TANG 2021 VUONG MAC VE THUE TNCN HOA DON

Website: phamvanhoc.vn CHÚC MỪNG BẠN ĐÃ CÓ ĐƯỢC EBOOK HỮU ÍCH NÀY Đây quà tặng dành tặng bạn – Khóa học online miễn phí: Hướng dẫn Thực hành Kế toán tổng hợp Trên phần mềm Misa – Thực hành chứng từ thực tế  Nhận link này: phamvanhoc.com/2xvn/ Nếu bạn chưa biết lập Báo cáo tài bắt đầu đây:  Xem ngay: phamvanhoc.com/bctc-excel/ Nếu bạn muốn Chuyên Gia làm kế toán Excel bắt đầu link bên dưới:  Xem ngay: phamvanhoc.com/ktth-az/ Nếu bạn HCM , chúng tơi thường có lớp học miễn phí hang tuần Hướng dẫn kê khai thuế v.v LH với cần: 0933861839 Phạm Văn Học Hãy kết nối với Phạm Văn Học qua zalo: 0933861839 để học hỏi lẫn Website: phamvanhoc.vn HƯỚNG DẪN XEM EBOOK TIỆN LỢI Bước 1: Xem nội dung bạn quan tâm Mục lục Bước 2: Click chuột vào tiêu để để đến nội dung xem Chúc bạn thu nhiều điều bổ ích từ Ebook ! Website: phamvanhoc.vn MỤC LỤC Error! Bookmark not defined MỤC LỤC Error! Bookmark not defined PHẦN I: 69 TÌNH HUỐNG GIẢI PHÁP VƯỚNG MẮC VỀ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN Câu 1: Hoàn thuế TNCN nhà thầu Maximont? Câu 2: Việc áp dụng giá tính thuế TNCN thu nhập bán đấu giá thu nhập quyền sử dụng đất? 10 Câu 3: Chính sách thuế TNCN thu nhập từ đầu tư vốn? 12 Câu 4: Giải đáp vướng mắc thuế TNCN? 13 Câu 5: Chính sách thuế TNCN thu nhập nhận từ thừa kế? 16 Câu 6: Chính sách thuế TNCN khoản chi tiền điện thoại? 17 Câu 7: Thuế TNCN chuyên gia nước làm việc Viêt Nam? 18 Câu 8: Xác định thu nhập làm quy đổi số thuế nộp nước trừ vào số thuế TNCN phải nộp Việt Nam? 19 Câu 9: Xử lý vướng mắc trường hợp sau toán thuế TNCN nộp NSNN Công ty phát khấu trừ xuất chứng từ khấu trừ thuế TNCN cao quy định số nhân lao đông công ty? 20 Câu 10: Thu nhập chịu thuế TNCN đối khoản bảo hiểm sức khỏe? 22 Câu 11: Hồ sơ đề nghị miễn thuế TNCN hoạt động chuyển nhượng, thừa kế, quà tặng bất động sản? 23 Câu 12: Đối tượng tính giảm trừ gia cảnh? 25 Câu 13: Chính sách thuế TNCN nhân khơng cư trú? 25 Câu 14: Kê khai thuế TNCN chuyên gia người nước ngoài? 26 Câu 15: Kê khai thuế nhà thầu cá nhân người nước ngoài? 27 Website: phamvanhoc.vn Câu 16: Chính sách thuế TNCN cá nhân trồng rừng quy định nào? 31 Câu 17: Thuế TNCN khoản cơng tác phí? 33 Câu 18: Chính sách thuế TNCN khoản tiền học phí trả cho ngừời lao động? 34 Câu 19: Khoản tiền chi trả học phí cho riêng (của vợ chồng) người lao động người nước học Việt Nam có tính vào thu nhập TNCN? 35 Câu 20: Xác định tình trạng cư trú người Việt Nam cử thực tập, đào tạo tay nghề nước có mặt Việt Nam 183 ngày? 36 Câu 21: Khoản hỗ trợ không theo quy định công ty trả cho người lao động trước thời điểm nghỉ việc chấm dứt HĐLĐ có phải khấu trừ thuế TNCN? 37 Câu 22: Khoản chi tiền vé máy bay phép cho thân nhân người lao động (vợ,con) có tính vào chi phí trừ xác định thu nhập chịu thuế TNCN? 38 Câu 23: Thuế TNCN thu nhập chuyển nhượng chứng khoán? 40 Câu 24: Kê khai, khấu trừ thuế TNCN trường hợp công ty chuyển tiền công ty mẹ để trả thù lao cho thành viên hội đồng quản trị người đại diện công ty mẹ? 41 Câu 25: Khoản tiền bồi thường, tiền lãi tính phần vốn góp mà khách hàng cá nhân nhận cơng ty kinh doanh bất động sản đơn phương chấm dứt hợp đồng bán hộ có phải nộp thuế TNCN? 42 Câu 26: khoản thu nhập cá nhân nhận cho công ty mượn tài sản để chấp ngân hàng nhằm tăng thêm hạn mức tín dụng có thuộc đối tượng chịu TNDN? 42 Câu 27: Chính sách thuế GTGT TNCN trường hợp thương nhân chuyển nhượng quyền sử dụng sạp chợ? 44 Câu 28: phạm vi xác định thu nhập chịu thuế người nộp thuế? 44 Câu 29: Các khoản thu nhập miễn thuế TNCN? 45 Câu 30: Thuế TNCN từ chuyển nhượng bất động sản? 46 Câu 31: Thu nhập thuyền viên làm việc cho tàu nước thuyền viên đưa tàu sửa chữa nước ngồi có phải nộp thuế TNCN? 49 Câu 32: Khoản tiền chi trả cho hợp đồng dịch vụ ký với cá nhân người nước ngồi khơng cư trú Việt Nam để thực dịch vụ gửi kết trực tiếp cho khách hàng cơng ty nước ngồi có phải khấu trừ thuế TNCN? 49 Câu 33: Xử lý vướng mắc trường hợp cơng ty tốn thuế TNCN thay cho người lao động khơng có giấy ủy quyền người lao động? Thực khai sót thuế TNCN kỳ khai thuế (tháng/quý) nhân người lao động công ty? 51 Câu 34: Hướng dẫn kê khai, toán thuế TNCN cá nhân người lao động nước ngoài? 54 Câu 35: Khấu trừ thuế TNCN? 55 Câu 36: Thuế TNCN trường hợp công ty chi trả thù lao cho nhân người lao động nước ký hợp đồng làm việc bán thời gian cho công ty? 58 Câu 37: Hướng dẫn xử lý vướng mắc trường hợp năm 2017 số nhân viên đề nghị ủy quyền cho công ty toán hộ thuế TNCN năm 2015,2016? 59 Website: phamvanhoc.vn Câu 38: Trường hợp nộp thuế có hồ sơ đề nghị giảm thuế TNCN bị tai nạn năm 2013 phát sinh khoản thuế TNCN năm 2017 có xét giảm thuế TNCN năm 2017 không? 62 Câu 39: Khấu trừ thuế TNCN trường hợp công ty chi trả tiền công cho thực tập sinh viên làm việc không ký HĐLĐ? 63 Câu 40: Điều chỉnh tiền phạt chậm nộp khai bổ sung hồ sơ khai thuế làm giảm số thuế phải nộp? 64 Câu 41: Thuế TNCN thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản ? 65 Câu 42: Hướng dẫn toán lại thuế TNCN? 66 Câu 43: Thuế TNCN khoản bồi thường? 67 Câu 44: : Khai nộp thuế TNCN nhân lao động người nước ngồi cơng ty thuê để phục vụ cho việc tổ chức triển lãm, hội thảo cơng ty nước ngồi? 68 Câu 45: Giá tính thuế TNCN thu nhập từ thừa kế, quà tặng tài sản khác? 70 Câu 46: Xác định tình trạng cư trú người nước ngồi tính thuế TNCN? 72 Câu 47: Các khoản thu nhập nhận từ chuyển nhượng, thừa kế, quà tặng loại động sản tiền vàng giấy tờ có giá trị khác khơng phải đăng ký quyền sở hữu có phải nộp thuế TNCN? 73 Câu 48: Kê khai, nộp thuế TNCN lao động nước cư trú việt nam? 74 Câu 49: Thuế TNCN thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản? 74 Câu 50: Thuế TNCN thu nhập từ chuyển nhượng đất nông nghiệp? 76 Câu 51: Giải đáp vướng mắc hóa đơn lẻ thuế TNCN từ hợp đồng dịch vụ tư vấn thiết kế? 77 (CV số 2754/TCT – TNCN ngày 23/06/2017 TCT) 79 Câu 52: Hướng dẫn việc miễm tiền chậm nộp thuế TNCN nguyên nhân bất khả kháng? 79 Câu 53: Hướng dẫn kê khai giảm trừ gia cảnh ? 