TỔNG CỤC THUẾ TRẢ LỜI VƯỚNG MẮC VỀ CHÍNH SÁCH THUẾ, KÊ KHAI THUẾ, SỬ DỤNG HÓA ĐƠN ĐIỆN TỬ ĐỐI VỚI HỘ, CÁ NHÂN KINH DOANH Người nộp thuế Mai Tiến Hà 256 1 Địa chỉ Lê Văn Lương Để miễn thuế theo nghị qu[.]
TỔNG CỤC THUẾ TRẢ LỜI VƯỚNG MẮC VỀ CHÍNH SÁCH THUẾ, KÊ KHAI THUẾ, SỬ DỤNG HÓA ĐƠN ĐIỆN TỬ ĐỐI VỚI HỘ, CÁ NHÂN KINH DOANH Người nộp thuế: Mai Tiến Hà-256-1 Địa chỉ: Lê Văn Lương Để miễn thuế theo nghị 406 UBTVQH hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh phải thực theo thủ tục Tổng cục Thuế trả lời: Nghị số 406/2021/NQ-UBTVQH15 ngày 19/10/2021 UBTVQH Nghị định số 92/2021/NĐ-CP ngày 27/10/2021 Chính phủ khơng quy định hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh phải thực thêm thủ tục để miễn thuế, mà quan thuế có trách nhiệm hỗ trợ người nộp thuế việc xác định số thuế miễn, cụ thể sau: Đối với hộ khốn Chi cục thuế số thuế khoán tháng Quý III Quý IV năm 2021 hộ kinh doanh địa bàn chịu tác động dịch Covid -19 năm 2021 để ban hành Thông báo miễn thuế gửi trực tiếp đến hộ kinh doanh Đối với Tổ chức, cá nhân khấu trừ, khai thay, nộp thay cho hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh; Hộ kinh doanh sử dụng hóa đơn quyển/lẻ hệ thống ứng dụng hỗ trợ khai thuế Tổng cục Thuế nâng cấp để người nộp thuế tự xác định số thuế miễn hồ sơ khai thuế theo quy định Nghị định số 92/2021/NĐ-CP Người nộp thuế: Văn Hà-253-2 Địa chỉ: Tôn Thất Tùng Tôi hộ khoán, kinh doanh mặt hàng vật liệu xây dưng Hà Nội biết có quy định miễn thuế cho hộ kinh doanh tháng cuối năm 2021 bị ảnh hưởng covid Vậy hộ kinh doanh có miễn thuế khơng? Tổng cục Thuế trả lời: Quốc hội ban hành Nghị số 406/2021/NQ-UBTVQH15 ngày 19/10/2021 quy định số giải pháp nhằm hỗ trợ doanh nghiệp người dân chịu ảnh hưởng dịch Covid -19 đồng thời Chính phủ ban hành Nghị định số 92/2021/NĐ-CP ngày 27/10/2021 quy định chi tiết thi hành Nghị số 406/2021/NQ-UBTVQH15 Theo quy định: Các hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh miễn thuế cá nhân cư trú hoạt động ngành nghề, hình thức khai thuế, nộp thuế, có hoạt động sản xuất kinh doanh địa bàn huyện, thị xã, quận, thành phố thuộc tỉnh, thành phố thuộc thành phố trực thuộc trung ương chịu tác động dịch Covid-19 năm 2021 Không áp dụng việc miễn thuế khoản thu nhập, doanh thu từ cung cấp sản phẩm dịch vụ phần mềm; sản phẩm dịch vụ nội dung thông tin số giải trí, trị chơi điện tử, phim số, ảnh số, nhạc số; quảng cáo số Các loại thuế miễn hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh bao gồm: thuế thu nhập cá nhân, thuế giá trị gia tăng, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế tài nguyên, thuế bảo vệ môi trường phải nộp phát sinh từ hoạt động sản xuất kinh doanh tháng quý III quý IV năm 2021 Như vậy, hộ kinh doanh vật liệu xây dựng anh thuộc trường hợp miễn thuế khoán quý III quý IV năm 2021 Người nộp thuế: Nguyễn Văn Tiến-94 Địa chỉ: 12 Hai Bà Trưng Hộ kinh doanh bán vật liệu xây dựng có doanh thu năm 2020 15 tỷ đồng thường xuyên phải xuất hóa đơn để giao cho người mua hàng xác định hộ kinh doanh quy mô lớn phải không? Hộ phải thực việc kê khai, nộp thuế sử dụng hóa đơn theo quy định để tránh việc vi phạm không hiểu biết dẫn đến bị xử phạt Tổng cục Thuế trả lời: Hộ kê khai khơng phải nộp thuế khốn trước mà thực sổ sách kế toán đơn giản, lưu giữ hóa đơn, chứng từ theo quy định chủ động kê khai, nộp thuế theo thực tế phát sinh Kỳ khai thuế theo tháng theo quý mà khơng phải tốn vào cuối năm doanh nghiệp Trong hồ sơ khai thuế hộ kê khai gồm tờ khai để phản ánh doanh thu thực tế phát sinh kỳ phụ lục kèm theo tờ khai để phản ánh chi phí thực tế phát sinh kỳ Việc yêu cầu phải kê khai thơng tin chi phí thực tế phát sinh kỳ để quan thuế có sở để quản lý theo rủi ro trường hợp có dấu hiệu bất hợp lý yếu tố đầu đầu vào việc thực kiểm tra địa điểm hộ kinh doanh Mặc dù quan thuế yêu cầu cung cấp thông tin chi phí việc tính thuế phải nộp tính theo tỷ lệ doanh thu, mà khơng tính chênh lệch doanh nghiệp Chế độ kế toán hộ kinh doanh Bộ Tài ban hành thời gian tới theo hướng đơn giản, yêu cầu ghi chép sổ theo dõi doanh thu, chi phí mà khơng phải hạch tốn tài khoản, khơng phải làm báo cáo tài doanh nghiệp Hộ kê khai sử dụng hóa đơn bán hàng mà khơng phải hóa đơn GTGT Hộ kê khai sử dụng hóa đơn điện tử theo lộ trình quan thuế, việc sử dụng hóa đơn điện tử thuận tiện cung cấp cho người mua hàng lưu trữ, bảo quản dẫn đến rủi ro bị hóa đơn sử dụng hóa đơn giấy Trong thời gian quan thuế chưa hướng dẫn sử dụng hóa đơn điện tử hộ kinh doanh hộ kinh doanh tiếp tục sử dụng hóa đơn giấy thời gian trước Người nộp thuế: Đàm Ngọc Chi-60 Địa chỉ: Tứ Kỳ- Hải Dương Từ 1/1/2022 chuyển sang phương pháp kê khai Vậy hàng hóa cịn tồn năm 2021 tơi khơng lưu đủ chứng từ, tơi có ghi nhận vào sổ kho khơng? để ghi nhận phải làm nào? Tổng cục Thuế trả lời: Tại khoản Điều 51 Luật Quản lý thuế số 38 quy định: “5 Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh có quy mơ doanh thu, lao động đáp ứng từ mức cao tiêu chí doanh nghiệp siêu nhỏ theo quy định pháp luật hỗ trợ doanh nghiệp nhỏ vừa phải thực chế độ kế toán nộp thuế theo phương pháp kê khai” Tại khoản 1, Điều 90 Luật Quản lý thuế số 38 quy định: “ Khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ, người bán phải lập hóa đơn điện tử phải giao cho người mua theo định dạng chuẩn liệu phải ghi đầy đủ nội dung theo quy định pháp luật thuế, pháp luật kế tốn, khơng phân biệt giá trị lần bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ.” Theo quy định khoản 3, Điều Thơng tư 88/2021/TT-BTC ngày 11/10/2021 thì: “ 3.Nội dung, hình thức hóa đơn, trình tự lập, quản lý sử dụng hóa đơn (kể hóa đơn điện tử) thực theo quy định pháp luật thuế ” Căn quy định hướng dẫn nêu trên, từ 1/1/2022 tất giao dịch mua bán, cung cấp hàng hóa, dịch vụ phải có hóa đơn, chứng từ theo quy định Trường hợp giao dịch phát sinh trước 1/1/2022, theo quy định trước hộ khốn khơng bắt buộc phải lưu giữ hóa đơn chứng từ, phát sinh trường hợp hàng tồn kho mua trước 1/1/2022 khơng có hóa đơn chứng từ theo quy định Trường hợp hộ kinh doanh tự xác định, tự chịu trách nhiệm cập nhật vào sổ kế toán hàng tồn kho khơng có hóa đơn chứng từ mua trước 1/1/2022 Cơ quan thuế trình quản lý có trách nhiệm kiểm tra, đối chiếu quản lý theo rủi ro trường hợp có dấu hiệu cập nhật giá trị hàng tồn kho không phù hợp thực tế hoạt động sản xuất kinh doanh, doanh thu bán để tránh trường hợp lợi dụng Người nộp thuế: Nguyễn Lan Anh-57 Địa chỉ: Hà Nội - HKD mở phòng khám chữa bệnh phải nộp thuế TNCN theo tỷ lệ thuế suất % doanh thu? - HKD hoạt động lĩnh vực giáo dục mầm non phải nộp thuế