2014 -2016
ĐVT: Tỷ đồng
Stt 2014 2015 2016
Tỷ lệ (%)
2014 2015 2016
1 Số hồ sơ được kiểm tra
(hồ sơ) 40.851 37.336 47.383 100%
1.1 Số hồ sơ khai đúng (hồ
sơ) 1.303 1.214 1.012 3,19% 3,25% 2,14%
1.2 Số hồ sơ điều chỉnh (hồ
sơ) 105 9 40 0,26% 0,02% 0,08%
1.3 Số hồ sơ đề nghị kiểm tra
tại trụ sở NNT (hồ sơ) 39.443 36.007 46.331 96,55% 96,44% 97,78%
2 Tổng số thuế điều chỉnh
tăng 30,515 2,596 5,719 - - -
3 Tổng số thuế điều chỉnh
giảm 0,023 0 0 - - -
(Nguồn: Báo cáo tổng kết công tác thuế của Chi cục thuế quận Bình Thạnh) Chỉ tiêu Năm
35
Biểu đồ 4.1: Kết quả kiểm tra hồ sơ khai thuế tại trụ sở cơ quan thuế giai đoạn
2014 - 2016
Số hồ sơ kiểm tra tại trụ sở cơ quan thuế là những hồ sơ có dấu hiệu sai phạm trong quá trình kê khai của doanh nghiệp mà cán bộ kiểm tra phát hiện được như khai sai số thuế phải nộp, số thuế được miễn, giảm, số tiền hoàn thuế. Khi phát hiện những dấu hiệu này, cán bộ kiểm tra sẽ gửi văn bản xuống doanh nghiệp yêu cầu đến giải trình và đề nghị khai bổ sung, điều chỉnh theo quy định đối với khoản thuế này.
Mặc dù từ đầu mỗi năm, Chi cục thuế quận Bình Thạnh ln chủ động trong việc xây dựng kế hoạch kiểm tra thuế tại cơ quan thuế và trong quá trình thực hiện ln có sự giám sát, quản lý, kiểm soát, cập nhật dữ liệu cộng với việc phân tích, đánh giá, so sánh dữ liệu để đảm bảo tính chính xác, trung thực của hồ sơ khai thuế nhưng kết quả kiểm tra thuế tại trụ sở cơ quan thuế lại khơng khả quan và có dấu hiệu khơng mấy hiệu quả. Cụ thể: số lượng hồ sơ khai đúng giảm dần qua các năm và chiếm tỷ trọng rất nhỏ trong tổng số các hồ sơ được kiểm tra tại cơ quan thuế trong giai đoạn 2014 – 2016. Năm 2014 có 1.303 hồ sơ khai đúng trong tổng số 40.851 hồ sơ được kiểm tra, năm 2015 có 1.214 hồ sơ khai đúng trong tổng số 37.336 hồ sơ được kiểm tra, đặc biệt năm 2016 số lượng hồ sơ khai đúng lại tiếp tục giảm còn 1.012 hồ sơ trên 47.383 hồ sơ được kiểm tra và đều chiếm tỷ trọng rất thấp khoảng từ 2% - 3%.
Năm 2014 là năm phát sinh nhiều hồ sơ điều chỉnh nhất với 105 hồ sơ, đem lại hơn 30 tỷ đồng số thuế điều chỉnh tăng và số thuế điều chỉnh giảm chỉ có 23 triệu đồng, sang năm 2015 - 2016, số hồ sơ điều chỉnh đã giảm đáng kể, số thuế điều chỉnh
0 10000 20000 30000 40000 50000 Số hồ sơ được kiểm tra Số hồ sơ
khai đúng điều chỉnh Số hồ sơ Số hồ sơ đề nghị kiểm tra tại trụ sở
NNT
2014 2015 2016
36
tăng trong năm này là 2,596 tỷ đồng và năm 2016 là 5,719 tỷ đồng. Điều này thể hiện năm 2014 là năm có nhiều sai phạm nhất về việc người nộp thuế cố tình để khai thiếu thuế cũng như vơ tình mắc phải do khơng nắm chắc luật thuế dẫn đến xảy ra tình trạng nộp thừa thuế.
