Nghiên cứu mức độ thực hiện nguyên tắc thận trọng trong kế toán của các doanh nghiệp niêm yết trên thị trường chứng khoán Việt Nam

Bộ GiO DụC Và đàO tạO TrUng đại học kinh tế quốc dân Hoàng thị hồng vân NGHIÊN CứU CC YếU Tố ảNH HƯởNG TớI QUYếT ĐịNH LựA CHọN DOANH NGHIệP KIểM TON CA CC CÔNG TY PHI TàI CHíNH NIÊM YếT TRÊN THị TRƯờNG CHứNG KHON VIệT NAM Chuyấn nGành: Kế TON (Kế TON, KIểM TON Và PHÂN TÝCH) M· sè: 62340301 Ng−êi h−íng dÉn khoa häc: TS TƠ VĂN NHẬT PGS.TS NGUYỄN HỮU ÁNH Hµ Néi - 2017 LỜI CAM KẾT Tôi đọc hiểu hành vi vi phạm trung thực học thuật Tôi cam kết danh dự cá nhân nghiên cứu tự thực không vi phạm yêu cầu trung thực học thuật Hà Nội, ngày tháng năm 2017 Nghiên cứu sinh Hoàng Thị Hồng Vân LỜI CẢM ƠN Luận án cơng trình nghiên cứu độc lập, nghiêm túc tác giả Trong trình thực nghiên cứu, tác giả nhận động viên khích lệ từ thầy cơ, gia đình, bạn bè, đồng nghiệp Tác giả xin bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc tới Ban giám hiệu, Viện sau đại học, Viện Kế toán – Kiểm tốn, thầy giáo trường Đại học Kinh tế quốc dân tạo điều kiện tốt giảng viên, sở vật chất, học liệu… giúp nghiên cứu sinh hồn thành tốt chương trình học tập Tác giả xin bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc đến tập thể giáo viên hướng dẫn: TS Tô Văn Nhật, PGS.TS Nguyễn Hữu Ánh giúp đỡ, bảo tận tình tác giả suốt trình thực nghiên cứu Tác giả xin bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc tới Ban giám đốc, Khoa Kế tốn kiểm tốn, Ban lãnh đạo phịng ban chức năng, bạn bè, đồng nghiệp Học viện Ngân hàng quan tâm, tạo điều kiện vật chất, thời gian, động viên, giúp đỡ tác giả suốt trình học tập nghiên cứu Tác giả xin bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc tới Bố mẹ, người sinh thành, nuôi nấng, động viên, giúp đỡ, chia sẻ khó khăn sống, học tập để tác giả hồn thành chương trình học tập, nghiên cứu thuận lợi Tác giả muốn gửi lời cảm ơn tới gia đình nhỏ mình, cảm ơn chồng ln bên cạnh động viên, chia sẻ khó khăn, động viên tạo điều kiện giúp đỡ để tác giả hoàn thành nhiệm vụ học tập, nghiên cứu Tác giả Luận án Hoàng Thị Hồng Vân MỤC LỤC LỜI CAM KẾT LỜI CẢM ƠN MỤC LỤC DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT DANH MỤC CÁC BẢNG VÀ HÌNH VẼ GIỚI THIỆU NGHIÊN CỨU CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ THUYẾT VÀ TỔNG QUAN NGHIÊN CỨU VỀ LỰA CHỌN DOANH NGHIỆP KIỂM TOÁN .9 1.1 Cơ sở lý thuyết nhu cầu dịch vụ kiểm toán .9 1.1.1 Lý thuyết hành vi mua 1.1.2 Vai trị kiểm tốn độc lập 14 1.1.3 Giả thuyết quản lý vai trị kiểm tốn hoạt động quản lý doanh nghiệp 19 1.1.4 Giả thuyết thơng tin vai trị cung cấp thơng tin tài tin cậy kiểm tốn 22 1.1.5 Giả thuyết bảo hiểm vai trò bảo đảm độ tin cậy thơng tin tài với người sử dụng thơng tin 24 1.2 Tổng quan nghiên cứu yếu tố ảnh hưởng đến lựa chọn doanh nghiệp kiểm toán 25 1.2.1 Chất lượng kiểm toán danh tiếng doanh nghiệp kiểm toán trình lựa chọn doanh nghiệp kiểm tốn .26 1.2.2 Nghiên cứu tác động sở hữu doanh nghiệp lựa chọn doanh nghiệp kiểm toán 30 1.2.3 Nghiên cứu ảnh hưởng đặc điểm nội doanh nghiệp lựa chọn doanh nghiệp kiểm toán .35 1.2.4 Nghiên cứu nhu cầu nợ doanh nghiệp lựa chọn doanh nghiệp kiểm toán 35 1.2.5 Nghiên cứu thay đổi doanh