Khóa luận tốt nghiệp nâng cao hiệu quả công tác kiểm tra thuế tại chi cục thuế quận bình thạnh

GIỚI THIỆU

Lí do chọn đề tài

Đối với bất kỳ một quốc gia nào thì thuế cũng đóng một vai trò hết sức quan trọng và chiếm phần lớn trong tổng thu NSNN Do vậy, để đảm bảo nguồn thu cho ngân sách đòi hỏi Nhà nước phải quan tâm đến thuế và hoàn thiện các biện pháp quản lý và thu thuế Trong những năm qua, thu NSNN luôn hoàn thành vượt mức dự toán được giao, đóng góp tích cực vào việc phát triển kinh tế-xã hội, đảm bảo an ninh, quốc phòng và giải quyết các vấn đề an sinh xã hội

Tuy nhiên, trong bối cảnh hiện nay với cơ chế tự kê khai, tự nộp thuế việc ý thức chấp hành Pháp luật về thuế của một bộ phận người nộp thuế chưa cao.Vì vậy, trong những vấn đề về quản lý thuế thì công tác kiểm tra thuế có tầm quan trọng đặc biệt Kiểm tra thuế đánh giá mức độ tuân thủ Pháp luật thuế của người nộp thuế, phát hiện những hành vi vi phạm pháp luật về thuế như buôn lậu, gian lận thương mại, trốn thuế, Bên cạnh đó, thông qua công tác kiểm tra rất nhiều tình huống gây khó khăn cho các doanh nghiệp được phát hiện và giải quyết kịp thời Qua đó, giúp Cơ quan thuế thu đúng, thu đủ, kịp thời và chính xác các khoản thuế cho NSNN

Tại Chi cục thuế quận Bình Thạnh, trong những năm qua công tác kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp đã được coi trọng đúng với vai trò và vị trí của nó Tuy nhiên, trong quá trình triển khai thực hiện vẫn còn những vấn đề tồn tại, hạn chế, những điểm bất cập cần phải được khắc phục

Từ những lý luận trên, tôi đã chọn đề tài: “Nâng cao hiệu quả công tác kiểm tra thuế tại Chi cục thuế quận Bình Thạnh” để làm Khoá luận tốt nghiệp.

Mục đích nghiên cứu

Đánh giá được thực trạng công tác kiểm tra thuế tại Chi cục thuế nhằm đưa ra đề xuất giải pháp nâng cao hiệu quả công tác kiểm tra thuế tại Chi cục thuế quận Bình Thạnh

Phạm vi nghiên cứu

Các số liệu được thu thập và tham khảo từ năm 2014 – 2016 tại Chi cục thuế quận Bình Thạnh.

Phương pháp nghiên cứu

 Phương pháp thống kê mô tả

 Phương pháp thu thập và xử lý số liệu: từ Báo cáo tổng kết công tác thuế hằng năm giai đoạn 2014 -2016 của Chi cục thuế quận Bình Thạnh và số liệu kết quả thu NSNN về thuế từ 2014 – 2016

 Phương pháp phân tích số liệu: Dùng phương pháp tổng hợp để nhóm số liệu có liên quan, sau đó so sánh đối chiếu số liệu qua các năm để đánh giá công tác thực hiện kiểm tra thuế; từ đó đưa ra giải pháp nâng cao hiệu quả công tác kiểm tra thuế

 Phương pháp so sánh theo số tuyệt đối

 Phương pháp so sánh theo số tương đối.

Kết cấu đề tài: 5 chương

Chương 2: Cơ sở lý thuyết

Chương 3: Phương pháp nghiên cứu

Chương 4: Thực trạng công tác kiểm tra thuế tại Chi cục thuế quận Bình Thạnh Chương 5: Giải pháp nâng cao hiệu quả công tác kiểm tra thuế tại Chi cục thuế quận Bình Thạnh

CƠ SỞ LÝ THUYẾT VỀ THUẾ VÀ KIỂM TRA THUẾ

Tổng quan về thuế

Thuế là một khoản nộp mang tính bắt buộc mà các thể nhân và pháp nhân có nghĩa vụ phải thực hiện đối với Nhà nước, phát sinh trên cơ sở các văn bản pháp luật do Nhà nước ban hành, không mang tính chất đối giá và hoản trả trực tiếp cho đối tượng nộp thuế

Thuế không phải là một hiện tượng tự nhiên mà là một hiện tượng xã hội do chính con người định ra và nó gắn liền với phạm trù Nhà nước và pháp luật

Thuế là nguồn thu chủ yếu nhằm tạo lập quỹ ngân sách để đáp ứng nhu cầu chi tiêu của Nhà nước Thuế thể hiện mối quan hệ kinh tế - chính trị giữa Nhà nước và các tổ chức, cá nhân trong xã hội Tuy nhiên, từ khi thuế mới xuất hiện với hình thức thu thuế sơ khai nhất thì cũng đã xuất hiện hành vi trốn thuế Khi xã hội loài người ngày càng phát triển hơn thì hành vi trốn thuế đã được hoàn thiện hơn trở thành hành vi tránh thuế Cả trốn thuế và tránh thuế dù khác nhau về mức độ tinh vi nhưng cùng có chung mục đích nhằm tối thiểu hoá số thuế phải nộp gây thiệt hại cho ngân sách của Nhà nước Vì vậy, Nhà nước không thể trông chờ vào sự tự nguyện của người nộp thuế Nhà nước ban hành các văn bản pháp quy về thuế nhằm quy định nghĩa vụ bắt buộc các tổ chức, cá nhân phải nộp thuế cho Nhà nước Nếu không tuân thủ các quy định bắt buộc này, người nộp thuế sẽ chịu sự xử lý vi phạm hành chính hay hình sự trước cơ quan Nhà nước có thẩm quyền tuỳ theo mức độ nặng hay nhẹ

 Không hoàn trả trực tiếp

Thuế là khoản tiền bắt buộc phải nộp nhưng người nộp thuế sẽ không nhận được dịch vụ công tương xứng do Nhà nước cung cấp trực tiếp cho người nộp thuế hay nói cách khác tiền thuế phải nộp không được hoàn trả một cách trực tiếp cho người nộp thuế bằng dịch vụ công do Nhà nước cung cấp Sự khác biệt này xuất phát từ sự

4 khác nhau giữa dịch vụ công và dịch vụ của thị trường tư Dịch vụ công nhằm vào lợi ích chung của xã hội chứ hoàn toàn không phục vụ cho lợi ích riêng tư của bất cứ người nộp thuế nào Thông thường các dịch vụ công thường trả số tiền phí thấp hơn so với giá trị của dịch vụ công được cung cấp Vì vậy, tiền thuế không hoàn trả trực tiếp sẽ bù đắp cho sự chênh lệch giá trị này

Tóm lại, nộp thuế là nghĩa vụ của người nộp thuế và người nộp thuế không được phép đòi hỏi bất cứ sự hoàn trả trực tiếp hay gián tiếp nào từ phía Nhà nước sau khi đã nộp thuế

 Thuế phục vụ cho chi tiêu công

Số thu thuế được tập trung vào NSNN và góp phần thực hiện các mục tiêu chi tiêu của Nhà nước vì lợi ích chung của xã hội Tất cả các khoản chi ngân sách phần lớn đều được tài trợ từ thuế nhằm đạt được các lợi ích kinh tế - chính trị - xã hội nói chung

2.1.3 Chức năng và vai trò của thuế trong quản lý Nhà nước

 Chức năng phân phối và phân phối lại: là chức năng cơ bản và đặc thù của thuế

Thông qua chức năng này, các quỹ tiền tệ tập trung của Nhà nước được hình thành để đảm bảo cơ sở vật chất cho sự hoạt động thường xuyên và tồn tại của Nhà nước Bằng chính chức năng này, Nhà nước tiến hành tham gia phân phối và phân phối lại tổng sản phẩm xã hội và thu nhập quốc dân trong xã hội Chức năng phân phối và phân phối lại thu nhập của thuế là sự huy động một bộ phận thu nhập quốc dân dưới hình thức tiền tệ vào NSNN Phần lớn thuế đánh trên hàng hoá và thu nhập Người có thu nhập cao và sử dụng nhiều hàng hoá, dịch vụ là người nộp thuế nhiều hơn Số tiền này sau đó lại được Nhà nước chi nhằm thực hiện chính sách kinh tế - xã hội, tạo ra tính công bằng tương đối cho xã hội Trong một chừng mực nhất định, chức năng phân phối và phân phối lại đã tạo điều kiện cho sự ra đời và phát huy tác dụng chức năng điều tiết của thuế

Chức năng phân phối và phân phối lại có vị trí ngày càng quan trọng Điều này được giải thích bởi sự phát triển, mở rộng các chức năng của Nhà nước và việc thực

5 hiện nhiều chính sách khác nhau, trong đó có việc can thiệp của Nhà nước vào các quá trình kinh tế

 Chức năng điều tiết đối với nền kinh tế

Chức năng điều tiết của thuế được nhận thức và sử dụng rộng rãi từ những năm đầu của thế kỷ XX và gắn liền với vai trò điều chỉnh của Nhà nước đối với nền kinh tế Việc tăng cường vai trò kinh tế - xã hội của Nhà nước dẫn đến tốc độ chi tiêu của Nhà nước ngày càng tăng lên và hậu quả tất yếu là đòi hỏi Nhà nước phải mở rộng quỹ tài chính Nhà nước, hình thành chủ yếu từ việc thu thuế Nhu cầu về nguồn tài chính càng lớn thì Nhà nước cần phải tăng cường các chức năng của thuế để tác động một cách có hiệu quả đến nền kinh tế quốc dân Chính trong quá trình đó chức năng phân phối và phân phối lại và chức năng điều chỉnh của thuế đã được sử dụng một cách hiện thực Điều đó có nghĩa là nội dung điều tiết theo một mục tiêu nào đó đã được dự liệu trước vào trong quá trình huy động tập trung nguồn tài chính Bằng cách sử dụng nó để kích thích hoặc kìm hãm tốc độ tăng trưởng, tăng cường hoặc làm yếu đi sự tích luỹ tiết kiệm, mở rộng hoặc thu hẹp nhu cầu có khả năng thanh toán của dân cư, đẩy nhanh hoặc làm chậm lại chu kỳ khủng hoảng kinh tế, Nhà nước đã thực hiện điều tiết các hoạt động kinh tế - xã hội trong phạm vi quốc gia