81 Câu 54: Xử lý vướng mắc việc xác định thu nhập chịu thuế với khoản phụ thu cấp? 81 Câu 55: Thuế thu nhập cá nhân thu nhập từ khuyến mãi? 83 Câu 56: Thuế TNCN hợp đồng nhân cơng th ngồi? 83 Câu 57: Giảm trừ vào thu nhập chịu thuế khoản đóng góp Hội khuyến học? 84 Câu 58: Kê khai, nộp toán thuế TNCN trường hợp người nước đến cư trú làm việc việt nam? 85 Câu 59: Hướng dẫn sách thuế chun gia nước ngồi? 87 Câu 60: Xử lý vướng mắc thuế TNCN từ hợp đồng dịch vụ? 88 Câu 61: Giải đáp vướng mắc việc miễn thuế TNCN theo hiệp định trách đánh thuế hai lần việt nam singapore khoản tiền lương, tiền công chi trả? 90 Câu 62: Thuế TNCN khoản tiền bồi thường vi phạm hợp đồng? 91 Câu 63: Giải đáp chế độ toán thuế TNCN? 92 Câu 64: Thủ tục khai nộp thuế TNCN LPTB trrong trường hợp chuyển nhượng BĐS cá nhân? 92 Câu 65: Thuế TNCN trường hợp bên thuê hộ chuyển nhượng hợp đồng hộ cho bên thứ ba? 97 Website: phamvanhoc.vn Câu 66:Trường hợp Giám đốc công ty nhận lương bao gồm thuế (lương Gross), cán nhân viên nhận lương khơng bao gồm thuế (lương net) cơng ty phải tính nộp thuế TNCN 99 Câu 67: Hướng dẫn quy đổi thu nhập sau thuế thành thu nhập trước thuế TNCN trước thời điểm ngày 01/07/2013? 102 Câu 68: Khấu trừ thuế TNCN trường hợp công ty chi trả tiền thưởng, khoản phụ cấp khác (chịu thuế TNCN) cho người lao động thực chấm dứt HĐLĐ? 102 Câu 69: Thuế TNCN trường hợp công ty chi thưởng cho nhân viên đại lý không ký hợp đồng lao đồng? 104 Câu 70: Thuế TNCN trường hợp VĐD 105 PHẦN II: 59 TÌNH HUỐNG GIẢI ĐÁP VƯỚNG MẮC VỀ HÓA ĐƠN CHỨNG TỪ 107 Câu 1: Quy định sử dụng hóa đơn, chứng từ trường hợp xuất điều chuyển hàng hóa cho sở hạch toán phụ thuộc? 107 Câu 2: Khôi phục lưu hóa đơn trường hợp bị cháy? 108 Câu 3: Sử dụng hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ khuyến mãi, quảng cáo, hàng mẫu cho biếu, tặng quy định việc bán hàng hóa dịch vụ khơng bắt buộc phải lập hóa đơn? 109 Câu 4: xử lý vi phạm hành hóa đơn? 111 Câu 5: Nộp thuế xuất hóa đơn lẻ? 112 Câu 6: Sử dụng hóa đơn, biên lai thực tốn phí khám chữa bệnh bảo hiểm y tế? 114 Câu 7: Hướng dẫn sử dụng hóa đơn bán tài sản nhà nước? 115 “Điều 24 Quản lý, sử dụng tiền thu từ bán tài sản nhà nước 116 Câu 8: Các quy định thông báo phát hành hóa đơn, mẫu hóa đơn trường hợp cơng ty thay đổi địa kinh doanh đặt in hóa đơn mới? 118 Câu 9: quy định cấp hóa đơn lẻ? 119 Câu 10: Quy định việc đăng ký sử dụng biên lai điện tử 120 Câu 11: Khởi tạo hóa đơn điện tử? Quy định chữ ký người mua HĐ ĐT trường hợp lập hóa đơn điều chỉnh việc chuyển đổi hóa đơn điện tử sang hóa đơn giấy? 122 Câu 12: Xử phạt vi phạm hành hóa đơn? 125 Câu 13: Hướng dẫn xuất hóa đơn cho hoạt động mua bán chứng khoán thu nhập miễn thuế cổ tức nhận từ hoạt động mua cổ phần? 127 Câu 14: Thời hiệu xử phạt vi phạm hành hóa đơn? 128 Câu 15: Lập hóa đơn GTGT xuất bán hàng hóa trường hợp có chiết khấu thương mai? 129 Câu 16: Quy định xuất hóa đơn lẻ trường hợp :đang bị áp dụng biện pháp cưỡng chế thông báo hóa đơn khơng có giá định xử dụng? 130 Về nội dung xuất hóa đơn lẻ 130 Website: phamvanhoc.vn Câu 17: Giải đáp vướng mắc việc xuất hóa đơn cho thuê tài sản đảm bảo thời gian nhờ xử lý xuất hóa đơn phần chi phí ứng trước cho việc xử lý tài sản đảm bảo? 134 Căn Điều 64 Nghị định số 163/2006/NĐ-CP ngày 29/12/2006 Chính phủ giao dịch bảo đảm quy định: 134 Câu 18: Giải đáp vướng mắc xuất hóa đơn phần bảo hiểm chi trả trường hợp cơng ty cổ phần y tế có mở phịng khám đa khoa ký hợp đồng khám chữa bệnh bệnh nhân có thẻ bảo hiểm y tê? 135 Câu 19: Chế độ xử phạt vi phạm hành hóa đơn? 138 Câu 20: Xử lý hóa đơn điện tử có mã xác thực quan thuế lập dùng để kiểm tra, thử nghiệm hệ thồng không giao cho người mua không kê khai thuế? 140 Câu 21: Hướng khắc phục trường hợp viết sai hóa đơn GTGT? 140 Câu 22: Quy đinh viết tắt số danh từ tiêu thức “tên , địa chỉ” người bán, người mua hóa đơn GTGT? 142 Câu 23: Quy định cách nghi nội dung số chữ hóa đơn? 143 Câu 24: Xử lý biên lai điện tử lập? chuyển biên lai điên tử sang biên lai giấy? 144 Câu 25: Quy định việc xuất hóa đơn, sở giáo dục đào tạo Nhà nước thu tiền học phí? 147 Câu 26: Quy định xuất hóa đơn sở lưu trú? 149 Câu 27: Chứng từ chi chương trình khuyến mại liên kết? 149 Câu 28: Xuất hóa đơn hoạch tốn thu chi hộ? 152 Câu 29: Giải đáp vướng mắc cách nghi thơng tin hóa đơn GTGT? 153 Câu 30: Giải đáp vướng mắc hóa đơn nghĩa vụ thuế việc hoạt động khai thác tài sản bảo đảm thời gian chờ xử lý? 155 Câu 31: Lập chứng từ khoản thu liên quan đến dạy học, dạy nghề? 157 Câu 32: Đại lý bảo hiểm phải lập hóa đơn xuất giao trả cơng ty bảo hiểm trường hợp công ty chi hoa hồng, thưởng, hỗ trợ liên quan đến việc thực phân phối sản phẩm bảo hiểm? 160 Câu 33: Hướng dẫn ghi tiêu thức:tên, địa chỉ, mã số thuế hóa đơn? 161 Câu 34: Hướng dẫn lập hóa đơn điều chỉnh thuế GTGT? 163 Câu 35: Hướng dẫn lập hóa đơn trường hợp công ty bán lý tài sản xe tải lạnh? 164 Câu 36: Xử lý vướng mắc việc triển khai thực hóa đơn điện tử? 165 Câu 37: Hướng dẫn việc xuất hóa đơn đơn vị kê khai thuế GTGT chung với công ty mẹ? 168 Câu 38: Hướng dẫn thực hóa đơn điện tử? 168 Câu 39: Xử lý trường hợp hóa đơn sai tên người mua? 171 Câu 40: Xuất hóa đơn trường hợp thực chương trình khuyến mại, chiết khấu thương mại? 172 Câu 41: Xử lý vướng mắc hóa đơn điện tử để toán bồi thường với đơn vị bảo hiểm? 174 Câu 42: Xuất hóa đơn muộn sau thời điểm bàn giao hàng hóa cho người mua bị xử phạt vi phạm hành chính? 176 Website: phamvanhoc.vn Câu 43: Xuất hóa đơn trường hợp khách hàng khơng có nhu cầu lấy hóa đơn? 177 Câu 44: Trường hợp lập hóa đơn không ghi mã số thuế đơn vị mua hàng? 178 Câu 45:Hướng dẫn thủ tục xuất hóa đơn hàng hóa gia công doanh nghiệp? 179 Câu 46: Xử lý vướng mắc việc xuất hóa đơn trường hợp giảm giá hàng bán? 182 Câu 47: Xử phạt hành vi làm hóa đơn bị cướp túi xách có chứa hóa đơn? 184 Câu 48:Trường hợp bán hóa đơn cho hộ kinh doanh 185 Câu 49: Xuất hóa đơn tính thuế trường hợp DN thực chương trình khuyến mãi, chiết khấu thương mại đến người tiêu dùng? 187 Câu 50: Có phải xuất hóa đơn trường hợp nhà cung cấp xuất cho công ty mượn? 192 Câu 51: Trường hợp T3/2017 công ty xuất hóa đơn cho khoản doanh thu phát sinh T1/2017 T3/2017 cơng ty hồn tất thủ tục đăng ký hóa đơn? 193 Câu 52: Trường hợp công ty bán phiếu q tặng cho khách hàng có phải lập hóa đơn ? 