bai giang he thong thong tin ke toan phan 2 5439

lOMoARcPSD|16911414 CHƯƠNG 4: HỆ THỐNG THƠNG TIN CHU TRÌNH DOANH THU Mục tiêu chương - Giới thiệu khái niệm, nguyên tắc chu trình doanh thu - Các hoạt động dịng thơng tin chu trình doanh thu - Các hoạt động kiểm sốt chu trình doanh thu 4.1 Khái qt chung chu trình doanh thu 4.1.1 Khái niệm Chu trình doanh thu gồm nghiệp vụ kế toán ghi nhận kiện phát sinh liên quan đến việc tạo doanh thu tốn cơng nợ khách hàng Có bốn hoạt động chu trình doanh thu: (1) Nhận đơn đặt hàng khách hàng; (2) Giao hàng hoá thực dịch vụ cho khách hàng; (3) Yêu cầu khách hàng toán; (4) Nhận tiền toán Trong trường hợp bán hàng thu tiền ngay, kiện kinh tế nói diễn thời gian ngắn, nên hệ thống kế toán ghi chép nghiệp vụ kế tốn bút tốn Trong trường hợp bán chịu hàng hoá dịch vụ, kiện kinh tế tạo nghiệp vụ kế tốn thời điểm khác Chu trình doanh thu tập hợp hoạt động kinh doanh hoạt động xử lý thông tin liên quan đến trình bán hàng, cung cấp dịch vụ nhận tiền toán khách hàng Các đối tượng bên bên hệ thống gồm: - Khách hàng: Là nơi phát sinh yêu cầu hàng hoá dịch vụ cần cung cấp, nhận hàng hoá, dịch vụ thực toán tiền cho doanh nghiệp; - Chu trình chi phí, chu trình sản xuất đóng vai trị cung cấp hàng hố, dịch vụ cho chu trình doanh thu - Hệ thống lương: vào nhu cầu nhân chu trình doanh thu để tuyển nhân lực - Ngân hàng, đơn vị cung cấp dịch vụ toán để thực thu chi tiền ngân hàng 68 Downloaded by Nguynhavy Ha Vy (Ntkphuong205@gmail.com) lOMoARcPSD|16911414 Thanh toán Ngân hàng Khách hàng Đặt hàng Thanh tốn Chu trình doanh thu Cung cấp HH Yc mua hàng Dữ liệu HT kế tốn/báo cáo CT Chi phí Yêu cầu sx Doanh số tính lương CT sản xuất Chu trình nhân sự/lương Hình 4.1: Sơ đồ dịng liệu tổng quát chu trình doanh thu 4.1.2 Mục tiêu hệ thống thơng tin kế tốn chu trình doanh thu Nội dung hoạt động thực chu trình doanh thu chuyển ghi nhận vào hệ thống xử lý, lập báo cáo cung cấp thông tin theo yêu cầu đối tượng sử dụng thơng tin liên quan đến chu trình doanh thu 4.1.3 Chứng từ Đơn đặt hàng khách hàng (Customer Purchase Order) Do người mua lập gửi cho doanh nghiệp Các thơng tin u cầu phải có đơn đặt hàng gồm tên chứng từ, ngày số chứng từ (ba yếu tố bắt buộc không nhắc lại chứng từ khác), thông tin khách hàng, thơng tin hàng hố / dịch vụ yêu cầu gồm: mã số hàng hoá, tên hàng, quy cách, số lượng (một số đơn hàng đặc biệt có ghi thêm đơn giá), thời hạn giao hàng, địa điểm giao hàng yêu cầu khác bảo hiểm, điều kiện giao nhận… liên quan Lệnh bán hàng (Sale Order) Do phận lập lệnh bán doanh nghiệp lập, vào đơn hàng khách hàng Ngồi thơng tin cần thiết đơn đặt hàng, lệnh bán hàng phải ghi thêm số đơn đặt hàng khách hàng Phiếu đóng gói hàng; Phiếu đóng kiện (Packing List, Picking Slip); Phiếu xuất kho 69 Downloaded by Nguynhavy Ha Vy (Ntkphuong205@gmail.com) lOMoARcPSD|16911414 Các chứng từ phận kho lập sở lệnh bán hàng phê duyệt Ngoài thông tin cần thiết lệnh bán hàng, chứng từ phải ghi thêm số lệnh bán Phiếu vận chuyển; Phiếu giao hàng (Delivery Slip) Bộ phận giao nhận hàng hoá lập chứng từ để kèm theo hàng hoá giao cho khách Chứng từ sở xác nhận khách nhận hàng, chấp nhận toán Các doanh nghiệp dùng phiếu xuất kho kiêm vận chuyển thay cho phiếu giao hàng Các phiếu phải ghi số lệnh bán Các hoá đơn vận chuyển (nếu thuê dịch vụ vận chuyển – Bill of Lading) Hoá đơn bán hàng (Sale Invoice) Được lập việc kiểm tra, đối chiếu chứng từ liên quan đến việc bán hàng đơn đặt hàng khách hàng, lệnh bán, phiếu xuất kho, phiếu giao hàng… Hoá đơn xác lập quyền sở hữu chuyển giao cho người mua nghĩa vụ phải toán người mua cho doanh nghiệp chứng từ để ghi nhận doanh thu xác định nghĩa vụ thuế doanh nghiệp phải nộp cho nhà nước Trên hố đơn, ngồi thơng tin chuyển đến từ chứng từ liên quan, điều khoản tốn hình thức tốn, chiết khấu toán… thể Hoá đơn phải đánh số trước nhằm mục đích kiểm sốt Giấy báo toán (Remittance Advice) Doanh nghiệp dùng giấy báo toán để yêu cầu người mua thực nghĩa vụ toán thay cho việc gửi hoá đơn bán hàng Giấy báo tốn có thêm thơng tin thời hạn toán Biên lai, biên nhận (Sale Receipt) Trong nghiệp vụ bán hàng thu tiền ngay, giao dịch giá trị thấp, doanh nghiệp thường dùng biên lai, biên nhận, phiếu tính tiền… thay cho hố đơn bán hàng Thẻ, vé (Card, Ticket) Là hình thức đặc biệt khác chứng từ ghi nhận doanh thu Phiếu thu; Giấy báo có; Uỷ nhiệm thu; Séc toán… Các chứng từ ghi nhận việc khách hàng toán cho doanh nghiệp khoản nợ Báo cáo phải thu khách hàng theo thời hạn nợ (Aging Report) Báo cáo đồng thời chứng từ làm sở cho nghiệp vụ xác lập khoản nợ khó địi Báo cáo mơ tả phần báo cáo đặc biệt bên Chứng từ ghi có (Credit Memo); Phiếu định khoản Ghi chép khoản điều chỉnh giảm tài khoản phải thu khách hàng nghiệp vụ hàng bán bị trả lại, giảm giá hàng bán, xố nợ khó địi Kế tốn lập chứng từ làm sở cho nghiệp vụ điều chỉnh ghi sổ sai Chứng từ ghi thơng tin khách hàng, hàng hố, số lượng, giá đơn vị, số tiền hàng bị trả lại cho giảm giá Một liên chứng từ gửi cho người mua trường hợp