Hiệu quả của công tác kiểm tra và quản lý thu thuế tại chi cục thuế quận bình thạnh TP HCM

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC CƠNG NGHỆ TP HCM KHOA KẾ TỐN–TÀI CHÍNH–NGÂN HÀNG KHỐ LUẬN TỐT NGHIỆP HIỆU QUẢ CÔNG TÁC KIỂM TRA VÀ QUẢN LÝ THU THUẾ TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN BÌNH THẠNH -THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH Ngành: TÀI CHÍNH - NGÂN HÀNG Chuyên ngành: TÀI CHÍNH THUẾ Giảng viên hướng dẫn : TS Phan Mỹ Hạnh Sinh viên thực : Lê Văn Hùng MSSV : 1211190424 Lớp : 12DTCT01 TP Hồ Chí Minh, 2016 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHỆ TP HCM KHOA KẾ TỐN–TÀI CHÍNH–NGÂN HÀNG KHỐ LUẬN TỐT NGHIỆP HIỆU QUẢ CƠNG TÁC KIỂM TRA VÀ QUẢN LÝ THU THUẾ TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN BÌNH THẠNH -THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH Ngành: TÀI CHÍNH - NGÂN HÀNG Chuyên ngành: TÀI CHÍNH THUẾ Giảng viên hướng dẫn : TS Phan Mỹ Hạnh Sinh viên thực : Lê Văn Hùng MSSV : 1211190424 Lớp : 12DTCT01 TP Hồ Chí Minh, 2016 i LỜI CAM ĐOAN Bài khoá luận em tự tìm kiếm tài liệu, suy nghĩ viết Khơng chép tác giả khác, không nhờ viết hộ hay thuê viết hộ Các dẫn chứng lấy từ tài liệu tham khảo, lời văn thân suy nghĩ, sáng tạo ra, khơng chép tài liệu Em xin chịu trách nhiệm nghiên cứu TP Hồ Chí Minh, ngày tháng năm 2016 Sinh viên Lê Văn Hùng ii LỜI CẢM ƠN Trên thực tế, khơng có thành công mà không gắn liền với hỗ trợ, giúp đỡ dù hay nhiều, dù trực tiếp hay gián tiếp người khác Em xin chân thành cảm ơn thầy khoa Kế tốn-Tài chính-Ngân hàng trường ĐH Cơng nghệ TP.HCM tận tình giúp đỡ giảng dạy em tảng để làm báo cáo Em xin cảm ơn Chi Cục Thuế quận Bình Thạnh - TP Hồ Chí Minh cụ thể Đội kiểm tra thuế số hỗ trợ, giúp đỡ cung cấp tài liệu để em hồn thành tốt báo cáo Em xin bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc đến cô giáo Phan Mỹ Hạnh người tận tâm trực tiếp hướng dẫn tạo điều kiện để em hồn thành báo cáo Cuối cùng, xin cảm ơn tất bạn bè, anh chị bên giúp đỡ, chia sẻ kinh nghiệm để hồn chỉnh báo cáo Tuy có nhiều cố gắng kiến thức khả thâm nhập thực tế hạn chế, chắn báo cáo cịn nhiều thiếu sót, em mong nhận ý kiến đóng góp q báu thầy cô để kiến thức chúng em lĩnh vực hoàn thiện Xin chân thành cảm ơn ! TP Hồ Chí Minh, ngày 13 tháng năm 2016 Sinh viên Lê Văn Hùng iii iv DANH MỤC VIẾT TẮT TNCN Thu nhập cá nhân NNT Người nộp thuế KK-KTT-TH Kê khai - Kế toán thuế- Tin học DN Doanh nghiệp ĐTNT Đối tượng nộp thuế QTKT Quy trình kiểm tra GTGT Giá trị gia tăng MST Mã số thuế TNHH Trách nhiệm hữu hạn TTĐB Tiêu thụ đặc biệt CCT Chi Cục Thuế NSNN Ngân sách Nhà nước DNTN Doanh nghiệp tư nhân KH-ĐT Kế hoạch – Đầu tư TTR Ứng dụng hỗ trợ tra, kiểm tra thuế TPR Ứng dụng lập kế hoạch tra, kiểm tra thuế v DANH MỤC CÁC BẢNG Trang Bảng 4.2.1 Tình hình MST hoạt động địa bàn quận Bình Thạnh giai đoạn 20132015 22 Bảng 4.2.2.1.2 Kết công tác kiểm tra quan thuế Chi Cục Thuế Bình Thạnh giai đoạn 2013-2015 30 Bảng 4.2.2.2 Kết công tác kiểm tra thuế trụ sở NNT Chi Cục Thuế quận Bình Thạnh giai đoạn 2013-2015 42 Bảng 4.2.2.3 Kết kiểm tra hoàn thuế Chi Cục Thuế Quận Bình Thạnh giai đoạn 2013-2015 45 Bảng 4.3.1a Kết thu NSNN Chi Cục Thuế Quận Bình Thạnh năm 2013 47 Bảng 4.3.1b Kết thu NSNN Chi Cục Thuế Quận Bình Thạnh năm 2014 49 Bảng 4.3.1c Kết thu NSNN Chi Cục Thuế Quận Bình Thạnh năm 2015 51 Bảng 4.3.2a Tình hình nợ thuế Chi Cục Thuế Quận Bình Thạnh đến 31/12/2014 54 Bảng 4.3.2b Tình hình nợ thuế Chi Cục Thuế Quận Bình Thạnh đến 