VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TRONG DOANH NGHIỆP
Tổng quan về vốn bằng tiền
1.1.1 Khái niệm và đặc điểm
Vốn bằng tiền là toàn bộ các hình thức tiền tệ hiện thực do đơn vị sở hữu tồn tại dưới hình thái giá trị và thực hiện chức năng phương tiện thanh toán trong quá trình sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp Vốn bằng tiền là một loại tài sản mà doanh nghiệp nào cũng có và sử dụng.
Theo hình thức tồn tại vốn bằng tiền của doanh nghiệp được chia thành:
- Tiền Việt Nam: Là các loại giấy bạc do ngân hàng Nhà nước Việt Nam phát hành và được sử dụng làm phương tiện giao dịch chính thức đối với toàn bộ hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp.
-Ngoại tệ: Là các giấy bạc không phải do Ngân hàng Nhà nước Việt Nam phát hành nhưng được phép lưu hành chính thức trên thị trường Việt Nam như: Đô
La Mỹ, Đô La Hồng Kông, Bảng Anh, Yên Nhật, Mác Đức
- Vàng bạc, kim khí quý, đá quý: Là tiền thực chất tuy nhiên được lưu trữ chủ yếu là vì mục tiêu an toàn hoặc mục đích bất thường khác chứ không phải vì mục đích thanh toán trong kinh doanh.
1.1.1.2 Đặc điểm vốn bằng tiền
Trong quá trình sản xuất kinh doanh, vốn bằng tiền vừa được sử dụng để đáp ứng các nhu cầu về thanh toán các khoản nợ của doanh nghiệp hoặc mua sắm vật tư hàng hóa sản xuất kinh doanh, vừa là kết quả của việc mua bán và thu hồi các khoản nợ, chính vì vậy, quy mô vốn bằng tiền là loại vốn đòi hỏi doanh nghiệp phải quản lý hết sức chặt chẽ vì vốn bằng tiền có tính luân chuyển cao nên nó là đối tượng của sự gian lận và ăn cắp. gồm:
- Tiền tại quỹ: Bao gồm giấy bạc Việt Nam, ngoại tệ, bạc vàng, kim khí quý, đá quý, ngân phiếu đang được lưu giữ tại két của doanh nghiệp để phục vụ nhu cầu chi tiêu trực tiếp hàng ngày trong sản xuất kinh doanh.
- Tiền gửi ngân hàng: Là tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý mà doanh nghiệp đang gửi tại tài khoản của doanh nghiệp tại ngân hàng.
- Tiền đang chuyển: Là tiền trong qúa trình vận động để hoàn thành chức năng phương tiện thanh toán hoặc đang trong quá trình vận động từ trạng thái này sang trạng thái khác.
Tiền đang chuyển bao gồm tiền Việt Nam và ngoại tệ trong các trường hợp sau:
- Thu tiền mặt hoặc séc nộp thẳng cho ngân hàng.
- Chuyển tiền qua bưu điện trả tiền cho các đơn vị khác.
- Thu tiền bán hàng nộp thuế ngay cho kho bạc (giao tiền tay ba giữa doanh nghiệp, người mua hàng và kho bạc Nhà nước).
- Tiền doanh nghiệp đã lưu ý cho các hình thức thanh toán séc bảo chi, séc định mức, séc chuyển tiền
- Nguyên tắc tiền tệ thống nhất: Hạch toán kế toán phải sử dụng đơn vị tiền tệ thống nhất là “đồng Việt Nam (VND)” để tổng hợp các loại vốn bằng tiền Nghiệp vụ phát sinh bằng ngoại tệ phải quy đổi ra “đồng Việt Nam” để ghi sổ kế toán Đồng thời phải theo dõi nguyên tệ các đồng tiền đó.
-Nguyên tắc cập nhật: Kế toán phải phán ánh kịp thời chính xác số tiền hiện có và tình hình thu chi toàn bộ các loại tiền, mở sổ theo dõi chi tiết từng loại ngoại tệ theo nguyên tệ và theo đồng Việt Nam quy đổi, từng loại vàng bạc, đá quý theo số lượng, giá trị, quy cách, độ tuổi, phẩm chất, kích thước
- Nguyên tắc hoạch toán ngoại tệ: Các doanh nghiệp có sử dụng ngoại tệ trong hoạt động sản xuất kinh doanh phải quy đổi ngoại tệ ra “đồng Việt Nam” theo tỷ giá hối đoái tại ngày giao dịch (tỷ giá hối đoái giao dịch thực tế, hoặc tỷ giá giao dịch bình quân trên thị trường ngoại tệ liên Ngân hàng do Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố tại thời điểm phát sinh) để ghi sổ kế toán Đồng thời phải theo dõi nguyên tệ của các loại tiền đó Với những ngoại tệ
Hạch toán vàng, bạc, kim khí quý, đá quý phải tính ra tiền theo giá thực tế để ghi sổ và theo dõi số lượng, trọng lượng quy cách phẩm chất và giá trị của từng loại.
Lý Luận chung về kế toán vốn bằng tiền trong doanh nghiệp
1.2.1 Nhiệm vụ của kế toán vốn bằng tiền
Xuất phát từ những đặc điểm nêu trên, hạch toán kế toán vốn bằng tiền phải thực hiện các nhiệm vụ sau:
- Theo dõi tình hình thu, chi, tăng, giảm, thừa, thiếu và số hiện có của từng loại vốn bằng tiền.
- Thực hiện theo quy định của Nhà nước về chứng từ sổ sách, các phiếu thu chi
- Thông qua ghi chép vốn bằng tiền kế toán thực hiện chức năng kiểm soát, kiểm tra các trường hợp như chi tiêu lãng phí, áp dụng sai chế độ.
- Phản ánh kịp thời đầy đủ, chính xác số hiện có và tình hình biến động của vốn bằng tiền.
Kế toán tiền mặt tại quỹ
Tài khoản sử dụng để hạch toán tiền mặt tại quỹ là TK 111 – “tiền mặt” Kết cấu và nội dung phản ánh của tài khoản này bao gồm:
- Các khoản tiền mặt, ngân phiếu, ngoại tệ, kim khí quý, đá quý nhập quỹ, nhập kho.
- Số thừa quỹ khi phát hiện kiểm kê.
- Chênh lệch tỷ giá ngoại tệ tăng sau khi điều chỉnh.
- Các khoản tiền mặt, ngân phiếu, ngoại tệ, kim khí quý, đá quỹ Việt Nam, ngân phiếu tại doanh nghiệp.
- Tài khoản 1112 “Tiền ngoại tệ” phản ánh tình hình thu chi, thừa thiếu, điều chỉnh tỷ giá, tồn quỹ ngoại tệ tại doanh nghiệp quy đổi ra đồng Việt Nam.
- Tài khoản 1113 “vàng bạc kim khí quý, đá quý” phản ánh giá trị vàng bạc kim khí quý, đá quý nhập, xuất, thừa thiếu tồn quỹ theo giá mua thực tế.
Cơ sở để ghi Nợ TK111 là các phiếu thu còn cơ sở để ghi Có TK111 là các phiếu chi.
Kế toán tiền gửi Ngân hàng
Hạch toán tiền gửi ngân hàng (TGNH) được hạch toán trên tài khoản 112 –“Tiền gửi ngân hàng”.
Kết cấu và nội dung của tài khoản này như sau: Bên
Nợ: Các khoản tiền gửi vào ngân hàng Bên Có: Các khoản tiền rút ra từ ngân hàng Dư Nợ: Số tiền gửi ở ngân hàng.
Tài khoản 112 gồm 3 tài khoản cấp 2:
- Tài khoản 1121 “Tiền Việt Nam” phản ánh tình hình thu chi, thừa thiếu tồn quỹ Việt Nam, ngân phiếu tại doanh nghiệp.
- Tài khoản 1122 “Ngoại tệ” phản ánh tình ngoại tệ đang gửi tại tại ngân hàng đã quy đổi ra đồng Việt Nam.
- Tài khoản 1123 “vàng bạc kim khí quý, đá quý” phản ánh giá trị vàng bạc kim khí quý, đá quý gửi tại ngân hàng.
Kế toán tiền đang chuyển
Việc hạch toán tiền đang chuyển được thực hiện trên tài khoản 113
–“Tiền đang chuyển” Nội dung và kết cấu của tài khoản này như sau:
Bên Nợ: Tiền đang chuyển tăng trong kỳ
Bên Có: Tiền đang chuyển giảm trong kỳ
Dư Nợ: Các khoản tiền còn đang chuyển.
Tài khoản 113 có hai tài khoản cấp 2:
- TK 1131 “Tiền Việt Nam”: Phản ánh tiền đang chuyển bằng tiền Việt Nam.
- TK 1132 “Ngoại tệ”: Phản ánh tiền đang chuyển bằng ngoại tệ.
Kế toán tiền mặt tại quỹ đề nghị tạm ứng, giấy thanh toán tiền tạm ứng, hóa đơn bán hàng, biên lai thu tiền…
Phiếu thu Mẫu số 01- TT
Phiếu chi Mẫu số 02- TT
Giấy đề nghị tạm ứng Mẫu số 03- TT
Giấy thanh toán tiền tạm ứng Mẫu số 04- TT
Giấy đề nghị thanh toán Mẫu số 05- TT
Biên lại thu tiền Mẫu số 06- TT
Bảng kê vàng, bạc, kim khí quý, đá quý Mẫu số 07- TT Bảng kiểm kê quỹ (dùng cho VNĐ) Mẫu số 08a- TT Bảng kiểm kê quỹ (dùng cho ngoại tệ, vàng, bạc, kim khí quý, đá quý) Mẫu số 08b- TT
Bảng kê chi tiền Mẫu số 09- TT
Kế toán tiền gửi Ngân hàng
- Các giấy báo Có, báo Nợ, bản kê sao của ngân hàng.
- Các chứng từ khác: Séc chuyển khoản, séc định mức, séc bảo chi, ủy nhiệm chi, ủy nhiệm thu.
Kế toán tiên đang chuyển
-Giấy báo nộp tiền, bảng kê nộp séc.
- Các chứng từ gốc kèm theo khác như: Séc các loại, ủy nhiệm chi, ủy nhệm thu.
1.2.4 Phương pháp hạch toán vốn bằng tiền
1.2.4.1 Hạch toán tiền mặt tại quỹ
❖ Quy định kế toán tiền mặt tồn quỹ
- Chỉ hạch toán vào tài khoản 111 “ tiền mặt”, ngân phiếu, ngoại tệ, vàng bạc đá quý thực tế nhập quỹ.
- Các khoản tiền, vàng bạc, kim khí đá quý do đơn vị, cá nhân khác ký cược trình tự phát sinh các khoản thu, chi tiền mặt, ngân phiếu, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý, tính ra số tiền tồn quỹ tại mọi thời điểm Riêng vàng bạc, kim khí quý, đá quý nhận ký cược phải theo dõi trên một sổ riêng hoặc trên một phần sổ.
- Thủ quỹ là người chịu trách nhiệm giữ gìn bảo quản và thực hiện các nhiệm vụ xuất nhập tiền mặt, vàng bạc, kim khí quý, đá quý tại quỹ Hàng ngày thủ quỹ phải thường xuyên kiểm kê số tiền tồn quỹ thực tế và tiến hành đối chiếu với sổ quỹ, sổ kế toán Nếu có chênh lệch, kế toán và thủ quỹ phải tự kiểm tra để xác định nguyên nhân và kiến nghị biện pháp xử lý chênh lệch trên cơ sở báo cáo thừa hoặc thiếu hụt.
❖ Phương pháp hạch toán tiền mặt tại quỹ
- Phương pháp hạch toán tiền mặt - Việt Nam Đồng được thể hiện qua Sơ đồ 1.1:
Sơ đồ 1.1 Kế toán tiền mặt (VND)
Rút tiền gửi ngân hàng Gửi tiền mặt vào ngân hàng
Thu hồi các khoạn nợ Chi tạm ứng, ký c ược phải thu ký quý bằng tiền mặt
Thu hồi các khoản ký cược Đầu tư ngắn hạn, dài h ạ n ký quỹ bằng tiền mặt bằng tiền mặt
Thu hồi các khoản đầu tư TC Mua vật tư, hàng hóa,CC
Vay ngắn hạn dài hạn 334,336,338
Thanh toán nợ bằng tiền mặt
Nhận vốn góp , vốn cấp bằng tiền mặt TK 627 ,641 ,642 ,635 , 811
TK 511, 512, 515, 711 Chi phí phát sinh
Doanh thu, thu nhập khác bằng tiền mặt
-Phương pháp hạch toán tiền mặt - Ngoại tệ được thể hiện qua Sơ đồ 1.2:
Sơ đồ 1.2 Kế toán tiền mặt - Ngoại tệ
Thu nợ bằng ngoại tệ 336, 341, 342
Tỷ giá ghi sổ Tỷ giá thực tê Thanh toán nợ bằng ngoại tệ bình quân liên NH Tỷ giá ghi sổ Tỷ giá thực tê
515 635 bình quân liên NH lãi lỗ 515 635 lãi lỗ
Doanh thu, thu nhập tài chính 217, 241, 627, 642 thu nhập khác bằng ngoại tệ Mua vật tư hàng hóa
(tỷ giá thực tế hoặc BQLNH) bằng ngoai tệ
Tỷ giá ghi sổ Tỷ giá TT hoăc TGLNH
(Đồng thời ghi Nợ TK 007 ) (Đồng thời ghi Có TK 007 )
Chênh lệch tỷ giá tăng do Chênh lệch tỷ giá giạm do Đánh giá lại đánh giá lại
Sử dụng ngoại tệ cuối năm Sử dụng ngoại tệ cuối năm
1.2.4.2 Hạch toán tiền gửi ngân hàng
❖ Quy định về kế toán tiền gửi ngân hàng:
- Khi phát hành chứng từ tài khoản tiền gửi ngân hàng, các doanh nghiệp chỉ được phép phát hành trong phạm vi tiền gửi của mình Nếu phát hành quá số dư là doanh nghiệp vi phạm kỷ luật thanh toán và phải chịu phạt theo chế độ quy định Chính vì vậy, kế toán trưởng phải thường xuyên phản ánh số dư tài khoản phát hành các chứng từ thanh toán.
- Khi nhận được các chứng từ do ngân hàng gửi đến kế toán phải kiểm tra đối chiếu với các chứng từ gốc kèm theo Trường hợp có sự chênh lệch giữa số liệu trên sổ kế toán của doanh nghiệp, số liệu trên chứng từ gốc với số liệu trên chứng từ của ngân hàng thì doanh nghiệp phải báo cho ngân hàng để cùng đối chiếu, xác minh và xử lý kịp thời Nếu đến cuối kỳ vẫn chưa xác định rõ nguyên nhân thì kế toán phải ghi sổ theo giấy báo hay bản sao kê của ngân hàng Số chênh lệch được ghi váo tài khoản chờ xử lý (TK 138 – “Tài khoản thiếu chờ xử lý”, TK 338 – “Tài sản thừa chờ xử lý” ) Sang kỳ sau phải tiếp tục kiểm tra đối chiếu tìm nguyên nhân chênh lệch để điều chỉnh lại số liệu đã ghi trên sổ.
- Trường hợp doanh nghiệp mở tài khoản ngân hàng ở nhiều ngân hàng thì kế toán phải tổ chức hạch toán chi tiết theo từng ngân hàng để tiện cho việc kiểm tra đối chiếu.
- Tại những đơn vị có bộ phận phụ thuộc cần mở tài khoản chuyên thu, chuyên chi phù hợp để thuận tiện cho công tác giao dịch, thanh toán Kế toán phải mở sổ chi tiết để giám sát chặt chẽ tình hình sử dụng từng loại tiền gửi nói trên.
❖ Phương pháp hạch toán tiền gửi ngân hàng
- Phương pháp hạch toán tiền gửi Ngân hàng - Việt Nam Đồng được thể hiện qua Sơ đồ 1.3:
Sơ đồ 1.3 Kế toán tiền gửi ngân hàng - VND
Gửi tiền mặt vào ngân hàng Rút tiền gửi ngân hàng
Thu hồi các khoạn nợ Chi tạm ứng, ký cược phải thu ký quý bằng tiền gưi NH
Thu hồi các khoản ký cược
Ký quỹ bằng tiền mặt
TK121, 128, 221, 222, 223, 228 Đầu tư ngắn hạn, dài hạn
Thu hồi các khoản đầu tư
Mua vật tư, hàng hóa, CC TSCĐ bằng tiền gửi NH
Vay ngắn hạn dài hạn
Nhận vốn góp, vốn cấp bằng tiền gửi NH
Doanh thu, thu nhập bằng tiền gửi NH
334, 336, 338 Thanh toán nợ bằng tiền
TK 627, 641, 642, 635, 811 Chi phí phát sinh bằng tiền gửi NH
-Phương pháp hạch toán tiền gửi Ngân Hàng - Ngoại tệ được thể hiện qua:
Sơ đồ 1.4 Kế toán tiền gửi ngân hàng - Ngoại tệ
Thu nợ bằng ngoại tệ 336,341,342
Tỷ giá ghi sổ Tỷ giá thực tế thanh toán nợ bằng ngoại tệ bình quân liên NH Tỷ giá ghi sổ Tỷ giá thực tê
515 635 bình quân liên NH lãi lỗ 515 635 lãi lỗ
Doanh thu, thu nhập tài chính thu nhập khác bằng ngoại tệ
(tỷ giá thực tế hoặc BQLNH)
Mua vật tư hàng hóa bằng ngoai tệ
Tỷ giá ghi sổ Tỷ giá TT hoăc TGLNH
(Đồng thời ghi Nợ TK 007 )
Chênh lệch tỷ giá tăng do Đánh giá lại
Sử dụng ngoại tệ cuối năm
(Đồng thời ghi Có TK 007 )
Chênh lệch tỷ giá giạm do đánh giá lại
Sử dụng ngoại tệ cuối năm
1.2.4.3 Hạch toán tiền đang chuyển
-Phương pháp hạch toán tiền đang chuyển được thể hiện qua
Sơ đồ 1.5 Sơ đồ kế toán tiền đang chuyển
Xuất tiền hoặc chuyển tiền
Chưa nhận được giấy báo
Nhận được giấy báo có của ngân hàng
Thu nợ nộp thẳng vào NH nhưng chưa nhận được giấy báo có
Nhận được giấy báo có về số tiền đã trả
Thu tiền nộp thẳng vào NH Chênh lệch tỷ giá giảm do
Nhưng chưa nhận giấy báo có đánh giá lại số dư cuối năm
Chênh lệch tỷ giá tăng do đánh giá lại số dư cuối năm
1.2.5 Các hình thức ghi sổ kế toán
Hiện nay có 5 hình thức ghi sổ kế toán:
❖ Hình thức kế toán Nhật ký chung.
❖ Hình thức kế toán Nhật ký - Sổ cái.
❖ Hình thức kế toán chứng từ ghi sổ.
❖ Hình thức sổ kế toán Nhật ký - chứng từ.
❖ Hình thức kế toán trên máy vi tính.
Mỗi hình thức ghi sổ có cách vào sổ và trình tự luân chuyển chứng từ khác nhau, do đó với mỗi hình thức ghi sổ kế toán vốn bằng tiền cũng có những đặc điểm khác nhau Sau đây là trình tự ghi sổ kế toán vốn bằng tiền theo các hình thức ghi sổ khác nhau:
1.2.5.1 Hình thức kế toán Nhật ký chung Đặc trưng cơ bản của hình thức kế toán Nhật ký chung: Tất cả các nghiệp vụ kinh tế tài chính phát sinh đều phải được ghi vào sổ Nhật ký mà trọng tâm là sổ Nhật ký chung, theo trình tự thời gian phát sinh và theo nội dung kinh tế của nghiệp vụ đó Sau đó lấy số liệu trên sổ Nhật ký để ghi Sổ cái theo từng nghiệp vụ kinh tế phát sinh.
Hình thức kế toán Nhật ký chung gồm các loại sổ chủ yếu sau: - Sổ Nhật ký chung, sổ Nhật ký đặc biệt.
- Các sổ, thẻ kế toán chi tiết.
Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng hoặc định kỳ Quan hệ đối chiếu, kiểm tra
Sơ đồ 1.6: Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán Nhật ký chung
1.2.5.2 : Hình thức kế toán Nhật ký - sổ cái: Đặc trưng cơ bản của hình thức kế toán Nhật ký - sổ cái: Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh được kết hợp ghi chép theo trình tự thời gian và theo nội dung kinh tế trên cùng một quyển sổ kế toán tổng hợp duy nhất là sổ Nhật ký - Sổ cái Căn cứ ghi vào sổ Nhật ký - sổ cái là các chứng từ kế toán hoặc Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại.
Hình thức kế toán Nhật ký - sổ cái gồm các loại sổ kế toán sau: - Nhật ký- sổ cái:
- Các sổ, thẻ kế toán chi tiết.
Sổ nhật ký đặc biệt
Bảng tổng hợp chi tiết
Bảng cân đối số phát sinh
Sổ, thẻ kế toán chi tiết
NHẬT KÝ – SỔ CÁI Bảng tổng hợp chi tiết
Ghi chú: Ghi hàng ngày
Ghi cuối tháng Đối chiếu, kiểm tra
Sơ đồ 1.7: Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán Nhật ký – Sổ cái
1.2.5.3 : Hình thức kế toán chứng từ ghi sổ: Đặc trưng cơ bảncủa hình thức kế toán chứng từ ghi sổ: Căn cứ trực tiếp để ghi sổ kế toán tổng hợp là "chứng từ ghi sổ" Việc ghi sổ kế toán tổng hợp bao
Sổ quỹ tiền mặt, tiền gửi ngân hàng
Bảng tổng hợp kế toán chứng từ cùng loại
Sổ, thẻ kế toán chi tiết
Bảng cân đối số phát sinh
Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ
Sổ quỹ Bảng tổng hợp chứng từ cùng loại
Bảng tổng hợp chi tiết
Chứng từ ghi sổ kèm, phải được kế toán trưởng ký duyệt trước khi ghi sổ kế toán.
Hình thức kế toán chứng từ ghi sổ gồm có các loại sổ kế toán sau: - Chứng từ ghi sổ.
- Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ - Sổ cái.
- Các sổ, thẻ kế toán chi tiết.
Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu, kiểm tra
Sơ đồ 1.8: Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán chứng từ ghi sổ
Chứng từ kế toán và các bảng phân bổ
Sổ, thẻ kế toán chi tiết
Bảng tổng hợp chi tiết Báo cáo tài chính
1.2.5.4 : Hình thức sổ kế toán Nhật ký - Chứng từ: Đặc trưng cơ bản của hình thức kế toán Nhật ký - Chứng từ (NKCT):
- Tập hợp và hệ thống hóa các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo bên Có của các tài khoản kết hợp với các nghiệp vụ phát triển kinh tế theo đó các tài khoản đối ứng Nợ.
THỰC TRẠNG TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐỒ HỘP HẠ LONG
2.1.Giới thiệu khái quát về công ty Cổ phần Đồ hộp Hạ Long
2.1.1 Lịch sử hình thành và phát triển của Công ty cổ phần Đồ hộp Hạ Long
- Tên công ty : Công ty cổ phần Đồ hộp Hạ Long.
- Tên giao dịch : HALONG CANFOCO.
- Địa chỉ : Số 71 Lê Lai, Ngô Quyền, Hải Phòng.
Công ty cổ phần Đồ hộp Hạ Long tiền thân là nhà máy cá hộp Hạ Long, được xây dựng năm 1957 Năm 1977, công ty đổi tên thành Nhà Máy Chế biến Thủy sản Hải phòng, là thành viên và là cơ sở để thành lập Xí nghiệp Liên hợp Thủy sản Hạ Long, Hải Phòng Năm 1999, công ty trở thành Công ty cổ phần Đồ Hộp
Hạ Long theo quyết định số 256/1998QĐTTg của Thủ tướng Chính phủ ngày 31/12/1998.
Các lĩnh vực sản xuất kinh doanh chủ yếu :
Công ty sản xuất, chế biến các sản phẩm thực phẩm đóng hộp; các mặt hàng thủy sản, nông sản, thực phẩm; các chế phẩm từ rong biển, các chế phẩm đặt biệt có nguồn gốc tự nhiên như dầu cá Ngoài việc sản xuất, kinh doanh các sản phẩm thực phẩm chế biến, công ty còn sản xuất, kinh doanh thực phẩm tươi sống, thực phẩm đặc sản, thức ăn nhanh và các sản phẩm thức ăn chăn nuôi. Ngoài ra, công ty còn có các hoạt động liên doanh, cho thuê mặt bằng, kinh doanh dịch vụ tổng hợp khác; kinh doanh xuất, nhập khẩu trực tiếp; kinh doanh xăng, dầu, ga và khí hóa lỏng ; cho thuê kho tàng, bến bãi, nhà văn phòng làm việc
Thị trường và chiến lược cạnh tranh :
*Về sức cạnh tranh: Trong giai đoạn hiện nay, cùng với sự phát triển của các nhà sản xuất thực phẩm trong nước, các nhà phân phối hàng hóa nhập khẩu cũng đã đưa ra thị trường nhiều loại hàng hóa thực phẩm đáp ứng các yêu cầu tiêu dùng của mọi tầng lớp nhân dân Điều này làm tăng thêm tính cạnh tranh của các nhà cung cấp thực phẩm chế biến trên thị trường trong đó có công ty Cổ phần Đồ hộp
Công ty Cổ phần Đồ hộp Hạ Long đang tích cực đổi mới mạnh mẽ cả về chất và lượng, tiếp tục đầu tư nâng cao năng lực sản xuất cả về công nghệ, trang thiết bị và nhà xưởng theo HACCP; đáp ứng các yêu cầu cao về vệ sinh an toàn thực phẩm, đẩy mạnh nghiên cứu đưa ra thị trường các sản phẩm mới đáp ứng nhu cầu tiêu dùng, mở rộng thêm thị trường để tăng thị phần, gia tăng doanh số, tham gia cạnh tranh bình đẳng, bảo đảm sự phát triển bền vững cho công ty.
2.1.2 Cơ cấu tổ chức sản xuất, kinh doanh tại Công ty cổ phần Đồ hộp Hạ Long
Công ty cổ phần Đồ hộp Hạ Long chuyên sản xuất, chế biến đồ hộp như thịt hộp (Pate gan, thịt lợn xay, thịt lợn hấp, thịt bò,…); cá hộp (Cá xuất khẩu, cá nội địa,…); rau quả hộp Ngoài ra, còn sản xuất, chế biến các mặt hàng khác như chả cá, cá đông, salami, giò, lạp xường, xúc xích đông lạnh… Halong Canfoco cũng là một trong những cơ sở đầu tiên tại Việt Nam sản xuất các mặt hàng đặc biệt như: viên nang dầu cá, gelatin, agar-agar Một số sản phẩm cao cấp của Công ty đã tạo ấn tượng tốt trên thị trường khó tính như: cá ngừ vây vàng ngâm dầu hướng dương, cá ngừ vây vàng dạng xé, cá ngừ thịt trắng ngâm dầu hướng dương…
Quy trình sản xuất (SX) các sản phẩm (SP) chính của công ty đều là quy trình khép kín, được thể hiện qua sơ đồ 2.1
Bảo ôn Kiểm tra chất lượ ng
Dán nhãn, dập ngày tháng Đóng kiện
Phối trộn gia vị Xếp hộp
Xử lí NL Rửa NL, vỏ
Sơ đồ 2.1 – Quy trình các công đoạn chế biến đồ hộp – sản phẩm chính của
Các loại SP đóng hộp từ thịt gia cầm, gia súc, thuỷ hải sản, … được SX từ nguồn nguyên liệu theo tiêu chuẩn Việt Nam và quốc tế Các loại thủy hải sản phải được phòng kiểm tra chất lượng giám định mới được đưa vào sản xuất chế biến.
SP đóng hộp được SX theo trình tự các bước của quy trình công nghệ bao gồm: bắt đầu từ công đoạn xử lý nguyên liệu như: rửa sạch - pha lọc - cắt miếng - xử lý gia vị - tiến hành phối chế Nếu SP dạng nhuyễn thì sẽ được xay - băm - đồng hoá. Các loại nguyên liệu sau khi xử lý, phối chế được định lượng vào hộp - bài khí - ghép kín nắp - thanh trùng - bảo ôn trong kho ấm một thời gian được quy định từ 15 - 20 ngày để kiểm tra và loại trừ những SP kém chất lượng - sau đó tiến hành dán nhãn, bao gói, bảo quản sản phẩm và cuối cùng là tổ chức lưu thông phân phối.
Sản phẩm đóng hộp được đựng trong hộp kim loại, phía trong vỏ hộp được sơn phủ một lớp vecni emay chịu đạm, ngăn cách giữa SP với kim loại vỏ hộp Phía ngoài vỏ hộp đựng sơn phủ lớp vecni chống rỉ ăn mòn vỏ hộp Hộp được các thông tin khác về SP Sau khi dán nhãn hàng hoá, Công ty đóng kiện hàng và gửi đến các trung tâm tiêu thụ.
2.1.3 Tổ chức bộ máy quản lý
Bộ máy quản lí của công ty được tổ chức theo mô hình trực tuyến – chức năng, thể hiện qua sơ đồ 2.2
Sơ đồ 2.2 Sơ đồ tổ chức Công ty Cổ phần Đồ hộp Hạ Long ĐẠI HỘI ĐỒNG CỔ ĐÔNG
HỘI ĐỒNG QUẢN TRỊ BAN KIỂM SOÁT
Tiểu ban Chiến lược & đầu t ư
Tiểu ban Tài chính Tiểu ban Công bố thông tin TỔNG GIÁM ĐỐC
THƯỜNG TRỰC PHÓ TỔNG GIÁM ĐỐC
TÀI CHÍNH GĐ TT R&D GĐ CƠ ĐIỆN
Marketing và hỗ trợ bán hàng
-P TCHC -P Bảo vệ Quân sự -P XNK &
MTV TP ĐHHL -Xưởng Quảng Nam
-P Kế hoạch cung ứng -Xưởng CB 1 -Xưởng CB 2 -Xưởng CB 3 -Xưởng CB 4 -Xưởng CB 6 -Trường mầm non -Văn phòng Công đoàn
-Trung tâm nghiên cứu và phát triển sản phẩm (Trung tâm R&D)
-P Kỹ thuật Cơ điện -Ngành lạnh-điện- nước -Ngành Giấy in -Ban quản lý MT -Ban quản lý dự án
Chức năng của từng bộ phận: Đại hội đồng cổ đông: Gồm tất cả các cổ đông có quyền biểu quyết, là cơ quan quyền lực cao nhất của Công ty, quyết định những vấn đề được Luật pháp và điều lệ Công ty quy định Đặc biệt, Đại hội đồng cổ đông có trách nhiệm đưa ra những chính sách dài hạn và ngắn hạn về việc phát triển của Công ty, quyết định về cơ cấu vốn, bầu ra bộ máy quản lý và điều hành sản xuất kinh doanh của Công ty.
Hội đồng quản trị: Là cơ quan quản lý cao nhất của Công ty, Hội đồng Quản trị chịu trách nhiệm trước Đại hội đồng cổ đông, có toàn quyền nhân danh Công ty để quyết định mọi vấn đề liên quan đến mục đích, quyền lợi của Công ty, trừ những vấn đề thuộc thẩm quyền của Đại hội đồng cổ đông HĐQT có trách nhiệm giám sát Tổng Giám đốc điều hành và những người quản lý khác.
Ban kiểm soát: Là cơ quan trực thuộc Đại hội đồng cổ đông, do Đại hội đồng cổ đông bầu ra Ban Kiểm soát có nhiệm vụ kiểm tra tính hợp lý, hợp pháp trong điều hành hoạt động kinh doanh, báo cáo tài chính của Công ty Ban kiểm soát hoạt động độc lập với Hội đồng quản trị và Ban Tổng Giám đốc.
Ban Tổng Giám đốc: Tổng Giám đốc (TGĐ) là người điều hành và có quyền quyết định cao nhất về tất cả các vấn đề liên quan đến hoạt động hàng ngày của Công ty và chịu trách nhiệm trước Hội đồng quản trị, Đại hội đồng cổ đông Các Phó Tổng Giám đốc là người giúp việc cho TGĐ và chịu trách nhiệm trước TGĐ.
Các phòng ban trong công ty và các Chi nhánh trực thuộc:
Các Chi nhánh được kinh doanh thêm những mặt hàng phù hợp với quy định trong Giấy phép kinh doanh của Công ty, chấp hành các nội quy, quy chế và sự phân cấp của Công ty, pháp luật Nhà nước.
- Chi nhánh Quảng Nam là đơn vị trực thuộc Công ty thực hiện chế độ hạch toán phụ thuộc có nhiệm vụ tổ chức liên kết kinh doanh sản xuất, thu gom, sơ chế và cung ứng nguyên vật liệu phục vụ sản xuất của Công ty.
KT TSCĐ, KT tiêu thụ, chi phí, xác định KQKD
KT các loại nguồn vốn
KT tiền mặt, KT tiền lương
Các phân xưởng sản xuất chế biến được tổ chức theo từng ngành hàng, đứng đầu là các Quản đốc, có nhiệm vụ triển khai, tổ chức sản xuất theo yêu cầu của Ban Giám đốc Các phân xưởng phụ trợ, kho hàng là các đơn vị đảm bảo cho việc tổ chức sản xuất được hoàn thiện.
MỘT SỐ Ý KIẾN NHẰM HOÀN THIỆN TỔ CHỨC KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐỒ HỘP HẠ LONG
Đánh giá về tổ chức kế toán vốn bằng tiền tại Công ty cổ phần Đồ hộp Hạ Long
Trong suốt quá trình sản xuất kinh doanh của Công ty từ khi thành lập đến nay, công ty đã trải qua biết bao những khó khăn để tồn tại cạnh tranh và phát triển Trong suốt những năm qua ban lãnh đạo công ty cùng toàn thể cán bộ công nhân viên đã từng bước tháo gỡ những khó khăn, vượt qua thử thách, dần khẳng định vị trí của mình Đó là kết quả phần đấu bền bỉ, liên tục trong toàn công ty Kết quả đó không chỉ đơn thuần là sự tăng trưởng về mặt vật chất mà còn là sự lớn mạnh toàn diện về trình độ quản lí, làm việc của công ty Điều đó mang lại công ăn việc làm cho những người lao động và khóp phần không nhỏ vào ngân sách nhà nước.
Công ty đang tích cực đổi mới mạnh mẽ cả về chất và lượng, tiếp tục đầu tư ngân cao năng lực sản xuất cả về công nghệ trang thiết bị và nhà xưởng theo HACCP; đáp ứng các yêu cầu cao về vệ sinh an toàn thực phẩm, đẩy mạnh nghiên cứu đưa ra thị trường các sản phẩm mới đáp ứng nhu cầu tiêu dùng, mở rộng thêm thị trường để tăng thị phần, gia tăng doanh số, tham gia cạnh tranh bình đẳng, bảo đảm sự phát triển bèn vững cho công ty Đó chính là chiến lược cạnh tranh của công ty trong giai đoạn hiện nay.
Về mô hình quản lý sản xuất kinh doanh và công tác kế toán của công ty phù hợp với điều kiện sản xuất kinh doanh của công ty Mô hình này được nghiên cứu rất khoa học, từ công việc hạch toán ban đầu đến việc kiểm tra hợp lý các chứng từ kế toán nhằm đảm bảo số liệu hạch toán có căn cứ hợp lý, tránh viên kế toán chịu trách nhiệm của mình cần làm, chủ động, thành thạo trong việc, phối hợp được với các bộ phận khác, cung cấp thông tin kế toán đầy đủ, kịp thời, phục vụ có hiệu quả cho các hoạt động khác của công ty, hoàn thành yêu cầu báo cáo định kỳ của các ban lãnh đạo công ty và nghĩa vụ nộp ngân sách Nhà nước.
Hình thức kế toán phù hợp với mô hình công ty Tại công ty đang áp dụng hình thức kế toán Nhật ký chung, đây là hình thức kế toán khá đơn giản, dễ thực hiện, hệ thống sổ sách gọn nhẹ, thích hợp với mọi đơn vị hạch toán.
3.1.2 Đánh giá về tổ chức kế toán vốn bằng tiền tại Công ty Cổ phần Đồ hộp Hạ Long
❖ Về tổ chức bộ máy kế toán
Bộ máy kế toán của công ty được tổ chức theo mô hình phân tán, phân thành cấp : kế toán văn phòng công ty và kế toán tại các chi nhánh Tại văn phòng công ty và tại các chi nhánh đều có sổ sách và báo cáo kế toán riêng Cuối kì, các chi nhánh gửi báo cáo lên văn phòng công ty để kế toán trưởng tại văn phòng công ty lập báo cáo tài chính hợp nhất.
Công ty cổ phần Đồ hộp Hạ Long là một công ty lớn, địa bàn kinh doanh rộng, phân tán Trong điều kiện này, công ty buộc phải phân cấp tổ chức kế toán
Do đó, công ty đã lựa chọn mô hình kế toán phân tán Theo em, đây là sự lựa chọn hết sức đúng đắn Mô hình này sẽ giúp giảm bớt sự cồng kềnh về bộ máy nhân sự, mà vẫn đảm bảo cho việc chỉ đạo tại chỗ của đơn vị cấp trên đối với đơn vị cấp dưới được chặt chẽ Với mô hình này, công tác kế toán tại văn phòng công ty cũng như tại các chi nhánh sẽ dễ dàng thực hiện hơn Đặc biệt, trong điều kiện vốn bằng tiền của công ty thường xuyên biến động rất lớn thì công tác kế toán vốn bằng tiền của công ty sẽ dễ thực hiện và theo dõi hơn.
❖ Về tổ chức, vận dụng hệ thống chứng từ, tài khoản kế toán
Công ty tổ chức vận dụng hệ thống chứng từ và tài khoản ban hành theo Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 đã được sửa đổi, bổ sung theo qui định tại thông tư 244/2009/TT-BTC ngày 31/12/2009 của Bộ trưởng Bộ tài chính. một số tiểu khoản riêng để phù hợp với hoạt động sản xuất, kinh doanh và công tác kế toán của mình.
Tại Công ty cổ phần Đồ hộp Hạ Long, mỗi nghiệp vụ kinh tế phát sinh đều có đầy đủ các chứng từ liên quan, đảm bảo cho công tác kế toán được thực hiện đúng đắn và việc kiểm tra, đối chiếu số liệu diễn ra dễ dàng, chính xác.
❖ Về sổ sách kế toán
Kế toán tổng hợp đã mở đầy đủ các sổ sách cần thiết để theo dõi thu chi tiền mặt, tiền gửi ngân hàng như: sổ quỹ tiền mặt, sổ tiền gửi ngân hàng, sổ cái tiền mặt, sổ cái tiền gửi ngân hàng Điều đó thể hiện trong việc tổ chức hạch toán tiền mặt và tiền gửi ngân hàng Các số liệu trên sổ sách có tính đối chiếu cao, đáp ứng kịp thời và đầy đủ nhu cầu về vốn cho sản xuất kinh doanh.
❖ Về cập nhật thông tin
Kế toán thường xuyên nắm vững và vận dụng những thông tư, quyết định mới của Bộ tài chính và công tác hạch toán vốn bằng tiền.
❖ Về đội ngũ cán bộ công nhân viên Đội ngũ kế toán có tinh thần trách nhiệm, năng động, nhiệt tình Các nhân viên kế toán đã hoàn thành nhiệm vụ mà ban quản lý công ty đã giao cho, chịu khó cập nhật những thay đổi mới của chế độ kế toán để áp dụng vào công ty Công ty còn luôn quan tâm đến việc nâng cao trình độ của cán bộ công nhân viên trong toán Công ty nói chung và trong phòng kế toán nói riêng bằng cách gửi nhân viên đi học các lớp đào tạo nâng cao trình độ chuyên môn nghiệp vụ mở rộng tầm hiểu biết đáp ứng kịp thời những thay đổi của chế độ kế toán hiện hành.
❖ Công tác kế toán tài chính
3.1.2.1 Ưu điểm
❖ Về vấn đề ứng dụng tin học trong công tác kế toán
Ngày nay cùng với sự phát triển của xã hội nền sản xuất cũng không ngừng phát triển Để đáp ứng các yêu cầu về công tác quản lý đòi hỏi phải đảm bảo chất lượng cũng như khối lượng thông tin hạch toán ngày càng tăng Đặc biệt là công tác quản trị doanh nghiệp trong cơ chế thị trường canh tranh nhưhiện nay, đòi hỏi khối lượng thông tin phải chính xác, kịp thời để đưa ra những quyết định đúng đắn Tất cả những điều này thể hiện sự cần thiết phải sử dụng máy vi tính trong công tác quản trị doanh nghiệp, nhất là phần mềm kế toán đối với công tác kế toán nói chung và công tác kế toán vốn bằng tiền nói riêng.
❖ Về quy trình luân chuyển chứng từ và hạch toán kế toán
Về cơ bản, mọi chứng từ đều được luân chuyển giữa các phòng ban đúng theo trình tự Tuy nhiên, giữa các phòng ban không có phiếu giao nhận chứng từ, vì thế khi xảy ra mất mát chứng từ sẽ rất khó xử lý.
❖ Về sổ sách kế toán
Công ty chưa sử dụng bảng kê thu, chi tiền nên không liệt kê được các khoản đã thu, chi gây khó khăn cho việc quản lý, đối chiếu và kiểm tra số liệu.
