp luật khác Đồng thời cần phải giao thêm quyền cho quan thuế việc cưỡng chế xử lý hành vi vi phạm pháp luật thuế Để đảm bảo cho quan thuế có đầy đủ quyền hạn cơng tác quản lý thuế Nhà nước cần có số văn qui định rõ quyền hạn quan thuế Đồng thời cần có văn qui định nghĩa vụ quan chức khác việc phối hợp với quan thuế công tác quản lý thuế nói chung thuế GTGT nói riêng Bên cạnh từ dịch vụ tư vấn thuế đời giúp ích nhiều cho quan thuế việc hỗ trợ người nộp thuế hiểu biết thuế, thành thạo thuế, tiết kiệm chi phí thời gian Vì vậy, Tổng cục thuế cần nghiên cứu để trình Bộ Tài Chính phủ ban hành nghị định quy định hoạt động dịch vụ tư vấn thuế, tạo điều kiện khuyến khích phát triển hoạt động cách rộng rãi Hoàn thiện sở hạ tầng, tin học hố cơng tác quản lý thuế: Nhiều vấn đề nảy sinh công tác quản lý thu thuế, sở vật chất, kỹ thuật ngành thuế cần đại hóa Tin học hóa nhằm kết nối thông tin 63 hệ thống thuế; Thuế Kho bạc; xây dựng hệ thống “tự tính, tự khai tự nộp thuế” … Xây dựng lại tổng thể hệ thống tin học theo hướng tập trung nhằm đáp ứng yêu cầu nghiệp vụ cải cách bao gồm: hệ thống mạng hệ thống truyền thông; sở liệu, hệ thống phần mềm ứng dụng trang thiết bị tin học Nâng cấp, tích hợp chuyển đổi hệ thống phần mềm ứng dụng xử lý thông tin thuế như: kê khai đăng ký thuế, kê khai thuế kế toán tài khoản nộp thuế ĐTNT Xây dựng ứng dụng hỗ trợ chức kiểm sốt tình trạng thực nghĩa vụ thuế; phân tích quản lý trường hợp vi phạm thuế Xây dựng sở liệu cấp, mơ hình trao đổi liệu ngành Thuế tạo lập kho sở liệu tập trung tồn ngành thuế Điều chỉnh sách tiền lương Hiện nay, chế độ sách tiền lương Nhà nước nhiều bất cập Mức lương Nhà nước trả cho cán nhân viên làm việc nhiều quan Nhà nước thấp so với mặt chung xã hội Mức lương tối thiểu tăng, nhiên giá sinh hoạt lại tăng với tốc độ cao gấp nhiều lần, mức chiết trừ gia cảnh tính thuế lại giảm Đời sống người làm công ăn lương chưa cải thiện nhiều so với mặt chung xã hội Điều dẫn đến nhiều tiêu cực quan Nhà nước, tượng tham nhũng, sách nhiễu người dân trở thành quốc nạn, chảy máu chất xám điều dễ hiểu Việc sử dụng lao động chế độ tiền lương cho người lao động không điều chỉnh kịp thời gây nhiều hậu xấu cho xã hội 4.2.2 Đối với Cục thuế Thành phố Hồ Chí Minh Thường xuyên tổ chức bồi dưỡng, đào tạo nâng cao trình độ chun mơn, kiến thức kế tốn cho cán cơng chức đơn vị Định kỳ cần tổ chức kiểm tra kiến thức (thuế kế tốn) cho tồn thể cán cơng chức đơn vị Qua nắm bắt kịp thời trình độ cán cơng chức để bố trí cơng việc phù hợp theo lực Thực thường xuyên chế độ luân chuyển cán