Thực hiện chức năng điều chỉnh của thuế thông qua việc quy định các hình thức thu thuế khác nhau, xác định đúng đắn đối tượng chịu thuế và đối tượng nộp thuế; xây dựng chính xác, hợp lý các mức thuế phải nộp có tính đến khả năng của người nộp thuế Trên cơ sở đó Nhà nước kích thích các hoạt động kinh tế đi vào quỹ đạo chung của nền kinh tế quốc dân, phù hợp với lợi ích của toàn xã hội Trong điều kiện chuyển sang cơ chế thị trường, vai trò kích thích kinh tế thông qua thuế ngày càng được nâng cao Nhà nước sử dụng thuế để tác động lên lợi ích kinh tế của các chủ thể vì lợi ích của nền kinh tế quốc dân Với công cụ thuế, sự can thiệp của Nhà nước không mang tính chất mệnh lệnh, bắt buộc các chủ thể phải kinh doanh hay không kinh doanh mà chủ yếu tạo ra sự lựa chọn đối với các chủ thể kinh doanh

Giữa hai chức năng trên của thuế có mối quan hệ gắn bó mật thiết với nhau Chức năng phân phối và phân phối lại của thuế là nguyên nhân ảnh hưởng đến sự vận

6 động và phát triển của chức năng điều tiết Nhưng chức năng điều tiết của thuế cũng có tác động ngược lại đến chức năng phân phối và phân phối lại thu nhập Nguồn tài chính mà Nhà nước tập trung được dưới dạng thuế là tiền đề của sự can thiệp của Nhà nước trên diện rộng và theo chiều sâu tới quá trình sản xuất kinh doanh của các doanh nghiệp Ngược lại, việc điều tiết, sắp xếp sản xuất của Nhà nước nhằm vào việc thúc đẩy nhanh tốc độ tăng trưởng kinh tế lại tạo điều kiện để tăng thu nhập của các tầng lớp nhân dân và đây chính là cơ sở quan trọng để mở rộng phạm vi tác động của chức năng phân phối và phân phối lại

Sự thống nhất nội tại của các chức năng hoàn toàn không loại trừ các mâu thuẫn nội tại trong mỗi chức năng và giữa hai chức năng Sự tăng cường chức năng phân phối và phân phối lại làm cho nguồn thu của Nhà nước tăng lên Điều đó có nghĩa là mở rộng khả năng của Nhà nước trong việc thực hiện các chương trình kinh tế xã hội Mặt khác, việc tăng cường chức năng phân phối và phân phối lại một cách quá mức làm tăng gánh nặng thuế và hậu quả là làm giảm động lực phát triển kinh tế, trong nhiều trường hợp làm hạn chế vai trò của chức năng điều tiết Đó là tính hai mặt của thuế, nó có khả năng làm ảnh hưởng đến nền kinh tế một cách tích cực, nhưng cũng có thể ảnh hưởng một cách tiêu cực Tính hai mặt của sự tác động đó cần phải được xem xét nghiêm túc kỹ lưỡng trong tiến trình hoạch định, xây dựng, ban hành các chính sách pháp luật về thuế của Nhà nước trong từng giai đoạn phát triển kinh tế xã hội nhất định

2.1.3.2 Vai trò của thuế trong nền kinh tế thị trường

Vai trò của thuế là sự biểu hiện cụ thể các chức năng của thuế trong những điều kiện kinh tế, xã hội nhất định Trong điều kiện nền kinh tế thị trường, với sự thay đổi phương thức can thiệp của Nhà nước vào hoạt động kinh tế, thuế đóng vai trò hết sức quan trọng đối với quá trình phát triển kinh tế - xã hội Vai trò của thuế được thể hiện trên các khía cạnh sau đây:

Tổng quan về kiểm tra thuế

2.2.1 Khái niệm kiểm tra thuế

Kiểm tra thuế là hoạt động giám sát của cơ quan thuế đối với các hoạt động, giao dịch liên quan đến phát sinh nghĩa vụ thuế và tình hình thực hiện thủ tục hành chính thuế, chấp hành nghĩa vụ nộp thuế của người nộp thuế, nhằm đảm bảo pháp luật thuế được thực thi nghiêm chỉnh trong đời sống kinh tế xã hội Kiểm tra thuế được thực hiện trên cơ sở phân tích thông tin, dữ liệu liên quan đến người nộp thuế, đánh giá việc chấp hành pháp luật của người nộp thuế, xác minh và thu thập chứng cứ để xác định hành vi vi phạm pháp luật về thuế

Kiểm tra thuế được thực hiện tại trụ sở cơ quan quản lý thuế hoặc tại trụ sở người nộp thuế Kiểm tra tại trụ sở cơ quan quản lý thuế được thực hiện thường xuyên đối với các hồ sơ thuế nhằm đánh giá tính đầy đủ, chính xác của các thông tin, chứng từ trong hồ sơ thuế, sự tuân thủ pháp luật về thuế của người nộp thuế Kiểm tra tại trụ sở của người nộp thuế được quy định cụ thể trong các trường hợp khác nhau ở từng nước

2.2.2 Nguyên tắc kiểm tra thuế

Theo điều 75, luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 quy định

 Thực hiện trên cơ sở phân tích thông tin, dữ liệu liên quan đến người nộp thuế, đánh giá việc chấp hành pháp luật của người nộp thuế, xác minh và thu thập chứng cứ để xác định hành vi vi phạm pháp luật về thuế

 Không cản trở hoạt động bình thường của cơ quan, tổ chức, cá nhân là người nộp thuế

 Tuân thủ quy định của Luật này và các quy định khác của pháp luật có liên quan

2.2.3 Mục đích của kiểm tra thuế

 Tăng cường công tác kiểm tra thuế theo quy định của Luật quản lý thuế và Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Quản lý thuế trên cơ sở áp dụng cơ chế quản

8 lý rủi ro nhằm phát hiện, ngăn chặn và xử lý kịp thời những vi phạm về thuế, chống thất thu thuế

 Nâng cao tính tự giác tuân thủ pháp luật thuế của người nộp thuế trong việc thực hiện kê khai thuế, tính thuế và nộp thuế

 Thực hiện cải cách hành chính trong việc kiểm tra thuế, từ đó tránh gây phiền nhiễu và tạo điều kiện thuận lợi cho người nộp thuế phát triển sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ

2.2.4 Vai trò của kiểm tra thuế

 Kiểm tra thuế góp phần hoàn thiện cơ chế, chính sách pháp luật về thuế Hiện nay, nước ta có hệ thống thuế tương đối phức tạp với nhiều sắc thuế khác nhau Trong đó, mỗi sắc thuế lại có quy định quản lý khác nhau Trong xu thế toàn cầu hoá, ngành Thuế tiếp tục cải cách, hiện đại hoá mạnh mẽ nên không thể tránh khỏi các thiếu sót, bất cập Chính vì vậy, đòi hỏi phải cần công tác kiểm tra thuế để giúp phát hiện ra những sai sót, bất cập trong công tác quản lý thuế, cũng như để hoàn thiện hơn những quy định trong thể chế pháp luật sao cho ngày càng phù hợp với thực tế phát triển của đất nước

 Kiểm tra thuế là phương tiện phòng ngừa, giảm thiểu các hành vi vi phạm pháp luật về thuế Với tư cách là công cụ thực hiện chức năng quản lý Nhà nước, có nhiệm vụ xem xét, kiểm tra các cá nhân, tổ chức có thực hiện đúng các quy định của pháp luật về thuế hay không Từ đó, nếu phát hiện có hành vi vi phạm, cơ quan thuế sẽ sử dụng các biện pháp bằng mệnh lệnh hoặc bằng các quyết định hành chính nhằm ngăn ngừa, xử lý các hành vi vi phạm đó Thực tế cho thấy rằng không có một hệ thống pháp luật nào đảm bảo rằng là hoàn hảo tuyêt đối Đây chính là một trong những nguyên nhân tạo cho cơ quan tổ chức, cá nhân lợi dụng sơ hở để lách luật, trục lợi cá nhân

 Kiểm tra thuế có vai trò ngày càng quan trọng trong cải cách thủ tục hành chính thuế Thông qua hoạt động kiểm tra thuế có thể phát hiện những người nộp thuế thực hiện không đúng, không đủ các thủ tục hành chính thuế để có thể kịp thời chấn chỉnh Đồng thời, thông qua đó sẽ phát hiện các thủ tục hành chính còn khiếm

9 khuyết, không phù hợp với thực tế nữa để kiến nghị bổ sung hoàn thiện thủ tục chính sách thuế, nhằm nâng cao hiệu lực pháp luật thuế

2.2.5 Nội dung kiểm tra thuế

Pháp luật quản lý thuế quy định rõ về nội dung của công tác kiểm tra thuế, gồm kiểm tra thuế tại trụ sở cơ quan thuế và kiểm tra thuế tại trụ sở của người nộp thuế

 Kiểm tra thuế tại trụ sở cơ quan thuế: Công chức thuế kiểm tra hồ sơ thuế của người nộp thuế gửi đến cơ quan thuế theo quy định pháp luật Sau khi kiểm tra, công chức thuế xác nhận kết quả kiểm tra thuế vào hồ sơ thuế:

 Nếu hồ sơ khai bảo đảm tính đầy đủ, chính xác của các thông tin, tài liệu, không có dấu hiệu vi phạm thì chấp nhận

 Nếu hồ sơ chưa đủ tài liệu hoặc khai chưa đầy đủ các chỉ tiêu thì cơ quan thuế thông báo cho người nộp thuế biết để hoàn chỉnh hồ sơ Nếu người nộp thuế chứng minh số thuế đã khai là đúng thì hồ sơ thuế được chấp nhận Nếu hết thời hạn theo thông báo của cơ quan thuế mà người nộp thuế không giải trình, bổ sung thông tin, tài liệu hoặc không khai bổ sung hồ sơ thuế; hoặc giải trình, khai bổ sung hồ sơ thuế nhưng không chứng minh được số thuế đã khai là đúng thì cơ quan thuế có quyền ấn định số thuế phải nộp và thông báo cho người nộp thuế biết hoặc ra quyết định kiểm tra tại trụ sở người nộp thuế nếu không đủ căn cứ để ấn định số thuế phải nộp

 Kiểm tra thuế tại trụ sở của người nộp thuế: đáp ứng được các điều kiện

 Người nộp thuế không giải trình, bổ sung thông tin, tài liệu; không khai bổ sung hồ sơ thuế hoặc giải trình, khai bổ sung hồ sơ thuế nhưng không chứng minh được số thuế đã khai là đúng; hoặc cơ quan thuế không đủ căn cứ để ấn định số thuế phải nộp và các trường hợp kiểm tra trước khi hoàn thuế theo quy định

 Việc kiểm tra thuế tại trụ sở người nộp thuế chỉ được thực hiện khi có quyết định kiểm tra thuế tại trụ sở người nộp thuế do Thủ trưởng cơ quan thuế ban hành

Quy trình kiểm tra thuế

2.3.1 Kiểm tra hồ sơ khai thuế tại trụ sở cơ quan thuế

 Cập nhật dữ liệu, thông tin vào các phần mềm, ứng dụng công nghệ thông tin cho công tác kiểm tra:

Bộ phận kiểm tra thuế và công chức kiểm tra thuế sử dụng dữ liệu kê khai thuế của người nộp thuế và những dữ liệu thông tin của người nộp thuế đã được cập nhật vào hệ thống dữ liệu của ngành để phục vụ cho việc kiểm tra các hồ sơ khai thuế người nộp thuế gửi đến cơ quan thuế

 Kiểm tra hồ sơ khai thuế

 Lựa chọn đối tượng, lập danh sách kiểm tra hồ sơ khai thuế

Kiểm tra các căn cứ tính thuế liên quan đến việc xác định số thuế phải nộp; số tiền thuế được miễn, giảm; số tiền hoàn thuế

 Chậm nhất là 25 ngày sau ngày kết thúc hạn nộp hồ sơ khai thuế, công chức kiểm tra sử dụng phần mềm ứng dụng kiểm tra hồ sơ khai thuế để kiểm tra gán điểm cho từng tiêu chí; theo đó ứng dụng sắp xếp người nộp thuế (hồ sơ khai thuế) theo từng tiêu chí rủi ro và đưa ra nhận xét, cảnh báo đối với từng tiêu chí; đồng thời ứng dụng sắp xếp người nộp thuế theo mức độ rủi ro tổng thể của toàn bộ tiêu chí theo thứ tự từ rủi ro cao đến rủi ro thấp giúp cho việc phân loại người nộp thuế (hồ sơ khai thuế) theo mức độ rủi ro về thuế

 Công chức kiểm tra in danh sách người nộp thuế sắp xếp theo mức độ rủi ro và in nhận xét, cảnh báo rủi ro đối với từng người nộp thuế trên hệ thống

 Công chức kiểm tra thuế nhận xét hồ sơ khai thuế

Bản nhận xét (cảnh báo rủi ro) của từng người nộp thuế được in ra từ hệ thống, công chức kiểm tra tiếp tục xem xét, đối chiếu hồ sơ khai thuế để bổ sung nhận xét (nếu có) vào mẫu số 01/QTKT kèm theo quy trình này:

 Đối với người nộp thuế (hồ sơ khai thuế) chưa phát hiện rủi ro, chưa có dấu hiệu vi phạm thì công chức kiểm tra in danh sách người nộp thuế chưa có rủi ro từ hệ thống và trình trưởng bộ phận kiểm tra ký duyệt để lưu hồ sơ kiểm tra

 Đối với người nộp thuế (hồ sơ khai thuế) có rủi ro thấp thì công chức kiểm tra in nhận xét hồ sơ khai thuế để trình trưởng bộ phận kiểm tra ký lưu hồ sơ mà không phải ban hành thông báo, trừ trường hợp có chỉ đạo của trưởng bộ phận kiểm tra, thủ trưởng cơ quan thuế hoặc có những dấu hiệu nghi vấn cần phải làm rõ

 Đối với người nộp thuế (hồ sơ khai thuế) có rủi ro cao và rủi ro vừa: bản nhận xét hồ sơ khai thuế có cảnh báo rủi ro về thuế thì công chức kiểm tra thuế in thông báo người nộp thuế theo thứ tự rủi ro cao đến rủi ro vừa để báo cáo trưởng bộ phận kiểm tra trình thủ trưởng cơ quan Thuế ký thông báo đề nghị người nộp thuế giải trình hoặc bổ sung thông tin tài liệu theo mẫu số 01/KTTT ban hành kèm theo Thông tư số 156/2013/TT-BTC của Bộ Tài chính

 Xử lý kết quả kiểm tra hồ sơ khai thuế

Xử lý kết quả kiểm tra hồ sơ khai thuế sau khi ban hành thông báo

 Thời hạn người nộp thuế phải giải trình hoặc bổ sung thông tin tài liệu được ghi trong thông báo không quá 10 ngày làm việc kể từ ngày người nộp thuế nhận thông báo của cơ quan Thuế hoặc hồi báo (nếu gửi qua đường bưu điện)

 Người nộp thuế có thể gửi văn bản giải trình hoặc trực tiếp đến làm việc tại trụ sở cơ quan thuế Trường hợp người nộp thuế trực tiếp đến cơ quan Thuế giải trình hoặc bổ sung thông tin tài liệu theo thông báo của cơ quan Thuế, công chức kiểm tra thuế phải lập biên bản làm việc theo mẫu số 02/KTTT ban hành kèm theo Thông tư số 156/2013/TT-BTC của Bộ Tài chính

 Sau khi người nộp thuế đã giải trình hoặc bổ sung thông tin tài liệu đầy đủ theo yêu cầu của cơ quan thuế và chứng minh số thuế đã khai là đúng thì công chức kiểm tra báo cáo trưởng bộ phận kiểm tra trình Thủ trưởng cơ quan thuế phê duyệt để lưu hồ sơ giải trình, bổ sung thông tin, tài liệu cùng với hồ sơ kiểm tra

 Trường hợp người nộp thuế đã giải trình hoặc bổ sung thông tin, tài liệu mà không đủ căn cứ chứng minh số thuế đã khai là đúng thì công chức kiểm tra báo cáo trưởng bộ phận kiểm tra trình Thủ trưởng cơ quan thuế phát hành thông báo yêu cầu người nộp thuế khai bổ sung (theo mẫu số 02/QTKT ban hành kèm theo quy

12 trình này) Thời hạn khai bổ sung là mười ngày làm việc kể từ ngày cơ quan thuế có thông báo yêu cầu khai bổ sung

 Hết thời hạn theo thông báo của cơ quan thuế mà người nộp thuế không giải trình, bổ sung thông tin, tài liệu; hoặc không khai bổ sung hồ sơ thuế; hoặc giải trình, khai bổ sung hồ sơ thuế nhưng không chứng minh được số thuế đã khai là đúng thì cơ quan thuế:

 Quyết định ấn định số thuế phải nộp theo mẫu Quyết định số 01/AĐTH ban hành kèm theo Thông tư số 156/2013/TT-BTC của Bộ Tài chính; hoặc

 Quyết định kiểm tra tại trụ sở của người nộp thuế trong trường hợp không đủ căn cứ để ấn định số thuế phải nộp Quyết định kiểm tra thuế tại trụ sở của người nộp thuế theo mẫu số 03/KTTT ban hành kèm theo Thông tư số 156/2013/TT-BTC của Bộ Tài chính

2.3.2 Kiểm tra tại trụ sở người nộp thuế

Hằng năm cơ quan thuế cấp trên giao nhiệm vụ kiểm tra thuế cho cơ quan thuế cấp dưới với số lượng người nộp thuế dựa trên tiêu chí tỷ lệ số người nộp thuế hoạt động mà cơ quan thuế cấp dưới đang quản lý

 Lập kế hoạch kiểm tra

 Áp dụng phần mềm ứng dụng rủi ro để lập kế hoạch kiểm tra

 Số lượng người nộp thuế đưa vào kế hoạch, chuyên đề hàng năm phải đạt tối thiểu 60% số người nộp thuế được giao nhiệm vụ kiểm tra hàng năm

 Kế hoạch kiểm tra hàng năm phải cân đối trên cơ sở nguồn nhân lực của hoạt động kiểm tra; số lượng thực tế người nộp thuế và tình hình thực tế trên địa bàn quản lý, để xác định danh sách các đối tượng cần kiểm tra

 Ban hành quyết định kiểm tra thuế tại trụ sở người nộp thuế

 Thủ trưởng Cơ quan thuế ban hành quyết định kiểm tra thuế đối với các trường hợp:

Các tiêu chí đánh giá hiệu quả công tác kiểm tra thuế

2.4.1 Nhóm chỉ tiêu phản ánh kết quả kiểm tra hồ sơ khai thuế tại trụ sở cơ quan thuế

 Số hồ sơ được kiểm tra

 Số hồ sơ khai đúng (chấp nhận)

 Số hồ sơ điều chỉnh

 Số hồ sơ đề nghị kiểm tra tại trụ sở người nộp thuế

 Số thuế điều chỉnh tăng

 Số thuế điều chỉnh giảm

2.4.2 Nhóm chỉ tiêu đánh giá chất lƣợng, hiệu quả công tác kiểm tra tại trụ sở người nộp thuế của cơ quan thuế trong năm đánh giá

 Tỷ lệ doanh nghiệp đã kiểm tra

 Mục đích sử dụng: Đánh giá khối lượng công việc kiểm tra tại trụ sở NNT mà cán bộ kiểm tra thuế đã thực hiện trong năm đánh giá

 Số doanh nghiệp đã kiểm tra trong năm: Là số doanh nghiệp đã hoàn thành kiểm tra trong năm (Bao gồm: số doanh nghiệp kiểm tra năm trước nhưng hoàn thành trong năm đánh giá + số doanh nghiệp bắt đầu kiểm tra và hoàn thành trong năm)

 Số doanh nghiệp đang hoạt động: Là số doanh nghiệp đã được cấp mã số thuế đang hoạt động sản xuất kinh doanh (tính đến 31/12/Năm đánh giá)

 Số doanh nghiệp đã kiểm tra, bao gồm:

Số doanh nghiệp đã kiểm tra năm trước nhưng hoàn thành trong năm đánh giá

Số doanh nghiệp bắt đầu kiểm tra và hoàn thành trong năm đánh giá

 Số doanh nghiệp đang hoạt động

 Tỷ lệ doanh nghiệp kiểm tra phát hiện có sai phạm

 Mục đích sử dụng: Đánh giá chất lượng, hiệu quả công tác kiểm tra tại trụ sở doanh nghiệp

 Số doanh nghiệp kiểm tra phát hiện có sai phạm: Là số doanh nghiệp đã kiểm tra trong năm và kết quả kiểm tra doanh nghiệp có sai phạm

 Số doanh nghiệp đã kiểm tra trong năm: Là số doanh nghiệp đã hoàn thành kiểm tra trong năm (Bao gồm: số doanh nghiệp kiểm tra năm trước nhưng

18 hoàn thành trong năm đánh giá + số doanh nghiệp bắt đầu kiểm tra và hoàn thành trong năm đánh giá)

 Số doanh nghiệp kiểm tra phát hiện có sai phạm

 Số doanh nghiệp đã kiểm tra trong năm, bao gồm:

Số doanh nghiệp kiểm tra năm trước nhưng hoàn thành trong năm đánh giá

Số doanh nghiệp bắt đầu kiểm tra và hoàn thành trong năm đánh giá

 Số thuế truy thu bình quân một cuộc kiểm tra

 Mục đích sử dụng: Đánh giá chất lượng, hiệu quả công tác kiểm tra thuế

 Tổng số thuế truy thu sau kiểm tra: Là toàn bộ số thuế doanh nghiệp bị truy thu sau kiểm tra của tất cả các doanh nghiệp đã kiểm tra trong năm

 Số doanh nghiệp đã kiểm tra trong năm: Là số doanh nghiệp đã hoàn thành kiểm tra trong năm (Bao gồm: số doanh nghiệp kiểm tra năm trước nhưng hoàn thành trong năm đánh giá + số doanh nghiệp bắt đầu kiểm tra và hoàn thành trong năm đánh giá)