194 Câu 53: Viết tắt địa hóa đơn quy định nào? 195 Câu 54: Xuất hóa đơn trường hợp cung cấp dịch vụ thiết kế cơng trình? 196 Câu 56: Lập hóa đơn, chứng từ trường hợp điều chuyển nguyên vật liệu, sản phẩm từ công ty chi nhánh ngược lại? 197 Câu 57: Lập hóa đơn trường hợp trả lại phần hàng hóa mua? 199 Câu 58: Xuất hóa đơn GTGT quà tặng hội nghị khách hàng? 200 Câu 59: Hướng dẫn thực hóa đơn điện tử hoạt động thu phí tự động khơng dừng? 201 PHẦN III: 24 TÌNH HUỐNG GIẢI ĐÁP VỀ THUẾ KHÁC 204 Câu 1: Thuế nhà thầu hợp đồng mua phần mềm từ nước ngoài? 204 Câu 2: Thắ c mắ c về kê khai thuế nhà thầu cá nhân người nước ngoài? 205 Câu 3: Hạch toán khoản tiền phạt vi phạm lĩnh vực thuế? 209 Câu 4: Trường hợp DN cung ứng hàng hóa, dịch vụ toán nguồn vốn NSNN chưa toán nên không nộp thuế thời hạn dẫn đến nợ thuế có bị tính thuế tiền chậm nộp thuế? 212 Về khơng tính tiền chậm nộp khoản lợi nhuận sau thuế cịn lại sau trích lập quỹ phải nộp ngân sách nhà nước 213 Câu 5: Giải đáp vướng mắ c về điều chỉnh sau tra kiểm tra? 213 Câu 6: Vướng mắ c về Kê khai thuế tiêu thụ đặc biệt hoạt động nhận gia công thuốc điếu? 215 Câu 7: Thuế hoạt động bán hàng đa cấp Chi nhánh Công ty TNHH Amway VN Đà Nẵng? 216 Câu 8: Giái đáp vướng mắ c về xử phạt biên lai thu phí, lệ phí? 217 Câu Chi nhánh chấm dứt hoạt động thực hiê ̣n nghiã vu ̣ thuế thế nào? 218 Câu 10: Giải đáp vướng mắc khai, nộp thuế nhà thầu Marubeni Corporation? 221 Website: phamvanhoc.vn Câu 11: Giải đáp vướng mắ c Chính sách thu tiền thuê đất chuyển từ thuê đất trả tiền thuê hàng năm sang thuê đất trả tiền lần cho thời gian thuê? 222 Câu 12: Hồn trả khoản thu hạch tốn nhầm cho ngân hàng ủy nhiệm thu thế nào ? 223 Câu 13: Hướng dẫn xử lý thuế tiêu thụ đặc biệt hàng gia công? 225 Câu 14: Quy đinh ̣ về miễn (giảm) thuế hỏa hoạn cho hộ, cá nhân kinh doanh nộp thuế khoán? 225 Câu 15: Bán tài sản bảo đảm tiền vay cầ n nắ m nhữ ng quy đinh ̣ nào ? 227 Câu 16: Thuế nhà thầu hợp đồng dịch vụ thực hiê ̣n ở nước ngoài thế nào ? 229 Câu 17: Giá thi trươ ̣ ̀ ng ? Vướng mắc việc ấn định thuế hoạt động cho thuê ki ốt Công Ty CP đầu tư xây dựng kinh doanh chợ buôn Ma thuột (Công Ty ) với cô đông sáng lập công ty 230 Câu 18: Thuế nhà thầu nước Ban quản lý dự án điện hạt nhân Ninh Thuận? 231 Câu 19: Hướng dẫn Khôi phục MST doanh nghiệp, chi nhánh doanh nghiệp? 233 Câu 20: Thuế nhà thầu hoạt động vận tải biển hãng tàu nước ngoài? 236 Câu 21: Thuế bảo vệ môi trường lượng xăng, dầu trực tiếp xuất bán đơn vị đầu mối kinh doanh xăng dầu trực tiếp nhập khẩu, sản xuất chế biến ? 237 Câu 22: Hướng dẫn xử lý nộp thuế mơn (bằng hình thức điện tử) giấy nộp tiền vào NSNN ghi sai mã nội dung kinh tế? 238 Câu 23: Thuế nhà thầu trường hợp Công ty ký hợp đồng với thương nhân nước cung cấp dịch vụ đào tạo hình thức đưa học sinh điều dưỡng đào tạo làm việc nước ngoài? 239 (CV số 3651/CT – TTHT ngày 24/04/2017 Cục thuế HCM) 240 Câu 24: Thắ c mắ c về thuế tiêu thụ đặc biệt trường hợp Công Ty nhập xe tơ theo hình thức q biếu, q tặng vào tháng 06/2016 đến tháng 09/2019 công ty bán cho cá nhân khác? 240 Website: phamvanhoc.vn PHẦN I: 69 TÌNH HUỐNG GIẢI PHÁP VƯỚNG MẮC VỀ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN Câu 1: Hoàn thuế TNCN nhà thầu Maximont? Về việc khôi phục mã số thuế Ngày 24/10/2017 Tổng cục Thuế ban hành cơng văn số 4916/TCT-DNL (bản photo tình kèm) gửi Cục Thuế tỉnh Thái Bình Cơng ty xăng dầu Qn đội khu vực I hướng dẫn việc khôi phục mã số thuế Đề nghị Cục Thuế tỉnh Hà Tĩnh thực khôi phục mã số thuế cho nhà thầu Maximont theo hướng dẫn công văn nêu Về việc Ủy quyền toán thuế thu nhập cá nhân Tại điểm c Khoản tiết d.1 điểm d Khoản Điều 26 Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/8/2013 Bộ Tài hướng dẫn tổ chức, cá nhân trả thu nhập khai toán thuế ủy quyền toán; Tại điểm a Khoản Điều 25 Thơng tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/8/2013 Bộ Tài hướng dẫn chứng từ khấu trừ thuế; Tại tiết a.4 điểm a Khoản 3, Điều 21, Thông tư số 92/2015/TT-BTC ngày 15/6/2015 Bộ Tài hướng dẫn ủy quyền toán thuế TNCN Căn hướng dẫn nêu trên: Trường hợp, người lao động cá nhân cư trú có nhu cầu ủy quyền cho Nhà thầu Maximont tốn thuế thay, có cam kết cá nhân có nguồn thu nhập năm thực tế làm việc Nhà thầu Maximont vào thời điểm ủy quyền tốn cá nhân ủy quyền cho nhà thầu Maximont toán thuế thay theo quy định Luật Quản lý thuế Căn vào hồ sơ Cục Thuế tỉnh Hà Tĩnh cung cấp nhà thầu Maximont nhận ủy quyền tốn cá nhân người lao động nước ngồi để toán thay cấp chứng từ khấu trừ thuế thu nhập cá nhân chưa theo hướng dẫn điểm a khoản Điều 25 Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/8/2013 Bộ Tài Do đó, Cục Thuế tỉnh Hà Tĩnh yêu cầu nhà thầu Maximont phải thu hồi chứng từ khấu trừ cấp cho cá nhân cư trú có ủy quyền tốn thuế thu nhập cá nhân Khi nhà thầu Maximont thực thủ tục hồn thuế thu nhập cá nhân phải xuất trình cho Cục Thuế tỉnh Hà Tĩnh chứng từ khấu trừ thuế (bản gốc) cam kết tốn tiền thuế hồn cá nhân cư trú Website: phamvanhoc.vn Về việc hoàn thuế thu nhập cá nhân Tại Khoản Điều 33 Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 Bộ Tài hướng dẫn xử lý số tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt nộp thừa; Tại Điều 22 Thông tư số 92/2015/TT-BTC ngày 15/6/2015 Bộ Tài sửa đổi, bổ sung khoản Điều 33 Thông tư số 156/2013/TT-BTC; Tại Khoản 1, 2, Điều 28 Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/8/2013 Bộ Tài hướng dẫn hồn thuế thu nhập cá nhân; Tại Điều 53 Điều 57 Thơng tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 Bộ Tài hướng dẫn hoàn thuế thu nhập cá nhân khoản thuế, phí khác; Căn hướng dẫn nêu trên: Trường hợp nhà thầu Maximont khấu trừ thừa thuế thu nhập cá nhân người lao động (của cá nhân cư trú cá nhân không cư trú) nhà thầu Maximont nộp vào ngân sách nhà nước