Khóa luận hoàn thiện tổ chức kế toán vốn bằng tiền tại công ty cổ phần thương mại đầu tư và xây dựng hải phòng

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG - ISO 9001:2008 KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP NGÀNH: KẾ TỐN - KIỂM TOÁN Sinh viên : Vũ Thị Phương Nhi Giảng viên hướng dẫn: Th.S Hịa Thị Thanh Hương HẢI PHỊNG - 2016 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG - HỒN THIỆN TỔ CHỨC KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI ĐẦU TƯ VÀ XÂY DỰNG HẢI PHỊNG KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC HỆ CHÍNH QUY NGÀNH: KẾ TỐN - KIỂM TỐN Sinh viên : Vũ Thị Phương Nhi Giảng viên hướng dẫn: Th.S Hịa Thị Thanh Hương HẢI PHỊNG - 2016 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG NHIỆM VỤ ĐỀ TÀI TỐT NGHIỆP Sinh viên: Vũ Thị Phương Nhi Mã SV: 1513401001 Lớp: QTL901K Ngành: Kế tốn – Kiểm tốn Tên đề tài: Hồn thiện tổ chức kế tốn vốn tiền Cơng ty Cổ phần Thương mại Đầu tư Xây dựng Hải Phòng NHIỆM VỤ ĐỀ TÀI Nội dung yêu cầu cần giải nhiệm vụ đề tài tốt nghiệp ( lý luận, thực tiễn, số liệu cần tính tốn vẽ) ✓ Tìm hiểu lý luận cơng tác vốn tiền doanh nghiệp ✓ Tìm hiểu thực tế tổ chức kế toán vốn tiền đơn vị thực tập ✓ Đánh giá ưu khuyết điểm công tác kế tốn nói chung cơng tác kế tốn vốn tiền nói riêng, sở đề xuất biện pháp giúp đơn vị thực tập làm tốt cơng tác hạch tốn kế tốn Các số liệu cần thiết để thiết kế, tính tốn ✓ Sưu tầm, lựa chọn số liệu tài liệu phục vụ cơng tác kế tốn vốn tiền năm 2015 Công ty Cổ phần Thương mại Đầu tư Xây dựng Hải Phòng Địa điểm thực tập tốt nghiệp Công ty Cổ phần Thương mại Đầu tư Xây dựng Hải Phòng CÁN BỘ HƯỚNG DẪN ĐỀ TÀI TỐT NGHIỆP Người hướng dẫn thứ nhất: Họ tên: Hòa Thị Thanh Hương Học hàm, học vị: Thạc sĩ Cơ quan công tác: Trường Đại học Dân lập Hải hịng Nội dung hướng dẫn: Hồn thiện tổ chức kế tốn vốn tiền Cơng ty Cổ phần Thương mại Đầu tư Xây dựng Hải Phòng Người hướng dẫn thứ hai: Họ tên: Học hàm, học vị: Cơ quan công tác: Nội dung hướng dẫn: Đề tài tốt nghiệp giao ngày 10 tháng 10 năm 2016 Yêu cầu phải hoàn thành xong trước ngày 31 tháng 12 năm 2016 Đã nhận nhiệm vụ ĐTTN Đã giao nhiệm vụ ĐTTN Sinh viên Người hướng dẫn Hải Phòng, ngày tháng năm 2016 Hiệu trưởng GS.TS.NGƯT Trần Hữu Nghị PHẦN NHẬN XÉT CỦA CÁN BỘ HƯỚNG DẪN Tinh thần thái độ sinh viên trình làm đề tài tốt nghiệp: …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… Đánh giá chất lượng khóa luận (so với nội dung yêu cầu đề nhiệm vụ Đ.T T.N mặt lý luận, thực tiễn, tính tốn số liệu…): …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… Cho điểm cán hướng dẫn (ghi số chữ): …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… Hải Phòng, ngày … tháng … năm 2016 Cán hướng dẫn (Ký ghi rõ họ tên) MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU .1 CHƯƠNG : LÝ LUẬN CHUNG VỀ TỔ CHỨC KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TRONG DOANH NGHIỆP THEO THÔNG TƯ 200/2014/TT-BTC NGÀY 22/12/2014 CỦA BỘ TÀI CHÍNH 1.1 Tổng quan kế toán vốn tiền doanh nghiệp: .2 1.1.1 Khái niệm đặc điểm vốn tiền doanh nghiệp: 1.1.2 Phân loại vốn tiền doanh nghiệp: .2 1.1.2.1 Theo hình thức tồn tại, vốn tiền bao gồm: 1.1.2.2 Theo trạng thái tồn tại, vốn tiền doanh nghiệp bao gồm: 1.1.3 Vai trị kế tốn vốn tiền doanh nghiệp: 1.1.4 Nhiệm vụ kế toán vốn tiền doanh nghiệp .3 1.2 Nhiệm vụ kế tốn vốn tiền doanh nghiệp theo Thơng tư 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 Bộ tài 1.2.1 Kế toán tiền mặt quỹ doanh nghiệp: 1.2.1.1 Nguyên tắc hạch toán kế toán tiền mặt doanh nghiệp: 1.2.1.2 Chứng từ sử