GIẢI đáp 99 VUONG MAC THUE GTGT

Các khóa học online miễn phí: phamvanhoc.com 99 TÌNH HUỐNG GIẢI ĐÁP VƯỚNG MẮC VỀ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG MỤC LỤC 99 TÌNH HUỐNG GIẢI ĐÁP VƯỚNG MẮC VỀ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG Câu 1: Công văn số 2941/CT-KK ngày 26/10/2017 Cục Thuế tỉnh Thái Nguyên việc điều chỉnh hóa đơn giá trị gia tăng thời kỳ kiểm tra thuế Về vấn đề này, Tổng cục Thuế trả lời qua công văn Số 280/TCT-CS ngày 17/01/2018 sau: Câu 2: Thắc mắc Chính sách thuế GTGT đối với hoạt động chuyển nhượng bất động sản được TCT trả lời qua CV số 26/TCT-CS ngày 03/01/2018 sau: Câu 3: Trả lời công văn số 48197/CT-KT1 ngày 18/7/2017 Cục Thuế TP Hà Nội việc kê khai khấu trừ thuế GTGT tại chi nhánh phụ thuộc, TCT có cv số 31/TCT-CS ngày 03/01/2018 sau: Câu 4: Thắc mắc khấu trừ thuế đối với trường hợp mua hàng hóa, dịch vụ mợt nhà cung cấp có giá trị dưới 20 triệu đồng, mua nhiều lần ngày có tổng giá trị 20 triệu TCT có cv số 35/TCT-CS ngày 03/01/2018 sau: 10 Câu 5: Về giá tính thuế đối với DN có hoạt động kinh doanh bất động sản, TCT có CV số 40/TCT-CS ngày 03/01/2018 sau: 11 Câu 6: Cv số 5877/TCT-CS TCT trả lời việc hạch tốn, thu nợp giá dịch vụ nước năm 2017 sau: 14 Câu 7: CV số 5817/TCT-KK ngày 20/12/2017 trả lời thắc mắc kê khai bù trừ thuế GTGT dự án đầu tư sau: 16 Câu 8: Thắc mắc việc thuế suất thuế GTGT đối với lượng nhiên liệu tồn tàu bàn giao tàu cho Người thuê tàu tại cảng nước ngồi Về vấn đề này, Tổng cục Thuế có ý kiến qua CV số 5587/TCT-DNL sau: .17 Câu 9: Thắc mắc Hoàn thuế GTGT đối với dự án đầu tư CV số 5473/TCT-CS ngày 28/11/2017 TCT hướng dẫn sau: 18 Câu 11: Công văn số 3730/CT-KK ngày 19/9/2017 Cục Thuế tỉnh Thái Bình thắc mắc hoàn thuế GTGT trường hợp DN kinh doanh vừa có hàng hóa, DV xuất khẩu vừa có hàng hóa, DV bán nước Câu trả lời ở Cv số 5397/TCT-CS ngày 23/11/2017 sau: 22 Câu 12: Công Ty Vietsolar vướng mắc việc hoàn thuế GTGT TCT có cv số 5393/TCT-CS ngày 23/11/2017 sau: 24 Câu 13: Thắc mắc việc xử lý hồ sơ hoàn thuế Ban Điều hành dự án thủy điện PleiKrong ? TCT có CV số 5351/TCT-KK ngày 21/11/2017 sau: 25 Câu 14: Công ty Viet Cement Teminal vướng mắc hoàn thuế GTGT 27 Câu 15: Công ty CP PPI thắc mắc hoàn thuế GTGT 28 Câu 16: Hoàn thuế GTGT nộp thừa Công Ty CP CBTS XNK Việt Cường 30 Các khóa học online miễn phí: phamvanhoc.com Câu 17:Góp vốn để tăng phần vốn góp theo hình thức cấn trừ số tiền cho th đất nhiều năm theo hợp đồng ký kết hai bên (hàng quý có xuất hóa đơn tiền thuê đất gồm 10% thuế GTGT) có phù hợp và số thuế GTGT này có đủ điều kiện khấu trừ đầu vào? 31 Câu 18: Giải đáp vướng mắc việc khấu trừ thuế GTGT? 33 Câu 19: Hoàn thuế GTGT khâu nhập khẩu nộp nhầm, nộp thừa? 35 Câu 21: Giải đáp vướng mắc mẫu biểu khai, nộp thuế GTGT vãng lai ngoại tỉnh 38 Câu 22: Thuế GTGT trường hợp Công Ty thu mua đồng, phế liệu DN nước để tinh luyện đồng đạt tỷ lệ đồng tinh chất cao, ống xuất khẩu 40 Câu 23: Hồn thuế GTGT hàng xuất khẩu khơng có chứng từ toán qua ngân hàng? .41 Câu 24: Hoàn thuế GTGT đối với thủy điện Đăk Pô Cô? .43 Câu 25: Thuế GTGT đối với giá trị lại tài sản doanh nghiệp giải thể? .45 Câu 26: Giải hồ sơ hoàn thuế cho chi nhánh cơng ty hoạch tốn phụ thuộc phải xem xét khoản nợ thuế cơng ty tại trụ sở chính? 46 Câu 27: Chính sách thuế GTGT đối với dịch vụ tiêm vắc xin? 49 Câu 28: Giải đáp vướng mắc hoàn thuế GTGT đối với dự án đầu tư công ty CP phát triển lượng Sơn Vũ? 50 Câu 29: Kê khai nộp thuế GTGT đối với hoạt động kinh doanh LPG condensate sản xuất tại Nhà máy chế biến khí Cà Mau? 52 Câu 30: Chính sách GTGT đối với dịch vụ xuất khẩu? 53 Câu 31: Quy định mức suất GTGT? 56 Câu 32: Giải đáp vướng mắc hồn thuế GTGT đối với Cơng Ty TNHH thương và dịch vụ Thanh Cao? 57 Câu 33: Khê khai khấu trừ GTGT hóa đơn tốn qua tài khoản ngân hang khơng đăng ký với quan thuế? 59 Câu 34: Hoàn GTGT trường hợp mua xi măng để xuất khẩu? 60 Câu 35: Thế GTGT đối với mặt hàng hạt đậu nành biến đổi gen nhập khẩu? 61 Câu 36: Chính sách GTGT đối với khoản thu ban quản lý dự án đầu tư xây dựng tỉnh Kon Tum? .63 Câu 37: Giải đáp vướng mắc việc kê khai GTGT Công ty TNHH Cảng quốc tế Cái Mép? 64 Câu 38: Thuế GTGT đối với dịch vụ xét nghiệm giải phẩu ? 67 Câu 39: Cơ sở sản xuất kinh doanh sản xuất khép kín, hạch tốn tập trung có sử dụng sản phẩm tḥc đối tượng khơng chịu thuế GTGT qua khâu đế sản xuất mặt hàng chịu thuế GTGT có được khấu trừ tồn bợ thuế GTGT đầu vào khơng? 68 Câu 40: Hoàn thuế GTGT đối với ban quản lý dự án Nhà máy bột giấy Phương Nam? 70 Câu 41: Hướng dẫn khai bổ sung hồ sơ khai thuế trường hợp sai chi tiêu [22] – Thuế GTGT được khấu trừ kỳ trước chuyển sang tờ khai 01/GTGT? 71 Câu 42: Giải đáp vướng mắc việc hồn thuế GTGT mặt hàng Mì Lát (Sắn lát khô)năm 2014 doanh nghiệp TN Minh Sáng? 71 Các khóa học online miễn phí: phamvanhoc.com Câu 43: Về việc khấu trừ thuế GTGT nợp thay cho nhà thầu nước ngồi? 73 Câu 44: Hoàn thuế GTGT đối với dự án đầu tư Công ty TNHH lương thực Hiệp Tài? 74 Câu 45: Hoàn thuế GTGT đối với dự án đầu tư sản xuất sản phẩm từ tài nguyên, khoáng sản? 76 Câu 46: Hồn thuế GTGT đối với hàng hóa xuất khẩu? .79 Câu 47: Thuế GTGT đối với trường hợp bán tàu biển Công ty Vicem vật tư vận tải xi măng? 81 Câu 48: Hoàn thuế GTGT đối với số thuế GTGT vãng lai ngoại tỉnh nợp? 83 Câu 49: Hồn thuế GTGT DNTN gốm sứ Đại Hồng Phát? 84 Câu 50: Hoàn thuế GTGT đối với dự án khoan giếng nâng công suất hệ thống cấp nước? 85 Câu 51: Giải đáp vướng mắc việc hoàn thuế GTGT hợp tác xã sản xuất dịch vụ nông nghiệp Tháng Tiến khai bổ sung tờ khai 01/GTGT sai? 88 Câu 52: Trả lời việc hoàn thuế GTGT Công ty TNHH xây dựng Choong Jeon VN? 91 Câu 53: Hướng dẫn xem xét hoàn thuế GTGT phát sinh cho giai đoạn trước sản phẩm không chịu thuế GTGT? 92 Câu 54: Giải đáp vướng mắc hoàn thuế GTGT Kim Hoàng? .93 Câu 55: Chuyển kê khai thuế GTGT chi nhanh chủ sở chính? .95 Câu 56: Khai, nộp thuế GTGT đối với hoạt động xây dựng, lắp đặt, bán hàng vãng lai ngoại tỉnh? .97 Câu 57: Chính sách thuế đối với hoạt đợng tạm nhập tái xuất xăng dầu Công ty CP cung ứng tàu biển Đà Nẵng? .98 Câu 58: Thuế GTGT đối với hoạt đợng rà phá bom mìn? .102 Câu 