 Tổng số thuế truy thu sau kiểm tra

 Số doanh nghiệp đã kiểm tra trong năm, bao gồm:

Số doanh nghiệp kiểm tra năm trước nhưng hoàn thành trong năm đánh giá

Số doanh nghiệp bắt đầu kiểm tra và hoàn thành trong năm đánh giá

 Số doanh nghiệp đã kiểm tra trên số cán bộ của bộ phận kiểm tra

 Mục đích sử dụng: Đánh giá khối lượng công việc đã thực hiện của cán bộ bộ phận kiểm tra thuế

 Số doanh nghiệp đã kiểm tra trong năm: Là số doanh nghiệp đã hoàn thành kiểm tra trong năm (Bao gồm: số doanh nghiệp kiểm tra năm trước nhưng hoàn thành trong năm đánh giá + số doanh nghiệp bắt đầu kiểm tra và hoàn thành trong năm đánh giá)

 Số cán bộ của bộ phận kiểm tra: Là tổng số công chức, viên chức thuế làm việc tại bộ phận kiểm tra của cơ quan thuế (hiện có tính đến 31/12/Năm đánh giá)

 Số doanh nghiệp đã kiểm tra trong năm, bao gồm:

Số doanh nghiệp kiểm tra năm trước nhưng hoàn thành trong năm đánh giá

Số doanh nghiệp bắt đầu kiểm tra và hoàn thành trong năm đánh giá

 Số công chức, viên chức thuế làm việc tại bộ phận kiểm tra của cơ quan thuế

 Tỷ lệ số thuế truy thu sau kiểm tra trên tổng thu nội địa do ngành thuế quản lý

 Mục đích sử dụng: Đánh giá mức độ đóng góp của công tác kiểm tra đối với việc thực hiện nhiệm vụ thu ngân sách của ngành thuế

 Tổng số thuế truy thu sau kiểm tra: Là toàn bộ số thuế doanh nghiệp bị truy thu sau kiểm tra của tất cả các doanh nghiệp đã kiểm tra trong năm

 Tổng thu nội địa do ngành thuế quản lý: Là tất cả các khoản thuế, phí ngành thuế thu được trong năm, bao gồm cả thu từ dầu, thu tiền sử dụng đất

 Tổng số thuế truy thu sau kiểm tra

 Tổng thu nội địa do ngành thuế quản lý

(Trích nguồn: Quyết định của Tổng cục thuế số 688/QĐ – TCT ngày 22/4/2013 về việc ban hành hệ thống chỉ số đánh giá hoạt động quản lý thuế)

PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU

Phương pháp nghiên cứu

Chọn địa điểm nghiên cứu có ý nghĩa rất quan trọng và ảnh hưởng trực tiếp đến kết quả nghiên cứu Tôi đã chọn địa bàn nghiên cứu là Chi cục thuế quận Bình Thạnh vì: Bình Thạnh là một trong những quận có tốc độ tăng trưởng nhanh và phát triển mạnh mẽ trong những năm gần đây Đi đôi với sự tăng trưởng đó là sự gia tăng mạnh mẽ về số lượng người nộp thuế, số thu ngân sách ngày càng tăng, nhiệm vụ đặt lên vai cơ quan thuế ngày càng lớn Tuy nhiên, công tác quản lý thuế tại Chi cục thuế quận Bình Thạnh vẫn còn nhiều hạn chế trong việc thực hiện các chức năng quản lý thuế của mình, nhất là chức năng kiểm tra thuế Nếu việc nghiên cứu tìm ra được những giải pháp hữu hiệu nhằm nâng cao hiệu quả công tác kiểm tra thuế sẽ góp phần thực hiện tốt công tác quản lý thuế tại Chi cục thuế quận Bình Thạnh

Thống kê là một hệ thống các phương pháp (thu thập, tổng hợp, trình bày số liệu và tính toán các đặc trưng của đối tượng nghiên cứu) nhằm phục vụ cho quá trình phân tích, dự đoán và ra quyết định

Thống kê được chia làm 2 lĩnh vực đó là thống kê mô tả và thống kê suy luận

 Thống kê mô tả là các phương pháp liên quan đến việc thu thập số liệu, tóm tắt, trình bày, tính toán và mô tả các đặc trưng khác nhau để phản ánh một cách tổng quát đối tượng nghiên cứu

 Thống kê suy luận là bao gồm các phương pháp ước lượng các đặc trưng của tổng thể, phân tích mối liên hệ giữa các hiện tượng nghiên cứu, dự đoán hoặc ra quyết định trên cơ sở thu thập thông tin từ kết quả quan sát mẫu

Trong đề tài của luận văn, tôi đã áp dụng chức năng thống kê là thống kê mô tả trong phân tích thực trạng công tác kiểm tra thuế với phương pháp:

3.1.2.1 Phương pháp thu thập và xử lý số liệu

Số liệu được thu thập chưa đáp ứng được cho quá trình nghiên cứu Để có hình ảnh tổng quát về tổng thể nghiên cứu, số liệu thu thập phải được xử lý tổng hợp, trình bày, tính toán các số đo; kết quả có được sẽ giúp khái quát được đặc trưng của

22 tổng thể.Tôi đã thu thập số liệu về kết quả thu NSNN về thuế giai đoạn 2014 – 2016 và tham khảo được các tài liệu báo cáo tổng kết cuối năm công tác thuế giai đoạn 2014 -

2016 (thu thập được những số liệu về kết quả kiểm tra hồ sơ khai thuế tại cơ quan và tại trụ sở người nộp thuế, kết quả công tác hoàn thuế, ) Từ đó, tính toán số liệu tương đối, tỷ lệ để rút ra kết luận về thực trạng công tác kiểm tra thuế tại Chi cục thuế quận Bình Thạnh

3.1.2.2 Phương pháp phân tích số liệu

Các tài liệu được tìm trên các website, sách vở Khảo cứu những luận văn có liên quan đến đề tài Và từ những số liệu, thông tin tài liệu có được, tôi đã tổng hợp lại và phân tích, chọn lọc Việc phân tích tài liệu đòi hỏi lượng thời gian khá lớn Nhờ vậy, tôi cũng đã kế thừa một số nội dung cơ bản về mặt lý luận như: lý luận về thuế, lý luận về kiểm tra thuế để phân tích các chương sau của luận văn

Phương pháp so sánh bao gồm so sánh tuyệt đối và so sánh tương đối Sử dụng phương pháp này có thể biến được những biến động của các chỉ tiêu từ đó đưa ra nhận xét, đánh giá Trong luận văn, em đã sử dụng phương pháp này khi so sánh số liệu về kết quả kiểm tra hồ sơ khai thuế tại trụ sở cơ quan thuế, số thuế truy thu, truy hoàn, tiền phạt thuế, công tác hoàn thuế, qua các năm để đưa ra nhận định về thực trạng công tác kiểm tra thuế tại Chi cục Từ đó, đề xuất những giải pháp nhằm nâng cao hiệu quả công tác kiểm tra thuế tại Chi cục thuế quận Bình Thạnh.

Dữ liệu nghiên cứu

Nguồn dữ liệu trong luận văn được cung cấp bởi đơn vị tôi thực tập – Chi cục thuế quận Bình Thạnh Cơ sở lý thuyết được xây dựng nên từ giáo trình đã được học và một số trang web, luận văn có liên quan

Tất cả các số liệu, thông tin đều được lấy từ các báo cáo tổng kết của Chi cục thuế Bình Thạnh gởi lên Cục thuế TP.HCM và của đội Kiểm tra thuế 1 cung cấp

 Kết quả thu NSNN về thuế tại Chi cục thuế quận Bình Thạnh giai đoạn 2014 -

 Số liệu kiểm tra hồ sơ khai thuế tại trụ sở cơ quan thuế

 Số liệu kiểm tra tại trụ sở người nộp thuế

 Kết quả công tác kiểm tra hoàn thuế

 Số lượng cán bộ công chức tại Chi cục thuế quận Bình Thạnh

THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN BÌNH THẠNH

Giới thiệu tổng quan về Chi cục thuế quận Bình Thạnh

4.1.1 Khái quát tình hình kinh tế - xã hội quận Bình Thạnh

Quận Bình Thạnh nằm về phía Đông Bắc thành phố Hồ Chí Minh, ở vị trí cửa ngõ thành phố, là vùng đất có một vị trí chiến lược quan trọng với diện tích 2.076 ha

Phía Đông Bắc giáp với quận 2 và Thủ Đức; ở phía Nam, Bình Thạnh và quận 1 cách nhau bởi con rạch Thị Nghè; về phía Tây - Tây Bắc giáp với quận Gò Vấp và Phú Nhuận Địa bàn quận Bình Thạnh có hệ thống đường xá đông đúc tấp nập, là cầu nối giữa quốc lộ 13 và 1A Đồng thời, đây còn là cửa ngõ của tuyến đường sắt Bắc – Nam đi vào TP.HCM Chính điều này giúp cho quận Bình Thạnh trở thành một trung tâm đô thị sầm uất của TP.HCM với số lượng người dân sinh sống và các doanh nghiệp ngày càng nổi lên kinh doanh náo nhiệt

4.1.1.2 Đặc điểm kinh tế - xã hội

Quận Bình Thạnh có tổng dân số là 464.397 người, đứng vị trí thứ hai trên toàn thành phố, đa số là dân lao động và là lực lượng lao động chính tham gia vào các ngành nghề tạo ra của cải vật chất cho thành phố Tỷ lệ dân số tự nhiên của quận Bình Thạnh là khoảng 1,3%

Về phạm vi hành chính, quận Bình Thạnh được chia thành 20 phường Với một số vị trí địa lý thuận tiện cho việc tập trung lưu thông hàng hoá đầu mối giao dịch ở cửa Bắc lẫn cửa Đông thành phố và cùng với việc phát triển kinh tế theo chiều hướng công nghiệp hoá, đã tạo ra tiền đề thúc đẩy các ngành sản xuất, kinh doanh, dịch vụ của quận ngày càng phát triển theo chiều hướng tích cực, không ngừng cải thiện và phát triển theo định hướng chung của nền kinh tế cả nước mà Đảng và Nhà nước đề ra

Quận Bình Thạnh được coi là một trung tâm kinh tế mới của TP.HCM với đội ngũ lao động dồi dào, kinh nghiệm cùng với năng lực sản xuất công nghiệp, tiểu thủ công nghiệp thuộc tốp đầu của TP.HCM Do điều kiện địa lý, dân cư thuận lợi

25 cho việc phát triển kinh tế nên số lượng và quy mô kinh doanh tăng mạnh trong những năm qua Với một lượng lớn doanh nghiệp đang hoạt động (tính đến năm