TNCN theo tỷ lệ thuế suất % doanh thu? Xin cảm ơn Quý Tổng cục! Tổng cục Thuế trả lời: Căn khoản 13 Điều Thông tư số 219/2013/TT-BTC, khoản Điều Thơng tư số 130/2016/TT-BTC hoạt động khám bệnh phép hoạt động theo quy định pháp luật chuyên ngành, hoạt động dạy học thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT Căn Phụ lục I – Danh mục ngành nghề tính thuế GTGT, thuế TNCN theo tỷ lệ % doanh thu HKD, CNKD ban hành kèm theo Thông tư số 40/2021/TT-BTC, thuế suất áp dụng trường hợp sau: + Hoạt động khám chữa bệnh: không chịu thuế GTGT, thuế suất thuế TNCN 2% + Hoạt động dạy học: không chịu thuế GTGT, thuế suất thuế TNCN 2% Người nộp thuế: Nguyễn Văn Tuân-58 Địa chỉ: Bắc Giang hộ KD hàng ăn uống chuyển sáng phương pháp KK mua hàng hóa, thực phẩm ngi nơng dân cách ghi sổ đầu vào nào? Tổng cục Thuế trả lời: Tại điểm 2.4 khoản Điều Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 Bộ Tài trường hợp mua hàng hóa, dịch vụ (khơng có hóa đơn, phép lập bảng kê thu mua hàng hóa, dịch vụ mua vào theo mẫu số 01/ TNDN) trường hợp: Mua hàng hóa nơng sản, hải sản, thủy sản người sản xuất, đánh bắt trực tiếp bán ra; Mua sản phẩm thủ công làm đay, cói, tre, nứa, lá, song, mây, rơm, vỏ dừa, sọ dừa nguyên liệu tận dụng từ sản phẩm nông nghiệp người sản xuất thủ công không kinh doanh trực tiếp bán ra; Mua đất, đá, cát, sỏi hộ gia đình, cá nhân tự khai thác trực tiếp bán ra; Mua phế liệu người trực tiếp thu nhặt; Mua đồ dung, tài sản, dịch vụ hộ gia đình, cá nhân kinh doanh (khơng bao gồm trường hợp nêu trên) có mức doanh thu ngưỡng doanh thu chịu thuế GTGT (100 triệu đồng) Do đó, trường hợp hộ kinh doanh hàng ăn uống chuyển sang phương pháp kê khai mua hàng hóa, thực phẩm người nông dân đáp ứng điều kiện nêu lập bảng kê thu mua hàng hóa, dịch vụ mua vào theo mẫu số 01/TNDN ghi Phiếu nhập kho, Sổ chi tiết vật liệu, dụng cụ, sản phẩm, hàng hóa theo quy định Thơng tư số 88/2021/TT-BTC ngày 11/10/2021 Bộ Tài Người nộp thuế: Lê Thị Lan-82 Địa chỉ: 75 Phố Tô Hiến Thành PPhúc La Hà Đông Hà Nội Năm 2022 Tôi đăng ký phương pháp kê khai thuế Xin cho hỏi phương pháp tính thuế có thay đổi so với năm 2021 khơng ạ? đầu đầu vào có bắt buộc phải có hóa đơn đỏ khơng ạ? Tổng cục Thuế trả lời: Tại khoản Điều 51 Luật Quản lý thuế số 38 quy định: “5 Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh có quy mơ doanh thu, lao động đáp ứng từ mức cao tiêu chí doanh nghiệp siêu nhỏ theo quy định pháp luật hỗ trợ doanh nghiệp nhỏ vừa phải thực chế độ kế toán nộp thuế theo phương pháp kê khai” Tại khoản Điều 90 Luật Quản lý thuế số 38 quy định: “ Khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ, người bán phải lập hóa đơn điện tử phải giao cho người mua theo định dạng chuẩn liệu phải ghi đầy đủ nội dung theo quy định pháp luật thuế, pháp luật kế tốn, khơng phân biệt giá trị lần bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ.” Theo quy định khoản 3, Điều Thông tư 88/2021/TT-BTC ngày 11/10/2021 thì: “ 3.Nội dung, hình thức hóa đơn, trình tự lập, quản lý sử dụng hóa đơn (kể hóa đơn điện tử) thực theo quy định pháp luật thuế ” Tại Điều Thông tư số 40/2021/TT-BTC hướng dẫn: - Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp kê khai thực khai thuế theo tháng trừ trường hợp hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh kinh doanh hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh đáp ứng tiêu chí khai thuế theo quý lựa chọn khai thuế theo quý (Tiêu chí khai thuế theo quý theo quy định Điều Nghị định 123/2020/NĐ-CP: có tổng doanh thu bán hàng hố cung cấp dịch vụ năm trước liền kề từ 50 tỷ đồng trở xuống) - Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp kê khai phải thực chế độ kế tốn, hóa đơn, chứng từ Trường hợp hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh lĩnh vực, ngành nghề có xác định doanh thu theo xác nhận quan chức khơng phải thực chế độ kế tốn Căn quy định hướng dẫn nêu trên, từ 1/1/2022 hộ kinh doanh nộp thuế theo phương pháp kê khai thực khai thuế, nộp thuế theo tháng quý phải thực chế độ kế tốn, hóa đơn, chứng từ theo quy định Tất giao dịch mua bán, cung cấp hàng hóa, dịch vụ phải có hóa đơn, chứng từ theo quy định Người nộp thuế: Nguyễn Mai Hoa-55 Địa chỉ: 77 Nguyễn Văn Ninh Xin hỏi hộ kinh doanh phân loại hộ kinh doanh quy mô lớn Tổng cục Thuế trả lời: Việc phân loại hộ kinh doanh quy mơ lớn dựa theo tiêu chí doanh thu lao động sử dụng đáp ứng từ mức cao tiêu chí doanh nghiệp siêu nhỏ trở lên, cụ thể là: - Đối với lĩnh vực nông nghiệp, lâm nghiệp, thủy sản lĩnh vực công nghiệp, xây dựng hộ kinh doanh có số lao động tham gia bảo hiểm xã hội bình quân năm từ 10 người trở lên; có tổng doanh thu năm trước liền kề từ tỷ đồng trở lên; - Đối với lĩnh vực thương mại, dịch vụ hộ kinh doanh có số lao động tham gia bảo hiểm xã hội bình quân năm từ 10 người trở lên; tổng doanh thu năm trước liền kề từ 10 tỷ đồng trở lên Người nộp thuế: Vũ Xuân Thắng-67 Địa chỉ: Hà Nội Xin hỏi theo Thông tư 40 Bộ Tài chính, thuế suất GTGT, TNCN hộ kinh doanh dịch vụ khám chữa bệnh mức thuế suất Tổng cục Thuế trả lời: Căn khoản Điều Thơng tư số 130/2016/TT-BTC hoạt động khám bệnh phép theo quy định thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT Căn Phụ lục I – Danh mục ngành nghề tính thuế GTGT, thuế TNCN theo tỷ lệ % doanh thu HKD, CNKD ban hành kèm theo Thơng tư số 40/2021/TT-BTC thuế suất áp dụng hoạt động khám chữa bệnh cụ thể sau: không chịu thuế GTGT, thuế suất thuế TNCN 2% Người nộp thuế: Tống Thị Len-63 10 Địa chỉ: Điện Biên Hộ kinh doanh kê khai theo quý tháng Tổng cục Thuế trả lời: Căn quy định Điều Thông tư 40/2021/TT-BTC ngày 01/6/2021 phương pháp kê khai áp dụng hộ, cá nhân kinh doanh có quy mơ lớn (Hộ, cá nhân kinh doanh có quy mơ lớn quy định khoản điều Thông tư 40/2021/TT-BTC) hộ kinh doanh chưa đáp ứng quy mô lớn tự lựa chọn nộp thuế theo phương pháp kê khai Hộ, cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp kê khai thực khai thuế GTGT theo tháng Trường hợp đáp ứng tiêu chí kê khai theo quý lựa chọn khai thuế theo quý theo quy định Điều Nghị định 126/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 (doanh thu bán hàng hóa cung cấp dịch vụ năm trước liền kề từ 50 tỷ đồng trở xuống) thực khai thuế GTGT theo quý Người nộp thuế: Nguyễn Thị Thanh Tâm-50 11 Địa chỉ: Số 19a ngõ 274/17 Phú Viên Bồ Đề Long Biên Kính gửi quý quan, Tôi chủ hộ kinh doanh, theo tơi tìm hiểu từ 01/01/2022, hộ kinh doanh áp dụng chế độ kế tốn theo thơng tư 88/2021/TT-BTC Hộ kinh doanh địa bàn TP Hà Nội triển khai sử dụng hoá đơn điện tử, kê khai đầu vào, đầu Kính mong quý quan hướng dẫn đơn vị lập hố đơn kê khai theo q/tháng Tơi xin chân thành cảm ơn! Tổng cục Thuế trả lời: Từ năm 2022 theo quy định Luật Quản lý thuế số 38 hộ kinh doanh lựa chọn nộp thuế theo phương pháp khoán trước nộp thuế theo phương pháp kê khai (đối với hộ đáp ứng điều kiện quy mô lớn bắt buộc phải nộp thuế theo phương pháp kê khai) 1.Nếu áp dụng phương pháp khốn thực sau: 1.1.Về đối tượng nộp thuế theo phương pháp khoán Tại khoản 1, khoản Điều 51 Luật Quản lý thuế số 38 quy định: “ 1.Cơ quan thuế xác định số tiền thuế phải nộp theo phương pháp khoán thuế (sau gọi mức thuế khoán) trường hợp hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh không thực thực không đầy đủ chế độ kế tốn, hóa đơn, chứng từ, trừ trường hợp quy định khoản Điều này”; “5.Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh có quy mơ doanh thu, lao động đáp ứng từ mức cao tiêu chí doanh nghiệp siêu nhỏ theo quy định pháp luật hỗ trợ doanh nghiệp nhỏ vừa phải thực chế độ kế toán nộp thuế theo phương pháp kê khai”.Cụ thể quy mô doanh thu lao động sau: +Đối với lĩnh vực nông nghiệp, lâm nghiệp, thủy sản lĩnh vực công nghiệp, xây dựng hộ kinh doanh có số lao động tham gia bảo hiểm xã hội bình quân năm từ 10 người trở lên; có tổng doanh thu năm trước liền kề từ tỷ đồng trở lên; +Đối với lĩnh vực thương mại, dịch vụ hộ kinh doanh có số lao động tham gia bảo hiểm xã hội bình quân năm từ 10 người trở lên; tổng doanh thu năm trước liền kề từ 10 tỷ đồng trở lên Căn quy định nêu hộ kinh doanh lĩnh vực ngành nghề quy mơ nhỏ áp dụng phương pháp thuế khốn, quy mơ lớn theo quy định nêu phải áp dụng phương pháp kê khai 1.2.Về xác định doanh thu mức thuế khốn Tại khoản 7, Điều Thơng tư 40/2021/TT-BTC hướng dẫn: ““ Phương pháp khốn” phương pháp tính thuế theo tỷ lệ doanh thu khoán quan thuế xác định để tính mức thuế khốn theo quy định Điều 51 Luật Quản lý thuế số 38” Tại Mục 1, Phụ lục I danh ngành nghề tính thuế GTGT, TNCN theo tỷ lệ % doanh thu HKD, CNKD ban hành kèm theo Thông tư 40/2021/TT-BTC hướng dẫn mức thuế hoạt động bán bn, bán lẻ hàng hóa (trừ giá trị hàng hóa đại lý bán giá hưởng hoa hồng) 1% thuế GTGT 0,5% thuế TNCN Căn hướng dẫn nêu hộ khoán, quan thuế xác định doanh thu mức thuế khoán sở tờ khai hộ kinh doanh, sở liệu ngành thuế, ý kiến Hội đồng tư vấn thuế xã/phường/thị trấn, tình hình phát triển kinh tế chung địa bàn Hộ kinh doanh nộp thuế khốn theo thơng báo quan thuế từ đầu năm Nếu năm có thay đổi hoạt động sản xuất kinh doanh (tăng/giảm quy mơ, ngừng, tạm ngừng kinh doanh) quan thuế thực điều chỉnh doanh thu mức thuế khoán theo thực tế Đối với hoạt động bán lẻ hàng hóa (tạp hóa) ngồi thuế GTGT, TNCN, hộ kinh doanh cịn phải nộp lệ phí mơn đối lần từ đầu năm theo mức 300.000 đồng/1 năm doanh thu 100 triệu đến 300 triệu đồng/năm; mức 500.000 đồng/1 năm doanh thu 300 triệu đến 500 triệu đồng/năm; mức triệu đồng/1 năm doanh thu 500 triệu đồng/năm (tại NĐ 139/20216/NĐ-CP quy định lệ phí mơn bài) 1.3.Chế độ hóa đơn, chứng từ hộ khoán Tại khoản 2, Điều Thông tư 40/2021/TT-BTC hướng dẫn: “ Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khoán (hộ khốn) khơng phải thực chế độ kế tốn Hộ khốn sử dụng hóa đơn lẻ phải lưu trữ xuất trình cho quan thuế hóa đơn, chứng từ, hợp đồng, hồ sơ chứng minh hàng hóa, dịch vụ hợp pháp đề nghị cấp, bán hóa đơn lẻ theo lần phát sinh Riêng trường hợp hộ khoán kinh doanh chợ biên giới, chợ cửa khẩu, chợ khu kinh tế cửa lãnh thổ Việt Nam phải thực việc lưu trữ hóa đơn, chứng từ hợp đồng, hồ sơ chứng minh hàng hóa hợp pháp xuất trình quan quản lý nhà nước có thẩm quyền yêu cầu” Tại điểm a.1, khoản 2, Điều 13 Nghị định 123/2020/NĐ-CP quy định: “2 Quy định cấp kê khai xác định nghĩa vụ thuế quan thuế cấp hóa đơn điện tử có mã quan thuế theo lần phát sinh sau: …a.1) Cấp hóa đơn điện tử có mã quan thuế theo lần phát sinh hóa đơn bán hàng trường hợp: Hộ, cá nhân kinh doanh theo quy định khoản 4, Điều 91 Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14 khơng đáp ứng điều kiện phải sử dụng hóa đơn điện tử có mã quan thuế cần có hóa đơn để giao cho khách hàng ;…” 2.Nếu áp dụng phương pháp kê khai 2.1.Về đối tượng nộp thuế theo phương pháp kê khai Tại khoản Điều 51 Luật Quản lý thuế số 38 quy định: “5 Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh có quy mơ doanh thu, lao động đáp ứng từ mức cao tiêu chí doanh nghiệp siêu nhỏ theo quy định pháp luật hỗ trợ doanh nghiệp nhỏ vừa phải thực chế độ kế toán nộp thuế theo phương pháp kê khai” Tại khoản 1, Điều 8, Luật Quản lý thuế số 38 quy định: “Người nộp thuế, quan quản lý thuế, quan quản lý nhà nước, tổ chức cá nhân có đủ điều kiện thực giao dịch điện tử lĩnh vực thuế phải thực giao dịch điện tử với quan thuế theo quy định Luật pháp luật giao dịch điện tử.” Tại Điều Thông tư 40/2021/TT-BTC hướng dẫn sau: “ Phương pháp kê khai áp dụng hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh quy mô lớn; hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh chưa đáp ứng quy mô lớn lựa chọn nộp thuế theo phương pháp kê khai Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp kê khai thực khai thuế theo tháng trừ trường hợp hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh kinh doanh hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh đáp ứng tiêu chí khai thuế theo quý lựa chọn khai thuế theo quý theo quy định Điều Nghị định số 126/2020/ NĐ-CP ngày 19/10/2020 Chính phủ Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp kê khai xác định doanh thu tính thuế khơng phù hợp thực tế quan thuế thực ấn định doanh thu tính thuế theo quy định Điều 50 Luật Quản lý thuế Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp kê khai phải thực chế độ kế tốn, hóa đơn, chứng từ Trường hợp hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh lĩnh vực, ngành nghề có xác định doanh thu theo xác nhận quan chức khơng phải thực chế độ kế tốn Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp kê khai khơng phải tốn thuế” Căn hướng dẫn nêu hộ kinh doanh áp dụng phương pháp kê khai không áp dụng thuế khoán Hộ kinh doanh nộp thuế theo phương pháp kê khai thực nghĩa vụ thuế theo phương pháp tự khai, tự nộp, tự chịu trách nhiệm theo hướng dẫn cụ Điều Thông tư 40 nêu Hộ kinh doanh nộp thuế theo phương pháp kê khai áp dụng hóa đơn điện tử cần chuẩn bị điều kiện hạ tầng thông tin, bao gồm: máy tính/thiết bị thơng minh (điện thoại thơng minh, máy tính bảng) kết nối mạng internet, chữ ký số phần mềm lập hóa đơn điện tử Hộ kinh doanh thực khai thuế điện tử, nộp thuế điện tử (tương tự DN) có đủ điều kiện thực giao dịch điện tử lĩnh vực thuế Trường hợp hộ kinh doanh địa bàn