hàng bị trả lại giảm giá hàng bán Phiếu nhập kho (hàng bị trả lại) (Item Receipt) 70 Downloaded by Nguynhavy Ha Vy (Ntkphuong205@gmail.com) lOMoARcPSD|16911414 Trong hệ thống xử lý máy tính, tồn dạng khác chứng từ, số lượng liên giảm luân chuyển qua thao tác xử lý 4.2 Nguyên tắc tổ chức hệ thống thơng tin chu trình doanh thu Đặt hàng Chu trình chi phí/ chu trình sản xuất Yc Hàng hoá Khách hàng 1.0 Đặt hàng Chấp nhận đặt hàng Thanh toán 2.0 Cung cấp hàng hoá Chấp nhận đặt hàng 4.0 Thu tiền Thông tin toán Đặt hàng thực 3.0 Lập hoá đơn, theo dõi cơng nợ Thanh tốn Ngân hàng Doanh số lương Hệ thống kế tốn/báo cáo Hệ thống lương Hình 4.2: Sơ đồ dòng liệu cấp chu trình doanh thu 4.3 Nội dung tổ chức hệ thống thơng tin kế tốn chu trình doanh thu 4.3.1 Tổ chức hệ thống thơng tin kế tốn chu trình doanh thu Q trình bán hàng, cung cấp hàng hố, dịch vụ thu tiền trải qua bốn hoạt động chính: (1) Nhận đặt hàng; (2) Xuất kho, cung cấp hàng hoá, dịch vụ; (3) Lập hoá đơn, theo dõi cơng nợ (4) Thu tiền Trình tự thực hoạt động thay đổi, nhiên mặt tổng quát, hoạt động thực chức riêng, có dịng 71 Downloaded by Nguynhavy Ha Vy (Ntkphuong205@gmail.com) lOMoARcPSD|16911414 thông tin, liệu mang nội dung định vào làm sở cho vuệc thực chức a Hoạt động nhận đặt hàng Hoạt động tiếp nhận nhu cầu từ phía khách hàng, xem xét khả năng, điều kiện để đáp ứng yêu cầu khách hàng, thông tin cho khách hàng kết Dòng liệu vào làm sở cho hoạt động đặt hàng thực yêu cầu hàng hoá, dịch vụ từ khách hàng chuyển đến Các yêu cầu phải đảm bảo tính xác xác thực nội dung theo yêu cầu khách hàng - Chứng từ - Tổ chức dòng liệu luân chuyển chứng từ DL hàng hoá Đặt hàng 1.1 Kiểm tra hàng hoá Khách hàng DL khách hàng DL kiểm tra Trả lời 1.2.Kiểm tra khách hàng DL kiểm tra 2.0 Xử lý giao hàng DL khách hàng ĐH chấp nhận 1.3.Thơng báo kết Đặt hàng Chu trình chi phí/sản xuất ĐH chấp nhận 2.0 Xử lý xuất kho 3.0 Xử lý lập hố đơn Hình 4.3: Sơ đồ dòng liệu cấp xử lý đặt hàng 72 Downloaded by Nguynhavy Ha Vy (Ntkphuong205@gmail.com) lOMoARcPSD|16911414 Khách hàng Báo cáo công nợ KH, Báo cáo tồn kho Đơn đặt hàng Xét duyệt bán hàng ĐĐH xử lý HĐ bán hàng Phiếu xuất kho HĐ bán hàng Phiếu giao hàng N Bộ phận giao hàng Kho hàng Khách hàng Kế tốn lập hố đơn Hình 4.4: Lưu đồ xử lý đơn đặt hàng thủ cơng (Phịng Kinh doanh) - Dữ liệu lưu trữ: Dữ liệu khách hàng (mã khách hàng, tên, địa chỉ, mã số thuế…) Dữ liệu hàng hoá (mã hàng, tên hàng, đơn vị tính, số lượng tồn kho) Dữ liệu đặt hàng xử lý (số đơn hàng, ngày, khách hàng, mặt hàng, số lượng, đơn giá, ngày giao, địa điểm giao) b Hoạt động xuất kho, cung cấp hàng hoá dịch vụ Sau yêu cầu đặt hàng khách hàng chấp nhận, doanh nghiệp tiến hành cung cấp hàng hoá dịch vụ cho khách hàng Hoạt động thực nội dung: Thực xuất kho; Thực giao hàng, cung cấp dịch vụ cho khách hàng 73 Downloaded by Nguynhavy Ha Vy (Ntkphuong205@gmail.com) lOMoARcPSD|16911414 Đặt hàng chấp nhận 2.1.Xuất kho hàng hoá Từ xử lý Đặt hàng 1.0 Xuất kho Đơn hàng chấp nhận 2.2.Giao hàng Tới xử lý lập hoá đơn 3.0 Giao hàng Xác nhận nhận hàng Giao hàng Khách hàng Hình 4.5: Sơ đồ liệu xử lý xuất kho, cung cấp hàng hoá Chứng từ: Phiếu xuất kho xác định nội dung hàng hoá thực tế xuất kho; Phiếu giao hàng xác nhận nội dung hàng hoá thực tế giao cho khách hàng; Biên nghiệm thu dịch vụ hoàn thành xác nhận mức độ khối lượng cơng việc hồn thành cho khách hàng Tổ chức dòng liệu lưu chuyển chứng từ Dịng thơng tin vào làm sở cho hoạt động dịng thơng tin mang nội dung cho phép nghiệp vụ bán hàng thực từ hoạt động đặt hàng chuyển đến, dảm bảo cho vận động hàng hoá 74 Downloaded by Nguynhavy Ha Vy (Ntkphuong205@gmail.com) lOMoARcPSD|16911414 Kho hàng BP Giao hàng P.Kinh doanh P.Kinh doanh Phiếu xuất kho Lệnh xuất kho Phiếu giao hàng Xác nhận giao hàng Xác nhận xuất kho Lệnh xuất kho Phiếu giao hàng Phiếu xuất kho Khách hàng Kế toán Phiếu xuất kho N Hình 4.6: Quy trình xuất kho thủ cơng kho hàng Dịng thơng tin tạo từ hoạt động thể nội dung thực tế thực xuất kho, giao hàng nghiệm thu cho khách hàng, chuyển đến hoạt động vào chức cần thông tin nội dung này, đảm bảo theo dõi phản ánh tình hình thực tế hoạt động Dữ liệu lưu trữ: Xuất kho (số phiếu xuất, ngày xuất, kho hàng, mặt hàng, số lượng, giá xuất, người nhận, người xuất, số đơn hàng); Giao hàng (số phiếu giao hàng, ngày giao, địa điểm giao, mặt hàng, số lượng, người nhận, người giao, số đơn hàng, số phiếu xuất) c Hoạt động lập hoá đơn, theo dõi công nợ Hoạt động tổ chức ghi nhận nghiệp vụ bán hàng, cung cấp dịch vụ thực nhằm xác nhận, theo dõi, quản lý đánh giá trình bán hàng, cung cấp dịch vụ khách hàng Cơ sở để thực hoạt động dịng thơng tin cho phép nghiệp vụ bán hàng thực nhận từ hoạt động đặt hàng, dịng thơng tin xác nhận nội dung cơng việc thực thực tế từ hoạt động cung cấp hàng hoá dịch vụ chuyển đến Hoạt động thực nội dung: 75 Downloaded by Nguynhavy Ha Vy (Ntkphuong205@gmail.com) lOMoARcPSD|16911414 + Xác nhận hoạt động bán hàng hợp lệ thực tế thực doanh nghiệp với khách hàng + Lập hoá đơn bán hàng: Ghi nhận nội dung nghiệp vụ bán hàng thực + Tổ chức theo dõi nghiệp vụ bán hàng: theo dõi nội dung sau thực bán hàng (trả lại, giảm giá) theo dõi nghĩa vụ toán khách hàng Chứng từ: Các hoá đơn bán hàng, dịch vụ, bảng kê bán hàng có xác nhận nghiệp vụ cung cấp hàng hoá, dịch vụ cho phép thực thực tế thực hiện; Các thông báo nợ, giấy xác nhận nghĩa vụ toán khách hàng Tổ chức dòng liệu lưu chuyển chứng từ Từ xử lý đặt hàng 1.0 Đặt hàng chấp thuận Khách hàng 3.1.