Báo cáo thực tập kiểm toán khoản mục doanh thu

Báo cáoThăng Long T.D.K đã xây dựng quy trình kiểm toán BCTC dựa theo sổ tay hướng dẫn kiểm toán của HLB quốc tế; tự thiết kế chương trình kiểm toán riêng phù hợp với những lý luận chung về kiểm toán; tuân thủ Chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam, Quy chế Kiểm toán độc lập; phù hợp với Chuẩn mực Kế toán Việt Nam, Chế độ kế toán Việt Nam hiện hành và Chuẩn mực Kiểm toán quốc tế. Quy trình kiểm toán BCTC của Thăng Long T.D.K được xây dựng trên cơ sở phương pháp tiếp cận kiểm toán dựa trên rủi ro được chia thành 3 giai đoạn: (1) Kế hoạch kiểm toán; (2) Thực hiện kiểm toán; và (3) Tổng hợp, kết luận và lập báo cáo. thực tập kiểm toán khoản mục doanh thu

TỔNG QUAN CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ ĐỊNH GIÁ THĂNG LONG – T.D.K

Giới thiệu về công ty TNHH Kiểm toán và Định giá Thăng Long – T.D.K

Công ty TNHH Kiểm toán và Định giá Thăng Long – T.D.K (được hợp nhất từ Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn Thăng Long thành lập năm 2003 và Công ty TNHH Kiểm toán và Dịch vụ phần mềm T.D.K thành lập năm 2002). Công ty hoạt động trong lĩnh vực kiểm toán, kế toán, thẩm định giá, xác định giá trị doanh nghiệp, dịch vụ quản tài viên, tư vấn tài chính, tư vấn thuế, đào tạo Công ty được Sở Kế hoạch và Đầu tư Hà Nội cấp Giấy phép đăng ký kinh doanh hợp nhất và đăng ký thuế số: 0104779158 cấp lần đầu ngày 29/06/2010, cấp đăng ký thay đổi lần 10 ngày 19/11/2014 Trước hết có thể khái quát một vài đặc điểm chủ yếu của công ty như sau :

Tên công ty : Công ty TNHH Kiểm toán và Định giá Thăng Long – T.D.K

Trụ sở chính : Sàn KT – TM và DV khu nhà ở CBCS – CA HN, P.Yên Hòa, Q.Cầu Giấy, TP.Hà Nội. Điện thoại : (08) 3589 7462 – 3589 7463 – 2216 4309

Công ty có Trụ sở chính tại Hà Nội, có 07 chi nhánh tại thành phố Hồ ChíMinh; Đà Nẵng; Lạng Sơn, Hà Nội, Hải Phòng và 21 văn phòng đại diện tại Ba Vì,Hưng Yên, Hải Dương, Quảng Nam, Quảng Bình, Cao Bằng, Hà Tĩnh, Hà Nội,Vĩnh Phúc, Thái Bình, Lạng Sơn, Hà Đông, Sơn La, Quảng Ngãi, Lai Châu, HòaBình, Tuyên Quang, Thanh Hóa, Phú Thọ, Cà Mau, Bắc Ninh Công ty đã và đang thực hiện việc cung cấp các dịch vụ nêu trên cho hàng nghìn khách hàng thuộc các loại hình doanh nghiệp trên phạm vi toàn lãnh thổ Việt Nam.

Công ty là 01 trong 08 thành viên của Hội kiểm toán viên hành nghề Việt Nam (VACPA) tham gia nghiên cứu, xây dựng Luật kiểm toán độc lập số 67/2011/ QH12 Là 01 trong 06 thành viên của Hội kiểm toán viên hành nghề Việt Nam (VACPA) tham gia xây dựng, sửa đổi Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 1000 ban hành năm 2015 và xây dựng Hồ sơ kiểm toán mẫu áp dụng cho kiểm toán Báo cáo quyết toán dự án hoàn thành năm 2016.

Trong quá trình thực hiện nhiệm vụ của nghề, bên cạnh đội ngũ chuyên môn của Công ty, Công ty còn được sự hợp tác kịp thời và thường xuyên của các chuyên gia cao cấp từ các cơ quan chức năng đã từng tham gia soạn thảo văn bản pháp luật liên quan, chủ trì thẩm định nhiều dự án lớn nhóm A, B của Bộ Tài chính, Tổng Cục thuế, Ủy Ban chứng khoán nhà nước, Sở Tài chính Hà Nội

Trong lĩnh vực đào tạo, Thăng Long – T.D.K là một trong số ít các công ty kiểm toán được Sở Giáo dục và Đào tạo Hà Nội cấp Giấy chứng nhận đăng ký hoạt động đào tạo nghề.