hoàn thuế thuế thu nhập cá nhân nộp thừa theo quy định pháp luật Trường hợp nhà thầu Maximont cấp chứng từ khấu trừ thuế thu nhập cá nhân cho cá nhân không cư trú theo số thuế thu nhập cá nhân khấu trừ thừa, thực thủ tục hoàn thuế thu nhập cá nhân nhà thầu Maximont phải thu hồi chứng từ khấu trừ cấp cho cá nhân có ủy quyền tốn thuế thu nhập cá nhân, xuất trình cho Cục Thuế tỉnh Hà Tĩnh chứng từ khấu trừ (bản gốc) cam kết toán tiền thuế hồn cá nhân khơng cư trú Trường hợp nhà thầu Maximont không thu hồi chứng từ khấu trừ thuế cấp cho cá nhân không cư trú nhà thầu Maximont khơng thực hồn thuế nộp thừa cá nhân khơng cư trú Khi cá nhân khơng cư trú có nhu cầu hồn thuế thu nhập cá nhân nộp thừa thực thủ tục hoàn thuế thu nhập cá nhân trực tiếp với quan thuế theo hướng dẫn Điều 57 Thơng tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 Bộ Tài CV số 276/TCT – TNCN ngày 17/01/2018 TCT Câu 2: Việc áp dụng giá tính thuế TNCN thu nhập bán đấu giá thu nhập quyền sử dụng đất? Tại Khoản Điều 112 Luật Đất đai số 45/2013/QH13 ngày 29/11/2013 Quốc Hội quy định: “3 Ủy ban nhân dân cấp tỉnh định giá đất cụ thể Cơ quan quản lý đất đai cấp tỉnh có trách nhiệm giúp Ủy ban nhân dân cấp tỉnh tổ chức việc xác định giá đất cụ thể Trong 10 Website: phamvanhoc.vn nhập chưa đến mức phải nộp thuế thu nhập cá nhân theo quy định pháp luật thuế thu nhập cá nhân khơng phải nộp thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập cá nhân Cơ quan thuế thực công khai danh sách hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh thuộc diện nộp theo phương pháp khốn cơng khai số thuế phải nộp hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khoán đầy đủ, kịp thời trang thơng tin điện tử ngành thuế Bộ Tài quy định việc công bố công khai mức thuế hộ, cá nhân kinh doanh nộp ngân sách nhà nước quy định Điều này.” Căn quy định hướng dẫn nêu trên, việc xét miễn (giảm) thuế đối trường hợp cá nhân kinh doanh nộp thuế khoán bị thiên tai, hỏa hoạn, tai nạn, bệnh hiểm nghèo không áp dụng thuế Giá trị gia tăng, áp dụng loại thuế Thu nhập cá nhân, thuế Tiêu thụ đặc biệt, thuế Tài nguyên Cá nhân kinh doanh nộp thuế khoán bị thiên tai, hỏa hoạn, tai nạn, bệnh hiểm nghèo có văn đề nghị miễn (giảm) thuế theo mẫu số 01/MGTH ban hành kèm theo Thơng tư số 156/2013/TT-BTC quan thuế xem xét thực miễn (giảm) thuế phải nộp cho hộ, cá nhân kinh doanh nộp thuế khoán theo quy định pháp luật thuế (CV số 3146/TCT – TNCN ngày 17/7/2017 TCT) Câu 15: Bán tài sản bảo đảm tiền vay cầ n nắ m những quy đinh ̣ nào ? Về việc xuất hóa đơn bán TSBĐ tiền vay Tổng cục Thuế có công văn số 3150/TCT-DNL ngày 6/8/2015 hướng dẫn Agribank Thăng Long bán TSBĐ tiền vay để thu hồi nợ Vì vậy, đề nghị Agribank Thăng Long phải thực xuất hóa đơn bán TSBĐ tiền vay theo hướng dẫn công văn nêu Về việc xác định giá bán TSBĐ tiền vay làm tính thuế GTGT Tại công văn số 484/TCT-DNL ngày 01/02/2016 Tổng cục Thuế hướng dẫn Agribank giá trị bảo đảm tiền vay Công ty cổ phần Thẩm định giá Miền Nam xác định 500.5 tỷ đồng (đã bao gồm thuế GTGT) giá khởi điểm đưa bán đấu giá trường hợp khách hàng trả tiền qua Trung tâm dịch vụ đấu giá tài sản tỉnh Hà Nam Vì vậy, sở để hai bên thỏa thuận thống xác định giá tính thuế GTGT theo phương thức trả tiền lần 227 Website: phamvanhoc.vn Đề nghị Agribank Thăng Long thực theo hướng dẫn công văn số 484/TCT-DNL ngày 01/02/2016 Tổng cục Thuế nêu Trường hợp Agribank Thăng Long gặp khó khăn cần gia hạn nộp thuế Ngân hàng có văn đề nghị gia hạn nộp thuế với quan quản lý thuế trực quy định điểm Điều Thông tư số 26/2015/TT-BTC ngày 27/02/2015 Bộ Tài Về thuế TNDN đối voi bán TSBĐ tiền vay Tại khoản Điều 17 Thông tư số 123/2012/TT-BTC ngày 27/7/2012 Bộ Tài quy định thu nhập chịu thuế: “Thu nhập chịu thuế từ chuyển nhượng bất động sản xác định doanh thu thu từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản trừ giá vốn bất động sản khoản chi phí trừ liên quan đến hoạt động chuyển nhượng bất động sản" Tại khoản Điều 17 Thông tư số 123/2012/TT-BTC ngày 27/7/2012 quy định: “4 Trường hợp tổ chức tín dụng nhận giá trị bất động sản tài sản bảo đảm tiền vay để thay cho việc thực nghĩa vụ bảo đảm tổ chức tín dụng phép chuyển nhượng bất động sản theo quy định pháp luật phải kê khai nộp thuế thu nhập từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản vào Ngân sách Nhà nước Trường hợp bán đấu giá bất động sản tài sản bảo đảm tiền vay số tiền thu thực tốn theo quy định Chính phủ bảo đảm tiền vay tổ chức tín dụng kê khai nộp thuế theo quy định Sau toán khoản trên, số tiền lại trả cho tổ chức kinh doanh chấp bất động sản để bảo đảm tiền vay Trường hợp tổ chức tín dụng phép chuyển nhượng bất động sản chấp theo quy định pháp luật để thu hồi vốn không xác định giá vốn bất động sản giá vốn xác định (=) vốn vay phải trả theo hợp đồng chấp bất động sản cộng (+) chi phí lãi vay chưa trả đến thời điểm phát bất động sản chấp theo hợp đồng tín dụng cộng (+) khoản chi phí phát sinh chuyển nhượng bất động sản có hóa đơn, chứng từ hợp pháp” Căn quy định nêu trên, trường hợp Agribank Thăng Long bán TSBĐ tiền vay Nhà máy Xi măng Thanh Liêm thông qua Trung tâm dịch vụ bán đấu giá tài sản để thu hồi nợ mà giá trị tài sản bán không đủ trả nợ gốc lãi vay Agribank Thăng Long khơng phải nộp thuế TNDN (CV số 2651/TCT – DNL ngày 19/6/2017 TCT) 228 Website: phamvanhoc.vn Câu 16: Thuế nhà thầu hợp đồng dịch vụ thư ̣c hiêṇ ở nước ngoài thế nào ? Tại khoản 3, khoản Điều Thông tư số 103/2014/TT-BTC ngày 6/8/2014 Bộ Tài hướng dẫn thuế nhà thầu quy định đối tượng không áp dụng Thông tư: “3 Tổ chức, cá nhân nước ngồi có thu nhập từ dịch vụ cung cấp tiêu dùng Việt Nam … Tổ chức, cá nhân nước thực cung cấp dịch vụ cho tổ chức, cá nhân Việt Nam mà dịch vụ thực nước ngoài: … - Quảng cáo, tiếp thị (trừ quảng cáo, tiếp thị internet);” Căn quy định trên, trường hợp năm 2015 Công ty Exo Travel ký hợp đồng 03 bên gồm: Công ty Victoria Phan Thiết Beach Resort & Spa (Bên A), Công ty Travel Travelbag.co.uk (Bên B), Công ty Exo Travel (Bên C), theo thỏa thuận hợp đồng, Công ty