Đối chiếu xác nhận Hoá đơn DL Xuất kho, gửi hàng 3.2.Lập hoá đơn Từ xử lý xuất kho 2.0 BH hoàn thành BH 3.3.Theo dõi nợ HT kế tốn tổng hợp/lương Số kế tốn Hình 4.7: Sơ đồ liệu cấp xử lý hoá đơn, theo dõi cơng nợ Dữ liệu lưu trữ: Hố đơn bán hàng (số hoá đơn, ngày, khách hàng, mặt hàng, số lượng, giá bán, thuế suất, giá trị, điều khoản tốn, tài khoản nợ, tài khoản có) d Hoạt động thu tiền Căn vào nội dung hoạt động bán hàng thực tổ chức theo dõi để thực hoạt thu tiền khách hàng Yêu cầu hoạt động thu tiền phải đảm bảo xác, đầy đủ, kịp thời hoạt động bán hàng, cung cấp dịch vụ thực phản - 76 Downloaded by Nguynhavy Ha Vy (Ntkphuong205@gmail.com) lOMoARcPSD|16911414 ánh thực tế tình hình tốn khách hàng Hoạt động thu tiền gồm nội dung: + Xác nhận nội dung nghĩa vụ toán khách hàng + Lập chứng từ cho nội dung toán khách hàng + Xác nhận thực tế toán khách hàng + Ghi nhận nghiệp vụ toán khách hàng - Chứng từ :Bảng đối chiếu công nợ, thơng báo trả nợ: Xác nhận tình trạng nợ khách hàng; Các chứng từ toán: Phiếu thu, giấy báo có ngân hàng xác nhận tiền thu - Tổ chức dòng liệu lưu chuyển chứng từ Nợ phải thu KH Khách hàng TT toán 4.1.Lựa chọn toán Thanh toán Ngân hàng 4.2.Lập chứng từ Thanh toán 4.3.Xác nhận thu tiền 4.4.Ghi nhận nội dung Sổ kế tốn Hình 4.8: Sơ đồ liệu xử lý thu tiền - Dữ liệu lưu trữ: Dữ liệu toán (số chứng từ, ngày, khách hàng, số tiền, hố đơn, tài khoản nợ, tài khoản có) 77 Downloaded by Nguynhavy Ha Vy (Ntkphuong205@gmail.com) lOMoARcPSD|16911414 c Kiểm soát ứng dụng Là hoạt động kiểm soát thiết kế thực để ngăn ngừa, phát sửa chữa sai sót, gian lận q trình xử lý nghiệp vụ chương trình xử lý Nó kiểm sốt cấp hoạt động (activity level) Kiểm sốt ứng dụng sách thủ tục thực ảnh hưởng đến hệ thống hay phần hành ứng dụng cụ thể Ví dụ việc đối chiếu mã số thẻ ứng dụng cho khách hàng toán với danh sách mã số thẻ bị khoá trước chấp nhận thẻ thủ tục kiểm soát ứng dụng hệ thống thu tiền, nhằm đảm bảo khơng chấp nhận thẻ tín dụng giả hay thẻ bị đánh cắp - Kiểm soát ứng dụng thực phân chia trách nhiệm thủ tục kiểm soát + Phân chia trách nhiệm tuân thủ theo nguyên tắc: (i) người ghi chép số sách không kiêm nhiệm việc giữ tài sản, (ii) người ghi số chi tiết phải khác với người ghi sổ tổng hợp Phân chia trách nhiệm tuân theo ngun tắc khơng để người xử lý tồn chu trình nghiệp vụ + Các thủ tục kiểm soát thực (i) việc lập, xét duyệt, lưu chuyển, lưu trữ chứng từ, báo cáo kế toán, ghi chép, bảo quản, kiểm tra sổ, thẻ; (ii) tiền, hàng tồn kho, tài sản cố định Trong hệ thống thơng tin kế tốn máy tính: Kiểm soát ứng dụng ảnh hưởng đến ứng dụng cụ thể nhập đơn đặt hàng, tốn cơng nợ Có ba dạng kiểm sốt ứng dụng nhằm ngăn chặn phát sai sót, phạm quy Kiểm sốt đầu vào: Đảm bảo liệu nhập hợp lệ bao gồm: Tính có thực hay tính hợp lệ nhằm phát liệu sai nhập vào hệ thống ngăn chặn hệ thống ghi liệu khơng có thực vào sở liệu Kiểm sốt có thực liệu cung cấp khả sửa sai nhập lại liệu Ví dụ ngày chứng từ ghi ngày 31 tháng ngày khơng có thực Một khách hàng chưa khai báo danh sách khách hàng khách hàng giả mạo Kiểm soát thấy thực theo cách sau: Kiểm soát ngăn chặn cách liệu cần nhập không nhập thủ cơng mà tính sẵn liên tục séc, hoá đơn Hoặc liệu lấy vào nghiệp vụ có trước sẵn lên vùng nhập liệu Ví dụ hố đơn lập dựa đơn đặt hàng nội dung đơn đặt hàng tự động chuyển vào trường liệu hình nhập hố đơn Kiểm sốt phát hiện: Dữ liệu nhập kiểm tra tính có thực cách tìm tồn khai báo trước theo quy định hay chưa Thông thường phát thực kiểm soát sửa sai thông báo lỗi yêu cầu nhập lại liệu cho khai báo trực tuyến Tính đầy đủ Kiểm tra tính đầy đủ kiểm sốt nghiệp vụ phải nhập tất thông tin yêu cầu Ví dụ chứng từ nhập phải có số chứng từ, ngày chứng từ, tài khoản ghi nợ, tài khoản ghi có, số tiền Các thơng tin khác yêu cầu hay không phụ thuộc vào kiểu nghiệp vụ mức độ kiểm soát áp dụng Kiểm soát thường thực hai mức: 121 Downloaded by Nguynhavy Ha Vy (Ntkphuong205@gmail.com) lOMoARcPSD|16911414 Kiểm tra tính đầy đủ thuộc tính trường liệu Khi tạo lập liệu, lập trình viên khai báo cho hệ quản trị sở liệu thực kiểm sốt giá trị trường bắt buộc phải có hệ quản trị sở liệu thực kiểm sốt cách tự động Kiểm tra tính đầy đủ quy định bảng kiểm soát Theo cách này, sau liệu nhập xong thi hành lệnh lưu, thủ tục kiểm tra đầy đủ thực theo logic phép toán AND vùng quy định bảng kiểm soát Khi lệnh thơng báo lỗi hướng dẫn sửa lỗi thủ tục kiểm tra tính đầy đủ cho xuất Tính tồn vẹn liệu Kiểm tra tồn vẹn liệu để ngăn chặn liệu có khả gây sai lệch hệ thống Ví dụ hệ thống ngăn