Là công ty Kiểm toán chuyên nghiệp, hợp pháp hoạt động trong lĩnh vực kiểm toán và tư vấn về tài chính kế toán tại Việt Nam Công ty tự hào là một trong

07 Hãng kiểm toán lớn nhất của Việt Nam với đội ngũ kiểm toán viên, thẩm định viên, kỹ thuật viên đông đảo, đã có hơn 13 năm kinh nghiệm trong nghề kiểm toán, tham gia thực hiện dịch vụ kiểm toán, định giá nhiều doanh nghiệp, nhiều dự án thuộc đủ các thành phần kinh tế. Định hướng phát triển

Trước những yêu cầu thực tế của xu thế toàn cầu hóa, cách lựa chọn đúng đắn nhất trong quá trình hội nhập là “lối đi, bước đi” lộ trình thực hiện sao cho thích hợp với điều kiện cụ thể của nước mình Đối với sự phát triển dịch vụ nói chung và dịch vụ kế toán, kiểm toán nói riêng không nằm ngoài quy luật này Phát triển dịch vụ kế toán, kiểm toán trong điều kiện hội nhập sẽ tạo cơ hội tiếp thu và vận dụng những thông lệ quốc tế vào điều kiện của từng nước, tạo cơ hội cho các tổ chức cung cấp dịch vụ kế toán, kiểm toán tiếp cận với thông lệ quốc tế, các chuẩn mực kế toán, kiểm toán và phương pháp kỹ thuật công nghệ hiện đại, tiên tiến; mở rộng thị trường và khả năng cung cáp dịch vụ kế toán, kiểm toán, tạo môi trường cạnh tranh gay gắt hơn.

Trong định hướng chiến lược phát triển dài hạn, ban lãnh đạo Thăng Long – T.D.K chủ trương tiếp tục hoàn thiện và chuẩn hóa các quy trình nghiệp vụ về kiểm toán, tư vấn, đây là phương châm kinh doanh của công ty Một công ty muốn hoạt động hiệu quả và phát triển thì phải không ngừng mở rộng dịch vụ và nâng cao chất lượng phục vụ của mình Đặc biệt, trong lĩnh vực kiểm toán việc đa dạng hoá những dịch vụ cung cấp sẽ giúp cho doanh nghiệp thu hút ngày càng nhiều khách hàng Điều đó đồng nghĩa với việc công ty sẽ thu được nhiều lợi nhuận và có nhiều điều kiện để tích luỹ phát triển Khi đó, ban lãnh đạo công ty còn phải cân nhắc việc đưa ra các chính sách về tài chính, phân phối lợi nhuận một cách hợp lý để đảm bảo lợi ích hợp pháp của cổ đông và duy trì, mở rộng phát triển kinh doanh Ngoài mục đích thu lợi nhuận từ việc cung cấp các dịch vụ thì mục đích làm trong sạch nền tài chính quôc gia cũng hết sức quan trọng Cũng giống như các công ty kiểm toán khác, Thăng Long - T.D.K không chỉ giúp các đơn vị kinh tế có một bảng khai tài chính chính xác, trung thực mà còn là công cụ đắc lực để nhà nước quản lý nền tài chính một cách vi mô.

Bên cạnh đó, Thăng Long - T.D.K cũng đẩy mạnh các hoạt động giao lưu,hợp tác quốc tế, tăng cường học hỏi kinh nghiệm và các kỹ năng chuyên môn.Thông qua những cơ hội đó, đội ngũ kiểm toán viên và chuyên viên của ThăngLong - `T.D.K đã được trang bị cập nhật các kiến thức mới, kỹ năng thực hành kiểm toán và trau dồi, cải thiện khả năng ngoại ngữ.

Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty TNHH Kiểm toán và Định giá Thăng Long – T.D.K

và Định giá Thăng Long – T.D.K

Công ty thực hiện dịch vụ kiểm toán trên cơ sở các quyết định pháp lý như sau:

Quyết định số 922/QĐ-UBCK ngày 19/11/2014 của Ủy ban chứng khoán Nhà nước, Bộ Tài chính V/v Chấp thuận tổ chức kiểm toán độc lập được kiểm toán cho đơn vị có lợi ích công chúng thuộc lĩnh vực chứng khoán.

Giấy chứng nhận đủ điều kiện đăng ký kinh doanh dịch vụ kiểm toán do Bộ trưởng Bộ Tài chính cấp ngày 04/11/2014.

Quyết định số 2939/QĐ-BTC ngày 13/11/2014 của Bộ Tài chính V/v Chấp thuận danh sách doanh nghiệp kiểm toán và kiểm toán viên hành nghề được kiểm toán cho đơn vị có lợi ích công chúng năm 2015 (Thăng Long – T.D.K tại vị trí số

Thông báo số 38/TB-BTC ngày 20 tháng 01 năm 2015 của Bộ Tài Chính về việc công bố: Danh sách doanh nghiệp thẩm định giá, Danh sách thẩm định viên về giá đủ điều kiện hành nghề thẩm định giá tài sản năm 2015 (Thăng Long – T.D.K tại vị trí số 60 trong danh sách).

Quyết định số 3361/QĐ-BTC ngày 29/12/2014 của Bộ Tài chính về việc công bố tổ chức tư vấn định giá được phép cung cấp dịch vụ xác định giá trị doanh nghiệp để cổ phần hóa năm 2015 (Thăng Long – T.D.K tại vị trí số 31 trong danh sách).