Biểu đồ 4.2: Kết quả xử lý sau kiểm tra hồ sơ khai thuế tại trụ sở cơ quan thuế
Từ bảng kết quả này, ta có thể rút ra yêu cầu đối với Chi cục thuế quận Bình Thạnh là cần nâng cao công tác theo dõi kê khai thuế của các doanh nghiệp trên địa bàn để phát hiện sai sót trong việc kê khai một cách kịp thời, tuyên truyền, hướng dẫn và hỗ trợ người nộp thuế về các chính sách thuế mới cũng như các thủ tục hành chính tạo điều kiện cho người nộp thuế hiểu và nắm bắt kịp thời những thay đổi trong chính sách thuế cũng như ý thức được việc thực hiện nghĩa vụ thuế của mình.
0 20 40 60 80 100 120 0 5,000 10,000 15,000 20,000 25,000 30,000 35,000 2014 2015 2016 Hồ sơ Tỷ đồng Số hồ sơ điều chỉnh Tổng số thuế điều chỉnh tăng Tổng số thuế điều chỉnh giảm
37
4.2.3.2 Kết quả kiểm tra tại trụ sở ngƣời nộp thuế
Bảng 4.4: Kết quả xử lý sau kiểm tra thuế tại trụ sở ngƣời nộp thuế
ĐVT: Tỷ đồng
STT 2014 2015 2016
1 Kế hoạch kiểm tra Cục thuế giao (DN) 1.000 1.200 1.200 2 Số DN được kiểm tra (DN) 1.150 1.322 1.604 3 Tổng số thuế truy thu, truy hoàn và phạt 63,011 92,601 81,843 3.1 Số thuế truy thu 45 51,236 54,492 3.2 Số thuế truy hoàn 0,011 0,047 1,798
3.3 Tiền phạt 18 41,318 25,553
(Nguồn: Báo cáo tổng kết công tác thuế của Chi cục thuế quận Bình Thạnh) Qua bảng kết quả kiểm tra tại trụ sở người nộp thuế, có thể nhận thấy rằng trong những năm gần đây Chi cục thuế đã hoàn thành vượt mức kế hoạch kiểm tra được giao. Số doanh nghiệp được Chi cục thuế kiểm tra có xu hướng tăng qua mỗi năm chứng tỏ phía cơ quan thuế đã khơng ngừng chú trọng đẩy mạnh công tác kiểm tra, tăng cường kiểm tra tại doanh nghiệp và hầu hết lượng doanh nghiệp được kiểm tra phần lớn là các doanh nghiệp lỗ liên tục, có số thuế GTGT âm liên tục nhiều kỳ, có số thuế hồn thuế nhiều kỳ chưa được kiểm tra và một số doanh nghiệp trọng điểm,… Cụ thể năm 2014 bộ phận kiểm tra thuế đã kiểm tra 1.150 doanh nghiệp với tổng số thuế truy thu, truy hoàn và phạt là 63,011 tỷ đồng, trong đó số thuế truy thu chiếm phần lớn, năm 2015 số doanh nghiệp được kiểm tra tăng lên 1.322 doanh nghiệp với tổng số thuế truy thu, truy hoàn và phạt tăng thêm 29,59 tỷ đồng, tương ứng tăng 46,96% so với năm 2014. Năm 2016, chi cục thuế tiếp tục đẩy mạnh, tăng cường kiểm tra doanh nghiệp với số lượng doanh nghiệp được kiểm tra tăng vượt bậc 1.604 doanh nghiệp, với tổng mức truy thu, truy hoàn và phạt là 81,843 tỷ đồng, giảm 11,62% so với năm 2015. Có thể nói, số thuế truy thu đều chiếm phần lớn trong tổng số thuế truy thu, truy hoàn và phạt ở giai đoạn này và năm 2016 lại có số thuế truy thu cao nhất. Tuy nhiên, năm 2016 lại giảm so với năm 2015 một phần là do số tiền phạt đã sụt giảm đáng (giảm 15,765 tỷ đồng, ứng với 38,16%) do từ năm 2016 trở đi lãi suất tiền phạt chậm nộp đã giảm từ 0,05%/ngày xuống còn 0,03%/ngày trên số tiền chậm nộp (theo luật sửa đổi bổ sung tháng 4/2016). Bên cạnh đó, số thuế truy hồn lại tiếp tục