công chức phận kiểm tra Đây việc quan trọng cần thiết nhằm kiểm soát rủi ro công việc tiêu cực đơn vị Ngồi điều kiện trình độ phù hợp với chun ngành từ 64 đại học trở lên cần đòi hỏi phải có phẩm chất đạo đức tốt, kinh nghiệm cơng tác có tâm huyết với nghề Cơng khai minh bạch công tác tổ chức cán Phải có phối hợp nhịp nhàng thống đội nguồn thông tin hướng xử lý công việc Cần phải phân định rõ quyền hạn, trách nhiệm phòng, ban đơn vị Thường xuyên tổ chức kiểm tra, giám sát công việc Đội nhằm giảm thiểu rủi ro Trang bị máy móc đại hệ thống công nghệ thông tin đơn vị 4.3 Hạn chế đề tài Đề tài sâu vào nghiên cứu hệ thống KSNB theo COSO 1992, hệ thống giới phát triển theo COSO 2004 nghiên cứu theo hệ thống KSNB 2013 Tuy nhiên, đặc điểm ngành thuế giới hạn đề tài KSNB bên Cục thuế nhiều hơn, COSO 2004 sâu nghiên cứu hệ thống quản trị rủi ro cho doanh nghiệp sản xuất kinh doanh nhiều Mẫu nghiên cứu bảng khảo sát nhỏ, chiếm 30% tổng số nhân viên Cục thuế TPHCM, nhiên mẫu khảo sát thu đáp ứng phân tích thực trạng có 82 mẫu 26% nên độ tin cậy khảo sát chưa mong muốn DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO (1) Luận văn thạc sĩ Đinh Thị Ngân Trang - Khoa Kế toán - Kiểm toán trường Đại học kinh tế Thành phố Hồ Chí Minh “Hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội Công ty NUPLEX RESINS VIỆT NAM ”(2007) (2) Nguyễn Đình Tùng (2006), “Một số vấn đề cần ý q trình khảo sát thu thập thơng tin hệ thống kiểm soát nội kiểm toán ngân sách địa phương”, Tạp chí Kiểm tốn, (8), tr 37 – 38 (3) Luận văn thạc sĩ Võ Nam - Khoa Kế toán trường Đại học kinh tế Đà Nẵng “Hồn thiện cơng tác kiểm sốt thu Bảo hiểm xã hội tỉnh Bình Định ”(2010) (4) Báo cáo Coso 1992 Hội đồng quốc gia Hoa kỳ chống gian lận BCTC (5) Các định, thông tư Bộ Tài Chính (6) Chuẩn mực kiểm tốn Việt Nam VSA 400: “Đánh giá rủi ro kiểm soát nội bộ” (7) Trang web: http://www.gdt.gov.vn PHỤ LỤC I : BẢNG CÂU HỎI Xin chào Anh/Chị! Em sinh viên khoa Kế tốn – Tài – Ngân hàng trường Đại học Công Nghệ TPHCM Em thực nghiên cứu đề tài “Tăng cường hoạt động kiểm sốt cơng tác chống thất thuế Cục thuế Thành phố Hồ Chí Minh” Vì vậy, câu trả lời anh/chị dây có ý nghĩa nghiên cứu tiền đề để em đưa kiến nghị cho Cục thuế TPHCM việc nâng cao hoạt động kiểm sốt cơng tác chống thất thu thuế GTGT Mọi thông tin Anh/chị cung cấp giữ bí mật sử dụng cho mục đích nghiên cứu học tập Rất mong Anh/chị bớt chút thời gian quý báu để trả lời câu hỏi Xin chân thành cảm ơn Anh/chị! I PHẦN CÂU HỎI CHUNG Theo anh/chị nguồn nhân cán thuế Cục thuế TPHCM có đáp ứng đủ cho