chặn nhập chứng từ có bút toán định khoản vào tài khoản chi tiết chưa khai báo tài khoản cấp I Kiểu liệu Đảm bảo liệu phải thỏa mãn kiểu quy định Ví dụ số tiền phải nhập liệu kiểu số, ngày chứng từ phải nhập theo định dạng quy định Giới hạn liệu ngăn chặn liệu nhập sai quy định, ví dụ số làm việc tuần không vượt 48h; số hiệu khách hàng không vượt ký tự; số lượng hàng xuất không vượt tồn kho Trong ví dụ số lượng hàng xuất nhập vào 32 đơn vị, vượt số tồn kho Khi lệnh nhập thơng báo lỗi xuất Kiểm tra dấu liệu kiểu số Trong số ứng dụng, kế toán nhập số tiền, số lượng dạng số âm số liệu định khoản ngược lại Ứng dụng có kiểm tra dấu liệu kiểu số Kiểm tra tổng số Kiểm tra số tổng tổng số chi tiết tiền, số lượng… Trong số ứng dụng, khoản làm trịn số tổng đơi cần thực phần chênh lệch số tổng tổng số chi tiết cần phải xử lý Kiểm tra số tổng kiểm soát Trong hệ thống xử lý theo lơ, kiểm sốt viên nhập tổng số (tiền, số lượng…) để ứng dụng kiểm tra đối chiếu với tổng chứng từ lơ nghiệp vụ Kiểm sốt thực nhằm phát ngăn chặn chênh lệch số chi tiết lô nghiệp vụ xử lý Kiểm soát tổng mẫu tin kiểm soát thực sở liệu Kiểm soát viên đối chiếu tổng số mẫu tin xử lý, tổng số mẫu tin bị loại bỏ để đảm bảo mẫu tin đầu vào khơng bị bỏ sót hay bị xử lý nhiều lần Kiểm tra tổng Hash Nhằm đảm bảo mẫu tin xử lý chắn mẫu tin cần xử lý Kiểm soát xử lý: Kiểm soát Kiểm soát hệ thống xử lý theo lô, tập tin nghiệp vụ trước xử lý thêm vào, xố bỏ, cập nhật… vào tập tin thường hai tập tin xếp theo trật tự khố xếp Kiểm sốt q trình Các nghiệp vụ kế toán lưu trữ sở liệu dạng mẫu tin Các mẫu tin có quan hệ trường Kiểm sốt q trình thực nhằm đảm bảo trường quan hệ thiết lập cách đầy đủ xác thực 122 Downloaded by Nguynhavy Ha Vy (Ntkphuong205@gmail.com) lOMoARcPSD|16911414 Định danh hữu hình Thiết bị lưu trữ liệu cần xác định rõ ràng việc dán nhãn ghi nội dung lưu trữ, ngày tháng lưu trữ, người thực lưu trữ… Thủ tục nhằm ngăn chặn sai sót, nhầm lẫn xử lý liệu Kiểm sốt chương trình Chương trình thi hành thông qua thử nghiệm thường thi hành mãi Tuy nhiên, liệu nhập nhiều vào hệ thống, vài chương trình trở nên chậm chạp, chí cho kết sai bị lỗi tràn vùng đệm mảng tạm, hộp combo…Vài nguyên nhân bắt gặp virus máy tính người lập trình sơ suất cố ý tạo đoạn lệnh chạy sai lệch thời điểm Vì thế, kiểm sốt chương trình cần thực thực tế, người ta thường kiểm sốt chương trình sau khóa số kế toán Kiểm soát đầu ra: Kiểm soát kết Ngồi kết yếu báo cáo tài chính, báo cáo kế tốn, hệ thống thơng tin kế tốn cịn đưa sổ, thẻ, bảng…Các thơng tin đầu cần kiểm soát viên xem xét, đối chiếu, tính tốn lại để đảm bảo chi tiết xử lý tổng hợp lên sổ, báo cáo theo yêu cầu Phân phối thơng tin Các báo cáo tài thường cơng bố, số thông tin khác lại cần phải kiểm sốt phân phối cho người có quyền trách nhiệm đọc 7.3 Sự an toàn trung thực liệu nội hệ thống thơng tin kế tốn 7.3.1 Cơng nghệ thơng tin an toàn liệu Đối với hoạt động kế tốn, doanh nghiệp ứng dụng cơng nghệ thơng tin theo mức độ chính: - Xử lý bán thủ cơng: Doanh nghiệp làm kế tốn thủ công với trợ giúp hệ thống xử lý bảng tính Excel Như vậy, hầu hết chứng từ gốc chứng từ giấy, doanh nghiệp sử dung Excel để hỗ trợ trình nhập liệu xử lý liệu, lập báo cáo… - Tự động hố cơng tác kế tốn: Doanh nghiệp sử dụng phần mềm kế toán Tuy nhiên phận, phịng ban khác khơng có sử khai thác chia sẻ liệu hệ thống máy tính kế tốn Một số chứng từ kế tốn lập phần mềm kế tốn in, số chứng từ bên ngồi từ phịng ban khác lập ký duyệt thủ công - Ứng dụng tin học cho tất phận, phịng ban doanh nghiệp Trong mơ hình doanh nghiệp tổ chức hệ thống máy tính theo mơ hình mạng kết nối Internet Phần lớn trình xử lý liệu nằm quy trình khép kín có liên quan chặt chẽ phận với phần mềm kế tốn khai thác, truy cập, chia sẻ số liệu cung cấp thông tin qua hệ thống Đặc điểm q trình xử lý liệu mơi trường máy tính: - Kiêm nhiệm nhiều chức - Khó lưu lại dấu vết: Trong điều kiện thủ công, trình xử lý hay ghi chép để lại dấu vết thuận lơi cho việc kiểm tra, soát xét Trong môi trường tin học, liệu chuyển thành dạng liệu có máy tính đọc được, 123 Downloaded by Nguynhavy Ha Vy (Ntkphuong205@gmail.com) lOMoARcPSD|16911414 việc xử lý nghiệp vụ tự động với tốc độ nhanh nên dấu vết xử lý nghiệp vụ tồn thời gian ngắn Rủi ro việc nhập liệu xử lý sai dẫn đến tồn tập tin liên quan bị sai - Khối lượng liệu ghi nhận nhiều, sử dụng nhiều lần thông tin cung cấp nhiều, đa dạng - Phụ thuộc vào khả hoạt động phàn mềm, phần cứng - Đòi hỏi nhân viên có trình độ cao Hệ thống thơng tin thủ công hệ thống xử lý máy tính có điểm khác biệt sau đây: Bảng 7.2 Phân biệt hệ thống thủ công hệ thống xử lý máy tính Hệ thống thủ cơng Dấu vết kiểm toán tồn lâu dài Hệ thống xử lý máy tính Dấu vết kiểm tốn tồn thời gian định Thông tin, liệu dễ dàng đọc Thông tin, liệu đa số phải đọc máy mắt Các sai sót dễ phát q trình Các sai sót khó phát trình Rủi ro, gian lận, phá hủy thấp Rủi ro, gian lận, phá hủy cao Trách nhiệm cáo cho kế tốn viên Có thể làm giảm trách nhiệm kế toán viên Các