Năm Chỉ tiêu
38
tăng qua các năm và năm 2016 thu về 1,798 tỷ đồng chiếm tỷ trọng cao nhất trong 3 năm. (Biểu đồ 4.1)
Biểu đồ 4.3: Kết quả số thuế truy thu, truy hoàn và phạt giai đoạn 2014 – 2016
Bảng 4.5: Đánh giá mức độ đóng góp của công tác kiểm tra đối với việc thực hiện nhiệm vụ thu ngân sách của ngành thuế
ĐVT: Tỷ đồng Số thuế truy thu sau
kiểm tra Tổng thu nội địa
Tỷ lệ mức độ đóng góp
Năm 2014 45 2.521,543 1,78%
Năm 2015 51,236 2.956,538 1,73%
Năm 2016 54,492 3.782,322 1,44%
Qua bảng trên ta nhận thấy số thuế truy thu sau kiểm tra tại trụ sở người nộp thuế đều tăng qua mỗi năm. Tuy nhiên kết quả truy thu đạt được so với tổng thu nội địa do Chi cục thuế quận Bình Thạnh chiếm tỷ trọng khá thấp và đều giảm dần qua mỗi năm. Điều này cho thấy, mặc dù công tác kiểm tra thuế tại trụ sở người nộp thuế đang được Cơ quan thuế quan tâm và trưởng bộ phận kiểm tra thuế luôn nhắc nhở, đôn đốc công việc cho các CBCC trong Đội làm việc một cách chăm chỉ nhưng mức độ đóng góp về số thu thuế mà bộ phận kiểm tra thuế Chi cục thuế quận Bình Thạnh đem lại chưa cao.
45,000 51,236 54,492 0,011 0,047 1,798 18,000 41,318 25,553 - 10,000 20,000 30,000 40,000 50,000 60,000 2014 2015 2016 Tỷ đồng Năm
Số thuế truy thu Số thuế truy hoàn Tiền phạt
Năm
39
Bảng 4.6: Đánh giá khối lƣợng công việc kiểm tra tại trụ sở NNT mà cán bộ kiểm tra thuế đã thực hiện trong năm đánh giá.
ĐVT: DN, %
2014 2015 2016
Số DN đang hoạt động (1) 14.133 15.185 16.400
Số DN được cấp trên giao 1000 1.200 1200
Số DN đã kiểm tra (2) 1.150 1.322 1.604
Số CBCC của bộ phận kiểm tra (3) 75 101 99
Tỷ lệ DN đã kiểm tra (2)/(1) 8,14% 8,71% 9,78%
Số DN đã kiểm tra/Số CBCC của bộ phận kiểm tra
15 13 16
(Nguồn: Chi cục thuế quận Bình Thạnh) Theo chỉ thị cấp trên thì số doanh nghiệp được đưa vào kế hoạch kiểm tra phải đạt tối thiểu 60% số doanh nghiệp được giao nhiệm vụ và phải cân đối trên cơ sở nguồn nhân lực của hoạt động kiểm tra; số lượng thực tế người nộp thuế và tình hình thực tế trên địa bàn quản lý, để xác định danh sách các đối tượng cần kiểm tra.
Thực tế, cho thấy Bộ phận kiểm tra thuế tại Chi cục thuế quận Bình Thạnh đã kiểm tra doanh nghiệp vượt mức tối thiểu kế hoạch được giao và lượng doanh nghiệp được đưa vào kiểm tra ngày càng có xu hướng tăng qua mỗi năm, đó là một điều đáng khích lệ. Tuy nhiên, xét về tổng thể lượng doanh nghiệp đang hoạt động trên địa bàn quận Bình Thạnh thì tỷ lệ doanh nghiệp đã kiểm tra vẫn còn thấp và bình quân một CBCC của bộ phận kiểm tra cũng chỉ kiểm tra khoảng từ 13 DN đến 16 DN. Như vậy, khối lượng công việc kiểm tra tại trụ sở người nộp thuế mà cán bộ kiểm tra thuế đã thực hiện trong năm đánh giá (giai đoạn 2014 – 2016) chưa thực sự đạt hiệu quả, đây cũng là một trong những nguyên nhân ảnh hưởng đến mức độ đóng góp số thuế truy thucủa bộ phận kiểm tra vào số thu nội địa của Chi cục thuế.