chưa có đủ điều kiện quan thuế chưa triển khai thực giao dịch điện tử lĩnh vực thuế hộ kinh doanh khai thuế theo hồ sơ giấy Hộ kinh doanh cần liên hệ trực tiếp với quan thuế quản lý trực tiếp để đăng ký, sử dụng hóa đơn điện tử theo lộ trình quan thuế Người nộp thuế: Pham Le Duc Anh-9-H-12 Địa chỉ: 42 Phúc tân Hộ kinh doanh có ngưỡng doanh thu 10 tỷ thuộc đối tượng bắt buộc phải chuyển đổi PP thu sang Hộ kê khai, sử dung hóa đơn điện tử HKD khơng đáp ứng SS kế toan Hóa đơn điện tử Xin thu theo PP khốn thuế trước không Tổng cục Thuế trả lời: Tại khoản Điều 51 Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14 quy định: “Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh có quy mơ doanh thu, lao động đáp ứng từ mức cao tiêu chí doanh nghiệp siêu nhỏ theo quy định pháp luật hỗ trợ doanh nghiệp nhỏ vừa phải thực chế độ kế toán nộp thuế theo phương pháp kê khai.” Tại khoản 3, Điều 5, Thông tư số 40/2021/TT-BTC hướng dẫn: “Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp kê khai xác định doanh thu tính thuế khơng phù hợp thực tế quan thuế thực ấn định doanh thu tính thuế theo quy định Điều 50 Luật Quản lý thuế.” Căn quy định hướng dẫn nêu trên, trường hợp hộ kinh doanh có phát sinh doanh thu năm 10 tỷ đồng bắt buộc phải nộp thuế theo phương pháp kê khai, khơng áp dụng thuế khốn Trường hợp hộ kinh doanh không thực thực khơng đầy đủ chế độ kế tốn theo quy định dẫn đến không xác định doanh thu xác định doanh thu khơng phù hợp thực tế quan thuế thực ấn định doanh thu tính thuế theo yếu tố (tương tư việc ấn định thuế DN) quy định Điều 50 Luật Quản lý thuế Người nộp thuế: Cửa Hàng Tánh Mỹ-45 13 Địa chỉ: ô2/24 Ngô Quyền Thị Trấn Phước Hải Huyện Đất Đỏ Tỉnh Bà Rịa - Vũng Tàu Cửa hàng trước kê khai thuế theo quý phương pháp khốn Tơi muốn hỏi từ 2022 tơi phải kê khai đóng thuế theo quý hay tháng? Và kê khai điện tử phải dùng mẫu kê khai nào? Tổng cục Thuế trả lời: Từ năm 2022 theo quy định Luật Quản lý thuế số 38 hộ kinh doanh lựa chọn nộp thuế theo phương pháp khoán trước nộp thuế theo phương pháp kê khai (đối với hộ đáp ứng điều kiện quy mơ lớn bắt buộc phải nộp thuế theo phương pháp kê khai) 1.Nếu áp dụng phương pháp khốn thực sau: 1.1.Về đối tượng nộp thuế theo phương pháp khoán Tại khoản 1, khoản Điều 51 Luật Quản lý thuế số 38 quy định: “ 1.Cơ quan thuế xác định số tiền thuế phải nộp theo phương pháp khoán thuế (sau gọi mức thuế khoán) trường hợp hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh không thực thực khơng đầy đủ chế độ kế tốn, hóa đơn, chứng từ, trừ trường hợp quy định khoản Điều này”; “5.Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh có quy mơ doanh thu, lao động đáp ứng từ mức cao tiêu chí doanh nghiệp siêu nhỏ theo quy định pháp luật hỗ trợ doanh nghiệp nhỏ vừa phải thực chế độ kế toán nộp thuế theo phương pháp kê khai”.Cụ thể quy mô doanh thu lao động sau: +Đối với lĩnh vực nông nghiệp, lâm nghiệp, thủy sản lĩnh vực cơng nghiệp, xây dựng hộ kinh doanh có số lao động tham gia bảo hiểm xã hội bình quân năm từ 10 người trở lên; có tổng doanh thu năm trước liền kề từ tỷ đồng trở lên; +Đối với lĩnh vực thương mại, dịch vụ hộ kinh doanh có số lao động tham gia bảo hiểm xã hội bình quân năm từ 10 người trở lên; tổng doanh thu năm trước liền kề từ 10 tỷ đồng trở lên Căn quy định nêu hộ kinh doanh lĩnh vực ngành nghề quy mơ nhỏ áp dụng phương pháp thuế khốn, quy mơ lớn theo quy định nêu phải áp dụng phương pháp kê khai 1.2.Về xác định doanh thu mức thuế khoán Tại khoản 7, Điều Thông tư 40/2021/TT-BTC hướng dẫn: ““ Phương pháp khốn” phương pháp tính thuế theo tỷ lệ doanh thu khoán quan thuế xác định để tính mức thuế khốn theo quy định Điều 51 Luật Quản lý thuế số 38” Tại Mục 1, Phụ lục I danh ngành nghề tính thuế GTGT, TNCN theo tỷ lệ % doanh thu HKD, CNKD ban hành kèm theo Thông tư 40/2021/TT-BTC hướng dẫn mức thuế hoạt động bán buôn, bán lẻ hàng hóa (trừ giá trị hàng hóa đại lý bán giá hưởng hoa hồng) 1% thuế GTGT 0,5% thuế TNCN Căn hướng dẫn nêu hộ khốn, quan thuế xác định doanh thu mức thuế khoán sở tờ khai hộ kinh doanh, sở liệu ngành thuế, ý kiến Hội đồng tư vấn thuế xã/phường/thị trấn, tình hình phát triển kinh tế chung địa bàn Hộ kinh doanh nộp thuế khốn theo thơng báo quan thuế từ đầu năm Nếu năm có thay đổi hoạt động sản xuất kinh doanh (tăng/giảm quy mô, ngừng, tạm ngừng kinh doanh) quan thuế thực điều chỉnh doanh thu mức thuế khoán theo thực tế Đối với hoạt động bán lẻ hàng hóa (tạp hóa) ngồi thuế GTGT, TNCN, hộ kinh doanh cịn phải nộp lệ phí mơn đối lần từ đầu năm theo mức 300.000 đồng/1 năm doanh thu 100 triệu đến 300 triệu đồng/năm; mức 500.000 đồng/1 năm doanh thu 300 triệu đến 500 triệu đồng/năm; mức triệu đồng/1 năm doanh thu 500 triệu đồng/năm (tại NĐ 139/20216/NĐ-CP quy định lệ phí mơn bài) 1.3.Chế độ hóa đơn, chứng từ hộ khốn Tại khoản 2, Điều Thơng tư 40/2021/TT-BTC hướng dẫn: “ Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khốn (hộ khốn) khơng phải thực chế độ kế toán Hộ khoán sử dụng hóa đơn lẻ phải lưu trữ xuất trình cho quan thuế hóa đơn, chứng từ, hợp đồng, hồ sơ chứng minh hàng hóa, dịch vụ hợp pháp đề nghị cấp, bán hóa đơn lẻ theo lần phát sinh Riêng trường hợp hộ khoán kinh doanh chợ biên giới, chợ cửa khẩu, chợ khu kinh tế cửa lãnh thổ Việt Nam phải thực việc lưu trữ hóa đơn, chứng từ hợp đồng, hồ sơ chứng minh hàng hóa hợp pháp xuất trình quan quản lý nhà nước có thẩm quyền yêu cầu” Tại điểm a.1, khoản 2, Điều 13 Nghị định 123/2020/NĐ-CP quy định: “2 Quy định cấp kê khai xác định nghĩa vụ thuế quan thuế cấp hóa đơn điện tử có mã quan thuế theo lần phát sinh sau: …a.1) Cấp hóa đơn điện tử có mã quan thuế theo lần phát sinh hóa đơn bán hàng trường hợp: Hộ, cá nhân kinh doanh theo quy định khoản 4, Điều 91 Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14 không đáp ứng điều kiện phải sử dụng hóa đơn điện tử có mã quan thuế cần có hóa đơn để giao cho khách hàng ;…” 2.Nếu áp dụng phương pháp kê khai 2.1.Về đối tượng nộp thuế theo phương pháp kê khai Tại khoản Điều 51 Luật Quản lý thuế số 38 quy định: “5 Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh có quy mơ doanh thu, lao động đáp ứng từ mức cao tiêu chí doanh nghiệp siêu nhỏ theo quy định pháp luật hỗ trợ doanh nghiệp nhỏ vừa phải thực chế độ kế toán nộp thuế theo phương pháp kê khai” Tại khoản 1, Điều 8, Luật Quản lý thuế số 38 quy định: “Người nộp thuế, quan quản lý thuế, quan quản lý nhà nước, tổ chức cá nhân có đủ điều kiện thực giao dịch điện tử lĩnh vực thuế phải thực giao dịch điện tử với quan thuế theo quy định Luật pháp luật giao dịch điện tử.” Tại Điều Thông tư 