Travel Travelbag.co.uk quảng cáo khách sạn Công ty Victoria Phan Thiết Beach Resort & Spa ấn phẩm Asia năm 2015 phát hành nước ngồi Cơng ty Travel Travelbag.co.uk thuộc đối tượng không áp dụng Thông tư số 103/2014/TT-BTC nêu (CV số 2308/TCT – CS ngày 01/6/2017 TCT) Câu 308: Tại khoản 1, khoản Điều Thông tư số 103/2014/TT-BTC ngày 06/8/2014 Bộ Tài thuế tổ chức, cá nhân nước ngồi kinh doanh Việt Nam có thu nhập Việt Nam quy định đối tượng áp dụng Thơng tư bao gồm: “1 Tổ chức nước ngồi kinh doanh có sở thường trú Việt Nam khơng có sở thường trú Việt Nam; cá nhân nước kinh doanh đối tượng cư trú Việt Nam không đối tượng cư trú Việt Nam (sau gọi chung Nhà thầu nước ngoài, Nhà thầu phụ nước ngoài) kinh doanh Việt Nam có thu nhập phát sinh Việt Nam sở hợp đồng, thỏa thuận, cam kết Nhà thầu nước với tổ chức, cá nhân Việt Nam Nhà thầu nước với Nhà thầu phụ nước để thực phần công việc Hợp đồng nhà thầu” … 229 Website: phamvanhoc.vn Tổ chức, cá nhân nước thực quyền xuất khẩu, quyền nhập khẩu, phân phối thị trường Việt Nam, mua hàng hóa để xuất khẩu, bán hàng hóa cho thương nhân Việt Nam theo pháp luật thương mại” Tại khoản Điều Thông tư số 103/2014/TT-BTC quy định đối tượng không áp dụng Thơng tư bao gồm: “Tổ chức, cá nhân nước ngồi sử dụng KNQ, cảng nội địa (ICD) làm kho hàng hóa đểphụ trợ cho hoạt động vận tải quốc tế, cảnh, chuyển khẩu, lưu trữ hàng doanh nghiệp khác gia công” Theo thông tin mà Công ty Canon Sing cung cấp bổ sung Cơng ty Canon Sing bán hàng cho khách hàng nước ngồi, quyền sở hữu hàng hóa chuyển giao tàu kho khách hàng nước theo điều khoản thương mại quốc tế FOB DDP, giao hàng, chuyển giao quyền sở hữu kho ngoại quan (KNQ) Việt Nam Công ty Canon Sing thuê chủ kho ngoại quan làm thủ tục hải quan cần thiết dịch vụ bốc dỡ, chất hàng KNQ thuê đơn vị vận chuyển độc lập để chuyển hàng từ KNQ đến điểm giao hàng cho khách hàng Căn quy định trên, trường hợp thực tế Công ty Canon Sing mua hàng Công ty Canon Nhật Bản (hàng lưu kho ngoại quan Công ty Canon Sing thuê Việt Nam), sau bán cho khách hàng nước theo điều khoản thương mại Incoterms FOB DDP, hàng hóa giao ngồi lãnh thổ Việt Nam Cơng ty Canon Sing thuộc đối tượng khơng áp dụng Thông tư số 103/2014/TT-BTC trường hợp (CV số 2303/TCT – CS ngày 01/06/2017 TCT) Câu 17: Giá thi trươ ̣ ̀ ng ? Vướng mắc việc ấn định thuế hoạt động cho thuê ki ốt Công Ty CP đầu tư xây dựng kinh doanh chợ buôn Ma thuột (Công Ty ) với cô đông sáng lập công ty Tại điểm e, khoản 1, Điều 37 Luật quản lý thuế quy định người nộp thuế nộp thuế theo phương pháp kê khai bị ấn định thuế trường hợp sau đây: “e) Mua, bán, trao đổi hạch tốn giá trị hàng hóa, dịch vụ khơng theo giá trị giao dịch thông thường thị trường” 230 Website: phamvanhoc.vn Tại khoản 4, Điều 25 Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 Bộ Tài quy định ấn định thuế Căn quy định trên, trường hợp qua tra, kiểm tra, Cục Thuế tỉnh Đăk Lăk có sở xác định giá cho thuê kiốt Công ty với cổ đông sáng lập khơng theo giá thị trường Cục Thuế có quyền ấn định số tiền thuế phải nộp Căn ấn định thuế thực theo quy định khoản 4, Điều 25 Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 Bộ Tài Đối với hộ, cá nhân thuê kiốt Cơng ty sau cho th lại đề nghị Cục Thuế rà soát lại việc kê khai, nộp thuế hộ, cá nhân theo quy định Tổng cục Thuế trả lời để Cục Thuế tỉnh Đăk Lăk biết hướng dẫn đơn vị thực hiện./ (CV số 2302/TCT – CS ngày 01/06/2017 TCT) Câu 18: Thuế nhà thầu nước Ban quản lý dự án điện hạt nhân Ninh Thuận? Điểm 2.1.1 Khoản Mục III Phần B Thông tư số 134/2008/TT-BTC ngày 31/12/2008 Bộ Tài hướng dẫn thực nghĩa vụ thuế áp dụng tổ chức, cá nhân nước ngồi kinh doanh Việt Nam có thu nhập Việt Nam quy định doanh thu tính thuế GTGT trường hợp bên Việt Nam nộp thuế thay cho nhà thầu nước ngồi: "a) Doanh thu tính thuế GTGT toàn doanh thu cung cấp dịch vụ, dịch vụ gắn với hàng hóa thuộc đối tượng chịu thuế GTGT, chưa trừ khoản thuế phải nộp mà Nhà thầu nước ngoài, Nhà thầu phụ nước nhận được, kể khoản chi phí Bên Việt Nam trả thay Nhà thầu nước ngoài, Nhà thầu phụ nước ngồi (nếu có) … b2) Trường hợp Nhà thầu nước ký hợp đồng với Nhà thầu phụ Việt Nam Nhà thầu phụ nước thực nộp thuế theo Mục II Phần B Thông tư để giao bớt phần giá trị công việc quy định Hợp đồng nhà thầu ký với Bên Việt Nam doanh thu tính thuế GTGT Nhà thầu nước ngồi khơng bao gồm giá trị cơng việc, giá trị máy móc thiết bị Nhà thầu phụ Việt Nam Nhà thầu phụ nước thực hiện." Điểm 3.1 Khoản Mục III Phần B Thông tư số 134/2008/TT-BTC quy định doanh thu tính thuế TNDN trường hợp bên Việt Nam nộp thuế thay cho nhà thầu nước ngồi: a) Doanh thu tính thuế TNDN 231 Website: phamvanhoc.vn Doanh thu tính thuế TNDN tồn doanh thu không bao gồm thuế GTGT, chưa trừ khoản thuế phải nộp (nếu có) mà Nhà thầu nước ngoài, Nhà thầu phụ nước nhận Doanh thu tính thuế TNDN tính bao gồm khoản chi phí Bên Việt Nam trả thay Nhà thầu nước ngồi, Nhà thầu phụ nước ngồi (nếu có) b2) Trường hợp Nhà thầu nước ký hợp đồng với Nhà thầu phụ Việt Nam Nhà thầu phụ nước thực nộp thuế theo Mục II Phần B Thông tư để giao bớt phần giá trị công việc quy định Hợp đồng nhà thầu ký với Bên Việt Nam doanh thu tính thuế TNDN Nhà thầu nước ngồi khơng bao gồm giá trị cơng việc, giá trị máy móc, thiết bị Nhà thầu phụ Việt Nam Nhà thầu phụ nước thực Điểm b, Khoản Điều Mục Chương II Thông tư số 60/20 2/TT-BTC ngày 12/4/2012 Bộ Tài hướng dẫn thực nghĩa vụ thuế áp dụng tổ chức, cá nhân nước kinh doanh Việt Nam có thu nhập Việt Nam quy định doanh thu tính thuế GTGT trường hợp bên Việt Nam nộp thuế thay cho nhà thầu nước ngoài: "Doanh thu tính thuế GTGT tồn doanh thu cung cấp dịch vụ, dịch vụ gắn với hàng hóa thuộc đối tượng chịu thuế GTGT, chưa trừ khoản thuế phải nộp mà Nhà thầu nước ngoài, Nhà thầu phụ nước ngồi nhận được, kể khoản chi phí Bên Việt Nam trả thay Nhà thầu nước ngoài, Nhà thầu phụ nước ngồi (nếu có) … Trường hợp Nhà thầu nước ký hợp đồng với Nhà thầu phụ Việt Nam Nhà thầu phụ nước thực nộp thuế theo phương pháp khấu trừ, kê khai Nhà thầu phụ nước nộp thuế theo phương pháp