40
Bảng 4.7: Đánh giá chất lƣợng, hiệu quả của công tác kiểm tra thuế
ĐVT: Triệu đồng, DN, %
2014 2015 2016
Số DN đã kiểm tra (1) 1.150 1.322 1.604 Số DN kiểm tra phát hiện có sai phạm (2) 1.144 1.317 1.601 Số thuế truy thu sau kiểm tra (3) 45.000 51.236 54.492 Tỷ lệ DN kiểm tra phát hiện có sai phạm
(2)/(1)
99,47% 99,62% 99,81%
Số thuế truy thu bình quân trên 1 cuộc kiểm tra (3)/(2)
39,34 38,9 34,04
Qua kết quả từ bảng trên, có thể thấy rằng đa số các doanh nghiệp được kiểm tra đều có dấu hiệu vi phạm. Như đã phân tích ở bảng trên do số lượng doanh nghiệp được kiểm tra hàng năm so với tổng doanh nghiệp đang hoạt động tại địa bàn khá thấp cho nên tình trạng trốn thuế và gian lận thuế của doanh nghiệp vẫn chưa được phát hiện và xử lý kịp thời. Tuy nhiên, giai đoạn 2014 – 2016, các CBCC cũng đã phát hiện và xử lý kịp thời vấn đề trốn thuế, sử dụng các hoá đơn, chứng từ sai quy định, cũng như các hành vi trốn tránh như sử dụng tên không thật để khai báo, sử dụng địa chỉ giả để đăng ký kinh doanh,…để đưa ra quyết định truy thu tiền thuế và kết quả đạt được đều tăng mỗi năm. Thực tế cho thấy có hơn 99% DN có hành vi vi phạm về thuế và kết quả truy thu bình quân từ một cuộc kiểm tra trong giai đoạn này khá thấp và giảm đáng kể từ năm 2014 truy thu khoảng 39,34 triệu đồng, năm 2015 giảm còn 38,9 triệu đồng và sang năm 2016 chỉ còn 34,04 triệu đồng. Điều này đã làm ảnh hưởng đến hiệu quả công tác kiểm tra thuế tại Chi cục thuế quận Bình Thạnh gây thất thu cho NSNN.
41
4.2.3.3 Cơng tác kiểm tra hồn thuế
Bảng 4.8: Kết quả kiểm tra hoàn thuế
ĐVT: Tỷ đồng
2014 2015 2016
Kiểm tra trước hoàn sau
Số hồ sơ đã giải quyết (hồ sơ) 29 32 55 Số thuế đã hoàn 56,735 54,609 112,426 Số thuế loại trừ 1,042 3,783 0
Kiểm tra sau hoàn thuế
Số hồ sơ đã giải quyết (hồ sơ) 102 104 87 Số thuế đã hoàn 205,677 138,068 214,940 Số thuế loại trừ 1,189 0,901 0
(Nguồn: Báo cáo tổng kết cơng tác thuế của Chi cục thuế quận Bình Thạnh) Hiện nay, cơng tác kiểm tra hồn thuế đang là một mối lo ngại đối với các CBCC kiểm tra nói riêng cũng như của cả Chi cục thuế nói chung vì thủ tục hồn thuế cịn nhiều bất cập. Cứ mỗi năm, lượng doanh nghiệp tăng lên ngày càng nhiều đồng nghĩa với việc một khối lượng lớn hồ sơ khai thuế sẽ được đưa vào kế hoạch kiểm tra. Do đó, việc hồn thuế rất được các đối tượng nộp thuế quan tâm theo đó cơng tác kiểm tra hồn thuế cũng sẽ được cơ quan thuế chú trọng và công việc kiểm tra hồn thuế địi hỏi các CBCC phải bỏ ra rất nhiều thời gian để xem xét các bộ hồ sơ khai thuế bao gồm tất cả các tờ khai, chứng từ có liên quan. Theo quy định Thơng tư số 99/2016/TT- BTC, đối với hồ sơ hồn thuế thuộc diện kiểm tra sau hoàn thuế nếu hồ sơ hồn thuế khơng thuộc đối tượng và trường hợp được hồn hoặc chưa đủ thơng tin để xác định thì cơ quan thuế gửi thông báo cho người nộp thuế trong vòng 3 ngày làm