Báo cáo kiến tập kế toán

báo cáo kiến tập kế toán công ty cổ phần mai linh đông đô. Bao gồm giới thiệu về công ty cổ phần Mai Linh Đông Đô và các phần hành về kế toán. Trong đố đi sâu về hạch toán kế toán của công ty dựa trên các tài liệu tổng hợp được có chọn lọc, thông tin dễ hiểu, hàm súc, rõ ràng...

TRƯỜNG ĐẠI HỌC TÀI NGUYÊN VÀ MÔI TRƯỜNG HÀ NỘI KHOA KINH TẾ TÀI NGUYÊN VÀ MÔI TRƯỜNG BÁO CÁO THỰC HÀNH NGHỀ NGHIỆP Tên đơn vị thực hành : “Công ty cổ phần Mai Linh Đông Đô” Sinh viên thực hiện: PHI THỊ HẰNG MY Mã sinh viên : 1511010353 Lớp : ĐH5KN Khoá : (2015 – 2019) Hệ : CHÍNH QUY Hà Nội, tháng 1/2018 LỜI MỞ ĐẦU Tại Hà Nội, với xu đô thị hóa tốc độ tăng trưởng kinh tế nhanh, mức sống người dân ngày nâng cao, kéo theo nhu cầu bản, có nhu cầu lại người dân Những năm gần đây, thị trường vận chuyển hành khách công cộng Hà Nội có thay đổi đáng kể theo chiều hướng tích cực Trong loại hình phương tiện (xe bus, taxi, tàu hỏa…) Taxi loại hình phổ biến, vừa thuận tiện lại vừa phù hợp điều kiện giao thông nước ta Công ty Cổ phần Mai Linh Đông Đô hoạt động chủ yếu lĩnh vực cho thuê xe vận chuyển hành khách Taxi, lĩnh vực có nhiều tiềm Do đó, tơi chọn cơng ty để học hỏi nhiều Dưới định hướng khoa Kinh tế Tài nguyên môi trường kì kiến tập trải nghiệm thực tế Vì vậy, q trình thực tập cơng ty cổ phần Mai Linh Đông Đô, cố gắng học hỏi, tìm hiểu, nghiên cứu trải nghiệm cơng việc thực tế Trong thời gian này, biết thêm nhiều điều ngành vận tải – taxi, Công ty cổ phần Mai Linh Đông Đô, lĩnh vực hoạt động, nhiệm vụ, chức phòng ban, tình hình hoạt động kinh doanh tài công ty Đặc biệt công ty giúp có nhiều trải nghiệm thực tế cơng việc với vị trí nhân viên thực tập phòng Kế tốn tài Trong thời gian thực tập, tơi cố gắng nỗ lực, tìm hiểu thực tế cơng việc, cơng ty trình bày, phân tích điều liên quan tới cơng ty Bài báo cáo kiến tập bao gồm nội dung chính: Phần 1: Khái quát công ty cổ phần Mai Linh Đông Đô Phần 2: Thực trạng tổ chức công tác kế tốn cơng ty cổ phần Mai Linh Đơng Đô Phần 3: Đánh giá, kết luận Những vấn đề tơi đưa khía cạnh nhỏ góc nhìn, nên khơng tránh thiếu sót.Vì vậy, tơi mong giúp đỡ đóng góp thầy q cơng ty để báo cáo kiến tập tơi hồn thiện Tơi xin trân thành cám ơn! PHẦN 1: KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN MAI LINH ĐÔNG ĐÔ Quá trình hình thành phát triển Cơng ty CP Mai Linh Đông Đô 1.1 Giới thiệu chung công ty CP Mai Linh Đông Đô Tiền thân Công ty Cổ Phần Mai Linh Đông Đô Công ty TNHH Sao Sài Gòn Ngày 19/06/2007 Cơng ty TNHH Sao Sài Gòn chuyển đổi thành Cơng ty cổ phần Mai Linh Đông Đô theo định số 0103018025 UBND thành phố Hà Nội Trải qua trình hoạt động phát triển công ty ngày lớn mạnh chứng tỏ phát triển bền vững giai đoạn đầy khó khăn thị trường Trước hết khái quát vài đặc điểm chủ yếu công ty sau: Tên công ty : CÔNG TY CỔ PHẦN MAI LINH ĐÔNG ĐÔ Tên Giao dịch : Mai Linh Dong Do joint stock company Trụ sở : 55 Kim Đồng – Giáp Bát – Hoàng Mai – Hà Nội Điện thoại : 04.6643131 Fax : 04.6645525 Mã số thuế : 237.180.000.000đ 1.2 Tình hình kinh tế cơng ty năm gần Bảng 01 : Một số tiêu kinh tế qua năm (Phụ lục 01) Chúng ta xem xét tổng quát tình hình tài sản, nguồn vốn, doanh thu lợi nhuận qua năm liên tiếp gần đây: Bảng 02: Tổng quan tình hình tài sản-doanh thu-lợi nhuận (2013-2016) (phụ lục 02) Nguồn: Các báo cáo tài doanh nghiệp năm 2013-2016 Hình 1: Tài sản, doanh