3. Cho điểm của cán bộ hướng dẫn (ghi bằng cả số và chữ):
3.2. Một số ý kiến nhằm góp phần hoàn thiện tổ chức kế toán vốn bằng tiền tạ
3.2.2. Một số biện pháp góp phần hoàn thiện tổ chức kế toán vốn bằng tiền tạ
tại công ty cổ phần Đồ hộp Hạ Long
3.2.1. Sự cần thiết phải hồn thiện cơng tác kế tốn vốn bằng tiền tại công ty ty
Vốn bằng tiền là cơ sở, là tiền đề đầu tiên cho một doanh nghiệp hình thành
và tồn tại, là điều kiện cơ bản để doanh nghiệp hồn thành cũng như thực hiện
q trình sản xuất kinh doanh của mình. Trong điều kiện hiện nay phạm vi hoạt động của doang nghiệp khơng cịn bị giới hạn ở trong nước mà đã được mởrộng, tăng cường hợp tác với nhiều nước trên thế giới. Do đó, quy mơ và kết cấu của vốn bằng tiền rất lớn và phức tạp, việc sử dụng và quản lý chúng có ảnh hưởng lớn đến hiệu quả sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp. Bởi vậy, công tác kế tốn vốn bằng tiền là vơ cùng quan trọng. Mỗi cơng ty đều có những hạn chế nhất định, nếu khơng khắc phục chúng thì sẽ ảnh hưởng theo hướng tiêu cực tới hoạt động sản xuất kinh doanh của cơng ty. Việc hồn thiện này sẽ giúp cho cơng ty hạch tốn được đầy đủ và chi tiết hơn các nghiệp vụ phát sinh trong kỳ, đồng thời
lập đầy đủ sổ sách kế tốn, qua đó cung cấp đầy đủ, chi tiết, kịp thời các thông
tin cần thiết cho Ban quản lý của công ty và các đối tượng khác có liên quan.
3.2.2. Một số biện pháp góp phần hồn thiện tổ chức kế tốn vốn bằng tiền tại công ty tại công ty
Qua phần thực trạng tổ chức kế toán vốn bằng tiền của cơng ty có thể thấy: Nhìn chung cơng tác quản lý là tốt, tuân thủ kế toán hiện hành. Tuy
nhiên còn một số vấn đề còn tồn tại trong kế toán vốn bằng tiền cần hoàn thiện để nâng cao hiệu quả sản xuất kinh doanh.
Là sinh viên thực tập tại công ty Cổ phần Đồ hộp Hạ Long, sau một thời
gian tìm hiểu về phần hành kế tốn nói chung và đi sâu vào tìm hiểu về phần
hành kế toán vốn bằng tiền nói riêng. Với mong muốn đóng góp một phần
Công tác quản lý quỹ tiền mặt
➢ Ý kiến 1: Công ty cần phải tiến hành kiểm kê quỹ thường xuyên, định kỳ
vào cuối quý, cuối năm. Khi cần thiết có thể kiểm kê quỹ đột xuất hoặc khi bàn
giao quỹ. Việc kiểm kê quỹ theo từng loại tiền trong quỹ có ưu điểm: giúp cho
các nhà quản lý nắm bắt được số tiền tồn quỹ thực tế, số tiền thừa thiếu so với sổ
quỹ dể có biện pháp tăng cường quản lý quỹ tốt hơn. Xác định sốtiền mặt tồn quỹ sẽ có biện pháp thu hồi nợ hoặc thanh toán bớt tiền hàng.
Khi tiến hành kiểm kê quỹ phải lập bảng kiểm kê quỹ trong đó thủ quỹ và
kế tốn là các thành viên, bản kiểm phải ghi rõ số hiệu chứng từ và thời điểm kiểm kê ( giờ....ngày....tháng....năm). Trước khi kiểm kê quỹ, thủ quỹ phải ghi sổ tất cả phiếu thu, phiếu chi và số dư tồn quỹ đến thời điểm kiểm kê quỹ.
Khi tiến hành kiểm kê phải kiểm kê riêng từng loại tiền có trong quỹ.
Khi có sự chênh lệch phải ghi rõ nguyên nhân thừa thiếu và báo cáo giám đốc
doanh nghiệp xem xét, giải quyết.
Đơn vị: .......................... Mẫu số 08a - TT
Địa chỉ: ......................... (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC)
BẢNG KIỂM KÊ QUỸ
(Dùng cho VND)
Hôm nay, vào giờ...ngày...tháng...năm... Chúng tơi gồm:
- Ơng/ Bà.......................................Đại diện kế tốn - Ơng/ Bà.......................................Đại diện thủ quỹ - Ông/ Bà:.......................................Đại diện........... Cùng tiến hành kiểm kê quỹ tiền mặt kết quả như sau:
STT Diễn giải Số lượng (tờ) Số tiền
A B 1 2
I Số dư theo sổ quỹ X ...
II Số kiểm kê thực tế X ... 1 Trong đó: - Loại 2 - Loại 3 - Loại 4 - Loại 5 .................
III Chênh lệch (III=I-II) X
Lý do: + Thừa:..................................................................................................... + Thiếu:....................................................................................................
CÔNG TY CỔ PHẦN ĐỒ HỘP HẠ LONG Mẫu số 08a-TT
Số 71 Lê Lai, Ngơ Quyền, Hải Phịng (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC)
BẢNG KIỂM KÊ QUỸ
(Dùng cho VND)
Hôm nay, vào 14 giờ 00 ngày 31 tháng 12 năm 2013 Chúng tơi gồm:
- Ơng/ Bà.......................................Đại diện kế tốn - Ơng/ Bà.......................................Đại diện thủ quỹ - Ơng/ Bà:.......................................Đại diện........... Cùng tiến hành kiểm kê quỹ tiền mặt kết quả như sau:
STT Diễn giải Số lượng (tờ) Số tiền
A B 1 2
I Số dư theo sổ quỹ 434.354.426
II Số kiểm kê thực tế 434.354.000 1 Trong đó: - Loại 500.000 527 263.500.000 2 - Loại 200.000 435 87.000.000 3 - Loại 100.000 578 57.800.000 4 - Loại 50.000 502 25.100.000 5 ................. … …
III Chênh lệch (III=I-II) 426
Lý do: + Thừa:..................................................................................................... + Thiếu:....................................................................................................
Kết luận sau khi kiểm kê quỹ: Số tiền theo sổ quỹ tại quỹ đúng với số kiểm kê.
KẾ TOÁN TRƯỞNG THỦ QUỸ NGƯỜI CHỊU TRÁCH NHIỆM KIỂM KÊ QUỸ
(ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên)
➢ Ý kiến 2: Công tác kế tốn vốn bằng tiền của cơng ty nên mở Nhật ký thu
tiền và Nhật ký chi tiền nhằm liệt kê dễ dàng các khoản thu, chi để làm căn cứ quyết toán và ghi sổ.
Mẫu Nhật ký thu tiền, chi tiền như sau:
Đơn vị: .......................... Mẫu số S03a1 - DN
Địa chỉ: ......................... (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC) SỔ NHẬT KÝ THU TIỀN Năm: ... Chứng từ Ghi có các TK Tài khoản khác Ngày, tháng
ghi sổ hiệuSố Ngày, tháng
Diễn giải Ghi Nợ TK ... ... ... ... ... Số tiền hiệuSố A B C D 1 2 3 4 5 6 E Số trang trước chuyển sang
Công chuyển sang trang sau
-Sổ này có ... trang, đáng số từ trang số 01 đến trang ...
- Ngày mở sổ :.................
Ngày ...tháng ... năm ...
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
Đơn vị: .......................... Mẫu số S03a2 - DN
Địa chỉ: ......................... (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC) SỔ NHẬT KÝ CHI TIỀN Năm: ... Chứng từ Ghi nợ các TK Tài khoản khác Ngày, tháng ghi sổ Số hiệu Ngày, tháng Diễn giải Ghi Có TK ... ... ... ... ... Số tiền hiệuSố A B C D 1 2 3 4 5 6 E Số trang trước chuyển sang
Công chuyển sang trang sau
-Sổ này có ... trang, đáng số từ trang số 01 đến trang ...
- Ngày mở sổ :.................
Ngày ...tháng ... năm ...
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)
Biểu số 3.4: Sổ nhật ký chi tiền.
Sau đây là Sổ nhật ký thu tiền (trích một số nghiệp vụ) tại doanh nghiệp trong tháng 12 năm 2013 như sau:
CƠNG TY CỔ PHẦN ĐỒ HỘP HẠ LONG Mẫu số S03a1-DN
Số 71 Lê Lai, Ngơ Quyền, Hải Phịng (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày
20/3/2006 của Bộ trưởng BTC) SỔ NHẬT KÝ THU TIỀN Quý 4 năm 2013 Chứng từ Ghi có các TK Ngày, tháng
ghi sổ Số hiệu Ngày, tháng
Diễn giải Ghi Nợ TK 111 131 1121 141 Tài khoản
khác
Số trang trước chuyển sang 6.090.116.000
…………..
01/12 PT1082 01/12 Thu tiền bán hàng cho cửa hàng Văn Văn 14.400.000 14.400.000
06/12 PT1093 06/12 Rút Sec nhập quỹ TM 10.000.000 10.000.000
07/12 PT1097 07/12 Thanh tốn hồn tạm ứng 3.500.000 3.500.000
…………..
Công chuyển sang trang sau 9.370.303.763 590.500.000 110.000.000 3.500.000 8.666.303.763 -Sổ này có ... trang, đáng số từ trang số 01 đến trang ...
Ý kiến 3: Công ty nên hạch tốn tiền đang chuyển
Để cơng tác kế tốn phản ánh chính xác các nghiệp vụ kinh tế phát sinh về vốn bằng tiền kế toán tiền mặt nên mở TK 113 - Tiền đang chuyển để theo dõi
cho những khoản tiền đang chuyển trong những trường hợp sau: thủ tục thanh
toán qua ngân hàng, thủ tục chuyển tiền qua bưu điện đã thực hiện nhưng chưa
nhận được giấy báo có, giấy báo nợ hay bản sao kê của ngân hàng.
Ví dụ: Ngày 20/12/2013, Doanh nghiệp chuyển khoản trả nợ cho Công ty
Nhật Minh số tiền 50.000.000đ. Chưa nhận được giấy báo có của ngân hang. Hạch tốn:
Nợ TK 331 : 50.000.000 Có TK 133 : 50.000.000
Ý kiến 4: Áp dụng phần mềm kế tốn trong cơng tác kế tốn tại cơng ty
Để góp phần hiện đại hóa cơng tác kế tốn cũng như góp phần nâng cao chất lượng công tác quản lý đồng thời tiết kiệm thời gian và công sức lao động của nhân viên phịng kế tốn, giải phóng kế tốn khỏi công việc tìm kiếm, kiểm tra, đối chiếu số liệu kế toán, tổng hợp một cách đơn điệu, nhàm chán để có nhiều thời gian lao động thực sự sáng tạo, công ty nên áp dụng phần mềm kế
tốn trong cơng tác kế tốn tại cơng ty để việc hạch toán được thuận lợi và đạt hiệu quả cao nhất.
Hiện nay có nhiều phần mềm kế toán hiện đại, tiện lợi và dễ sử dụng. Nếu khó khăn trong việc sử dụng thì doanh nghiệp có thể mời chuyên gia về phần mềm kế toán để hướng dẫn cán bộ kế tốn trong cơng ty có thể khai thác hết hiệu quả sử dụng máy vi tính.
Đặc trưng cơ bản của hình thức kế tốn trên máy vi tính là cơng việc kế
tốn được thực hiện theo một chương trình phần mềm kế tốn trên máy vi tính. Phần mềm kế toán được thiết kế theo nguyên tắc của một trong bốn hình thức kế
tốn hoặc kết hợp các hình thức kế tốn quy định trên. Phần mềm kế tốn khơng
hiển thi đầy đủ quy trình ghi sổ kế tốn nhưng phải in được đầy đủ sổ kế toán và
báo cáo tài chính theo quy định.Các loại sổ của hình thức kế tốn trên máy vi
MÁY VI TÍNH PHẦN MỀM KẾ TỐN Báo cáo tài chính Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại Sổ kế toán: -Sổ tổng hợp -Sổ chi tiết Chứng từ kế tốn
Hiện nay trên thị trường có một số phần mềm kế toán được sử dụng như: Misa, Fast Accounting, Emass, Metadata…
Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn trên máy vi tính:
- Hằng ngày, kế toán căn cứ vào chứng từ kế toán hoặc bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại đã được kiểm tra, xác định tài khoản ghi nợ, tài khoản ghi
có để nhập dữ liệu và máy tính theo các bảng, biểu được thiết kế sẵn trên phần
mềm kế tốn đó.
