Hệ thống kế toán tại Cty đầu tư xây dựng & XNK Hà Nội

Tài liệu tham khảo kinh tế thương mại Hệ thống kế toán tại Cty đầu tư xây dựng & XNK Hà Nội

I Lời mở đầu Nền kinh tế hàng hoá nhiều thành phần đà tạo không khí cạnh tranh sôi sản xuất kinh doanh Nằm quỹ đạo hoạt động kinh tế thị trờng, Công ty Đầu t Xây dựng Xuất nhập Hà Nội đà đời hoà vào dòng chảy chung góp phần xà hội đáp ứng yêu cầu bớc cải thiện đời sống nhân dân Mặc dù thành lập đợc mời năm nhng Công ty thực đà đạt đợc thành tựu đáng kể với quy mô hoạt động ngày đợc mở rộng Sau tháng thực tập Công ty INCOMEX, em đà phần hiểu đợc thực tế công tác quản lý nói chung công tác Kế toán nói riêng Công ty Đợc hớng dẫn tận tâm anh chị Công ty, đặc biệt Phòng Tài chính-Kế toán, thời gian thực tập em đà đợc đến phòng Công ty để tìm hiểu hoạt động phòng em đà hiểu đợc phần tình hình công tác kế toán, tài Công ty vấn đề hoạt động kinh doanh diễn ë C«ng ty Cïng víi sù híng dÉn tËn tình cô giáo Nguyễn Hồng Thuý đà giúp em hoàn thành đợc báo cáo thực tập tỏng hợp Báo cáo gồm có phần: Phần 1: Khái quát chung Công ty Đầu t Xây dựng Xuất nhập Hà Nội Phần 2: Đặc điểm hệ thống kế toán Công ty Đầu t Xây dựng Xuất nhập Hà Nội Phần 3: Một số ý kiến đánh giá nhằm hoàn thiện công tác kế toán Công ty Đầu t Xây dựng Xuất nhập Hà Nội Do thời gian thực tập không dài với kiến thức thực tế hạn chế nên em phản ánh đợc cách toàn diện Công ty, nh đa chu trình kế toán đầy đủ mà Công ty áp dụng Đó thiếu sót không tránh khỏi Em mong nhận đợc góp ý, nhận xét thầy cô, anh chị Công ty để em rút kinh nghiệm cho chuyên đề lần sau Em xin chân thành cảm ơn! Phần I: KháI quát chung công ty đầu t xây dựng xuất nhập Hà nội II Lịch sử hình thành phát triển công ty Thời gian thành lập Công ty Đầu t Xây dựng Xuất nhập Hà Nội trực thuộc Tổng Công ty Xây dựng Sông Hồng có tên giao dịch quốc tế Ha Noi Investment Construction and Import Export Company viết tắt INCOMEX thức thành lập theo định số 1636/QĐ - BXD có trụ sở Số 26 Yết Kiêu quận Hoàn Kiếm Hà Nội Tổng Công ty Xây dựng Sông Hồng công ty Nhà nớc trực thuộc Bộ Xây dựng có tên giao dịch quốc tế Song Hong Construction Corporation viết tắt SHC, đợc thành lập theo định số 994/BXD ngày 20/11/1995, có trụ sở 1596 Đại lộ Hùng Vơng Thành phố Việt Trì - Phú Thọ Chi nhánh Tổng Công ty Xây dựng Sông Hồng Hà nội thành lập theo định số 354/BXD TCLD ngày 14/6/1997 Sau gần 10 năm hoạt động chi nhánh đà có nhiều đóng góp thị phần, uy tín cho Tổng Công ty vào ngành Xây dựng Công ty Đầu t Xây dựng Xuất nhập Hà Nội doanh nghiệp Nhà nớc hạch toán độc lập, tiền thân chi nhánh Tổng Công ty Xây dựng Sông Hồng Hà Nội đợc sát nhập với Công ty Sản xuất Xuất nhập (VIHATEX) thuộc sở thơng mại thành phố Hà Nội thành lập năm 1996 Ngày 15/12/2004 công ty vào hoạt động, có t cách pháp nhân theo Pháp luật Việt Nam, thực chế độ hạch toán kinh tế độc lập, có dấu riêng, đợc mở tài khoản Ngân hàng theo quy định Pháp luật, đợc tổ chức hoạt động theo Luật doanh nghiệp Công ty Đầu t Xây dựng vµ Xt nhËp khÈu Hµ néi lµ mét tỉ chøc đa lĩnh vực có cấu hệ thống quản lý chất lợng phù hợp với tiêu chuẩn quốc tế (Hệ thống quản lý chất lợng ISO 9001-2000) Một số tiêu tài chủ yếu phản ánh trình phát triển công ty Doanh thu năm gần đây: Năm 2001 2002 2003 2004 Doanh thu 22.044.219.417 37.234.592.310 56.613.468.057 84.941.805.462 Quy ®ỉi USD 1.396.972 2.359.607 3.587.672 5.382.877 Mét sè dù ¸n đà thực từ năm 2002 công ty: TT Tên công trình I 10 II III IV V VI Thi công xây lắp công trình dân dụng Trụ sở Bộ Khoa học Công nghệ Trung tâm Hội nghị Quốc gia Nhà C Trờng Đại học Mỏ địa chất Hà Nội Trụ sở Cục đăng kiểm Việt nam Trờng CĐ S phạm Hà nội Trung tâm giao dịch Chứng khoán Hà Nội Ký túc xá Trờng CĐSP Bắc ninh Trụ sở Báo Tiền Phong Trụ sở Ngân hàng Liên Chiểu Đà Nẵng Ngân hàng Công thơng Bắc ninh Thi công xây lắp công trình công nghiệp Nhà máy Kim khí Đức Giang Nhà máy bóng đèn huỳnh quang Sông Hồng Nhà máy xay Thái Bình Nhà máy Xi măng Tuyên Quang Thi công xây lắp công trình bệnh viện Bênh viện TW quân đội 108 Nhà I Viện bảo vệ bà mẹ trẻ sơ sinh Nhà G Viện bảo vệ bà mẹ trẻ em Nhà E Bệnh viện phụ sản TW Thi công xây lắp công trình văn hoá Nhà Bảo tàng Văn học Việt nam Nhà hát Trng Vơng TP Đà Nẵng Bể bơi Khu văn hoá thể thao Nam Hà nội Trung tâm văn hoá - Hội nhà văn Việt Nam Thi công xây