thay đổi đơn giản dễ dàng Ngược lại Tính quán thấp Ngược lại Báo cáo lập lâu hơn, thơng tin quản trị Ngược lại Các nguyên nhân gây an toàn hệ thống thơng tin xử lý máy tính: Nguồn nội bộ: - Độc lập: Cá nhân nhân viên lợi dụng kẽ hở hệ thống để thâm nhập thay đổi số liệu, che dấu vi phạm Động khiến cá nhân thực điều thường muốn tăng thêm thu nhập, hoàn cảnh túng quẫn bất ngờ, yêu cầu đột xuất tài chính, phẩm chất đạo đức kém…Nhân viên thực hành vi đánh cắp tài sản (tiền, hàng hoá, sản phẩm, tài sản cố định…) truy cập bất hợp pháp vào phần mềm liệu kế toán để thực hành vi che dấu cho sai phạm Người ta biết số trường hợp thơng tin bị sửa đổi, xố bỏ… Được thực nhân viên bất mãn doanh nghiệp nhằm mục đích phá hoại hệ thống để thoả mãn tự cá nhân Nguyên nhân thường phát sớm hệ thống có kiểm sốt nội tốt - Thông đồng: Nhiều người doanh nghiệp thông đồng để che dấu hành vi phạm tội Có hai mức độ thông đồng (i) người quản lý cấp cao ép buộc cấp làm sai lệch thông tin để che đậy hành vi phạm tội Các cấp bên tuân thủ 124 Downloaded by Nguynhavy Ha Vy (Ntkphuong205@gmail.com) lOMoARcPSD|16911414 đạo thay phải tố giác vi phạm cấp nhằm đảm bảo chức vụ họ Trong số trường hợp, cấp quản lý cấp hưởng lợi ích vật chất từ người quản lý cấp cao cho hành vi thông đồng họ (ii) Nhiều nhân viên phần hành khác thực hoạt động đánh cắp tài sản, chia phần thực thay đổi số liệu kế toán để che đậy hành vi phạm tội Trong nguồn độc lập thường phát sớm thơng đồng khó phát số trường hợp bị phát thường tự tố cáo lẫn biện pháp nghiệp vụ quan điều tra khơng phải hệ thống kiểm sốt nội Nguồn bên ngoài: - Độc lập: Cá nhân tội phạm, tổ chức đối thủ cạnh tranh lợi dụng kẽ hở hệ thống để thâm nhập thay đổi số liệu, gian lận, đánh cắp tài sản, thông tin Nguồn độc lập từ bên thường thấy vụ đánh cắp mã số thẻ tín dụng để truy cập trái phép vào tài khoản khách hàng ngân hàng tin tặc thực - Thơng đồng: (i) cá nhân/tổ chức bên ngồi thơng đồng với nhân viên doanh nghiệp gây an tồn cho liệu Ví dụ khách hàng thơng đồng với nhân viên tốn cơng nợ, thủ quỹ… Để hưởng khoản chiết khấu toán tránh khoản phạt toán chậm (ii) gián điệp đối thủ cạnh tranh tuyển dụng vào doanh nghiệp để thực hành vi phạm tội đánh cắp thông tin giá thành, giá bán, danh sách khách hàng… Các hình thức an tồn: Phá huỷ: Dữ liệu hệ thống thơng tin kế tốn máy tính lưu trữ dạng tập tin thiết bị lưu trữ dạng tập tin thiết bị lưu trữ có dung lượng cực kỹ lớn mà kích thước lại nhỏ Vì thế, chúng có nguy an tồn cao liệu hệ thống thơng tin kế tốn thủ cơng theo hình thức sau: - Luận lý: Các tập tin lưu trữ liệu kế tốn có rủi ro bị xố, chép đè…, vơ tình hay cố ý - Vật lý: Do thiết bị lưu trữ bị hỏng bất ngờ tác nhân không mong đợi va chạm mạnh, rớt, trầy xước… Các rủi ro điện áp thay đổi đột ngột, từ trường mạnh, khí hậu nóng… làm hư hỏng phá huỷ tập tin thiết bị lưu trữ - Đánh cắp: Do nguyên nhân khác nguồn Thông thường liệu, thông tin bị đánh cắp để bán để phi tang vật chứng cho hành vi tham ô, biển thủ Một số trường hợp gặp việc liệu bị đánh cắp mà mục tiêu kẻ trộm cắp thiết bị máy tính, đó, máy tính xách tay thiết bị có rủi ro cắp, cướp giật cao - Gian lận: Sửa số liệu nhằm che dấu đánh cắp báo cáo sau để hưởng khen thưởng Ví dụ số liệu ngày cơng, chi phí, doanh thu…v v Nhằm ngăn chặn rủi ro gây an toàn liệu, người ta dùng kỹ thuật sau: Ø Hệ thống đa quản gia: Hệ thống dùng tối thiếu hai máy phục vụ mạng Hai máy lắp đặt hai khơng gian khác biệt có khả thay cho tức thời nhằm làm cho hệ thống hoạt động bình thường rủi ro máy tính bị hỏng 125 Downloaded by Nguynhavy Ha Vy (Ntkphuong205@gmail.com) lOMoARcPSD|16911414 Ø Hệ thống mật khẩu, nhận dạng: Các hệ thống nhận dạng người dùng hợp lý phổ biến hệ thống mật Tuy nhiên, mật thường dễ bị đánh cắp, bị bẻ bị suy thối dễ dàng thói quen người dùng thường đặt mật thông tin liên quan đến cá nhân người quen biết ngày sinh, số điện thoại, tên người thân… Vì thế, hệ thống bảo mật cao, người ta dùng hệ thống nhận dạng người dùng qua vân tay qua hình ảnh đồng tử mắt người dùng Ø Hệ thống mã hố: Các liệu thơng tin truyền có nguy bị lấy trộm, sửa đổi truyền trả lại Vì trước truyền đường truyền, thủ tục mã hoá liệu thường áp dụng Có nhiều tiêu chuẩn mã hố có nhiều giải thuật mã hố liệu hiệu Bạn đọc tham khảo tài liệu truyền liệu Ø Hệ thống tự động phát xâm nhập bất hợp lệ: Trong hệ thống nhận dạng người dùng hợp lệ mật khẩu, có xâm nhập bất hợp lệ cách thử password, hệ thống báo động tự tắt nhằm đảm bảo an tồn cho hệ thống Ø Hệ thống lưu trữ có theo vết thâm nhập hệ thống thay đổi hệ thống: Tương tự camera quan sát, hệ thống chương trình giám sát thường xuyên thường trú hệ thống để ghi lại hoạt động hệ thống Hệ thống lưu trữ theo vết thâm nhập hệ thống thay đổi hệ thống giúp phát sai phạm xảy đến cho hệ thống 7.3.2 Sai sót gian lận mơi trường máy tính việc đảm bảo an tồn liệu thơng tin kế tốn 7.3.2.1.Phân loại sai sót gian lận mơi trường máy tính - Sai sót gian lận theo quy trình xử lý + Sai sót gian lận nhập liệu: Gồm sai sót