31/12/2015 .56 DANH MỤC BIỂU ĐỒ, ĐỒ THỊ, SƠ ĐỒ Sơ đồ tổ chức Chi Cục Thuế quận Bình Thạnh……………………………….24 Biểu đồ 4.2.1 Số lượng MST hoạt động địa bàn quận Bình Thạnh giai đoạn 2013-2015 24 Biểu đồ 4.2.2.2.2 Kết truy thu, truy hoàn phạt Chi Cục Thuế Quận Bình Thạnh giai đoạn 2013-2015 44 Biểu đồ 4.2.2.3 Kết hoàn thuế Chi Cục Thuế Quận Bình Thạnh giai đoạn 2013-2015 46 Biểu đồ 4.3.2.2 Kết thu nợ thuế Chi Cục Thuế Bình Thạnh giai đoạn 20132015 59 vi MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN ii LỜI CẢM ƠN iii DANH MỤC VIẾT TẮT iv DANH MỤC CÁC BẢNG vi DANH MỤC BIỂU ĐỒ, ĐỒ THỊ, SƠ ĐỒ vi MỤC LỤC vi CHƯƠNG 1: GIỚI THIỆU 1.1 Lý chọn đề tài 1.2 Mục đích nghiên cứu 1.3 Phạm vi đối tượng nghiên cứu .2 1.4 Phương pháp nghiên cứu 1.5 Kết cấu đề tài CHƯƠNG 2: CƠ SỞ LÝ THUYẾT VỀ KIỂM TRA THUẾ VÀ QUẢN LÝ THU THUẾ 2.1 KIỂM TRA THUẾ 2.1.1 Khái niệm 2.1.2 Đặc điểm kiểm tra thuế 2.1.3 Mục đích kiểm tra thuế .4 2.1.4 Vai trò kiểm tra thuế 2.1.5 Ý nghĩa kiểm tra thuế 2.1.6 Yêu cầu quan thuế, cán kiểm tra hồ sơ thuế: .6 2.1.7 Các hình thức nội dung kiểm tra thuế 2.1.7.1 Các hình thức kiểm tra thuế 2.1.7.2 Nội dung kiểm tra, tra thuế: 2.1.8 Tổ chức kiểm tra thuế 11 2.1.9 Kiểm tra thuế hệ thống tự khai tự nộp: 11 2.1.10 Các tiêu chí đánh giá hiệu hoạt động kiểm tra thuế 13 2.2 QUẢN LÝ THU THUẾ 15 vii 2.2.1 Khái niệm đặc điểm quản lý thu thuế .15 2.2.2 Đặc điểm quản lý thu thuế 16 2.2.3 Vai trò chức quản lý thu thuế 17 2.2.3.1 Vai trò quản lý thu thuế 17 2.2.3.2 Chức quản lý thu thuế 17 2.2.4 Nguyên tắc quản lý thu thuế .17 2.2.5 Nội dung quản lý thu thuế 17 2.2.6 Xây dựng tổ chức máy thu thuế 18 2.2.7 Xây dựng quy trình quản lý thu thuế 18 2.2.8 Mục tiêu, yêu cầu quản lý thu thuế 18 CHƯƠNG 3: PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 20 3.1 Phương pháp nghiên cứu 20 3.1.1 Phương pháp thống kê mô tả 20 3.1.2 Phương pháp thu thập phân tích số liệu .20 3.1.3 Phương pháp so sánh 20 3.2 Dữ liệu nghiên cứu 21 3.2.1 Nguồn liệu 21 3.2.2 Cách lấy liệu .21 3.2.3 Mẫu nghiên cứu .21 CHƯƠNG 4: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ VÀ QUẢN LÝ THU THUẾ TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN BÌNH THẠNH, TP.HCM 22 4.1 Giới thiệu Chi Cục Thuế quận Bình Thạnh- TP.HCM .22 4.1.1 Khái quát vị trí địa lý, đặc điểm kinh tế- xã hội quận Bình Thạnh 22 4.1.2 Quá trình hình thành phát triển 23 4.1.3 Vị trí, chức sơ đồ tổ chức 23 4.2 Thực trạng công tác kiểm tra thuế Chi Cục Thuế quận Bình Thạnh 22 4.2.1 Tình hình quản lý cấp MST Chi Cục Thuế quận Bình Thạnh 22 4.2.2 Thực trạng kiểm tra thuế Chi Cục Thuế quận Bình Thạnh giai đoạn 2013-2015 24 viii 4.2.2.1 Công tác kiểm tra quan thuế 24 4.2.2.1.1 Quy trình kiểm tra thuế Chi Cục Thuế Bình Thạnh .24 4.2.2.1.2 Kết kiểm tra Chi Cục Thuế quận Bình Thạnh 30 4.2.2.2 Cơng tác kiểm tra trụ sở người nộp thuế .31 4.2.2.2.1 Quy trình kiểm tra trụ sở người nộp thuế 31 4.2.2.3 Công tác kiểm tra hoàn thuế 44 4.3 Thực trạng công tác quản lý thu thuế Chi Cục Thuế Quận Bình Thạnh giai đoạn 2013-2015 47 4.3.1 Tình hình thực nhiệm vụ thu NSNN Chi Cục Thuế Quận Bình Thạnh giai đoạn 2013-2015 .47 4.3.1.1 Tình hình thu NSNN Chi Cục Thuế Quận Bình Thạnh giai đoạn 2013-2015 47 4.3.1.2 Nguyên nhân thay đổi tình hình thu NSNN Chi Cục Thuế Bình Thạnh 52 4.3.2 Tình hình thực cơng tác quản lý thu nợ thuế giai đoạn 2013-2015 53 4.3.2.2 Kết thu nợ thuế Chi Cục Thuế Bình Thạnh giai đoạn 20132015 59 CHƯƠNG 5: KẾT LUẬN VÀ GIẢI PHÁP .61 5.1 Những khó khăn, vướng mắc, tồn cơng tác