lắp công trình giao thông Đờng công trình phụ trợ 481/99 Đờng thuỷ điện Na Hang Tuyên Quang Đờng tỉnh lé 32A Phó Thä §êng tØnh lé 313 Phó Thä Thi công xây lắp công trình điện nớc Hệ thống cấp nớc Việt Trì Công trình cấp nớc Tuyên Quang Cáp quang bu điện Quảng Nam Đà Nẵng Hệ thống cấp điện Lào Cai Giá trị hợp đồng (triệu ®ång) 82.416 50.000 32.606 21.517 21.398 21.341 13.467 11.174 8.000 7.000 31.454 17.000 16.900 10.000 57.000 21.020 11.910 8.300 34.500 16.500 12.712 6.199 15.300 15.000 12.600 5.000 100.000 25.000 6.500 6.000 III Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty Đầu t Xây dựng Xuất nhập Hà Nội doanh nghiệp Nhà nớc, phạm vi hoạt động toàn quốc nớc lĩnh vực: Thi công xây lắp - Thực đấu thầu dự án nớc nớc Việt nam - Tổng thầu xây dựng công trình, quản lý dự án, giám sát thi công xây dựng lắp đặt thiết bị - Thi công xây dựng công trình dân dụng, công nghiệp, giao thông, thuỷ lợi, công trìng hạ tầng kỹ thuật đô thị khu công nghiệp, gia công lắp đặht thiết bị chuyên nghành cấp, thoát nớc - Thi công xây lắp đờng dây trạm biến điện Đầu t kinh doanh bất động sản: - Đầu t, kinh doanh phát triển nhà hạ tầng kỹ thuật đô thị, khu cônh nghiệp - Thực đầu t xây dựng công trình dân dụng, công nghiệp, hạ tầng kỹ thuật - Lập dự án đầu t kinh doanh bất động sản - Kinh doanh khách sạn, nhà hàng, du lịch l hành dịch vụ du lịch khác - Kinh doanh vËn t¶i thủ, bé, bèc xÕp vËt t, hàng hoá vật liệu xây dựng - Đầu t xây dựng kinh doanh cụm dân c Kinh doanh xuÊt nhËp khÈu: - S¶n xuÊt, kinh doanh vật t, thiết bị vật liệu xây dựng - Xuất nhập vật t, hàng hoá, thiết bị, công nghệ xây dựng - Khai thác chế biến loại khoáng sản, nông lâm sản phục vụ nhu cầu nớc xuất - Chế tạo,lắp ráp thiết bị điện tử - Nhập trực tiếp Đầu t, T vấn, Thiết kế Dự án: - Lập dự án đầu t xây dựng công trình dân dụng, công nghiệp, giao thông, thuỷ lợi hạ tầng kỹ thuật - Khảo sát, thiết kế quy hoạch chi tiết thiết kế công trình dân dụng, công nghiệp giao thông, thuỷ lợi hạ tầng kỹ thuật - Lập hồ sơ mời thầu phân tích đánh giá hồ sơ dự thầu: Xây lắp mua sắm hàng hoá, tuyển chọn t vấn - Thẩm định dự án đầu t, thiết kế kỹ thuật tổng dự toán, toán công trình xây dựng - Kiểm định chất lợng công trình xây dựng dân dụng công nghiệp IV Đặc điểm tổ chức máy quản lý Công ty Sơ đồ tổ chức Công ty: Giám đốc Phó Giám đốc Đầu t Phòng Tổ chức-Hành Phòng Tài chính-Kế toán Trung tâm Đầu t & KD Bất động sản Trung tâm Đầu t thiết kế XD Phó Giám đốc Xây lắp Phòng Quản lý sản xuât Phó Giám đốc Xuất nhập Trung t©m Kinh doanh Xu©t nhËp khÈu XÝ nghiƯp sè Xây lắp dân dụng Xí nghiệp số Xây lắp công nghiệp Xí nghiệp số Xây lắp hạ tầng Xí nghiệp số Xây lắp Miền Trung Ban Giám đốc (lÃnh đạo Công ty) - Giám đốc ngời đứng đầu quan, định công việc thuộc phạm vi quản lý Công ty chịu trách nhiệm trớc Pháp luật, trớc Tổng Công ty lĩnh vực hoạt đông sản xuất kinh doanh, quan hệ giao dịch Công ty - Phó Giám đốc ngời giúp Giám đốc, đợc Giám đốc phân công đạo số lĩnh vực công tác thuộc chức quản lý giao dịch Công ty Phó Giám đốc thay mặt Giám đốc để giải công việc đợc phân công chịu trách nhiệm trớc Giám đốc kết thực nhiệm vụ đợc phân công Phòng Tài chính-kế toán Phòng Tài chính-kế toán Công ty bao gồm trởng phòng với vai trò Kế toán trởng số nhân viên kế toán làm công tác nghiệp vụ theo phân công Phòng chịu điều hành trực tiếp Kế toán trởng Phòng Tài chính-kế toán có chức tham mu, giúp việc cho Giám đốc Công ty công tác Kế toán tài chính, đảm bảo phản ¸nh kÞp thêi, chÝnh x¸c c¸c nghiƯp vơ kinh tÕ phát sinh hoạt động SXKD Công ty Phòng Tài chính-kế toán có nhiệm vụ tập hợp chứng từ, hạch toán nghiệp vụ kinh tế; tổ chức viƯc ghi chÐp, xư lý sè liƯu, cung cÊp c¸c thông tin tài chính; theo dõi cấp phát kinh phí, hạch toán kết SXKD, cung cấp thông tin cho việc thực ký kết hợp đồng xây lắp toán công trình hoàn chỉnh Phòng kỹ thuật Phòng kỹ thuật có trởng phòng số cán bộ, kỹ s làm công việc chuyên môn nghiệp vụ theo phân công Công ty chịu đIều hành trực tiếp trởng phòng Phòng kỹ thuật có chức tham mu giúp việc cho Giám đốc lĩnh vực: soạn thảo hợp đồng kinh tế; lập kế hoạch SXKD, thiết bị xe máy thi công, cung ứng vật t; tham mu giúp việc Giám đốc công tác quản lý xây lắp , giám sát chất lợng công trình, quản lý kỹ thuật, tiến độ, biện pháp thi công an toàn lao động Phòng tổng