hỗn hợp để giao bớt phần giá trị công việc hạng mục quy định Hợp đồng nhà thầu ký với Bên Việt Nam danh sách Nhà thầu phụ Việt Nam, Nhà thầu phụ nước ngồi thực phân cơng việc hạng mục tương ứng liệt kê kèm theo Hợp đồng nhà thầu doanh thu tính thuế GTGT Nhà thầu nước ngồi khơng bao gồm giá trị cơng việc Nhà thầu phụ Việt Nam Nhà thầu phụ nước thực hiện." Điểm b, Khoản Điều 13 Mục Chương II Thông tư số 60/2012/TT-BTC quy định doanh thu tính thuế TNDN trường hợp bên Việt Nam nộp thuế thay cho nhà thầu nước ngoài: a) Doanh thu tính thuế TNDN 232 Website: phamvanhoc.vn Doanh thu tính thuế TNDN tồn doanh thu khơng bao gồm thuế GTGT mà Nhà thầu nước ngoài, Nhà thầu phụ nước nhận được, chưa trừ khoản thuế phải nộp Doanh thu tính thuế TNDN tính bao gồm khoản chi phí Bên Việt Nam trả thay Nhà thầu nước ngoài, Nhà thầu phụ nước ngồi (nếu có) … -Trường hợp Nhà thầu nước ngồi ký hợp đồng với Nhà thầu phụ Việt Nam Nhà thầu phụ nước thực nộp thuế theo phương pháp khấu trừ, kê khai Nhà thầu phụ nước nộp thuế theo phương pháp hỗn hợp để giao bớt phần giá trị công việc hạng mục quy định Hợp đồng nhà thầu ký với Bên Việt Nam danh sách Nhà thầu phụ Việt Nam, Nhà thầu phụ nước thực phần công việc hạng mục tương ứng liệt kê kèm theo Hợp đồng nhà thầu doanh thu tính thuế TNDN Nhà thầu nước ngồi khơng bao gồm giá trị công việc Nhà thầu phụ Việt Nam Nhà thầu phụ nước thực hiện." Căn quy định trên, trường hợp Tập đoàn Điện lực Việt Nam nộp thuế thay cho nhà thầu Nga hợp đồng lập hồ sơ phê duyệt địa điểm dự án đầu tư Nhà máy Nhiệt điện hạt nhân Ninh Thuận doanh thu tính thuế TNDN doanh thu tính thuế GTGT nhà thầu nước ngồi xác định sau: - Doanh thu tính thuế GTGT phần doanh thu nhà thầu Nga nhận chưa trừ khoản thuế mà nhà thầu Nga phải nộp cho Việt Nam không bao gồm giá trị thuế mà nhà thầu Nga nộp thay cho nhà thầu phụ Việt Nam vào Ngân sách Liên Bang Nga - Doanh thu tính thuế TNDN phần doanh thu khơng bao gồm thuế GTGT nhà thầu Nga nhận chưa trừ khoản thuế mà nhà thầu Nga phải nộp cho Việt Nam không bao gồm giá trị thuế mà nhà thầu Nga nộp thay cho nhà thầu phụ Việt Nam vào Ngân sách Liên Bang Nga (CV số 1832/TCT – DNL ngày 08/5/2017 TCT) Câu 19: Hướng dẫ n Khôi phục MST doanh nghiệp, chi nhánh doanh nghiệp? Căn quy định Khoản Điều 8, Điểm c Khoản Điều 209 Điểm d Khoản Điều 211 Luật Doanh nghiệp năm 2014 văn hướng dẫn thi hành; Căn quy định Điều 29 Luật Quản lý thuế chấm dứt hiệu lực mã số thuế; Căn quy định Điều 19, Khoản Điều 20 Thơng tư 95/2016/TT-BTC ngày 28/6/2016 Bộ Tài quy định khôi phục mã số thuế 233 Website: phamvanhoc.vn Căn quy định nêu nhận văn đề nghị khôi phục mã số thuế doanh nghiệp sau bị chấm dứt hiệu lực mã số thuế trạng thái 01 “NNT ngừng hoạt động hoàn thành thủ tục chấm dứt hiệu lực mã số thuế” tình trạng pháp lý doanh nghiệp, chi nhánh Hệ thống thông tin quốc gia đăng ký doanh nghiệp hoạt động, quan thuế trực tiếp quản lý người nộp thuế kiểm tra hồ sơ chấm dứt hiệu lực mã số thuế người nộp thuế xử lý sau: Trường hợp 1: Doanh nghiệp có hồ sơ đề nghị quan thuế chấm dứt hiệu lực mã số thuế doanh nghiệp chi nhánh doanh nghiệp theo Quyết định giải thể doanh nghiệp chấm dứt hoạt động chi nhánh, doanh nghiệp chi nhánh hoàn thành nghĩa vụ thuế quan thuế thực chấm dứt hiệu lực mã số thuế theo quy định doanh nghiệp không gửi hồ sơ giải thể doanh nghiệp chấm dứt hoạt động chi nhánh đến quan đăng ký kinh doanh để thực giải thể doanh nghiệp chấm dứt hoạt động chi nhánh dẫn đến tình trạng pháp lý doanh nghiệp, chi nhánh Hệ thống thông tin quốc gia đăng ký doanh nghiệp trạng thái hoạt động Sau đó, doanh nghiệp có văn đề nghị quan thuế khơi phục mã số thuế doanh nghiệp chi nhánh để tiếp tục hoạt động sản xuất kinh doanh thì: - Cơ quan thuế hướng dẫn doanh nghiệp gửi văn đề nghị khôi phục mã số thuế theo mẫu số 25/ĐK-TCT ban hành kèm theo Thông tư số 95/2016/TT-BTC ngày 28/6/2016 Bộ Tài (sau gọi Thơng tư số 95/2016/TT-BTC) đến quan thuế trực tiếp quản lý, văn đề nghị doanh nghiệp phải có cam kết “khơng có hoạt động sản xuất kinh doanh sau thời gian quan thuế chấm dứt hiệu lực mã số thuế, có bị xử lý theo hành vi trốn thuế” - Căn vào hồ sơ đề nghị khôi phục mã số thuế cam kết doanh nghiệp, quan thuế trực tiếp quản lý doanh nghiệp có văn gửi Cục Thuế (nếu Chi cục Thuế), Cục Thuế có văn gửi quan đăng ký kinh doanh địa bàn đề nghị có ý kiến việc doanh nghiệp đề nghị khôi phục mã số thuế doanh nghiệp chi nhánh mã số thuế bị chấm dứt hiệu lực quan thuế theo quy định tình trạng pháp lý doanh nghiệp, chi nhánh Hệ thống thông tin quốc gia đăng ký doanh nghiệp hoạt động để quan đăng ký 234 Website: phamvanhoc.vn kinh doanh yêu cầu doanh nghiệp báo cáo theo quy định Điểm c Khoản Điều 209 Luật Doanh nghiệp - Sau nhận ý kiến văn quan đăng ký kinh doanh, quan thuế trực tiếp quản lý doanh nghiệp thực hiện: + Trường hợp văn quan đăng ký kinh doanh xác định doanh nghiệp gửi báo cáo cho quan đăng ký kinh doanh theo quy định quan đăng ký kinh doanh thực xử phạt hành vi vi phạm quy định giải thể doanh nghiệp, chấm dứt hoạt động chi nhánh theo quy định Điều 36, Điều 37 Nghị định số 50/2016/NĐ-CP ngày 01/6/2016 Chính phủ quy định xử phạt vi phạm hành lĩnh vực kế hoạch đầu tư quan thuế trực tiếp quản lý người nộp thuế (Chi cục Thuế) có văn đề nghị khơi phục mã số thuế cho doanh nghiệp chi nhánh gửi Cục Thuế Cục Thuế gửi văn Tổng cục Thuế để đề nghị khôi phục mã số thuế cho doanh nghiệp chi nhánh thời hạn 01 ngày làm việc kể từ ngày nhận văn quan đăng ký kinh doanh + Trường hợp doanh nghiệp không gửi báo cáo cho quan đăng ký kinh doanh theo quy định, quan đăng ký kinh doanh thực thu hồi Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp theo quy định Điểm d Khoản Điều 211 Luật Doanh nghiệp doanh nghiệp chi nhánh không khôi phục mã số thuế Trường hợp doanh nghiệp chi nhánh hoạt động sản xuất kinh doanh trở lại doanh nghiệp phải thực thủ tục đăng ký doanh nghiệp để cấp mã số thuế Trường hợp 2: Cơ quan thuế có thơng báo người nộp thuế doanh nghiệp chi nhánh không hoạt động địa đăng ký sau xác minh địa trụ sở doanh