nghiệp kiểm toán 37 KẾT LUẬN CHƯƠNG .43 CHƯƠNG 2: PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU VÀ GIẢ THUYẾT NGHIÊN CỨU 44 2.1 Quy trình nghiên cứu 44 2.2 Khung lý thuyết nghiên cứu yếu tố ảnh hưởng đến định lựa chọn doanh nghiệp kiểm toán 46 MỤC LỤC 2.2.1 Quy định pháp luật kiểm tốn báo cáo tài cơng ty niêm yết thị trường chứng khoán .46 2.2.2 Khung lý thuyết nghiên cứu lựa chọn doanh nghiệp kiểm toán công ty niêm yết 49 2.2.3 Giả thuyết nghiên cứu mơ hình nghiên cứu 50 2.3 Phương pháp thu thập xử lý liệu nghiên cứu 64 2.3.1 Phương pháp lấy mẫu 64 2.3.2 Tổng hợp phân tích liệu 67 KẾT LUẬN CHƯƠNG .69 CHƯƠNG 3: KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU 70 3.1 Kết vấn sâu nhà quản lý cơng ty kiểm tốn lý chọn doanh nghiệp kiểm toán doanh nghiệp 70 3.2 Kết kiểm định mơ hình nhân tố ảnh hưởng đến lựa chọn doanh nghiệp kiểm toán 80 3.2.1 Thống kê mô tả 80 3.2.2 Kiểm tra mối liên hệ biến định tính 84 3.2.3 Phân tích tương quan biến 84 3.2.4 Kiểm tra tượng đa cộng tuyến biến độc lập 85 3.2.5 Phân tích mơ hình hồi quy .87 KẾT LUẬN CHƯƠNG .95 CHƯƠNG 4: CÁC KẾT LUẬN VÀ KHUYẾN NGHỊ .96 4.1 Các kết luận 96 4.2 Một số khuyến nghị .99 4.2.1 Một số đề xuất với doanh nghiệp kiểm toán 99 4.2.2 Khuyến nghị với quan quản lý chuyên môn lĩnh vực kế toán, kiểm toán 119 4.3 Khuyến nghị với người sử dụng thông tin .134 4.4 Đóng góp đề tài nghiên cứu 138 4.5 Hạn chế nghiên cứu .140 KẾT LUẬN CHƯƠNG .143 KẾT LUẬN 144 TÀI LIỆU THAM KHẢO 145 PHỤ LỤC DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT Từ viết tắt Nội dung BCTC Báo cáo tài DNKT Doanh nghiệp kiểm toán HNX Sở giao dịch chứng khoán Thành phố Hà Nội HOSE Sở giao dịch chứng khoán Thành phố Hồ Chí Minh (nay HSX) KSNB Kiểm sốt nội KTV Kiểm toán viên UBCKNN Ủy ban Chứng khốn Nhà nước DANH MỤC CÁC BẢNG VÀ HÌNH VẼ Bảng biểu: Bảng 1.1 Tổng hợp kết nghiên cứu kết luận yếu tố ảnh hưởng đến lựa chọn doanh nghiệp kiểm toán 40 Bảng 2.1 Dự đoán dấu biến mơ hình nghiên cứu .63 Bảng 2.2 Số lượng doanh nghiệp chọn mẫu theo ngành nghề 66 Bảng 2.3 Số lượng doanh nghiệp chọn mẫu theo quy mô tài sản 67 Bảng 3.1: Số lượng tỷ lệ doanh nghiệp kiểm toán chọn mẫu 81 Bảng 3.2: Số lượng doanh nghiệp kiểm toán chọn HNX HOSE 81 Bảng 3.3 Giá trị trung bình biến mơ hình tương ứng với doanh nghiệp kiểm toán chọn 83 Bảng 3.4 Kiểm định Chi-Square cho mối liên hệ biến định tính .84 Bảng 3.5: Tương quan biến 85 Bảng 3.6 Kết phân tích tượng đa cộng tuyến biến độc lập 86 Bảng 3.7 Kết kiểm định Leverage khoảng cách Cook 86 Bảng 3.8 Kết kiểm tra hệ số β 87 Bảng 3.9 Kết kiểm định Hosmer–Lemeshow 88 Bảng 3.10 Kết kiểm định phù hợp mơ hình 88 Bảng 3.11 Kết qủa dự đoán lựa chọn doanh nghiệp kiểm toán .90 Bảng 3.12: Kết kiểm định mơ hình 91 Bảng 4.1 Các biến dấu biến mơ hình nghiên cứu 96 Bảng 4.2 Dịch vụ doanh nghiệp kiểm toán nhỏ vừa lập kế hoạch để giới thiệu vòng năm tới .105 Hình vẽ: Hình 1.1: Mơ hình giá trị ảnh hưởng đến lựa chọn người tiêu dùng .11 Hình 2.1 Quy trình nghiên cứu 44 Hình 2.2 Khung nghiên cứu 50 Hình 2.3 Mười doanh nghiệp kiểm tốn có doanh thu lớn năm 2015 .52 Hình 2.4 Mười doanh nghiệp kiểm tốn có doanh thu cao từ cơng ty cổ phần niêm yết năm 2015 .52 Hình 3.1 Đồ thị Histogram 90 Hình 4.1 