đối tượng hạch toán (tài khoản, mã khách hàng…), sai sót số tiền/ nhân sai số, đảo số…), nhập trùng hay bỏ sót nghiệp vụ, khác với mơt trường thủ cơng, sai sót gian lận khơng phát sớm máy tính tự động xử ký mà khơng xét đến tính hợp lý nghiệp vụ Tính chất tự động cập nhập nhiều tập tinh máy tính thay dựa ghi chép song song môi trường thủ công) nghuyên nhân dẫn đến khó phát + Sai sót gian lận xử lý nghiệp vụ: Lỗi số học thường khơng xảy mơi trường máy tính lỗi chương trình làm sai lệch kết xử lý Các sai sót thường mang tính hàng loại nghiệp vụ tương tự Các sai sót thường khơng phát sớm báo cacos in Những sai sót gian lận cố ý thực VD: Sai sót cài đặt cơng thức, tham số + Sai sót gian lận thông tin đầu ra: Việc thiết kế biểu mẫu báo cáo xem hay in chương trình gặp ohair trường hợp số q lớn, số lượng khoản mục tăng lên bất thường, báo cao bị thiếu sót sai lệch +Sai sót gian lận dự trữ bảo mật thông tin 126 Downloaded by Nguynhavy Ha Vy (Ntkphuong205@gmail.com) lOMoARcPSD|16911414 - Phân loại sai sót gian lận góc độ kỹ thuật: Trong môi trường nào, gian lận gồm thành phần: ăn cắp tài sản, chuyển đổi tài sản ăn cắp thành tiền che dấu việc ăn cắp ghi chép giả mạo Trong môi trường xử lý máy, gian lận thường xảy mơi trường xử lý tay, người ta cịn sử dụng máy tính kỹ thuật đặc thù để thực gian lận Các kiểm gian lận thường gặp: + Cố tình nhập sai liệu, phá huỷ máy tính chứa liệu chương trình quan +Ăn cắp thơng tin thơng qua việc truy cập bất hợp pháp vào máy tính mạng máy tính + Sử dụng máy tính cơng cụ để tạo hệ thống số sách song song khác cho mục đích gian lận tài + Sử dụng máy tính để lừa dối, ví dụ tạo trung tâm liệu giả 7.3.2.2 Đảm bảo an tồn hệ thống thơng tin kế tốn Để nhằm đánh giá an toàn trung thực liệu, trách nhiệm kiểm toán viên kiểm soát viên nội xem xét đánh giá sách, thủ tục doanh nghiệp với thủ tục kiểm soát nội hệ thống Bộ phận kiểm soát nội cần thường xuyên lập báo cáo hệ thống xây dựng trình tự kiểm toán Các phương pháp xem xét đánh giá Phóng vấn Kiểm tra xun suốt Thử nghiệm kiểm sốt Một mục tiêu thử nghiệm kiểm soát nhằm đánh giá mức độ tuân thủ nhân viên việc thực sách thủ tục kiểm soát hành Các phương pháp kiểm toán viên thường sử dụng thử nghiệm kiểm sốt hệ thống thơng tin kế tốn vi tính là: Dùng số liệu kiểm tốn: Kiểm tốn viên tạo tập tin nghiệp vụ mô định phương thức nghiệp vụ xử lý hệ thống thông tin Dữ liệu nghiệp vụ mô nhập vào cho hệ thống xử lý kế toán viên xem xét thông tin thông tin kết xuất Dùng chương trình mơ song song Kiểm tốn viên viết chương trình mơ thực chức chương trình xử lý hệ thống thông tin cần thử nghiệm kiểm sốt Sau báo cáo, sổ sách chương trình mơ đối chiếu với báo cáo, sổ sách chương trình hệ thống thử nghiệm kết xuất Dùng số liệu kiểm tra tích hợp Kiểm tốn viên nhập nghiệp vụ giả đối tượng kế toán giả vào hệ thống thử nghiệm soát xét báo cáo sổ sách chương trình hệ thống thử nghiệm kết xuất Phương pháp yêu cầu kiểm toán viên phải loại bỏ khỏi hệ thống đối tượng kế toán giả nghiệp vụ giả sau thực thử nghiệm kiểm soát 127 Downloaded by Nguynhavy Ha Vy (Ntkphuong205@gmail.com) lOMoARcPSD|16911414 Chương trình kiểm tốn kết nhúng Kiểm tốn viên dùng chương trình kế toán nhằm giám sát thường xuyên hoạt động hệ thống thử nghiệm đánh mức độ kiểm soát hệ thống Phần mềm kiểm toán tiêu chuẩn Trong thử nghiệm bản, kiểm toán viên thường thử nghiệm bản, kiểm toán viên thường thực tổng thể Tuy nhiên liệu kế toán hệ thống thông tin lưu trữ tập tin xử lý tồn số liệu cách nhanh chóng phần mềm toán tiêu chuẩn nên kiểm tra toán viên thường dùng phần mềm để tiến hành thử nghiệm Các phương pháp mà kiểm soát viên nội sử dụng để xem xét đánh giá an toàn trung thực liệu nhằm đảm bảo an tồn cho hệ thống thơng tin kế tốn hệ thống thơng tin kinh tế doanh nghiệp CÂU HỎI ƠN TẬP Trình bày mục tiêu kiểm soát nội bộ? Đặc điểm phận hệ thống kiểm soát nội bộ? Trình bày nội dung cơng tác kiểm tra ứng dụng hệ thống? Phân tích nguyên nhân gây an toàn liệu hệ thống thơng tin kế tốn? 128 Downloaded by Nguynhavy Ha Vy (Ntkphuong205@gmail.com) lOMoARcPSD|16911414 BÀI TẬP TÌNH HUỐNG Bài tập có lời giải Bài Cơng ty Kim Lan công ty chuyên bán loại gỗ dùng cho gia đình cho xây dựng, cơng ty có thủ tục bán hàng sau: a Khách hàng mơ tả với nhân viên bán hàng kích cỡ số lượng gỗ cần mua b Nhân viên bán hàng ghi chép lại mô tả mặt hàng vào phiếu bán hàng, tính tổng tiền thu tiền khách hàng c Thủ kho lấy gỗ từ kho chuyển lên xe khách hàng Nếu khối lượng hàng lớn khách hàng yêu cầu, công ty vận chuyển hộ số hàng Yêu cầu: Nêu giải thích số vấn đề cần phải quan tâm việc thiết kế sử dụng chứng từ bán hàng để tạo thuận lợi cho cơng ty Kim Lan kiểm sốt hàng tồn kho thu tiền từ bán hàng? Lời giải tập 1: Vấn đề Giải thích Phiếu bán hàng phải có ghi mã số hàng hố Vì có nhiều mặt hàng có quy cách, màu sắc, thay ghi chép mơ tả hàng hoá chất liệu giống Phiếu bán hàng phải them liên liên Vừa lập phiếu vừa thu tiền có khả nhân dung để nhân viên khác thu tiền viên thu tiền lấy số tiền lập phiếu