nhu cầu cơng việc chưa? a/ Có b/ Khơng Việc tuyển dụng nhân có mang tính cơng khai minh bạch, dựa tiêu chí lực trình độ người tuyển dụng khơng? a/ Có b/ Khơng 3.Quy trình quản lý thuế Cục thuế thực theo quy trình tổng cục thuế đưa chưa? a/ Có b/ Khơng Tỷ lệ thuế thu Cục thuế năm gần có xu hướng nào? a/ Tăng b/ Giảm Tại Cục thuế TPHCM việc kiểm tra giám sát đội kiểm tra thuế có thực chặt chẽ hay khơng? a/ Có b/ Khơng Nhân viên đội kiểm tra thuế có làm việc độc lập với nhân viên phịng ban khác khơng? a/ Có b/ Khơng Chi cục có mở buổi tập huấn để hướng dẫn DN cách thực với quy đinh Luật, Nghị định, Thông tư ban hành hay khơng? a/ Có b/ Khơng II PHẦN CÂU HỎI CHI TIẾT Nhóm yếu tố tác động đến Mơi trường kiểm sốt ảnh hưởng đến việc hồn thiện hệ thống kiểm soát nội Cục thuế TPHCM Anh/Chị cho điểm cao cho điều quan trọng anh/chị điểm thấp cho điều quan trọng có nghĩa hồn tồn khơng quan trọng, có nghĩa quan trọng mức độ trung bình quan trọng Anh/Chị cho điểm 2, thấy phù hợp Các nhân tố Stt Cơ quan thuế quan tâm tới việc lập báo cáo định kỳ chấp nhận điều chỉnh phát sai sót Lãnh đạo Cục thuế thường xuyên tiếp xúc trao đổi trực tiếp với nhân viên Có phân định quyền hạn trách nhiệm cho phận Xây dựng chuẩn mực đạo đức, quy trình làm việc ứng xử cho nhân viên Mức độ quan trọng 5 5 5 5 Cơ cấu tổ chức tạo thuận lợi cho việc truyền đạt thông tin từ xuống, từ lên hoạt động Năng lực nhân viên Phân công công việc phù hợp với trình đọ chun mơn nhân viên Hình thức khen thưởng, kỷ luật Nhóm yếu tố tác động đến công tác Đánh giá rủi ro Các nhân tố Stt 10 11 Xây dựng quy trình tìm kiếm rủi ro ảnh hưởng tới công tác thu thuế Xây dựng mục tiêu thu đơn vị phù hợp với tình hình kinh doanh thực tế doanh nghiệp Rủi ro nhân diện truyền đạt đến phòng ban Mức độ quan trọng 5 12 Xây dựng tiêu chí đánh giá rủi ro 13 Phân bổ nhân lực đối phó rủi ro 5 5 14 15 16 17 Nâng cao trình độ chun mơn nhân viên thuế Xử phạt cán thuế bắt tay với hành vi trốn thuế DN Mức phạt cho hành vi trốn thuế cao Áp dụng biện pháp đối phó rủi ro dù tốn chi phí Nhóm yếu tố tác động đến Hoạt động kiểm soát Các yếu tố Stt 18 19 20 21 Quy trình quản lý thuế giản lược, bỏ bớt trình tự thủ tục Đảm bảo nghiệp vụ có thực phê duyệt Luân chuyển nhân viên phòng ban theo định kỳ Thực phân chia trách nhiệm phòng ban chức Mức độ quan trọng 5 5 22 Việc tiếp cận sổ sách tài sản giới hạn 23 Đối chiếu sổ sách chứng từ thu thực tế 24 Sử dụng phần mềm quản lý thông tin 5 Việc kiểm tra nghĩa vụ nộp thuế doanh nghiệp 25 tiến hành độc lập cá nhân khác với người quản lý thuế trực tiếp Nhóm yếu tố tác động đến cơng tác Thông tin truyền thông Các yếu tố Stt Mức độ quan trọng Thu thập thơng tin thích hợp từ quan bên 26 bảo hiểm, lao động, kế hoạch đầu tư để thu thập thông tin đáng tin cậy tình hình kinh doanh, 5 5 tham gia bảo hiểm… doanh nghiệp 27 28 29 30 Quy trình quản lý thuế xử lý thông tin thay đổi kịp thời theo sách thuế Tổ chức buổi tập huấn hướng dẫn DN Tiếp nhận đề xuất cải tiến hay bất cập quản lý từ nhân viên Chi cục thuế Hệ thống thông tin đơn vị cập nhật kịp thời xác, truy cập thuận tiện hiệu Nhóm yếu tố tác động đến việc Giám sát Các yếu tố Stt 31 32 33 34 35 Đội kiểm tra thuế phép báo cáo trực tiếp cho người quản lý cao Bỏ qua công việc kiểm tra ,giám sát sau doanh nghiệp nộp thuế Nâng cao trình độ chun mơn, kế tốn cho nhân viên phận kiểm tra thuế Tiếp nhận ý kiến góp ý từ nhân viên thuế, doanh nghiệp Những sai sót quy trình xử lý phát kịp thời báo cáo lên cấp quản lý Mức độ quan trọng 5 5 CHÂN THÀNH CẢM ƠN SỰ HỢP TÁC CỦA ANH CHỊ ! PHỤ LỤC II: THỐNG KÊ ĐẶC ĐIỂM MÔ TẢ MẪU Frequency Table C1 Frequency Percent Valid Percent Cumulative Percent Co 16 19.5 19.5 19.5 Khong 56 68.3 68.3 87.8 Khong y kien 10 12.2 12.2 100.0 Total 82 100.0 100.0 Valid C2 Frequency Percent Valid Percent Cumulative Percent Co 62 75.6 75.6 75.6 Khong 14 17.1 17.1 92.7 7.3 7.3 100.0 82 100.0 100.0 Valid Khong y kien Total C3 Frequency Percent Valid Percent Cumulative Percent Valid Co 52 63.4 63.4 63.4 Khong 30 36.6 36.6 100.0 Total 82 100.0 100.0 C4 Frequency Percent Valid Percent Cumulative Percent Co 59 72.0 72.0 72.0 Khong 16 19.5 19.5 91.5 8.5 8.5 100.0 82 100.0 100.0 Valid Khong y kien Total C5 Frequency Percent Valid Percent Cumulative Percent Valid Co 21 25.6 25.6 25.6 Khong 61 74.4 74.4 100.0 Total 82 100.0 100.0 C6 Frequency Percent Valid Percent Cumulative Percent Co 58 70.7 70.7 70.7 Khong 14 17.1 17.1 87.8 Khong y kien 10 12.2 12.2 100.0 Total 82 100.0 100.0 Valid C7 Frequency Percent Valid Percent Cumulative Percent Valid Co 70 85.4 85.4 85.4 Khong 12 14.6 14.6 100.0 Total 82 100.0 100.0 PHỤ LỤC III: THÔNG KÊ MÔ TẢ KHẢO SÁT NHÂN TỐ Nhân tố: Mơi Trường Kiểm Sốt Rat khong quan Khong quan Binh thuong Quan Rat quan trong Count Row N % Count Row N % Count Row N % Count Row N % Count Row N % MTKS1 8.5% 25 30.5% 11.0% 19 23.2% 22 26.8% MTKS2 9.8% 11.0% 27 32.9% 22 26.8% 16 19.5% MTKS3 7.3% 14 17.1% 12 14.6% 26 31.7% 24 29.3% MTKS4 11 13.4% 9.8% 20 24.4% 25 30.5% 18 22.0% MTKS5 6.1% 17 20.7% 12 14.6% 17 20.7% 31 37.8% MTKS6 11 13.4% 16 19.5% 11 13.4% 14 17.1% 30 36.6% MTKS7 11.0% 9.8% 