Hiện nay công ty dăng ký kinh doanh trên các lĩnh vực sau:

Dịch vụ soát xét báo cáo tài chính

Dịch vụ xác định giá trị doanh nghiệp – Tư vấn cổ phần hóa.

Dịch vụ thẩm định giá tài sản

Dịch vụ tư vấn tài chính

Dịch vụ tư vấn thuế

Các dịch vụ tư vấn khác

Đặc điểm tổ chức quản lý của công ty TNHH Kiểm toán và Định giá Thăng

Bộ máy quản lý là cơ quan đầu não của cả công ty, bất kỳ một công ty nào muốn thành công thì trước tiên phải có một hệ thống quản lý tốt, phù hợp với loại hình doanh nghiệp Là một doanh nghiệp TNHH, gồm chủ tịch hội đồng thành viên, Ban tổng giám đốc, các trưởng phòng ứng với từng chức năng và cán bộ công nhân viên Nhờ mô hình quản lý hợp lý, năng động và hiệu quả, công ty có cơ sở tốt để thực hiện hoạt động kinh doanh Mô hình cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý của công ty được trình bày theo Sơ đồ 1.1 sau:

Phòng Định giá Phòng hành chính – kế toán

Ban tổng giám đốcHội đồng thành viên

Sơ đồ 1.1 Sơ đồ tổ chức công ty TNHH Kiểm toán và Định giá Thăng Long –

T.D.K Đội ngũ nhân lực chính là yếu tố thành công chủ chốt của Thăng Long – T.D.K Công ty tự hào có một đội ngũ nhân viên, cộng tác viên chuyên nghiệp có trình độ, năng động và sáng tạo Tất cả họ đều đã tốt nghiệp các trường Đại học danh tiếng tại Việt Nam và ở nước ngoài Thăng Long – T.D.K có đầy đủ năng lực cung cấp các dịch vụ kiểm toán, thẩm định giá, kế toán tại Việt Nam bởi một đội ngũ nhân viên Việt Nam giàu kinh nghiệm Các nhân viên kiểm toán của Công ty tốt nghiệp tại các trường Đại học Kinh tế, Ngoại thương, Tài chính, Thương mại… sử dụng ngôn ngữ Tiếng Anh, Tiếng Pháp, Tiếng Việt trong quá trình cung cấp dịch vụ kiểm toán, với 189 cán bộ nhân viên, trong đó có 23 kiểm toán viên, 07 thẩm định viên hàng năm luôn được đào tạo lại qua các khoá học nâng cao và thường xuyên cập nhật các chế độ kế toán tài chính, kiểm toán, thuế Do đó Công ty có thể cung cấp cả kinh nghiệm về Việt Nam và nước ngoài trong quá trình thực hiện dịch vụ.

Ngoài ra, đội ngũ nhân viên, cộng tác viên của Thăng Long – T.D.K được tham dự các chương trình đào tạo chuyên môn liên tục Các nhân viên chuyên nghiệp của Công ty đã trải qua các chương trình đào tạo có hệ thống về cả chuyên môn nghiệp vụ và kỹ năng quản lý Nhân viên của Công ty luôn cập nhật các kiến thức mới nhất liên quan đến sự phát triển, thay đổi của các chuẩn mực kế toán và kiểm toán, tài chính, thuế, quản lý dự án và các quy định của các luật pháp liên quan và môi trường kinh doanh nói chung Trên cơ sở đó, nhân viên của Công ty khả năng hoạt động như một nhà tư vấn có kinh nghiệm Và trước mỗi cuộc kiểm toán dự án, kiểm toán BCTC, Công ty sẽ bố trí nhân viên căn cứ vào yêu cầu và mức độ của công việc nhằm đạt được hiệu quả công việc tốt nhất.

Hội đồng thành viên gồm các thành viên, là cơ quan quyết định cao nhất của Công ty Thành viên là tổ chức chỉ định người đại diện theo ủy quyền tham giaHội đồng thành viên Hội đồng thành viên họp mỗi năm ít nhất 1 lần

Tổng giám đốc của công ty bao gồm tổng giám đốc và phó tổng giám đốc, là người điều hành hoạt động kinh doanh hàng ngày của công ty, chịu trách nhiệm trước hội đồng thành viên về việc thực hiện các quyền, nhiệm vụ của mình và chắc chắn rằng mọi hoạt động của công ty đều được vận hành đầy đủ Giám đốc phải báo cáo vấn đề kinh doanh hàng tháng cho chủ tịch trong cuộc họp Ngoài ra, phó chủ tịch sẽ là đại diện cho giám đốc nếu bà vắng mặt.