kiểm tra quản lý thu thuế Chi Cục Thuế quận Bình Thạnh .61 5.2 Những học kinh nghiệm rút từ công tác kiểm tra quản lý thu thuế Chi Cục Thuế quận Bình Thạnh 63 5.3 Các giải pháp giúp hồn thiện cơng tác kiểm tra quản lý thu thuế Chi Cục Thuế quận Bình Thạnh 64 5.3.1 Về máy tổ chức nhân kiểm tra thuế 64 5.3.2 Đối với hoạt động quản lý xác minh hóa đơn 65 5.3.3 Ứng dụng công nghệ thông tin vào công tác kiểm tra thuế Hiện nay, Chi Cục Thuế quận Bình Thạnh tích cực đẩy mạnh công cải cách quản lý hành thuế tức chuyển sang phương pháp quản lý đại theo mơ hình ix + Ban hành 63.235 thông báo 07 thu số tiền 1.582.951 triệu đồng + Ban hành 4.798 định cưỡng chế ngân hàng thu số tiền 1.038.695 triệu đồng + Ban hành 26 định cưỡng chế Thơng báo hóa đơn khơng cịn giá trị sử dụng, thu số tiền 26.481 triệu đồng + Ban hành thông báo thu hồi giấy phép kinh doanh công ty TNHH DV TM Quốc Phú - Trong thời gian qua, Ban lãnh đạo CCT.Bình Thạnh triển khai kế hoạch thu thuế nợ đọng năm 2014 với biện pháp cụ thể sau: + Lãnh đạo phụ trách đội mời doanh nghiệp có thuế nợ đọng để làm việc đôn đốc nợ thuế + Hàng tuần đội báo cáo tiến độ đôn đốc thu thuế nợ, sở để lãnh đạo xem xét có đạo thu nợ kịp thời + Riêng NNT cố tình khơng nộp tiền thuế nợ quy định, CCT.Bình Thạnh có biện pháp mạnh Cưỡng chế trích tiền gửi từ tài khoản ngân hàng, biện pháp cưỡng chế thông báo hóa đơn khơng cịn giá trị sử dụng,  Tình hình nợ thuế đến 31/12/2015 Chi Cục Thuế Bình Thạnh Bảng 4.3.2b Tình hình nợ thuế Chi Cục Thuế Quận Bình Thạnh đến 31/12/2015 Đơn vị tính : triệu đồng So sánh T12/2015 12/2014 Nội dung Lũy 31/12/2014 Lũy 31/12/2015 So sánh Tỉ lệ %(+/-) Tăng (+)/Giảm (-) Tổng số thuế nợ 983.123 1.026.868 43.745 4,45% Trong đó: + Nợ khó thu 120.935 393.616 272.681 225,48% + Nợ chờ xử lý 73.887 70.858 -3.029 -4,10% + Nợ chờ điều chỉnh 4.946 1.568 -3.378 -68,30% + Nợ có khả thu 783.355 560.826 -222.529 -28,41% (Nguồn: Báo cáo tổng kết công tác thuế- Chi Cục Thuế Quận Bình Thạnh năm 2015) 56 Nguyên nhân tăng/giảm: a./ Nợ khó thu: - Tháng 12/2015 so với tháng 12/2014: tăng 272.681 triệu đồng, tỷ lệ tăng tương ứng 225,48% Nguyên nhân số doanh nghiệp nợ thuế bị truy thu với số tiền thuế lớn, khơng có khả tốn bỏ địa điểm kinh doanh Trong thời gian vừa qua, CCT Bình Thạnh tiến hành gửi thong báo cung cấp thông tin đến địa thường trú người đại diện pháp luật để tiến hành biện pháp quản lý cưỡng chế nợ thuế phù hợp với NNT Với trường hợp NNT muốn tiếp tục hoạt động, CCT tạo điều kiện thuận lợi để NNT thực nghĩa vụ nộp NSNN; riêng với trường hợp muốn chấm dứt hoạt động CCT hướng dẫn NNT làm thủ tục giải thể theo luật định Đặc biệt, với trường hợp NNT cố tình khơng chịu hợp tác với quan thuế, CCT Bình Thạnh phối hợp với Sở kế hoạch đầu tư nhằm thực thu hồi giấy phép kinh doanh b./ Nợ chờ xử lý: - Tháng 12/2015 so với tháng 12/2014: giảm 3,029 triệu đồng, tỷ lệ giảm tương ứng 4,10 % Tuy nợ chờ xử lý có giảm cao, chủ yếu khoản nợ từ tiền sử dụng đất Trong đó, cơng ty nợ tiền sử dụng đất lớn Công ty TNHH Đất Phương Nam (25.376 triệu đồng) có cơng văn số 11080/VPĐTMT ngày 31/12/2013 VPUBND Tp.Hồ Chí Minh việc tính tiền sử dụng đất Công ty CP XD TM Đất Phương Nam; Cơng ty DVCI Quận Bình Thạnh với số nợ 5.491 triệu đồng;… c./ Nợ chờ điều chỉnh: - Tháng 12/2015 so với tháng 12/2014: Qua phân tích đánh giá, xác định nguyên nhân dẫn đến nợ chờ điều chỉnh chủ yếu khoản nợ thuế bị nộp mục, tiểu mục Trong thời gian vừa qua, CCT Bình Thạnh đẩy mạnh cơng tác đối chiếu số liệu