40/2021/TT-BTC hướng dẫn sau: “ Phương pháp kê khai áp dụng hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh quy mô lớn; hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh chưa đáp ứng quy mô lớn lựa chọn nộp thuế theo phương pháp kê khai Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp kê khai thực khai thuế theo tháng trừ trường hợp hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh kinh doanh hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh đáp ứng tiêu chí khai thuế theo quý lựa chọn khai thuế theo quý theo quy định Điều Nghị định số 126/2020/ NĐ-CP ngày 19/10/2020 Chính phủ Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp kê khai xác định doanh thu tính thuế khơng phù hợp thực tế quan thuế thực ấn định doanh thu tính thuế theo quy định Điều 50 Luật Quản lý thuế Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp kê khai phải thực chế độ kế tốn, hóa đơn, chứng từ Trường hợp hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh lĩnh vực, ngành nghề có xác định doanh thu theo xác nhận quan chức khơng phải thực chế độ kế toán Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp kê khai khơng phải tốn thuế” Căn hướng dẫn nêu hộ kinh doanh áp dụng phương pháp kê khai khơng áp dụng thuế khốn Hộ kinh doanh nộp thuế theo phương pháp kê khai thực nghĩa vụ thuế theo phương pháp tự khai, tự nộp, tự chịu trách nhiệm theo hướng dẫn cụ Điều Thông tư 40 nêu Hộ kinh doanh nộp thuế theo phương pháp kê khai áp dụng hóa đơn điện tử cần chuẩn bị điều kiện hạ tầng thông tin, bao gồm: máy tính/thiết bị thơng minh (điện thoại thơng minh, máy tính bảng) kết nối mạng internet, chữ ký số phần mềm lập hóa đơn điện tử Hộ kinh doanh thực khai thuế điện tử, nộp thuế điện tử (tương tự DN) có đủ điều kiện thực giao dịch điện tử lĩnh vực thuế Trường hợp hộ kinh doanh địa bàn chưa có đủ điều kiện quan thuế chưa triển khai thực giao dịch điện tử lĩnh vực thuế hộ kinh doanh khai thuế theo hồ sơ giấy Hộ kinh doanh cần liên hệ trực tiếp với quan thuế quản lý trực tiếp để đăng ký, sử dụng hóa đơn điện tử theo lộ trình quan thuế Người nộp thuế: Phạm Văn Vững-41 14 Địa chỉ: 26/22 phước Lâm phước hưng long điền bà rịa- vũng tàu Cách tính thuế hộ kinh doanh cá thể sử dụng hoá đơn ? Hộ kinh doanh cá thể sử dụng hố đơn phải nộp thuế ? Tổng cục Thuế trả lời: Hộ kinh doanh áp dụng hóa đơn điện tử có mã quan thuế Hộ kinh doanh khơng sử dụng hóa đơn GTGT, sử dụng hóa đơn bán hàng, cụ thể sau: Nếu hộ khốn quan thuế cấp hóa đơn điện tử theo lần phát sinh mà đăng ký sử dụng hóa đơn điện tử Hộ khốn ngồi việc nộp thuế khốn, cịn phải nộp theo thực tế phát sinh theo lần hóa đơn Nếu hộ kê khai phải thực thủ tục đăng ký sử dụng hóa đơn điện tử theo quy định trước sử dụng hóa đơn Hộ kê khai khơng phải nộp thuế khốn, mà nộp thuế theo thực tế phát sinh theo hóa đơn (tương tự DN) Hộ kinh doanh nộp thuế theo phương pháp kê khai áp dụng hóa đơn điện tử cần chuẩn bị điều kiện hạ tầng thông tin, bao gồm: máy tính/thiết bị thơng minh (điện thoại thơng minh, máy tính bảng) kết nối mạng internet, chữ ký số phần mềm lập hóa đơn điện tử Hộ kinh doanh cần liên hệ trực tiếp với quan thuế quản lý trực tiếp để đăng ký, sử dụng hóa đơn điện tử theo lộ trình quan thuế Người nộp thuế: Nguyễn Thị Vân Anh-34 15 Địa chỉ: Lộc Ninh Bình Phước Theo Thơng tư 40/2021/TT-BTC thuế GTGT, thuế TNCN với hộ kinh doanh hồ sơ khai thuế Bản tài liệu chứng minh nguồn gốc xuất xứ hàng hóa như: Bảng kê thu mua hàng nông sản hàng hóa nơng sản nước; Bảng kê hàng hóa mua bán, trao đổi cư dân biên giới hàng cư dân biên giới nhập khẩu; Hóa đơn người bán hàng giao cho hàng hóa nhập mua tổ chức, cá nhân kinh doanh nước; tài liệu liên quan để chứng minh hàng hóa cá nhân tự sản xuất; Vậy hộ kinh doanh có cần hóa đơn GTGT, Hóa đơn trực tiếp quan thuế hay cần bảng kê giao hàng hóa/ hóa đơn bán lẻ hàng hóa Trân trọng cảm ơn Tổng cục Thuế trả lời: Theo quy định khoản Điều 12 Thông tư 40/2021/TT-BTC tài liệu kèm theo hồ sơ khai thuế lần phát sinh hộ khoán có nhu cầu hóa đơn lẻ để giao cho khách hàng bảng kê thu mua hàng hóa áp dụng hàng hóa nơng sản nước, hàng hóa mua bán trao đổi cư dân biên giới hàng cư dân biên giới nhập Đối với loại hàng hóa khác phải có hóa đơn người bán giao cho Hóa đơn người bán giao cho hóa đơn GTGT hóa đơn bán hàng tùy theo đối tượng người bán áp dụng loại hóa đơn Người nộp thuế: Trịnh Thị Thu Hiền-8-c-16 Địa chỉ: 02 Lý Thái Tổ, Tp Buôn Ma Thuột, tỉnh Đắk Lắk Hộ gia đình tơi kinh doanh tiệm tạp hóa, doanh thu 100tr/năm, thực phương pháp khoán năm 2021 Trong năm 2022 có sách mới, cần áp dung kê khai, nộp thuế hộ kinh doanh không ạ? Tổng cục Thuế trả lời: Từ năm 2022 theo quy định Luật Quản lý thuế số 38 hộ kinh doanh lựa chọn nộp thuế theo phương pháp khoán trước nộp thuế theo phương pháp kê khai (đối với hộ đáp ứng điều kiện quy mô lớn bắt buộc phải nộp thuế theo phương pháp kê khai) 1.Nếu áp dụng phương pháp khốn thực sau: 1.1.Về đối tượng nộp thuế theo phương pháp khoán Tại khoản 1, khoản Điều 51 Luật Quản lý thuế số 38 quy định: “ 1.Cơ quan thuế xác định số tiền thuế phải nộp theo phương pháp khoán thuế (sau gọi mức thuế khoán) trường hợp hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh không thực thực không đầy đủ chế độ kế tốn, hóa đơn, chứng từ, trừ trường hợp quy định khoản Điều này”; “5.Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh có quy mơ doanh thu, lao động đáp ứng từ mức cao tiêu chí doanh nghiệp siêu nhỏ theo quy định pháp luật hỗ trợ doanh nghiệp nhỏ vừa phải thực chế độ kế toán nộp thuế theo phương pháp kê khai”.Cụ thể quy mô doanh thu lao động sau: +Đối với lĩnh vực nông nghiệp, lâm nghiệp, thủy sản lĩnh vực công nghiệp, xây dựng hộ kinh doanh có số lao động tham gia bảo hiểm xã hội bình quân năm từ 10 người trở lên; có tổng doanh thu năm trước liền kề từ tỷ đồng trở lên; +Đối với lĩnh vực thương mại, dịch vụ hộ kinh doanh có số lao động tham gia bảo hiểm xã hội bình quân năm từ 10 người trở lên; tổng doanh thu năm trước liền kề từ 10 tỷ đồng trở lên Căn quy định nêu hộ kinh doanh lĩnh vực ngành nghề quy mơ nhỏ áp dụng phương pháp thuế khốn, quy mơ lớn theo quy định nêu phải áp dụng phương pháp kê khai 1.2.Về xác định doanh thu mức thuế khốn Tại khoản 7, Điều Thơng tư 40/2021/TT-BTC hướng dẫn: ““ Phương pháp khốn” phương pháp tính thuế theo tỷ lệ doanh thu khoán quan thuế xác định để tính mức thuế khốn theo quy định Điều 51 Luật Quản lý thuế số 38” Tại Mục 1, Phụ lục I danh ngành nghề tính thuế GTGT, TNCN theo tỷ lệ % doanh thu HKD, CNKD ban hành kèm theo Thông tư 40/2021/TT-BTC hướng dẫn mức thuế hoạt động