hợp Phòng tổng hợp có trởng phòng số cán bộ, kỹ s, nhân viên văn phòng làm công việc nghiệp vụ theo phân công Công ty chịu điều hành trực tiếp trởng phòng Phòng tổng hợp có chức tham mu giúp Giám đốc Công ty lĩnh vực quản lý nhân sự, xếp cải tiến tổ chức quản lý, bồi dỡng đào tạo cán bộ, thực chế độ sách Nhà nớc ngời lao động Thực chức lao động tiền lơng quản lý hành văn phòng Nghiên cứu xây dựng phơng án cải tiến tổ chức quản lý sản xuất, phơng án xếp cán phù hợp với đặc thù SXKD đơn vị trực thuộc phòng ban Công ty Các Đội công trình Đội công trình đơn vị thành viên, hoạt động SXKD trực thuộc công ty Đội công trình chịu quản lý điều hành Giám đốc Công ty mặt hoạt động Đội công trình thi công nhiều công trình khác nhau, thi công xây lắp chuyên ngành loại công việc nh đIện, nớc 5.1 Cơ cấu tổ chức Đội công trình có ®éi trëng phơ tr¸ch chung, cã thĨ cã ®éi phã điều hành Tuỳ theo quy mô Đội công trình nhu cầu công việc để bố trí lực lợng kỹ s, kỹ thuật chuyên ngành, kế toán Đội, phận chuyên môn giúp việc khác nh trắc đạc, thủ kho, bảo vệ, cấp dỡng Cơ cấu tổ chức Đội công trình đợc xây dựng theo nguyên tắc chung Trong trình triển khai vào tình hình thực tế để điều chỉnh bổ sung thêm cho phù hợp với yêu cầu quản lý nhiệm vụ SXKD Công ty 5.2 Chức Đội công trình thay mặt cho Công ty trực tiếp điều hành sản xuất, xây lắp từ giai đoạn chuẩn bị ®Õn kÕt thóc, nghiƯm thu, bµn giao, qut toán công trình theo hợp đồng đà ký kết bên A bên B 5.3 Nhiệm vụ cụ thể - Tổ chức thi công xây lắp công trình xây dựng công nghiệp, dân dụng, giao thông, công trình kỹ thuật hạ tầng - Đội hoạt động sở nhiệm vụ SXKD Công ty giao công việc, công trình Đội tự tìm kiếm Hoạt động Đội phải tuân thủ theo chế độ sách Nhà nớc, quy định Tổng Công ty Công ty lĩnh vực nh: Tài chính-kế toán, an toàn lao động, bảo hộ lao động, BHXH, chế độ tiền lơng khoản thu nhËp, thùc hiªn nghÜa vơ trÝch nép cđa ngêi lao động, tuân thủ theo quy trình mặt kỹ thuật, chất lợng, mỹ thuật, sử dụng đảm bảo tốt tài sản, thiết bị, CCDC Công ty giao Đội tự mua sắm - Kết hợp với Phòng kỹ thuật, Phòng kế toán Đội công trình khác thuộc Công ty để cân đối lực xe máy, thiết bị, tài sản phục vụ thi công nhằm đáp ứng nhiệm vụ SXKD chung, chấp hành lệnh điều động tài sản Giám đốc Công ty ®Ĩ phơc vơ nhiƯm vơ chung cđa C«ng ty IV Đặc điểm tổ chức hệ thống SXKD, quy trình công nghệ Đặc điểm sản xuất kinh doanh xây lắp Sản phẩm xây lắp công trình xây dựng, vËt kiÕn tróc… cã quy m« lín, kÕt cÊu phøc tạp mang tính đơn chiếc, thời gian sản xuất sản phẩm xây lắp lâu dài Đặc điểm đòi hỏi việc tổ chức quản lý hạch toán sản phẩm xây lắp thiết phải lập dự toán (dự toán thiết kế, dự toán thi công) trình sản xuất xây lắp phải so sánh với dự toán, lấy dự toán làm thớc đo, đồng thời để giảm bớt rủi phải mua bảo hiểm cho công trình xây lắp Sản phẩm xây lắp đợc tiêu thụ theo giá dự toán giá thoả thuận với chủ đầu t (giá đấu thầu), tính chất hàng hoá sản phẩm xây lắp rõ (vì đà quy định giá cả, ngời mua, ngời bán sản phẩm xây lắp có trớc thông qua hợp đồng giao nhận thầu) Sản phẩm xây lắp quy định nơi sản xuất điều kiện sản xuất (xe máy, thiết bị thi công, ngời lao động) phải di chuyển theo địa điểm đặt sản phẩm Đặc điểm làm cho công tác quản lý sử dụng, hạch toán tài sản, vật t phức tạp ảnh hởng điều kiện thiên nhiên, thời tiết dễ mát, h hỏng Sản phẩm xây lắp từ khởi công hoàn thành công trình bàn giao đa vào sử dụng thờng kéo dài Nó phụ thuộc vào quy mô, tính phức tạp kỹ thuật công trình Quá trình thi công đợc chia thành nhiều giai đoạn, giai đoạn lại chia thành nhiều công việc khác nhau, công việc thờng diễn trời chịu tác động lớn nhân tố môi trờng Đặc điểm đòi hỏi việc tổ chức quản lý, giám sát chặt chẽ cho đảm bảo chất lợng công trình nh thiét kế, dự toán: Các nhà thầu phải có trách nhiệm bảo hành công trình (chủ đầu t giữ lại tỷ lệ định giá trị công trình, hết thời hạn bảo hành công trình trả lại cho đơn vị xây lắp) Phơng thức tổ chức Quá trình sản xuất kinh doanh tổng quát INCOMEX đợc thể qua sơ đồ sau: Lập dự án Khảo sát thiết kế mỹ thuụât Thiết kế thi công lập dự toán công trình Thẩm định thiết kế thi công Đấu thầu công trình Tổ chức thi công công trình Nghiệm thu bàn giao công trình Quyết toán xây dựng Khi chuẩn bị đấu thầu phòng Kỹ thuật công ty lập dự toán chuẩn bị tài liệu cần thiết