thu lợi nhuận giai đoạn 2013-2016 (phụ lục 03) ĐVT: triệu đồng Biểu đồ (phụ lục 04) Nhìn vào biểu đồ ta thấy tài sản liên tục tăng nhiều năm cho thấy hoạt động kinh doanh doanh nghiệp ngày mở rộng Đồng thời doanh thu ngày tăng trừ năm 2014 có giảm tình hình kinh tế khơng tốt Tuy nhiên, lợi nhuận sau thuế thay đổi thất thường thay đổi doanh thu chi phí Lợi nhuận sau thuế năm 2014 giảm nhiều so với năm 2013 doanh thu giảm đồng thời chi phí lớn Vì năm 2014 cơng ty đầu tư nhiều vào tài sản dài hạnvà thu nhập khác giảm Sang năm 2015, lợi nhuận tăng lợi nhuận gộp từ bán hàng cung cấp dịch vụ tăng nhiều Năm 2016, lợi nhuận giảm mạnh chi phí tài chi phí khác tăng đột biến nguyên nhân giá tăng giá xăng dầu tăng ngun nhân Như nhìn tổng quan chung vào lợi nhuận sau thuế cơng ty thấy hoạt động bình thường bị ảnh hưởng nhiều kinh tế doanh nghiệp khác có hoạt động lĩnh vực vận tải Song, tài sản liên tục tăng dấu hiệu ngày phát triển lớn mạnh Đặc điểm hoạt động kinh doanh công ty 2.1 Chức năng, nhiệm vụ: - Chức năng: Là công ty thương mại thực thụ nên hoạt động cơng ty kinh doanh dịch vụ vận chuyển taxi Hoạt động mang lại lợi nhuận, nâng cao lợi ích cơng ty đồng thời có nguồn tài đảm bảo cho công ty hoạt động tốt - Nhiệm vụ: + Xây dựng, tổ chức công tác kinh doanh quản lý khai thác sử dụng có hiệu quả, đảm bảo đầu tư, mở rộng kinh doanh, bù đắp chi phí + Từng bước ổn định mở rộng kinh doanh, tăng cường công tác quản lý, phát điều chỉnh kịp thời sai lệch nhằm hạn chế tổn thất kinh tế + Kinh doanh sở bảo toàn phát triển nguồn vốn, thực chế độ hạch toán kinh tế độc lập, nộp thuế cho nhà nước theo quy định + Tuân thủ chế độ, sách quản lý kinh tế nhà nước, thực cam kết hợp đồng kinh tế liên quan + Thực chế độ quản lý tài sản, tài chính, phân phối theo lao động tiền lương, làm tốt cơng tác bảo vệ an tồn lao động, trật tự xã hội, bảo vệ an ninh + Đào tạo, bồi dưỡng, trình độ chun mơn, nghiệp vụ cho người lao động + Không ngừng nâng cao lợi ích thành viên góp vốn đảm bảo đời sống cho người lao động + Phấn đầu thực tốt khâu nhằm nâng cao chất lượng dịch vụ đáp ứng nhu cầu khách hàng, nâng cao uy tín cho cơng ty 2.2 Ngành nghề, quy mô kinh doanh, đặc điểm sản phẩm thị trường Hiện công ty đăng ký kinh doanh lĩnh vực sau: - Vận tải hành khách Taxi - Vận tải hành khách du lịch, vận chuyển hàng hố; - Sửa chữa, bảo dưỡng, bảo trì phương tiện vận tải; - Buôn bán linh kiện, phụ tùng ô tô; - Đại lý bán lẻ xăng dầu, khí ga hoá lỏng; - Kinh doanh bất động sản; - Lữ hành quốc tế, lữ hành nội địa; - Xây dựng dân dụng, công nghiệp, giao thông thuỷ lợi; - Đại lý mua, đại lý bán, ký gửi hàng hoá; - Vận tải hành khách công cộng xe buýt; - Sản xuất, buôn bán ô tô; Hiện công ty tập trung vào hoạt động cung cấp dịch vụ Taxi.Trong tương lai lĩnh vực thuộc mạnh nay, chiến lược kinh doanh công ty mở rộng, hoạt động thêm số lĩnh vực đăng kí giấy phép kinh doanh 2.3 Đặc điểm tổ chức kinh doanh Công ty Công ty cổ phần Mai Linh Đơng Đơ cơng ty có quy mô lớn hoạt động lĩnh vực vận chuyển hành khách taxi Là doanh nghiệp thành lập lâu năm, dù gặp phải nguyên nhân không thuận lợi (cả khách quan chủ quan) với máy quản lý lành nghề, có kinh nghiệm lâu năm lĩnh vực Hà Nội với đội ngũ đào tạo lái xe chuyên nghiệp, ân cần phục vụ khách hàng công ty dần khẳng định vị lĩnh vực kinh doanh taxi Vấn đề vốn, cơng ty kinh doanh taxi đòi