bán bn, bán lẻ hàng hóa (trừ giá trị hàng hóa đại lý bán giá hưởng hoa hồng) 1% thuế GTGT 0,5% thuế TNCN Căn hướng dẫn nêu hộ khoán, quan thuế xác định doanh thu mức thuế khoán sở tờ khai hộ kinh doanh, sở liệu ngành thuế, ý kiến Hội đồng tư vấn thuế xã/phường/thị trấn, tình hình phát triển kinh tế chung địa bàn Hộ kinh doanh nộp thuế khốn theo thơng báo quan thuế từ đầu năm Nếu năm có thay đổi hoạt động sản xuất kinh doanh (tăng/giảm quy mơ, ngừng, tạm ngừng kinh doanh) quan thuế thực điều chỉnh doanh thu mức thuế khoán theo thực tế Đối với hoạt động bán lẻ hàng hóa (tạp hóa) ngồi thuế GTGT, TNCN, hộ kinh doanh cịn phải nộp lệ phí mơn đối lần từ đầu năm theo mức 300.000 đồng/1 năm doanh thu 100 triệu đến 300 triệu đồng/năm; mức 500.000 đồng/1 năm doanh thu 300 triệu đến 500 triệu đồng/năm; mức triệu đồng/1 năm doanh thu 500 triệu đồng/năm (tại NĐ 139/20216/NĐ-CP quy định lệ phí mơn bài) 1.3.Chế độ hóa đơn, chứng từ hộ khoán Tại khoản 2, Điều Thông tư 40/2021/TT-BTC hướng dẫn: “ Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khoán (hộ khốn) khơng phải thực chế độ kế tốn Hộ khốn sử dụng hóa đơn lẻ phải lưu trữ xuất trình cho quan thuế hóa đơn, chứng từ, hợp đồng, hồ sơ chứng minh hàng hóa, dịch vụ hợp pháp đề nghị cấp, bán hóa đơn lẻ theo lần phát sinh Riêng trường hợp hộ khoán kinh doanh chợ biên giới, chợ cửa khẩu, chợ khu kinh tế cửa lãnh thổ Việt Nam phải thực việc lưu trữ hóa đơn, chứng từ hợp đồng, hồ sơ chứng minh hàng hóa hợp pháp xuất trình quan quản lý nhà nước có thẩm quyền yêu cầu” Tại điểm a.1, khoản 2, Điều 13 Nghị định 123/2020/NĐ-CP quy định: “2 Quy định cấp kê khai xác định nghĩa vụ thuế quan thuế cấp hóa đơn điện tử có mã quan thuế theo lần phát sinh sau: …a.1) Cấp hóa đơn điện tử có mã quan thuế theo lần phát sinh hóa đơn bán hàng trường hợp: Hộ, cá nhân kinh doanh theo quy định khoản 4, Điều 91 Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14 khơng đáp ứng điều kiện phải sử dụng hóa đơn điện tử có mã quan thuế cần có hóa đơn để giao cho khách hàng ;…” 2.Nếu áp dụng phương pháp kê khai 2.1.Về đối tượng nộp thuế theo phương pháp kê khai Tại khoản Điều 51 Luật Quản lý thuế số 38 quy định: “5 Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh có quy mơ doanh thu, lao động đáp ứng từ mức cao tiêu chí doanh nghiệp siêu nhỏ theo quy định pháp luật hỗ trợ doanh nghiệp nhỏ vừa phải thực chế độ kế toán nộp thuế theo phương pháp kê khai” Tại khoản 1, Điều 8, Luật Quản lý thuế số 38 quy định: “Người nộp thuế, quan quản lý thuế, quan quản lý nhà nước, tổ chức cá nhân có đủ điều kiện thực giao dịch điện tử lĩnh vực thuế phải thực giao dịch điện tử với quan thuế theo quy định Luật pháp luật giao dịch điện tử.” Tại Điều Thông tư 40/2021/TT-BTC hướng dẫn sau: “ Phương pháp kê khai áp dụng hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh quy mô lớn; hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh chưa đáp ứng quy mô lớn lựa chọn nộp thuế theo phương pháp kê khai Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp kê khai thực khai thuế theo tháng trừ trường hợp hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh kinh doanh hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh đáp ứng tiêu chí khai thuế theo quý lựa chọn khai thuế theo quý theo quy định Điều Nghị định số 126/2020/ NĐ-CP ngày 19/10/2020 Chính phủ Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp kê khai xác định doanh thu tính thuế khơng phù hợp thực tế quan thuế thực ấn định doanh thu tính thuế theo quy định Điều 50 Luật Quản lý thuế Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp kê khai phải thực chế độ kế tốn, hóa đơn, chứng từ Trường hợp hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh lĩnh vực, ngành nghề có xác định doanh thu theo xác nhận quan chức khơng phải thực chế độ kế tốn Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp kê khai khơng phải tốn thuế” Căn hướng dẫn nêu hộ kinh doanh áp dụng phương pháp kê khai không áp dụng thuế khoán Hộ kinh doanh nộp thuế theo phương pháp kê khai thực nghĩa vụ thuế theo phương pháp tự khai, tự nộp, tự chịu trách nhiệm theo hướng dẫn cụ Điều Thông tư 40 nêu Hộ kinh doanh nộp thuế theo phương pháp kê khai áp dụng hóa đơn điện tử cần chuẩn bị điều kiện hạ tầng thông tin, bao gồm: máy tính/thiết bị thơng minh (điện thoại thơng minh, máy tính bảng) kết nối mạng internet, chữ ký số phần mềm lập hóa đơn điện tử Hộ kinh doanh thực khai thuế điện tử, nộp thuế điện tử (tương tự DN) có đủ điều kiện thực giao dịch điện tử lĩnh vực thuế Trường hợp hộ kinh doanh địa bàn chưa có đủ điều kiện quan thuế chưa triển khai thực giao dịch điện tử lĩnh vực thuế hộ kinh doanh khai thuế theo hồ sơ giấy Hộ kinh doanh cần liên hệ trực tiếp với quan thuế quản lý trực tiếp để đăng ký, sử dụng hóa đơn điện tử theo lộ trình quan thuế Người nộp thuế: phong ĐOÀN-30 17 Địa chỉ: THANH XUÂN BĂC làm hóa đơn điện tử có mã số hay khơng có mã ah Tổng cục Thuế trả lời: Căn Điều 91 Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14 ngày 13/6/2019 Hộ, cá nhân kinh doanh sử dụng hóa đơn điện tử có mã quan thuế Riêng hộ, cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khốn cần có hóa đơn để giao cho khách hàng quan thuế cấp hóa đơn điện tử có mã theo lần phát sinh phải khai thuế, nộp thuế trước quan thuế cấp hóa đơn điện tử theo lần phát sinh Người nộp thuế: Phạm Ngọc Dung-28 18 Địa chỉ: Lào Cai Số lượng hàng tồn kho từ nhiều năm khơng có hóa đơn xử lý Tổng cục Thuế trả lời: Tại khoản Điều 51 Luật Quản lý thuế số 38 quy định: “5 Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh có quy mơ doanh thu, lao động đáp ứng từ mức cao tiêu chí doanh nghiệp siêu nhỏ theo quy định pháp luật hỗ trợ doanh nghiệp nhỏ vừa phải thực chế độ kế toán nộp thuế theo phương pháp kê khai” Tại khoản 1, Điều 90 Luật Quản lý thuế số 38 quy định: “ Khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ, người bán phải lập hóa đơn điện tử phải giao cho người mua theo định dạng chuẩn liệu phải ghi đầy đủ nội dung theo quy định pháp luật thuế, pháp luật kế tốn, khơng phân biệt giá trị lần bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ.” Theo quy định khoản 3, Điều Thơng tư 88/2021/TT-BTC ngày 11/10/2021 thì: “ 3.Nội dung, hình thức hóa đơn, trình tự lập, quản lý sử dụng hóa đơn (kể hóa đơn điện tử) thực theo quy định pháp luật thuế ” Căn quy định hướng dẫn nêu trên, từ 1/1/2022 tất giao dịch mua bán, cung cấp hàng hóa, dịch vụ phải có hóa đơn, chứng từ theo quy định Trường hợp giao dịch phát sinh trước 1/1/2022, theo quy định trước hộ khốn khơng bắt buộc phải lưu giữ hóa