gửi đấu thầu Nếu công ty trúng thầu, ban Giám đốc họp định giao công trình đà trúng thầu cho đội thi công Đội đợc giao thi công lập kế hoạch tiến độ thi công theo yêu cầu bên A Vật t thi công công trình, số công ty cấp lại số mặt hàng Đội tự tìm nguồn liên hệ mua Nhân công: Do công ty có nhiều công trình phạm vi nớc, lc lợng nhân công Đội phải thuê thêm lực lơng lao động cần tiến độ nhanh Đội trởng cán Kỹ thuật lập biểu đồ kế hoạch trình ban Giám đốc Phòng Tài Công ty để Công ty kịp thời đáp ứng nhu cầu, giúp đội hoàn thành tốt nhiệm vụ đợc giao Khi công trình hoàn thành công đoạn nh phần móng, thô tầng 1, thô tầng đợc xác định qua biên nghiệm thu chất lợng có chữ ký đóng dấu bên có liên quan nh: Thiết kế, đại diện bên A, đại diện bên B Công trình hoàn thành bàn giao bên A đơc xác nhận bên có liên quan giá trị đợc duyệt qua toán Phần II Đặc đIểm hệ thống kế toán công ty đầu t xây dựng xuất nhập hà nội I Đặc điểm tổ chức công tác Kế toán Công ty Những đặc điểm chung máy Kế toán Quá trình hạch toán đợc tiến hành Phòng tài chính-kế toán Các nhân viên Kế toán đợc quy định rõ chức năng, quyền hạn, nhiệm vụ có mối quan hệ chặt chẽ với trình thực công việc Tổ chức máy Kế toán INCOMEX đợc khái quát qua sơ đồ sau: Kế toán trởng Kế toán tổng hợp, chi phí giá thành Kế toán NVL,TS CĐ, CCDC Kế toán toán , tiền gửi Ngân hàng Kế toán lao động tiền lơng Thủ quỹ Kế toán Đội Quan hệ đạo Quan hệ tác nghiệp ã Đặc điểm cấu lao động phân công lao động Kế toán Công ty: - Kế toán trởng: tham mu giúp đỡ Giám đốc tổ chức, đạo thực tốt toàn công tác Kế toán, phụ trách chung, phân công đạo trực tiếp tất nhân viên Kế toán Công ty Chủ động lo vốn, kiểm tra xác nhận vay vốn phục vụ thi công công trình, theo dõi đôn đốc việc thực toán hợp đồng kinh tế Công ty - Kế toán tổng hợp, tập hợp chi phí giá thành: theo dõi, hớng dẫn, kiểm tra chứng từ chi phí sản xuất Đội xây dựng Tổng hợp kết chuyển chi tiết chi phí sản xuất công trình, tính giá thành sản phẩm xây lắp Tổng hợp số liệu Kế toán, xác định kết kinh doanh, lập báo cáo tài - Kế toán NVL, TSCĐ, CCDC: theo dõi nhập, xuất, mở sổ sách chi tiết, kiểm tra đối chiếu, cập nhật hạch toán chi tiết kịp thời cho đối tợng liên quan đến NVL Theo dõi đối tợng sử dụng CCDC kỳ hạch toán để phân bổ, đối chiếu quản lý giá trị vật - Kế toán toán, tiền gửi Ngân hàng: + Kế toán toán: Lập phiếu thu chi sở chứng từ gốc đà kiểm tra tính hợp lý, hợp lệ chứng từ đồng thời đà đợc ký duyệt Giám đốc, Kế toán trởng Hàng ngày kiểm tra đối chiếu với thủ quỹ, theo dõi công nợ nội bộ, chi trả hộ Đội + Kế toán tiền gửi Ngân hàng: theo dõi tài khoản tiền gửi Ngân hàng Đầu t Ngân hàng Nông nghiệp, hàng ngày chứng từ đà đợc ký duyệt, lập uỷ nhiệm chi, séc, đồng thời thờng xuyên cập nhật chứng từ báo 10 Bảng số 26 Công ty đầu t xây dựng xuất nhập Hà Nội Sổ chi tiết tài khoản theo tài khoản đối ứng Công trình: Nhà chung c 12 tầng OCT2 Bắc Linh Đàm Tài khoản 627- Chi phí sản xuất chung Từ ngày 01/01/2003 đến ngày 31/12/2003 D Nợ đầu ngày: Phát sinh Nợ: Phát sinh Có: D Nợ cuối ngày: Ngày Số CT Diễn giải TKĐƯ 23/10 25/10 25/11 27/12 … 31/12 10/06 10/09 … 11/10 … 12/07 … 214 CPNVL CP dịch vụ mua ngoàI CP nhân viên quản lý đội CPCCDC phân bổ nhiều lần KC6271-SN04 sang 154-SN04 KC6272-SN04 sang 154-SN04 KC6273-SN04 sang 154-SN04 … 1413-04 … 1413-04 … 1413-04 … 154-SN04 154-SN04 154-SN04 … Kế toán ghi sổ PS Nợ PS Có … … 31.274.150 12.351.207 10.650.254 … KÕ to¸n trëng 50 Bảng số 27 Công ty đầu t xây dựng xuất nhập Hà Nội Sổ chi tiết tài khoản theo tài khoản đối ứng Tài khoản 627- Chi phí sản xuất chung Từ ngày 01/01/2003 đến ngày 31/12/2003 D Nợ đầu ngày: Phát sinh Nợ: Phát sinh Có: D Nợ cuối ngày: Ngày Số CT Diễn giải TKĐƯ PS Nỵ 23/10 10/06 1413-04 4.726.218 24/10 10/06 1413-05 3.062.000 … 31/10 08 CP mua NVL thi công công trình nhà chung c 12 tầng OCT2 Bắc Linh Đàm CP nhân viên quản lý đội thi công công trình nhà cao tầng CT2 Mỹ Đình KC6272-SN04 sang 154-SN04 KC6271-CT2 sang 154-CT2 CPCCDC phân bổ nhiều lần công công trình nhà chung c 12 tầng OCT2 Bắc Linh §µm … KC6273-SN04 sang 154-SN04 … … 27/12 … 31/12 12/07 08 Kế toán ghi sổ Bảng số 28 Công ty đầu t xây dựng xuất nhập Hµ Néi PS Cã … 154-SN04 154-CT2 … 1413SN04 … 154-SN04 … 4.726.218 3.062.000 … 8.572.089 … 8.572.089 … KÕ toán trởng Sổ chi tiết tài khoản theo tài