59: Hồn thuế hàng xuất khẩu đối với Cơng ty CP thực phẩm Agrex Sài Gòn? 102 Câu 60: Hồn thuế GTGT đối với hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu? 103 Câu 61: Kê khai thuế GTGT trường hợp xuất hóa đơn điều chỉnh thuế suất cho hóa đơn kê khai? 104 Câu 62: Xử lý truy hoàn thuế GTGT qua kiểm tra sau hoàn thuế đối với Công ty TNHH Beesco Vina? 109 Câu 63: Phương pháp tính thuế GTGT? 110 Câu 64: Hồn thuế GTGT đối với trường hợp Cơng ty TNHH XNK thủy sản Tiến Thành xuất khẩu cá tra nguyên con? 110 Câu 65: Xử lý vướng mắc hoàn thuế GTGT đối với dự án đầu tư Công ty CP đầu tư xây dựng Trung Nam? 112 Câu 66: Kê khai, khấu trừ hóa đơn GTGT đầu vào sót chưa khai? 113 Câu 67: Chính sách thuế GTGT đối với nhà ở tái định cư? 115 Câu 68: Hoàn thuế GTGT đối với nhà máy thủy điện? 116 Câu 69: Thuế GTGT đối với hàng hóa dùng để tài trợ? 120 Câu 70: Kê khai, hoàn thuế GTGT đối với dự án tư kho Kiên Long Bank Bến Lức – Cần Đước Công ty TNHH MTV quản lý nợ khai thác tài sản – Ngân hàng TMCP Kiên Long? 120 Câu 71: Thuế GTGT đối với sản phẩm dầu ăn cao cấp Rance? 121 Các khóa học online miễn phí: phamvanhoc.com Câu 72: Thuế suất đối với khoản hoa hồng doanh số cho nhân kinh doanh? 124 Câu 73: Xử lý vướng mắc hồn thuế GTGT cơng ty CP đầu tư và phát triển Phương Nam? .126 Câu 74: Bù trừ tiền thuế nợ vào tiền thuế GTGT được hoàn? .129 Câu 75: Hoàn thuế GTGT dự án đầu tư nhà máy thủy điện Chi Khuê? .130 Câu 76: Chính sách thuế GTGT đối với dự án sử dụng tiền viện trợ khơng hồn lại, viện trợ nhân đạo? 133 Câu 77: Hoàn thuế GTGT đối với hoạt đợng tổ chức sản xuất kép kín Công ty CP cao su Đồng Phú Đăk Nông? 133 Câu 78: Thuế GTGT đối với hoạt động bán hàng vãng lai? 135 Câu 79: Thuế GTGT đối với bã võ hạt điều? 137 Câu 80: Chính sách thuế GTGT trường hợp Công ty TNHH Toyota Ninh Kiều thực khuyến hình thức tặng hàng hóa cho khách hàng, cung ứng dịch vụ bán xe ô tô có giảm giá cách bán hàng với giá thấp giá bán trước? 137 Câu 81: Hoàn thuế GTGT đối với dự án đầu tư xây dựng hỗn hợp cao tầng Công ty TNHH 19-12 Bắc Hà? .138 Câu 82: Khấu trừ thuế GTGT đầu vào tài sản cố định? 140 Câu 83: Chính sách thuế GTGT đối với hoạt động xây dựng, lắp đặt cho doanh nghiệp chế xuất? 142 Câu 84: Kê khai, hồn thuế GTGT máy móc thiết bị nhập khẩu để tạo tài sản cố định dự án đầu tư? 144 Câu 85: Thuế GTGT đối với sản phẩm xuất khẩu tài nguyên khoáng sản được xác định là qua chế biến thành sản phẩm khác? .146 Câu 86: Xử lý vi phạm hành kê khai thuế GTGT đầu vào tiền bồi thường tài nguyên rừng nộp NSNN? 148 Câu 87: Chính sách thuế GTGT đối với dịch vụ xuất khẩu? 150 Câu 88: Thuế GTGT đối với sản phẩm tro trấu? 152 Câu 89: Thuế suất thuế GTGT 0% áp dụng đối với hoạt động xây dựng nhà xưởng cho doanh nghiệp chế xuất? 153 Câu 90: Thuế suất thuế GTGT mặt hàng bao đay? 154 Câu 91: Chính sách thuế GTGT đối với hàng hóa, dịch vụ mua trả chậm? .155 Câu 92: Thuế GTGT mặt hàng mỡ cá tra thu hồi từ quy trinh sơ chế cá tra phi lê? 157 Câu 93: Thuế GTGT đối với hoa hồng đại lý bán sổ xố? 158 Câu 94: Chính sách thuế đối với chương trình khuyến mại và gói cước vi phạm quy định? .159 Câu 95: Thuế GTGT đối với dịch vụ thị thực? .160 Câu 96: Thuế GTGT trường hợp Công ty nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ bán, cho, tặng, làm hàng mẫu (không thu tiền) đối với mặt hàng thịt bò tươi, táo? 161 Câu 97: Trường hợp khai sai từ tờ khai mẫu 01/GTGT thành tờ khai mẫu 02/GTGT? 163 Các khóa học online miễn phí: phamvanhoc.com Câu 98: Khai bổ sung và điều chỉnh thuế GTGT trường hợp phát hồ sơ khai thuế GTGT nộp năm trước bị sai? 164 Câu 99: Mức thuế suất thuế GTGT áp dụng cho sản phẩm tinh bột nghệ, tinh bột tam thất sản phẩm mật ông mật ong sữa chúa, mật ong tam thất, sâm mật ong…? 167 KẾT NỐI VỚI PHẠM VĂN HỌC Zalo: 0933861839 FB: https://www.facebook.com/vnphamvanhoc/ Youttube: https://www.youtube.com/c/HocPhamACChannel/featured Lịch khóa học online: https://phamvanhoc.com/ Blog: https://phamvanhoc.vn/ Các khóa học online miễn phí: phamvanhoc.com 99 TÌNH HUỐNG GIẢI ĐÁP VƯỚNG MẮC VỀ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG Câu 1: Công văn số 2941/CT-KK ngày 26/10/2017 Cục Thuế tỉnh Thái Nguyên việc điều chỉnh hóa đơn giá trị gia tăng thời kỳ kiểm tra thuế Về vấn đề này, Tổng cục Thuế trả lời qua công văn Số 280/TCT-CS ngày 17/01/2018 sau: - Tại khoản Điều Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013 Chính phủ quy định nguyên tắc tính thuế, khai thuế, nộp thuế sau: “2 Người nộp thuế phải khai xác, trung thực, đầy đủ nội dung tờ khai thuế nộp đủ chứng từ, tài liệu quy định hồ sơ khai thuế với quan quản lý thuế Trường hợp sau hết hạn nộp hồ sơ khai thuế theo quy định, người nộp thuế phát hồ sơ khai thuế nộp cho quan thuế có sai sót khai bổ sung, điều chỉnh hồ sơ khai thuế Hồ sơ khai thuế bổ sung, điều chỉnh nộp cho quan thuế vào ngày làm việc nào, không phụ thuộc vào thời hạn nộp hồ sơ khai thuế lần tiếp theo, phải trước quan thuế, quan có thẩm quyền cơng bố định kiểm tra thuế, tra thuế Khi quan thuế, quan có thẩm quyền ban hành kết luận, định xử lý thuế sau kiểm tra, tra; người nộp thuế phát hồ sơ khai thuế nộp kiểm tra, tra (liên quan đến thời kỳ, phạm vi kiểm tra, tra) cịn sai sót người nộp thuế tự khai bổ sung, điều chỉnh; việc xử lý chế độ quy định nguyên nhân khách quan, chủ quan việc khai sót, chưa phải điều chỉnh.” Tại khoản Điều 10 Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 Bộ Tài hướng dẫn khai bổ sung hồ sơ khai thuế sau: “a) Sau hết hạn nộp hồ sơ khai thuế theo quy định, người nộp thuế phát hồ sơ khai thuế nộp cho quan thuế có sai sót khai bổ sung hồ sơ khai thuế Hồ sơ khai thuế bổ sung nộp cho quan thuế vào ngày làm việc nào, không phụ thuộc vào thời hạn nộp hồ sơ khai thuế lần tiếp theo, phải trước quan thuế, quan có thẩm quyền cơng bố định kiểm tra thuế, tra thuế trụ sở người nộp thuế; Các khóa học online miễn phí: phamvanhoc.com quan thuế, quan có thẩm quyền ban hành kết luận, định xử lý thuế sau kiểm tra, tra người nộp thuế khai bổ sung, điều chỉnh: .