Mười doanh nghiệp kiểm tốn có doanh thu thẩm định giá cao .104 Hình 4.2 Mười doanh nghiệp kiểm tốn có doanh thu kiểm tốn báo cáo tốn dự án hồn thành cao .105 GIỚI THIỆU NGHIÊN CỨU Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu Kiểm tốn có vai trị cung cấp thông tin tin cậy phục vụ việc định nhà đầu tư, tổ chức tín dụng, ngân hàng, quan nhà nước Qua 25 năm hoạt động, kiểm toán độc lập Việt Nam có bước phát triển đáng kể khơng số lượng doanh nghiệp kiểm toán độc lập mà cịn đóng góp to lớn việc làm minh bạch thơng tin tài Kiểm tốn độc lập nhân tố quan trọng việc đảm bảo tính trung thực thơng tin tài doanh nghiệp công bố, trở thành ngành dịch vụ thiếu phát triển thị trường chứng khốn nói riêng kinh tế Việt Nam nói chung Thị trường chứng khốn Việt Nam năm gần có biến đổi mạnh mẽ số lượng cơng ty niêm yết Tính đến ngày 31/12/2015 nước có 660 doanh nghiệp niêm yết hai sàn chứng khoán Hà Nội (HNX) Thành phố Hồ Chí Minh (HOSE) Minh bạch hóa thơng tin tài cơng ty niêm yết trở thành nhu cầu cấp thiết nhà đầu tư thị trường chứng khoán, để nhà đầu tư đưa định đầu tư Thơng tư số 52/2012/TT-BTC Bộ tài chính, quy định hướng dẫn việc công bố thông tin thị trường chứng khốn Theo đó, cơng ty niêm yết phải công bố thông tin báo cáo tài năm kiểm tốn chậm 10 ngày kể từ tổ chức kiểm toán độc lập ký báo cáo kiểm tốn Số đơng nhà đầu tư thị trường chứng khoán Việt Nam nhà đầu tư nhỏ lẻ, am hiểu vai trị lợi ích kiểm tốn độc lập cịn hạn chế Người quan tâm đến kết kiểm toán có nhà đầu tư thường ý đến tên doanh nghiệp kiểm toán thực kiểm tốn báo cáo tài cho doanh nghiệp mà họ đầu tư, biết danh tiếng, uy tín… doanh nghiệp kiểm tốn thị trường dịch vụ kiểm toán độc lập Một số nhà đầu tư có tâm lý “yên tâm” báo cáo tài doanh nghiệp kiểm tốn, coi việc báo cáo tài kiểm tốn doanh nghiệp kiểm toán nhiều lại nhà đầu tư coi “bảo đảm” cho định đầu tư Tại Việt Nam, Ủy ban Chứng khoán nhà nước có quy định điều kiện doanh nghiệp kiểm toán độc lập kiểm toán báo cáo tài cơng ty đại chúng, nhiên sai phạm hoạt động kiểm toán xảy ra, điển hình vụ bê bối Cơng ty Dược Viễn Đông, Bông Bạch Tuyết, gần Cơng ty Cổ phần Tập đồn gỗ Trường Thành Những sai phạm liên quan không đến doanh nghiệp kiểm tốn nước mà cịn liên quan đến cơng ty kiểm tốn thành viên hãng kiểm toán lớn Big4 Điều khiến nhiều nhà đầu tư dư luận băn khoăn lý doanh nghiệp kiểm toán độc lập nằm danh sách doanh nghiệp kiểm toán phép kiểm tốn cơng ty đại chúng lại có sai sót nghiêm trọng đến vậy, doanh nghiệp sử dụng để lựa chọn doanh nghiệp kiểm tốn? Trên giới có nhiều nghiên cứu lý lựa chọn doanh nghiệp kiểm toán nghiên cứu Blackwell cộng (1988), Carey cộng (2000), Knechel cộng (2008), Revier and Schroe (2010) hay nghiên cứu Beattie and Fearnley (1998) thừa nhận lựa chọn doanh nghiệp kiểm toán thúc đẩy từ ba nhóm yếu tố: mơi trường kiểm tốn, đặc điểm doanh nghiệp kiểm tốn, đặc điểm khách hàng Những nghiên cứu thực nhiều quốc gia khác nhau, có khác biệt văn hóa, trị, mơi trường luật pháp, phát triển kinh tế thị trường thị trường dịch vụ kiểm toán… Mỗi nghiên cứu đề cập đến nhóm yếu tố riêng theo mục tiêu nghiên cứu bối cảnh nghiên cứu cụ thể Thêm vào đó, nghiên cứu tác giả nghiên cứu khung cảnh khác với thể chế