khoản đối ứng Tài khoản 627- Chi phí sản xuất chung Từ ngày 01/01/2003 đến ngày 31/12/2003 D Nợ đầu kỳ: D Có đầu kỳ: D Nợ cuối kỳ: D Có cuèi kú: Chøng tõ Ngµy Sè CT 23/10 10/06 … 27/12 12/07 31/12 07 Diễn giải SHTK Phát sinh PS Nợ CP mua NVL thi công công trình nhà chung c 12 tầng OCT2 Bắc Linh Đàm CPCCDC phân bổ nhiều lần công công trình nhà chung c 12 tầng OCT2 Bắc Linh Đàm KC6271-SN04 sang 154-SN04 KC6272-SN04 sang 154-SN04 1413-04 4.726.218 … 1413SN04 … 8.572.089 KÕ to¸n ghi sỉ 154-SN04 154-SN04 PS Cã 31.274.150 12.351.207 Kế toán trởng 51 2.5 Tổng hợp chi phí sản xuất Việc tổng hợp chi phí sản xuất đợc thực Phòng kế toán Công ty sau có đầy đủ số liệu kế toán đội chuyển lên Hàng ngày Kế toán đội tập hợp số liệu chuyển Phòng kế toán dới hình thức bảng tổng hợp bảng kê CPSX Cuối tháng Kế toán đội lập bảng tổng hợp CPSX tính giá thành sản phẩm toàn đội ( bảng số 29) dựa số liệu bảng kê chi phí đà lập Các số liệu hợp lý đợc tổng hợp nhập vào máy tính hàng tháng đợc thể sổ chi tiết tài khoản 621, 622,623, 627 cuối tháng Kế toán đối chiếu số liệu tài khoản sổ chi tiết sổ cáI, tiến hành kết chuyển khoản mục chi phí sang tài khoản 154-CPSXKDDD Các sỉ sư dơng lµ: Sỉ chi tiÕt TK 154 më cho công trình ( Bảng số 30), sổ chi tiết TK 154 mở theo dõi toàn công ty ( Bảng số 31) sổ cáI TK 154 ( Bảng số 32) 52 Bảng số 29 Công ty đầu t xây dựng xuất nhập Hà Nội Đội xây dựng số Bảng tổng hợp chi phí sản xuất kinh doanh tính giá thành sản phẩm Tháng 10 quý IV năm 2003 Các khoản mục chi phí STT 01 Hạng mục công trình CPNVLTT Nhà chung c 12 tầng 532.279.083 OCT2 Bắc Linh Đàm Hà Nội, ngày 29 tháng 10 năm 2001 Giám đốc Kế toán CPNCTT CPSDMTC CPSXC 92.845.115 43.232.332 25.905.515 Đội trởng Céng chi phÝ Chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh dë dang Đầu kỳ Cuối kỳ Giá thành sản xuất 694.262.045 Kế toán đội 53 Bảng số 30 Công ty đầu t xây dựng xuất nhập Hà Nội Sổ chi tiết tài khoản theo tài khoản đối ứng Công trình: Nhà chung c 12 tầng OCT2 Bắc Linh Đàm Tài khoản 154- Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang Từ ngày 01/01/2003 đến ngày 31/12/2003 D Nợ đầu ngày: Phát sinh Nợ: Phát sinh Có: D Nợ cuối ngày: Ngày Số CT Diễn giải 31/1 16 KC TK 621-SN04 sang TK154-SN04 11 KC TK622-SN04 sang TK154-SN04 KC TK 6271-SN04 sang TK154-SN04 1.315.616.82 622-SN04 242.535.347 627.1-SN04 31.274.150 09 KC giá thành công trình 632 31/1 31/1 TK ĐƯ PS Nợ PS Có 621-SN04 Kế toán ghi sổ 692.645.628 Kế toán trởng Bảng số 31 Công ty đầu t xây dựng xuất nhập Hà Nội Sổ chi tiết tài khoản theo tài khoản đối ứng Tài khoản 154- Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang Từ ngày 01/01/2003 đến ngày 31/12/2003 D Nợ đầu ngày: Phát sinh Nợ: Phát sinh Có: D Nợ cuối ngày: Ngày Số CT Diễn giải TK ĐƯ PS Nỵ 31/12 16 KC TK621-SN04 sang TK154-SN04 621-SN04 KC TK621-MYD8 sang TK154§MY8 KC TK 621-SN04 sang TK154-SN04 … KC TK 622-SN04 sang TK154-SN04 KC TK 622-MYD8 sang TK154-MYD8 … KC TK 627.1-SN04 sang TK154-SN04 … KC TK 623.2-SN04 sang TK154-SN04 KC giá thành công trình bu đIện Định Công … 621-MYD8 621-CT2 … 622-SN04 622-MYD8 … 627.1-SN04 … 623.2-SN02 632 1.315.616.82 256.188.840 125.199.221 … 242.535.347 105.210.320 … 31.274.150 … 26.850.944 31/12 06 31/12 … 31/12 31/10 15 … 03 08 … … … PS Cã 692.645.628 … 54 Kế toán ghi sổ Bảng số 32 Công ty đầu t xây dựng xuất nhập Hà Nội Kế toán trởng Sổ tài khoản in theo ngày Tài khoản 154- Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang Từ ngày 01/01/2003 đến ngày 31/12/2003 D Nợ đầu ngày: Phát sinh Nợ: Phát sinh Có: D Nợ cuối ngày: Chứng từ Ngày Số CT Diễn giải TK ĐƯ 31/12 KC TK 621-SN04 sang TK 154-SN04 621-SN04 KC TK 621-MYD8 sang TK 154MYD8 KC TK 621-CT2 sang TK 154-CT2 … KC TK 622-SN04 sang TK 154-SN04 KC TK 622-MYD8 sang TK 154MYD8 … KC TK 627.1-SN04 sang TK 154-SN04 KC TK 623.2-SN04 sang TK 154-SN04 KC giá thành công trình bu đIện Định Công 621-MYD8 1.315.616.82 256.188.840 621-CT2 … 622-SN04 622-MYD8 125.199.221 … 242.535.347 105.210.320 … 627.1-SN04 … 623.2-SN04 632 … 31.274.150 … 26.850.944 31/12 31/12 … 31/12 31/12 16 06 15 … 03 09 KÕ to¸n ghi sổ Phát sinh Nợ Có 692.645.628 Kế toán trởng 2.6 Đánh giá sản phẩm dở dang Công ty INCOMEX tiến hành đánh giá sản phẩm dở dang vào cuối quý.Thông thờng Công ty cử đại diện cho ban Giám đốc, đại diện Phòng kỹ thuật, Phòng