dụng kế toán tiền mặt: 1.2.1.3 Tài khoản sử dụng kế toán tiền mặt: .7 1.2.1.4 Phương pháp hạch toán tiền mặt 1.2.2 Kế toán tiền gửi ngân hàng doanh nghiệp .11 1.2.2.1 Nguyên tắc hạch toán kế toán tiền gửi ngân hàng doanh nghiệp: 11 1.2.2.2.Chứng từ sử dụng kế toán tiền gửi ngân hàng .13 1.2.2.3 Tài khoản sử dụng kế toán tiền gửi ngân hàng 13 1.2.2.4 Phương pháp hạch toán tiền gửi ngân hàng doanh nghiệp: 14 1.2.3 Kế toán tiền chuyển doanh nghiệp 17 1.2.3.1 Nguyên tắc hạch toán tiền chuyển doanh nghiệp 17 1.2.3.2 Chứng từ sử dụng kế toán tiền chuyển 17 1.2.3.3 Tài khoản sử dụng kế toán tiền chuyển 18 1.2.3.4 Phương pháp hạch toán kế toán tiền chuyển doanh nghiệp 18 1.3.Các hình thức ghi sổ doanh nghiệp 19 1.3.1 Hình thức kế tốn Nhật ký chung .19 1.3.1.1 Đặc trưng 19 1.3.2 Hình thức kế tốn Chứng từ ghi sổ 21 1.3.2.1 Đặc trưng bản: 21 1.3.2.2 Trình tự ghi sổ kế tốn vốn tiền theo hình thức Chứng từ ghi sổ : 21 1.3.3 Hình thức kế tốn Nhật ký - Chứng từ .22 1.3.4 Hình thức kế tốn Nhật ký - Sổ 23 1.3.5 Hình thức kế tốn máy tính 25 CHƯƠNG 2:THỰC TẾ TỔ CHỨC KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI ĐẦU TƯ VÀ XÂY DỰNG HẢI PHÒNG 27 2.1 Giới thiệu khái quát Công ty Cổ phần Thương mại Đầu tư Xây dựng Hải Phòng 27 2.1.1 Giới thiệu chung Công ty Cổ phần Thương mại Đầu tư Xây dựngHải Phòng 27 2.1.2 Quá trình phát triển Công ty Cổ phần Thương mại Đầu tư Xâydựng Hải Phòng 27 2.1.3 Chức năng, nhiệm vụ, cấu máy tổ chức Công ty Cổ phần Thương mại Đầu tư Xây dựng Hải Phòng 28 Sơ đồ 2.1: Sơ đồ tổ chức máy Công ty 28 2.1.4 Thuận lợi khó khăn Công ty Cổ phần Thương mại Đầu tư Xây dựng Hải Phòng 29 2.1.5 Đặc điểm cơng tác kế tốn Cơng ty Cổ phần Thương mại Đầu tư vàXây dựng Hải Phòng 30 2.1.5.1 Đặc điểm Bộ máy kế toán Công ty Cổ phần Thương mại Đầu tư Xây dựng Hải Phòng 30 2.1.5.2.Hình thức ghi sổ sách kế tốn áp dụng Cơng ty Cổ phần Thương mại Đầu tư Xây dựng Hải Phòng .31 2.2 Thực tế cơng tác kế tốn vốn tiền Cơng ty Cổ phần Thương mại Đầu tư Xây dựng Hải Phòng 32 2.2.1 Thực tế cơng tác kế tốn tiền mặt Công ty Cổ phần Thương mại Đầu tưvà Xây dựng Hải Phòng 32 2.2.1.1.Chứng từ sử dụng công ty 32 2.2.1.2.Tài khoản sử dụng công ty 33 2.2.1.3.Sổ sách sử dụng công ty .33 2.2.1.4.Quy trình hạch tốn công ty .33 2.2.1.5.Ví dụ minh họa kế tốn tiền mặt công ty .34 2.2.Thực tế công tác kế tốn tiền gửi ngân hàng Cơng ty Cổ phần Thương mại Đầu tư Xây dựng Hải Phòng 46 2.2.2.1 Chứng từ sử dụng công ty 46 2.2.2.2 Tài khoản sử dụng công ty 46 2.2.2.3 Sổ sách sử dụng công ty .46 2.2.2.4 Quy trình hạch tốn cơng ty .47 2.2.2.5 Ví dụ minh họa tình hình tăng, giảm tiền gửi ngân hàng 47 CHƯƠNG 3: MỘT SỐ KIẾN NGHỊ NHẰM HỒN THIỆN TỔ CHỨC KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI ĐẦU TƯ VÀ XÂY DỰNG HẢI PHÒNG 55 3.1.Đánh giá chung tình hình tổ chức quản lý kinh doanh, tổ chức kế toán kế tốn vốn tiền Cơng ty Cổ phần Thương mại Đầu tư Xây dựng Hải Phòng 55 3.2.Ưu điểm kế toán vốn tiền : 56 3.3 Hạn chế kế toán vốn tiền 57 3.4 Một số ý kiến nhằm hồn thiện tổ chức kế tốn vốn tiền Công ty Cổ phần Thương mại Đầu tư Xây dựng Hải Phòng 58 3.4.1 Sự cần thiết phải hoàn thiện 58 3.4.2 Mục đích, u cầu, phạm vi hồn thiện 58 3.4.3 Một số kiến nghị nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền Công ty Cổ phần Thương mại Đầu tư Xây dựng Hải Phòng 58 3.4.3.1 Công ty nên sử dụng tài khoản 113 - “Tiền chuyển” 59 3.4.3.2 Công ty nên tăng cường hình thức tốn khơng dùng tiền mặt .60 3.4.3.3 Công ty nên thực việc kiểm kê quỹ 61 3.4.3.4 Công ty nên ứng dụng phần mềm kế toán .64 KẾT LUẬN 68 TÀI LIỆU THAM KHẢO 69 DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1.Quy trình luân chuyển phiếu thu Sơ đồ 1.2.Quy trình luân chuyển phiếu chi Sơ đồ 1.3.Kế toán tổng hợp thu – chi tiền mặt Tiền Việt Nam Sơ đồ 1.4.Kế toán tổng hợp thu – chi tiền mặt Ngoại tệ 10 Sơ đồ 1.5.Kế toán tổng hợp thu – chi tiền mặt vàng tiền tệ 11 Sơ đồ 1.6.Kế toán tổng hợp tiền gửi ngân hàng ( tiền Việt Nam ) 15 Sơ đồ 1.7.Kế toán tổng hợp tiền gửi ngân hàng Ngoại tệ 16 Sơ đồ 1.8.Kế toán tổng hợp tiền gửi ngân hàng vàng tiền tệ 17 Sơ đồ 1.9.Kế toán tổng hợp thu – chi tiền chuyển 19 Sơ đồ 1.10.Trình tự ghi sổ kế tốn vốn tiền theo hình thức Nhật kí chung 20 Sơ đồ 1.11 Trình tự ghi sổ kế tốn vốn tiền theo hình thức Chứng từ ghi sổ .22 Sơ đồ 1.12.Trình tự ghi sổ kế tốn vốn tiền theo hình thức Nhật kí - Chứng từ .23 Sơ đồ1.13 Trình tự ghi sổ kế tốn vốn tiền theo hình thức Nhật ký - Sổ 24 Sơ đồ 1.14.Trình tự ghi sổ kế tốn vốn tiền theo hình thức Kế tốn máy 25 Sơ đồ 2.1: Sơ đồ tổ chức máy Công ty 28 Sơ đồ 2.2: Sơ đồ tổ chức máy kế tốn Cơng ty 30 Sơ đồ 2.3: Hình thức ghi sổ kế tốn công ty 31 Sơ đồ 2.4.Sơ đồ quy trình hạch tốn tiền mặt Công ty Cổ phần Thương mại Đầu tư Xây dựng Hải Phòng 34 Sơ đồ 2.5: Sơ đồ quy trình hạch tốn kế tốn tiền gửi ngân hàng Cơng ty Cổ phần Thương mại Đầu tư Xây dựng Hải Phòng 47 Sơ đồ 3.1.Kế toán tổng hợp thu – chi tiền chuyển 60 Hoàn thiện tổ chức kế tốn vốn tiền Cơng ty Cổ phần Thương mại Đầu tư Xây dựng Hải Phòng CHƯƠNG 3: MỘT SỐ KIẾN NGHỊ NHẰM HOÀN THIỆN TỔ CHỨC KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI ĐẦU TƯ VÀ XÂY DỰNG HẢI PHÕNG 3.1 Đánh giá chung tình hình tổ chức quản lý kinh doanh, tổ chức kế toán kế toán vốn tiền Công ty Cổ phần Thương mại Đầu tư Xây dựng Hải Phịng Khi thành lập cơng ty gặp nhiều khó khăn, doanh nghiệp cịn non trẻ ngành xây dựng dân dụng cơng nghiệp kinh nghiệm trở thành hạn chế lớn Bước đầu hoạt động công ty nhận thầu cơng trình, hạng mục cơng trình có quy mơ nhỏ khiêm tốn, với nỗ lực không ngừng cán bộ, cơng nhân viên cơng ty công ty đạt thành tựu đáng kể Vừa hoạt động sản xuất kinh doanh vừa học hỏi kinh nghiệm công ty bạn, Công ty Cổ phần Thương mại Đầu tư Xây dựng Hải Phòng trở thành doanh nghiệp có tới hàng trăm cơng trình xây dựng khắp thành phố Hải Phòng khắp nước Với phương châm hoạt động đảm bảo chất lượng sản phẩm, đáp ứng nhu cầu thẩm mỹvà yêu cầu khách hàng cơng ty có gắng để khẳng định vị trí thị trường - Về mơ hình quản lý kinh doanh: Tổ chức máy Công ty Cổ phần Thương mại Đầu tư Xây dựng Hải Phòng mặt quản lý, công ty thực chế độ thủ trưởng, mục tiêu phấn đấu công ty tinh giảm máy quản lý để đổi nâng cao trình độ quản lý, tăng hiệu xuất làm việc đạt tới mức độ cao nhất, đồng thời nâng cao tính tiếp thị cơng tác quản lý cơng ty Trình độ nghiệp vụ cán quản lý ngày nâng cao.Điều chứng tỏ nhạy bén quản lý cố gắng tồn thể cán cơng nhân viên cơng ty Trong hoạt động kinh doanh, công ty thực xuất sắc kế hoạch kinh doanh nhiệm vụ đề thời kỳ cụ thể - Về cơng tác kế tốn: Cơng ty áp dụng theo hình thức Nhật ký chung Đây hình thức phù hợp với loại hình hoạt động kinh doanh cơng ty Hình thức hạn chế lượng sổ sách cồng kềnh, kiểm soát hoạt động kinh doanh cách thuận lợi dễ dàng, cung cấp thông tin kịp thời, thuận tiện cho công việc Đặc biệt cơng tác kế tốn cịn có hỗ trợ nghệ thông tin nên giảm nhẹ khối lượng công việc cung cấp Vũ Thị Phương Nhi – QTL901K 55 Hoàn thiện tổ chức kế tốn vốn tiền Cơng ty Cổ phần Thương mại Đầu tư Xây dựng Hải Phịng thơng tin kế tốn cách nhanh chóng, đầy đủ, xác, kịp thời phù hợp với yêu cầu quản