2016 là 16.400 DN), Chi cục thuế quận Bình Thạnh đang đối mặt với áp lực không nhỏ trong việc quản lý thuế, đặc biệt là công tác kiểm tra thuế Do đó, đây cũng là vấn đề cấp thiết được đặt ra cho Chi cục thuế Bình Thạnh nhằm hoàn thành tốt nhiệm vụ đề ra

4.1.2 Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý Chi cục thuế quận Bình Thạnh

Thực hiện mô hình tổ chức mới theo Quyết định 503/QĐ – TCT của Tổng cục thuế Chi cục thuế quận Bình Thạnh tổ chức sắp xếp lại nhân sự theo mô hình gồm 14 Đội được mô tả như sơ đồ dưới đây:

Sơ đồ 4.1: Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý của Chi cục thuế quận Bình Thạnh

Phó chi cục trưởng Nguyễn Thị Hiến Đội Liên phường 1 Đội kiểm tra thuế số 1 Đội Quản lý nợ & Cưỡng chế nợ thuế

Phó chi cục trưởng Trần Minh Nhã Đội kiểm tra thuế số 4 Đội thu Lệ phí trước bạ và thu khác

Võ Hoàng Hoa Đội kiểm tra thuế số 2 Đội thuế liên phường số 2 Đội Quản lý ấn chỉ

Phó chi cục trưởng Trương Ngọc Hiệp Đội kiểm tra thuế số 3 Đội NVDT - TTHT TNCN Đội Hành chính - Nhân sự - Tài vụ Đội Kê khai - Kế toán thuế - Tin học Đội kiểm tra nội bộ Đội kiểm tra thuế số 5

(Nguồn: Chi cục thuế quận Bình Thạnh)

4.1.3 Chức năng, nhiệm vụ của các Đội thuế thuộc Chi cục thuế quận Bình Thạnh

 Chi cục trưởng là người đứng đầu, trực tiếp lãnh đạo và điều hành mọi hoạt động của Chi Cục Thuế và chịu trách nhiệm toàn diện trước Cục Thuế; Quận

Uỷ - HĐND – UBND quận về công tác thu thuế, phí và lệ phí trên địa bàn quận Bình Thạnh

 Chi cục phó: được Chi cục trưởng phân công trực tiếp chỉ đạo, xử lý thường xuyên, toàn bộ các công việc thuộc thẩm quyền của Chi cục trưởng trong lĩnh vực công tác cụ thể của Chi Cục Thuế, ngoại trừ một số công việc do Chi cục trưởng trực tiếp chỉ đạo

 Đội Tuyên truyền - Hỗ trợ người nộp thuế:

Giúp Chi cục trưởng Chi cục Thuế thực hiện công tác tuyên truyền về chính sách pháp luật thuế; hỗ trợ người nộp thuế trong phạm vi Chi cục Thuế quản lý

 Đội Kê khai - Kế toán thuế và Tin học:

Giúp Chi cục trưởng Chi cục Thuế thực hiện công tác đăng ký thuế, xử lý hồ sơ khai thuế, kế toán thuế, thống kê thuế theo phân cấp quản lý; quản lý và vận hành hệ thống trang thiết bị tin học; triển khai, cài đặt, hướng dẫn sử dụng các phần mềm ứng dụng tin học phục vụ công tác quản lý thuế

 Đội Quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế:

Giúp Chi cục trưởng Chi cục Thuế thực hiện công tác quản lý nợ thuế, cưỡng chế thu tiền thuế nợ, tiền phạt đối với người nộp thuế thuộc phạm vi quản lý của Chi cục Thuế

Giúp Chi cục trưởng Chi cục Thuế thực hiện công tác kiểm tra, giám sát kê khai thuế; giải quyết tố cáo liên quan đến người nộp thuế; chịu trách nhiệm thực hiện dự toán thu thuộc phạm vi quản lý của Chi cục Thuế

Thực trạng công tác kiểm tra thuế tại Chi cục thuế quận Bình Thạnh

4.2.1 Quy trình kiểm tra tại Chi cục thuế quận Bình Thạnh

4.1.2.1 Quy trình kiểm tra hồ sơ khai thuế tại trụ sở cơ quan thuế

Hằng năm, Chi cục thuế lựa chọn tối thiểu 20% số doanh nghiệp, trong đó 15% là sử dụng lập kế hoạch kiểm tra thuế theo rủi ro (TPR) và 5% còn lại chọn dựa trên thực tiễn quản lý thuế tại đơn vị

Sơ đồ 4.2: Quy trình kiểm tra thuế tại trụ sở cơ quan thuế

Cập nhật dữ liệu, thông tin để kiểm tra hồ sơ thuế

Lựa chọn đối tượng, lập danh sách kiểm tra hồ sơ khai thuế

Công chức kiểm tra tất cả các loại hồ sơ khai thuế (trong vòng 25 ngày)

Công chức kiểm tra thuế nhận xét hồ sơ khai thuế

Báo cáo trưởng bộ phận kiểm tra trình Thủ trưởng cơ quan thuế

Người nộp thuế giải trình, bổ sung thông tin, tài liệu (trong 10 ngày làm việc)

Lập tờ trình báo cáo Thủ trưởng cơ quan thuế

Người nộp thuế giải trình, bổ sung thông tin, tài liệu (trong 10 ngày làm việc)

Lập tờ trình kiểm tra tại trụ sở người nộp thuế

Thủ trưởng cơ quan thuế ra quyết định kiểm tra

Quyết định ấn định số thuế phải nộp

Quyết định kiểm tra tại trụ sở người nộp thuế

Lưu biên bản nhận xét cùng với hồ sơ khai thuế

Lưu bản giải trình cùng hồ sơ khai thuế

Lưu bản giải trình cùng hồ sơ khai thuế

Hồ sơ chưa phát hiện rủi ro

Chấp nhận giải trình, bổ sung

Chấp nhận giải trình, bổ sung

4.1.2.2 Quy trình kiểm tra tại trụ sở người nộp thuế

Sơ đồ 4.3: Quy trình kiểm tra thuế tại trụ sở người nộp thuế

Ban hành quyết định kiểm tra

Biên bản xác nhận Công bố quyết định kiểm tra

Tiến hành kiểm tra (trong vòng 5 ngày làm việc)

Lập biên bản kiểm tra (trong vòng

Báo cáo kết quả cho Thủ trưởng cơ quan thuế

Thủ trưởng ký kết luận kiểm tra (trong vòng 7 ngày)

Thủ trưởng ký quyết định xử lý vi phạm (trong vòng 7 ngày)

Trước thời hạn kiểm tra 5 ngày, người nộp thuế chứng minh được không có sai phạm về thuế thì trong

5 ngày phải bãi bỏ kiểm tra

4.2.2 Tình hình thu thuế tại Chi cục thuế quận Bình Thạnh giai đoạn 2014 – 2016

Bảng 4.2: Kết quả thu thuế giai đoạn 2014 – 2016 ĐVT: Tỷ đồng, % Năm

Pháp lệnh Phấn đấu Dự toán pháp lệnh

Dự toán phấn đấu Cùng kỳ

(Nguồn: Chi cục thuế quận Bình Thạnh) Theo số liệu thống kê trong báo cáo tổng kết công tác thuế của Chi cục thuế quận Bình Thạnh các năm 2014 – 2016 và được tổng hợp lại trong các bảng số liệu, có thể dễ dàng nhận thấy rằng kết quả thực hiện tổng thu NSNN của Chi cục thuế quận Bình Thạnh đều vượt dự toán ban đầu cả về dự toán pháp lệnh và dự toán phấn đấu

Năm 2014, cụ thể trong Bảng kết quả thu NSNN về thuế của Chi cục thuế quận Bình Thạnh năm 2014 (Phụ lục 1), có thể thấy rằng kết quả thu NSNN của Chi cục ước đạt 2.521,543 tỷ đồng, đã hoàn thành nhiệm vụ được giao và vượt 27,29% so với dự toán pháp lệnh, bằng 117,86% chỉ tiêu phấn đấu và tăng 10,44% so với cùng kỳ năm 2013 Trong đó, chỉ tiêu thu phần lớn là các loại thuế, các khoản thu NSNN đều đạt và vượt như tiền sử dụng đất, thuế TNDN, phí và lệ phí, thu khác ngân sách, thu khác về thuế; riêng khu vực CTN-NQD đạt 132,25% dự toán pháp lệnh, thuế GTGT thu 1.077,095 tỷ đồng, vượt 20,98% dự toán pháp lệnh, so với cùng kỳ tăng 20,85%; thuế TNDN thu được 497,863 tỷ đồng đạt 141,15% dự toán pháp lệnh, tăng 31,29% so với cùng kỳ; thuế môn bài thu được 24,821 tỷ đồng đạt 112,82% dự toán pháp lệnh, so cùng kỳ bằng bằng 103,51% Đạt được kết quả trên do Chi cục thuế đã tiếp tục triển khai thực hiện tốt Nghị quyết 02/NQ-CP ngày 07/01/2013 của Chính phủ về một số giải pháp tháo gỡ khó khăn cho sản xuất kinh doanh, hỗ trợ thị trường, giải quyết nợ xấu; thực hiện đầy đủ các chính sách ưu đãi, miễn giảm về thuế tạo điều kiện để doanh nghiệp đầu tư hoạt động tại địa bàn và thực hiện triệt để các giải pháp về tăng cường kỷ luật, kỷ cương

33 trong quản lý thuế, chủ động tuyên truyền hỗ trợ, tác động tích cực đối với người nộp thuế trong việc tự khai tự nộp thuế Đồng thời tích cực triển khai đồng bộ, quyết liệt các giải pháp tăng thu, chống thất thu ngân sách, đôn đốc thu hồi nợ đọng thuế, tăng cường việc kiểm soát và khai thác nguồn thu Tuy nhiên, vẫn còn một số hạn chế về thực hiện khai thuế điện tử; hiệu quả chất lượng công tác kiểm tra và tỷ lệ nợ đọng còn cao

Năm 2015, qua bảng số liệu kết quả thu NSNN về thuế của Chi cục thuế quận Bình Thạnh (Phụ lục 2), chúng ta nhận thấy rằng tổng thu NSNN của Chi cục thuế Bình Thạnh cũng như năm 2014 tiếp tục đạt được tỉ lệ khá cao và tích cực khi vượt 17,32% dự toán ban đầu, bằng 111,72% dự toán phấn đấu và tăng 17,25% so với cùng kỳ Chỉ tiêu thu phần lớn là các loại thuế, các khoản thu NSNN đều đạt và vượt như tiền sử dụng đất, thuế TNCN, phí lệ phí, thu khác ngân sách, thu khác về thuế,…Riêng khu vực CTN – NQD đạt 101,26% dự toán pháp lệnh Trong đó, thuế GTGT thu được 1.120,19 tỷ đồng đạt 91,41% so với dự toán pháp lệnh nhưng vẫn tăng 4% so với cùng kỳ năm 2014, thuế TNDN thu được 518,055 tỷ đồng vượt dự toán 9.41% và tăng 4,1% so với cùng kỳ năm trước; đặc biệt trong năm này thuế TTĐB chỉ thu được 1,074 tỷ đồng chỉ đạt 35,8% so với dự toán và bằng 81,4% so với cùng kỳ nhưng vẫn không ảnh hưởng nhiều đến kết quả thu NSNN của Chi cục