❖ Về việc quản lý quỹ tiền mặt
Hàng tháng, Công ty chưa tiến hành kiểm kê quỹ tiền mặt để xác định số tiền tồn quỹ thực tế và số thừa, thiếu so với sổ quỹ, trên cơ sở đó có biện pháp tăng cường và quản lý quỹ, tìm ra nguyên nhân của sự chênh lệch đó, tránh được thất thoát về tiền, đưa ra những biện pháp quản lý quỹ tốt nhất và đạt hiệu quả cao hơn.
❖ Về hệ thống tài khoản Địa bàn hoạt động của Công ty trải rộng trên toàn quốc nên việc thanh toán gặp nhiều khó khăn do điều kiện đại lý Đôi khi thủ tục thanh toán đã được thực hiện nhưng chưa nhận được giấy báo có hay bản sao kê của ngân hàng nhưng hiện nay Công ty lại không sử dụng TK 113 - tiền đang chuyển để theo dõi Điều này không phản ánh đúng trách nhiệm quản lý vốn.
3.2.Một số ý kiến nhằm góp phần hoàn thiện tổ chức kế toán vốn bằng tiền tại công ty cổ phần Đồ hộp Hạ Long
3.2.1 Sự cần thiết phải hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền tại công ty
Vốn bằng tiền là cơ sở, là tiền đề đầu tiên cho một doanh nghiệp hình thành và tồn tại, là điều kiện cơ bản để doanh nghiệp hoàn thành cũng như thực hiện quá trình sản xuất kinh doanh của mình Trong điều kiện hiện nay phạm vi hoạt động của doang nghiệp không còn bị giới hạn ở trong nước mà đã được mởrộng, tăng cường hợp tác với nhiều nước trên thế giới Do đó, quy mô và kết cấu của vốn bằng tiền rất lớn và phức tạp, việc sử dụng và quản lý chúng có ảnh hưởng lớn đến hiệu quả sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp Bởi vậy, công tác kế toán vốn bằng tiền là vô cùng quan trọng Mỗi công ty đều có những hạn chế nhất định, nếu không khắc phục chúng thì sẽ ảnh hưởng theo hướng tiêu cực tới hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty Việc hoàn thiện này sẽ giúp cho công ty hạch toán được đầy đủ và chi tiết hơn các nghiệp vụ phát sinh trong kỳ, đồng thời lập đầy đủ sổ sách kế toán, qua đó cung cấp đầy đủ, chi tiết, kịp thời các thông tin cần thiết cho Ban quản lý của công ty và các đối tượng khác có liên quan.
3.2.2 Một số biện pháp góp phần hoàn thiện tổ chức kế toán vốn bằng tiền tại công ty
Qua phần thực trạng tổ chức kế toán vốn bằng tiền của công ty có thể thấy: Nhìn chung công tác quản lý là tốt, tuân thủ kế toán hiện hành Tuy nhiên còn một số vấn đề còn tồn tại trong kế toán vốn bằng tiền cần hoàn thiện để nâng cao hiệu quả sản xuất kinh doanh.
Là sinh viên thực tập tại công ty Cổ phần Đồ hộp Hạ Long, sau một thời gian tìm hiểu về phần hành kế toán nói chung và đi sâu vào tìm hiểu về phần hành kế toán vốn bằng tiền nói riêng Với mong muốn đóng góp một phần công sức nhỏ bé của mình vào công việc hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng
Công tác quản lý quỹ tiền mặt
➢ Ý kiến 1: Công ty cần phải tiến hành kiểm kê quỹ thường xuyên, định kỳ vào cuối quý, cuối năm Khi cần thiết có thể kiểm kê quỹ đột xuất hoặc khi bàn giao quỹ Việc kiểm kê quỹ theo từng loại tiền trong quỹ có ưu điểm: giúp cho các nhà quản lý nắm bắt được số tiền tồn quỹ thực tế, số tiền thừa thiếu so với sổ quỹ dể có biện pháp tăng cường quản lý quỹ tốt hơn Xác định sốtiền mặt tồn quỹ sẽ có biện pháp thu hồi nợ hoặc thanh toán bớt tiền hàng.
Khi tiến hành kiểm kê quỹ phải lập bảng kiểm kê quỹ trong đó thủ quỹ và kế toán là các thành viên, bản kiểm phải ghi rõ số hiệu chứng từ và thời điểm kiểm kê ( giờ ngày tháng năm) Trước khi kiểm kê quỹ, thủ quỹ phải ghi sổ tất cả phiếu thu, phiếu chi và số dư tồn quỹ đến thời điểm kiểm kê quỹ.
Khi tiến hành kiểm kê phải kiểm kê riêng từng loại tiền có trong quỹ Khi có sự chênh lệch phải ghi rõ nguyên nhân thừa thiếu và báo cáo giám đốc doanh nghiệp xem xét, giải quyết.
Công ty nên sử dụng bảng kiểm kê quỹ theo chế độ kế toán hiện hành: Đơn vị: Mẫu số 08a - TT Địa chỉ: (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày
Hôm nay, vào giờ ngày tháng năm
- Ông/ Bà Đại diện kế toán
- Ông/ Bà Đại diện thủ quỹ
Cùng tiến hành kiểm kê quỹ tiền mặt kết quả như sau:
STT Diễn giải Số lượng (tờ) Số tiền
I Số dư theo sổ quỹ X
II Số kiểm kê thực tế X
III Chênh lệch (III=I-II) X
Kết luận sau khi kiểm kê quỹ:
CÔNG TY CỔ PHẦN ĐỒ HỘP HẠ LONG Mẫu số 08a-TT
Số 71 Lê Lai, Ngô Quyền, Hải Phòng (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày
Hôm nay, vào 14 giờ 00 ngày 31 tháng 12 năm 2013
- Ông/ Bà Đại diện kế toán
- Ông/ Bà Đại diện thủ quỹ
Cùng tiến hành kiểm kê quỹ tiền mặt kết quả như sau:
STT Diễn giải Số lượng (tờ) Số tiền
I Số dư theo sổ quỹ 434.354.426
II Số kiểm kê thực tế 434.354.000
III Chênh lệch (III=I-II) 426