Cụ thể, tính đến tháng 12/2015, khoản nợ giảm 3.378 triệu đồng so với 31/12/2014, tỷ lệ giảm tương ứng 68,30% d./ Nợ có khả thu: 57 - Tháng 12/2015 so với tháng 12/2014: giảm 222.529 triệu đồng, tỷ lệ tương ứng 28,41% - Bên cạnh đẩy mạnh công tác đốc thu nợ đọng, hồn thành dự tốn thu giao, CCT Bình Thạnh tập trung đơn đốc thu định truy thu khoản nợ phát sinh nhằm hạn chế gia tăng nợ đọng thuế  Đánh giá tình hình nợ tính đến thời điểm 31/12/2015 Chi Cục Thuế Bình Thạnh - Nhìn chung, tổng nợ đọng thuế dự kiến đến thời điểm T12/2015 so với tổng nợ T12/2014 tăng 43.745 triệu đồng, tỷ lệ tăng 4.45 % Nguyên nhân khoản tền chậm nộp tăng cao, đặc biệt khoản tiền chậm nộp NNT thuộc tính chất nợ khó thu Tính đến thời điểm 31/12/2015, khoản tiền chậm nộp tăng 91.658 triệu đồng, tỷ lệ tăng 35,71% so với 31/12/2014 Bên cạnh nguyên nhân NNT nộp trễ hạn tiền thuế nợ dẫn đến tiền chậm nộp cao; trường hợp NNT bỏ địa kinh doanh, không nộp tiền thuế nợ làm tăng tiền chậm nộp - Ngoài qua rà sốt số liệu, CCT Bình Thạnh cịn phát nguyên nhân dẫn đến làm phát sinh tiền chậm nộp như: + Hệ thống quản lý thuế tập trung TMS đưa vào vận hành nên nhiều hạn chế, hạch toán bù trừ khoản nợ thuế chứng từ nộp không Dẫn đến nhiều khoản nợ nộp vào NSNN hệ thống TMS tính chậm nộp + Hệ thống TMS hạch tốn chier tiêu tờ khai thuế GTGT sai, làm khoản khấu trừ kết chuyển sang khoản phát sinh nộp Lỗi hệ thống làm nợ thuế tăng cao so với thực tế + Tiền phạt chậm nộp tính sai tính khoản nợ thuế gốc khơng  Đánh giá tình hình thực tiêu thu nợ: - Tính đến tháng 12/2015, CCT Bình Thạnh ban hành 50.318 thông báo 07 thu số tiền 1.858.672 triệu đồng + Ban hành 3.589 thơng báo việc giải trình bổ sung thơng tin tài liệu thu số tiền 569.810 triệu đồng 58 + Ban hành 2.877 định cưỡng chế ngân hàng thu số tiền 528.603 triệu đồng + CCT Bình Thạnh thực 77 định cưỡng chế Thơng báo hóa đơn khơng cịn giá trị sử dụng với số tiền 15.198 triệu đồng + Thực 11 thông báo thu hồi giấy phép kinh doanh với số tiền 7.131 triệu đồng 4.3.2.2 Kết thu nợ thuế Chi Cục Thuế Bình Thạnh giai đoạn 2013-2015 Biểu đồ 4.3.2.2 Kết thu nợ thuế Chi Cục Thuế Bình Thạnh giai đoạn 2013-2015 Đơn vị: Triệu đồng 983136 1000000 814913 769522 800000 758391 667152 600000 400000 Nợ thuế năm trước Số nợ thuế thu 394954 200000 2013 2014 2015  Kết thu nợ năm 2012 chuyển sang năm 2013 Tính đến thời điểm ngày 31/12/2013, Chi cục thuế thực biện pháp đôn đốc thu nợ thuế cưỡng chế nợ thuế, thu 59,2 %, tổng số nợ thời điểm ngày 31/12/2012 394.954 triệu đồng, đó: - Bằng biện pháp quản lý nợ : 183,709 tỷ đồng - Bằng biện pháp cưỡng chế nợ thuế : 211,245 tỷ đồng  Kết thu nợ năm 2013 chuyển sang năm 2014 59 Tính đến thời điểm 31/12/2014, Chi Cục Thuế thực biện pháp đôn đốc thu nợ thuế cưỡng chế nợ thuế, kết thu nợ 31/12/2013 769.522 triệu đồng, đạt 94,43 % , đó: - Bằng biện pháp quản lý nợ là: 307.029 triệu đồng - Bằng biện pháp cưỡng chế nợ thuế là: 462.493 triệu đồng  Kết thu nợ năm 2014 chuyển sang năm 2015 Tính đến thời điểm 31/12/2015, Chi Cục Thuế thực biện pháp đôn đốc thu nợ thuế cưỡng chế nợ thuế, kết thu nợ 31/12/2014 758,391 tỷ đồng, đạt 77,14 % , đó: - Bằng biện pháp quản lý nợ là: 492,251 tỷ đồng - Bằng biện pháp cưỡng chế nợ thuế là: 266,140 tỷ đồng Như nhìn chung tỷ lệ thu nợ thuế Chi Cục Thuế Bình Thạnh tăng qua năm với tỷ lệ tương đối cao Nhưng số nợ thuế mức cao, cần có nhiều biện pháp hiệu công tác thu nợ thuế đặc biệt giảm số nợ thuế năm xuống mức thấp 60 CHƯƠNG 5: KẾT LUẬN VÀ GIẢI PHÁP 