kế toán kết hợp với ban huy công trình Đội xây dựng tiến hành xác nhận khối lợng sản phẩm hoàn thành Kết đánh giá khối lợng công việc hoàn thành đợc phản ánh vào bảng tổng hợp khối lợng công việc hoàn thành (bảng số 33) INCOMEX xác định giá trị sản phẩm dở dang theo hai cách: - Cách 1: Đối với công trình toán Công ty đề nghị với Chủ đầu t: Căn vào khối lợng công việc hoàn thành đà lập, xác định khối lợng công việc dở dang cuối kỳ, Kế toán tiến hành lập bảng kê CPSXDD cuối kỳ dựa theo đơn giá dự toán cho khối lợng công việc Công thức: Chi phí sản xuất Khối lợng kinh doanh dë dang = c«ng viƯc dë dang X Đơn giá dự toán 55 cuối kỳ cuối kỳ Công trình nhà chung c 12 tầng OCT2 Bắc Linh Đàm thi công đén cuối quý IV cha hoàn thành, bảng tổng hợp khối lợng công việc hoàn thành (bảng số 33) đợc thể nh sau: Bảng số 33 Công ty đầu t xây dựng xuất nhập Hà Nội Đội xây dựng số Bảng tổng hợp khối lợng công việc hoàn thành Công trình: Nhà chung c 12 tầng OCT2 Bắc Linh Đàm Từ ngày 31/9/2003 đến ngày 31/12/2003 Hạng mục: Phần thân ST T Nội dung công việc I II 01 Phần móng Phần thân Bê tông khung cột 02 Cốt thép trụ đờng kính >18mm, Tấn cao>4m Phần hoàn thiện III Giám đốc Phòng TCKT Đơn vị tính Khối lợng Đơn giá dự toán … … m3 34,304 636.019 8,846 4.299.413 … … … Phòng KT Ban huy công trình Thành tiền … 21.818.63 38.032.60 … … §éi trëng Sè liệu để lập bảng kê CPSXDD cuối kỳ (bảng số 34) 56 Bảng số 34 Công ty đầu t xây dựng xuất nhập Hà Nội Đội xây dựng số Bảng kê chi phí sản xuất kinh doanh dở dang cuối kỳ Công trình: Nhà chung c 12 tầng OCT2 Bắc Linh Đàm Ngày 31/12/2003 Đơn vị tính Khối lợng hoàn thành kỳ Khối lợng Chủ đầu t chấp nhận STT Nội dung công việc I Phần móng II Phần thân 01 Bê tông khung cột m3 34,305 02 Cốt thép trụ ®êng kÝnh >18mm, cao >4m TÊn … … … III Chi phí SXKD dở dang Phần hoàn thiện Khối lợng DD cuối kỳ Đơn giá dự toán Giá trị 34,305 636.019 21.818.632 8,864 0,864 4.299.413 3.714.692 … … … … … Céng KÕ to¸n ghi sỉ KÕ to¸n trởng 57 - Cách 2: Đối với công trình toán theo hình thức toán toàn hoàn thành: Thời điểm cuối quý công trình cha hoàn thành bàn giao Chủ đầu t CPSXKDDD kỳ tổng chi phí phát sinh thi công công trình từ khởi công đến thời đIểm xác định sản phẩm dở dang 2.7 Tổ chức công tác tính giá thành sản phẩm Phơng pháp tính giá thành Công ty đợc thể qua công thức sau: Giá công trình, CPSX CPSX CPSX hạng mục công trình = KDDD + phát sinh - KDDD hoàn thành đầu kỳ kỳ cuối kỳ Kế toán lập bảng tổng hợp chi phí thi công (bảng số 35) chi tiết cho công trình cụ thể từ số liệu tổng hợp Đội chuyển lên đà đợc đội phản ánh bảng tổng hợp CPSXKD tính giá thành sản phẩm (bảng số 29) tháng số liệu tổng cộng chi phí sổ chi tiết sổ TK 154 Bảng số 35 Công ty đầu t xây dựng xuất nhập Hà Nội Đội xây dựng số Bảng tổng hợp chi phí thi công Công trình: Nhà chung c 12 tầng OCT2 Bắc Linh Đàm Từ ngày 01/10/2003 đến ngày 31/12/2003 STT Tháng CPNVLTT CPNCTT CPSDMTC CPSXC Cộng 01 T 10 532.279.083 92.845.115 25.905.515 694.262.045 02 T 11 406.175.901 80.120.000 43.215.068 543.389.542 03 T 12 377.161.838 69.570.232 49.741.250 696.792.858 Céng 1.315.616.822 242.535.34 43.232.33 13.878.57 30.198.05 87.308.95 118.861.83 1.764.322.957 KÕ to¸n ghi sỉ KÕ toán trởng Căn vào số liệu sổ chi tiết sổ TK chi phí thi công công trình, Kế toán tiến hành lập sổ giá thành công trình (bảng số 36) theo dõi tổng hợp tất nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến khoản mục chi phí từ công trình khởi công đến hoàn thành 58 Sau lập bảng tổng hợp chi phí thi công sổ giá thành công trình, kế toán lập sổ giá thành công trình- sản phẩm toàn Công ty (bảng số 37) 59 Bảng số 36 Công ty đầu t xây dựng xuất nhập Hà Nội Sổ giá thành công trình Công trình: Nhà chung c 12 tầng OCT2 Bắc Linh Đàm Từ ngày 01/10/2003 đến ngày 31/12/2003 Chứng từ Tập hợp chi phí sản xuất Diễn giải NT SH 29/03/2002 03/12 CPNCTT phơc vơ thi c«ng 30/05/2002 03/14 Chi phí thuê ngoàI phục vụ thi công 26/10/2002 10/25 CPNVLTT phơc vơ thi c«ng … … … 25/10/2003 10/15 NVL nhiên liệu Chi phí nhân viên quản lý đội thi công SL Cộng Kế toán ghi sổ ĐG CPNC Thành tiền CPMTC CPSXC 263.485.000 263.485.000 189.650.124 … 189.650.124 … … … 624.058.215 … … Tæng céng 624.058.215 … … 11.812.000 25.875.251.30 3.987.547.20 1.058.320.54 1.532.653.21 0 11.812.000 32.453.772.26 Hà nội, ngày 31 