hỏi nhiều vốn để tồn thị trường cạnh tranh khốc liệt công ty phải huy động nguồn vốn từ bên cách vay vốn ngân hàng, huy dộng vốn góp cán cơng nhân viên hay huy động từ đơn vị bạn.Công ty xây dựng chế tài phù hợp với yêu cầu quản lý hoạt động kinh doanh - Quy trình cơng nghệ: Ngày cơng nghệ hoa học kĩ thuật phát triển công ty quản lý taxi đồng hồ tính tiền (taxi metter); - Khi sử dụng đồng hồ tính tiền cơng ty kiểm tra tổng số tiền ca, số tiền cuốc khách, số cuốc, số km có khách, km vận doanh, km khơng có khách Bằng cách cơng ty quản lý được:  Hiệu hoạt động xe  Độ trung thực lái xe  Doanh thu thực thu ngày - Hàng ngày nhân viên kiểm tra (checker) đến xe để kiểm tra số cuốc khách, số tiền, số km có khách, km vận doanh, km rỗng thời gian thực hiện; - Cơng ty có lắp đặt phần mềm theo dõi km vận doanh, km có khách, km rỗng xe, theo dõi doanh thu để tính lương cho lái xe vao cuối tháng; - Trong tương lai gần công ty lắp đặt hệ thống định vị toàn cầu phục vụ cho việc điều hành taxi đại, nhanh chóng, xác; Tổng số cán cơng nhân viên công ty: 825 người Tất nhân viên qua lớp đào tạo nghiệp vụ công ty trước vào kinh doanh thường xuyên bổ sung kiến thức Ðội ngũ lái xe qua trường dạy nghề, có uy tín đào tạo lấy chứng hành nghề taxi Công ty đặc biệt trọng đến vấn đề nhân để tạo phong cách làm việc tốt, nhiệt tình, chu đáo Công ty thường xuyên cử cán công nhân viên tập huấn lớp học ISO Không ngừng sáng tạo, học hỏi kinh nghiệm vươn lên tự đổi hồn thiện ln nhiệm vụ hàng đầu công ty cổ phần Mai Linh Đông Đô, nhờ mà doanh thu, thu nhập người lao động không ngừng tăng lên Chất lượng phục vụ công ty không ngừng nâng cao, đáp ứng nhu cầu người tiều dùng đòi hỏi khắt khe thị trường.Đây sở tảng giúp công ty đạt vị trí vững có uy tín thị trường 2.4.Tổ chức máy quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty Bộ máy quản lý quan đầu não công ty, công ty muốn thành cơng trước tiên phải có hệ thống quản lý tốt, phù hợp với loại hình doanh nghiệp.Là doanh nghiệp cổ phần, gồm Giám đốc, Phó giám đốc, kế tốn trưởng cán cơng nhân viên Mơ hình cấu tổ chức máy quản lý cơng ty trình bày theo Sơ đồ 01 sau: Hội đồng quản trị Giám đốc Phòng TCHC Phòng KT Phòng kinh doanh Cơng đồn Ðội xe Xưởng sửa chữa Sơ đồ 01: Mơ hình cấu tổ chức máy quản lý công ty a) Chức nhiệm vụ Ban lãnh đạo Cơng ty: hcchính Hội đồng quản trị: quan cao công ty, định vấn đề quan trọng công ty Giám đốc Công ty: người điều hành công ty đại diện theo pháp luật công ty chịu trách nhiệm trước người bổ nhiệm Giám Đốc người định thành lập công ty tuyển chọn, bổ nhiệm, miễn nhiệm ký hợp đồng GĐ phải người có lực kinh doanh tổ chức quản lý cơng ty; có trình độ đại học; có chun mơn thuộc lĩnh vực sản xuất kinh doanh cơng ty; có năm kinh nghiệm tham gia quản lý, điều hành lĩnh vực kinh doanh cơng ty, hiểu biết có ý thức chấp hành pháp luật GĐ cơng ty có trách nhiệm nhận sử dụng có hiệu vốn Bên cạnh GĐ cơng ty phải xây dựng chiến lược phát triển, kế hoạch dài hạn công ty, dự án đầu tư, liên doanh, đề án tổ chức quản lý công ty lên cấp trên, đồng thời phải báo cáo kết quản hoạt động kinh doanh công ty với cấp trên… Phó GĐ cơng ty: bao gồm PGĐ: Phó GĐ Kinh doanh, Phó GĐ nhân Các Phó GĐ có nhiệm vụ giúp GĐ điều hành cơng ty lĩnh vực định theo phân công uỷ quyền GĐ chịu trách nhiệm trước GĐ, trước pháp luật nhiệm vụ giao b) Chức nhiệm vụ phòng, ban chun