đơn chứng từ, phát sinh trường hợp hàng tồn kho mua trước 1/1/2022 khơng có hóa đơn chứng từ theo quy định Trường hợp hộ kinh doanh tự xác định, tự chịu trách nhiệm cập nhật vào sổ kế tốn hàng tồn kho khơng có hóa đơn chứng từ mua trước 1/1/2022 Cơ quan thuế q trình quản lý có trách nhiệm kiểm tra, đối chiếu quản lý theo rủi ro trường hợp có dấu hiệu cập nhật giá trị hàng tồn kho không phù hợp thực tế hoạt động sản xuất kinh doanh, doanh thu bán để tránh trường hợp lợi dụng Người nộp thuế: Đinh Bích Hà-17 19 Địa chỉ: 78 Bùi Thị Xuân PNguyễn Du QHai Bà Trưng Hà Nội Cửa hàng e chưa chuẩn bị sở vật chất, trang thiết bị máy tính, tơi muốn tiếp tục mua hố đơn quan thuế đến hết tháng 3/22 có không? Tổng cục Thuế trả lời: Căn Điều 60 Nghị định 123/2021/NĐ-CP có quy định: trước ngày 30/6/2022 trường hợp quan thuế thông báo sở kinh doanh (bao gồm hộ, cá nhân kinh doanh) chuyển sang sử dụng hóa đơn điện tử sở kinh doanh chưa đáp ứng điều kiện hạ tầng công nghệ thơng tin (trang bị máy tính, kết nối mạng internet, chữ ký số cá nhân, phần mềm sử dụng hóa đơn điện tử) để áp dụng hóa đơn điện tử sở kinh doanh đề nghị với quan thuế để tiếp tục sử dụng hóa đơn mua quan thuế Ngồi việc thực báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn theo quy định, phải thực gửi liệu hóa đơn đến quan thuế theo mẫu 03/DL-HĐĐT ban hành kèm theo Phụ lục 1A Nghị định 123/2021/NĐ-CP Hộ, cá nhân kinh doanh phải có giải pháp chuyển đổi sang sử dụng hóa đơn điện tử theo quy định Người nộp thuế: Pham Thi Mai-16 20 Địa chỉ: 18 đường KDC Conic đường Nguyễn Văn Linh Phong Phú Bình Chánh Tơi cửa hàng bán lẻ Văn Phịng phẩm theo thuế khốn, chuyển sang hoa đơn điện tử khai báo thuế trực tuyến theo thuế khốn bình thường lúc dùng HĐ giấy phải không? Tổng cục Thuế trả lời: Hộ nộp thuế khốn có nhu cầu lấy hóa đơn giao cho khách hàng khơng phải đăng ký sử dụng hóa đơn điện tử với quan thuế Khi phát sinh nhu cầu sử dụng hóa đơn, hộ khốn trực tiếp đến quan thuế để hỗ trợ cấp hóa đơn điện tử theo lần phát sinh phải nộp thuế trước quan thuế cấp hóa đơn Trường hợp hộ khốn có tài khoản thuế điện tử, có điều kiện hạ tầng công nghệ thông tin bao gồm: máy tính/ thiết bị thơng minh (điện thoại thơng minh, máy tính bảng) kết nối mạng internet, gửi đề nghị cấp hóa đơn lẻ theo mẫu 06/ĐN-PSĐT đến quan thuế trực tiếp qua cổng thông tin điện tử Tổng cục Thuế (theo địa chỉ: hoadondientu.gdt.gov.vn) mà trực tiếp đến quan thuế Trong trường hợp hộ khốn khai, nộp thuế điện tử cho phần phát sinh hóa đơn mà khơng phải trực tiếp đến quan, kho bạc Hộ khoán liên hệ với quan thuế quản lý trực tiếp để hướng dẫn Trường hợp hộ kinh doanh có nhu cầu sử dụng hóa đơn thường xun, tự khởi tạo hóa đơn điện tử (khơng đề nghị cấp hóa đơn theo lần phát sinh quan thuế) hộ kinh doanh cần chuyển sang nộp thuế theo phương pháp kê khai, thực chế độ kế tốn đăng ký sử dụng hóa đơn điện tử theo quy định Nghị định 123/2020/NĐ-CP Để sử dụng hóa đơn điện tử từ 01/01/2022 hộ cần chuẩn bị máy tính/ thiết bị thơng minh (smart phone, máy tính bảng) có kết nối mạng internet, chữ ký số cá nhân, phần mềm sử dụng hóa đơn điện tử Hộ liên hệ với quan thuế trực tiếp quản lý để hướng dẫn cụ thể Người nộp thuế: Pham Thi Mai-15 21 Địa chỉ: 18 đường KDC Conic đường Nguyễn Văn Linh Phong Phú Bình Chánh Tơi hàng bán lẻ theo thuế khốn Tơi muốn đăng ký hóa đơn điện tử phải làm nào? Tổng cục Thuế trả lời: Hộ nộp thuế khốn có nhu cầu lấy hóa đơn giao cho khách hàng khơng phải đăng ký sử dụng hóa đơn điện tử với quan thuế Khi phát sinh nhu cầu sử dụng hóa đơn, hộ khốn trực tiếp đến quan thuế để hỗ trợ cấp hóa đơn điện tử theo lần phát sinh phải nộp thuế trước quan thuế cấp hóa đơn Trường hợp hộ khốn có tài khoản thuế điện tử, có điều kiện hạ tầng cơng nghệ thơng tin bao gồm: máy tính/thiết bị thơng minh (điện thoại thơng minh, máy tính bảng) kết nối mạng internet, gửi đề nghị cấp hóa đơn lẻ theo mẫu 06/ĐN-PSĐT đến quan thuế trực tiếp qua cổng thông tin điện tử Tổng cục Thuế (theo địa chỉ: hoadondientu.gdt.gov.vn) mà trực tiếp đến quan thuế Trong trường hợp hộ khốn khai, nộp thuế điện tử cho phần phát sinh hóa đơn mà khơng phải trực tiếp đến quan, kho bạc Hộ khoán liên hệ với quan thuế quản lý trực tiếp để hướng dẫn Người nộp thuế: TRUONG THI XUAN LOC-12 22 Địa chỉ: 226 Lê Lai Trường hợp đăng ký nộp thuế theo phương pháp khoán Mức thuế khoán hoạt động kinh doanh bán lẻ háng hoá tiêu dùng (tạp hoá), quy mơ nhỏ gia đình Các khoản thuế phải nộp Chế độ hoá đơn chứng từ, báo cáo thuế Tổng cục Thuế trả lời: 1.Về đối tượng nộp thuế theo phương pháp khoán Tại khoản 1, khoản Điều 51 Luật Quản lý thuế số 38 quy định: “1.Cơ quan thuế xác định số tiền thuế phải nộp theo phương pháp khoán thuế (sau gọi mức thuế khoán) trường hợp hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh không thực thực không đầy đủ chế độ kế tốn, hóa đơn, chứng từ, trừ trường hợp quy định khoản Điều này”; “5.Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh có quy mơ doanh thu, lao động đáp ứng từ mức cao tiêu chí doanh nghiệp siêu nhỏ theo quy định pháp luật hỗ trợ doanh nghiệp nhỏ vừa phải thực chế độ kế toán nộp thuế theo phương pháp kê khai”.Cụ thể quy mô doanh thu lao động sau: +Đối với lĩnh vực nông nghiệp, lâm nghiệp, thủy sản lĩnh vực công nghiệp, xây dựng hộ kinh doanh có số lao động tham gia bảo hiểm xã hội bình quân năm từ 10 người trở lên; có tổng doanh thu năm trước liền kề từ tỷ đồng trở lên; +Đối với lĩnh vực thương mại, dịch vụ hộ kinh doanh có số lao động tham gia bảo hiểm xã hội bình quân năm từ 10 người trở lên; tổng doanh thu năm trước liền kề từ 10 tỷ đồng trở lên Căn quy định nêu hộ kinh doanh lĩnh vực ngành nghề quy mô nhỏ áp dụng phương pháp thuế khốn, quy mơ lớn theo quy định nêu phải áp dụng phương pháp kê khai 2.Về xác định doanh thu mức thuế khốn Tại khoản 7, Điều Thơng tư 40/2021/TT-BTC hướng dẫn: ““Phương pháp khốn” phương pháp tính thuế theo tỷ lệ doanh thu khoán quan thuế xác định để tính mức thuế khốn theo quy định Điều 51 Luật Quản lý thuế số 38” Tại Mục 1, Phụ lục I danh ngành nghề tính thuế GTGT, TNCN theo tỷ lệ % doanh thu HKD, CNKD ban hành kèm theo Thông tư 40/2021/TT-BTC hướng dẫn mức thuế hoạt động bán bn, bán lẻ hàng hóa (trừ giá trị hàng hóa đại lý bán giá hưởng hoa hồng) 1% thuế GTGT 0,5% thuế TNCN Căn hướng dẫn nêu hộ khoán, quan thuế xác định doanh thu mức thuế khoán sở tờ khai hộ kinh doanh, sở liệu ngành thuế, ý kiến Hội đồng tư vấn thuế xã/phường/thị trấn, tình hình phát triển kinh tế chung địa bàn Hộ kinh doanh nộp thuế khốn theo thơng báo quan thuế từ đầu năm Nếu năm có thay đổi hoạt động