- Người nộp thuế phát hồ sơ khai thuế nộp cịn sai sót liên quan đến thời kỳ, phạm vi kiểm tra, tra dẫn đến phát sinh tăng số thuế phải nộp, giảm số thuế hoàn, giảm số thuế khấu trừ, giảm số thuế nộp thừa người nộp thuế khai bổ sung, điều chỉnh bị xử lý theo quy định trường hợp quan thuế, quan có thẩm quyền kiểm tra, tra phát Câu 2: Thắc mắc Chính sách thuế GTGT đối với hoạt động chuyển nhượng bất động sản được TCT trả lời qua CV số 26/TCT-CS ngày 03/01/2018 sau: Tại Khoản Điều 5, Khoản Điều Luật thuế giá trị gia tăng năm 2008 (được sửa đổi, bổ sung năm 2013) quy định: - Khoản Điều 5: “Điều Đối tượng không chịu thuế … Chuyển quyền sử dụng đất” - Khoản Điều “Điều Giá tính thuế Giá tính thuế quy định sau: … h) Đối với hoạt động kinh doanh bất động sản giá bán bất động sản chưa có thuế giá trị gia tăng, trừ giá chuyển quyền sử dụng đất tiền thuê đất phải nộp ngân sách nhà nước;” Tại Điều Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 Chính phủ quy định: “Điều Giá tính thuế Các khóa học online miễn phí: phamvanhoc.com Giá tính thuế thực theo quy định Điều Luật thuế giá trị gia tăng Khoản Điều Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế giá trị gia tăng Đối với hàng hóa, dịch vụ sở sản xuất, kinh doanh bán giá bán chưa có thuế giá trị gia tăng; hàng hóa, dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt giá bán có thuế tiêu thụ đặc biệt chưa có thuế giá trị gia tăng; hàng hóa chịu thuế bảo vệ mơi trường giá bán có thuế bảo vệ mơi trường chưa có thuế giá trị gia tăng; hàng hóa chịu thuế tiêu thụ đặc biệt thuế bảo vệ mơi trường giá bán có thuế tiêu thụ đặc biệt thuế bảo vệ môi trường chưa có thuế giá trị gia tăng … Đối với hoạt động chuyển nhượng bất động sản, giá tính thuế giá trị gia tăng giá chuyển nhượng bất động sản trừ (-) giá đất trừ để tính thuế giá trị gia tăng a) Giá đất trừ để tính thuế giá trị gia tăng quy định cụ thể sau: - Trường hợp Nhà nước giao đất để đầu tư sở hạ tầng xây dựng nhà để bán, giá đất trừ để tính thuế giá trị gia tăng bao gồm tiền sử dụng đất phải nộp ngân sách nhà nước (không kể tiền sử dụng đất miễn, giảm) chi phí bồi thường, giải phóng mặt theo quy định pháp luật; - Trường hợp đấu giá quyền sử dụng đất giá đất trừ để tính thuế giá trị gia tăng giá đất trúng đấu giá; … - Trường hợp sở kinh doanh nhận chuyển nhượng quyền sử dụng đất tổ chức, cá nhân giá đất trừ để tính thuế giá trị gia tăng giá đất thời điểm nhận chuyển nhượng quyền sử dụng đất bao gồm giá trị sở hạ tầng (nếu có); sở kinh doanh không kê khai, khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào sở hạ tầng tính giá trị quyền sử dụng đất trừ không chịu thuế giá trị gia tăng Nếu giá đất trừ không bao gồm giá trị sở hạ tầng sở kinh doanh kê khai, khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào sở hạ tầng chưa tính giá trị quyền sử dụng đất trừ không chịu thuế giá trị gia tăng Trường hợp không xác định giá đất thời điểm nhận chuyển nhượng giá đất trừ để tính thuế giá trị gia tăng giá đất Ủy ban nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương quy định thời điểm ký hợp đồng nhận chuyển nhượng.” Các khóa học online miễn phí: phamvanhoc.com Căn quy định nêu trên: - Đối với hàng hóa, dịch vụ thơng thường: Giá tính thuế GTGT tồn giá tốn mà sở kinh doanh bán hàng hóa, dịch vụ hưởng - Đối với hoạt động chuyển nhượng bất động sản, quyền sử dụng đất thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT, giá tính thuế giá trị gia tăng xác định (=) Giá chuyển nhượng bất động sản trừ (-) giá đất trừ để tính thuế giá trị gia tăng Trường hợp sở kinh doanh nhận chuyển nhượng quyền sử dụng đất tổ chức, cá nhân giá đất trừ để tính thuế giá trị gia tăng giá đất thời điểm nhận chuyển nhượng quyền sử dụng đất bao gồm giá trị sở hạ tầng (nếu có); sở kinh doanh không kê khai, khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào sở hạ tầng tính giá trị quyền sử dụng đất trừ không chịu thuế giá trị gia tăng Nếu giá đất trừ không bao gồm giá trị sở hạ tầng sở kinh doanh kê khai, khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào sở hạ tầng chưa tính giá trị quyền sử dụng đất trừ không chịu thuế giá trị gia tăng Do đó, nội dung ví dụ số 37 điểm a.4 Khoản 10 Điều Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 18/12/2013 ngày 31/12/2013 Bộ Tài phù hợp với quy định Khoản Điều Luật thuế GTGT năm 2008, phù hợp với quy định gạch đầu dòng thứ tư điểm a Khoản Điều Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 Chính phủ Câu 3: Trả lời công văn số 48197/CT-KT1 ngày 18/7/2017 Cục Thuế TP Hà Nội việc kê khai khấu trừ thuế GTGT tại chi nhánh phụ thuộc, TCT có cv số 31/TCT-CS ngày 03/01/2018 sau: Tại Điều 15 Thông tư số 06/TT-BTC ngày 11/01/2012 Bộ Tài hướng dẫn thi hành số điều Luật thuế giá trị gia tăng, hướng dẫn thi hành Nghị định số 123/2008/NĐ-CP ngày 08 tháng 12 năm 2008 Nghị định số 121/2011/NĐ-CP ngày 27 tháng 12 năm 2011 Chính phủ điều kiện khấu trừ: “Điều 15 Điều kiện khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào Có hóa đơn giá trị gia tăng hợp pháp hàng hóa, dịch vụ mua vào Có chứng từ tốn qua ngân hàng hàng hóa, dịch vụ mua vào (bao gồm hàng hóa nhập khẩu) từ hai mươi triệu đồng trở lên, trừ trường hợp tổng giá trị hàng hóa, dịch vụ mua vào lần theo hóa đơn hai mươi triệu đồng theo giá có thuế GTGT Các khóa học online miễn phí: phamvanhoc.com a) Chứng từ tốn qua ngân hàng hiểu có chứng từ chứng minh việc chuyển tiền từ tài khoản bên mua sang tài khoản bên bán mở tổ chức cung ứng dịch vụ toán theo hình thức tốn phù hợp với quy định pháp luật hành séc, ủy nhiệm chi lệnh chi, ủy nhiệm thu, thẻ ngân hàng, sim điện thoại (ví điện tử) hình thức toán khác theo quy định (bao gồm trường hợp bên mua toán từ tài khoản bên mua sang tài khoản bên bán mang tên chủ doanh nghiệp tư nhân bên mua toán từ tài khoản bên mua mang tên chủ doanh nghiệp tư nhân sang tài khoản bên bán tài khoản đăng ký giao dịch với quan thuế) Các chứng từ bên mua nộp tiền mặt vào tài khoản bên bán chứng từ toán theo hình thức khơng phù hợp với quy định pháp luật hành không đủ điều kiện để khấu trừ, hồn thuế GTGT hàng hóa, dịch vụ mua vào từ hai mươi triệu đồng trở lên.” Căn hướng dẫn Điều 15 Thông tư số 219/TT-BTC ngày 31/12/2013 Bộ Tài hướng dẫn thi hành Luật thuế giá trị gia