việc, kể từ ngày nhận đủ hồ sơ hoàn thuế. Ngược lại, nếu đủ điều kiện hồn thuế thì cơ quan thuế ban hành quietse định hoàn thuế trong thời hạn không quá 06 ngày làm việc, kể từ ngày nhận đủ hồ sơ hoàn thuế. Đối với hồ sơ hoàn thuế thuộc diện kiểm tra trước, hoàn thuế sau: cơ quan thuế tiến hành kiểm tra tại trụ sở người nộp thuế và ban hành quyết định hoàn thuế trong thời hạn không quá 40 ngày, kể từ ngày nhận đủ hồ sơ hoàn thuế. Và Kho bạc Nhà nước chi hoàn thuế cho người nộp thuế chậm nhất là 03 ngày làm việc, kể từ ngày nhận được Lệnh hoàn trả khoản thu ngân sách nhà nước,
Năm Chỉ tiêu
42
Lệnh hoàn trả kiêm bù trừ khoản thu ngân sách do cơ quan thuế chuyển đến. Tuy nhiên, trên thực tế các doanh nghiệp phải chờ khoảng 3 tháng mới có thể nhận được số tiền hồn thuế. Điều này cũng ảnh hưởng ít nhiều đến chất lượng, hiệu quả công tác kiểm tra hoàn thuế.
Biểu đồ 4.4: Kết quả kiểm tra cơng tác hồn thuế của Chi cục thuế Bình Thạnh
Qua biểu đồ trên về kết quả kiểm tra hoàn thuế tại Chi cục thuế quận Bình Thạnh trong giai đoạn 2014 - 2016, có thể thấy rằng số lượng hồ sơ đã giải quyết kểm tra hồn thuế khơng được nhiều nhưng các bộ phận kiểm tra đã không ngừng tăng lượng hồ sơ qua mỗi năm. Cụ thể, số hồ sơ đã giải quyết năm 2014 là 131 hồ sơ, năm 2015 là 136 hồ sơ và năm 2016 là 142 hồ sơ. Tuy nhiên, trong quá trình kiểm tra hồ sơ hồn thuế thì các CBCC kiểm tra cũng đã loại trừ những trường hợp khơng được hồn thu về khoản thu cho cơ quan thuế với tổng số thuế loại trừ không được hoàn năm 2014 là 2,231 tỷ đồng, năm 2015 là 4,684 tỷ đồng, riêng năm 2016 tất cả các hồ sơ hoàn thuế đã kiểm tra đều được hoàn hết với số thuế loại trừ thu về 0 đồng. Trong đó, theo báo cáo kết quả kiểm tra của Chi cục thuế, số thuế được hoàn từ các hoạt động
131 136 142 262,412 192,677 327,366 2,231 4,684 0 124 126 128 130 132 134 136 138 140 142 144 0 50,000 100,000 150,000 200,000 250,000 300,000 350,000 2014 2015 2016 Hồ sơ Tỷ đồng Năm
43
xuất khẩu chiếm phần lớn trong giai đoạn này (83% vào năm 2014; 88,12% vào năm 2015, 88,95% vào năm 2016) và số thuế hoàn từ trường hợp doanh nghiệp thành lập mới từ dự án đầu tư chiếm 15,47% vào năm 2014; 10,13% vào năm 2015 và 11,67% vào năm 2016).
Số liệu trên cho thấy rằng số thuế được hoàn lại cho doanh nghiệp trên địa bàn chủ yếu đến từ hoạt động xuất khẩu. Điều này cho thấy, khối lượng công việc kiểm tra hồn thuế tuy khơng nhiều nhưng công tác quản lý kiểm tra hoàn thuế của Chi cục thuế được thực hiện khá hiệu quả và ít có sai sót trong việc kiểm tra các loại thuế và kết quả đạt được trong năm 2016 cho thấy Chi cục thuế đã ngày càng chú trọng trong việc hỗ trợ tuyên truyền cho người nộp thuế trên địa bàn về các thủ tục hành chính trong cơng tác hồn thuế.
4.3 Đánh giá thực trạng công tác kiểm tra thuế tại Chi cục thuế quận Bình
Thạnh giai đoạn 2014 – 2016