- Theo quy trình của kế tốn phần mềm, các thông tin được nhập vào máy theo
từng chứng từ và tự động nhập vào sổ kế toán tổng hợp và các sổ, thẻ kế toán
chi tiết có liên quan.
- Cuối tháng ( hoặc vào bất kỳ thời điểm nào cần thiết ), kế toán thực hiện các
thao tác khóa sổ, lập báo cáo tài chính. Việc đối chiếu giữa số liệu tổng hợp với số liệu chi tiết được thực hiện tự động và ln đảm bảo chính xác, trung thực theo thơng tin đã được nhập trong kỳ. Người làm kế tốn có thể đối chiếu số liệu giữa sổ kế toán với báo cáo tài chính sau khi đã in ra giấy.
- Cuối kỳ sổ kế tốn được in ra giấy đóng thành quyển và thực hiện các thủ tục pháp lý theo quy định về sổ kế tốn ghi bằng tay.
Hồn thiện quy trình luân chuyển chứng từ
Để hạn chế việc mất mát hoặc bỏ sót khi giao nhận chứng từ và dễ dàng
quy trách nhiệm cũng như tìm lại chứng từ trong trường hợp bị thất lạc, khi giao nhận chứng từ giữa các phịng ban cần có phiếu giao nhận chứng từ hoặc sổ theo
dõi quy trình luân chuyển chứng từ. Như vậy, khi chứng từ bị thất lạc, các phịng ban có thể dễ dàng tìm lại chứng từ hoặc quy trách nhiệm cho cá nhân cụ thể.
Cơng ty có thể tham khảo mẫu phiếu giao nhận chứng từ sau:
CÔNG TY CỔ PHẦN ĐỒ HỘP HẠ LONG 71 Lê Lai, Ngơ Quyền, Hải Phịng
PHIẾU GIAO NHẬN CHỨNG TỪ
Ký tên Ngày tháng Loại chứng từ Số hiệu
Bên giao Bên nhận
KẾT LUẬN
Trong quá trình học tập và rèn luyện tại Khoa Kế tốn – Tài chính Trường
Đại Học Hải Phòng, chúng em đã được trang bị những vấn đề lý luận cơ bản, các học thuyết kinh tế. Các giờ học, bài giảng của thầy, cô giáo về sổ sách kế toán
chi tiết, tổng hợp, báo cáo tài chính, báo cáo thuế của những doanh nghiệp sản xuất, dịch vụ, thương mại đã giúp chúng em nắm bắt được những kỹ năng cơ bản về công tác kế tốn doanh nghiệp. Tuy nhiên, học phải đi đơi với hành và cũng để chúng em khỏi bỡ ngỡ sau khi ra trường và làm việc tại các cơng ty, xí nghiệp,
nhà trường đã tạo điều kiện cho chúng em được tiếp cận thực tế, từ đó kết hợp với
lý thuyết mình đã học có nhận thức khách quan với các vấn đề xoay quanh những kiến thức về hạch tốn kế tốn tại doanh nghiệp.
Thực tập chính là cơ hội cho chúng em tiếp cận với thực tế, được áp dụng
những kiến thức mình đã học trong trường, phát huy những ý tưởng, sáng tạo mà trong quá trình học chưa có điều kiện thực hiện được. Trong thời gian thực tập tại
doanh nghiệp chúng em được tiếp cận với tình hình hoạt động của doanh nghiệp cũng như có thể quan sát học hỏi các kinh nghiệm làm việc cảu các nhân viên kế
toán trong doanh nghiệp. Điều này đặc biệt quan trọng đối với những sinh viên sắp ra trường như chúng em.
Khoảng thời gian thực tập tại Công ty Cổ phần Đồ hộp Hạ Long được sự
giúp đỡ nhiệt tình của ban lãnh đạo, với các anh chị trong phịng kế tốn của
cơng ty và sự hướng dẫn nhiệt tình của Cơ giáo Phạm Thị Nga, em đã có điều kiện nắm bắt tổng qt chung về tình hình hoạt động cơng tác kế tốn vốn bằng tiền của cơng ty và hồn thành bài báo cáo thực tập của mình. Mặc dù em đã cố gắng phát huy hết những gì đã được học ở trường vào thực tế song do trình độ và