tăng Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18 tháng 12 năm 2013 Chính phủ quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật Thuế giá trị gia tăng điều kiện khấu trừ thuế GTGT; Căn hướng dẫn khoản 10 Điều Thông tư số 26/2015/TT-BTC ngày 27/2/2015 Bộ Tài điều kiện khấu trừ thuế giá trị gia tăng; Căn hướng dẫn nêu theo nội dung báo cáo Cục Thuế TP Hà Nội công văn số 48197/CT-KT1, đề nghị Cục Thuế TP Hà Nội sở tình hình thực tế doanh nghiệp đối chiếu với hướng dẫn nêu để xử lý theo quy định Câu 4: Thắc mắc khấu trừ thuế đối với trường hợp mua hàng hóa, dịch vụ mợt nhà cung cấp có giá trị dưới 20 triệu đồng, mua nhiều lần ngày có tổng giá trị 20 triệu TCT có cv số 35/TCT-CS ngày 03/01/2018 sau: Tại khoản Điều Nghị định số 123/2008/NĐ-CP ngày 8/12/2008 Chính phủ quy định điều kiện khấu trừ thuế GTGT sau: 10 Các khóa học online miễn phí: phamvanhoc.com Thơng tư số 151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014 Bộ Tài chính) điều kiện khấu trừ thuế GTGT “1 Có hóa đơn giá trị gia tăng hợp pháp hàng hóa, dịch vụ mua vào chứng từ nộp thuế giá trị gia tăng khâu nhập chứng từ nộp thuế GTGT thay cho phía nước ngồi theo hướng dẫn Bộ Tài áp dụng tổ chức nước ngồi khơng có tư cách pháp nhân Việt Nam cá nhân nước ngồi kinh doanh có thu nhập phát sinh Việt Nam Có chứng từ tốn khơng dùng tiền mặt hàng hóa, dịch vụ mua vào (bao gồm hàng hóa nhập khẩu) từ hai mươi triệu đồng trở lên, trừ trường hợp giá trị hàng hóa, dịch vụ nhập lần có giá trị hai mươi triệu đồng, hàng hóa, dịch vụ mua vào lần theo hóa đơn hai mươi triệu đồng theo giá có thuế GTGT trường hợp sở kinh doanh nhập hàng hóa quà biếu, quà tặng tổ chức, cá nhân nước ngồi Chứng từ tốn khơng dùng tiền mặt gồm chứng từ toán qua ngân hàng chứng từ tốn khơng dùng tiền mặt khác hướng dẫn khoản khoản Điều Chứng từ toán qua ngân hàng hiểu có chứng từ chứng minh việc chuyển tiền từ tài khoản bên mua sang tài khoản bên bán (tài khoản bên mua tài khoản bên bán phải tài khoản đăng ký thông báo với quan thuế Bên mua không cần phải đăng ký thông báo với quan thuế tài khoản tiền vay tổ chức tín dụng dùng để toán cho nhà cung cấp) mở tổ chức cung ứng dịch vụ toán theo hình thức tốn phù hợp với quy định pháp luật hành séc, ủy nhiệm chi lệnh chi, ủy nhiệm thu, nhờ thu, thẻ ngân hàng, thẻ tín dụng, sim điện thoại (ví điện tử) hình thức tốn khác theo quy định (bao gồm trường hợp bên mua toán từ tài khoản bên mua sang tài khoản bên bán mang tên chủ doanh nghiệp tư nhân bên mua toán từ tài khoản bên mua mang tên chủ doanh nghiệp tư nhân sang tài khoản bên bán tài khoản đăng ký giao dịch với quan thuế) c) Đối với hàng hóa, dịch vụ mua trả chậm, trả góp có giá trị hàng hóa, dịch vụ mua từ hai mươi triệu đồng trở lên, sở kinh doanh vào hợp đồng mua hàng hóa, dịch vụ văn bản, hóa đơn giá trị gia tăng chứng từ tốn qua ngân hàng hàng hóa, dịch vụ mua trả chậm, trả góp để kê khai, khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào Trường hợp chưa có chứng từ 156 Các khóa học online miễn phí: phamvanhoc.com toán qua ngân hàng chưa đến thời điểm tốn theo hợp đồng sở kinh doanh kê khai, khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào Trường hợp toán, sở kinh doanh khơng có chứng từ tốn qua ngân hàng sở kinh doanh phải kê khai, điều chỉnh giảm số thuế GTGT khấu trừ phần giá trị hàng hóa, dịch vụ khơng có chứng từ tốn qua ngân hàng vào kỳ tính thuế phát sinh việc toán tiền mặt (kể trường hợp quan thuế quan chức có định tra, kiểm tra kỳ tính thuế có phát sinh thuế GTGT kê khai khấu trừ)” Căn quy định nêu trên, trường hợp doanh nghiệp phát sinh mua bán hàng hóa trả chậm quy định hợp đồng mua bán có giá trị hai mươi triệu đồng, đến hạn tốn theo hợp đồng, người bán xuất hóa đơn, kê khai, nộp thuế đầu người mua chưa tốn hóa đơn đầu vào kê khai đủ điều kiện khấu trừ thuế GTGT Khi người mua thực tốn khơng có chứng từ toán qua ngân hàng (thanh toán tiền mặt) hóa đơn đầu vào kê khai không đủ điều kiện khấu trừ đầu vào Doanh nghiệp phải kê khai, điều chỉnh giảm số thuế GTGT khấu trừ tương ứng với phần giá trị hàng hóa, dịch vụ khơng có chứng từ tốn qua ngân hàng vào kỳ tính thuế phát sinh việc toán thực tế (CV số 1636/TCT – KK ngày 25/4/2017 TCT) Câu 92: Thuế GTGT mặt hàng mỡ cá tra thu hồi từ quy trinh sơ chế cá tra phi lê? Căn Điều Luật số 106/2016/QH13 ngày 6/4/2016 sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế GTGT, Luật thuế TTĐB Luật Quản lý thuế quy định đối tượng không chịu thuế GTGT; Căn Điều Luật số 71/2014/QH13 ngày 26/11/2014 sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế quy định đối tượng không chịu thuế; Căn Điều Nghị định 12/2015/NĐ-CP ngày 12/2/2015 sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18 tháng 12 năm 2013 quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật Thuế giá trị gia tăng, Điều Nghị định số 91/2014/NĐ-CP ngày 01 tháng 10 năm 2014 sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định quy định đối tượng không chịu thuế; Căn Điều Nghị định số 100/2016/NĐ-CP ngày 1/7/2016 quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế GTGT, Luật thuế TTĐB Luật Quản lý thuế quy định đối tượng không chịu thuế GTGT; 157 Các khóa học online miễn phí: phamvanhoc.com Căn khoản Điều khoản Điều 10 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 Bộ Tài hướng dẫn thi hành Luật thuế GTGT Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 Chính phủ quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số Điều Luật thuế GTGT hướng dẫn trường hợp khơng phải kê khai, tính nộp thuế thuế suất 5%; Căn hướng dẫn khoản khoản Điều Thông tư số 26/2015/TT-BTC ngày 27/2/2015 Bộ Tài sửa đổi, bổ sung Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 Bộ Tài hướng dẫn đối tượng khơng chịu thuế Bộ Tài có cơng văn số 7062/BTC-TCT ngày 29/5/2014 gửi Cục Thuế tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương hướng dẫn phế phẩm thu sau giết mổ khác động vật, mỡ tươi khâu kinh doanh thương mại thuộc trường hợp kê khai, tính nộp thuế GTGT Theo nội dung trình bày Cục Thuế tỉnh Đồng Tháp công văn số 226/CT-KTT nêu thì: Đối với sản phẩm mỡ cá tra phụ phẩm trình giết mổ cá tra, qua sơ chế thông thường doanh nghiệp, hợp tác xã tự tổ chức ni theo quy trình khép kín sản xuất bán thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT Trường hợp doanh nghiệp, hợp tác xã nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ mua bán cho doanh nghiệp, hợp tác xã khâu kinh doanh thương mại thuộc trường hợp khơng phải kê khai tính nộp thuế GTGT Trường hợp bán cho đối tượng khác hộ, cá nhân kinh doanh tổ chức, cá nhân khác phải kê khai, tính nộp thuế GTGT với mức thuế suất thuế GTGT 5% Đối với sản phẩm mỡ cá tra đăng ký hợp lệ thức ăn chăn nuôi phép lưu hành Việt Nam theo quy định khoản Điều Nghị định số 08/2010/NĐ-CP ngày 5/2/2010 Chính phủ quản lý thức ăn chăn ni khoản 2, khoản Điều Thông tư số 50/2014/TTBNNPTNT ngày 24/12/2014 Bộ Nông nghiệp Phát triển nơng thơn thuộc đối tượng khơng chịu thuế GTGT theo quy định (CV số 1520/TCT – CS ngày 20/4/2017 TCT) Câu 93: Thuế GTGT đối với hoa hồng đại lý bán sổ xố? Tại điểm đ khoản Điều Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 Bộ Tài hướng dẫn trường hợp khơng phải kê khai, tính nộp thuế GTGT sau: “đ) Doanh thu hàng hóa, dịch vụ nhận bán đại lý doanh thu hoa hồng hưởng từ hoạt động đại lý bán giá quy định bên giao đại lý hưởng hoa hồng dịch vụ: bưu chính, viễn 158 Các khóa học online miễn phí: phamvanhoc.com thơng, bán vé xổ số, vé máy bay, ô tô, tàu hỏa, tàu thủy; đại lý vận tải quốc tế; đại lý dịch vụ ngành hàng không, hàng hải mà áp dụng thuế suất thuế GTGT 0%; đại lý bán bảo hiểm.” Căn hướng dẫn trên, trường hợp Công ty TNHH MTV Xuân Lộc Gia Lai làm đại lý bán vé xổ số giá quy định Công ty xổ số kiến thiết hưởng hoa hồng Cơng ty TNHH MTV Xn Lộc Gia Lai khơng phải kê khai thuế GTGT doanh thu bán vé xổ số doanh thu hoa hồng hưởng (CV số 1418/TCT – CS ngày 17/4/2017 TCT) Câu 94: Chính sách thuế đối với chương trình khuyến mại và gói cước vi phạm quy định? Tại Khoản 3, Khoản Điều 38 Nghị định số 25/2011/NĐ-CP quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật Viễn thông quy định quản lý giá cước dịch vụ viễn thông sau: “3 Doanh nghiệp viễn thông không cung cấp dịch vụ viễn thông với giá cước thấp mức so với giá cước trung bình thị trường dịch vụ viễn thơng Việt Nam theo quy định Bộ Thông tin Truyền thơng Ngồi quy định Khoản Điều này, doanh nghiệp viễn thông thống lĩnh thị trường không ban hành giá cước dịch vụ viễn thông thấp giá thành.” Tại khoản 5, Điều 7, Chương II, Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31 tháng 12 năm 2013 Bộ Tài quy định giá tính thuế GTGT sau: “5 Đối với sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại theo quy định pháp luật thương mại, giá tính thuế xác định khơng (0); trường hợp hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại không thực theo quy định pháp luật thương mại phải kê khai, tính nộp thuế hàng hóa, dịch vụ dùng để tiêu dùng nội bộ, biếu, tặng, cho.” Tại Điều 25 Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06 tháng 11 năm 2013 quy định ấn định thuế trường hợp người nộp thuế nộp thuế theo phương pháp kê khai vi phạm pháp luật thuế; Căn quy định nêu trên: - Trường hợp doanh nghiệp viễn thông thực chương trình khuyến mại vi phạm quy định pháp luật thương mại phải kê khai, tính nộp thuế GTGT hàng hóa, dịch vụ dùng để tiêu dùng nội bộ, biếu, tặng, cho - Trường hợp doanh nghiệp viễn thông vi phạm quy định Khoản 3, Khoản Điều 38 Nghị định số 25/2011/NĐ-CP nêu trên, kê khai giá tính thuế dịch vụ khơng phù hợp với giá thị trường doanh nghiệp bị ấn định giá tính thuế GTGT, TNDN theo quy định pháp luật thuế hành 159 Các khóa học online miễn phí: phamvanhoc.com (CV số 1251/TCT – DNL ngày 04/4/2017 TCT) Câu 95: Thuế GTGT đối với dịch vụ thị thực? Căn Điều Điều 26 Pháp lệnh Quyền ưu đãi miễn trừ dành cho quan đại diện ngoại giao, quan lãnh quan đại diện tổ chức quốc tế Việt Nam Ủy ban thường vụ Quốc hội nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam (khóa IX) thơng qua ngày 23 tháng năm 1993 (gọi tắt Pháp lệnh Quyền ưu đãi miễn trừ dành cho quan đại diện ngoại giao): "Điều - Cơ quan đại diện ngoại giao miễn thuế lệ phí trụ sở quan, trừ khoản phải trả dịch vụ cụ thể 2- Những khoản tiền mà quan đại diện ngoại giao thu từ hoạt động thức Việt Nam miễn thuế lệ phí … Điều 26 Cơ quan lãnh phép thu lệ phí cơng việc lãnh theo quy định nước cử lãnh miễn thuế Việt Nam số tiền đó." Căn Điều Thông tư 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 Bộ Tài đối tượng chịu thuế giá trị gia tăng: "Điều Đối tượng chịu thuế Đối tượng chịu thuế giá trị gia tăng (GTGT) hàng hóa, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh tiêu dùng Việt Nam (bao gồm hàng hóa, dịch vụ mua tổ chức, cá nhân nước ngoài), trừ đối tượng không chịu thuế GTGT hướng dẫn Điều Thông tư này." Căn theo quy định trên, trường hợp theo trình bày Chi cục Thuế, Chi nhánh Công ty Trách nhiệm hữu hạn Thương mại Du lịch Đại Dương Xanh (Chi nhánh) cung cấp dịch vụ thị thực nhập cảnh cho khách hàng (gồm lệ phí xét duyệt đại sứ quán, phí văn phòng tiếp nhận hồ sơ đại sứ quán ủy thác, Phí dịch vụ ủy thác khách hàng cho Chi nhánh công ty thay mặt họ nộp hồ sơ xin thị thực), Biên lai thu phí, lệ phí đại sứ quán ghi tên khách hàng khoản thu phí, lệ phí mang tính chất thu hộ, chi hộ cho Đại sứ quán miễn thuế, phần chênh lệch cịn lại Cơng ty hưởng phải tính kê khai nộp thuế GTGT với thuế suất 10% (CV số 5715/ CT – TTHT ngày 19/06/2017 Cục thuế HCM) 160 Các khóa học online miễn phí: phamvanhoc.com Câu 96: Thuế GTGT trường hợp Công ty nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ bán, cho, tặng, làm hàng mẫu (không thu tiền) đối với mặt hàng thịt bò tươi, táo? Căn Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 Bộ Tài hướng dẫn thuế giá trị gia tăng (GTGT): + Tại Khoản Điều quy định trường hợp khơng phải kê khai, tính nộp thuế GTGT: “Doanh nghiệp, hợp tác xã nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ bán sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi, thủy sản, hải sản chưa chế biến thành sản phẩm khác qua sơ chế thông thường cho doanh nghiệp, hợp tác xã khâu kinh doanh thương mại khơng phải kê khai, tính nộp thuế GTGT Trên hóa đơn GTGT, ghi dịng giá bán giá khơng có thuế GTGT, dịng thuế suất thuế GTGT khơng ghi, gạch bỏ Trường hợp doanh nghiệp, hợp tác xã nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ bán sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi, thủy sản chưa chế biến thành sản phẩm khác qua sơ chế thông thường cho đối tượng khác hộ, cá nhân kinh doanh tổ chức, cá nhân khác phải kê khai, tính nộp thuế GTGT theo mức thuế suất 5% hướng dẫn khoản Điều 10 Thông tư + Tại Khoản Điều 10 quy định áp dụng thuế suất 5% đối với: “Sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi, thủy sản, hải sản chưa qua chế biến qua sơ chế, bảo quản (hình thức sơ chế, bảo quản theo hướng dẫn khoản Điều Thông tư này) khâu kinh doanh thương mại, trừ trường hợp hướng dẫn khoản Điều Thông tư Sản phẩm trồng trọt chưa qua chế biến hướng dẫn khoản bao gồm thóc, gạo, ngơ, khoai, sắn, lúa mỳ.” Căn Điều Thông tư số 96/2015/TT-BTC ngày 22/06/2015 Bộ Tài sửa đổi, bổ sung Điều Thơng tư số 78/2014/TT-BTC (đã sửa đổi, bổ sung Khoản Điều Thông tư số 119/2014/TT-BTC Điều Thông tư số 151/2014/TT-BTC) sau: “Điều Các khoản chi trừ không trừ xác định thu nhập chịu thuế Trừ khoản chi không trừ nêu Khoản Điều này, doanh nghiệp trừ khoản chi đáp ứng đủ điều kiện sau: a) Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh doanh nghiệp b) Khoản chi có đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định pháp luật 161 Các khóa học online miễn phí: phamvanhoc.com c) Khoản chi có hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (giá bao gồm thuế GTGT) toán phải có chứng từ tốn khơng dùng tiền mặt … Các khoản chi không trừ xác định thu nhập chịu thuế bao gồm: 2.9 Chi phụ cấp tàu xe nghỉ phép không theo quy định Bộ Luật Lao động Chi phụ cấp cho người lao động cơng tác, chi phí lại tiền thuê chỗ cho người lao động công tác có đầy đủ hóa đơn, chứng từ tính vào chi phí trừ xác định thu nhập chịu thuế Trường hợp doanh nghiệp có khoản tiền lại, tiền ở, phụ cấp cho người lao động công tác thực theo quy chế tài quy chế nội doanh nghiệp tính vào chi phí trừ khoản chi khoản tiền lại, tiền ở, tiền phụ cấp Trường hợp doanh nghiệp cử người lao động công tác (bao gồm công tác nước công tác nước ngồi) có phát sinh chi phí từ 20 triệu đồng trở lên, chi phí mua vé máy bay mà khoản chi phí tốn thẻ ngân hàng cá nhân đủ điều kiện hình thức tốn khơng dùng tiền mặt tính vào chi phí trừ đáp ứng đủ điều kiện sau: - Có hóa đơn, chứng từ phù hợp người cung cấp hàng hóa, dịch vụ giao xuất - Doanh nghiệp có định văn cử người lao động công tác - Quy chế tài quy chế nội doanh nghiệp cho phép người lao động phép toán khoản cơng tác phí, mua vé máy bay thẻ ngân hàng cá nhân chủ thể khoản chi sau doanh nghiệp tốn lại cho người lao động Trường hợp doanh nghiệp có mua vé máy bay qua website thương mại điện tử cho người lao động công tác để phục vụ hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp chứng từ làm để tính vào chi phí trừ vé máy bay điện tử, thẻ lên máy bay (boarding pass) chứng từ tốn khơng dùng tiền mặt doanh nghiệp có cá nhân tham gia hành trình vận chuyển Trường hợp doanh nghiệp khơng thu hồi thẻ lên máy bay người lao động chứng từ làm để tính vào chi phí trừ vé máy bay điện tử, định văn cử người lao động công tác chứng từ tốn khơng dùng tiền mặt doanh nghiệp có cá nhân tham gia hành trình vận chuyển.” Căn Khoản Điều Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 Bộ Tài Chính hướng dẫn số điều Luật Quản lý thuế; Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Quản lý thuế: 162 Các khóa học online miễn phí: phamvanhoc.com “Ngơn ngữ sử dụng hồ sơ thuế tiếng Việt Tài liệu tiếng nước ngồi phải dịch tiếng Việt Người nộp thuế ký tên, đóng dấu dịch chịu trách nhiệm trước pháp luật nội dung dịch Trường hợp tài liệu tiếng nước ngồi có tổng độ dài 20 trang giấy A4 người nộp thuế có văn giải trình đề nghị cần dịch nội dung, điều khoản có liên quan đến xác định nghĩa vụ thuế …”; 1) Về thuế GTGT: Căn quy định nêu trên, trường hợp Công ty nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, kinh doanh mặt hàng: thịt bò tươi, táo sản phẩm trồng trọt chưa chế biến thành sản phẩm khác qua sơ chế thông thường bán cho Công ty khác khâu kinh doanh thương mại thuộc trường hợp khơng phải kê khai, tính nộp thuế GTGT Trường hợp Công ty sử dụng sản phẩm để tặng, cho, làm hàng mẫu (khơng thu tiền) phải kê khai, tính nộp thuế GTGT theo mức thuế suất 5% theo hướng, dẫn khoản Điều 10 Thông tư 219/2013/TTBTC 2) Về chi phí trừ: Trường hợp Cơng ty theo trình bày cử người lao động cơng tác (trong nước nước ngồi) phục vụ hoạt động kinh doanh Cơng ty có đầy đủ hóa đơn, chứng từ theo quy định tính vào chi phí trừ xác định thu nhập chịu thuế TNDN Đối với chi phí phát sinh nước ngồi q trình nhân viên cơng tác nước ngồi phải có hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định nước sở phải dịch tiếng Việt theo quy định nêu tính vào chi phí trừ tính thuế TNDN (CV số 3737/CT – TTHT ngày 24/4/2017 Cục thuế HCM) Câu 97: Trường hợp khai sai từ tờ khai mẫu 01/GTGT thành tờ khai mẫu 02/GTGT? Căn Thông tư số 06/2012/TT-BTC ngày 11/01/2012 Bộ Tài hướng dẫn thuế GTGT (có hiệu lực thi hành từ ngày 01/3/2012 đến hết ngày 31/12/2013); Căn Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 Bộ Tài hướng dẫn thuế GTGT (có hiệu lực thi hành từ ngày 01/01/2014); Căn Thơng tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 Bộ Tài hướng dẫn thi hành số điều Luật Quản lý thuế; 163 Các khóa học online miễn phí: phamvanhoc.com Căn công văn số 4943/TCT-KK ngày 23/11/2015 Tổng Cục Thuế hướng dẫn vướng mắc khai thuế khai bổ sung (bản photo đính kèm), 1/ Trường hợp Cơng ty theo trình bày, thực khai điều chỉnh hồ sơ khai thuế GTGT (do khai sai loại tờ khai - cụ thể từ tờ khai mẫu 01/GTGT thành tờ khai mẫu 02/GTGT) từ kỳ khai thuế tháng 04/2012 đến kỳ khai thuế q 1/2016 Cơng ty phải thực khai điều chỉnh riêng cho kỳ phát sinh hồ sơ khai thuế Trường hợp cụ thể Công ty nêu Cơng văn số 27/2017/KTCTC-HTGTGT Cơng ty phải khai bổ sung hồ sơ khai thuế GTGT mẫu 01/GTGT cho tháng (từ tháng 04/2012 đến tháng 12/2015) tờ khai thuế 01/GTGT quý 01/2016, đồng thời lập tờ khai thuế GTGT mẫu 02/GTGT tương ứng, Công ty tham khảo công văn số 4943/TCTKK để khai điều chỉnh quy định 2/ Trường hợp Công ty nhận khoản tiền phạt hợp đồng, thu nhập tài lập chứng từ thu theo quy định, Công ty tổng hợp khoản thu vào Tờ khai thuế giá trị gia tăng (CV số 3663/CT – TTHT ngày 24/4/2017 Cục thuế HCM) Câu 98: Khai bổ sung và điều chỉnh thuế GTGT trường hợp phát hồ sơ khai thuế GTGT nộp năm trước bị sai? Căn Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 Bộ Tài Chính hướng dẫn số điều Luật Quản lý thuế; Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Quản lý thuế: + Tại Khoản Điều 10 quy định khai bổ sung hồ sơ khai thuế: “Khai bổ sung hồ sơ khai thuế a) Sau hết hạn nộp hồ sơ khai thuế theo quy định, người nộp thuế phát hồ sơ khai thuế nộp cho quan thuế có sai sót khai bổ sung hồ sơ khai thuế Đối với loại thuế có kỳ tốn thuế năm: Trường hợp chưa nộp hồ sơ khai toán thuế năm người nộp thuế khai bổ sung hồ sơ khai thuế tạm nộp tháng, quý có sai sót, đồng thời tổng hợp số liệu khai bổ sung vào hồ sơ khai toán thuế năm Trường hợp nộp hồ sơ khai tốn thuế năm khai bổ sung hồ sơ khai toán thuế năm Trường hợp hồ sơ khai bổ sung hồ sơ toán thuế năm làm giảm số thuế phải nộp cần xác định lại số thuế phải nộp tháng, quý khai bổ sung hồ sơ khai tháng, q tính lại tiền chậm nộp (nếu có) Hồ sơ khai thuế bổ sung nộp cho quan thuế vào ngày làm việc nào, không phụ thuộc vào thời hạn nộp hồ sơ khai thuế lần tiếp theo, phải trước quan thuế, 164 Các khóa học online miễn phí: phamvanhoc.com quan có thẩm quyền cơng bố định kiểm tra thuế, tra thuế trụ sở người nộp thuế; quan thuế, quan có thẩm quyền ban hành kết luận, định xử lý thuế sau kiểm tra, tra người nộp thuế khai bổ sung, điều chỉnh: - Người nộp thuế phát hồ sơ khai thuế nộp cịn sai sót không liên quan đến thời kỳ, phạm vi kiểm tra, tra người nộp thuế khai bổ sung, điều chỉnh phải nộp tiền chậm nộp theo quy định - Người nộp thuế phát hồ sơ khai thuế nộp cịn sai sót liên quan đến thời kỳ kiểm tra, tra không thuộc phạm vi kiểm tra, tra người nộp thuế khai bổ sung, điều chỉnh phải nộp tiền chậm nộp theo quy định - Người nộp thuế phát hồ sơ khai thuế nộp sai sót liên quan đến thời kỳ, phạm vi kiểm tra, tra dẫn đến phát sinh tăng số thuế phải nộp, giảm số thuế đãđược hoàn, giảm số thuế khấu trừ, giảm số thuế nộp thừa người nộp thuế khai bổ sung, điều chỉnh bị xử lý theo quy định trường hợp quan thuế, quan có thẩm quyền kiểm tra, tra phát Trường hợp quan thuế, quan có thẩm quyền ban hành kết luận, định xử lý thuế liên quan đến tăng, giảm số thuế GTGT cịn khấu trừ người nộp thuế thực khai điều chỉnh vào hồ sơ khai thuế kỳ tính thuế nhận kết luận, định xử lý thuế theo kết luận, định xử lý thuế quan thuế, quan có thẩm quyền (người nộp thuế khơng phải lập hồ sơ khai bổ sung) c) Các trường hợp khai bổ sung hồ sơ khai thuế … c.5) Trường hợp người nộp thuế khai bổ sung hồ sơ khai thuế làm giảm số thuế GTGT chưa khấu trừ hết kỳ tính thuế có sai sót lập hồ sơ khai bổ sung: - Trường hợp người nộp thuế chưa dừng khấu trừ chưa đề nghị hồn thuế số tiền thuế điều chỉnh giảm khấu trừ kỳ sai sót khai vào tiêu “Điều chỉnh giảm số thuế GTGT khấu trừ kỳ trước” tờ khai thuế GTGT kỳ lập hồ sơ khai thuế Ví dụ 7: Cơng ty H vào tháng 8/2014 lập hồ sơ khai bổ sung hồ sơ khai thuế GTGT tháng 01/2014 làm giảm số thuế GTGT chưa khấu trừ hết từ 200 triệu đồng xuống cịn 100 triệu đồng người nộp thuế khơng phải nộp số thuế GTGT 100 triệu đồng tính chậm nộp, mà điều chỉnh giảm số thuế GTGT không khấu trừ tháng 01/2014 100 triệu đồng vào 165 Các khóa học online miễn phí: phamvanhoc.com tờ khai thuế GTGT tháng 7/2014 (nếu thời hạn khai thuế) tháng 8/2014, tháng lập hồ sơ kê khai bổ sung, điều chỉnh (kê khai vào tiêu - Điều chỉnh giảm số thuế GTGT khấu trừ kỳ trước) Hồ sơ Công ty H nộp cho quan thuế: + Tờ khai thuế GTGT tháng 01/2014 điều chỉnh giảm số thuế GTGT chưa khấu trừ hết 100 triệu đồng; + Bản giải trình khai bổ sung, điều chỉnh mẫu 01/KHBS làm giảm số thuế GTGT chưa khấu trừ hết 100 triệu đồng kỳ tính thuế GTGT tháng 01/2014; + Tài liệu kèm theo giải thích số liệu Bản giải trình khai bổ sung, điều chỉnh (nếu có) …” + Tại Khoản 1, Khoản Điều 33 quy định xử lý số tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt nộp thừa: “1 Tiền thuế, tiền chậm nộp tiền phạt coi nộp thừa khi: a) Người nộp thuế có số tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt nộp lớn số tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt phải nộp loại thuế có nội dung kinh tế (tiểu mục) quy định mục lục ngân sách nhà nước thời hạn 10 (mười) năm tính từ ngày nộp tiền vào ngân sách nhà nước Đối với loại thuế phải tốn thuế người nộp thuế xác định số thuế nộp thừa có số thuế nộp lớn số thuế phải nộp theo toán thuế … Người nộp thuế có quyền giải số tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt nộp thừa theo thứ tự quy định sau: a) Bù trừ tự động với số tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt nợ phải nộp loại thuế theo hướng dẫn khoản Điều 29 Thông tư (trừ trường hợp nêu điểm b khoản Điều này) b) Bù trừ tự động với số tiền phải nộp lần nộp thuế loại thuế có nội dung kinh tế (tiểu mục) quy định mục lục ngân sách nhà nước (trừ trường hợp nêu điểm b khoản Điều này) Trường hợp 06 (sáu) tháng kể từ thời điểm phát sinh số tiền thuế nộp thừa mà không phát sinh khoản phải nộp thực theo hướng dẫn điểm c khoản …” Trường hợp Chi nhánh theo trình bày phát hồ sơ khai thuế GTGT quý năm 2013 có sai sót quan thuế chưa công bố định tra, kiểm tra đơn vị Chi nhánh khai 166 Các khóa học online miễn phí: phamvanhoc.com bổ sung, điều chỉnh thuế GTGT theo quy định Điểm c.5 Khoản Điều 10 Thơng tư 156/2013/TT-BTC nêu Trường hợp Chi nhánh có số thuế GTGT nộp thừa nguyên tắc Chi nhánh bù trừ tự động số GTGT nộp thừa vào số tiền thuế có nội dung kinh tế (tiểu mục) quy định mục lục ngân sách nhà nước theo quy định Khoản Điều 33 Thông tư số 156/2013/TT-BTC (CV số 3633/CT – TTHT ngày 24/4/2017 Cục thuế HCM) Câu 99: Mức thuế suất thuế GTGT áp dụng cho sản phẩm tinh bột nghệ, tinh bột tam thất sản phẩm mật ông mật ong sữa chúa, mật ong tam thất, sâm mật ong…? Căn Thông tư số 