Năm 2016, tổng thu ngân sách 3.782,32 tỷ đồng, hoàn thành chỉ tiêu được giao, vượt 13,75% dự toán pháp lệnh và tăng 27,93% so với cùng kỳ năm trước Chỉ tiêu thu phần lớn các loại thuế, các khoản thu ngân sách Nhà nước đều đạt và vượt dự toán như tiền sử dụng đất, thuế TNDN, thuế môn bài, thuế TNCN, thu khác ngân sách, thu khác về thuế (Phụ lục 3) Đạt được kết quả trên, Chi cục thuế phối hợp các cơ quan, đơn vị liên quan, kịp thời phổ biến các chính sách thuế mới và tăng cường hỗ trợ, hướng dẫn, giải thích cho người nộp thuế về những thay đổi trong chính sách thuế, tiến hành kiểm tra, phân tích kĩ hồ sơ doanh nghiệp để tìm sai phạm, triển khai nhiều biện pháp quản lý, đôn đốc thu thuế; tích cực thực hiện công tác cải cách hành chính về chính sách thuế và các thủ tục hành chính thuế, tạo ra bước chuyển biến căn bản trong công tác quản lý thu ngân sách Mặt khác, số lượng doanh nghiệp trên địa bàn quận Bình Thạnh tuy có nhiều

34 doanh nghiệp giải thể, phá sản nhưng số lượng thành lập mới cũng tăng, các doanh nghiệp dần phục hồi và đi lên

4.2.3 Tình hình thực hiện công tác kiểm tra thuế tại Chi cục thuế quận Bình Thạnh trong giai đoạn 2014 – 2016

Trong công tác kiểm tra thuế, các Đội kiểm tra thuế có nhiệm vụ chính là: kiểm tra hồ sơ khai thuế tại cơ quan thuế và kiểm tra tại trụ sở người nộp thuế Khai thác dữ liệu hồ sơ khai thuế hàng tháng của người nộp thuế, thu thập thông tin, phân tích, đánh giá, so sánh với các dữ liệu thông tin của cơ quan thuế, kiểm tra tính trung thực, chính xác của hồ sơ khai thuế, phát hiện những nghi vấn bất thường trong kê khai thuế, yêu cầu người nộp thuế giải trình hoặc điều chỉnh bổ sung

4.2.3.1 Kết quả kiểm tra hồ sơ khai thuế tại trụ sở cơ quan thuế

Bảng 4.3: Kết quả công tác kiểm tra tại trụ sở cơ quan thuế giai đoạn

1 Số hồ sơ được kiểm tra

1.1 Số hồ sơ khai đúng (hồ sơ) 1.303 1.214 1.012 3,19% 3,25% 2,14%

1.2 Số hồ sơ điều chỉnh (hồ sơ) 105 9 40 0,26% 0,02% 0,08%

1.3 Số hồ sơ đề nghị kiểm tra tại trụ sở NNT (hồ sơ) 39.443 36.007 46.331 96,55% 96,44% 97,78%

2 Tổng số thuế điều chỉnh tăng 30,515 2,596 5,719 - - -

3 Tổng số thuế điều chỉnh giảm 0,023 0 0 - - -

(Nguồn: Báo cáo tổng kết công tác thuế của Chi cục thuế quận Bình Thạnh) Chỉ tiêu Năm

Biểu đồ 4.1: Kết quả kiểm tra hồ sơ khai thuế tại trụ sở cơ quan thuế giai đoạn

Số hồ sơ kiểm tra tại trụ sở cơ quan thuế là những hồ sơ có dấu hiệu sai phạm trong quá trình kê khai của doanh nghiệp mà cán bộ kiểm tra phát hiện được như khai sai số thuế phải nộp, số thuế được miễn, giảm, số tiền hoàn thuế Khi phát hiện những dấu hiệu này, cán bộ kiểm tra sẽ gửi văn bản xuống doanh nghiệp yêu cầu đến giải trình và đề nghị khai bổ sung, điều chỉnh theo quy định đối với khoản thuế này

Mặc dù từ đầu mỗi năm, Chi cục thuế quận Bình Thạnh luôn chủ động trong việc xây dựng kế hoạch kiểm tra thuế tại cơ quan thuế và trong quá trình thực hiện luôn có sự giám sát, quản lý, kiểm soát, cập nhật dữ liệu cộng với việc phân tích, đánh giá, so sánh dữ liệu để đảm bảo tính chính xác, trung thực của hồ sơ khai thuế nhưng kết quả kiểm tra thuế tại trụ sở cơ quan thuế lại không khả quan và có dấu hiệu không mấy hiệu quả Cụ thể: số lượng hồ sơ khai đúng giảm dần qua các năm và chiếm tỷ trọng rất nhỏ trong tổng số các hồ sơ được kiểm tra tại cơ quan thuế trong giai đoạn

2014 – 2016 Năm 2014 có 1.303 hồ sơ khai đúng trong tổng số 40.851 hồ sơ được kiểm tra, năm 2015 có 1.214 hồ sơ khai đúng trong tổng số 37.336 hồ sơ được kiểm tra, đặc biệt năm 2016 số lượng hồ sơ khai đúng lại tiếp tục giảm còn 1.012 hồ sơ trên 47.383 hồ sơ được kiểm tra và đều chiếm tỷ trọng rất thấp khoảng từ 2% - 3%

Năm 2014 là năm phát sinh nhiều hồ sơ điều chỉnh nhất với 105 hồ sơ, đem lại hơn 30 tỷ đồng số thuế điều chỉnh tăng và số thuế điều chỉnh giảm chỉ có 23 triệu đồng, sang năm 2015 - 2016, số hồ sơ điều chỉnh đã giảm đáng kể, số thuế điều chỉnh

Số hồ sơ được kiểm tra

Số hồ sơ khai đúng Số hồ sơ điều chỉnh Số hồ sơ đề nghị kiểm tra tại trụ sở NNT

36 tăng trong năm này là 2,596 tỷ đồng và năm 2016 là 5,719 tỷ đồng Điều này thể hiện năm 2014 là năm có nhiều sai phạm nhất về việc người nộp thuế cố tình để khai thiếu thuế cũng như vô tình mắc phải do không nắm chắc luật thuế dẫn đến xảy ra tình trạng nộp thừa thuế

Biểu đồ 4.2: Kết quả xử lý sau kiểm tra hồ sơ khai thuế tại trụ sở cơ quan thuế

Từ bảng kết quả này, ta có thể rút ra yêu cầu đối với Chi cục thuế quận Bình Thạnh là cần nâng cao công tác theo dõi kê khai thuế của các doanh nghiệp trên địa bàn để phát hiện sai sót trong việc kê khai một cách kịp thời, tuyên truyền, hướng dẫn và hỗ trợ người nộp thuế về các chính sách thuế mới cũng như các thủ tục hành chính tạo điều kiện cho người nộp thuế hiểu và nắm bắt kịp thời những thay đổi trong chính sách thuế cũng như ý thức được việc thực hiện nghĩa vụ thuế của mình

Số hồ sơ điều chỉnh

Tổng số thuế điều chỉnh tăng

Tổng số thuế điều chỉnh giảm

4.2.3.2 Kết quả kiểm tra tại trụ sở người nộp thuế

Bảng 4.4: Kết quả xử lý sau kiểm tra thuế tại trụ sở người nộp thuế ĐVT: Tỷ đồng

1 Kế hoạch kiểm tra Cục thuế giao (DN) 1.000 1.200 1.200

2 Số DN được kiểm tra (DN) 1.150 1.322 1.604

3 Tổng số thuế truy thu, truy hoàn và phạt 63,011 92,601 81,843

(Nguồn: Báo cáo tổng kết công tác thuế của Chi cục thuế quận Bình Thạnh) Qua bảng kết quả kiểm tra tại trụ sở người nộp thuế, có thể nhận thấy rằng trong những năm gần đây Chi cục thuế đã hoàn thành vượt mức kế hoạch kiểm tra được giao Số doanh nghiệp được Chi cục thuế kiểm tra có xu hướng tăng qua mỗi năm chứng tỏ phía cơ quan thuế đã không ngừng chú trọng đẩy mạnh công tác kiểm tra, tăng cường kiểm tra tại doanh nghiệp và hầu hết lượng doanh nghiệp được kiểm tra phần lớn là các doanh nghiệp lỗ liên tục, có số thuế GTGT âm liên tục nhiều kỳ, có số thuế hoàn thuế nhiều kỳ chưa được kiểm tra và một số doanh nghiệp trọng điểm,…

Cụ thể năm 2014 bộ phận kiểm tra thuế đã kiểm tra 1.150 doanh nghiệp với tổng số thuế truy thu, truy hoàn và phạt là 63,011 tỷ đồng, trong đó số thuế truy thu chiếm phần lớn, năm 2015 số doanh nghiệp được kiểm tra tăng lên 1.322 doanh nghiệp với tổng số thuế truy thu, truy hoàn và phạt tăng thêm 29,59 tỷ đồng, tương ứng tăng 46,96% so với năm 2014 Năm 2016, chi cục thuế tiếp tục đẩy mạnh, tăng cường kiểm tra doanh nghiệp với số lượng doanh nghiệp được kiểm tra tăng vượt bậc 1.604 doanh nghiệp, với tổng mức truy thu, truy hoàn và phạt là 81,843 tỷ đồng, giảm 11,62% so với năm 2015 Có thể nói, số thuế truy thu đều chiếm phần lớn trong tổng số thuế truy thu, truy hoàn và phạt ở giai đoạn này và năm 2016 lại có số thuế truy thu cao nhất Tuy nhiên, năm 2016 lại giảm so với năm 2015 một phần là do số tiền phạt đã sụt giảm đáng (giảm 15,765 tỷ đồng, ứng với 38,16%) do từ năm 2016 trở đi lãi suất tiền phạt chậm nộp đã giảm từ 0,05%/ngày xuống còn 0,03%/ngày trên số tiền chậm nộp (theo luật sửa đổi bổ sung tháng 4/2016) Bên cạnh đó, số thuế truy hoàn lại tiếp tục

38 tăng qua các năm và năm 2016 thu về 1,798 tỷ đồng chiếm tỷ trọng cao nhất trong 3 năm (Biểu đồ 4.1)

Biểu đồ 4.3: Kết quả số thuế truy thu, truy hoàn và phạt giai đoạn 2014 – 2016

Bảng 4.5: Đánh giá mức độ đóng góp của công tác kiểm tra đối với việc thực hiện nhiệm vụ thu ngân sách của ngành thuế ĐVT: Tỷ đồng