nghiệp chi nhánh quan thuế thực chấm dứt hiệu lực mã số thuế theo quy định tình trạng pháp lý doanh nghiệp, chi nhánh Hệ thống thông tin quốc gia đăng ký doanh nghiệp trạng thái hoạt động Sau đó, doanh nghiệp có văn đề nghị quan thuế khôi phục mã số thuế doanh nghiệp chi nhánh để tiếp tục hoạt động sản xuất kinh doanh thì: - Cơ quan thuế trực tiếp quản lý doanh nghiệp lập danh sách hồ sơ khai thuế cịn thiếu, tình hình sử dụng hóa đơn, số tiền thuế cịn nợ, số tiền phạt, tiền chậm nộp (nếu có), thực xử 235 Website: phamvanhoc.vn phạt hành vi vi phạm pháp luật thuế, hóa đơn theo quy định yêu cầu doanh nghiệp hoàn thành toàn nghĩa vụ thuế - Thực xác minh thực tế địa trụ sở kinh doanh doanh nghiệp lập Biên xác minh tình trạng hoạt động địa đăng ký doanh nghiệp theo hồ sơ đề nghị khôi phục mã số thuế (người đại diện theo pháp luật doanh nghiệp phải ký xác nhận vào Biên bản) theo hướng dẫn Điều 19, Điều 20 Thơng tư số 95/2016/TT-BTC quy trình quy định trình tự thủ tục xác minh tình trạng hoạt động, thông báo công khai thông tin, xử lý khôi phục mã số thuế người nộp thuế không hoạt động địa đăng ký với quan thuế ban hành kèm theo Quyết định số 438/QĐ-TCT ngày 5/4/2017 Tổng cục Thuế - Cục Thuế gửi văn cho Tổng cục Thuế để đề nghị khôi phục mã số thuế cho doanh nghiệp chi nhánh thời hạn 01 ngày làm việc kể từ ngày người nộp thuế hoàn thành đầy đủ nghĩa vụ theo quy định (CV số 1685/TCT – CS ngày 27/4/2017 TCT) Câu 20: Thuế nhà thầu hoạt động vận tải biển hãng tàu nước ngoài? Tại khoản 3b Điều Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 Chính phủ quy định: “Tổ chức, cá nhân sản xuất, kinh doanh Việt Nam mua dịch vụ tổ chức nước ngồi khơng có sở thường trú Việt Nam, cá nhân nước đối tượng không cư trú Việt Nam, bao gồm trường hợp: Sửa chữa phương tiện, vận tải, máy móc, thiết bị (bao gồm vật tư, phụ tùng thay thế); quảng cáo, tiếp thị; xúc tiến đầu tư thương mại; mơi giới bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ; đào tạo; chia cước dịch vụ bưu chính, viễn thơng quốc tế Việt Nam với nước ngồi mà dịch vụ thực Việt Nam thuộc đối tượng khơng phải kê khai, tính nộp thuế giá trị gia tăng (GTGT).” Tại khoản 1b.6 Điều 13 Thông tư số 103/2014/TT-BTC ngày 06/8/2014 Bộ Tài hướng dẫn thực nghĩa vụ thuế áp dụng tổ chức, cá nhân nước kinh doanh Việt Nam có thu nhập Việt Nam quy định: “b.6) Doanh thu tính thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) hãng vận tải biển nước toàn tiền cước thu từ hoạt động vận chuyển hành khách, vận chuyển hàng hóa khoản phụ thu khác mà hãng vận tải biển hường từ cảng xếp hàng Việt Nam đến cảng 236 Website: phamvanhoc.vn cuối bốc dỡ hàng hóa (bao gồm tiền cước lô hàng phải chuyển tải qua cảng trung gian) và/hoặc tiền cước thu vận chuyển hàng hóa cảng Việt Nam Tiền cước vận chuyển làm tính thuế TNDN khơng bao gồm tiền cước tính thuế TNDN cảng Việt Nam chủ tàu nước tiền cước trả cho doanh nghiệp vận tải Việt Nam tham gia vận chuyển hàng từ cảng Việt Nam đến cảng trung gian” Tại khoản 2a Điều 13 Thông tư số 103/2014/TT-BTC nêu quy định tỷ lệ (%) thuế TNDN doanh thu tính thuế vận chuyển (bao gồm vận chuyển đường biển, vận chuyển hàng không) 2% Trong hoạt động vận tải đường biển cước phí vận chuyển đường biển bao gồm giá dịch vụ vận chuyển khoản phụ thu Căn quy định nêu giá dịch vụ vận chuyển đường biển hãng tàu nước ngồi khơng thuộc đối tượng phải kê khai, tính nộp thuế GTGT; giá dịch vụ vận chuyển quốc tế đường biển chiều từ Việt Nam nước (bên Việt Nam xuất hàng hóa theo điều kiện CIF) thuộc đối tượng áp dụng thuế TNDN với tỷ lệ 2% doanh thu tính thuế Trường hợp bên Việt Nam nhập hàng hóa theo điều kiện FOB giá dịch vụ vận chuyển đường biển khơng phải kê khai, tính nộp thuế TNDN Về sách thuế nhà thầu khoản phụ giá dịch vụ vận chuyển đường biển hãng tàu nước ngồi: Đề nghị Cơng ty FHS thực theo hướng dẫn Mục I công văn số 6142/BTC-CST ngày 09/05/2016 Bộ Tài (CV số 1589/TCT – CS ngày 25/4/2017 TCT) Câu 21: Thuế bảo vệ môi trường lượng xăng, dầu trực tiếp xuất bán đơn vị đầu mối kinh doanh xăng dầu trực tiếp nhập khẩu, sản xuất chế biến ? Căn Thông tư số 152/2011/TT-BTC ngày 11/11/2011 Bộ Tài hướng dẫn thuế BVMT: + Tại Khoản Điều quy định thời điểm tính thuế bảo vệ môi trường: “Đối với xăng, dầu sản xuất nhập để bán, thời điểm tính thuế thời điểm doanh nghiệp đầu mối kinh doanh xăng, dầu bán ra.” + Tại Điểm 2.2 Khoản Điều quy định kê khai, nộp thuế bảo vệ môi trường số trường hợp cụ thể thực sau: 237 Website: phamvanhoc.vn “Các công ty kinh doanh xăng dầu đầu mối thực đăng ký, kê khai, nộp thuế bảo vệ môi trường vào ngân sách nhà nước quan thuế địa phương nơi kê khai, nộp thuế giá trị giá tăng, cụ thể: - Các công ty kinh doanh xăng dầu đầu mối trực tiếp nhập khẩu, sản xuất, chế biến xăng dầu (gọi chung đơn vị đầu mối) thực kê khai, nộp thuế địa phương nơi đơn vị đầu mối đóng trụ sở lượng xăng dầu đơn vị trực tiếp xuất, bán bao gồm xuất để tiêu dùng nội bộ, xuất để trao đổi sản phẩm hàng hóa khác, xuất trả hàng nhập ủy thác, bán cho tổ chức, cá nhân khác hệ thống đơn vị đầu mối (kể doanh nghiệp mà đơn vị đầu mối có cổ phần từ 50% trở xuống); trừ lượng xăng dầu xuất bán nhập ủy thác cho công ty kinh doanh xăng dầu đầu mối khác …” Căn Điều Thông tư số 159/2012/TT-BTC ngày 28/9/2012 Bộ Tài sửa đổi, bổ sung Điểm 2.2 Khoản Điều Thông tư số 152/2011/TT- BTC sau: “… - Xăng dầu xuất, bán theo sản lượng ghi hóa đơn, chứng từ xuất, bán người nộp thuế phải kê khai, nộp thuế bảo vệ môi trường theo sản lượng ghi hóa đơn, chứng từ xuất, bán đó.” Trường hợp Cơng ty đơn vị đầu mối kinh doanh xăng dầu trực tiếp nhập khẩu, sản xuất, chế biến xăng dầu bán thực kê khai, nộp thuế bảo vệ môi trường lượng xăng dầu Công ty trực tiếp xuất, bán theo sản lượng ghi hóa đơn, chứng từ xuất (CV số 3725/CT – TTHT ngày 24/04/2017 Cục thuế HCM) Câu 22: Hướng dẫ n xử lý nộp thuế mơn (bằng hình thức điện tử) giấy nộp tiền vào NSNN ghi sai mã nội dung kinh tế? Cục Thuế nhận câu hỏi Bà gửi đến Cổng Thơng tin điện tử Chính phủ (theo Phiếu chuyển số 206/PC-TTĐT ngày 10/3/2017 Cổng Thông