sản xuất kinh doanh (tăng/giảm quy mơ, ngừng, tạm ngừng kinh doanh) quan thuế thực điều chỉnh doanh thu mức thuế khoán theo thực tế Đối với hoạt động bán lẻ hàng hóa (tạp hóa) ngồi thuế GTGT, TNCN, hộ kinh doanh cịn phải nộp lệ phí mơn đối lần từ đầu năm theo mức 300.000 đồng/1 năm doanh thu 100 triệu đến 300 triệu đồng/năm; mức 500.000 đồng/1 năm doanh thu 300 triệu đến 500 triệu đồng/năm; mức triệu đồng/1 năm doanh thu 500 triệu đồng/năm (tại NĐ 139/20216/NĐ-CP quy định lệ phí mơn bài) 3.Chế độ hóa đơn, chứng từ hộ khoán Tại khoản 2, Điều Thông tư 40/2021/TT-BTC hướng dẫn: “Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khoán (hộ khốn) khơng phải thực chế độ kế tốn Hộ khốn sử dụng hóa đơn lẻ phải lưu trữ xuất trình cho quan thuế hóa đơn, chứng từ, hợp đồng, hồ sơ chứng minh hàng hóa, dịch vụ hợp pháp đề nghị cấp, bán hóa đơn lẻ theo lần phát sinh Riêng trường hợp hộ khoán kinh doanh chợ biên giới, chợ cửa khẩu, chợ khu kinh tế cửa lãnh thổ Việt Nam phải thực việc lưu trữ hóa đơn, chứng từ hợp đồng, hồ sơ chứng minh hàng hóa hợp pháp xuất trình quan quản lý nhà nước có thẩm quyền yêu cầu” Tại điểm a.1, khoản 2, Điều 13 Nghị định 123/2020/NĐ-CP quy định: “2.Quy định cấp kê khai xác định nghĩa vụ thuế quan thuế cấp hóa đơn điện tử có mã quan thuế theo lần phát sinh sau: …a.1) Cấp hóa đơn điện tử có mã quan thuế theo lần phát sinh hóa đơn bán hàng trường hợp: Hộ, cá nhân kinh doanh theo quy định khoản 4, Điều 91 Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14 không đáp ứng điều kiện phải sử dụng hóa đơn điện tử có mã quan thuế cần có hóa đơn để giao cho khách hàng;…” Căn quy định hướng dẫn nêu hộ khốn khơng phải thực chế độ kế tốn, khơng phải thực báo cáo thuế, phải khai thuế lần năm Nếu trình hoạt động sản xuất kinh doanh, hộ khốn cần hóa đơn để giao cho khách hàng quan thuế cấp hóa đơn lẻ theo lần phát sinh Người nộp thuế: Lan-3-n-23 Địa chỉ: Hà Nam Năm 2021 quan thuế xác định nộp thuế theo phương pháp khốn Tơi khơng xác định doanh thu thực tế năm 2021, tơi có phải khai, nộp tờ khai 01/CNKD năm 2022 không Tổng cục Thuế trả lời: Trường hợp năm 2022 hộ kinh doanh anh/chị tiếp tục nộp thuế theo phương pháp khốn điều 13 Thơng tư số 40/2021/TT-BTC ngày 01/06/2021 Bộ Tài chính, từ ngày 20/11/2021 đến ngày 05/12/2021 quan thuế phát tờ khai thuế năm sau cho tất hộ khoán, anh/chị có trách nhiệm khai tờ khai khốn dựa vào doanh thu kinh doanh năm 2021, tình hình phát triển sở kinh doanh để đưa mức doanh thu mức thuế khoán dự kiến Thời hạn nộp tờ khai thuế chậm ngày 15/12/2021 Trường hợp năm 2022 hộ kinh doanh chuyển sang nộp thuế theo phương pháp kê khai, anh chị tình hình thực tế kinh doanh để thực khai thuế, nộp thuế theo kỳ tháng/quý theo quy định điều 11 Thông tư số 40/2021/TT-BTC ngày 01/06/2021 Bộ Tài Người nộp thuế: Nguyễn Văn Ngoan-2-H-24 Địa chỉ: Trà Vinh Trường hợp khai thuế hộ kinh doanh theo quý, cuối năm tổng cộng quý năm từ 100 triệu trở xuống xử lý sao?, giả sử quý nộp xong hàng quý Tổng cục Thuế trả lời: Căn theo quy định khoản Điều 51 Luật quản lý thuế số 38 thì: “ Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh có quy mô doanh thu, lao động đáp ứng từ mức cao tiêu chí doanh nghiệp siêu nhỏ theo quy định pháp luật hỗ trợ DN nhỏ vừa phải thực chế độ kế toán nộp thuế theo phương pháp kê khai ” Cụ thể quy mô doanh thu lao động sau: +Đối với lĩnh vực nông nghiệp, lâm nghiệp, thủy sản lĩnh vực cơng nghiệp, xây dựng hộ kinh doanh có số lao động tham gia bảo hiểm xã hội bình quân năm từ 10 người trở lên; có tổng doanh thu năm trước liền kề từ tỷ đồng trở lên; +Đối với lĩnh vực thương mại, dịch vụ hộ kinh doanh có số lao động tham gia bảo hiểm xã hội bình quân năm từ 10 người trở lên; tổng doanh thu năm trước liền kề từ 10 tỷ đồng trở lên -Căn theo hướng dẫn khoản 1, khoản Điều Thông tư 40/2021/TT-BTC thì: “ 1.Phương pháp kê khai áp dụng với HKD, CNKK quy mô lớn; HKD,CNKD chưa đáp ứng quy mô lớn lựa chọn nộp thuế theo phương pháp kê khai”; “5.HKD, CNKD nộp thuế theo phương pháp kê khai, khơng phải tốn thuế” Căn quy định hướng dẫn nêu phương pháp kê khai áp dụng hộ kinh doanh quy mơ lớn (có doanh thu năm dương lịch từ tỷ từ 10 tỷ trở lên theo loại ngành nghề), hộ kinh doanh tự nguyện lựa chọn nộp thuế theo phương pháp kê khai hộ kê khai khơng tốn thuế Do khơng áp dụng hoàn trả tiền thuế kê khai nộp thuế năm theo quy định phương pháp tính thuế hộ kinh doanh quy mơ lớn (tương tự doanh nghiệp tự khai, tự nộp) Đối với hộ kinh doanh có quy mơ nhỏ lựa chọn theo phương pháp khốn, quan thuế xác định số thuế phải nộp từ đầu năm phát sinh doanh thu từ 100 triệu đồng/1 năm khơng phải nộp thuế Hộ kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khốn sử dụng hóa đơn điện tử quan thuế cấp theo lần phát sinh Người nộp thuế: ĐOAN THI BACH DUNG-1-H-25 Địa chỉ: 28 nguyễn Văn Tăng Phường Long Thạnh MỹQuận TP HCM Tôi kinh doanh sách giáo khoa, dụng cụ học, van phòng phẩm, nhu yếu phẩm ,đồ dùng văn phịng cho hỏi viết hóa đơn điện tử tơi cần làm thủ tục gì, cần phải cài đặt thông tin thuế để thuận tiện cho đơi bên.và cách tính thuế để thực quy luật pháp luật ạ! Mong quan chức thuế hướng dẫn tận tình để sở chúng tơi làm tốt công viêc luật!!! Tổng cục Thuế trả lời: Hộ kinh doanh áp dụng hóa đơn điện tử có mã quan thuế Nếu hộ khốn quan thuế cấp hóa đơn điện tử theo lần phát sinh mà đăng ký sử dụng hóa đơn điện tử Nếu hộ kê khai phải thực thủ tục đăng ký sử dụng hóa đơn điện tử theo quy định trước sử dụng hóa đơn Hộ kinh doanh nộp thuế theo phương pháp kê khai áp dụng hóa đơn điện tử cần chuẩn bị điều kiện hạ tầng thơng tin, bao gồm: máy tính/thiết bị thơng minh (điện thoại thơng minh, máy tính bảng) kết nối mạng internet, chữ ký số phần mềm lập hóa đơn điện tử Hộ kinh doanh cần liên hệ trực tiếp với quan thuế quản lý trực tiếp để đăng ký, sử dụng hóa đơn điện tử theo lộ trình quan thuế ... trường hợp hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh kinh doanh hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh đáp ứng tiêu chí khai thuế theo quý lựa chọn khai thuế theo quý (Tiêu chí khai thuế theo quý theo quy định... tháng trừ trường hợp hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh kinh doanh hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh đáp ứng tiêu chí khai thuế theo quý lựa chọn khai thuế theo quý theo quy định Điều Nghị định... tháng trừ trường hợp hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh kinh doanh hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh đáp ứng tiêu chí khai thuế theo quý lựa chọn khai thuế theo quý theo quy định Điều Nghị định