lý cơng ty - Về máy kế tốn: Mỗi kế tốn viên phân cơng cơng việc rõ ràng Trình độ tay nghề kế tốn khơng ngừng nâng cao, đào tạo bồi dưỡng nghiệp vụ chun mơn, biết vận dụng phương pháp hạch tốn phù hợp với thực tế phát sinh đồng thời giảm khối lượng công việc ghi chép thừa để đạt hiệu cao Mỗi nhân viên kế toán sử dụng máy tính nên cơng việc kế tốn thực nhanh chóng số liệu ln xác Sau q trình tìm hiểu thực tế tổ chức kế tốn vốn tiền tai Cơng ty Cổ phần Thương mại Đầu tư Xây dựng Hải Phịng, em nhận thấy cơng tác kế tốn nói chung cơng tác kế tốn vốn tiền nói riêng có ưu - nhược điểm sau: 3.2 Ưu điểm kế tốn vốn tiền : • Cơng ty tạo mơ hình quản lý hạch toán khoa học, phù hợp với yêu cầu kinh tế thị trường, máy quản lý hoạt động cách nhịp nhàng, giúp cho Giám đốc Cơng ty điều hành cách có hiệu • Cơng ty có đội ngũ kế tốn giàu kinh nghiệm, có trình độ, nhiệt tình cơng việc nhạy bén việc xử lý nghiệp vụ kinh tế phát sinh tổng hợp thông tin kế toán Từ việc hạch toán ban đầu đến việc kiểm tra chứng từ tiến hành cách cẩn thận, đảm bảo số liệu phản ánh trung thực, hợp lý, rõ ràng dễ hiểu • Các phần hành kế tốn phân cơng tương đối rõ ràng khoa học cho kế tốn viên, có phối kết hợp chặt chẽ đồng phần hành với nhau, đảm bảo tính thống phạm vi, phương pháp tính tốn, ghi chép Sự phân nhiệm rõ ràng cho người tạo ăn khớp nhịp nhàng, cung cấp số liệu cụ thể, chi tiết, xác tổng hợp cho cách đầy đủ kịp thời nhằm thực công tác kế tốn nói chung cơng tác kế tốn vốn tiền • Các nghiệp vụ phát sinh cập nhật hàng ngày nên thơng tin kinh tế mang tính chất liên tục, xác Cơng tác kế tốn tổng hợp đơn giản hóa đến mức tối đa, cho phép ghi chép cách tổng hợp nghiệp vụ kinh tế có liên quan đến tình trạng biến động vốn tiền Vũ Thị Phương Nhi – QTL901K 56 Hồn thiện tổ chức kế tốn vốn tiền Công ty Cổ phần Thương mại Đầu tư Xây dựng Hải Phịng • Kế tốn áp dụng sổ sách có tính đối chiếu cao, đáp ứng kịp thời, đầy đủ nhu cầu vốn cho hoạt động kinh doanh.Các lo ại sổ sách để theo dõi tình hình thu chi tiền mặt, tiền gửi ngân hàng: Sổ quỹ tiền mặt, sổ chi tiết tiền gửi ngân hàng, sổ TK 111, TK 112 thể q trình hạch tốn tiền mặt, tiền gửi ngân hàng • Kế toán phản ánh nghiệp vụ kinh tế phát sinh tuân thủ đầy đủ theo chế độ kế toán, nghiệp vụ hạch toán theo trình tự thời gian hợp lý, đáp ứng thuận tiện cho cơng tác theo dõi • Đối với tiền mặt: Tiền mặt công ty thủ quỹ quản lý, chịu trách nhiệm thu, chi Việc thu, chi tiền mặt cần dựa chứng từ gốc hợp lý, hợp lệ Dựa vào phiếu thu, phiếu chi hàng ngày để lập sổ quỹ tiền mặt giúp cho việc quản lý tiền mặt thực hiệu Thông qua sổ sách giúp cho kế tốn so sánh số liệu với sổ quỹ cách tối ưu, thuận tiện, đơn giản, xác, giúp phát sai sót, tìm ngun nhân đưa giải pháp xử lý chênh lệch kịp thời • Đối với tiền gửi ngân hàng: Kế toán liên hệ chặt chẽ, đối chiếu theo d õi đầy đủ chứng từ với Ngân hàng Căn vào giấy báo Nợ, giấy báo Có giúp cho kế toán tiện việc theo dõi, quản lý lượng tiền gửi ngân hàng cách tốt 3.3 Hạn chế kế toán vốn tiền : Mặc dù, tổ chức cơng tác kế tốn vốn tiền cơng ty đảm bảo tuân thủ theo chế độ hành Bên cạnh ưu điểm trên, công ty cịn số hạn chế q trình hạch tốn sau : • Trong qua trình giao dịch đơi lúc thủ tục tốn thực cơng ty chưa nhận giấy báo Có, giấy báo Nợ hay kê củangân hàng, mà công ty lại không sử dụng TK 113 – Tiền chuyển để theo dõi nên ảnh hư ởng đến báo cáo tài vào cuối kỳ kế tốn hàng tháng hay năm • Hiện nay, Cơng ty Cổ phần Thương mại Đầu tư Xây dựng Hải Phịng chưa sử dụng phần mềm kế tốn để phục vụ cơng tác kế tốn nên chưa phát huy hết vai trị máy tính cơng tác hạch toán kế toán, chưa tiết kiệm thời gian lao động nhân viên kế toán Vũ Thị Phương Nhi – QTL901K 57 Hồn thiện tổ chức kế tốn vốn tiền Công ty Cổ phần Thương mại Đầu tư Xây dựng Hải Phịng • Cơng ty sát kiểm kê quỹ tiền mặt lập bảng kiểm kê quỹ Việc theo dõi đối chiếu số tiền thực tế có quỹ với sổ quỹ không làm thường xuyên ảnh hưởng đến việc quản lý tiền mặt công ty 3.4 Một số ý kiến nhằm hồn thiện tổ chức kế tốn vốn tiền Công ty Cổ phần Thương mại Đầu tư Xây dựng Hải Phòng : 3.4.1 Sự cần thiết phải hồn thiện Hiện nay, tổ chức kế tốn vốn tiền Công ty Cổ phần Thương mại Đầu tư Xây dựng Hải Phịng chưa hồn thiện gây nhiều khó khăn cho cơng tác quản lý Đối với doanh nghiệp kinh tế thị trường u cầu sống cịn không ngừng nâng cao hiệu hoạt động sản xuất kinh doanh nâng cao khả cạnh tranh thị trường để tồn phát triển Vốn tiền sở, tiền đề cho doanh nghiệp hình thành, tồn phát triển, điều kiện để doanh nghiệp hoàn thành nhiệm vụ mục tiêu Để thực tốt việc nâng cao hiệu sử dụng vốn tiền cần phát huy điểm mạnh mà phải hạn chế tồn để việc kinh doanh đạt hiệu cao 3.4.2 Mục đích, yêu cầu, phạm vi hoàn thiện Điều quan trọng doanh nghiệp yếu tố thơng tin chế quản lý có ảnh hưởng lớn tới tổ chức cơng tác kế tốn Chính vậy, cần phải thấy đặc trưng kinh tế thị trường tác động củacác nhân tố khác tới việc tổ chức cơng tác kế tốn, để tìm biện pháp nhằm hồn thiện tổ chức cơng tác kế tốn, đáp ứng u cầu quản lý doanh nghiệp đặt Muốn vậy, việc hoàn thiện tổ chức cơng tác kế tốn doanh nghiệp nói chung cơng tác kế tốn vốn tiền nói riêng cần phải tuân thủ theo yêu cầu sau: - Phải tuân thủ chế độ tài chính, chế độ kế toán hành - Phải phù hợp với đặc điểm kinh doanh công ty - Phải đáp ứng việc cung cấp thơng tin kịp thời, xác - Tổ chức cơng tác kế tốn phải đảm bảo nguyên tắc tiết kiệm, hiệu 3.4.3.Một số kiến nghị nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền Công ty Cổ phần Thương mại Đầu tư Xây dựng Hải Phòng Sau thời gian tìm hiểu với bảo nhiệt tình thầy cô cán công ty phần hành kế tốn nói chung sâu vào Vũ Thị Phương Nhi – QTL901K 58 Hoàn thiện tổ chức kế tốn vốn tiền Cơng ty Cổ phần Thương mại Đầu tư Xây dựng Hải Phòng nghiên cứu tình hình thực tế tổ chức kế tốn vốn tiền cơng ty Em hi vọng đóng góp phần cơng sức nhỏ bé nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền Sau đây, em xin phép đưa vài biện pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền Cơng ty Cổ phần Thương mại Đầu tư Xây dựng Hải Phòng 3.4.3.1 Công ty nên sử dụng tài khoản 113 - “Tiền chuyển” Tài khoản 113- “Tiền chuyển “ khoản tiền doanh nghiệp nộp vào Ngân hàng, kho bạc Nhà nước, gửi qua bưu điện để chuyển qua Ngân hàng chưa nhận giấy báo Có, trả cho đơn vị khác hay làm thủ tục chuyển tiền từ tài khoản Ngân hàng để trả cho đơn vị khác chưa nhận giấy báo Nợ hay bảng kê Ngân hàng Hiện nay, công ty không sử dụng tài khoản để hạch tốn Doanh nghiệp thường khơng sử dụng tài khoản mà chờ giao d ịch chuyển tiền hồn thành hạch tốn Tuy nhiên, rơi vào cuối kỳ kế toán hàng tháng hay năm ảnh hưởng nhiều Trường hợp cuối tháng lên báo cáo tài mà có phát sinh tiền khách hàng chuyển (nhưng chưa tới, nhận vào ngày đầu tháng sau) Nếu nghiệp vụ khơng sử dụng 113 số dư cơng nợ cuối năm báo cáo tài khơng xác gặp khó khăn xác nhận số dư cơng nợ với khách hàng có kiểm tốn Vì Cơng ty nên đưa TK vào hạch tốn kế tốn vốn tiền để đảm bảo tính xác, câp nhật tiền - Kết cấu nội dung phản ánh tài khoản 113 “Tiền chuyển”: Phát sinh bên nợ: • Các khoản tiền mặt séc tiền Việt Nam, ngoại tệ nộp vào ngân hàng gửi bưu điện để chuyển vào ngân hàng chưanhận giấy báo có • Chênh lệch tăng tỷ giá hối đoái đánh giá lại số dư ngoại tệ tiền chuyển cuối kỳ Phát sinh bên có: • Số kết chuyển vào TK 112 - “ Tiền gửi ngân hàng” tài khoản có liên quan • Chênh lệch giảm tỷ giá hối đối đánh giá lại số dư ngoại tệ tiền chuyển cuối kỳ Số dư bên nợ: Khoản tiền chuyển cuối kỳ Vũ Thị Phương Nhi – QTL901K 59 Hồn thiện tổ chức kế tốn vốn tiền Công ty Cổ phần Thương mại Đầu tư Xây dựng Hải Phịng Kế tốn tổng hợp tiền chuyển thể qua sơ đồ sau ( Sơ đồ 3.1) 111,112 113 112 Xuất tiền mặt gửi vào ngân hàng Nhận giấy báo Có ngân hàng Nhưng chưa nhận giấy báo Có số tiền gửi vào Ngân hàng 131 331 Thu nợ khách hàng nộp thẳng vào NH chưa nhận giấy báo Có Nhận giấy báo Nợ ngân hàng số tiền trả cho người bán 511,515,711 Thu nộp tiền thẳng vào ngân hàng chưa nhận giấy báo Có 333 (3331) Thuế GTGT 413 413 Đánh giá lại số dư ngoại tệ thời điểm báo cáo ngoại tệ chuyển (chênh lệch tỷ giá tăng) Đánh giá lại số dư ngoại tệ thời điểm báo cáo ngoại tệ chuyển (chênh lệch tỷ giá giảm) Sơ đồ 3.1.Kế toán tổng hợp thu – chi tiền chuyển 3.4.3.2 Công ty nên tăng cường hình thức tốn khơng dùng tiền mặt : • Các giao dịch tốn thơng qua Ngân hàng nên áp dụng cách triệt để, giao dịch với khoản tiền lớn nên thực toán qua Ngân hàng nhằm đảm bảo vấn đề bảo mật an tồn • Hiện nay, thời đại cơng nghiệp hóa - đại hóa với phát triển bậc khoa học công nghệ , công ty nên áp dụng phương pháp trả lương cho cán công nhân viên thông qua thẻ ATM Việc trả lương thông qua cách hiệu quả, thuận tiện, giảm bớt cơng việc cho thủ quỹ, kế tốn tiền mặt, hạn chế đến mức thấp sai sót, nhầm lẫn đáng tiếc tiền mặt cơng ty đảm bảo an tồn Vũ Thị Phương Nhi – QTL901K 60 Hoàn thiện tổ chức kế tốn vốn tiền Cơng ty Cổ phần Thương mại Đầu tư Xây dựng Hải Phịng • Ngồi ra, cơng ty chi trả lương thành hai đợt, : tháng cuối tháng Như giảm bớt việc chi tiền mặt trả lương vào cuối tháng, hạn chế việc khan tiền mặt thời điểm Hoặc chi trả lương chậm cho công nhân viên ảnh hưởng đến uy tín cơng ty đời sống công nhân viên, dẫn đến giảm sút nhiệt tình cơng việc Chính vậy, việc toán lương việc cần thiết quan trọng doanh nghiệp 3.4.3.3 Công ty nên thực việc kiểm kê quỹ: Nhằm để quản lý chặt chẽ tiền mặt quỹ công ty cần tiến hành việc kiểm kê quỹ định kỳ đột xuất Khi tiến hành kiểm kê quỹ phải lập ban kiểm kê thủ quỹ kế tốn tiền mặt thành viên Trước kiểm kê quỹ, thủ quỹ phải ghi sổ quỹ tất phiếu thu phiếu chi tính số dư tồn quỹ đến thời điểm kiểm kê Mọi khoản chênh lệch quỹ phải báo cáo Giám đốc xem xét giải Việc kiểm kê quỹ tiến hành định kỳ vào cuối tháng, cuối quý, cuối năm cần thiết kiểm kê đột xuất bàn giao quỹ Biên kiểm kê phải ghi rõ số lượng loại tiền thời điểm kiểm kê Biên kiểm kê quỹ bao gồm hai bản: - Một lưu quỹ - Một lưu kế toán quỹ tiền mặt kế toán toán - Mẫu bảng kiểm kê quỹ mà cơng ty sử dụng (Biếu số 3.1) ❖ Thực tế tiến hành kiểm kê quỹ xảy trường hợp thừa, thiếu tiền so với sổ sách Trong trường hợp cơng ty xử lý sau : • Trường hợp phát thừa kiểm kê: ✓ Căn vào biên kiểm kê: - Nếu chưa xác định nguyên nhân phải chờ xử lý, vào giá trị khoản tiền thừa: Nợ TK 111 Có TK 3381 - Phải trả, phải nộp khác ✓ Khi có định xử lý tiền thừa : Nợ TK 338 Có TK 711 Có TK liên quan • Trường hợp phát thiếu kiểm kê: Vũ Thị Phương Nhi – QTL901K 61 Hoàn thiện tổ chức kế tốn vốn tiền Cơng ty Cổ phần Thương mại Đầu tư Xây dựng Hải Phòng ✓ Căn vào biên kiểm kê : Nợ TK 1381 Có TK 111 ✓ Khi có định xử lý khoản tiền thiếu (không xác định nguyên nhân), vào định: Nợ TK 1388 - Phải thu khác (Phải thu tiền bồi thường người phạm lỗi)Nợ TK 111, 112 - Tiền mặt (Người phạm lỗi nộp tiền bồi thường) Nợ TK 334 - Phải trả người lao động (nếu trừ vào tiền lương người phạmlỗi) Có TK 1381 - Phải thu khác Vũ Thị Phương Nhi – QTL901K 62 Hoàn thiện tổ chức kế tốn vốn tiền Cơng ty Cổ phần Thương mại Đầu tư Xây dựng Hải Phòng Biểu số 3.1.Bảng kiểm kê quỹ Đơn vị: Mẫu số 08a - TT (Ban hành theo Thông tư số: 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 BTC) Bộ phận: BẢNG KIỂM KÊ QUỸ (Dùng cho VNĐ) Số: Hôm nay, vào ngày tháng .năm Chúng gồm: - Ông/Bà đại diện kế tốn - Ơng/Bà đại diện thủ quỹ - Ông/Bà: đại diện Cùng tiến hành kiểm kê quỹ tiền mặt kết sau: STT Diễn giải Số lượng ( tờ ) Số tiền A B x x x I II Số dư theo sổ quỹ: Số kiểm kê thực tế: Trong đó: - Loại - Loại - Loại - Loại - III Chênh lệch (III = I – II): - Lý do: + Thừa: + Thiếu: - Kết luận sau kiểm kê quỹ: Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Vũ Thị Phương Nhi – QTL901K Thủ quỹ (Ký, họ tên) Người chịu trách nhiệm kiểm kê quỹ (Ký, họ tên) 63 Hồn thiện tổ chức kế tốn vốn tiền Công ty Cổ phần Thương mại Đầu tư Xây dựng Hải Phịng 3.4.3.4 Cơng ty nên ứng dụng phần mềm kế toán Trong trước kế toán viên cộng sổ kế tốn sai tất báo cáo tài có liên quan phải xem xét lập lại từ đầu mà thời gian tiêu tốn cho vài ngày có tới vài tuần để hồn thành với trợ giúp loại phần mềm kế toán, người sử dụng giảm tối đa thời gian bỏ vào việc chỉnh sửa liệu, sổ sách, báo cáo từ vài ngày xuống cịn vài phút Ngồi ra, cơng tác kế tốn thủ cơng thơng thường cịn u cầu nhiều vấn đề nhân làm kế toán Mặt khác, phần mềm kế toán lập trình tự động hóa hồn tồn nên cơng đoạn tính tốn, lưu trữ, tìm kiếm kết xuất báo cáo rút ngắn nhiều giúp công ty tiết kiệm tối đa hóa khoản chi phí nhân lẫn thịi gian Ngồi ra, Cơng ty Cổ phần Thương mại Đầu tư Xây dựng Hải Phòng phòng ban trang bị đầy đủ máy vi tính đến cơng nhân viên công ty, điều tiền đề thuận lợi để phát triển, áp dụng phần mềm kế tốn vào cơng tác hạch tốn giúp giảm thiểu sai sót đến mức thấp sai sót xảy ra, tiết kiệm thời gian công sức cho cong nhân viên Hiện nay, thị trường có nhiều phần mềm kế tốn phù hợp với mơ hình kinh doanh cơng ty mà cơng ty tham khảo : MISA, Smart Pro… *Phần mềm kế toán MISA: phần mềm kế toán nâng cấp với nhiều tính tiện dụng so với phần mềm kế tốn cũ • Giao diện đẹp, đơn giản, dễ sử dụng, triển khai dễ dàng, nhanh chóng • Giá hợp lý giúp doanh nghiệp tiết kiệm chi phí đầu tư • Hệ thống báo cáo đa d ạng, đáp ứng nhu c ầu quản lý đơn vị; Bổ sung phân hệ Thủ quỹ, Thủ kho giúp tiết kiệm 90% thời gian, công sức cho thủ quỹ, thủ kho • Các liệu tính tốn M ISA đảm bảo độ xác, phần trăm xảy sai sót tương đối thấp • Tính bảo mật cao • Dự báo dịng tiền tương lai giúp doanh nghiệp tối ưu vịng quay vốn • Tăng tốc độ xử lý liệu, xem sổ sách, báo cáo nhập liệu nhanh gấp lần Vũ Thị Phương Nhi – QTL901K 64 Hoàn thiện tổ chức kế tốn vốn tiền Cơng ty Cổ phần Thương mại Đầu tư Xây dựng Hải Phòng Dưới hình ảnh cho MISA.MSE.2015 * Phần mềm kế tốn LinkQ - Phần mềm kế toán LinkQ phần mềm xây dựng cơng cụ lập trình tiên tiến C#.NET, sở liệu SLQ Server tích hợp Font chuẩn Unicode - Mơ hình cấp liệu cho phép tập hợp quản lý theo sơ đồ Tổng công ty – công ty thành viên chi nhánh - Tính linh động, dễ chỉnh sửa: Cho phép người dùng khai báo thêm trường thông tin để theo dõi - Theo dõi hạch toán song song nhiều loại tiền tệ - Cho phép làm việc nhiều cửa sổ thời điểm, di chuyển nhanh đến danh mục hay chứng từ nhiều phân hệ khác - Giao diện báo cáo tiếng Việt, tiếng Anh, tiếng Hoa ngôn ngữ khác người dùng tự định nghĩa - Kết xuất liệu office dễ dàng, kết xuất trực tiếp qua HTTK, iHTKK, TaxOnline - Tích hợp nhiều hệ điều hành như: Winxp, Vista, Win Vũ Thị Phương Nhi – QTL901K 65 Hồn thiện tổ chức kế tốn vốn tiền Công ty Cổ phần Thương mại Đầu tư Xây dựng Hải Phịng - Có thể kết nối liệu từ xa (trường hợp bán hàng có showroom, chi nhánh, cơng ty ) Dưới hình ảnh cho phần mềm kế toán LinkQ *Phần mềm kế toán Smart Pro: • Phần mềm kế tốn đơn giản, dễ sử dụng, thao tác • Nhập liệu nhanh thao tác ngắn gọn hình nhập liêu nhập liệu nhanh áp dụng công nghệ hình nhập liệu mà khơng chia theo phân hệ, dễ quản lý, bảo trì & nâng cấp chỉnh sửa theo biểu mẫu báo cáo Bộ Tài Chính • Cơng nghệ lọc liệu thơng minh, xử lý nhanh, tốn tài nguyên máy Vũ Thị Phương Nhi – QTL901K 66 Hoàn thiện tổ chức kế tốn vốn tiền Cơng ty Cổ phần Thương mại Đầu tư Xây dựng Hải Phòng Với quy mô Công ty Cổ phần Thương mại Đầu tư Xây dựng HảiPhịng nên sử dụng Phần mềm kế toán MISA SME.NET 2015 -đây phần mềm kế toán nâng cấp với nhiều tính tiện dụng so với phần mềm kế toán cũ, giao diện đơn giản, dễ sử dụng giá hợp lý Vũ Thị Phương Nhi – QTL901K 67 Hồn thiện tổ chức kế tốn vốn tiền Công ty Cổ phần Thương mại Đầu tư Xây dựng Hải Phịng KẾT LUẬN Khóa luận: “Hồn thiện tổ chức kế toán vốn tiền ty Cổ phần Thương mại Đầu tư Xây dựng Hải Phòng” đề cập đ ợc vấn đề lý luận thực tiễn sau: ❖ Về mặt lý luận: Đưa vấn đề tổng quan vốn tiền doanh nghiệp, nhiệm vụ kế tốn vốn tiền doanh nghiệp theo Thơng tư 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 Bộ tài chính, hình thức ghi sổ doanh nghiệp ❖ Về mặt thực tiễn: ✓ Phản ánh thực trạng tổ chức hạch toán kế toán vốn tiền ty Cổ phần Thương mại Đầu tư Xây dựng Hải Phòng với tài liệu sốliệu năm 2015 ✓ Đưa số kiến nghị nhằm hoàn thiện tổ chức kế toán vốn tiền ty Cổ phần Thương mại Đầu tư Xây dựng Hải Phịng: - Cơng ty nên sử dụng tài khoản 113 - Tiền chuyển - Cơng ty nên tăng cường hình thức tốn không dùng tiền mặt - Công ty nên thực kiểm kê quỹ - Công ty nên ứng dụng phần mềm kế toán Mặc dù cố gắng với hết khả mình, kiến thức lý luận thực tế hiểu biết chưa nhiều nên viết khơng thể tránh khỏi thiếu sót hạn chế Em mong tiếp thu xin chân thành cảm ơn ý kiến đóng góp bảo thầy để khóa luận hồn thiện Hải Phòng, ngày tháng năm Sinh viên Vũ Thị Phương Nhi Vũ Thị Phương Nhi – QTL901K 68 Hồn thiện tổ chức kế tốn vốn tiền Công ty Cổ phần Thương mại Đầu tư Xây dựng Hải Phòng TÀI LIỆU THAM KHẢO Chế độ kế toán doanh nghiệp (Quyển1) – Hệ thống tài khoản kế tốn – Nhà xuất tài Chế độ kế toán doanh nghiệp (Quyển 2) – Báo cáo tài chính, chứng từ sổ kế tốn, sơ đồ kế tốn - Nhà xuất tài 3.Hướng dẫn thực hành chế độ kế toán – TS.Võ Văn Nhị 4.Hệ thống chuẩn mực kế toán Việt Nam – NXB Lao động 5.Lý thuyết thực hành kế toán tài VAT – TS Võ Văn Cơng 6.Tài liệu tham khảo Phịng kế tốn Cơng ty Cổ phần Thuơng mại Đầu tư Xây dựng Hải Phòng Vũ Thị Phương Nhi – QTL901K 69 ... phần Thương mại Đầu tư Xây dựng Hải Phòng CHƯƠNG 2:THỰC TẾ TỔ CHỨC KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI ĐẦU TƯ VÀ XÂY DỰNG HẢI PHÕNG 2.1 Giới thiệu khái quát Công ty Cổ phần Thương. .. liệu:Phịng tài - kế tốn công ty Cổ phần Thương mại Đầu tư Xây dựng Hải Phòng) Vũ Thị Phương Nhi – QTL901K 35 Hồn thiện tổ chức kế tốn vốn tiền Công ty Cổ phần Thương mại Đầu tư Xây dựng Hải Phòng Biếu... phần Thương mại Đầu tư Xây dựng Hải Phòng : 2.1.1 Giới thiệu chung Công ty Cổ phần Thương mại Đầu tư Xây dựng Hải Phịng: • Tên cơng ty: Công ty Cổ Phần Thương mại Đầu tư Xây dựng Hải Phịng •