tin điện tử Chính phủ) nộp thuế mơn Về vấn đề này, Cục Thuế TP HCM có ý kiến sau: Tại Khoản 2a, Điều 17, Thông tư số 84/2016/TT-BTC ngày 17/6/2016 Bộ Tài hướng dẫn thủ tục thu nộp ngân sách nhà nước khoản thuế thu nội địa quy định xử lý sai sót, tra sốt, điều chỉnh thơng tin thu nộp thuế: 238 Website: phamvanhoc.vn “2 Thực tra soát điều chỉnh thơng tin hạch tốn thu ngân sách nhà nước: a) Đối với người nộp thuế Trường hợp người nộp thuế phát khai khơng xác thông tin chứng từ nộp thuế, người nộp thuế phối hợp với ngân hàng/ quan kho bạc nhà nước phục vụ người nộp thuế để xử lý sai sót việc nộp tiền vào ngân sách Trường hợp người nộp thuế phát sai sót liên quan đến Khoản nộp ngân sách nhà nước quan thuế hạch tốn thơng báo, người nộp thuế lập thư tra soát (mẫu số C1-11/NS ban hành kèm theo Thông tư này) kèm theo chứng từ nộp thuế thông tin liên quan đến nội dung đề nghị Điều chỉnh sai sót gửi quan thuế.” Căn quy định trên, trường hợp Bà nộp thuế môn (bằng hình thức điện tử) giấy nộp tiền vào ngân sách nhà nước ghi sai mã NDKT Bà lập Thư tra soát (mẫu số C111/NS) gửi đến quan thuế quản lý trực tiếp, vào Thư tra soát Bà chứng từ liên quan, quan thuế quản lý có trách nhiệm điều chỉnh theo quy định (CV số 3692/CT – TTHT ngày 24/04/2017 Cục thuế HCM) Câu 23: Thuế nhà thầu trường hợp Công ty ký hợp đồng với thương nhân nước ngồi cung cấp dịch vụ đào tạo hình thức đưa học sinh điều dưỡng đào tạo làm việc nước ngoài? Căn Khoản Điều Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 Bộ Tài hướng dẫn thuế giá trị gia tăng (GTGT) quy định trường hợp kê khai, tính nộp thuế GTGT: “Tổ chức, cá nhân sản xuất, kinh doanh Việt Nam mua dịch vụ tổ chức nước ngồi khơng có sở thường trú Việt Nam, cá nhân nước đối tượng không cư trú Việt Nam, bao gồm trường hợp: sửa chữa phương tiện vận tải, máy móc, thiết bị (bao gồm vật tư, phụ tùng thay thế); quảng cáo, tiếp thị; xúc tiến đầu tư thương mại; mơi giới bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ nước ngoài; đào tạo; chia cước dịch vụ bưu chính, viễn thơng quốc tế Việt Nam với nước mà dịch vụ thực Việt Nam, dịch vụ thuê đường truyền dẫn băng tần vệ tinh nước theo quy định pháp luật.” Căn Khoản Điều Thông tư số 103/2014/TT-BTC ngày 06/8/2014 Bộ Tài hướng dẫn thực nghĩa vụ thuế áp dụng tổ chức, cá nhân nước kinh doanh Việt Nam 239 Website: phamvanhoc.vn có thu nhập Việt Nam (gọi tắt thuế nhà thầu) quy định đối tượng không áp dụng thuế nhà thầu: “Tổ chức, cá nhân nước thực cung cấp dịch vụ cho tổ chức, cá nhân Việt Nam mà dịch vụ thực nước ngoài: … - Đào tạo (trừ đào tạo trực tuyến); Ví dụ 8: Công ty A Việt Nam ký hợp đồng với Trường Đại học B Singapore để nhân viên Việt Nam sang Singapore học Trường Đại học B Singapore dịch vụ đào tạo Trường Đại học B không thuộc đối tượng áp dụng Thông tư; trường hợp Công ty A Việt Nam ký hợp đồng với Trường Đại học B Singapore để trường Đại học B dạy học cho nhân viên Việt Nam Việt Nam theo hình thức học trực tuyến dịch vụ đào tạo trực tuyến trường Đại học B thuộc đối tượng áp dụng Thông tư …” Trường hợp Cơng ty theo trình bày, ký hợp đồng với thương nhân nước cung cấp dịch vụ đào tạo hình thức đưa học sinh điều dưỡng đào tạo làm việc nước ngồi dịch vụ đào tạo không thuộc đối tượng áp dụng thuế nhà thầu khơng phải kê khai, tính nộp thuế GTGT, thuế TNDN nhà thầu (CV số 3651/CT – TTHT ngày 24/04/2017 Cục thuế HCM) Câu 24: Thắ c mắ c về thuế tiêu thụ đặc biệt trường hợp Cơng Ty nhập xe tơ theo hình thức quà biếu, quà tặng vào tháng 06/2016 đến tháng 09/2019 công ty bán cho cá nhân khác? Tại Khoản Điều Thông tư số 130/2016/TT-BTC ngày 12/8/2016 Bộ Tài sửa đổi, bổ sung Khoản Điều Thông tư số 195/2015/TT-BTC ngày 24/11/2015 Bộ Tài quy định giá tính thuế TTĐB: “1 Đối với hàng hóa sản xuất nước, hàng hóa nhập giá sở sản xuất, sở nhập bán ” Tại Khoản Điều Thông tư số 130/2016/TT-BTC ngày 12/8/2016 Bộ Tài sửa đổi, bổ sung khoản Điều Thơng tư số 195/2015/TT-BTC ngày 24/11/2015 Bộ Tài chính: 240 Website: phamvanhoc.vn "1 Thực theo quy định khoản Điều Luật số 70/2014/QH13 ngày 26 tháng 11 năm 2014 sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế tiêu thụ đặc biệt, khoản Điều Luật số 106/2016/QH13 ngày 06 tháng năm 2016 sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế giá trị gia tăng, Luật thuế tiêu thụ đặc biệt Luật quản lý thuế, Điều Nghị định số 108/2015/NĐ-CP ngày 28/10/2015 Chính phủ Trường hợp sở kinh doanh nhập ô tô trước ngày 01/7/2016 bán từ ngày 01/7/2016 bán sở kinh doanh phải kê khai nộp thuế TTĐB theo mức thuế suất quy định Luật số 106/2016/QH13 sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế giá trị gia tăng, Luật thuế tiêu thụ đặc biệt Luật quản lý thuế.” Tổng cục Thuế có cơng văn số 4616/TCT-TTr ngày 06/10/2016 hướng dẫn Cục Thuế tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương việc xác định nghĩa vụ thuế ô tô nhập theo hình thức quà biếu, quà tặng Căn quy định hướng dẫn trên, Tổng cục Thuế thống với ý kiến xử lý Cục Thuế tỉnh Bà Rịa -Vũng Tàu công văn số 10226/CT-KTr2 ngày 16/12/2016, cụ thể: trường hợp tháng 6/2016 Công ty TNHH thương mại dịch vụ Bạch Ngân Cơng ty có nhập xe ô tô hiệu Toyota Sienna Limited sản xuất năm 2016 từ Mỹ theo hình thức quà biếu, q tặng, sau tháng 9/2016 Cơng ty bán xe ô tô cho cá nhân khác bán Công ty TNHH thương mại dịch vụ Bạch Ngân phải kê khai, nộp thuế TTĐB theo quy định (CV số 1280/TCT-CS ngày 04/4/2017 TCT) 241 ... 05/KK -TNCN, 05-1/BK -TNCN, 052/BK -TNCN, 05-3/BK -TNCN, 02/KK TNCN, 11/KK -TNCN, 11-1/TB -TNCN, 04-2/KK -TNCN, 07/KK -TNCN, 09/KK -TNCN, 09-3/KK -TNCN, 16/ĐK -TNCN, 04-2 /TNCN, 23/CK- TNCN, 03/KKTNCN, 17 /TNCN) ... 03/BĐS- TNCN, 03/TBT-BĐS- TNCN, 04/UQ-QTT -TNCN, 02/KK -TNCN, 02/QTT -TNCN, 02-1/BK-QTT, 02/ĐK-NPT -TNCN; 02/UQQTT -TNCN, 02/CK- TNCN, 06 /TNCN, 07/CTKT -TNCN, 08/MGT -TNCN ban hành kèm theo Thông tư " 24... 18/MGT -TNCN ban hành kèm theo Thông tư số 156/2013/Tr- BTC ngày 06/11/2013 Bộ Tài mẫu biểu tương ứng số 05/QTT -TNCN, 05-1/BKTNCN, 05-2/BK -TNCN, 05-3/BK -TNCN, 05/KK -TNCN, 03/BĐS- TNCN, 03/TBT-BĐS- TNCN,