khác để che dấu hành vi phạm tội Phiếu bán hàng phải đánh số trước Nếu không đánh số trước, phiếu bán hàng có kiểm sốt liên lưu sổ phiếu bán hàng thể bị đánh cắp để lấy hàng cách hợp lệ Phiếu bán hàng phải thêm liên để sau Nếu khơng dẫn đến việc giao hàng thu tiền chuyển phiếu sang kho làm cho khách chưa toán tiền xuất hàng Phiếu bán hàng chuyển sang kho có liên, Trường hợp hàng giao cho khách, phiếu cho cho nhân viên kho đóng hàng, cho nhân người giao hàng ngồi mục đích đối chiếu với viên giao hàng phiếu khách hàng cịn dùng để xuất trình cho quan chức Phiếu bán hàng cần có thêm phần xác nhận Vì phiếu bán hàng vừa thu tiền vừa phiếu nhận đủ hàng khách hàng giao hàng Bài Cơng ty Nghĩa phát có ba nhân viên văn phòng Họ thực chức sau: Ghi sổ tổng hợp Ghi sổ chi tiết tài khoản phải thu khách hàng Ghi sổ chi tiết tài khoản phải trả người bán Lập séc tốn cho người bán để trình ký 129 Downloaded by Nguynhavy Ha Vy (Ntkphuong205@gmail.com) lOMoARcPSD|16911414 Ghi nhật ký chi tiền Ghi nhận hàng bán bị trả lại giảm giá hàng bán Đối chiếu sổ phụ ngân hàng Nhận nộp tiền công nợ khách hàng thu vào ngân hàng Yêu cầu: a Liệt kê cặp chức không thực nhân viên b Bạn cách xếp công việc phù hợp giả sử thời gian để thực công việc đối chiếu ngân hàng, ghi nhạn hàng bán bị trả lại giảm giá hàng bán không đáng kể, chức khác tốn thời gian Các nhân viên đảm nhận cơng việc lực họ tương đương Lời giải tập 2: a cặp chức không thực vởi nhân viên (1,2) theo nguyên tắc tách biệt kế toán chi tiết kế toán tổng hợp (1,3) theo nguyên tắc tách biệt kế toán chi tiết kế toán tổng hợp (2,8) theo nguyên tắc tách biệt ghi chép giữ tài sản (1,5) theo nguyên tắc tách biệt kế toán chi tiết kế tốn tổng hợp b Cách xếp cơng việc phù hợp (1,4,7); (2,3,6); (5,8) Bài tập tự giải Bài 1: Ngày làm Huy vị trí nhân viên bán vé thu tiền rạp chiếu phim Khách hàng đến rạp, họ đến phòng vé Huy, Huy thu tiền vé vào cửa đưa cho khách hàng vé xem phim Sau để chấp nhận vào rạp, khách hàng cần phải đưa vé mua cho người quản lý rạp đứng chỗ vào Người quản lý xé vé làm đôi, giữ lại nửa nửa lại giao cho khách Trong lúc chờ phòng bán vé, Huy nảy sinh ý nghĩ ăn cắp tiền từ việc bán vé Anh ta lý luận rằng, lấy tiền từ việc bán vé khơng phát trung bình ngày có 300 khách hàng, Huy tin tưởng người quản lý khó kiểm sốt số khách hàng xác cho đợt Hơn nữa, Huy cịn biết đơi người quản lý trò chuyện lâu với khách hàng quen Yêu cầu: a Bạn có nghĩ Huy lấy tiền bán vé không? Tại b Đề rủi ro phát sinh thủ tục kiểm soát trường hợp này? Bài 2: Trong tình sau, cho biết điểm yếu KSNB loại gian lận sai sót xảy ra, sau cho biết thủ tục kiểm tốn điều chỉnh yếu này: 1) Một chi nhánh bán hàng cty bao gồm cửa hàng trưởng nhân viên Chi nhánh mở tài khoản giao dịch ngân hàng địa phương Các khoản tiền thu chi nhánh nộp vào Các séc rút tiền tài khoản phải có chữ kí cửa 130 Downloaded by Nguynhavy Ha Vy (Ntkphuong205@gmail.com) lOMoARcPSD|16911414 hàng trưởng giám đốc tài Sổ phụ gửi cho cửa hàng trưởng, ông đối chiếu với sổ sách lưu sổ phụ Định kì, cửa hàng trưởng lập bảng kê khai khoản chi kì nộp cơng ty 2) Nhân viên phụ trách theo dõi nợ phải trả hàng tháng lập séc trả tiền cho cty dịch vụ A chuyển séc (chưa kí) chứng từ gốc sang cho KTT kí Khi nhận lại séc kí ghi nợ tk phải trả nộp séc vào tk cá nhân Vài ngày sau lại dùng hố đơn tốn ghi nghiệp vụ mua hàng lần lại chuyển chứng từ séc chưa kí cho KTT Séc đuợc kí xong cô gửi cho cty A 3) Một thành viên công ty làm phận nhận hàng chủ sở sản xuất nhỏ Hàng tháng anh gửi tới phịng kế tốn phiếu nhập giả tạo Vài ngày sau, gửi đến cty hoá đơn sở sx làm chủ Nhân viên kế toán toán sau đối chiếu hoá đơn với phiếu nhập lập séc tốn cho lơ hàng ko có thật Bài 3: Hồng Nam cơng ty nhỏ sản xuất đồ gia dụng Cơng ty có 25 nhân viên làm việc nhà máy số người làm việc văn phịng gồm có ơng Nam chủ doanh nghiệp, kế toán viên A làm kt tiền, thư kí B, người theo dõi cơng nợ C cô T ghi sổ viên Cô T làm việc cho công ty 12 năm đc ơng Nam tín nhiệm làm việc có hiệu tin cậy, ơng chủ dn định thuê thêm người làm việc bán thời gian để giúp đỡ T phải làm việc tải thời gian Một số thông tin sau liên quan đến nghiệp vụ trả tiền công ty: Tất khoản dùng cho văn phịng T đặt hàng Cơng ty có số lượng nhỏ nhà cung cấp Nếu nhận hóa đơn bán hàng chuyển tới mà T ko nhớ đặt hàng thông báo lại cho ông Nam để kiểm tra lại Các séc toán cho khoản nợ tới hạn cô T viết tay Tất séc cần hai chữ kí ơng Nam Tất hóa đơn sau đánh dấu trả tiền ngày trả số séc ghi lại Sau hóa đơn đưa vào hồ sơ theo thứ tự abc Nghiệp vụ trả tiền ghi vào nhật kí quỹ chuẩn T lưu vào máy tính nhật ký đánh dấu vào sổ Cô T đưa séc chuẩn bị cho ông Nam ký chuyển lại cho cơ, sau kẹp tờ séc với giấy báo nợ nhà cung cấp chuyển cho cô thư ký để gửi qua bưu điện Cuối tháng cô T làm bảng liệt kê khoản nợ phải trả làm bảng đối chiếu với ngân hàng cho ông Nam Yêu cầu: Hãy xác định điểm mạnh hạn chế kiểm soát nội công ty tia sáng đối vs nghiệp vụ trả tiền hạn chế đưa kiến nghị cải tiến hệ thống kiểm