Phòng hành chính – kế toán của công ty là những người tham mưu, giúp việc cho giám đốc công ty và tổ chức thực hiện các việc trong lĩnh vực tổ chức lao động, quản lý và bố trí nhân lực, chế độ chính sách chăm sóc sức khỏe cho người lao động, làm đầu mối liên lạc cho mọi thông tin của giám đốc công ty và quản lý tình hình tài chính

Phòng định giá của công ty có nhiệm vụ đánh giá giá trị của tài sản phù hợp với thị trường của công ty khách hàng

Phòng kiểm toán 1 của công ty chịu sự chỉ đạo trực tiếp từ trưởng nhóm kiểm toán 1, công việc chính là kiểm toán báo cáo tài chính, thực hiện phân công và thực hiện các cuộc kiểm toán BCTC

Phòng kiểm toán 2,3 của công ty có công việc chính chuyên về lĩnh vực kiểm toán xây dựng cơ bản, chịu trách nhiệm phân công và thực hiện các cuộc kiểm toán XDCB, xác định giá trị doanh nghiệp cũng như tư vấn đầu tư…

Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán tại công ty TNHH Kiểm toán và Định giá Thăng Long – T.D.K

Phòng hành chính - kế toán

Kế toán tài chính, tổng hợp

Thủ quĩ, văn thư hành chính

Kế toán tiền lương, tài sản

Bộ máy kế toán của công ty là phòng hành chính - kế toán được tổ chức theo sơ dồ 1.2 sau:

Sơ đồ 1.2: Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán tại Thăng Long T.D.K

Về phòng hành chính – kế toán: Thực hiện việc ghi chép ban đầu đảm bảo việc luân chuyển chứng từ giữa các bộ phận một cách khoa học, hợp lý, chứng từ lập theo đúng Quyết định 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 của

Bộ trưởng Bộ Tài chính về việc ban hành chế độ kế toán doanh nghiệp nhỏ và vừa và các hướng dẫn sửa đổi, bổ sung khác theo quy định Áp dụng hệ thống tài khoản và các mẫu biểu theo đúng quy định của Bộ Tài chính và Công ty. Thực hiện nghiệp vụ kế toán trên phần mềm máy tính do Công ty cài đặt, áp dụng hình thức kế toán “Chứng từ - ghi sổ” Gửi báo cáo định kỳ cho công ty theo đúng mẫu biểu của Bộ Tài chính và báo cáo khác do công ty yêu cầu như: Phân tích tình hình KD theo mẫu hàng tháng của phòng kế toán công ty;

Báo cáo trả nợ ngân hàng… Tổ chức bảo quản hồ sơ, lưu trữ chứng từ sổ sách kế toán, báo cáo tài chính theo đúng các quy định của công ty và pháp luật.

Với đội ngũ chuyên gia am hiểu về kế toán Việt Nam, các thông lệ kế toán Quốc tế, nhiều năm kinh nghiệm làm việc thực tiễn tại các doanh nghiệp, công ty TNHH Kiểm toán và Định giá Thăng Long cung cấp các dịch vụ kế toán đa dạng cho khách hàng, bao gồm: tư vấn hạch toán kế toán các nghiệp vụ kinh tế phức tạp, kiểm tra xử lý các tồn đọng trong công tác kế toán; kiểm tra chứng từ, ghi sổ sách kế toán cho doanh nghiệp; tư vấn lập báo cáo tài chính; cung cấp nhân viên kế toán cho các doanh nghiệp và cung cấp phần mềm kế toán và quản lý Điểm nổi bật trong dịch vụ kế toán của công ty là khả năng thiết kế hệ thống kế toán không chỉ phù hợp với loại hình kinh doanh của doanh nghiệp mà còn đáp ứng các tiêu chuẩn đặc thù của các tổ chức quốc tế nhưng vẫn tuân thủ theo chế độ kế toán Việt Nam theo yêu cầu của Bộ Tài chính Cam kết cung cấp các dịch vụ chất lượng cao của công ty được phản ánh trong các nỗ lực nhằm hỗ trợ Bộ Tài chính soạn thảo ban hành các Chuẩn mực Kế toán và Kiểm toán Việt Nam Nhân sự của công ty đại diện cho các chuyên gia có năng lực và bề dày kinh nghiệm

Bộ phận kế toán ghi lại các tài khoản phải trả và phải thu, hàng tồn kho, bảng lương, tài sản cố định và tất cả các yếu tố tài chính khác Sau đó kế toán của bộ phận xem xét hồ sơ của từng bộ phận để xác định tình hình tài chính của công ty và mọi thay đổi cần thiết để điều hành chi phí của tổ chức một cách hiệu quả, hợp lý. Đứng đầu bộ phận kế toán là kế toán trưởng: là người chỉ đạo thực hiện toàn bộ công tác kế toán thống kê, hạch toán và thông tin tài chính của công ty Tổ chức quản lý và hướng dẫn trực tiếp bộ máy kế toán tại công ty, trực tiếp kiểm tra sổ kế toán và chứng từ liên quan, giám sát việc thực hiện công tác kế toán của công ty Chịu trách nhiệm với toàn bộ số liệu báo cáo với cấp trên, công ty mẹ và các cơ quan quản lý nhà nước Có quyền yêu cầu các bộ phận khác có liên quan trong công ty cung cấp số liệu, thông tin phục vụ cho kế toán.

Kế toán tài chính, tổng hợp: quản lý toàn bộ tài liệu kế toán, chứng từ, hóa đơn, sổ sách kế toán công ty, cập nhật ghi chép sổ kế toán tổng hợp như sổ cái, sổ TSCĐ và các sổ liên quan khác Kiểm tra hạch toán và xác định kết quả kinh doanh của công ty, lập báo cáo tài chính theo quy định của nhà nước.

Kế toán thanh toán: Có trách nhiệm kiểm tra tính hợp lệ của các chứng từ và lập phiếu thu, phiếu chi, ủy nhiệm chi theo đúng nội dung kinh tế Chịu trách nhiệm trước kế toán trường về phần hành được giao, và có quyền yêu cầu các kế toán phần hành khác cung cấp số liệu cần thiết để kiểm tra đối chiếu.Thực hiện ghi chép, nhập liệu, phân loại, tổng hợp số liệu về tình hình hiện có và sự biến động tăng, giảm vật tư, TSCĐ, CCDC trong quá trình hoạt động SXKD và cung cấp số liệu kịp thời, đầy đủ, chính xác cho kế toán trưởng.

Kế toán tiền lương, tài sản: theo dõi toàn bộ doanh thu phát sinh, lập báo cáo doanh thu, tính lương nhân viên và theo dõi, hạch toán tiền lương và các khoản trích theo lương đúng với quy định.

Thủ quỹ: là người giữ tiền của công ty, thủ quỹ phải tuân theo các nguyên tắc, chế độ quy định cho công tác của mình về phiếu thu, phiếu chi có đầy đủ chữ ký theo quy định.

TỔ CHỨC VỀ KIỂM TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ ĐỊNH GIÁ THĂNG LONG – T.D.K

Tổ chức bộ máy kiểm toán tại công ty TNHH Kiểm toán và Định giá Thăng

Bộ máy kiểm toán của công ty được tổ chức theo Sơ đồ 2.1 sau:

Sơ đồ 2.1: Sơ đồ tổ chức bộ máy Kiểm toán tại Thăng Long – T.D.K

Các phó phòng kiểm toán 1 Các phó phòng kiểm toán 3

Các phó phòng kiểm toán 2

Bộ máy kiểm toán của công ty được tổ chức theo Sơ đồ 2.1, cụ thể bộ máy được tổ chức như sau:

Tổng giám đốc của công ty bao gồm tổng giám đốc và phó tổng giám đốc, là người điều hành hoạt động kinh doanh hàng ngày của công ty, là người lập và trình bày BCTC, chịu trách nhiệm trước hội đồng thành viên đơn vị khách hàng về việc thực hiện các quyền, nhiệm vụ của mình.

Phó tổng giám đốc 1 là người chịu trách nhiệm quản lý bộ phận kiểm toán BCTC – phòng kiểm toán 1, thay mặt Ban Giám đốc điều hành, phân công cho các trưởng nhóm kiểm toán công việc của đơn vị khách hàng cần kiểm toán về tình hình tài chính của công ty mình Bên dưới phó tổng giám đốc 1 là trưởng phòng kiểm toán 1 có nhiệm vụ thực hiện và phân công các nhóm kiểm toán thực hiện công việc mà ban giám đốc đã giao Các phó phòng thực hiện giúp đỡ công việc của trưởng phòng kiểm toán BCTC.

Phó tổng giám đốc 2 là người chịu trách nhiệm quản lý bộ phận kiểm toán XDCB – phòng kiểm toán 2, thay mặt Ban Giám đốc điều hành, phân công cho các trưởng nhóm kiểm toán công việc của đơn vị khách hàng cần kiểm toán về giá trị của doanh nghiệp, tư vấn đầu tư, xây dựng cơ bản của công ty Bên dưới phó tổng giám đốc 2 là trưởng phòng kiểm toán 2 và trưởng phòng kiểm toán 3 có nhiệm vụ thực hiện và phân công các nhóm kiểm toán thực hiện công việc mà ban giám đốc đã giao Các phó phòng thực hiện giúp đỡ công việc của trưởng phòng kiểm toán XDCB.

Mỗi nhóm kiểm toán có nhiệm vụ thực hiện kiểm toán một công ty khách hàng, mỗi nhóm bao gồm trưởng nhóm và thành viên là các kiểm toán viên và các trợ lý kiểm toán viên, là những người trực tiếp thực hiện các công việc kiểm toán tại đơn vị khách hàng.

BÀN LUẬN VÀ GIẢI PHÁP

Đánh giá tổ chức bộ máy kiểm toán tại công ty TNHH Kiểm toán và Định giá Thăng Long – T.D.K

Định giá Thăng Long – T.D.K Ưu điểm trong tổ chức đoàn kiểm toán của Thăng Long T.D.K

Với đặc điểm có nhiều chi nhánh trên khắp cả nước, cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý của Thăng Long T.D.K khá hợp lý Công ty có chi nhánh ở hầu khắp các vùng kinh tế trọng yếu nên giúp tiết kiệm đáng kể chi phí và nguồn nhân lực, đồng thời vẫn bảo đảm tăng doanh thu theo kế hoạch hàng năm mà lãnh đạo công ty đề ra

Công ty thực hiện tổ chức bộ máy kiểm toán - đoàn kiểm toán rất khoa học và hợp lý Đội ngũ nhân sự được tuyển lựa kỹ càng và phân bổ hợp lý cho từng cuộc kiểm toán Ban Giám đốc có trình độ cao, hoạt động lâu năm trong ngành. Nguồn nhân lực của Công ty luôn năng động, nhiệt huyết, chăm chỉ, có kiến thức chuyên môn cao, thường xuyên cập nhật các văn bản pháp luật hiện hành, có phong cách làm việc chuyên nghiệp.