5.1 Những khó khăn, vướng mắc, tồn công tác kiểm tra quản lý thu thuế Chi Cục Thuế quận Bình Thạnh  Công tác kiểm tra thuế - Thực ứng dụng phân tích rủi ro (TPR) để lập kế hoạch kiểm tra doanh nghiệp có điểm rủi ro cao, có đơn vị khơng xác (có nhiều doanh nghiệp nhỏ, doanh thu thấp 0; có trùng lặp với doanh nghiệp kiểm tra năm kế trước) - Việc phân tích đánh giá, so sánh kết hoạt động KD DN gặp nhiều khó khăn DN đăng ký KD nhiều ngành nghề hệ thống khơng xác định hoạt động DN - Trong thực quy trình kiểm tra thuế: Chương trình ứng dụng cịn nhiều hạn chế Khi tiến hành kiểm tra hồ sơ kiểm tra trụ sở NNT gặp khơng khó khăn như: DN bỏ địa kinh doanh, DN chuyển địa điểm kinh doanh, DN không tiếp xúc giám đốc công tác xa,… - Do nhân thiếu (bình quân công chức kiểm tra phải quản lý 250-300 DN), trình độ nghiệp vụ, chun mơn khơng đồng đều, nhiều hồ sơ DN phải kiểm tra nhiều niên độ; Đồng thời công chức kiểm tra phải thực nhiều công tác: quản lý kê khai, thực dự toán thu, đốc thu nợ đọng, cung cấp hồ sơ cho quan chức theo yêu cầu, tuyên truyền vận động kê khai qua mạng, hướng dẫn DN sử dụng hoá đơn tự in, xác minh hố đơn… khơng có nhiều thời gian dành cho cơng tác kiểm tra, gây ảnh hưởng đến hiệu chất lượng kiểm tra - Về hoạt động quản lý xác minh hóa đơn Một số khó khăn cịn tồn việc xác minh hóa đơn Chưa có phần mềm để xác minh đối chiếu hóa đơn đầu đầu vào, đưa đến tượng mua bán hóa đơn diễn tràn lan phổ biến, DN “ma” bán hóa đơn mà DN bình thường bán hóa đơn Việc mua bán hóa đơn gây thiệt hại nghiêm trọng nói chung cho kinh tế gây thiệt hại riêng cho thuế 61 TNDN hợp lý hóa khoản chi mà thực tế không chi, gây thất thu cho NSNN Vấn đề quản lý hóa đơn DN chưa thực cách có hệ thống triệt để Cụ thể: chưa theo dõi quản lý hết hóa đơn giả, hóa đơn khơng quy định, hóa đơn DN bỏ trốn Hầu hết hóa đơn gian lận, hóa đơn làm giả làm từ hóa đơn Bộ tài phát hành số lượng phát hành lớn kiểm sốt hết  Cơng tác quản lý thu thuế  Về sản xuất kinh doanh người nộp thuế Kinh tế nước nhiều diễn biến phức tạp, doanh nghiệp gặp khó khăn sản xuất kinh doanh, thị trường bất động sản chưa phục hồi, cơng nợ doanh nghiệp khó thu được, giá trị hàng tồn kho lớn ảnh hưởng đến việc nộp ngân sách trả nợ thuế dẫn đến kéo dài nợ thuế doanh nghiệp Bên cạnh cịn nhiều NNT cố tình trì hỗn nộp thuế, chây ỳ nợ thuế kéo dài  Về chế sách - Công tác cưỡng chế nợ thuế thực cưỡng chế khoản nợ 90 ngày, doanh nghiệp cưỡng chế có khoản nợ 90 ngày Một số doanh nghiệp đối phó với quan thuế để khỏi bị cưỡng chế ngân hàng cách nộp khoản thuế nợ 90 ngày hoãn nộp nợ 90 ngày - Đa số NH chưa có phối hợp chặt chẽ việc cung cấp tài khoản doanh nghiệp - Các công ty bị phong toả tài khoản mở tài khoản khác để giao dịch - Các cơng ty có nợ tiền thuế bị truy thu số tiền thuế lớn khơng có khả tốn, bỏ địa điểm kinh doanh sau lập cơng ty khác Hiện luật doanh nghiệp hay luật quản lý thuế chưa có quy định chủ thể nợ tiền thuế khơng phép thành lập công ty dù thành viên góp vốn cơng ty thành lập 62  Về quản lý quan thuế - Phối hợp phận quan thuế: + Trong quan thuế: Phối hợp phận quản lý nợ với đội kê khai kế toán thuế tin học, đội kiểm tra thuế - đội thuế liên phường đôn đốc thu nợ công tác đối chiếu số liệu nợ Tuy nhiên, áp lực công việc ngày nhiều nên việc trao đổi phối hợp Đội chưa nhịp nhàng dẫn đến tình trạng cịn số liệu nợ ảo chưa điều chỉnh kịp thời + Ngồi quan thuế: Phối hợp với Cơng an quận nhờ hỗ trợ đôn đốc thu nợ doanh nghiệp có khoản nợ lớn qua danh sách Chi Cục