tháng 12 năm 2003 Kế toán trởng 60 Bảng số 37 Công ty đầu t xây dựng xuất nhập Hà Nội Sổ giá thành công trình Từ tháng 10 đến tháng 12 năm 2003 Chi phí sản xuất phát sinh kỳ Tên công trình, sản phẩm Chi phí dở dang đầu kỳ Tổng cộng Chi phí dở dang cuối kỳ Giá thành công trình,sản phẩm CPNVL,NL CPNC CPMTC CPSXC Nhà chung c 12 tầng OCT2 Bắc 321.325.68 Linh Đàm 1315.616.82 242.535.34 87.308.95 118.816.83 1.7764.322.95 436.258.21 1.649.929.312 Bu diện Định Công 63.258.213 403.682.712 98.658.369 58.365.26 68.681.067 629.387.415 - 692.645.628 Chung c 11 tầng Định Công CT6 195.352.25 599.165.631 164.090.59 89.136.20 77.197.148 1.764.322.957 - 1.124.941.832 chi phÝ Tỉng céng Hµ néi, ngµy 31 tháng 12 năm 2003 Kế toán ghi sổ Kế toán trởng 61 Trên sổ giá thành công trình, sản phẩm, giá thành công trình nhà chung c 12 tầng OCT2 Bắc Linh Đàm quý IV xác định là: 1.649.929.31đ, giá trị sản phẩm dở dang là: 436.258.210đ Phần III Một số ý kiến đánh giá nhằm hoàn thiện công tác kế toán công ty đầu t xây dựng xuất nhập hà nội I Những đánh giá chung Những thành tựu đạt đợc 1.1 Tỉ chøc bé m¸y KÕ to¸n Tỉ chøc bé m¸y kế toán Công ty nói chung phù hợp với sách Nhà nớc đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh Bộ máy Kế toán tổ chức theo kiểu tập trung thích hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh xây lắp, tạo đợc thống phù hợp với máy quản lý Công ty Công tác kế toán đợc thực nghiêm túc tuân thủ quy định đà đề Đội ngũ Kế toán viên trẻ, động đáp ứng tốt đòi hỏi trình độ nh bắt kịp đợc với xu hớng phát triển ngày đại thời đại Mỗi thành viên đảm nhiệm nhiệm vụ cụ thể, có tính sáng tạo trách nhiệm với công việc, mang lại hiệu hoạt động Ngoài ra, phần mềm kế toán máy đợc sử dụng Công ty đà góp phần không nhỏ vào việc nâng cao hiệu công tác hạch toán Kế toán; cung cấp thông tin nhanh chóng, xácĐồng thời, việc áp dụng kế toán máy giúp Công ty quản lý chi tiết công trình, hạng mục công trình thi công hệ thống mà dạng động phù hợp với đặc điểm doanh nghiệp Các công trình đợc theo dõi chi tiết riêng biệt nhiều sổ chi tiết phục vụ đắc lực cho công tác quản lý nội Công ty 1.2 Tổ chức chứng từ kế toán Chứng từ đợc tổ chức hợp lý, hợp lệ theo chế độ Bộ Tài ban hành Việc tập hợp chứng từ Đội sau chuyển Phòng kế toán phù hợp với đặc điểm ngành xây lắp Việc quản lý chứng từ đợc tổ chức chặt chẽ giúp cho lÃnh đạo Công ty quản lý tình hình tài chính, làm rõ trách nhiệm cá nhân khâu luân chuyển chứng từ 1.3 Hệ thống tài khoản kế toán Công ty có hệ thống tài khoản tổng hợp phù hợp với quy định Bộ Tài Bên cạnh đó, việc mở chi tiết tài khoản đà phục vụ hiệu công tác hạch toán công trình, hạng mục công trình Hệ thống tài khoản cung cấp thông tin đầy đủ đối tợng liên quan, đáp ứng đợc yêu cầu quản lý sử dụng kế toán máy 62 Công ty cập nhật vận dụng kịp thời sửa đổi hệ thống tài khoản theo thông t hớng dẫn Bé Tµi chÝnh ViƯc vËn dơng TK 1423 víi chi tiết Đội thi công để theo dõi tình hình tạm ứng hoàn ứng phù hợp với đặc điểm tổ chức sản xuất theo hình thức khoán Công ty Các tài khoản hạch toán khoản mục chi phí đợc chi tiết theo công trình, hạng mục công trình phù hợp với nành xây lắp 1.4 Hệ thống sổ sách áp dụng Công ty Công ty hạch toán kế toán theo hình thức Nhật ký chung Đây hình thức sổ phù hợp với việc vận dụng kế toán Công ty Với hình thức hệ thống sổ Công ty đợc tổ chức tơng đối khoa học, gọn nhẹ, loại sổ đợc áp dụng theo mẫu chung tạo đợc thống sổ sách kế toán Số liệu phản ánh sổ kế toán đợc minh chứng hợp pháp, hợp lệ theo nguyên tắc khách quan Ngoài hệ thống sổ theo quy định nh sỉ NhËt ký chung, sỉ chi tiÕt, sỉ c¸i, Công ty có sổ phục vụ cho công tác quản trị doanh nghiệpcũng nh quản lý đối tợng kế toán phức tạp 1.5 Hệ thống báo cáo tài Hệ thống báo cáo Công ty đợc lập thời gian biểu mẫu quy định Các báo cáo đợc gửi theo quan liên quan theo thời hạn, số liệu báo cáo hợp lệ theo nguyên tắc khách quan 1.6 Công tác tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm xây lắp Công ty vào đặc điểm tổ chức sản xuất, đặc điểm quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm để xác định đối tợng tập hợp chi phí sản xuất phù hợp với đối tợng tính giá thành, tạo điều kiện thuận lợi cho việc đánh giá hiệu sản xuất quản lý chi tiết tình hình chi phí sản xuất tính giá thành Công ty Công ty hạch toán chi phí