Thành công của Công ty có sự đóng góp không nhỏ trong việc tổ chức đoàn kiểm toán một cách khoa học Trưởng nhóm là người có chuyên môn cao, giàu kinh nghiệm thực tế có thể bao quát, soát xét toàn bộ cuộc kiểm toán, phân công công việc cho các trợ lý phù hợp với năng lực của từng người giúp tiết kiệm thời gian chi phí mà vẫn đảm bảo được chất lượng của cuộc kiểm toán Các trợ lý kiểm toán được phân công nhiệm vụ để phù hợp với thế mạnh của mình trong từng phần hành, ngoài ra có thể giúp đỡ nhau trong các phần hành khác để tăng kinh nghiệm cũng như tinh thần đoàn kết trong Công ty.

Việc phân công công việc của từng thành viên trong đoàn kiểm toán một cách cụ thể và khoa học có thể giúp cho các thành viên trong đoàn nắm rõ nhiệm vụ của mình hơn Đồng thời với việc phân chia công việc theo kinh nghiệm thực tế của các KTV và trợ lý KTV đã giúp cho việc kiểm toán có thể thực hiện một cách nhanh chóng, đúng tiến độ mà vẫn đảm bảo chất lượng của cuộc kiểm toán, điều này rất quan trọng đối với nghề kiểm toán mang tính mùa vụ.

Về chính sách đãi ngộ nhân viên: Công ty đã chú trọng đến các chính sách ưu đãi cho nhân viên trong công ty Chính sách lương thưởng phù hợp thu hút nhiều nhân tài Công ty cũng tạo nhiều ưu đãi cho các nhân viên thông qua các khóa đào tạo chuyên môn nghiệp vụ.

Chính vì những ưu điểm này, Công ty Thăng Long – T.D.K đã có được lượng khách hàng đông đảo ở khắp các tỉnh thành trên cả nước, trong đó có nhiều khách hàng lớn và khách hàng lâu năm Các khách hàng của Thăng Long – T.D.K đa dạng trên nhiều lĩnh vực hoạt động: kiểm toán, định giá, tư vấn, kế toán…

Tồn tại trong tổ chức đoàn kiểm toán của Thăng Long T.D.K

Trong mùa kiểm toán công việc rất bận rộn, số lượng khách hàng của Thăng Long – T.D.K ngày một tăng, các KTV có chứng chỉ hành nghề trong công ty còn khá hạn chế nên các KTV thường phải làm công việc của 2, 3 job cùng một lúc, các KTV thường xuyên phải làm thêm giờ Điều này gây ra áp lực công việc lớn cho các nhân viên, dẫn đến làm việc thiếu hiệu quả Công ty luôn tạo điều kiện cho nhân viên nghỉ ngơi trong những ngày không phải mùa kiểm toán, tổ chức các buổi vui chơi giải trí, liên hoan để họ lấy lại tinh thần, tái sức lao động và tăng cường sự gắn bó, tình đoàn kết giữa các thành viên Tuy nhiên, công ty cũng cần tuyển thêm nhiều nhân viên mới, đào tạo để đáp ứng được các yêu cầu của các hợp đồng kiểm toán ngày càng nhiều, nhất là vào mùa kiểm toán.

Về tổ chức quản lý: Cũng do bộ máy quản lý trong công ty được xây dựng theo chức năng nên các nhân viên công ty không có nhiều điều kiện làm việc ở nhiều lĩnh vực khác nhau Điều đó dẫn đến việc các kiểm toán viên thiếu kiến thức chuyên sâu về ngành nghề của khách hàng mà công ty đang kiểm toán.

Đánh giá về quy trình kiểm toán tại công ty TNHH Kiểm toán và Định giá Thăng Long – T.D.K

Ưu điểm về quy trình kiểm toán tại Thăng Long T.D.K

Việc tổ chức quy trình kiểm toán của Công ty được thực hiện tốt, có nhiều cấp quản lý, mỗi công việc trong quy trình đều được giám sát chặt chẽ bởi đội ngũ quản lý trong Ban Giám đốc và sự quản lý của các chủ nhiệm kiểm toán Nhưng quan trọng nhất là sự tự kiểm tra của chính các KTV thực hiện Nhờ sự kiểm soát chặt chẽ này nên có thể đảm bảo các KTV không mắc phải những sai sót trọng yếu ảnh hưởng đến KTV cũng như uy tín của Công ty. Đối với quy trình kiểm toán khoản mục DTBH&CCDV:

Thứ nhất, chương trình kiểm toán khoản mục doanh thu được thiết kế theo chuẩn mực Việt Nam hiện nay Công ty TNHH Kiểm toán và Định giá Thăng Long – T.D.K luôn hướng tới mục tiêu hàng đầu là cung cấp các dịch vụ với chất lượng tốt nhất, đem lại hiệu quả cao nhất tới mọi khách hàng Quy trình kiểm toán khoản mục hay kiểm toán chu trình trong BCTC và các cơ sở dữ liệu luôn được công ty cập nhật liên tục nhằm phù hợp với những đối tượng khách hàng có đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh cũng như quy mô hoạt động khác nhau, phù hợp với những chuẩn mực kiểm toán, kế toán của thế giới nói chung và của Việt Nam nói riêng. Đối với những khách hàng có hoạt động sản xuất kinh doanh trong những lĩnh vực khác nhau với quy mô khác nhau, Thăng Long T.D.K đưa ra các chương trình kiểm toán khoản mục doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ riêng phù hợp với đặc điểm ngành nghề kinh doanh và điều kiện cụ thể của từng khách hàng Bên cạnh đó, các thủ tục kiểm toán tổng quát hay chi tiết đối với khoản mục doanh thu cũng được thiết kế, xây dựng dựa trên các mục tiêu kiểm toán đặc thù.

Do đó, cách thức tiến hành kiểm toán khoản mục doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ khá linh hoạt, mang lại hiệu quả cao Đó có thể là việc áp dụng thủ tục phân tích hoặc sử dụng thủ tục kiểm tra chi tiết hoặc có thể là sự kết hợp của cả hai theo các mức độ khác nhau theo nhận định của KTV.

Thứ hai, thủ tục phân tích được KTV sử dụng trong kiểm toán doanh thu bán hàng một cách hữu hiệu KTV sử dụng thủ tục phân tích như là một thủ tục đánh giá rủi ro để thu thập sự hiểu biết về đơn vị và môi trường hoạt động của nó; và tại giai đoạn hoàn tất cuộc kiểm toán để đưa ra ý kiến nhận xét xem BCTC có phù hợp với hiểu biết về hoạt động kinh doanh của đơn vị không

KTV thực hiện cả hai phương pháp phân tích xu hướng và phân tích tỷ suất để có thể đưa ra được sự biến động của doanh thu bán hàng cũng như các chỉ tiêu liên quan như hàng bán bị trả lại, giảm giá hàng bán… trong kỳ kinh doanh của khách hàng Ngoài ra, qua phân tích doanh thu với các chỉ tiêu khác, như tỷ lệ lãi gộp, KTV thấy được khả năng điều hành sản xuất và chính sách giá của doanh nghiệp, và tỷ lệ này biến động sẽ làm ảnh hưởng đến lợi nhuận.Tỷ lệ này cho thấy nếu lãi gộp cao thì có thể doanh thu tăng trong khi giá vốn không thay đổi (có thể chính sách bán hàng trong kỳ của khách hàng tốt…), hoặc có thể do giá vốn hàng bán giảm (khách hàng tiết kiệm được chi phí sản xuất…) nguyên nhân có thể do yếu tố chủ quan hoặc khách quan.

Do vậy, KTV vừa cần phải có cái nhìn tổng quát không chỉ đối với phần kiểm toán khoản mục doanh thu mà đối với các phần kiểm toán khác như giá vốn hàng bán, hàng tồn kho… Để thấy được mối liên hệ qua lại này, KTV vừa phải có những hiểu biết nhất định về ngành nghề kinh doanh của khách hàng như yếu tố cạnh tranh, rủi ro kinh doanh… vừa xem xét các yếu tố khác và các bằng chứng kiểm toán đầy đủ hợp lý để đưa ra kết luận của mình Tại VIETLAND, các KTV trong quá trình thực hiện kiểm toán khoản mục doanh thu đã sử dụng phương pháp phân tích dọc giữa các chỉ tiêu trong BCTC để thấy được mối liên hệ mật thiết giữa sự biến động của doanh thu và các chỉ tiêu khác.

Tồn tại về quy trình kiểm toán tại Thăng Long T.D.K

Quy trình kiểm toán của công ty đã được xây dựng theo đúng chuẩn mực kiểm toán Tuy nhiên, công ty cần chú trọng hơn tới việc lập kế hoạch kiểm toán vì khi vào mùa kiểm toán do thiếu nhân sự nên công việc này cũng chưa được chú trọng.