Thuế cung cấp hàng tháng Đồng thời UBND Q.Bình Thạnh tổ chức họp chuyên đề đốc thu nợ thuế Chi Cục Thuế - Tổ chức máy, biên chế, đào tạo nghiệp vụ đội QLN cần bổ sung đầy đủ có trình độ chun mơn biết sử dụng vi tính thành thạo - Ứng dụng quản lý thuế nói chung ứng dụng quản lý nợ nói riêng phải nâng cấp thường xuyên, ổn định để việc sử dụng thuận lợi 5.2 Những học kinh nghiệm rút từ công tác kiểm tra quản lý thu thuế Chi Cục Thuế quận Bình Thạnh - Có quan tâm đạo sâu sát Lãnh đạo cấp, có định hướng trọng tâm trọng điểm công tác kiểm tra; tổ chức phát động thi đua sở phân cơng phân nhiệm rõ ràng, có kế hoạch chương trình cụ thể đến đội kiểm tra, cơng chức kiểm tra, từ tạo động lực thúc đẩy tinh thần thi đua việc thực nhiệm vụ kiểm tra - Xây dựng chương trình kiểm tra, chọn đối tượng kiểm tra sở phân tích, đánh giá rủi ro việc kê khai chấp hành pháp luật thuế người nộp thuế; đồng thời chọn DN có số thuế hồn lớn, hồn liên tục nhiều kỳ; DN có số thu nhập chịu thuế âm nhiều năm, DN năm chưa kiểm tra v.v… - Trước tiến hành kiểm tra DN, công chức phân công kiểm tra phải tiến hành phân tích rủi ro theo bảng thang điểm Cục thuế, tiến hành đối 63 chiếu số liệu kê khai DN qua năm chuẩn bị đầy đủ tài liệu thơng tin có tính pháp lý DN kiểm tra, đồng thời đối chiếu xác minh hố đơn có liên quan đến DN bỏ trốn - Cán công chức thường xuyên học tập, nghiên cứu văn pháp luật có liên quan đến cơng tác kiểm tra, tích cực tham gia lớp bồi dưỡng nghiệp vụ, chuyên môn nâng cao kỹ nghiệp vụ công tác kiểm tra, xử lý vi phạm pháp luật thuế 5.3 Các giải pháp giúp hồn thiện cơng tác kiểm tra quản lý thu thuế Chi Cục Thuế quận Bình Thạnh Với mục tiêu “Tiếp tục cải cách hành thuế, nâng cao chất lượng quản lý thuế”, thực tuyên ngôn Ngành thuế: “Minh bạch- Chuyên nghiệpLiêm chính- Đổi mới”, thể cam kết trách nhiệm ngành trước Đảng, Nhà nước, tổ chức, cá nhân cộng đồng xã hội, Chi Cục Thuế quận Bình Thạnh tâm phấn đấu hồn thành hoàn thành vượt mức nhiệm vụ thu NSNN qua năm Vì ln cần có biện pháp thiết thực nhằm tăng hiệu quản lý thuế Chi cục thuế: 5.3.1 Về máy tổ chức nhân kiểm tra thuế Cần đề xuất cấp tăng cường lực lượng cán kiểm tra thuế kết hợp với chun mơn hóa theo trình độ kinh nghiệm cơng việc để tránh tình trạng cán thuế đảm nhận nhiều công việc lúc, đồng thời làm giảm áp lực công việc sở giảm tỷ trọng doanh nghiệp/cán kiểm tra Chi Cục thuế quận cần thường xuyên tổ chức đào tạo chuyên môn nghiệp vụ cho cán vào nghề trẻ tuổi Đồng thời kết hợp với đào tạo lại củng cố nghiệp vụ chuyên môn cho cán công tác thời gian để nâng cao tay nghề truyền lại kinh nghiệm chuyên môn cho cán trẻ Cơ quan thuế cần quan tâm đầu tư người sở vật chất thích đáng để công tác kiểm tra, tra thuận lợi đạt hiệu cao Cần rà sốt, kiện tồn máy kiểm tra thuế, xếp, bố trí cán đủ lực, 64 phẩm chất nhằm tăng cường số lượng ổn định công tác lâu dài cán kiểm tra thuế Bên cạnh đội kiểm tra cần thường xuyên có buổi giao lưu để trao đổi kinh nghiệm, học tập lẫn Tích cực đào tạo cán thuế có trình độ, hăng say với công tác tuyên truyền pháp luật thuế ngày nhiều liên tục bồi dưỡng để công tác tuyên truyền ngày đem lại hiệu khả quan, thiết thực: tác động tốt với đối tượng tuyên truyền khơng thể qua nội dung giải thích mang tính thuyết phục, có lý, có tình mà cịn gắn với nhân cách, uy tín cán thuế, đủ khả tranh luận, trao đổi sâu kỹ vấn đề, từ lý luận gắn với thực tiễn lời nói đơi với việc làm cụ thể hàng ngày Mặt khác kiến nghị, góp ý cảu nhân dân cần tiếp thu, tổng hợp, phản ánh lên xem xét, đề suất sửa đổi, bổ sung để sách, chế độ thuế mang tính khả thi, phù hợp với biến động kinh tế- xã hội ngày hoàn thiện 5.3.2 Đối với hoạt động quản lý xác minh hóa đơn Quản lý xác minh hóa đơn vấn đề phức tạp mà đội kiểm tra đối mặt Do cần phải có phần mềm xác minh hóa đơn đầu ra, đầu vào Trên sở tờ khai bảng kê nộp qua mạng, dựa vào số liệu phần mềm xác minh có sở liệu để xác minh- đối chiếu hóa đơn Ngồi cần phải tạo điều kiện thuận lợi cho DN thực chế tự khai- tự nộp tự in hóa đơn theo hướng cải cách hành thuế, giúp DN tự kiểm tra hoạt động mua bán tự chịu trách nhiệm công tác sử dụng hóa đơn, chứng từ Đồng thời khuyến khích DN sử dụng mẫu hóa đơn tự in để phù hợp với đặc thù sản xuất kinh doanh đơn vị Đội kiểm tra thuế cần phải quản lý theo dõi chặt chẽ việc sử dụng hóa đơn, chứng từ DN địa bàn đội quản lý Sớm phát việc sử dụng hóa đơn khơng hợp pháp để có biện pháp xử lý kịp thời 5.3.3 Ứng dụng công nghệ thông tin vào công tác kiểm tra thuế Hiện nay, Chi Cục Thuế quận Bình Thạnh tích cực đẩy mạnh cơng cải cách quản lý hành thuế tức chuyển sang phương pháp quản lý đại theo 65 mơ hình quản lý TMS Đây mục tiêu chương trình cải cách đại mà ngành thuế hướng đến Mơ hình không bao gồm việc xây dựng dịch vụ điện tử cung cấp cho đối tượng nộp thuế mà cịn xây dựng quy trình quản lý thu nội quan thuế sở điện tử hóa nhằm giảm bớt thao tác thủ cơng, giảm lượng giao dịch giấy tờ, tự động hóa khâu xử lý thông tin theo dõi số thu, nộp Việc ứng dụng công nghệ thông tin vào công tác kiểm tra thuế cần đáp ứng kịp thời 5.3.4 Đẩy mạnh công tác tuyên truyền phổ biến Tổng cục thuế, Cục chi cục thuế phải không ngừng phối hợp chặt chẽ với quan, quản lý báo chí, thơng tin tun truyền đại chúng (báo hình, báo viết, báo nói…) từ Trung ương đến địa phương, khai thác mạnh phương tiện để truyền bá kịp thời, sâu rộng thơng tin sách, chế độ thuế khắp, từ thành thị đến nông thôn để tầng lớp dân cư có điều kiện tiếp cận, hiểu biết rõ vai trị, vị trí thuế chế thị trường, nghĩa vụ quyền lợi công dân qua công tác thuế, bước biến thuế thành cơng tác quần chúng cụ thể tồn Đảng, tồn dân Các chủ trương sách thuế hàng ngày phải đến với dân để khơng ngừng góp phần nâng cao tinh thần giác ngộ kiến thức để “dân biết, dân bàn, dân kiểm tra” việc thực hiện, với cán thuế đối tượng nộp thuế cách thuận lợi 5.3.5 Thiết lập chế giám sát đồng Cơ chế giám sát đồng cho phép ngành thuế phối hợp với bộ, ngành liên quan để nắm thông tin đối tượng nộp thuế Sự hỗ trợ Bộ Kế hoạch đầu tư Bộ Ban ngành chức khác công tác xử lý vi phạm điều cần thiết, điều giúp giảm gánh nặng cho quan thuế tình hình nhân lực cịn mỏng Để làm Nhà nước cần có văn quy định nghĩa vụ quan khác việc phối hợp với quan thuế cơng tác quản 66 lý thuế Nên có biện pháp triệt để thời gian tới để giảm đến mức tối thiểu hành vi vi phạm thuế 5.3.6 Xây dựng hành nang pháp lý cho dịch vụ tư vấn thuế Xây dựng Websibe thuế để dễ dàng cho người dân tìm hiểu Đưa câu hỏi thông thường mà người thắc mắc Thường xuyên mở buổi giao lưu trực tuyến nhằm mục đích tiếp xúc với cá nhân gặp phải khó khăn hay có thắc mắc vấn đề nộp thuế có kiến nghị cần thiết Tại Chi Cục Thuế cần phải đẩy mạnh việc tuyên truyền, phổ biến giúp đỡ hướng dẫn doanh nghiệp làm thủ tục, khai báo thơng tin liên quan q trình đóng thuế 5.3.7 Tăng cường kiểm tra, xử lý nghiêm trường hợp vi phạm Việc tăng cường kiểm tra giúp quan thuế tìm sơ hở, hạn chế sách thuế với sớm phát dấu hiệu vi phạm NNT để có biện pháp xử lý