Số thuế truy thu sau kiểm tra Tổng thu nội địa Tỷ lệ mức độ đóng góp

Đánh giá thực trạng công tác kiểm tra thuế tại Chi cục thuế quận Bình Thạnh giai đoạn 2014 – 2016

4.3.1 Những thành tựu đã đạt đƣợc

Chi cục thuế quận Bình Thạnh đã huy động lực lượng tăng cường cho công tác kiểm tra doanh nghiệp, các đội kiểm tra đã nỗ lực không ngừng để thực hiện nhiệm vụ kế hoạch được giao Qua công tác quản lý, giám sát hồ sơ khai thuế, trên cơ sở nguồn dữ liệu kê khai của doanh nghiệp nộp tại cơ quan thuế, CBCC của bộ phận kiểm tra đã kiểm tra hồ sơ khai thuế tại trụ sở cơ quan thuế hầu như đạt 100% số hồ sơ khai thuế hiện có trong năm đánh giá thu được số thuế điều chỉnh tăng vào năm 2014 hơn 30 tỷ đồng

Trong công tác kiểm tra tại doanh nghiệp.Đầu tiên và đáng ghi nhận nhất đó là bộ phận kiểm tra đã hoàn thành tốt nhiệm vụ được giao, kết quả đạt được luôn vượt mức chỉ tiêu đề ra (Bảng 4.6), đã phát hiện hơn 99% doanh nghiệp có hành vi sai phạm và xử lý kịp thời các hành vi trốn tránh như sử dụng tên không thật để khai báo, sử dụng địa chỉ giả để đăng ký kinh doanh, các vấn đề trốn thuế, sử dụng các hoá đơn, chứng từ sai quy định,…

Cũng như trong giai đoạn vừa qua chi cục thông qua việc kiểm tra, phát hiện nhiều hành vi vi phạm để đưa ra quyết định truy thu tiền thuế và đều tăng qua các năm (bảng 4.7)

Tiến trình hiện đại hoá ngành thuế, áp dụng công nghệ thông tin trong quản lý hồ sơ, sử dụng ứng dụng theo dõi nhận hồ sơ thuế giúp rút ngắn thời gian cũng như các quy trình không nhất thiết, đồng thời còn giữ bí mật thông tin của người nộp thuế

Trong công tác kiểm tra tại doanh nghiệp, ngoài việc sử dụng các tài liệu do doanh nghiệp kê khai, cán bộ kiểm tra luôn đối chiếu, so sánh, tìm nguồn thông tin và các dữ liệu của các doanh nghiệp khác có liên quan

Qua công tác kiểm tra, nhiều trường hợp vướng mắc, gây khó khăn cho người nộp thuế đã được phát hiện và báo cáo một cách nghiêm túc, trung thực cho cấp trên

Từ đây, nhiều trường hợp gây khó khăn cho doanh nghiệp đã được giải quyết triệt để

Và việc giải quyết các mâu thuẫn này đã góp phần hoàn thiện hoá cơ chế quản lý hiện hành

Công tác tuyên truyền được chú trọng, tiến bộ và đưa chính sách gần đến người dân hơn Các chi cục tổ chức các buổi đối thoại với doanh nghiệp theo định kỳ, trực tiếp trả lời về chính sách thuế tại các cơ quan, cung cấp những văn bản yêu cầu của người nộp thuế Ứng dụng công nghệ thông tin trong liên lạc nội bộ giữa các cơ quan quản lý nhà nước ngày một phổ biến cũng đã làm giảm chi phí về thời gian của các cán bộ kiểm tra, tăng hiệu quả công việc

4.3.2 Những hạn chế còn tồn tại

 Tình trạng vi phạm pháp luật về thuế như trốn thuế, gian lận thuế của doanh nghiệp còn phổ biến, chưa phát hiện được hết Do khối lượng công việc kiểm tra tại trụ sở NNT mà cán bộ kiểm tra thuế đã thực hiện trong năm vẫn còn ít chưa thực sự đạt hiệu quả cao

 Công tác kiểm tra hoàn thuế còn gặp nhiều khó khăn, bất cập do số lượng doanh nghiệp ngày càng tăng (năm 2014: 14.133 DN, năm 2015: 15.185 DN, năm 2016: 16.400 DN) đồng nghĩa với việc một lượng lớn hồ sơ hoàn thuế cũng tăng theo Bên cạnh đó, số lượng CBCC thuộc bộ phận kiểm tra bị giới hạn, một CBCC phải thực hiện kiểm tra bình quân từ 150 – 200 DN Mặt khác, việc hoàn thuế rất được các đối tượng nộp thuế quan tâm theo đó công tác kiểm tra hoàn thuế cũng sẽ được cơ quan thuế chú trọng và công việc kiểm tra hoàn thuế đòi hỏi các

CBCC phải bỏ ra rất nhiều thời gian để xem xét các bộ hồ sơ khai thuế bao gồm tất cả các tờ khai, chứng từ có liên quan Điều này cũng ảnh hưởng ít nhiều đến chất lượng, hiệu quả công tác kiểm tra hoàn thuế

 Mức độ đóng góp số thuế truy thu cho tổng thu nội địa tại Chi cục thuế quận Bình Thạnh và khối lượng công việc mà một CBCC kiểm tra thuế thực hiện kiểm tra tại trụ sở doanh nghiệp vẫn chưa cao (Bảng 4.5 và Bảng 4.6) Điều này cũng ảnh hưởng ít nhiều đến hiệu quả công tác kiểm tra thuế, gây thất thu NSNN

 Về phía nguồn nhân lực của bộ phận kiểm tra thuế

Trong công tác kiểm tra, các công chức thuế phải giải quyết khối lượng công việc rất lớn Đầu tiên, nhân sự của các đội kiểm tra thuế là gần như tương đương nhau nhưng các đối tượng lại khác nhau trong việc quản lý thuế Các đối tượng này được phân ra theo các khu vực, phường cụ thể mà Chi cục trưởng đã phân đội để kiểm tra

Do đặc điểm này mà khối lượng công việc mỗi đội không đồng đều và trong các Đội cũng xuất hiện hiện tượng tương tự khi khối lượng công việc không thể được phân bổ đều cho các cán bộ

Thực tế nữa cho thấy, các CBCC hoạt động lâu năm, dày dặn kinh nghiệm đã nghỉ hưu thay vào đó chủ yếu là các CBCC trẻ chưa có nhiều kinh nghiệm dẫn đến tình trạng các thông tin về tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp vẫn chưa nắm bắt hết nên các doanh nghiệp có thể vi phạm pháp luật về thuế Trong công việc, ngoài thực hiện các công tác kiểm tra, các Đội còn phải theo dõi tình hình kê khai của các doanh nghiệp và nhiều công tác nội vụ khác Điều này sẽ dẫn đến áp lực đối với các cán bộ công chức, rất có thể dẫn đến các sai sót, hậu quả khôn lường trong công việc

 Về quy trình kiểm tra thuế

Trong công tác kiểm tra vẫn còn hạn chế, một số cuộc kiểm tra chưa tuân thủ quy trình kiểm tra như thời gian kiểm tra còn kéo dài quá thời gian quy định Thực hiện theo đúng quy trình kiểm tra thì phải yêu cầu doanh nghiệp giải trình 2 lần, thời gian gải trình mỗi lần là 10 ngày, do đó khi kiểm tra từ giai đoạn đầu cho đến kết thúc một cuộc kiểm tra thời gian là 30 ngày, vì vậy đã ảnh hưởng đến tiến độ và hiệu quả trong công tác kiểm tra

 Về công nghệ thông tin

NHẬN XÉT VÀ GIẢI PHÁP NÂNG CAO HIỆU QUẢ CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN BÌNH THẠNH

Phương hướng công tác kiểm tra thuế tại Chi cục thuế quận Bình Thạnh 47

 Xây dựng kế hoạch kiểm tra chấp hành pháp luật thuế năm 2017 Đẩy mạnh công tác kiểm tra chống thất thu thuế, phòng chống hiệu quả các hành vi gian lận thuế thông qua hệ thống phân tích rủi ro trong kê khai thuế

 Thực hiện công tác kiểm tra quyết toán thuế, công tác quản lý, giám sát kiểm tra kê khai thuế tại trụ sở cơ quan thuế và công tác kiểm tra việc chấp hành pháp luật tại trụ sở người nộp thuế theo quy trình Kiểm tra thuế ban hành theo quyết định số 746/QĐ-TCT ngày 20/4/2015 của Tổng cục trưởng Tổng cục thuế

 Kiểm tra chuyên đề ngăn chặn và đẩy lùi tình trạng in, phát hành, mua bán hoá đơn bất hợp pháp theo công văn số 4679/TCT-KTNB ngày 10/10/2016 của Tổng cục thuế và Công văn số 11239/CT-KT1 ngày 17/11/2016 của Cục thuế TP.HCM

 Tăng cường theo dõi, kiểm tra, kiểm soát việc kê khai, nộp thuế, hoàn thuế của các tổ chức, cá nhân nộp thuế Tổ chức thu đầy đủ, thu kịp thời các khoản thu theo kết luận, kiến nghị của cơ quan Kiểm toán Nhà nước, Thanh tra vào ngân sách nhà nước Tăng cường kiểm tra đối với doanh nghiệp thuộc các ngành, lĩnh vực có số thu lớn, tiềm ẩn rủi ro trốn thuế, gian lận thuế cao, doanh nghiệp có hoàn thuế, doanh nghiệp khai lỗ,…

 Ứng dụng hiệu quả công nghệ thông tin, sử dụng cơ sở dữ liệu người nộp thuế nhằm phân tích hồ sơ thuế, lựa chọn doanh nghiệp có rủi ro cao để đưa vào chương trình kiểm tra từ đầu năm 2017

 Phân bổ chỉ tiêu kiểm tra hồ sơ thuế, kiểm tra tại doanh nghiệp cụ thể đến từng Đội kiểm tra thuế, từng công chức kiểm tra và thường xuyên theo dõi đôn đốc các Đội và công chức thực hiện tốt, đạt hiệu quả cao nhất trong nhiệm vụ kiểm tra thuế năm

 Phối hợp với công an xử lý những sai phạm gian lận thuế của các cơ sở kinh doanh, đặc biệt là các doanh nghiệp có dấu hiệu vi phạm trong sử dụng hoá đơn chứng từ theo tinh thần quy chế phối hợp số 1527/QCPH/TCCS-TCT ngày 31/10/2017 của Tổng cục Cảnh sát và Tổng cục thuế, thống kê hành vi vi phạm pháp luật thuế phát hiện qua thanh tra, kiểm tra để báo cáo theo quy định