Hạn chế trong việc đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ khi kiểm toán khoản mục DTBH&CCDV: Thực tế tại Thăng Long T.D.K cũng như tất cả các công ty kiểm toán khác thì việc đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ của khách hàng mới được thực hiện theo đúng quy trình và đầy đủ các bước cần thiết nhưng đối với những khách hàng cũ do muốn giảm chi phí và không bị tốn thời gian, cùng với những hiểu biết đã có về công ty khách hàng trong lần kiểm toán trước nên việc thực hiện tìm hiểu về khách hàng cũ chủ yếu xem xét sự thay đổi về cơ cấu công ty, sự thay đổi ngành nghề,… (nếu có) để đánh giá rủi ro kiểm toán và môi trường kiểm soát Việc đánh giá như vậy có thể làm cho KTV đánh giá chưa hợp lý về rủi ro kiểm toán và môi trường kiểm soát nếu như khách hàng có nhiều thay đổi về cơ cấu nhân sự, ngành nghề kinh doanh hoặc quy mô

Ngoài ra trong quá trình thực hiện kiểm toán, trước khi đi vào thực hiện các thử nghiệm cơ bản, KTV phải đánh giá lại tính hữu hiệu của hệ thống kiểm soát nội bộ Tuy nhiên đến thời điểm hiện tại công ty chưa thiết kế được thống nhất các thủ tục kiểm toán liên quan tới đánh giá tính hiệu quả hoạt động kiểm soát nội bộ, do đó tất cả các cuộc kiểm toán chỉ thực hiện tới bước đánh giá việc thiết kế và vận hành của hệ thống kiểm soát nội bộ theo từng chu trình kinh doanh chính. Đối với khoản mục DTBH&CCDV cũng như tất cả các khoản mục khác,nghiên cứu đầy đủ về hệ thống kiểm soát nội bộ của khách hàng là một công việc bắt buộc, cần thiết và có ý nghĩa quan trọng trong cuộc kiểm toán Nó giúp kiểm toán viên đánh giá tính hiệu quả của hệ thống kiểm soát nội bộ, từ đó xác định các thủ tục kiểm toán phù hợp nhằm thu được bằng chứng kiểm toán đầy đủ, thích hợp Nếu kết quả đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ hoạt động hiệu quả, rủi ro kiểm soát thấp thì kiểm toán viên có thể thu hẹp phạm vi, khối lượng công việc kiểm toán chi tiết và tiết kiệm chi phí kiểm toán Mặt khác đánh giá không đúng về thực tế hoạt động, độ tin cậy của hệ thống kiểm soát nội bộ sẽ khiến kiểm toán viên có thể bỏ sót những nội dung trọng yếu, làm tăng rủi ro kiểm toán.

Hạn chế trong việc sử dụng phương pháp chọn mẫu: Việc chọn mẫu trong các thủ tục khảo sát cũng như chọn mẫu cho việc kiểm tra chi tiết của các KTV chủ yếu là theo kinh nghiệm mà chưa có một phương pháp chọn mẫu khoa học. Thông thường các KTV thường chọn các phần tử mẫu là những nghiệp vụ có số tiền lớn và những nghiệp vụ ở đầu và cuối niên độ kế toán Việc chọn mẫu như trên chỉ mới đáp ứng được những mục tiêu kiểm toán cụ thể như kiểm tra tính đúng kỳ của các nghiệp vụ phát sinh Như vậy, việc xây dựng được một phương pháp chọn mẫu khoa học và hiệu quả là một nhu cầu cần thiết cho các KTV.

Hạn chế trong việc xác định mức trọng yếu: Công ty Thăng Long – T.D.K.xác định mức trọng yếu và đánh giá rủi ro chỉ dừng lại ở việc đánh giá trên toàn bộBCTC bằng mức trọng yếu và rủi ro mà chưa có công thức để phân bổ mức trọng yếu cho từng khoản mục cụ thể, việc đánh giá trọng yếu và rủi ro đối với các chỉ tiêu liên quan đến DTBH&CCDV chủ yếu dựa trên kinh nghiệm và xét đoán nghề nghiệp của KTV có kinh nghiệm.

D.K

có nhiều điều kiện để tích luỹ phát triển Khi đó, ban lãnh đạo công ty còn phải cân nhắc việc đưa ra các chính sách về tài chính, phân phối lợi nhuận một cách hợp lý để đảm bảo lợi ích hợp pháp của cổ đông và duy trì, mở rộng phát triển kinh doanh Ngoài mục đích thu lợi nhuận từ việc cung cấp các dịch vụ thì mục đích làm trong sạch nền tài chính quôc gia cũng hết sức quan trọng Cũng giống như các công ty kiểm toán khác, Thăng Long - T.D.K không chỉ giúp các đơn vị kinh tế có một bảng khai tài chính chính xác, trung thực mà còn là công cụ đắc lực để nhà nước quản lý nền tài chính một cách vi mô.

Bên cạnh đó, Thăng Long - T.D.K cũng đẩy mạnh các hoạt động giao lưu, hợp tác quốc tế, tăng cường học hỏi kinh nghiệm và các kỹ năng chuyên môn. Thông qua những cơ hội đó, đội ngũ kiểm toán viên và chuyên viên của Thăng Long - `T.D.K đã được trang bị cập nhật các kiến thức mới, kỹ năng thực hành kiểm toán và trau dồi, cải thiện khả năng ngoại ngữ

1.2 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty TNHH Kiểm toán và Định giá Thăng Long – T.D.K