kịp thời giúp chống thất thu thuế Đặc biệt phải xử lý nghiêm khắc hành vi vi phạm nhằm mang tính răn đe cá nhân, tổ chức khác 5.3.8 Tổ chức khen thưởng đơn vị, cán tích cực Để khuyến khích đơn vị quản lý thuế tốt Cục Thuế Tổng Cục Thuế cần có chế độ khen thưởng hợp lý, kịp thời cho cán thuế, cá nhân, doanh nghiệp điển hình gương mẫu chấp hành thuế Điều thúc đẩy người hồn thành tốt nhiệm vụ nghĩa vụ 67 KẾT LUẬN Trong thời kỳ hội nhập ngày sâu rộng với quốc tế, song hành với điều phát triển kinh tế, cơng tác điều hành, quản lý thuế cải tiến không ngừng nâng cao hiệu để thể tầm quan trọng công xây dựng đổi đất nước Đặc biệt nâng cao hiệu công tác kiểm tra quản lý thu thuế, điều định đến kết thu NSNN từ gây ảnh hưởng tới việc thực nhiệm vụ đất nước Vì nâng cao hiệu công tác kiểm tra thu thuế nhiệm vụ trọng tâm ngành thuế giai đoạn đổi Những năm qua ngành thuế nói chung Chi Cục Thuế quận Bình Thạnh nói riêng đạt thành tựu đáng mừng thực công tác như: thu NSNN từ thuế ngày tăng, cải cách thủ tục hành mạnh mẽ; gian lận, vi phạm pháp luật thuế giảm, áp dụng nhiều phần mềm đại vào công tác quản lý Bước đầu mang lại hiệu quả, song bên cạnh xuất nhiều hạn chế cần khắc phục sớm Giai đoạn 2013-2015 thời gian mà Chi Cục Thuế quận Bình Thạnh áp dụng nhiều biện pháp mạnh mẽ nhằm nâng cao hiệu công tác kiểm tra quản lý thu thuế Qua thu nhiều thành tích tốt có hiệu cao: Công tác thu NSNN đạt vượt dự tốn thu; cơng tác kiểm tra thuế phát nhiều sai phạm có biện pháp xử lý, truy thu có hiệu quả, số tiền thuế truy thu vào NSNN ngày tăng; công tác thu nợ thuế: số tiền nợ thuế cao song số tiền thu hồi tăng lên đáng kể Cùng với nhiều cơng tác khác có hiệu tốt Tuy nhiên, q trình thực Chi Cục Thuế quận Bình Thạnh gặp phải nhiều khó khăn hạn chế là: Hệ thống, phần mềm hỗ trợ cịn nhiều thiếu sót chưa đáp ứng thực tế; lực lượng cơng chức thuế cịn mỏng gần tới tuổi nghỉ hưu cơng chức trẻ cịn thiếu kinh nghiệm; ý thức chấp hành pháp luật thuế NNT địa bàn quận cịn kém; chưa có phối hợp đồng quan quản lý 68 Xuất phát từ thực trạng Chi Cục Thuế quận Bình Thạnh – TP.Hồ Chí Minh nên đề xuất số kiến nghị nêu mong mang lại hiệu cao khắc phục số hạn chế công tác kiểm tra quản lý thu thuế Chi Cục Thuế 69 TÀI LIỆU THAM KHẢO Quốc hội khóa 13, Luật Sửa đổi bổ sung số điều Luật quản lý thuế, 2013 Quốc hội khóa 13, Luật Quản lý thuế, 2006 Bộ Tài chính, Thơng tư 156, 2013 Bộ Tài chính, Thông tư 26, 2015 Tổng Cục Thuế, Quyết định số 746- Về quy trình kiểm tra thuế, 2015 Chi Cục Thuế quận Bình Thạnh- Báo cáo tổng kết cơng tác thuế 2015 Chi Cục Thuế quận Bình Thạnh- Báo cáo tổng kết công tác thuế 2014 Chi Cục Thuế quận Bình Thạnh- Báo cáo tổng kết cơng tác thuế 2013 ebsite thức Tổng Cục Thuế- www.gdt.vn 10 tphcm.gdt.vn 11 Tạp chí thuế nhà nước online- tapchithue.com.vn 12 Tailieu.vn 13 Luanvan365.com 70 ... CÔNG TÁC KIỂM TRA THU? ?? VÀ QUẢN LÝ THU THUẾ TẠI CHI CỤC THU? ?? QUẬN BÌNH THẠNH, TP. HCM 4.1 Giới thiệu Chi Cục Thu? ?? quận Bình Thạnh- TP. HCM 4.1.1 Khái qt vị trí địa lý, đặc điểm kinh tế- xã hội quận. .. nghiên cứu Công tác kiểm tra thu? ?? công tác quản lý thu thuế địa bàn quản lý Chi Cục Thu? ?? quận Bình Thạnh, TP Hồ Chí Minh Các số liệu thu thập từ năm 2013-2015 Chi Cục Thu? ?? quận Bình Thạnh, TP Hồ Chí... THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KIỂM TRA THU? ?? VÀ QUẢN LÝ THU THUẾ TẠI CHI CỤC THU? ?? QUẬN BÌNH THẠNH, TP. HCM 22 4.1 Giới thiệu Chi Cục Thu? ?? quận Bình Thạnh- TP. HCM .22 4.1.1 Khái quát vị trí địa lý, đặc