trị, văn hóa, nhận thức doanh nghiệp có nhiều điểm khác biệt so với Việt Nam Những nghiên cứu liên quan đến lĩnh vực kiểm toán độc lập Việt Nam chưa nhiều, đa số nghiên cứu thực liên quan đến nội dung thuộc chuyên môn sâu kỹ thuật hoạt động kiểm toán phân tích thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục, nghiên cứu rủi ro đánh giá rủi ro cơng ty kiểm tốn cụ thể Nghiên cứu gần lĩnh vực kiểm toán độc lập báo cáo tài doanh nghiệp niêm yết có nghiên cứu tác giả Bùi Thu Thủy (2012) đề cập đến yếu tố ảnh hưởng đến chất lượng kiểm tốn báo cáo tài doanh nghiệp niêm yết, nghiên cứu tác giả Hà Thị Ngọc Hà Lê Thị Tuyết Nhung (2012) giải pháp nâng cao chất lượng kiểm toán báo cáo tài cơng ty đại chúng Nghiên cứu lựa chọn doanh nghiệp kiểm toán Việt Nam tính đến thời điểm chưa tác giả thực Thêm vào đó, gia tăng cạnh tranh thị trường kiểm toán thơi thúc tác giả mong muốn tìm hiểu yếu tố ảnh hưởng đến định lựa chọn doanh nghiệp kiểm toán doanh nghiệp Việt Nam Đây lý tác giả thực nghiên cứu: “Nghiên cứu yếu tố ảnh hưởng tới định lựa chọn doanh nghiệp kiểm tốn cơng ty phi tài niêm yết thị trường chứng khốn Việt Nam” Nghiên cứu thực với mục đích tìm hiểu yếu tố ảnh hưởng tới việc lựa chọn doanh nghiệp kiểm tốn doanh nghiệp phi tài niêm yết Việt Nam thông qua sử dụng kết hợp hai phương pháp nghiên cứu: Phương pháp nghiên cứu định tính phương pháp nghiên cứu định lượng Mục tiêu nghiên cứu Nghiên cứu thực nhằm: Thứ nhất, tìm hiểu yếu tố ảnh hưởng đến lựa chọn doanh nghiệp kiểm tốn cơng ty niêm yết thị trường chứng khoán Việt Nam Thứ hai, xây dựng mơ hình nghiên cứu, giả thuyết nghiên cứu nhân tố ảnh hưởng tới định lựa chọn doanh nghiệp kiểm toán ; đánh giá mức độ ảnh hưởng yếu tố tới lựa chọn doanh nghiệp kiểm toán công ty niêm yết Thứ ba, cung cấp thông tin yếu tố ảnh hưởng đến lựa chọn doanh nghiệp kiểm tốn cơng ty phi tài niêm yết thị trường chứng khoán Việt Nam tới đối tượng sử dụng thông tin, giúp người sử dụng thông tin nhận diện thực tiễn lựa chọn doanh nghiệp kiểm toán độc lập, đánh giá độ tin cậy thơng tin tài làm sở cho việc định Thứ tư, cung cấp thông tin đáng tin cậy cho doanh nghiệp kiểm toán độc lập lựa chọn doanh nghiệp kiểm tốn cơng ty, mong muốn yêu cầu dịch vụ kiểm toán mà doanh nghiệp kiểm toán cung cấp, giúp doanh nghiệp kiểm tốn có sở đề xuất sách kinh doanh, quản lý chất lượng dịch vụ kiểm toán, tìm cách cải thiện đáp ứng cầu, mong muốn khách hàng dịch vụ kiểm toán Thứ năm, đề xuất kiến nghị với quan Nhà nước lĩnh vực kế toán, kiểm toán việc đổi hồn thiện sách quản lý vĩ mơ nhằm kiểm sốt giám sát thị trường dịch vụ kiểm toán Việt Nam Câu hỏi nghiên cứu Câu hỏi nghiên cứu chung: “Những yếu tố ảnh hưởng tới định lựa chọn doanh nghiệp kiểm toán?” Câu hỏi nghiên cứu cụ thể: Câu hỏi 1: Quy mơ cơng ty kiểm tốn có ảnh hưởng tới định lựa chọn doanh nghiệp kiểm toán? Câu hỏi 2: Mức độ phức tạp hoạt động cơng ty có ảnh hưởng tới định lựa chọn doanh nghiệp kiểm toán thể nào? Câu hỏi 3: Tỷ lệ sở hữu nhà đầu tư nước ngồi có ảnh hưởng định lựa chọn doanh nghiệp kiểm toán? PHỤ LỤC 9: KẾT QUẢ KIỂM TRA GIÁ TRỊ KHÁC BIỆT BẤT THƯỜNG Residuals Statisticsa Predicted Value Std Predicted Value Standard Error of Minimum Maximum -.31 1.18 -2.404 3.576 Mean Std Deviation 29 249 000 1.000 N 828 828 022 148 036 010 828 -.31 1.19 29 249 828 -.847 1.020 000 381 828 Std Residual -2.215 2.665 000 996 828 Stud Residual -2.233 2.674 000 1.001 828 -.862 1.026 000 385 828 -2.239 2.684 001 1.002 828 Mahal Distance 1.718 123.560 6.992 5.853 828 Cook's Distance 000 029 001 002 828 Centered Leverage Value 002 149 008 007 828 Predicted Value Adjusted Predicted Value Residual Deleted Residual Stud Deleted Residual a Dependent Variable: AUDCHOICE PHỤ LỤC 10A: KẾT QUẢ MƠ HÌNH HỒI QUY BINARY LOGICSTIC Kiểm tra hệ số β khác không (0) Omnibus Tests of Model Coefficients Step Step Block Chi-square 271.691 271.691 Model 271.691 Df Sig 7 000 000 000 Sự phù hợp mơ hình nghiên cứu Model Summary Step -2 Log likelihood 728.818a Cox and Snell R Square 280 Nagelkerke R Square 399 a Estimation terminated at iteration number because parameter estimates changed by less than 001 Kết kiểm định Hosmer and Lemeshow Hosmer and Lemeshow Test Step Chi-square df Sig 4.174 841 Contingency Table for Hosmer and Lemeshow Test AUDCHOICE = Step Non_Big4 Observed Expected 80 80.763 77 77.604 AUDCHOICE = Big4 Observed Total Expected 2.237 5.396 83 83 75 74.475 8.525 83 75 71.664 11.336 83 65 68.792 18 14.208 83 66 65.103 17 17.897 83 58 58.284 25 24.716 83 51 46.765 32 36.235 83 29 30.631 54 52.369 83 10 10 11.919 71 69.081 81 Tỷ lệ dự đoán mơ hình Classification Tablea Observed Step AUDCHOICE Non_Big4 Big4 Predicted AUDCHOICE Non_Big4 Big4 540 46 111 131 Overall Percentage a The cut value is 500 Percentage Correct 92.2 54.1 81.0 Kết hồi quy Variables in the Equation HOSE GROUP Step 1a B 517 -.679 S.E .232 247 Wald 4.978 7.530 df 1 Sig Exp(B) 026 1.677 006 507 FORSHA ROA 041 006 41.567 000 1.042 045 1.377 001 974 1.047 INVREC 478 447 1.146 284 1.613 -1.674 558 8.998 003 188 2.197 235 87.691 000 8.997 -27.012 2.743 96.991 000 000 DEBT_ASSET SIZE Constant a Variable(s) entered on step 1: HOSE, GROUP, FORSHA, ROA, INVREC, DEBTASS, SIZE PHỤ LỤC 11A: MƯỜI CƠNG TY KIỂM TỐN LỚN TẠI VIỆT NAM PHỤ LỤC 11B: MƯỜI CƠNG TY KIỂM TỐN LỚN TẠI VIỆT NAM PHỤ LỤC 11C: MƯỜI CƠNG TY KIỂM TỐN LỚN TẠI VIỆT NAM PHỤ LỤC 1: LƯỚI PHỎNG VẤN A GIỚI THIỆU Chào Ơng/Bà, tơi Hồng Thị Hồng Vân, NCS K33 Trường đại học Kinh tế quốc dân Hiện thực đề tài nghiên cứu: ““Các yếu tố ảnh hưởng tới định lựa chọn cơng ty kiểm tốn doanh nghiệp Việt Nam” Nghiên cứu thực với mong muốn tìm hiểu yếu tố ảnh hưởng đến định lựa chọn cơng ty kiểm tốn doanh nghiệp Việt Nam Những thơng tin mà Ơng/Bà cung cấp quan trọng giúp tơi hồn thành nghiên cứu Mọi thơng tin vấn sử dụng cho mục đích nghiên cứu tuyệt đối bảo mật Rất mong nhận giúp đỡ nhiệt tình Ơng/Bà! B: NỘI DUNG PHỎNG VẤN I Giới thiệu thông tin cá nhân người vấn Xin Ơng/Bà giới thiệu đơi điều thân (Họ tên, Chức vụ, tên doanh nghiệp công tác, lĩnh vực hay ngành nghề kinh doanh doanh nghiệp…) II Nội dung vấn (1) Câu hỏi liên quan đến đặc điểm doanh nghiệp: + Kết hoạt động kinh doanh của công ty: Doanh thu/Tài sản/Lãi (lỗ)/Lao động trung bình hàng năm + Đặc điểm sở hữu công ty: Các nhà đầu tư nước, nhà đầu tư nước ngoài? + Số công ty con/chi nhánh công ty? (2) Các câu hỏi liên quan đến lý lựa chọn công ty kiểm tốn - Cơng ty kiểm tốn cơng ty kiểm tốn độc lập chưa? - Lý (mục đích) cơng ty thực kiểm tốn? - Doanh nghiệp kiểm tốn thực kiểm tốn cho cơng ty thời gian gần đây? (Năm 2013, 2014, 2015) - Tại doanh nghiệp kiểm toán … lại lựa chọn công ty? - Doanh nghiệp kiểm tốn lựa chọn Cơng ty gửi thư mời kiểm toán, tổ chức đấu thầu lựa chọn, hay người quen giới thiệu? - Căn công ty sử dụng để lựa chọn doanh nghiệp kiểm tốn? (Danh tiếng, chất lượng, giá phí hay yếu tố khác?) - Doanh nghiệp có vào quy mơ để chọn cơng ty kiểm tốn tương xứng phù hợp? - Quan điểm Ông/bà ý kiến “những doanh nghiệp lớn hay doanh nghiệp có cơng ty thường có xu hướng lựa chọn cơng ty kiểm tốn lớn”? - Một số nghiên cứu Nợ phải thu Hàng tồn kho phản ánh đặc điểm nội ngành nghề, kiểm sốt doanh nghiệp, đặc điểm có tác động đến lựa chọn cơng ty kiểm tốn, quan điểm Ông/bà vấn đề này? - Các nhà đầu tư có tác động tới việc lựa chọn doanh nghiệp kiểm tốn? Quan điểm Ơng/bà ý kiến cho “Các nhà đầu tư nước thường mong muốn báo cáo tài kiểm tốn doanh nghiệp kiểm tốn lớn Big4 họ biết đến Big4 doanh nghiệp kiểm tốn nước, cơng ty có sở hữu nhà đầu tư nước cao thường có xu hướng lựa chọn doanh nghiệp kiểm tốn Big4”? - Cơng ty Ơng/Bà thay đổi doanh nghiệp kiểm toán chưa? Tại lại thay đổi? - Các dịch vụ tư vấn hỗ trợ khác doanh nghiệp kiểm toán cung cấp? (3) Câu hỏi hài lịng với dịch vụ kiểm tốn - Ơng (bà) có hài lịng chất lượng dịch vụ kiểm tốn cung cấp cơng ty kiểm toán? - Thời gian phát hành báo cáo kiểm toán cơng ty kiểm tốn so với hợp đồng kiểm tốn ký kết? - Ơng (bà) cho ý kiến đánh giá nhân viên kiểm toán, thời gian kiểm toán, thời gian phát hành báo cáo kiểm toán, ý kiến tư vấn, chất lượng, dịch vụ hỗ trợ doanh nghiệp kiểm toán thực kiểm tốn Cơng ty? - Cơng ty có u cầu (gợi ý) với doanh nghiệp kiểm tốn kiểm tốn? (Về dịch vụ cung cấp, nhân viên…) C KẾT THÚC Cảm ơn hợp tác Ông/Bà nhiều! Chúc Ơng/Bà ln mạnh khỏe, hạnh phúc, thành đạt Chúc Quý công ty ngày phát triển, thịnh vượng! PHỤ LỤC 12A DANH SÁCH CƠNG TY KIỂM TỐN ĐƯỢC CHẤP THUẬN KIỂM TOÁN CHO TỔ CHỨC PHÁT HÀNH, TỔ CHỨC NIÊM YẾT VÀ TỔ CHỨC KINH DOANH CHỨNG KHOÁN NĂM 2016 STT TÊN DOANH NGHIỆP ĐỢT I (20 công ty kiểm tốn) CƠNG TY TNHH KPMG CƠNG TY TNHH DELOITTE VIỆT NAM CÔNG TY TNHH PRICEWATERHOUSECOOPERS VIỆT NAM CÔNG TY TNHH ERNST&YOUNG VIỆT NAM CÔNG TY TNHH HÃNG KIỂM TỐN AASC CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ TƯ VẤN A&C CƠNG TY TNHH DỊCH VỤ TƯ VẤN TÀI CHÍNH KẾ TỐN VÀ KIỂM TỐN NAM VIỆT CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VACO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN AFC VIỆT NAM 10 CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ THẨM ĐỊNH GIÁ VIỆT NAM 11 CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN CPA VIỆT NAM 12 CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN NHÂN TÂM VIỆT 13 CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ TƯ VẤN CHUẨN VIỆT 14 CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ TƯ VẤN UHY ACA 15 CƠNG TY TNHH KẾ TỐN VÀ KIỂM TỐN AAC 16 CÔNG TY TNHH PKF VIỆT NAM 17 CÔNG TY TNHH KIỂM TỐN TƯ VẤN ĐẤT VIỆT 18 CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN AN VIỆT 19 CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ ĐỊNH GIÁ VIỆT NAM 20 CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN DFK VIỆT NAM 21 ĐỢT II (5 cơng ty kiểm tốn) CƠNG TY TNHH DỊCH VỤ TƯ VẤN TÀI CHÍNH KẾ TỐN VÀ KIỂM TỐN PHÍA NAM 22 CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ ĐỊNH GIÁ THĂNG LONG –T.D.K 23 CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ TIN HỌC THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH 24 CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ KẾ TỐN HÀ NỘI 25 CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN D.T.L ĐỢT III (2 cơng ty kiểm tốn) 26 CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN BDO 27 CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ TƯ VẤN TÀI CHÍNH QUỐC TẾ ĐỢT IV (1 cơng ty kiểm tốn) 28 CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN ASC PHỤ LỤC 12B DANH SÁCH CƠNG TY KIỂM TỐN ĐƯỢC CHẤP THUẬN KIỂM TỐN CHO TỔ CHỨC PHÁT HÀNH, TỔ CHỨC NIÊM YẾT VÀ TỔ CHỨC KINH DOANH CHỨNG KHOÁN NĂM 2017 STT TÊN DOANH NGHIỆP ĐỢT 1: 23 CƠNG TY KIỂM TỐN CƠNG TY TNHH KPMG – KPMG CÔNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ ĐỊNH GIÁ VIỆT NAM - VAE CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ TƯ VẤN TÀI CHÍNH QUỐC TẾ - IFC CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN CPA VIETNAM – CPA VIETNAM CÔNG TY TNHH DELOITTE VIỆT NAM - DELOITTE CÔNG TY TNHH DỊCH VỤ TƯ VẤN TÀI CHÍNH KẾ TỐN VÀ KIỂM TỐN NAM VIỆT – AASCN CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN ERNST & YOUNG VIỆT NAM - E&Y CÔNG TY TNHH PRICEWATERCOOPERS VIỆT NAM - PWC CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ TƯ VẤN A&C 10 CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VACO 11 CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN ĐẤT VIỆT 12 CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN AN VIỆT 13 CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN PKF VIỆT NAM 14 CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN & TƯ VẤN RSM VIỆT NAM 15 CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ THẨM ĐỊNH GIÁ VIỆT NAM – AVA 16 CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN ASC 17 CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ TƯ VẤN CHUẨN VIỆT 18 CƠNG TY TNHH TƯ VẤN TÀI CHÍNH KẾ TỐN VÀ KIỂM TỐN PHÍA NAM – AASCS 19 CƠNG TY TNHH GRANT THORNTON (VIỆT NAM) 20 CÔNG TY TNHH HÃNG KIỂM TỐN AASC – AASC 21 CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ DỊCH VỤ TIN HỌC THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH – AISC 22 CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN AFC VIỆT NAM - AFC 23 CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ KẾ TỐN AAC – AAC ĐỢT 2: 04 CƠNG TY KIỂM TỐN 24 CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN NHÂN TÂM VIỆT (VP AUDIT) 25 CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ KẾ TỐN HÀ NỘI (CPA Hà Nội 26 CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN UHY ACA 27 CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN BDO PHỤ LỤC 13 DANH SÁCH CÁC CƠNG TY KIỂM TỐN LÀ THÀNH VIÊN, HỘI VIÊN VÀ ĐẠI DIỆN HÃNG KIỂM TOÁN QUỐC TẾ SH 001 004 006 007 008 Cơng ty Hãng kiểm tốn Ngày thành quốc tế lập công ty I HÃNG THÀNH VIÊN (NETWORKS FIRM) Công ty TNHH Deloitte Việt Nam Deloitte Touche 13/05/1991 (Deloitte) Tohmatsu Công ty TNHH Ernst&Young ViệtNam (E&Y) Ernst &Young Ngày gia nhập HTV 16/03/2007 03/11/1992 03/11/1992 14/05/1994 14/05/1994 17/05/1994 17/05/1994 13/02/1995 01/05/2010 BDO International 13/02/1995 01/04/2001 Polaris International 13/02/1995 30/09/2008 Grant Thornton 29/09/1999 Công ty TNHH Price Waterhouse Price Waterhouse Coopers VN Coopers Công ty TNHH KPMG Việt Nam KPMG Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn ( Baker Tilly A&C) International Công ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn 009 Tài Kế tốn (AFC) công ty TNHH BDO Việt Nam 010 017 026 038 068 089 112 002 005 013 034 071 072 Cơng ty TNHH Kiểm tốn Kế tốn (AAC) Công ty TNHH Grant Thornton Việt Nam Công ty TNHH Kiểm tốn DTL Cơng ty TNHH Kiểm tốn PKF Việt Nam Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn NEXIA ACPA Horwarth 09/07/2001 11/09/2002 PKF International 09/12/2002 06/2007 Nexia International 14/04/2004 04/04/2008 24/08/2001 01/11/2006 29/08/2006 17/10/2006 International Công ty TNHH Kiểm tốn tư vấn tài Kreston (IFC- ACA Group) International Cơng ty TNHH dịch vụ kiểm tốn tư vấn UHY (UHY) UHY International II HÃNG HỘI VIÊN HIỆP HỘI (ASSOCIATED MEMBERS) INPACT Công ty TNHH hãng kiểm tốnAASC 13/05/1991 International Cơng ty TNHH Kiểm tốn Dịch vụ INPACT Asia Tin học (AISC) Pacific Công ty TNHH Kiểm tốn Thuỷ Chung Cơng ty TNHH Kiểm tốn Định giá Việt Nam (VAE) 02/07/2005 29/04/1994 16/12/2005 TIAG 28/06/1996 05/2010 BKR International 21/12/2001 20/04/2009 20/11/2003 02/2009 24/10/2001 04/2009 Công ty TNHH Kiểm toán tư vấn MSI Global Chuẩn Việt Alliance Cơng ty TNHH Kiểm tốn tư vấn TC AGN International SH 086 098 137 142 Công ty Hãng kiểm tốn Ngày thành quốc tế lập cơng ty (IFC) Ltd Cơng ty TNHH Kiểm tốn độc lập quốc EURA Audit gia Việt Nam (VNFC Audit) International Công ty TNHH Kiểm tốn Hùng Vương EURA Audit (HVAC) International Cơng ty TNHH Kiểm toán quốc gia Việt Nam (NAG) Integra International Công ty TNHH dịch vụ tư vấn TCKT Jeffrey Henry Kiểm tốn phía Nam (AASCS) International (JHI) Ngày gia nhập HTV 24/10/2005 20/04/2009 27/04/2006 20/04/2009 03/04/2006 08/2009 13/03/1997 09/2009 III HÃNG ĐẠI DIỆN LIÊN LẠC (CORRESPONDENT FIRMS) 014 016 Cơng ty TNHH Kiểm tốn BHP Cơng ty Kiểm toán Kế toán Hà Nội (CPA HANOI) Alliott Group 27/06/1997 08/2006 01/02/1999 09/2006 Allliance of Intercontinental accountants Công ty TNHH Tư vấn Kiểm toán 042 CA & A Trụ sở Tp.Hồ Chí Minh Chi nhánh Hà Nội 075 DFK International IGAP Worldwide Cơng ty Hợp danh Kiểm tốn Việt Nam Moore Stephens (CPA VN) International 09/04/2003 23/06/2004 15/05/2009 ... chọn doanh nghiệp kiểm tốn cơng ty phi tài niêm yết thị trường chứng khốn Việt Nam mà có báo cáo tài năm phải kiểm toán doanh nghiệp kiểm toán độc lập Nghiên cứu thực với doanh nghiệp niêm yết Việt. .. vấn Kết luận phù hợp với chứng nghiên cứu trước 1.2.5 Nghiên cứu thay đổi doanh nghiệp kiểm toán Nghiên cứu Bagherpour (2004) thay đổi doanh nghiệp kiểm toán công ty niêm yết thị trường chứng. .. nghiên cứu: Luận án nghiên cứu yếu tố ảnh hưởng đến việc lựa chọn doanh nghiệp kiểm toán doanh nghiệp Việt Nam Các yếu tố tập trung nghiên cứu yếu tố thuộc đặc điểm doanh nghiệp quy mô doanh nghiệp,