soát nội Bài 4: Tám Xoan doanh nghiệp sản xuất có quy mơ trung bình, Ơng Tám giám đốc cơng ty có giải thích cách ơng thực việc phân công phân nhiệm công ty để tránh khơng cho phép người kiểm sốt phương diện nghiệp vụ sau: 131 Downloaded by Nguynhavy Ha Vy (Ntkphuong205@gmail.com) lOMoARcPSD|16911414 Cô Lan đảm trách việc mua hàng, nhận hàng giữ hàng Anh Tiến có trách nhiệm ghi chép sổ sách nợ phải thu thu tiền khách hàng Cơ Ngọc có trách nhiệm theo dõi sổ sách nhân viên, chấm công, lập bảng lương phát lương Ông Tám hỏi ý kiến anh chị cấu tổ chức công ty Anh chi trình bày ý kiến đưa giải pháp cải tiến cần thiết Bài 5: Trong thủ tục kiểm soát sau đây, phân biệt thủ tục kiểm soát thủ tục (1) thủ tục kiểm soát ngăn ngừa, (2) thủ tục kiểm soát phát (3) thủ tục kiểm soát sửa sai a Mở hồ sơ theo dõi chi tiết cho hóa đơn bán hàng tài khoản phải thu cho khách hàng b Phục hồi hư hỏng liệu c Phân công phân nhiệm cách đầy đủ nhân viên phụ trách phần hành kế toán d Kiểm kê hàng tồn kho xử lý chênh lệch sổ kế toán số thực tế kiểm kê e Kiểm tra cẩn thận trình làm việc chứng cấp ứng viên nộp hồ sơ xin việc vào công ty f Đối chiếu sổ phụ ngân hàng g Chứng từ lập làm nhiều liên lưu nhiều phận khác h Vận hành consolo log (consolo log ghi nhận tất hoạt động hệ điều hành máy tính vận hành, ví dụ yêu cầu phản hồi thự trình xử lý nghiệp vụ nhân viên vận hành sử dụng Consolo log để thấy nguyên nhân trục trặc làm hệ thống ngừng hoạt động, từ có biện pháp xử lý phù hợp) Bài 6: Thủ tục kiểm soát hữu hiệu việc ngăn ngừa phát gian lận hay sai sót sau: a Nhân viên bán hàng thu 500,000 đồng từ tiền bán hàng cho khách hàng bỏ túi để tiêu xài b Lúc nửa đêm, thủ kho lấy hàng kho chuyển nhà Khi hàng kho trở nên thiếu hụt cách rõ ràng, nhân viên đổ lỗi cho phận nhận hàng không giao đủ hàng kho c Một nhân viên phận nhân lập nhân viên “ma”, séc toán lương nhận từ thủ quỹ, nhân viên lấy tờ séc đến ngân hàng để rút tiền d Một bút tốn điều chỉnh có giá trị lớn, bút tồn có liên quan đến tiền, tài khoản phải thu hàng tồn kho e Nhân viên kế tốn phải trả lập trình lên hóa đơn mua hàng từ nhà cung cấp giả mạo, thực mẹ nhân viên này, sau viết séc toán gửi địa mẹ 132 Downloaded by Nguynhavy Ha Vy (Ntkphuong205@gmail.com) lOMoARcPSD|16911414 f Một số nhân viên khai khống số làm việc ghi vào thẻ thời gian để nhận thêm tiền làm việc Bài 7: Hãy cho biết tình sau liên quan đến phận hệ thống kiểm soát nội doanh nghiệp Đánh dấu vào thích hợp Một tình liên quan đến nhiều phận Mơi trường Đánh giá Các hoạt Thơng tin Giám sát kiểm sốt rủi ro động kiểm truyền sốt thơng Kế toán kho kiêm nhiệm thủ kho Các nhân viên thờ với hiệu hoạt động công ty chế độ khen thưởng bình quân Thiếu sơ đồ hạch toán thống nên nhiều nghiệp vụ tương tự lại hạch tốn khác Khơng có chương trình đánh giá định kỳ hoạt động nên tồn yếu kéo dài Giám đốc thường tự định tuyển dụng nhân viên quy định công ty trường hợp tuyển dụng phải qua Phịng nhân Cơng ty khơng có mục tiêu chiến lược dài hạn trung hạn Các nghiệp vụ mua hàng không phân công người xét duyệt rõ ràng Các kiến nghị kiểm tốn nội khơng trọng Trưởng phòng kế 133 Downloaded by Nguynhavy Ha Vy (Ntkphuong205@gmail.com) lOMoARcPSD|16911414 toán trực thuộc Giám đốc kinh doanh (phụ trách tiêu thụ) 10 Tình trạng thiếu hụt nhân viên kéo dài sách định biên lao động lỗi thời 134 Downloaded by Nguynhavy Ha Vy (Ntkphuong205@gmail.com) lOMoARcPSD|16911414 TÀI LIỆU THAM KHẢO TS.Vũ Trọng Phong (2010), Bài giảng Hệ thống thơng tin kế tốn, Học viện Cơng nghệ Bưu Viễn thơng Đinh Thế Hiển, Phân tích thiết kế hệ thống thông tin quản lý, Nhà xuất thống kê – 2002 Nguyễn Thế Hưng - Hệ Thống Thơng Tin Kế Tốn –NXB Thống kê – 2006 Hệ thống thơng tin kế tốn - Đại học kinh tế TP.Hồ Chí Minh, Tập 1,2,3, NXB Phương Đông TS Phạm Thanh Hồng, ThS Phạm Minh Tuấn Hệ thống thông tin quản lý - Nhà xuất khoa học kỹ thuật – 2007 PGS TS Hàn Viết Thuận Giáo trình Hệ thống thơng tin quản lý - Nhà xuất đại học Kinh tế quốc dân - 2008 TS Trương Văn Tú - TS Trần Thị Song Minh Giáo trình Hệ thống thơng tin quản lý Nhà xuất Thống kê – 2004 Thiều Thị Tâm, Nguyễn Thế Hưng, Phạm Quang Huy - Hệ Thống Thơng Tin Kế Tốn - Tóm Tắt Lý Thuyết, 100 Bài Tập Tự Giải, Trắc Nghiệm NXB Thống kê – 2007 Trần Thành Tài Phân tích thiết kế hệ thống thông tin quản lý Nhà xuất trẻ 2002 10 https://www.coso.org 135 Downloaded by Nguynhavy Ha Vy (Ntkphuong205@gmail.com) ... thống thông tin quản lý, Nhà xuất thống kê – 20 02 Nguyễn Thế Hưng - Hệ Thống Thông Tin Kế Toán –NXB Thống kê – 20 06 Hệ thống thơng tin kế tốn - Đại học kinh tế TP.Hồ Chí Minh, Tập 1 ,2, 3, NXB Phương... lương 2. 1.Cập nhật thông tin lương, chế độ Người lao động 1.0.Chấm công Chế độ lương Bảng chấm công Tập tin lương Phòng nhân Đánh giá nhân viên 2. 2.Tính lương Báo cáo 2. 4.Lập bảng lương 2. 3.Xác... thống thông tin quản lý, Nhà xuất thống kê – 20 02 Nguyễn Thế Hưng - Hệ Thống Thơng Tin Kế Tốn –NXB Thống kê – 20 06 Hệ thống thơng tin kế tốn - Đại học kinh tế TP.Hồ Chí Minh, Tập 1 ,2, 3, NXB Phương