129/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 Bộ Tài hướng dẫn thuế GTGT (áp dụng từ ngày 01/1/2009 đến 29/2/2011): + Tại Điểm Mục I Phần A quy định đối tượng không chịu thuế GTGT: “… Các sản phẩm qua sơ chế thông thường sản phẩm làm sạch, phơi, sấy khơ, bóc vỏ, tách hạt, cắt lát, ướp muối, bảo quản lạnh hình thức bảo quản thơng thường khác Ví dụ 1: phơi, sấy khơ, bóc vỏ, tách hạt, cắt lát sản phẩm trồng trọt; làm sạch, phơi, sấy khô, ướp muối, ướp đá sản phẩm thủy sản, hải sản nuôi trồng, đánh bắt khác.” + Tại Điểm 2.5 Mục II Phần B quy định mức thuế suất 5% áp dụng hàng hóa, dịch vụ: “Sản phẩm trồng trọt, chăn ni, thủy sản, hải sản chưa qua chế biến qua sơ chế làm sạch, phơi, sấy khơ, bóc vỏ, tách hạt, cắt lát, ướp muối, bảo quản lạnh hình thức bảo quản thơng thường khác khâu kinh doanh thương mại Sản phẩm trồng trọt chưa qua chế biến hướng dẫn điểm bao gồm thóc, gạo, ngô, khoai, sắn, lúa mỳ.” + Tại Điểm Mục II Phần B quy định: “Mức thuế suất 10% áp dụng hàng hóa, dịch vụ khơng quy định Mục II, phần A; Điểm 1, Mục II, Phần B Thông tư Các mức thuế suất thuế GTGT nêu áp dụng thống cho loại hàng hóa, dịch vụ khâu nhập khẩu, sản xuất, gia công hay kinh doanh thương mại … 167 Các khóa học online miễn phí: phamvanhoc.com Trong q trình thực hiện, có trường hợp mức thuế giá trị gia tăng Biểu thuế suất thuế GTGT theo Danh mục Biểu thuế nhập ưu đãi không phù hợp với hướng dẫn Thông tư thực theo hướng dẫn Thơng tư Trường hợp mức thuế GTGT áp dụng không thống loại hàng hóa nhập sản xuất nước quan thuế địa phương quan hải quan địa phương báo cáo Bộ Tài để kịp thời hướng dẫn thực thống nhất.” Căn Khoản Điều 4, Khoản Điều 10, Điều 11 Thông tư số 06/2012/TT-BTC ngày 11/1/2012 Bộ Tài (có hiệu lực thi hành từ ngày 01/3/2012 đến ngày 31/12/2013) hướng dẫn thuế GTGT; Căn Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 Bộ Tài Chính hướng dẫn thuế GTGT (có hiệu lực thi hành từ ngày 01/01/2014): + Tại Khoản Điều quy định trường hợp kê khai nộp thuế GTGT: “Doanh nghiệp, hợp tác xã nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ bán sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi, thủy sản, hải sản chưa chế biến thành sản phẩm khác qua sơ chế thông thường cho doanh nghiệp, hợp tác xã khâu kinh doanh thương mại kê khai, tính nộp thuế GTGT Trên hóa đơn GTGT, ghi dịng giá bán giá khơng có thuế GTGT, dịng thuế suất thuế GTGT không ghi, gạch bỏ Trường hợp doanh nghiệp, hợp tác xã nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ bán sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi, thủy sản chưa chế biến thành sản phẩm khác qua sơ chế thông thường cho đối tượng khác hộ, cá nhân kinh doanh tổ chức, cá nhân khác phải kê khai, tính nộp thuế GTGT theo mức thuế suất 5% hướng dẫn khoản Điều 10 Thông tư Hộ, cá nhân kinh doanh, doanh nghiệp, hợp tác xã tổ chức kinh tế khác nộp thuế GTGT theo phương pháp tính trực tiếp GTGT bán sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi, thủy sản nuôi trồng, đánh bắt chưa chế biến thành sản phẩm khác qua sơ chế thông thường khâu kinh doanh thương mại kê khai, tính nộp thuế GTGT theo tỷ lệ 1% doanh thu.” + Tại Điều 11 quy định thuế suất thuế GTGT 10%: “Thuế suất 10% áp dụng hàng hóa, dịch vụ khơng quy định Điều 4, Điều Điều 10 Thông tư ” 168 Các khóa học online miễn phí: phamvanhoc.com Căn Điều Thông tư số 26/2015/TT-BTC ngày 27/02/2015 Bộ Tài sửa đổi, bổ sung số Điều Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 Bộ Tài hướng dẫn thuế GTGT (hiệu lực thi hành từ ngày 01/01/2015) quy định đối tượng không chịu thuế GTGT bao gồm: “1 Sửa đổi khoản Điều sau: Sản phẩm trồng trọt (bao gồm sản phẩm rừng trồng), chăn nuôi, thủy sản, hải sản nuôi trồng, đánh bắt chưa chế biến thành sản phẩm khác qua sơ chế thông thường tổ chức, cá nhân tự sản xuất, đánh bắt bán khâu nhập Các sản phẩm qua sơ chế thông thường sản phẩm làm sạch, phơi, sấy khơ, bóc vỏ, xay, xay bỏ vỏ, xát bỏ vỏ, tách hạt, tách cọng, cắt, ướp muối, bảo quản lạnh (ướp lạnh, đông lạnh), bảo quản khí sunfuro, bảo quản theo phương thức cho hóa chất để tránh thối rữa, ngâm dung dịch lưu huỳnh ngâm dung dịch bảo quản khác hình thức bảo quản thơng thường khác …” Căn Thông tư 184/2010/TT-BTC ngày 15/11/2010 Bộ Tài quy định mức thuế suất Biểu thuế xuất khẩu, Biểu thuế nhập ưu đãi theo danh mục mặt hàng chịu thuế (có hiệu lực thi hành từ ngày 1/1/2011); Căn Thông tư 157/2011/TT-BTC ngày 14/11/2011 Bộ Tài ban hành Biểu thuế xuất khẩu, Biểu thuế nhập ưu đãi theo danh mục mặt hàng chịu thuế (có hiệu lực thi hành từ ngày 1/1/2012); Căn Thông tư số 83/2014/TT-BTC ngày 26/06/2014 Bộ Tài Chính hướng dẫn thực thuế GTGT theo danh mục hàng hóa nhập Việt Nam (có hiệu lực thi hành từ ngày 10/8/2014), Trường hợp Công ty CP Tập đồn Xn Ngun (Cơng ty) từ năm 2011 đến có mua bán sản phẩm: mật ong đóng chai, mật ong hoa nhãn đóng chai, sữa ong chúa nguyên chất (mật ong lắng, lọc tạp chất, giảm thủy phần: sử dụng hệ thống nhiệt cao để gia nhiệt mật ong sau lọc tinh, đóng chai), sản phẩm mật ong sữa chúa, mật ong nghệ, mật ong tam thất, sâm mật ong (mật ong lắng lọc tạp chất, giảm thủy phần trộn với sữa ong chúa sản phẩm mật ong sữa chúa; trộn với nghệ bột sản phẩm mật ong nghệ; ), tinh bột tam thất, tinh bột nghệ sản phẩm qua chế biến thuộc đối tượng áp dụng thuế suất thuế GTGT 10% 169 Các khóa học online miễn phí: phamvanhoc.com (CV số 3622/CT – TTHT ngày 24/4/2017 Cục thuế HCM) KẾT NỐI VỚI PHẠM VĂN HỌC Zalo: 0933861839 FB: https://www.facebook.com/vnphamvanhoc/ Youttube: https://www.youtube.com/c/HocPhamACChannel/featured Link học khóa: https://phamvanhoc.com/ Blog: https://phamvanhoc.vn/ 170 ... 10% thuế GTGT) có phù hợp và số thuế GTGT này có đủ điều kiện khấu trừ đầu vào? 31 Câu 18: Giải đáp vướng mắc việc khấu trừ thuế GTGT? 33 Câu 19: Hoàn thuế GTGT khâu... thuế GTGT? 92 Câu 54: Giải đáp vướng mắc hoàn thuế GTGT Kim Hoàng? .93 Câu 55: Chuyển kê khai thuế GTGT chi nhanh chủ sở chính? .95 Câu 56: Khai, nộp thuế GTGT. .. (thuế GTGT chưa hoàn kỳ trước chuyển sang) số thuế tiêu 28 (tổng số thuế GTGT đầu vào hàng hóa dịch vụ mua vào) Tờ khai 02 /GTGT, không vượt số thuế tiêu 40 (thuế GTGT phải nộp kỳ) Tờ khai 01/GTGT