mơn, nghiệp vụ: Đây phận giúp việc cho ban lãnh đạo công ty, phận có chức tham mưu, giúp việc cho GĐ, Phó GĐ quản lý điều hành cơng việc: Bộ phận kế tốn  Thực việc ghi chép ban đầu đảm bảo việc luân chuyển chứng từ phận cách khoa học, hợp lý, chứng từ lập theo Quyết định 48/2006/QĐBTC ngày 14/09/2006 Bộ trưởng Bộ Tài việc ban hành chế độ kế toán doanh nghiệp nhỏ vừa hướng dẫn sửa đổi, bổ sung khác theo quy định  Áp dụng hệ thống TK mẫu biểu theo quy định Bộ Tài Cơng ty  Thực nghiệp vụ kế tốn phần mềm máy tính Cơng ty cài đặt áp dụng hình thức kế tốn “Chứng từ - ghi sổ”  Gửi báo cáo định kỳ cho công ty theo mẫu biểu Bộ Tài báo cáo khác công ty yêu cầu như: Phân tích tình hình KD theo mẫu hàng tháng phòng kế tốn cơng ty; Báo cáo trả nợ ngân hàng…  Tổ chức bảo quản hồ sơ, lưu trữ chứng từ sổ sách kế tốn, báo cáo tài theo quy định công ty pháp luật Phòng nhân sự: Có nhiệm vụ tổ chức thực công tác quản lý nhân sự, theo dõi lao động thực chế độ liên quan đến người lao động; Phòng kinh doanh: Chủ động tiếp cận thị trường, tìm nguồn khách hàng, tổ chức thực hợp đồng với khách hàng Phòng kinh doanh tham gia xây dựng kế hoạch đầu tư dài hạn, tham gia lập dự án đầu tư; Đội xe: Bao gồm đội ngũ lái xe lao động chủ chốt công ty Xưởng sửa chữa: Chuyên sửa chữa phương tiện vận tải công ty có cố xảy ra.Bên cạnh xưởng có nhiệm vụ bảo dưỡng, thay phương tiện vận tải cơng ty theo định kì Nhân viên lái xe chiếm tỷ lệ lớn (70%) Đây lực lượng chủ chốt cung cấp dịch vụ cho khách hàng, mặt công ty, họ người lao động trực tiếp đem lại doanh thu cho cơng ty PHẦN 2: TÌNH HÌNH TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN MAI LINH ĐƠNG ĐƠ Tổ chức máy kế tốn Cơng ty cổ phần Mai Linh Đông Đô Công ty cổ phần Mai Linh Đông Đô công ty cung cấp dịch vụ vận tải với quy mơ lớn, có nhiều công ty con, công ty liên kết nên công ty tổ chức theo hình thức máy kế tốn vừa tập trung, vừa phân tán Mỗi công ty thành viên có máy kế tốn riêng đến kỳ kế toán tập hợp kế toán khu vực Đông Đô để tiến hành lập báo cáo hợp nhất.Kế toán trung tâm thực nghiệp vụ liên quan đến toàn doanh nghiệp phận khác khơng tổ chức kế tốn, đồng thời thực tổng hợp tài liệu kế toán từ đơn vị khác gửi lên Phòng kế tốn nằm trụ sở kết hợp với phận checker bãi đỗ xe nhằm xử lý ghi nhận toàn hoạt động Công ty 1.1 Sơ đồ máy kế tốn Bộ máy kế tốn cơng ty CP Mai Linh Đông Đô tổ chức sau: KẾ TỐN TRƯỞNG Kế tốn tổng hợp Kế tốn vật tư TSCĐ Kế tốn tốn Kế tốn cơng nợ Kế toán doanh thu tiền lương Thủ quỹ Kế toán hợp báo cáo \ 1.2 - - - - - Chức nhiệm vụ phần hành kế toán Kế toán trưởng: người đạo thực tồn cơng tác kế tốn thống kê, hạch tốn thong tin tài cơng ty Tổ chức quản lý hướng dẫn trực tiếp máy kế tốn cơng ty, trực tiếp kiểm tra sổ kế toán chứng từ liên quan, giám sát việc thực cơng tác kế tốn cơng ty Chịu trách nhiệm với toàn số liệu báo cáo với cấp trên, công ty mẹ quan quản lý nhà nước Có quyền yêu cầu phận khác có liên quan cơng ty cung cấp số liệu, thong tin phục vụ cho kế toán Kế tốn tổng hợp: Quản lý tồn tài liệu kế tốn, chứng từ, hóa đơn, sổ sách kế tốn cơng ty, cập nhật ghi chép sổ kế toán tổng hợp sổ cái, sổ TSCĐ sổ liên quan khác Kiểm tra hạch toán xác định kết kinh doanh cơng ty, lập báo cáo tài theo quy định nhà nước Kế tốn cơng nợ: Kiểm tra báo cáo phận, đối chiếu số liệu, tổng hợp số liệu công nợ lên báo cáo tồn cơng ty Giám sát mở sổ chi tiết theo dõi công nợ chi tiết theo đối tượng nợ, sổ chi tiết hang hóa, theo dõi tạm ứng, bảng kê liên quan để theo dõi cho việc phải thu khách hang khoản phải thu khác Kế tốn tốn: Có trách nhiệm kiểm tra tính hợp lệ chứng từi lập phiếu thu, phiếu chi, ủy nhiệm chi theo nội dung kinh tế Chịu trách nhiệm trước kế toán trường phần hành giao, có quyền yêu cầu kế toán phần hành khác cung cấp số liệu cần thiết để kiểm tra đối chiếu Kế toán doanh thu tiền lương: theo dõi toàn doanh thu phát sinh, lập báo cáo doanh thu, tính lương nhân viên theo dõi, hạch toán tiền lương khoản trívh theo lương với quy định - Kế toán vật tư TSCĐ: ghi chép, nhập liệu, phân loại, tổng hợp số liệu tình hình có biến động tăng, giảm vật tư, TSCĐ, CCDC trình hoạt động SXKD cung cấp số liệu kịp thời, đầy đủ, xác cho kế tốn trưởng Kế toán hợp báo cáo: chịu trách nhiệm đối chiếu, kiểm tra, hợp toàn báo cáo tài cơng ty thành viên khu vực Đông Đô Thủ quỹ: người giữ tiền công ty, thủ quỹ phải tuân theo nguyên tắc, chế độ quy định cho cơng tác phiếu thu, phiếu chi có đầy đủ chữ ký theo quy định Các sách kế tốn thực công ty  Công ty áp dụng chế độ kế toán theoQuyết định 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 Bộ trưởng Bộ Tài việc ban hành chế độ kế toán doanh nghiệp nhỏ vừa hướng dẫn sửa đổi, bổ sung khác theo quy định - Niên độ kế toán ngày 01/01/N kết thúc vào ngày 31/12/N - Kỳ kế toán: theo năm - Hình thức sổ kế tốn: Cơng ty cổ phần Mai Linh Đơng Đơ áp dụng hình thức kế tốn “chứng từ ghi sổ” để thực cơng tác kế tốn cơng ty, việc áp dụng hình thức hồn tồn hợp lý lẽ cơng ty đơn vị sản xuất kinh doanh dịch vụ, khối lượng cơng tác kế tốn khơng nhiều đơn giản - Phương pháp khấu hao TSCĐ: phương pháp khấu hao đường thẳng -Phương pháp kê khai tính thuế giá trị gia tăng: tính thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ - Phương pháp xác định giá trị vật tư, hàng hóa, thành phẩm xuất kho: theo giá trị thực tế - Phương pháp khấu hao tài sản cố định: tính khấu hao theo phương pháp đường thẳng - Phương pháp kế toán tổng hợp hàng tồn kho: ghi theo phương pháp kê khai thường xuyên - Đơn vị tiền tệ sử dụng ghi sổ kế tốn: Việt Nam Đồng (VNĐ) 3.Tổ chức cơng tác kế tốn phương pháp kế tốn Cơng ty cổ phần Mai Linh Đơng Đơ 3.1 Kế tốn vốn tiền Vốn tiền công ty bao gồm: tiền mặt quỹ, tiền gửi ngân hàng, tiền chuyển 3.1.1 Kế toán tiền mặt - Tài khoản sử dụng: 111 “tiền mặt”, gồm tài khoản cấp 2: 10 * Trình tự ghi sổ: Sổ kế tốn chi tiết vật tư, toán với người bán Chứng từ ban đầu Sổ đăng ký Chứng từ ghi sổ Bảng kê tính giá VT cuối kỳ Sổ TK152,153 Bảng tổng hợp Bảng phân bổ VT Bảng cân đối số phát sinh Báo cáo kế toán Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu, kiểm tra 3.4 Kế toán tiền lương khoản trích theo lương 3.4.1 Kế tốn tiền lương - Hình thức trả lương: cơng ty áp dụng hình thức trả lương gồm: + Trả lương theo thời gian CNV làm việc theo hành + Trả lương theo lương sản phẩm a, Trả lương theo thời gian CNV làm việc theo hành * Tiền lương tháng: Mi = Mn x Hi + ( Mn x Hi x Hp ) Trong đó: Mi: Mức lương lao động bậc i Mn: Mức lương tối thiểu Hi: Hệ số cấp bậc lương bậc i Hp: Hệ số lương phụ cấp p 23 *Tiền lương ngày =Tiền lương tháng/Số ngày làm việc theo chế độ quy định *Tiền lương =Tiền lương ngày/Số làm việc ngày theo chế độ *Tiền lương thời gian có thưởng =Tiền lương thời gian giản đơn +Tiền thưởng có tính chất lương b Trả lương theo lương sản phẩm Tiền lương SP = Khối lượng SP hoàn thành x Đơn giá tiền lương - Hình thức trả lương sản phẩm gián tiếp: Đây tiền lương trả cho công nhân viên phụ tham gia sản xuất với cơng nhân viên ảnh hưởng lương theo sản phẩm Công thức: Tiền lương SP gián tiếp=Số lượng SP hồn thành cơng nhân sản xuất x Đơn giá tiền lương SP gián tiếp - Tài khoản sử dụng: + Tài khoản 334: Phải trả người lao động + Tài khoản 338: Phải trả, phải nộp khác - Các tài khoản liên quan: 111, 112, 622, 627, 641, 642 - Chứng từ sử dụng: + Bảng toán lương ( phụ lục 5e) + Hợp đồng lao động + Bảng toán BHXH + Bảng tính phụ cấp, trợ cấp + Bảng chấm cơng Kế tốn chứng từ, biểu bảng tính liên quan để thực việc hạch toán sổ sách; * Tiền lương phải trả: Nợ TK 241 : Tiền lương CN XDCB, sửa chữa TSCĐ (nếu có) Nợ TK 622 : Tiền lương phải trả cho CN trực tiếp SX Nợ TK 627 : Tiền lương phải trả cho lao động gián tiếp nhân viên quản lý xưởng Nợ TK641 : Tiền lương phải trả cho nhân viên bán hàng (nếu có) Nợ TK642 : Tiền lương phải trả cho phận quản lý doanh nghiệp Có TK334 : Tổng số tiền lương phải trả cho CBCNV tháng 24 * Tiền thưởng phải trả: Nợ TK431 : Quỹ khen thưởng, phúc lợi Nợ TK 622, 6271, 6421, 6411: Tiền thưởng SXKD Có TK334 : Tổng số tiền phải trả CBCNV * Trích BHXH, BHYT,BHTN, KPCĐ hàng tháng: Nợ TK 622, 627, 641, 642, 241 : Phần tính vào chi phí SXKD Nợ TK 334 : Phần trừ vào thu nhập CNV Có TK 338 (chi tiết) : Tổng số phải trích * Tính BHXH phải trả CNV: Nợ TK 338(3) : Phải trả BHXH Có TK334 : Phải trả CNV * Các khoản tính khấu trừ vào thu nhập CBCNV Nợ TK334 : Tổng số khoản khấu trừ Có TK 333(8) : Thuế TNDN phải nộp Có TK 141 : Số tiền tạm ứng trừ vào lương Có TK 138 : Các khoản bồi thường thiệt hại, vật chất * Thanh tốn tiền lương, cơng, thưởng cho CBCNV: Nợ TK334 : Các khoản toán Có TK 111 : Thanh tốn tiền mặt Có TK 112 : Thanh toán tiền gửi * Khi chuyển nộp BHXH, BHYT,BHTN, KPCĐ: Nợ TK 338(Chi tiết) : Số tiền nộp Có TK111, 112 : Số tiền nộp tiền mặt, tiền gửi 25 * Chi tiêu KPCĐ để lại quỹ KPCĐ doanh nghiệp: Nợ TK 338(2) : Phải trả, nộp KPCĐ Có TK 111,112 : Số tiền chi trả * Số chi không hết phải nộp tiếp cho quan quản lý quỹ: Nợ TK 338(3382; 3383,3384,3389) : Phải trả, phải nộp khác Có TK 111; 112 : Số tiền chi trả * Cuối kỳ kết chuyển số tiền công nhân viên vắng, chưa lĩnh: Nợ TK 334 : Phải trả CNV Có TK 338(8) : Phải trả, phải nộp khác 3.4.2.Kế toán khoản trích theo lương - Tài khoản sử dụng TK 338: phải trả phải nộp khác, sử dụng tài khoản cấp sau: + Tài khoản 338(2): Kinh phí cơng đoàn + Tài khoản 338(3): Bảo hiểm xã hội + Tài khoản 338(4): Bảo hiểm y tế + Tài khoản 338(9): Bảo hiểm thất nghiệp - Tỷ lệ khoản trích theo lương: Bảng 03 (phụ lục) Nhận xét * Ưu điểm hệ thống kế toán - Ưu điểm tổ chức máy kế tốn: Cơng ty cổ phần Mai Linh Đơng Đơ có đội ngũ nhân viên kế tốn trình độ cao, đồng thời cơng ty áp dụng phần mềm hệ thống máy tính đại làm giảm nhẹ cơng việc cho kế tốn viên nâng cao hiệu công tác kế tốn Với việc vận dụng hình thức ghi sổ Chứng từ ghi sổ, việc mở sổ kế toán ghi chép, hạch toán phù hợp với đặc điểm riêng cơng ty Nhờ đó, phản ánh tương đối xác, rõ ràng, chặt chẽ toàn diện tài sản nguồn vốn công ty, cung cấp thông tin xác, kịp thời, đầy đủ, phục vụ tốt cho công tác quản lý lãnh đạo 26 - Ưu điểm hệ thống kế toán máy: Các nhà lãnh đạo công ty cổ phần Mai Linh Đông Đô ý thức kinh doanh gắn liền với kế tốn, việc tổ chức thực cơng tác kế toán hiệu giúp doanh nghiệp kiểm soát tồn doanh thu, chi phí khả lưu thơng vật tư hàng hóa nhanh Từ đó, đồng vốn bỏ quay vòng tốt điều đồng nghĩa với việc lợi nhuận sinh nhiều Vì vậy, để hiệu hóa hệ thống kế tốn, cơng ty trang bị cho phòng kế tốn hệ thống máy tính đại kèm theo chương trình xử lý thơng tin máy Hiện tại, doanh nghiệp áp dụng phần mềm cập nhật theo chế độ kế toán doanh nghiệp ban hành theo Quyết định số 48/2006/QĐ-BTC Bộ tài ngày 14/09/2006 Các phần hành kế tốn nhờ có hỗ trợ hệ thống kế toán máy thực nề nếp khoa học theo quy định pháp luật kế toán thống kê Hệ thống kế tốn máy giúp cho phần hành kế tốn thực cách nhanh chóng đưa thơng tin cách kịp thời, hữu ích cho cơng tác quản trị nội Nhờ có hỗ trợ hệ thống kế toán máy, nhờ việc kết hợp hạch tốn tổng hợp chi tiết hình thức chứng từ ghi sổ phát huy đến mức cao Sự xác hệ thống kế tốn máy làm cho nhân viên không thời gian đối chiếu hạch toán tổng hợp hạch toán chi tiết mà hệ thống sổ sách kiểm soát chặt chẽ Hơn nữa, lấy hạch toán chi tiết để hạch tốn tổng hợp làm giảm nhiều cơng sức hạch tốn, giúp ích nhiều việc cung cấp bảng biểu phục vụ quản trị nội - Ưu điểm phần hành kế toán: Các nghiệp vụ liên quan đến tiền mặt kiểm soát chặt chẽ, thể chỗ có hai sổ quỹ song song tồn Một thủ quỹ lập, kế toán tiền mặt toán lập Chúng kèm theo bảng kê hóa đơn chứng từ định kỳ từ - ngày đối chiếu với nhau, có kiểm sốt kế tốn trưởng Báo cáo doanh thu bán hàng lập ngày, cung cấp thông tin chi tiết dịch vụ xuất bán, người tiêu dùng, doanh thu loại dịch vụ, loại xe, đáp ứng nhu cầu kiểm soát tình hình doanh thu thực phòng kế tốn 27 * Nhược điểm hệ thống kế toán: Việc phân cơng lao động máy kế tốn chưa hợp lý, chồng chéo cơng việc Hiện nay, công ty cổ phần Mai Linh Đông Đơ, phần hành kế tốn tài sản cố định kế tốn chi phí giá thành giao cho người phụ trách Nghiệp vụ tăng, giảm tài sản cố định xuất việc tính khấu hao tài sản cố định tương đối phức tạp Bên cạnh đó, việc tính chi phí giá thành lại đòi hỏi xác cao, u cầu kế tốn viên có trình độ kinh nghiệm làm việc Tương tự vậy, phần hành kế toán vốn tiền kế toán toán giao cho người phụ trách nghiệp vụ liên quan đến vốn tiền xuất ngày Mặc dù hệ thống kế toán trang bị hệ thống máy tính đầy đủ (mỗi nhân viên có máy tính), phần mềm kế toán chưa đáp ứng yêu cầu cập nhật số liệu cung cấp thông tin cách đầy đủ, máy tính có hiệu phần hành kế toán tài sản cố định, nguyên vật liệu Còn phần hành tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, kế tốn chi phí giá thành phải tập hợp chi phí sản xuất chung tốn tình hình thực chi phí khốn xí nghiệp với cơng ty thủ cơng PHẦN 3: ĐÁNH GIÁ, KẾT LUẬN * Trước thực trạng trên, cơng ty cổ phần Mai Linh Đơng Đơ đề cho giải pháp cải thiện hệ thống kế tốn cơng ty năm 2018 sau: Thứ nhất, nâng cao trình độ chun mơn đội ngũ nhân viên kế tốn Nhân viên phòng kế tốn cơng ty có trình độ khơng đồng nên cơng việc kế toán trưởng vất vả Việc nâng cao trình độ chun mơn đơi với chun mơn hóa cơng việc giảm thiểu khối lượng cơng việc cho kế tốn trưởng, nâng cao hiệu công việc Thứ hai, tuyển thêm nhân viên kế tốn, tránh chồng chất cơng việc phần hành kế toán tài sản cố định, kế toán chi phí giá thành; kế tốn vốn tiền kế tốn tốn Sự chồng chất cơng việc phần hành gây nhầm lẫn, sai sót công việc, giảm hiệu công việc * Bên cạnh đó, sau thời gian ngắn ngủi thực tập, em xin kiến nghị vài giải pháp để kiện toàn phần hành kế toán doanh nghiệp: Thứ nhất, xem xét lại phương pháp hạch toán tổng hợp nhượng bán lý tài sản cố định 28 Thứ hai, bổ sung khoản mục Chi phí bán hàng để tránh sai lầm chất chi phí phục vụ cho việc lập báo cáo kế toán quản trị doanh nghiệp xác Trong tính lương cho nhân viên lái xe, doanh nghiệp muốn giảm giá cước cần phải tăng hệ số theo doanh thu có chế độ khen thưởng hợp lý để đảm bảo lợi ích người lao động Thứ ba, doanh nghiệp cần xem xét lại phương pháp lập thuyết minh Báo cáo tài cho phù hợp với định ban hành Bộ Tài Chính * Việc tổ chức nâng cao hiệu cơng tác kế tốn nói riêng, hoạt động kế tốn nói chung ln vấn đề có ý nghĩa quan trọng doanh nghiệp kinh tế thị trường Là đơn vị hoạt động kinh doanh độc lập, Công ty cổ phần Mai Linh Đông Đô tồn cạnh tranh bình đẳng với doanh nghiệp khác ngành Cũng đơn vị kinh tế khác, mục tiêu công ty lợi nhuận, thắng lợi cạnh tranh, mở rộng thị phần thị trường; từ góp phần thực tốt nghĩa vụ với Ngân sách Nhà Nước nâng cao đời sống cho công nhân viên công ty Bên cạnh thuận lợi công ty gặp phải khó khăn, thử thách mà thử thách lớn chiếm lòng tin người tiêu dùng trước cạnh tranh liệt hãng Taxi khác Muốn sản phẩm có đủ sức cạnh tranh Cơng ty khơng đường khác phải nâng cao hiệu kinh doanh quan trọng sử dụng hiệu công cụ quản lý có cơng cụ kế tốn Sau khoảng thời gian ngắn thực tập công ty cổ phần Mai Linh Đơng Đơ, em có thêm hiểu biết không cấu tổ chức cơng ty, hoạt động hệ thống kế tốn mà ngành nghề kinh doanh thị trường cạnh tranh công ty Theo nhận định ban đầu, ngành nghề kinh doanh triển vọng, thị trường kinh doanh ngày phát triển thời gian tới Với thực tế đó, em mạnh dạn đưa vài ý kiến đóng góp riêng để cán kế tốn Cơng ty tham khảo q trình thực cơng tác kế tốn Cơng ty Mặc dù nhận hướng dẫn tận tình thầy giáo Hồng Đình Hương giúp đỡ cán kế tốn Cơng ty Cổ phần Mai Linh Đơng Đơ kinh nghiệm thực tế hạn chế nên viết em khơng tránh khỏi thiếu sót, em mong nhận góp ý thầy giáo để em có kiến thức hồn thiện PHỤ LỤC Bảng 01 : Một số tiêu kinh tế qua năm Chỉ tiêu - Vốn chủ sở hữu Năm 2014 Năm 2015 34.064.208.726 46.563.147.991 Năm 2016 300.222.632.219 29 - Tổng tài sản 92.534.647.771 201.808.726.22 521.941.479.400 - Tổng doanh thu 82.066.446.256 138.989.598.21 222.779.473.493 - Tổng lợi nhuận 1.122.630.544 7.858.357.213 3.358.438.874 3.136.000 7.213.000 214.317.000 250 420 825 1.200.000 2.000.000 3.500.000 – Các khoản nộp nhà nước - Tổng số CBCNV – Thu nhập BQ Bảng 02: Tổng quan tình hình Tài sản- Doanh thu- Lợi nhuận (2013-2016) Chỉ tiêu 2013 2014 2015 ĐVT: Triệu đồng 2016 Tổng tài sản 97.711 92.534 201.808 521.941 Doanh thu 93.673 87.098 141.320 235.988 1.070 808 5.893 2.518 Lợi nhuận sau thuế Bảng 03: Bảng tỷ lệ khoản trích theo lương Các khoản trích theo Doanh nghiệp Người lao động (%) Cộng (%) 17,5 25,5 Bảo hiểm y tế 1,5 4,5 Kinh phí cơng đồn Bảo hiểm thất nghiệp lương Bảo hiểm xã hội 2 30 Cộng 23,5 10,5 34 Biểu đồ 600000 500000 400000 Tổng tài sản Doanh thu Lợi nhuận sau thuế 300000 200000 100000 2013 808 2014 2015 2016 Nguồn: Các báo cáo tài doanh nghiệp năm 2013-2016 Chứng từ sử dụng công ty a Phiếu thu 31 b Phiếu chi 32 c Giấy nộp tiền vào ngân sách Nhà nước 33 34 d Ủy nhiệm chi 35 e Bảng toán tiền lương 36 37