29 35.4% 16 19.5% 20 24.4% MTKS8 10 12.2% 16 19.5% 28 34.1% 17 20.7% 11 13.4% Nhân tố: Đánh Giá Rủi Ro Rat khong quan Count Row N % Khong quan Count Row N % Binh thuong Count Row N % Quan Count Row N % Rat quan Count Row N % DGRR1 35 42.7% 21 25.6% 11.0% 10 12.2% 8.5% DGRR2 16 19.5% 13 15.9% 28 34.1% 14 17.1% 11 13.4% DGRR3 11.0% 11 13.4% 14 17.1% 33 40.2% 15 18.3% DGRR4 9.8% 9.8% 11 13.4% 20 24.4% 35 42.7% DGRR5 7.3% 11 13.4% 15 18.3% 18 22.0% 32 39.0% DGRR6 13 15.9% 32 39.0% 10 12.2% 13 15.9% 14 17.1% DGRR7 8.5% 9.8% 20 24.4% 31 37.8% 16 19.5% DGRR8 11 13.4% 14 17.1% 17 20.7% 29 35.4% 11 13.4% DGRR9 14 17.1% 12 14.6% 28 34.1% 14 17.1% 14 17.1% Nhân tố: Hoạt Động Kiểm Soát Rat khong quan Count Row N % Khong quan Count Binh thuong Row N % Count Row N % Quan Count Rat quan Row N % Count Row N % HDKS1 8.5% 17 20.7% 11.0% 20 24.4% 29 35.4% HDKS2 6.1% 11.0% 45 54.9% 11.0% 14 17.1% HDKS3 11.0% 8.5% 39 47.6% 12 14.6% 15 18.3% HDKS4 25 30.5% 14 17.1% 12 14.6% 15 18.3% 16 19.5% HDKS5 7.3% 13 15.9% 13 15.9% 16 19.5% 34 41.5% HDKS6 9.8% 6.1% 11 13.4% 44 53.7% 14 17.1% HDKS7 9.8% 11 13.4% 31 37.8% 15 18.3% 17 20.7% HDKS8 12 14.6% 29 35.4% 17 20.7% 14 17.1% 10 12.2% Nhân tố: Thông Tin Và Truyền Thông Rat khong quan Khong quan Count Count Row N % Count Row N % Binh thuong Quan Row N % Count Rat quan Row N % Count Row N % TTTT1 8.5% 14 17.1% 10 12.2% 20 24.4% 31 37.8% TTTT2 7.3% 9.8% 39 47.6% 18 22.0% 11 13.4% TTTT3 11.0% 10 12.2% 15 18.3% 19 23.2% 29 35.4% TTTT4 11 13.4% 16 19.5% 13 15.9% 28 34.1% 14 17.1% TTTT5 8.5% 11 13.4% 34 41.5% 15 18.3% 15 18.3% Nhân tố: Giám sát Rat khong quan Count Row N % Khong quan Count Row N % Binh thuong Count Row N % Quan Count Rat quan Row N % Count Row N % GS1 9.8% 12 14.6% 11.0% 24 29.3% 29 35.4% GS2 7.3% 6.1% 36 43.9% 23 28.0% 12 14.6% GS3 11 13.4% 30 36.6% 16 19.5% 10 12.2% 15 18.3% GS4 8.5% 16 19.5% 18 22.0% 26 31.7% 15 18.3% GS5 6.1% 14 17.1% 14 17.1% 18 22.0% 31 37.8% ... tin người nộp thu? ?? Phòng Quản lý khoản thu từ đất: Tổ chức thực công tác quản lý khoản thu từ đất địa bàn Cục thu? ?? quản lý 3.2 Thực trạng thu thuế thất thu thuế GTGT Cục thu? ?? TPHCM giai đoạn... nghiên cứu cơng tác tổ chức quản lý tình hình thu thuế GTGT Thành phố Hồ Chí Minh, tơi chọn đề tài ? ?Nâng cao hoạt động kiểm soát công tác chống thất thu thuế giá trị gia tăng Cục thu? ?? Thành phố... cứu cán công chức nội quan thu? ?? Cục thu? ?? TPHCM Phạm vi nghiên cứu Đề tài nghiên cứu tập trung vào phân tích ảnh hưởng hệ thống kiểm soát nội đến việc chống thất thu thuế GTGT Cục thu? ?? TPHCM Cụ