sản xuất theo khoản mục nên việc phân loại tính toán có nhiều thuân lợi Mỗi công trình thi công có dự toán riêng, theo Công ty đối chiếu kịp thời chi phí sản xuất thi công với dự toán để từ tìm nguyên nhân làm thay đổi chi phí, đa kết luận hữu ích cho nhà quản lý Cơ thĨ: - Chi phÝ nguyªn vËt liƯu trùc tiÕp Công ty thực khoán NVL cho Đội thi công tiến hành thu mua đến tận chân công trình, phơng pháp phù hợp với hình thức khoán Công ty Mặt khác công trình thi công địa điểm khác nên việc tổ chức công tác NVL nh thích hợp cho sản xuất xây dựng Trong trình hạch toán kế toán sử dụng hệ thống kê bảng tổng hợp NVL giúp cho việc đối chiềt số liệu sổ sách đến chứng từ dễ dàng tạo cho công tác kế toán phòng kế toán sau chứng từ gửi đợc nhanh đầy đủ sở phát sinh nghiệp vụ Đây cách thức tốt công tác quản lý NVL xây lắp nh tạo u điểm công tác khoán NVL cho Đội thi công - Chi phí nhân công trực tiếp Công ty áp dụng hình thức trả lơng khoán lơng thời gian đáp ứng đợc cách thoả đáng vấn đề thù lao cho ngời lao động Hình thức lơng khoán cho lao động thue gắn chặt thu nhập ngời lao động với hiệu công việc, tạo suất cao lao động 63 Kế toán Đội thực lập bảng toán lơng vào cuói tháng gửi Phòng kế toán Công ty giúp giảm thiểu công việc Kế toán vào cuối tháng, cuối quý Đồng thời tạo thuận lợi cho việc quản lý lao động trực tiếp đớ Đội, tăng suất lao động công nhân Đây cách thức quản lý tốt với ngời lao động lao động thuê Bên cạnh đáp ứng đợc yêu cầu quản lý chặt chẽ CPNCTT cung cấp thông tin cách kịp thời hoạt động thi công công trình Với khoản mục lại CPSDMTC CPSXC, Công ty đà tập hợp chi tiết theo yếu tố chi phí cụ thể, đảm bảo quản lý chi phí cách chặt chẽ đầy đủ Những thành tựu mà Công ty đạt đợc đóng vai trò lớn việc tiết kiệm chi phí, hạ giá thành sản phẩm, nâng cao chất lợng công trình Tuy nhiên bên cạnh Công ty có số khó khăn cần khắc phục Những vấn đề tồn 2.1 Vấn đề lập luân chuyển chứng từ Toàn công tác tập hợp chứng từ đợc thực dới Đội, sau Đội tiến hành chuyển lên Phòng kế toán Công ty Với công trình thi công xa, việc lại gặp nhiều khó khăn, nên nhiều hoá đơn chứng từ tập Phòng kế toán Công ty bị chậm trễ, không kịp thời Công tác tổng hợp chi phí bị dồn vào cuối kỳ, việc hạch toán nh toán công trình cần hoàn thành lớn, nhiều tạo nên sai sót công tác hạch toán Bên cạnh Đội cha thực nhiệm vụ luân chuyển chứng từ hợp lý mặt thời gian nguyên nhân chủ quan đà gây trở ngại công tác chuyển chứng từ thời hạn 2.2 Sổ sách, báo cáo kế toán Công ty theo dõi khoản mục CPSDMTC, CPSXC yếu tố chi phí, yếu tố chi phí đợc theo dõi sổ chi tiết, có sổ chi tiết khoản mục chi phí cho công trình Cách lập nh cha mang lại thuận lợi cho công tác kế toán nh công tác theo dõi yếu tố chi phí khoản mục chi phí Kế toán nên điều chỉnh để đáp ứng nhu cầu hạch toán nh nhu cầu quản lý cách tốt nhất, đem lại hiệu cho công tác phân tích tài Công ty Hệ thống báo cáo cha trọng nhiều đến báo cáo phục vụ công tác quản trị nội doanh nghiệp, báo cáo chi tiết thông tin chi phí cho nhà quản lý cần đợc xây dựng để công tác đánh giá hiệu sản xuất kinh doanh đợc thuận lợi 2.3 Hạch toán khoản mơc chi phÝ - Chi phÝ NVL trùc tiÕp ViƯc tổ chức công tác quản lý NVL trình thi công nhiều khó khăn gây thất thoát, lÃng phÝ NVL NVL mua vỊ kh«ng qua kho nhng kÕ toán viết phiếu nhập kho phiếu xuất kho tạo nên rờm rà trình kiểm nhận vật t NVL trờng hợp phá làm lại cha có biện pháp tân dụng phế liệu thu håi, tiÕt kiƯm chi phÝ thi c«ng C«ng ty thùc khoán NVL cho Đội thi công, trình thu mua NVL nhiều vấn đề bất cập giá cả, nguồn cung cấp, gây cản trở đến tiến độ thi công Không có kiểm soát đợc cụ thể chất lợng nh chủng loại NVL thi công dẫn đến ảnh hởng tới chất lợng thi công công tr×nh 64 ... quát chung công ty đầu t xây dựng xuất nhập Hà nội II Lịch sử hình thành phát triển công ty Thời gian thành lập Công ty Đầu t Xây dựng Xuất nhập Hà Nội trực thuộc Tổng Công ty Xây dựng Sông Hồng... Tổng Công ty vào ngành Xây dựng Công ty Đầu t Xây dựng Xuất nhập Hà Nội doanh nghiệp Nhà nớc hạch toán độc lập, tiền thân chi nhánh Tổng Công ty Xây dựng Sông Hồng Hà Nội đợc sát nhập với Công... mối quan hệ chặt chẽ với trình thực công việc Tổ chức máy Kế toán INCOMEX đợc khái quát qua sơ đồ sau: Kế toán trởng Kế toán tổng hợp, chi phí giá thành Kế toán NVL,TS CĐ, CCDC Kế toán toán , tiền