 Đối chiếu số thuế lập bộ các hộ nộp thuế khoán có cùng quy mô, ngành nghề trên các tuyến đường, phát hiện bất hợp lý để có sự điều chỉnh sát thực tế Tiếp tục kiểm tra chống thất thu về doanh thu, đặc biệt với các ngành ăn uống, thương mại, dịch vụ, các hoạt động kinh doanh thời vụ, kinh doanh ngoài giờ hành chính,…(Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2016 và phương hướng thực hiện nhiệm vụ kiểm tra thuế năm 2017)

Các giải pháp nâng cao hiệu quả công tác kiểm tra thuế tại Chi cục thuế quận Bình Thạnh

5.2.1 Về đội ngũ cán bộ kiểm tra

 Chi cục thuế quận Bình Thạnh cần đề xuất cấp trên tăng cường lực lượng CBCC kiểm tra thuế và phân bổ sao cho hài hoà giữa các Đội kiểm tra hoặc có thể tuyển và đào tạo thêm đội ngũ làm công tác kiểm tra theo hợp đồng cũng giúp ích được phần nào thiếu hụt nguồn nhân lực để tránh tình trạng một cán bộ thuế đảm nhận quá nhiều công việc một lúc, đồng thời cũng làm giảm bớt phần nào áp lực trong việc quản lý lượng doanh nghiệp quá nhiều đối với một công chức kiểm tra thuế Trung bình mỗi CBCC phải kiểm tra khoảng từ 150 – 200 DN, vì vậy việc kiểm tra thuế không thể nào đạt hiệu quả tuyệt đối được

 Tăng cường tổ chức các lớp bồi dưỡng và đào tạo chuyên môn và nghiệp vụ cho các cán bộ mới vào nghề và còn trẻ Đồng thời kết hợp với đào tạo lại và củng cố nghiệp vụ chuyên môn cho các cán bộ đã công tác lâu năm để nâng cao tay nghề và truyền lại những kinh nghiệm chuyên môn cho cán bộ trẻ

 Cần nghiêm ngặt hơn trong công tác tuyển dụng nhân sự Ở Hàn Quốc, các công chức ở nước này phải trải qua kỳ tuyển dụng vô cùng gắt gao Việc đậu vào công chức Nhà nước là vô cùng khó khăn, chỉ có những người giỏi nhất mới làm được Đổi lại, những công chức này được hưởng các chế độ ưu đãi rất lớn giúp họ tận tâm trong công việc Qua đây, Việt Nam cần hướng tới trong tương lai đưa những người giỏi nhất vào bộ máy Nhà nước và tăng cường phúc lợi cho họ (lương công chức hiện nay vẫn còn thấp) Ngoài ra, Chi cục thuế luôn tổ chức khen thưởng, tặng bằng khen theo từng quý cho CBCC có đóng góp tích cực và thực hiện tốt các nhiệm vụ được giao

 Xử lý nghiêm các trường hợp CBCC kiểm tra tham ô, nhận hối lộ từ các doanh nghiệp, góp phần làm cho hệ thống thuế Việt Nam trong sạch, liêm chính Để công việc kiểm tra được tiến hành một cách hiệu quả, trong tương lai, ngành thuế nên chú trọng đào tạo đội ngũ cán bộ theo hướng trở thành các kiểm toán viên Đặc thù ngành kiểm toán rõ ràng rất phù hợp với các công việc về quản lý thuế nói chung và kiểm tra thuế nói riêng Sự phù hợp này có thể thấy rõ ràng nhất từ việc phân tích các báo cáo tài chính Để đưa ra các kết luận, kiểm toán viên phải thu thập bằng chứng, phân tích các số liệu một cách tỉ mỉ, kết hợp với kiến thức chuyên sâu về kế toán, về luật quản lý thuế hiện hành cùng nghiệp vụ kiểm toán Chính vì những kiến thức đòi hỏi rất cao đó mà các kiểm toán viên là những người tỏ ra phù hợp cho công tác kiểm tra

5.2.2 Về ứng dụng công nghệ thông tin

 Tập trung, hoàn thiện hơn nữa hệ thống thuế điện tử Trong tương lai hướng đến việc quản lý thuế hoàn toàn bằng mạng internet và máy tính, giảm nhiều tối đa chi phí hành chính và thời gian Tăng cường phát triển các phần mềm quản lý, kiểm tra người nộp thuế để đẩy mạnh cơ chế “tự kê khai tự nộp”, giảm gánh nặng trong tương lai cho các cán bộ kiểm tra

 Mặt khác, khi có sự hỗ trợ công nghệ thông tin, doanh nghiệp sẽ tiếp cận được lợi ích và sự công bằng trong việc thực hiện theo các cơ chế hiện hành Khi mở rộng hệ thống thông tin sẽ nâng cao ý thức tuân thủ pháp luật, giảm khoảng cách giữa người nộp thuế và các cơ chế của Nhà nước, giúp các chính sách được phổ biến đến các doanh nghiệp một cách chính xác và nhanh chóng

 Với môi trường hiện đại hoá, ứng dụng máy tính trong quản lý thuế, doanh nghiệp có thể chủ động tiếp cận các thông tin cần thiết Công việc kê khai, đăng ký và các thủ tục khác luôn được đăng tải kịp thời trên mạng đồng thời các thủ tục hành chính về giấy tờ cũng bớt rườm rà hơn Công tác hỗ trợ cho doanh nghiệp từ phía Chi cục thuế cũng dễ dàng, nhanh chóng và tiện lợi

5.2.3 Về sự phối hợp giữa các cơ quan chức năng

5.2.3.1 Kết nối cơ sở dữ liệu giữa 3 ngành Thuế - Hải quan - Kho bạc: Ý tưởng này yêu cầu cung cấp thông tin của từng ngành phục vụ công tác quản lý thu thuế, phối hợp lập dự toán, tổ chức nộp NSNN và kiểm tra, đối chiếu số liệu thu, nộp giữa 3 ngành; phối hợp trong việc hoàn thuế và thu nợ thuế, phối hợp kiểm tra phòng chống các hành vi vi phạm về thuế Ngoài ra, để việc này trở nên hiệu quả hơn, định kỳ vào một thời gian nhất định, ba đơn vị sẽ nên tổ chức họp giao ban công khai để đánh giá kết quả và rút kinh nghiệm

Một trong những vấn đề cốt lõi trong công tác tổ chức phối hợp thu NSNN giữa các ngành Thuế - Hải quan – Kho bạc Nhà nước là xây dựng hệ thống dữ liệu và liên lạc xuyên suốt giữa ba ngành Trên cơ sở đó cung cấp đầy đủ, kịp thời thông tin về đối tượng doanh nghiệp, đặc biệt các khoản về nợ thuế

Trước hết, các ngành trên cần phối hợp xây dựng và thống nhất cơ sở dữ liệu, cách thức vận hành, làm việc, quy trình cập nhật, khai thác, sử dụng, trao đổi và bảo mật thông tin Ngoài ra, các quy định cụ thể về trách nhiệm của từng cơ quan trong việc cung cấp, kiểm tra, đối chiếu và xử lý thông tin trên phải được ban hành và phổ cập đến từng cán bộ Các ngành cần xây dựng phần mềm trao đổi dữ liệu chung để tăng hiệu quả trong các công tác

5.2.3.2 Phối hợp giữa cơ quan Thuế với Sở kế hoạch và đầu tƣ:

Cung cấp thông tin về việc cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh của doanh nghiệp và tăng cường công tác kiểm tra hoạt đông của doanh nghiệp sau khi cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh Hành động này giúp phát hiện và xử lý kịp thời các doanh nghiệp có dấu hiệu vi phạm nhưmua bán hoá đơn bất hợp pháp, gian lận

51 trong hoàn thuế, chiếm đoạt tiền thuế của ngân sách Qua đó, hiệu quả quản lý cũng như kiểm tra thuế sẽ được nâng cao hơn trong tương lai

5.2.3.3 Phối hợp giữa cơ quan Thuế và Công an kinh tế:

Cơ quan thuế chỉ đơn thuần là đơn vị có chức năng thu thuế, việc thực thi pháp luật cần có đơn vị khác chuyên phụ trách hỗ trợ Cơ quan thuế cần phối hợp chặt chẽ với công an kinh tế để tăng cường điều tra và xử lý kịp thời các vụ án liên quan đến chính sách thuế, thu hồi tài sản thiệt hại do gian lận thuế, trốn thuế gây ra,…

5.2.4 Về quy trình kiểm tra:

Với quy trình kiểm tra thuế hiện nay, khi phải thực hiện đầy đủ cả kiểm tra tại trụ sở cơ quan thuế và tại trụ sở người nộp thuế sẽ cần ít nhất 12 loại thủ tục bao gồm bản nhận xét hồ sơ khai thuế; tờ trình đề xuất ban hành thông báo đề nghị doanh nghiệp giải trình, bổ sung; thông báo đề nghị doanh nghiệp giải trình, bổ sung thông tin, tài liệu; biên bản làm việc với doanh nghiệp; tờ trình báo cáo kết quả giải trình của doanh nghiệp; quyết định kiểm tra; biên bản giao quyết định kiểm tra; biên bản công bố quyết định kiểm tra; biên bản kiểm tra; tờ trình báo cáo kết quả kiểm tra; quyết định xử lý,…Ngoài ra còn một số thủ tục khác có thể phát sinh thêm khi người nôp thuế giải trình lần thứ hai hay người nộp thuế hoặc đoàn kiểm tra gia hạn thời gian được kiểm tra và thời gian kiểm tra Với trình tự kéo dài, công việc tiến hành kiểm tra đơn thuần sẽ kéo dài 20 đến 30 ngày Vì vậy, công việc này sẽ gây hao tổn nguồn lực của Chi cục, ảnh hưởng đến số lượng các đợt kiểm tra khác Kiến nghị trong tương lai, các cuộc kiểm tra nên bỏ bước nộp thông tin giải trình lần 2 để các doanh nghiệp nghiêm túc hơn trong việc kê khai nộp thuế

Ngoài việc rút ngắn thời gian kiểm tra, giảm bớt thủ tục và kiểm tra một cách cấp tập để doanh nghiệp phải nghiêm túc hơn trong việc tự kê khai tự nộp Để giảm thiểu rủi ro, cần xây dựng quy trình kiểm tra, giám sát người nộp thuế ngay từ khi nộp tờ khai Việc làm này sẽ giúp công việc phân tích các tờ khai, các báo cáo tài chính trở nên nhẹ nhàng hơn Đơn vị kiểm tra cũng có thể theo sát được doanh nghiệp hơn Cần có các đợt kiểm tra tình hình hoạt động kết hợp với hỗ trợ trực tiếp cho doanh nghiệp được tổ chức thường xuyên nhằm tạo cầu nối cho doanh nghiệp tiếp cận các chính

52 sách dễ dàng hơn và giúp đỡ các doanh nghiêp kịp thời hơn Đồng thời thông qua đây, loại bỏ triệt để các công ty ma chuyên mua bán hoá đơn làm tổn thất cho nền kinh tế

5.2.5 Nhóm giải pháp về tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế