Khóa luận hoàn thiện công tác kế toán thanh toán với người mua và người bán tại công ty TNHH tư vấn và đầu tư the true

Sự cần thiết phải tổ chức công tác kế toán thanh toán trong doanh nghiệp

Bất kỳ doanh nghiệp nào trong hoạt động sản xuất kinh doanh của mình cũng đều bao gồm rất nhiều mối quan hệ kinh tế trong đó có các vấn đề liên quan tới thanh toán như: thanh toán với Nhà nước, với nhân viên, thanh toán nội bộ, thanh toán với người mua, nhà cung cấp,… Tuy nhiên chiếm mật độ cao và thường xuyên nhất là quan hệ thanh toán với người mua hàng và người cung cấp (người bán hàng).

Có thể nói rằng, các nghiệp vụ thanh toán với người mua, người bán có một ý nghĩa vô cùng quan trọng đối với hoạt động kinh doanh của Doanh nghiệp, nó góp phần duy trì sự tồn tại và phát triển. Đối với các doanh nghiệp, quan hệ thanh toán với người mua và người bán gắn liền với quá trình mua vào và bán ra hàng hóa Các nghiệp vụ liên quan đến quan hệ này diễn ra thường xuyên đồng thời hình thức sử dụng trong thanh toán và phương thức thanh toán sẽ có ảnh hưởng nhất định tới việc ghi chép của kế toán.

Việc thanh toán liên quan trực tiếp tới một số khoản mục thuộc về vốn bằng tiền, các khoản phải thu, nợ phải trả,… nên có ảnh hưởng lớn tới tình hình tài chính của doanh nghiệp trong một thời kỳ nhất định Nó không những giúp doanh nghiệp nắm được đầy đủ kịp thời tình hình thu nợ với khách hàng và nghĩa vụ thanh toán với người bán mà còn giúp doanh nghiệp đưa ra các quyết định quản trị nhanh chóng, kịp thời trong quá trình động kinh doanh.

Các hình thức thanh toán trong doanh nghiệp

Thanh toán: là thuật ngữ ngắn gọn mô tả việc chuyển giao tài sản từ một bên sang cho một bên khác, thường được sử dụng khi trao đổi sản phẩm, dịch vụ trong một giao dịch có ràng buộc pháp lý.

Hình thức thanh toán: Hình thức thanh toán cổ xưa nhất đó là hàng đổi hàng, còn hiện nay có rất nhiều hình thức thanh toán gồm: tiền mặt, chuyển khoản, ghi nợ, tín dụng, séc,… Đây là những cách thức nhận trả tiền hàng trong giao dịch mua bán giữa các cá nhân, đơn vị, doanh nghiệp với nhau Hai bên phải cùng thống nhất phương thức thanh toán áp dụng cho giao dịch đó Trong giao dịch thương mại thanh toán phải đi kèm với hóa đơn và biên nhận.

Hiện nay, có hai hình thức thanh toán cơ bản là: thanh toán bằng tiền mặt và thanh toán không bằng tiền mặt.

• Hình thức thanh toán bằng tiền mặt

Hình thức thanh toán bằng tiền mặt hiện nay không được các doanh nghiệp sử dụng nhiều Thanh toán bằng tiền mặt chủ yếu dùng cho các nghiệp vụ phát sinh số tiền nhỏ (hiện nay áp dụng cho số tiền dưới 20 triệu), nghiệp vụ đơn giản và khoảng cách địa lý giữa hai bên hẹp Hình thức thanh toán bằng tiền mặt có thể chia thành:

- Thanh toán bằng Việt Nam đồng

- Thanh toán bằng ngoại tệ.

- Thanh toán bằng hối phiếu ngân hàng

- Thanh toán bằng vàng, bạc, kim khí quý, đá quý, các giấy tờ có giá trị.

• Hình thức thanh toán không bằng tiền mặt

Hình thức thanh toán không dùng tiền mặt là cách thức thanh toán trong đó không có sự xuất hiện của tiền mặt mà việc thanh toán được thực hiện bằng cách trích chuyển trên các tài khoản của các chủ thể liên quan đến số tiền phải thanh toán.

Thanh toán không dùng tiền mặt còn được định nghĩa là hình thức thanh toán không trực tiếp dùng tiền mặt mà dựa vào các chứng từ hợp pháp như giấy nhờ thu, giấy ủy nhiệm chi, séc… để trích chuyển vốn tiền tệ từ tài khoản của đơn vị này sang tài khoản của đơn vị khác ở ngân hàng Thanh toán không dùng tiền mặt gắn với sự ra đời của đồng tiền ghi sổ.Hình thức này ngày càng được sử dụng phổ biến vì tiết kiệm thời gian, chi phí cũng như giảm đáng kể lượng tiền mặt trong lưu thông Các hình thức thanh toán không dùng tiền mặt chủ yếu:

Hình thức thanh toán nhờ thu kèm chứng từ: là hình thức thanh toán, trong đó người bán sau khi giao hàng, ký phát hối phiếu và gửi kèm với bộ chứng từ bán hàng để nhờ ngân hàng thu hộ tiền từ người mua với điều kiện là ngân hàng chỉ trao bộ chứng từ cho người mua sau khi người này trả tiền hối phiếu, hoặc ký chấp nhận thanh toán hối phiếu có kỳ hạn.

Hình thức nhờ thu phiếu trơn: là phương thức thanh toán mà người bán ký phát hối phiếu nhờ ngân hàng thu hộ số tiền ghi trên hối phiếu từ người mua, không gửi kèm theo bất cứ một chứng từ nào Người bán giao hàng cho người mua và gửi thẳng bộ chứng từ cho người mua để người mua nhận hàng Hối phiếu được lập và gửi đến ngân hàng nhờ thu tiền.

Hình thức tín dụng chứng từ: là hình thức thanh toán, trong đó theo yêu cầu của khách hàng, một ngân hàng sẽ phát hành một bức thư (gọi là thư tín dụng) cam kết trả tiền hoặc chấp nhận hối phiếu cho một bên thứ ba khi người này xuất trình cho ngân hàng bộ chứng từ thanh toán phù hợp với những điều kiện và điều khoản quy định trong thư tín dụng.

Hình thức thanh toán ủy nhiệm chi: là phương tiện thanh toán mà người trả tiền lập lệnh thanh toán theo mẫu do Ngân hàng quy định, gửi cho ngân hàng nơi mình mở tài khoản yêu cầu trích một số tiền nhất định trên tài khoản của mình để trả cho người thụ hưởng.

Nội dung kế toán thanh toán với người mua trong doanh nghiệp

1.3.1 Nguyên tắc kế toán thanh toán với người mua Để theo dõi kịp thời, chính xác các nghiệp vụ thanh toán với người mua kế toán cần tuân thủ các nguyên tắc sau: a) Tài khoản phải thu khách hàng (TK131) dùng để phản ánh các khoản nợ phải thu và tình hình thanh toán các khoản nợ phải thu của doanh nghiệp với khách hàng về tiền bán sản phẩm, hàng hóa, BĐS đầu tư, TSCĐ, các khoản đầu tư tài chính, cung cấp dịch vụ Tài khoản này còn dùng để phản ánh các khoản phải thu của người nhận thầu XDCB với người giao thầu về khối lượng công tác XDCB đã hoàn thành Không phản ánh vào tài khoản này các nghiệp vụ thu tiền ngay. b) Khoản phải thu của khách hàng cần được hạch toán chi tiết cho từng đối tượng, từng nội dung phải thu, theo dõi chi tiết kỳ hạn thu hồi (trên 12 tháng hay không quá 12 tháng kể từ thời điểm báo cáo) và ghi chép theo từng lần thanh toán Đối tượng phải thu là các khách hàng có quan hệ kinh tế với doanh nghiệp về mua sản phẩm, hàng hoá, nhận cung cấp dịch vụ, kể cả TSCĐ, bất động sản đầu tư, các khoản đầu tư tài chính. c) Bên giao ủy thác xuất khẩu ghi nhận trong tài khoản này đối với các khoản phải thu từ bên nhận ủy thác xuất khẩu về tiền bán hàng xuất khẩu như các giao dịch bán hàng, cung cấp dịch vụ thông thường. d) Trong hạch toán chi tiết tài khoản này, kế toán phải tiến hành phân loại các khoản nợ, loại nợ có thể trả đúng hạn, khoản nợ khó đòi hoặc có khả năng không thu hồi được, để có căn cứ xác định số trích lập dự phòng phải thu khó đòi hoặc có biện pháp xử lý đối với khoản nợ phải thu không đòi được. đ) Trong quan hệ bán sản phẩm, hàng hoá, cung cấp dịch vụ theo thoả thuận giữa doanh nghiệp với khách hàng, nếu sản phẩm, hàng hoá, BĐS đầu tư đã giao, dịch vụ đã cung cấp không đúng theo thoả thuận trong hợp đồng kinh tế thì người mua có thể yêu cầu doanh nghiệp giảm giá hàng bán hoặc trả lại số hàng đã giao. e) Doanh nghiệp phải theo dõi chi tiết các khoản nợ phải thu của khách hàng theo từng loại nguyên tệ Đối với các khoản phải thu bằng ngoại tệ thì thực hiện theo nguyên tắc:

- Khi phát sinh các khoản nợ phải thu của khách hàng (bên Nợ tài khoản 131), kế toán phải quy đổi ra Đồng Việt Nam theo tỷ giá giao dịch thực tế tại thời điểm phát sinh (là tỷ giá mua của ngân hàng thương mại nơi chỉ định khách hàng thanh toán) Riêng trường hợp nhận trước của người mua, khi đủ điều kiện ghi nhận doanh thu thì bên Nợ tài khoản 131 áp dụng tỷ giá ghi sổ thực tế đích danh đối với số tiền đã nhận trước;

- Khi thu hồi nợ phải thu của khách hàng (bên Có tài khoản 131) kế toán phải quy đổi ra Đồng Việt Nam theo tỷ giá ghi sổ thực tế đích danh cho từng đối tượng khách nợ (Trường hợp khách nợ có nhiều giao dịch thì tỷ giá thực tế đích danh được xác định là tỷ giá bình quân gia quyền di động các giao dịch của khách nợ đó) Riêng trường hợp phát sinh giao dịch nhận trước tiền của người mua thì bên

Có tài khoản 131 áp dụng tỷ giá giao dịch thực tế (là tỷ giá ghi vào bên Nợ tài khoản tiền) tại thời điểm nhận trước;

- Doanh nghiệp phải đánh giá lại các khoản phải thu của khách hàng có gốc ngoại tệ tại tất cả các thời điểm lập Báo cáo tài chính theo quy định của pháp luật

Tỷ giá giao dịch thực tế khi đánh giá lại khoản phải thu của khách hàng là tỷ giá mua ngoại tệ của ngân hàng thương mại nơi doanh nghiệp chỉ định khách hàng thanh toán tại thời điểm lập Báo cáo tài chính Trường hợp doanh nghiệp có nhiều khoản phải thu và giao dịch tại nhiều ngân hàng thì được chủ động lựa chọn tỷ giá mua của một trong những ngân hàng thương mại nơi doanh nghiệp thường xuyên có giao dịch Các đơn vị trong tập đoàn được áp dụng chung một tỷ giá do Công ty mẹ quy định (phải đảm bảo sát với tỷ giá giao dịch thực tế) để đánh giá lại các khoản phải thu của khách hàng có gốc ngoại tệ phát sinh từ các giao dịch trong nội bộ tập đoàn.

1.3.2 Chứng từ, tài khoản và sổ sách trong kế toán thanh toán với người mua a.Chứng từ sử dụng

- Hóa đơn GTGT, hóa đơn bán hàng.

-Giấy báo có Ngân hàng.

- Biên bản bù trừ công nợ.

- Biên bản thanh lý hợp đồng.

- Các chứng từ khác có liên quan. b Tài khoản sử dụng Để theo dõi các khoản thanh toán với khách hàng về tiền bán sản phẩm, hàng hóa, cung cấp dịch vụ, tài khoản kế toán sử dụng tài khoản 131- Phải thu của khách hàng Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản nợ phải thu và tình hình thanh toán các khoản nợ phải thu của doanh nghiệp với khách hàng về tiền bán sản phẩm, hàng hóa, bất động sản đầu tư, tài sản cố định, dịch vụ cung cấp.

Tài khoản 131 có kết cấu như sau:

-Số tiền phải thu của khách hàng phát sinh trong kỳ khi bán sản phẩm, hàng hóa, BĐS đầu tư, TSCĐ, dịch vụ, các khoản đầu tư tài chính ;

-Số tiền thừa trả lại cho khách hàng.

- Đánh giá lại các khoản phải thu bằng ngoại tệ (trường hợp tỷ giá ngoại tệ tăng so với Đồng Việt Nam).

-Số tiền khách hàng đã trả nợ;

-Số tiền đã nhận ứng trước, trả trước của khách hàng;

- Khoản giảm giá hàng bán cho khách hàng sau khi đã giao hàng và khách hàng có khiếu nại;

- Doanh thu của số hàng đã bán bị người mua trả lại (có thuế GTGT hoặc không có thuế GTGT);

-Số tiền chiết khấu thanh toán và chiết khấu thương mại cho người mua.

- Đánh giá lại các khoản phải thu bằng ngoại tệ (trường hợp tỷ giá ngoại tệ giảm so với Đồng Việt Nam).

Số tiền còn phải thu của khách hàng.

- Tài khoản này có thể có số dư bên Có: Số dư bên Có phản ánh số tiền nhận trước hoặc số đã thu nhiều hơn số phải thu của khách hàng chi tiết theo từng đối tượng cụ thể Khi lập Báo cáo tình hình tài chính, phải lấy số dư chi tiết theo từng đối tượng phải thu của tài khoản này để ghi cả hai chỉ tiêu bên "Tài sản" và bên "Nguồn vốn". c.Sổ sách sử dụng

-Sổ chi tiết phải thu của khách hàng.

-Sổ tổng hợp phải thu của khách hàng.

1.3.3 Kế toán các nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến thanh toán với người mua trong doanh nghiệp

(1) Khi bán sản phẩm, hàng hoá, cung cấp dịch vụ chưa thu được ngay bằng tiền (kể các khoản phải thu về tiền bán hàng xuất khẩu của bên giao ủy thác), kế toán ghi nhận doanh thu, ghi: a) Đối với sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ, bất động sản đầu tư thuộc đối tượng chịu thuế GTGT, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất khẩu, thuế bảo vệ môi trường, kế toán phản ánh doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ theo giá bán chưa có thuế, các khoản thuế gián thu phải nộp được tách riêng ngay khi ghi nhận doanh thu (kể cả thuế GTGT phải nộp theo phương pháp trực tiếp), ghi:

Nợ TK 131 - Phải thu của khách hàng (tổng giá thanh toán)

Có TK 511 - Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ (giá chưa có thuế)

Có TK 333 - Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước. b) Trường hợp không tách ngay được các khoản thuế phải nộp, kế toán ghi nhận doanh thu bao gồm cả thuế phải nộp Định kỳ kế toán xác định nghĩa vụ thuế phải nộp và ghi giảm doanh thu, ghi:

Nợ TK 511 - Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

Có TK 333 - Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước

(2) Kế toán hàng bán bị khách hàng trả lại:

Nợ TK 5213 - Hàng bán bị trả lại (giá bán chưa có thuế)

Nợ TK 333 - Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước (số thuế GTGT của hàng bán bị trả lại, chi tiết cho từng loại thuế)

Có TK 131 - Phải thu của khách hàng.

(3).Kế toán chiết khấu thương mại và giảm giá hàng bán a) Trường hợp số tiền chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán đã ghi ngay trên hóa đơn bán hàng, kế toán phản ánh doanh thu theo giá đã trừ chiết khấu, giảm giá (ghi nhận theo doanh thu thuần) và không phản ánh riêng số chiết khấu, giảm giá; b) Trường hợp trên hóa đơn bán hàng chưa thể hiện số tiền chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán do khách hàng chưa đủ điều kiện để được hưởng hoặc chưa xác định được số phải chiết khấu, giảm giá thì doanh thu ghi nhận theo giá chưa trừ chiết khấu (doanh thu gộp) Sau thời điểm ghi nhận doanh thu, nếu khách hàng đủ điều kiện được hưởng chiết khấu, giảm giá thì kế toán phải ghi nhận riêng khoản chiết khấu giảm giá để định kỳ điều chỉnh giảm doanh thu gộp, ghi:

Nợ TK 521 - Các khoản giảm trừ doanh thu (giá chưa có thuế)

Nợ TK 333 - Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước (số thuế của hàng giảm giá, chiết khấu thương mại)

Có TK 131 - Phải thu của khách hàng (tổng số tiền giảm giá).

(4).Số chiết khấu thanh toán phải trả cho người mua do người mua thanh toán tiền mua hàng trước thời hạn quy định, trừ vào khoản nợ của khách hàng, ghi:

Nợ TK 112 - Tiền gửi Ngân hàng

Nợ TK 635 - Chi phí tài chính (Số tiền chiết khấu thanh toán)

Có TK 131 - Phải thu của khách hàng.

(5) Nhận được tiền do khách hàng trả (kể cả tiền lãi của số nợ), nhận tiền ứng trước của khách hàng theo hợp đồng bán hàng hoặc cung cấp dịch vụ, ghi:

Có TK 131 - Phải thu của khách hàng

Có TK 515 - Doanh thu hoạt động tài chính (phần tiền lãi).

Trường hợp nhận ứng trước bằng ngoại tệ thì bên Có TK 131 ghi theo tỷ giá giao dịch thực tế tại thời điểm nhận tiền ứng trước (tỷ giá mua của ngân hàng nơi thực hiện giao dịch)

(6) Phương pháp kế toán các khoản phải thu của nhà thầu đối với khách hàng liên quan đến hợp đồng xây dựng: a) Trường hợp hợp đồng xây dựng quy định nhà thầu được thanh toán theo tiến độ kế hoạch:

- Khi kết quả thực hiện hợp đồng xây dựng được ước tính một cách đáng tin cậy, kế toán căn cứ vào chứng từ phản ánh doanh thu tương ứng với phần công việc đã hoàn thành (không phải hóa đơn) do nhà thầu tự xác định, ghi:

Nợ TK 337 - Thanh toán theo tiến độ kế hoạch hợp đồng xây dựng Có TK 511 - Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ.

Nội dung kế toán thanh toán với người bán trong doanh nghiệp

1.4.1 Nguyên tắc kế toán thanh toán với người bán trong doanh nghiệp

Phải trả người bán phản ánh các khoản nợ phải trả của doanh nghiệp cho người bán vật tư, hàng hóa, người cung cấp dịch vụ, người bán tài sản cố định, BĐSĐT, các khoản đầu tư tài chính theo hợp đồng kinh tế đã ký kết Đồng thời cũng được dùng để phản ánh tình hình thanh toán về các khoản nợ phải trả cho người nhận thầu xây lắp chính, phụ. Để theo dõi kịp thời, chính xác các nghiệp vụ thanh toán với người bán kế toán cần tuân thủ các nguyên tắc sau: a) Tài khoản phải trả người bán (TK331) dùng để phản ánh tình hình thanh toán về các khoản nợ phải trả của doanh nghiệp cho người bán vật tư, hàng hóa, người cung cấp dịch vụ, người bán TSCĐ, BĐSĐT, các khoản đầu tư tài chính theo hợp đồng kinh tế đã ký kết Tài khoản này cũng được dùng để phản ánh tình hình thanh toán về các khoản nợ phải trả cho người nhận thầu xây lắp chính, phụ Không phản ánh vào tài khoản này các nghiệp vụ mua trả tiền ngay. b) Nợ phải trả cho người bán, người cung cấp, người nhận thầu xây lắp cần được hạch toán chi tiết cho từng đối tượng phải trả Trong chi tiết từng đối tượng phải trả, tài khoản này phản ánh cả số tiền đã ứng trước cho người bán, người cung cấp, người nhận thầu xây lắp nhưng chưa nhận được sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ, khối lượng xây lắp hoàn thành bàn giao. c) Doanh nghiệp phải theo dõi chi tiết các khoản nợ phải trả cho người bán theo từng loại nguyên tệ Đối với các khoản phải trả bằng ngoại tệ thì thực hiện theo nguyên tắc:

- Khi phát sinh các khoản nợ phải trả cho người bán (bên có tài khoản 331) bằng ngoại tệ, kế toán phải quy đổi ra Đồng Việt nam theo tỷ giá giao dịch thực tế tại thời điểm phát sinh (là tỷ giá bán của ngân hàng thương mại nơi thường xuyên có giao dịch) Riêng trường hợp ứng trước cho nhà thầu hoặc người bán, khi đủ điều kiện ghi nhận tài sản hoặc chi phí thì bên Có tài khoản 331 áp dụng tỷ giá ghi sổ thực tế đích danh đối với số tiền đã ứng trước.

- Khi thanh toán nợ phải trả cho người bán (bên Nợ tài khoản 331) bằng ngoại tệ, kế toán phải quy đổi ra đồng Việt Nam theo tỷ giá ghi sổ thực tế đích danh cho từng đối tượng chủ nợ (Trường hợp chủ nợ có nhiều giao dịch thì tỷ giá thực tế đích danh được xác định trên cơ sở bình quân gia quyền di động các giao dịch của chủ nợ đó) Riêng trường hợp phát sinh giao dịch ứng trước tiền cho nhà thầu hoặc người bán thì bên Nợ tài khoản 331 áp dụng tỷ giá giao dịch thực tế (là tỷ giá bán của ngân hàng nơi thường xuyên có giao dịch) tại thời điểm ứng trước;

- Doanh nghiệp phải đánh giá lại các khoản phải trả cho người bán có gốc ngoại tệ tại tất cả các thời điểm lập Báo cáo tài chính theo quy định của pháp luật

Tỷ giá giao dịch thực tế khi đánh giá lại khoản phải trả cho người bán là tỷ giá bán ngoại tệ của ngân hàng thương mại nơi doanh nghiệp thường xuyên có giao dịch tại thời điểm lập Báo cáo tài chính Các đơn vị trong tập đoàn được áp dụng chung một tỷ giá do Công ty mẹ quy định (phải đảm bảo sát với tỷ giá giao dịch thực tế) để đánh giá lại các khoản phải trả cho người bán có gốc ngoại tệ phát sinh từ các giao dịch trong nội bộ tập đoàn. d) Bên giao nhập khẩu ủy thác ghi nhận trên tài khoản này số tiền phải trả người bán về hàng nhập khẩu thông qua bên nhận nhập khẩu ủy thác như khoản phải trả người bán thông thường. đ) Những vật tư, hàng hóa, dịch vụ đã nhận, nhập kho nhưng đến cuối tháng vẫn chưa có hóa đơn thì sử dụng giá tạm tính để ghi sổ và phải điều chỉnh về giá thực tế khi nhận được hóa đơn hoặc thông báo giá chính thức của người bán. e) Khi hạch toán chi tiết các khoản này, kế toán phải hạch toán rõ ràng, rành mạch các khoản chiết khấu thanh toán, chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán của người bán, người cung cấp nếu chưa được phản ánh trong hóa đơn mua hàng.

1.4.2 Chứng từ, tài khoản và sổ sách sử dụng trong kế toán thanh toán với người bán trong doanh nghiệp

- Biên bản đối chiếu công nợ

- Biên bản thanh lý hợp đồng

- Các chứng từ liên quan khác

* Tài khoản và sổ sách sử dụng

➢Tài khoản sử dụng: Tài khoản 331 – Phải trả cho người bán Để theo dõi các khoản nợ phải trả cho người cung cấp, người bán vật tư hàng hóa, dịch cụ kế toán sử dụng tài khoản 331 - Phải trả cho người bán Tài khoản này dùng để phản ánh tình hình thanh toán về các khoản nợ phải trả Tài khoản 331 có kết cấu như sau:

- Số tiền đã trả cho người bán vật tư, hàng hóa, người cung cấp dịch vụ, người nhận thầu xây lắp;

- Số tiền ứng trước cho người bán, người cung cấp, người nhận thầu xây lắp nhưng chưa nhận được vật tư, hàng hóa, dịch vụ, khối lượng sản phẩm xây lắp hoàn thành bàn giao;

- Số tiền người bán chấp thuận giảm giá hàng hóa hoặc dịch vụ đã giao theo hợp đồng;

-Chiết khấu thanh toán và chiết khấu thương mại được người bán chấp thuận cho doanh nghiệp giảm trừ vào khoản nợ phải trả cho người bán;

- Giá trị vật tư, hàng hóa thiếu hụt, kém phẩm chất khi kiểm nhận và trả lại người bán;

- Điều chỉnh số chênh lệch giữa giá tạm tính lớn hơn giá thực tế của số vật tư, hàng hóa, dịch vụ đã nhận, khi có hóa đơn hoặc thông báo giá chính thức;

- Đánh giá lại các khoản phải trả cho người bán là khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ (trường hợp tỷ giá ngoại tệ giảm so với tỷ giá ghi sổ kế toán).

- Số tiền phải trả cho người bán vật tư, hàng hóa, người cung cấp dịch vụ và người nhận thầu xây lắp;

- Điều chỉnh số chênh lệch giữa giá tạm tính nhỏ hơn giá thực tế của số vật tư, hàng hóa, dịch vụ đã nhận, khi có hóa đơn hoặc thông báo giá chính thức;

- Đánh giá lại các khoản phải trả cho người bán là khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ (trường hợp tỷ giá ngoại tệ tăng so với tỷ giá ghi sổ kế toán).

Số dư bên Có: Số tiền còn phải trả cho người bán hàng, người cung cấp dịch vụ, người nhận thầu xây lắp.

Tài khoản này có thể có số dư bên Nợ: Số dư bên Nợ (nếu có) phản ánh số tiền đã ứng trước cho người bán hoặc số tiền đã trả nhiều hơn số phải trả cho người bán theo chi tiết của từng đối tượng cụ thể Khi lập Báo cáo tình hình tài chính, phải lấy số dư chi tiết của từng đối tượng phản ánh ở tài khoản này để ghi 2 chỉ tiêu bên “Tài sản” và bên “Nguồn vốn”.

- Sổ chi tiết thanh toán cho từng người bán;

- Sổ tổng hợp thanh toán với người bán; Sổ cái tài khoản 331, 111,112, …

1.4.3 Kế toán các nghiệp vụ thanh toán với người bán trong doanh nghiệp

(1) Mua vật tư, hàng hóa chưa trả tiền người bán về nhập kho trong trường hợp hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên hoặc khi mua TSCĐ: a)Trường hợp mua trong nội địa, ghi:

-Nếu thuế GTGT đầu vào được khấu trừ, ghi:

Nợ các TK 152, 153, 156, 157, 211, 213 (giá chưa có thuế GTGT)

Nợ TK 133 - Thuế GTGT được khấu trừ (1331)

Có TK 331 - Phải trả cho người bán (tổng giá thanh toán).

-Trường hợp thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ thì giá trị vật tư, hàng hóa, TSCĐ bao gồm cả thuế GTGT (tổng giá thanh toán). b) Trường hợp nhập khẩu, ghi:

- Phản ánh giá trị hàng nhập khẩu bao gồm cả thuế TTĐB, thuế XK, thuế BVMT (nếu có), ghi:

Có TK 331 - Phải trả cho người bán

Có TK 3332 - Thuế TTĐB (nếu có)

Có TK 3333 - Thuế xuất nhập khẩu (thuế nhập khẩu, nếu có)

Có TK 33381 - Thuế bảo vệ môi trường.

Nợ TK 133 - Thuế GTGT được khấu trừ (1331)

Có TK 3331 - Thuế GTGT phải nộp (33312).

(2) Mua vật tư, hàng hoá chưa trả tiền người bán về nhập kho trong trường hợp hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kiểm kê định kỳ: a.Trường hợp mua trong nội địa:

Nợ TK 611 - Mua hàng (giá chưa có thuế GTGT)

Nợ TK 133 - Thuế GTGT được khấu trừ

Có TK 331 - Phải trả cho người bán (tổng giá thanh toán).

Vận dụng hệ thống số sách kế toán vào công tác kế toán thanh toán với người mua, người bán trong doanh nghiệp

Doanh nghiệp được tự xây dựng biểu mẫu sổ kế toán cho riêng mình nhưng phải đảm bảo cung cấp thông tin về giao dịch kinh tế một cách minh bạch, đầy đủ, dễ kiểm tra, dễ kiểm soát và dễ đối chiếu Trường hợp không tự xây dựng biểu mẫu sổ kế toán, doanh nghiệp có thể áp dụng biểu mẫu sổ kế toán theo hướng dẫn tại phụ lục số 4 theo thông tư số 200/2014/QĐ-BTC ngày 22/12/2014 của Bộ tài chính Theo phụ lục doanh nghiệp có thể áp dụng một trong 5 hình thức sau:

- Hình thức kế toán Nhật ký chung;

- Hình thức kế toán Nhật ký – Sổ cái;

- Hình thức kế toán chứng từ ghi sổ;

- Hình thức kế toán Nhật ký - chứng từ;

- Hình thức kế toán trên máy vi tính.

1.5.1 Hình thức Nhật ký chung

Hình thức Sổ Nhật ký chung phù hợp với mọi loại hình doanh nghiệp.Theo hình thức sổ này tất cả các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo trình tự thời gian được

Bảng tổng hợp chi tiết

Sổ Nhật ký đặc biệt

Bảng cân đối số phát sinh

Sổ, thẻ kế toán chi tiết

SỔ NHẬT KÝ Chứng từ gốc phản ánh vào sổ Nhật kí chung, sau đó số liệu từ Nhật kí chung sẽ được dùng để vào số cái.

Ngoài Nhật kí chung để phản ánh các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo thời gian người ta còn có thể mở thêm sổ nhật ký đặc biệt để phản ánh các đối tượng có số lượng nghiệp vụ phát sinh lớn, thường xuyên nhằm giảm bớt khối lượng

Hình thức kế toán Nhật ký chung gồm các loại sổ sách chủ yếu sau:

-Sổ Nhật ký đặc biệt;

- Các sổ, thẻ kế toán chi tiết.

Chứng từ kế toán (hóa đơn bán hàng, phiếu thu,…)

Sổ kế toán chi tiết TK

Bảng tổng hợp hợp chi tiết TK

Nhật ký – Sổ cái (mở cho TK

Ghi định kỳ Quan hệ đối chiếu, kiểm tra

Sơ đồ 1.1: Trình tự ghi sổ kế toán thanh toán với người mua, người bán theo hình thức Nhật ký chung

1.5.2 Hình thức Nhật ký – Sổ cái

Theo hình thức sổ này thì toàn bộ các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo thời gian được phản ánh trên cùng một vài trang sổ Nhật ký - Sổ cái Đây là sổ tổng hợp duy nhất.Toàn bộ các nghiệp tài khoản mà doanh nghiệp sử dụng sẽ được phản ánh trên Nhật kí số cái Mỗi một chứng từ sẽ được phản ánh một dòng trên Nhật ký - sổ cái Căn cứ để ghi vào sổ Nhật ký - Sổ Cái là các chứng từ kế toán hoặc Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại.

Hình thức kế toán Nhật ký – Sổ cái gồm các loại sổ sách chủ yếu sau:

-Các sổ, thẻ kế toán chi tiết.

Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại

Chứng từ kế toán (hóa đơn mua hàng, phiếu chi,…)

Sổ kế toán chi tiết

Ghi hàng ngày Ghi định kỳ Quan hệ đối chiếu, kiểm tra

Sơ đồ 1.2: Trình tự ghi sổ kế toán thanh toán với người mua, người bán theo hình thức Nhật ký – Sổ cái

1.5.3 Đặc điểm kế toán thanh toán theo hình thức Chứng từ ghi sổ

Căn cứ trực tiếp ghi sổ cái là các chứng từ ghi sổ Theo hình thức này căncứ vào chứng từ gốc kế toán lập chứng từ ghi sổ, các chứng từ ghi sổ sau khi lậpxong sẽ được xếp hàng vào sổ đăng kí chứng từ ghi sổ để lấy số hiệu ngày tháng Các Chứng từ ghi sổ sau khi Đăng kí lấy số hiệu cùng các chứng từ gốcđính kèm được kế toán trưởng duyệt sẽ là căn cứ ghi sổ cái

- Chứng từ ghi sổ do kế toán lập trên cơ sở từng chứng từ kế toán hoặc Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại, có cùng nội dung kinh tế.

- Chứng từ ghi sổ được đánh số hiệu liên tục trong từng tháng hoặc cả năm (theo số thứ tự trong Sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ) và có chứng từ kế toán đính kèm, phải được kế toán trưởng duyệt trước khi ghi sổ kế toán.

Hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ gồm các loại sổ sách chủ yếu sau: Chứng từ ghi sổ; Sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ; Sổ Cái; Các sổ, thẻ kế toán chi tiết.

Bảng tổng hợp chi tiết TK 131,

Bảng tổng hợp chứng từ cùng loại

Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ

Bảng kê Sổ kế toán chi tiết

Chứng từ kế toán và các bảng phân bổ

Sơ đồ 1.3: Trình tự ghi sổ kế toán thanh toán với người mua, người bán theo hình thức Chứng từ ghi sổ 1.5.4 Đặc điểm kế toán vốn bằng tiền theo hình thức kế toán Nhật ký – Chứng từ: Đặc trưng cơ bản của hình thức kế toán Nhật ký- Chứng từ (NKCT):

- Tập hợp và hệ thống hóa các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo bên Có của các tài khoản kết hợp với việc phân tích các nghiệp vụ kinh tế đó theo các tài khoản đối ứng Nợ.

- Kết hợp chặt chẽ việc ghi chép các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo trình tự thời gian với việc hệ thống hóa các nghiệp vụ theo nội dung kinh tế (theo tài khoản).

- Kết hợp rộng rãi việc hạch toán tổng hợp với hạch toán chi tiết trên cùng một sổ kế toán và trong cùng một quá trình ghi chép.

- Sử dụng các mẫu sổ in sẵn các quan hệ đối tứng tài khoản, chỉ tiêu quản lý kinh tế, tài chính và lập báo cáo tài chính.

Hình thức kế toán Nhật ký- Chứng từ gồm có các loại sổ kế toán sau:

-Nhật ký chứng từ; Bảng kê; Sổ cái; Sổ hoặc thẻ kế toán chi tiết.

Trình tự ghi sổ kế toán hàng hóa theo hình thức kế toán Nhật ký- chứng từ

Bảng cân đối số phát sinh

Sơ đồ 1.4: Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán Nhật ký- chứng từ 1.5.5 Đặc điểm kế toán thanh toán theo hình thức kế toán trên máy vi tính Đặc trưng cơ bản của Hình thức kế toán trên máy vi tính là công việc kế toán được thực hiện theo một chương trình phần mềm kế toán trên máy vi tính Phần mềm kế toán được thiết kế theo nguyên tắc của một trong bốn hình thức kế toán hoặc kết hợp các hình thức kế toán quy định trên đây Phần mềm kế toán không hiển thị đầy đủ quy trình ghi sổ kế toán, nhưng phải in được đầy đủ sổ kế toán và báo cáo tài chính theo quy định.

Các loại sổ của Hình thức kế toán trên máy vi tính: Phần mềm kế toán được thiết kế theo Hình thức kế toán nào sẽ có các loại sổ của hình thức kế toán đó nhưng không hoàn toàn giống mẫu sổ kế toán ghi bằng tay.

Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán trên máy vi tính:

- Hàng ngày, kế toán căn cứ vào chứng từ kế toán hoặc Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại đã được kiểm tra, được dùng làm căn cứ ghi sổ, xác định tài khoản ghi Nợ, tài khoản ghi Có để nhập dữ liệu vào máy vi tính theo các bảng, biểu được thiết kế sẵn trên phần mềm kế toán.

- Cuối kỳ, kế toán thực hiện các thao tác khoá sổ (cộng sổ) và lập báo cáo tài chính Việc đối chiếu giữa số liệu tổng hợp với số liệu chi tiết được thực hiện tự động và luôn đảm bảo chính xác, trung thực theo thông tin đã được nhập trong kỳ.

Người làm kế toán có thể kiểm tra, đối chiếu số liệu giữa sổ kế toán với báo cáo tài chính sau khi đã in ra giấy.

Sơ đồ 1.5: Trình tự ghi sổ kế toán thanh toán với người mua, người bán theo hình thức kế toán máy

TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN THANH TOÁN VỚI NGƯỜI MUA, NGƯỜI BÁN TẠI CÔNG TY TNHH TƯ VẤN VÀ ĐẦ U TƯ THE TRUE

Khái quát chung về Công ty TNHH Tư Vấn và Đầu tư The True

2.1.1 Quá trình hình thành phát triển c ủ a Công ty TNHH T ư V ấ n và Đầ u t ư The True

Thông tin chung về công ty:

Tên công ty viết bằng tiếng Việt CÔNG TY TNHH TƯ VẤN VÀ ĐẦU TƯ

Mã số thuế 5702004276 Địa chỉ Số 13, Khu 4A, Cao Xanh, Hạ Long, Quảng Ninh Người đại diện Trần Ngọc Hưng

Quản lý bởi Cục Thuế Tỉnh Quảng Ninh

Loại hình DN Công ty trách nhiệm hữu hạn ngoài NN

+ Công ty TNHH Tư Vấn và Đầu tư The True có giấy phép đăng ký kinh doanh số 5702004276 do Sở kế hoạch & đầu tư Quảng Ninh cấp.

+ Trong suốt quá trình kinh doanh, Công ty luôn có những tầm nhìn và chiến lược thích ứng với từng thời kỳ, từng giai đoạn kinh doanh Nhìn nhận ra những nhu cầu của thị trường, luôn cập nhật những thông tin mới nhất, những sản phẩm mới nhất, chất lượng nhất đảm bảo mọi nhu cầu của các khách hàng Chính vì vậy trong những năm tháng qua, doanh số của công ty tăng nhanh cùng tốc độ tăng trưởng của thị trường.

Công ty TNHH Tư Vấn và Đầu tư The True quyết tâm trở thành một đối tác

- một nhà cung cấp công trình đáng tin cậy và mang phong cách hiện đại, chuyên nghiệp trong tương lai gần.

Trong dài hạn, dựa trên những thành công và kết quả vững chắc trong kinh doanh, Công ty sẽ mở rộng thị trường phát triển đa dạng hóa công trình và mong muốn trở thành nhà cung ứng công trình dân dụng hàng đầu của thành phố cũng như của tỉnh.

Những thuận lợi, khó khăn của công ty trong quá trình hoạt động

Trong quá trình hoạt động của mình công ty có nhiều thuận lợi nhưng cũng gặp không ít khó khăn.

- Chất lượng đội ngũ quản lý của công ty cao: Giám đốc, kế toán trưởng, trưởng phòng kinh doanh đều tốt nghiệp đại học hoặc trên đại học; nhân viên của công ty đều tốt nghiệp cao đẳng trở lên Ngoài ra công ty còn có hợp đồng lao động ngắn hạn đối với các công nhân xây dựng có tay nghề cao, lâu năm trong nghề Vì thế mà chất lượng luôn được đảm bảo.

-Đội ngũ nhân viên trẻ tuổi, năng động, nhiệt huyết, luôn nỗ lực vì công việc và đặc biệt là tinh thần trách nhiệm rất cao, có tinh thần và kỹ năng làm việc tốt.

- Môi trường làm việc văn minh, lành mạnh và chuyên nghiệp.

- Có mối quan hệ tốt, để lại ấn tượng với khách hàng của đơn vị: ban dự án đầu tư thành phố, quận huyện trong địa bàn thành phố Hạ Long, các chủ đầu tư và các khách hang nhỏ lẻ.

- Công ty nhận được sự ủng hộ của chính quyền và các cơ quan chức năng, đặc biệt là chính quyền địa phương nơi công ty đặt địa bàn, hưởng các ưu đãi thuế cho doanh nghiệp.

-Cơ sở vật chất tốt, đảm bảo an toàn trong lao động.

-Bộ máy quản lý chuyên nghiệp, nhất quán.

- Quá trình hình thành và phát triển của công ty đã có được kết quả nhất định trong quản lý và kinh doanh Công tác điều tra và nghiên cứu thị trường luôn luôn được coi trọng và cải tiến không ngừng để đáp ứng nhu cầu ngày càng cao của thị trường.

- Cung cấp các công trình đảm bảo chất lượng với giá cả cạnh tranh nhất. Doanh thu, lợi nhận tăng đều.

- Quy mô doanh nghiệp còn nhỏ nên nhiều dự án lớn chưa đủ khả năng tham gia vào.

- Có nhiều đối thủ cạnh tranh.

- Áp lực làm việc cao do nhiều dự án.

- Ngoài ra doanh nghiệp còn phải đối mặt với các rào cản từ chính sách thuế, rào cản hành chính.

Với những khó khăn hiện nay của nền kinh tế đối với doanh nghiệp nói riêng và nền kinh tế nói chung Các doanh nghiệp Việt Nam phải đối mặt với khủng hoảng kinh tế, lạm phát ngày càng tăng cao Tuy nhiên, với những chiến lược kinh doanh thông minh, linh hoạt, biết nắm bắt xu hướng, tâm lý khách hàng doanh nghiệp đã nắm vững thị phần và không những vậy thị phần ngày một gia tăng.

2.1.2 Đặc điểm hoạt động kinh doanh của công ty

4102 Xây dựng nhà không để ở

4221 Xây dựng công trình điện

4222 Xây dựng công trình cấp, thoát nước

4223 Xây dựng công trình viễn thông, thông tin liên lạc

4229 Xây dựng công trình công ích khác

4291 Xây dựng công trình thủy

4292 Xây dựng công trình khai khoáng

4293 Xây dựng công trình chế biến, chế tạo

4299 Xây dựng công trình kỹ thuật dân dụng khác

4322 Lắp đặt hệ thống cấp, thoát nước, lò sưởi và điều hoà không khí

4329 Lắp đặt hệ thống xây dựng khác

4330 Hoàn thiện công trình xây dựng

4390 Hoạt động xây dựng chuyên dụng khác

6820 Tư vấn, môi giới, đấu giá bất động sản, đấu giá quyền sử dụng đất

7912 Điều hành tua du lịch

8121 Vệ sinh chung nhà cửa

8129 Vệ sinh nhà cửa và các công trình khác

8211 Dịch vụ hành chính văn phòng tổng hợp

8219 Photo, chuẩn bị tài liệu và các hoạt động hỗ trợ văn phòng đặc biệt khác

8299 Hoạt động dịch vụ hỗ trợ kinh doanh khác còn lại chưa được phân vào đâu

Công ty TNHH Tư Vấn và Đầu tư The True là một công ty mang đặc thù của ngành xây dựng cơ bản nên quá trình sản xuất mang tính liên tục đa dạng, kéo dài và phức tạp, trải qua nhiều giai đoạn khác nhau.

Mỗi công trình đều có dự toán, thiết kế riêng, địa điểm thi công thao tác khác nhau Do đó quy trình sản xuất kinh doanh của công ty là quá trình liên tục khép kín từ giai đoạn thiết kế đến giai đoạn hoàn thiện và bàn giao công trình Các giai đoạn thực hiện công trình xây dựng của công ty được tiến hành tuần tự theo các bước sau:

+ Nhận thầu thông qua đấu thầu hoặc giao thầu trực tiếp (Chỉ định thầu). + Ký hợp đồng xây dựng với chủ đầu tư công trình (Bên A).

+ Trên cơ sở hồ sơ thiết kế và hợp đồng xây dựng đã được ký kết, công ty tổ chức quá trình sản xuất thi công để tạo ra công trình hay hạng mục công trình.

+ Xây dựng, lắp ráp hoàn thiện công trình.

Mua vật tư, tổ chức CN

Lập kế hoạch thi công

Nghiệm thu bàn giao công trình

Vật tư Đội xây lắp Phòng Tổ chức

Hành chính Phòng Kế toán

+ Công trình được hoàn thành dưới sự giám sát của tư vấn giám sát, chủ đầu tư công trình về mặt kỹ thuật và tiến độ thi công.

+ Bàn giao công trình hoàn thành và quyết toán hợp đồng xây dựng với chủ đầu tư.

Sơ đồ 2.1: Quy trình công nghệ xây lắp.

2.1.3 Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý của Công ty TNHH Tư Vấn và Đầu tư The True

Công ty đã áp dụng hình thức tổ chức bộ máy quản lý theo hình thức trực tuyến chức năng Bộ máy quản lý của Công ty được xây dựng và thực hiện theo chế độ một thủ trưởng Các phòng ban chức năng và các đội xây lắp có trách nhiệm và quyền hạn trong phạm vi của mình Sau đây là sơ đồ về bộ máy quản lý của Công ty:

Sơ đồ 2.2: Sơ đồ bộ máy quản lý của công ty

Công ty được tổ chức hoạt động kinh doanh dưới hình thức công ty TNHH nên bộ máy quản lý của Công ty sẽ hoạt động dưới sự chỉ đạo của Giám đốc Bộ máy hoạt động của Công ty bao gồm 3 phòng ban chức năng và 3 đội xây lắp Trong đó, nhiệm vụ và quyền hạn của từng bộ phận, phòng ban chức năng được quy định cụ thể như sau:

Giám đốc: Là người có quyền quyết định điều hành hoạt động của Công ty Giám đốc là người chịu trách nhiệm mọi hoạt động kinh doanh của Công ty trước pháp luật. Được quyền thay thế hoặc miễn nhiệm những cán bộ hoặc người lao động khi xét thấy họ không đảm đương được nhiệm vụ được giao.

Phó giám đốc: Có nhiệm vụ giúp giám đốc giải quyết các công việc được phân công, có quyền ra mệnh lệnh cho các bộ phận do mình quản lý với quan hệ mang tính chỉ huy và phục tùng.

Thực trạng công tác kế toán thanh toán với người mua, người bán tại Công

2.2.1 Đặ c đ i ể m v ề ph ươ ng th ứ c thanh toán v ớ i ng ườ i mua, ng ườ i bán t ạ i Công ty TNHH T ư V ấ n và Đầ u t ư The True

Các phương thức thanh toán là yếu tố quang trọng trong quan hệ thanh toán của doanh nghiệp với tất cả các đối tượng và được thỏa thuận cụ thể trong hợp đồng kinh tế Các phương thức thanh toán hiện nay rất đa dạng và phong phú Tại Công ty TNHH Tư Vấn và Đầu tư The True có hai phương thức thanh toán đó là thanh toán bằng tiền mặt và thanh toán không bằng tiền mặt.

+ Đối với người mua: Công ty là một doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực xây lắp nên khi ký hợp đồng với khách hàng công ty sẽ được ứng trước một phần giá trị hợp đồng để thi công công trình Khi các hạng mục hoàn thành bàn giao công ty sẽ viết hóa đơn cho khách hàng và thanh toán tiếp Thông thường khách hàng sẽ giữ lại từ 5% đến 10% giá trị hợp đồng tiền bảo hành công trình trong vòng một năm Do giá trị hợp đồng lớn nên khách hàng gần như thanh toán cho Công ty bằng tiền gửi ngân hàng Công ty có thể đứng vai trò là người thi công trực tiếp cho chủ đầu tư hay đứng vai trò là nhà thầu phụ.

+ Đối với người bán: Hình thức thanh toán bằng chuyển khoản được áp dụng bắt buộc trong trường hợp thanh toán cho người bán với giá trị hợp đồng từ 20.000.000 đồng trở lên, còn đối với khoản tiền có giá trị nhỏ hơn 20.000.000 đồng thì có thể thanh toán bằng tiền mặt hoặc chuyển khoản tùy theo tình hình thực tế có thể thanh toán bằng tiền mặt hoặc tiền gửi ngân hàng.

2.2.2 Thực trạng kế toán thanh toán với người mua tại Công ty TNHH Tư Vấn và Đầu tư The True

2.2.2.1 Chứng từ, tài khoản và sổ sách sử dụng:

+ Hóa đơn giá trị gia tăng

+ Các chứng từ khác có liên quan ….

TK 131: Phải thu của khách hàng.

Sổ chi tiết thanh toán với người mua

Báo cáo tài chính Bảng cân đối SPS

Tài khoản 131 được công ty mở để theo dõi các khoản nợ phải thu phát sinh tăng trong kỳ và tình hình ứng trước cũng như thanh toán các khoản nợ phải thu với khách hàng Để phục vụ cho yêu cầu quản trị công ty sẽ mở chi tiết TK 131 cho từng khách hàng để theo dõi cho từng đối tượng.

+ Sổ cái TK 131 và các tài khoản khác có liên quan

+ Sổ chi tiết thanh toán với người mua

+ Bảng tổng hợp thanh toán với người mua

Ghi chú: Ghi hàng ngày

Ghi định kỳ Đối chiếu, kiểm tra

Sơ đồ 2.5: Trình tự ghi sổ trong kế toán thanh toán với người mua tại Công ty

TNHH Tư Vấn và Đầu tư The True

- Hàng ngày, kế toán căn cứ vào các chứng từ gốc, ghi chép vào sổ Nhật ký chung, sau đó căn cứ số liệu đã ghi trên sổ Nhật ký chung để ghi vào Sổ cái TK

131, TK 511, TK 333,… Đồng thời kế toán ghi vào sổ chi tiết TK 131 theo dõi khoản phải thu cho từng khách hàng.

- Cuối kỳ, cộng số liệu trên sổ cái và lập bảng cân đối số phát sinh Đồng thời căn cứ vào sổ chi tiết TK 131 theo dõi cho từng khách hàng kế toán lập bảng tổng hợp phải thu khách hàng.

Ví dụ 1: Ngày 10/05/2019, Công ty Cổ phần Xây lắp và Tư vấn Thiết Kế Hạ Long ứng trước 30% tiền theo hợp đồng cho công ty số tiền là 140.415.000đ bằng chuyển khoản. Định khoản:

Căn cứ vào nghiệp vụ phát sinh trên và giấy báo có (biểu số 2.1) Kế toán vào sổ nhật ký chung (biểu số 2.3) và sổ cái TK 131 (biểu số 2.4).

Căn cứ vào nghiệp vụ phát sinh trên và giấy báo có (biểu số 2.1), kế toán vào sổ chi tiết 131 (biểu số 2.5) và bảng tổng hợp phải thu khách hàng 131 (biểu số 2.6).

Biểu số 2.1: Giấy báo có ngân hàng

Kính gửi: Công ty TNHH Tư Vấn và Đầu tư The True

Mã số thuế: 5702004276 Hôm nay chúng tôi xin báo đã ghi CÓ tài khoản của quý khách hàng với nội dung như sau:

Số tài khoản ghi CÓ: 0801 7722 52312

Số tiền bằng số: 140.415.000đồng

Số tiền bằng chữ: Một trăm bốn mươi triệu, bốn trăm mười lăm nghìn đồng chẵn

Nội dung: ## Công ty Cổ phần Xây lắp và Tư vấn Thiết Kế Hạ Long ứng trước 30% giá trị công trình theo hợp đồng ##

Giao dịch viên Kiểm soát

(Nguồn số liệu: Phòng Kế toán Công ty TNHH Tư Vấn và Đầu tư The True )

Ví dụ 2: Ngày 25/08/2019, theo hóa đơn GTGT số 0000072 công ty nghiệm thu khối lượng xây lắp công trình cho Công ty Cổ phần Xây lắp và Tư vấn Thiết

Kế Hạ Long. Định khoản:

Căn cứ vào nghiệp vụ phát sinh trên và hóa đơn GTGT số 0000072 (biểu số 2.2) Kế toán vào sổ nhật ký chung (biểu số 2.3) và sổ cái TK 131 (biểu số 2.4).Căn cứ vào nghiệp vụ phát sinh trên và hóa đơn GTGT số 0000072 (biểu số 2.2), kế toán vào sổ chi tiết thanh toán với người mua TK 131 (biểu số 2.5) và bảng tổng hợp phải thu khách hàng TK 131 (biểu số 2.6).

Biểu số 2.2: Hóa đơn giá trị gia tăng số 0000072

HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG

Ký hiệu: AA/19P Số: 0000072 Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH Tư Vấn và Đầu tư The True

Mã số thuế: 5702004276 Địa chỉ: Số 13, Khu 4A, Cao Xanh, Hạ Long, Quảng Ninh Điện thoại: (0203)3721751 - Fax: (0203)3714751

Số tài khoản: 0801 7722 52312 –MBBank – Quảng Ninh

Họ tên người mua hàng: Vũ Kim Hải

Tên đơn vị: Công ty Cổ phần Xây lắp và Tư vấn Thiết Kế Hạ Long

Mã số thuế: 5701634209 Địa chỉ: số 112 Thi Sách, Hồng Hải, Hạ Long, Tỉnh Quảng Ninh

Hình thức thanh toán: CK, Số tài khoản: 0801 094 2446 –MBBank, Quảng Ninh

STT Tên hàng hóa, dịch vụ ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền

1 Quyết toán công trình thoát nước

TD42 – Cao Thắng theo HĐKT số 009/HĐKT và biên bản quyết toán.

Cộng tiền hàng 425.500.000 Thuế GTGT : 10% Tiền thuế GTGT 42.550.000

Tổng cộng tiền thanh toán 468.050.000

Số tiền viết bằng chữ: Bốn trăm sáu mươi tám triệu, không trăm năm mươi nghìn đồng chẵn

Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị

(ký, ghi rõ họ tên) (ký, ghi rõ họ tên) (ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên)

(Cần kiểm tra, đối chiếu khi lập, giao nhận hóa đơn) (Nguồn số liệu: Phòng Kế toán Công ty TNHH Tư Vấn và Đầu tư The True )

Biểu số 2.3: Trích sổ Nhật ký chung

CÔNG TY TNHH TƯ VẤN VÀ ĐẦU TƯ THE TRUE

Số 13, Khu 4A, Cao Xanh, Hạ Long, Quảng Ninh Mẫu số S03a – DN

((Ban hành theo TT 200/2014/TT-BTC ngày 22 tháng 12 năm 2014 của Bộ trưởng BTC)

Chứng từ Số phát sinh

GS SH NT Diễn giải SH

10/05 BC 10/05 Công ty Cổ phần Xây 112 140.415.000

212 lắp và Tư vấn Thiết Kế 131 140.415.000

Hạ Long ứng tiền thi công công trình

12/05 HD 12/05 Mua vật tư của Công ty 152 180.050.000

… 21/07 BN 21/07 Trả nợ cho Công ty 331 100.000.000

… 14/08 HD 14/08 Mua vật tư của Công ty 152 69.500.000

25/08 Nghiệm thu khối lượng công trình cho Công ty Cổ phần Xây lắp và Tư vấn Thiết Kế

… 01/10 PC 01/10 Ứng tiền mua vật tư cho 331 10.000.000

574 Công ty cổ phần Thương 111 mại Hồng Đăng 10.000.000

… 03/10 HĐ 03/10 Mua vật tư của Công ty 152 29.670.000

26/10 BN 26/10 Công ty cổ phần Thương 331 70.000.000

565 mại Hồng Đăng trả tiền 112 70.000.000

Hải Phòng, ngày 31 tháng 12 năm 2019

(Ký, họ tên) Kế toán trưởng

(Ký, họ tên) Giám đốc

(Ký, họ tên, đóng dấu)

Biểu số 2.4 : Trích sổ cái tài khoản 131

Công ty TNHH Tư Vấn và Đầu tư The True

Số 13, Khu 4A, Cao Xanh, Hạ Long, Quảng Ninh.

Tên tài khoản: Phải thu khách hàng - Số hiệu: 131

GS SH NT Diễn giải TK ĐƯ Nợ Có

15/01 Công ty cổ phần Xây lắp Bình

10/05 Công ty Cổ phần Xây lắp và

Tư vấn Thiết Kế Hạ Long ứng tiền thi công công trình

25/08 Nghiệm thu công trình cho

Công ty Cổ phần Xây lắp và

Tư vấn Thiết Kế Hạ Long

402 16/11 Công ty cổ phần Xây lắp Bình

Nghiệm thu hạng mục công trình bàn giao cho Công ty cổ phần Xây lắp Bình Minh

Biểu số 2.5: Sổ chi tiết phải thu khách hàng

Công ty TNHH Tư Vấn và Đầu tư The Mẫu số S13 - DN

Số 13, Khu 4A, Cao Xanh, Hạ Long, Quảng Ninh (Ban hành theo TT 200/2014/TT-BTCngày 22 tháng 12 năm 2014 của Bộ trưởng BTC)

SỔ CHI TIẾT THANH TOÁN VỚI NGƯỜI MUA

Tài khoản: 131 – Phải thu khách hàng Đối tượng : Công ty Cổ phần Xây lắp và Tư vấn Thiết Kế Hạ Long

Năm 2019 Đơn vị tính: đồng

Chứng từ Số phát sinh Số dư

GS SH NT Diễn giải TK ĐƯ Nợ Có Nợ Có

10/05 Công ty Cổ phần Xây lắp và Tư vấn

Thiết Kế Hạ Long ứng tiền thi công công trình

… 25/08 HD72 25/08 Nghiệm thu khối lượng công trình cho 511 425.500.000

Công ty Cổ phần Xây lắp và Tư vấn 333 42.550.000 1.526.183.182 Thiết Kế Hạ Long

Người lập Kế toán trưởng

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

Biểu số 2.6: Bảng tổng hợp phải thu khách hàng

Số 13, Khu 4A, Cao Xanh, Hạ Long, Quảng Ninh.

BẢNG TỔNG HỢP PHẢI THU KHÁCH HÀNG

Tên tài khoản: Phải thu khách hàng

Năm 2019 Đơn vị tính: Đồng

Số dư đầu kỳ Số phát sinh Số dư cuối kỳ

T Tên khách hàng Nơ Có Nợ Có Nợ Có

01 Công ty cổ phần Xây lắp Bình

05 Cty cổ phần xây lắp Hải Tân 250.000.000 893.193.500 643.193.500

08 Công ty Cổ phần Xây lắp và Tư vấn Thiết Kế Hạ Long 1.817.182.243 4.271.172.911 3.540.182.183 2.548.172.971

Người lập Kế toán trưởng Giám đốc

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

2.2.3 Thực trạng kế toán thanh toán với người bán tại Công ty TNHH Tư Vấn và Đầu tư The True

2.2.3.1 Chứng từ để sử dụng thanh toán với người bán gồm:

+ Hóa đơn giá trị gia tăng

+ Giấy báo nợ của ngân hàng, ủy nhiệm chi

+ Giấy đề nghị thanh toán

+ Các chứng từ liên quan khác.

TK 331 – Phải trả người bán.

Tài khoản này được công ty mở để theo dõi các khoản nợ phải trả người bán có phát sinh tăng trong kỳ và tình hình thanh toán các khoản nợ phải trả cho nhà cung cấp Để phục vụ cho yêu cầu quản trị công ty đã mở sổ chi tiết để theo dõi từng đối tượng.

Ngoài ra công ty còn sử dụng các tài khoản:

+ TK 331 : Phải trả người bán

+ TK 133 : Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ

2.2.3.3 Sổ sách sử dụng trong kế toán thanh toán với người bán:

+ Sổ cái TK 331 và các tài khoản có liên quan.

+ Sổ chi tiết phải trả người bán

+ Sổ tổng hợp chi tiết phải trả người bán

Sổ kế toán chi tiết Nhật ký chung

Báo cáo tài chính Bảng cân đối số phát

: Ghi hàng ngày : Ghi định kỳ : Đối chiếu kiểm tra

Sơ đồ 2.6: Trình tự ghi sổ kế toán thanh toán với người bán tại Công ty TNHH

Tư Vấn và Đầu tư The True

- Hằng ngày, căn cứ vào các chứng từ để ghi sổ, kế toán tiến hành ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ Nhật ký chung, đồng thời ghi vào sổ chi tiết TK 331 Sau đó căn cứ vào Nhật ký chung để ghi vào sổ cái các TK 331, TK 152, TK 133,…

- Cuối kỳ, cộng số liệu trên sổ kế toán lập bảng cân đối số phát sinh Đồng thời căn cứ vào sổ chi tiết mở cho từng nhà cung cấp để lập bảng tổng hợp nợ phải trả người bán.

Ví dụ 1: Ngày 01/10/2019, Công ty ứng trước tiền theo hợp đồng mua vâtl liệu xây dựng cho Công ty cổ phần Thương mại Hồng Đăng với số tiền 10.000.000đ, bằng tiền mặt. Định khoản:

Căn cứ vào nghiệp vụ phát sinh trên và phiếu chi số 574 (biểu số 2.7) Kế toán vào sổ nhật ký chung (biểu số 2.14) và sổ cái TK 331 (biểu số 2.15).

Căn cứ vào nghiệp vụ phát sinh trên và phiếu chi số 574 (biểu số 2.7), kế toán vào sổ chi tiết thanh toán với người bán TK 331 – Công ty cổ phần Thương mại Hồng Đăng (biểu số 2.16) và bảng tổng hợp phải trả người bán TK 331 (biểu số 2.18).

Biểu số 2.7: Phiếu chi tiền

Số 13, Khu 4A, Cao Xanh, Hạ Long, Quảng Ninh Mẫu số S03a – DN

Hải phòng, ngày 01 tháng 10 năm 2019

Họ tên người nhận tiền: Vũ Đức Linh Địa chỉ: Phòng kinh doanh

Lý do chi: Chi tạm ứng tiền mua vật liệu xây dựng cho Công ty cổ phần Thương mại Hồng Đăng

Số tiền: 10.000.000 (Viết bằng chữ:Mười triệu đồng chẵn).

Kèm theo 01 chứng từ gốc Giấy đề nghị tạm ứng

Thủ trưởng đơn vị Kế toán trưởng Người lập Người nhận Thủ quỹ

(ký, họ tên) (ký,họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) Đã nhận đủ số tiền (viết bằng chữ).Mười triệu đồng chẵn.

+Tỷ giá ngoại tệ (vàng bạc, đá quý)

Ví dụ 2: Ngày 03/10/2019, Mua vật liệu xây dựng của Công ty cổ phần

Thương mại Hồng Đăng theo hóa đơn GTGT số 0000749, chưa thanh toán. Định khoản:

Căn cứ vào nghiệp vụ phát sinh trên và hóa đơn GTGT số 0000749 (biểu số 2.8) Kế toán vào sổ nhật ký chung (biểu số 2.14) và sổ cái TK 331 (biểu số 2.15). Căn cứ vào nghiệp vụ phát sinh trên và hóa đơn GTGT số 0000749 (biểu số 2.8), kế toán vào sổ chi tiết thanh toán với người bán TK 331 – Công ty cổ phần Thương mại Hồng Đăng (biểu số 2.16) và bảng tổng hợp phải trả người bán TK

Biểu số 2.8: Hóa đơn GTGT số 0000749

HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG

Ký hiệu: AA/19P Số: 0000749 Đơn vị bán hàng: Công ty cổ phần Thương mại Hồng Đăng

Mã số thuế: 5700804196 Địa chỉ: Số 31, Trường Chinh, Hồng Hải, Hạ Long, Quảng Ninh Điện thoại: (0203)3721995 - Fax: (0203)3714605

Số tài khoản: 0801 0099 445 4 – MBBank – Hạ Long – Quảng Ninh

Họ tên người mua hàng: Vũ Đức Linh

Tên đơn vị: Công ty TNHH Tư Vấn và Đầu tư The True

Mã số thuế: 5702004276 Điện thoại: (0203)3721751 - Fax: (0203)3714751 Địa chỉ: Số 13, Khu 4A, Cao Xanh, Hạ Long, Quảng Ninh

Hình thức thanh toán: CK, Số TK: 0801 7722 52312 –MBBank – Quảng Ninh

T Tên hàng hóa, dịch vụ ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền

Thuế GTGT : 10% Tiền thuế GTGT 2.967.000

Tổng cộng tiền thanh toán 32.637.000

Số tiền viết bằng chữ: Ba mươi hai triệu, sáu trăm ba mươi bẩy nghìn đồng chẵn

Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị

(ký, ghi rõ họ tên) (ký, ghi rõ họ tên) (ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên)

( Cần kiểm tra, đối chiếu khi lập, giao nhận hóa đơn) (Nguồn số liệu: Phòng Kế toán Công ty TNHH Tư Vấn và Đầu tư The True )

Ví dụ 3: Ngày 26/10/2019, công ty thanh toán 70.000.000 đồng cho Công ty cổ phần Thương mại Hồng Đăng bằng chuyển khoản. Định khoản:

MỘT SỐ Ý KIẾN ĐỀ XUẤT NHẰM HOÀN THIỆ N CÔNG TÁC KẾ TOÁN THANH TOÁN VỚI NGƯỜI MUA, NG ƯỜI BÁN TẠI CÔNG TY TNHH TƯ VẤN VÀ ĐẦU TƯ THE TRUE

Đánh giá về công tác kế toán nói chung và công tác kế toán thanh toán nói riêng tại Công ty TNHH Tư Vấn và Đầu tư The True

Công ty TNHH Tư Vấn và Đầu tư The True là doanh nghiệp kinh doanh trong lĩnh vực xây lắp Trong thời kì kinh tế phát triển hiện nay, công ty đã và đang có những bước tiến xa hơn trong lĩnh vực hoạt động của mình với sự phát triển của hệ thống nhà cung cấp và khách hàng Vì vậy, kế toán công nợ với nhà cung cấp và khách hàng ngày càng cần phải hoàn thiện hơn.

Bên cạnh những ưu điểm, thì công tác kế toán thanh toán với người mua và người bán của Công ty TNHH Tư Vấn và Đầu tư The True còn tồn tại nhược điểm Nhiệm vụ của kế toán thanh toán với người mua và người bán là phải tìm cách phát huy những ưu điểm và hạn chế và khắc phục những nhược điểm để công tác kế toán ngày càng hiệu quả hơn.

- Về tổ chức bộ máy kế toán:

+ Bộ máy tổ chức kế toán của công ty tổ chức theo mô hình tập trung là phù hợp với tình hình sản xuất kinh doanh và yêu cầu quản lý của công ty Mỗi kế toán viên sẽ đảm nhiệm chức năng riêng của mình dưới sự chỉ đạo tập trung thống nhất của kế toán trưởng, đảm bảo được sự chuyên môn hóa của mỗi kế toán viên cũng như tạo điều kiện cho mỗi cá nhân phát huy được năng lực làm việc của bản thân.

+ Về nhân sự, bộ máy kế toán gồm năm người: một kế toán trưởng và bốn kế toán bộ phận, phù hợp với khối lượng công việc kế toán tại công ty Hơn nữa, đội ngũ kế toán có chuyên môn và kinh nghiệm làm việc nhiều năm (trình độ kế toán tốt nghiệp từ cao đẳng trở lên) giúp cho công tác kế toán thực hiện chính xác và kịp thời.

+ Thông tin kế toán phản ánh kịp thời, đầy đủ, chính xác nên việc đối chiếu kiểm tra số liệu giữa các bộ phận kinh doanh và lập báo cáo tài chính được thuận lợi và dễ dàng, đồng thời giúp cho công tác quản lý doanh nghiệp đạt hiệu quả cao.

- V ề hình thức kế toán: Công ty hiện đang áp dụng theo hình thức “Nhật ký chung”, đây là hình thức kế toán đơn giản, phổ biến, phù hợp với hoạt động kinh doanh diễn ra tại công ty Đồng thời, các nghiệp vụ kế toán phát sinh được phản ánh rõ ràng trên sổ Nhật ký chung, các sổ cái và sổ chi tiết giúp thông tin kế toán được cập nhật thường xuyên và đầy đủ theo trình tự thời gian.

- Về hệ thống chứng từ, tài khoản và báo cáo tài chính

+ Các chứng từ sử dụng cho việc hạch toán đều phù hợp với yêu cầu kinh tế và pháp lý của các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, đúng với mẫu do Bộ tài chính quy định Quy trình luân chuyển chứng từ khá nhanh chóng, kịp thời.

+ Công ty TNHH Tư Vấn và Đầu tư The True sử dụng những tài khoản trong hệ thống tài khoản ban hành theo thông tư số 200/2014/TT-BTC Công ty luôn cập nhật những thay đổi trong chế độ kế toán theo quy định của Nhà nước.

+ Về báo cáo tài chính: Các báo cáo tài chính được lập theo đúng mẫu biểu quy định và đảm bảo tính chính xác, kịp thời cung cấp thông tin phục vụ công tác quản lý kinh tế tài chính của công ty.

- Công tác kế toán thanh toán và thu hồi công nợ:

+ Công tác thanh toán nợ của công ty được đánh giá chung là tốt Công ty đã mở sổ chi tiết để theo dõi cho từng đối tượng người mua và người bán Việc mở sổ chi tiết giúp cho nhà quản lý có được những thông tin chính xác về tình hình công nợ của công ty để thu xếp thanh toán, chi trả đúng hạn cũng như thu hồi các khoản nợ phải thu tương đối kịp thời.

+ Để tạo được uy tín đối với các nhà cung cấp, không là gián đoạn quá trình kinh doanh Công ty thực hiện thanh toán đúng thời hạn hợp đồng kinh tế

Bên cạnh những kết quả đã đạt được thì công tác kế toán thanh toán tại Công ty TNHH Tư Vấn và Đầu tư The True còn bộc lộ những hạn chế sau:

Thứ nhất, về việc trích lập dự phòng nợ phải thu khó đòi công ty chưa tiến hành trích lập dự phòng phải thu khó đòi mặc dù thực tế có phát sinh Điều này không phản ánh đúng trạng tình hình tài chính tại đơn vị trên các báo cáo tài chính và làm ảnh hưởng rất lớn đến tài chính của doanh nghiệp nếu như những khoản nợ này không thể thu hồi được trong thời gian tới.

Biểu số 3.1: Báo cáo tính hình công nợ phải thu đến ngày 31/12/2019

BÁO CÁO TÌNH HÌNH CÔNG NỢ PHẢI THU ĐẾN NGÀY 31/12/2019

T Tên khách hàng Cuối kỳ Chưa đến hạn Đến hạn Quá hạn

4 Cty cổ phần Vận tải Minh Chính 461.294.182 461.294.182

Xây lắp và Tư vấn Thiết Kế Hạ

(Ký, họ tên) Kế toán trưởng

(Ký, họ tên) Giám đốc

(Nguồn số liệu: Tổng hợp từ phòng Kế toán Công ty TNHH Tư Vấn và Đầu tư The True )

Thứ hai , đối với các khoản nợ phải thu thì công ty chưa có biện pháp để thu hồi nợ hiệu quả Công ty còn bị động trong công tác thu hồi nợ đọng nên dẫn đến vốn của công ty bị bạn hàng chiếm dụng trong khi đó công ty luôn trong tình trạng thiếu vốn phải đi huy động bên ngoài.

Thứ ba, về công tác thanh toán cho người bán.

Công ty có nhiều hoạt động mua bán với những công ty khác, có những khoản công ty phải thanh toán tiền ngay nhưng đa phần công ty được nợ có thời hạn Có nhiều khoản nợ công ty đến hạn phải thanh toán với người bán nhưng công ty lại chưa trả đúng hạn Điều này là do công ty chưa thu hồi kịp các khoản nợ phải thu cũng như chưa xây dựng kế hoạch về vốn hợp lý nên dẫn đến việc thanh toán cho khách hàng nhiều khi không đúng hạn, làm giảm uy tín của công ty với bạn hàng.

Một số ý ki ến nhằm hoàn thi ện công tác kế toán tại Công ty TNHH Tư Vấn và Đầu tư

Trong quá trình thực tập tại Công ty TNHH Tư Vấn và Đầu tư The True ngoài những mặt tích cực thì về tổ chức kế toán thanh toán với người mua, người bán còn có những hạn chế như đã trình bày ở trên Vì vậy, em xin mạnh dạn đưa ra một số kiến nghị đề xuất nhằm góp một phần nào đó hoàn thiện hơn công tác kế toán thanh toán với người mua, người bán tại công ty như sau:

➢ Ý kiến thứ nhất: V ề việc trích lập dự phòng nợ phải thu khó đòi

Hiện nay, Công ty TNHH Tư Vấn và Đầu tư The True đang có những khoản nợ xấu, công ty đã thực hiên đòi nợ nhiều lần nhưng chưa đòi được Vì vậy, việc trích lập dự phòng nợ phải thu khó đòi mang ý nghĩa rất quan trọng Nó sẽ giúp doanh nghiệp hạn chế tối đa tổn thất phải chịu khi có những sự cố khách hàng không thể thanh toán được theo nguyên tắc thận trọng trong kế toán cũng như phản ánh đúng đắn tình hình tài chính của doanh nghiệp trên các báo cáo tài chính.

*Cơ sở và đối tượng trích lập dự phòng nợ phải thu khó đòi:

+ Căn cứ để lập trích lập dự phòng là thông tư số 48/2019-BTC ngày 28/8/2019.

+ Đối tượng lập dự phòng là các khoản nợ phải thu (bao gồm cả các khoản doanh nghiệp đang cho vay và khoản trái phiếu chưa đăng ký giao dịch trên thị trường chứng khoán mà doanh nghiệp đang sở hữu) đã quá hạn thanh toán và các khoản nợ phải thu chưa đến hạn thanh toán nhưng có khả năng doanh nghiệp không thu hồi được đúng hạn.

*Điều kiện để trích lập dự phòng nợ phải thu khó đòi:

(1) Phải có chứng từ gốc chứng minh số tiền đối tượng nợ chưa trả, bao gồm một trong số các chứng từ gốc sau: Hợp đồng kinh tế, khế ước vay nợ, cam kết nợ; Bản thanh lý hợp đồng (nếu có); Đối chiếu công nợ; trường hợp không có đối chiếu công nợ thì phải có văn bản đề nghị đối chiếu xác nhận công nợ hoặc văn bản đòi nợ do doanh nghiệp đã gửi (có dấu bưu điện hoặc xác nhận của đơn vị chuyển phát); Bảng kê công nợ; Các chứng từ khác có liên quan (nếu có).

(2) Có đủ căn cứ xác định là khoản nợ phải thu khó đòi:

- Nợ phải thu đã quá thời hạn thanh toán từ 06 tháng trở lên (tính theo thời hạn trả nợ gốc ban đầu theo hợp đồng kinh tế, khế ước vay nợ hoặc các cam kết nợ khác, không tính đến thời gian gia hạn trả nợ giữa các bên), doanh nghiệp đã gửi đối chiếu xác nhận nợ hoặc đôn đốc thanh toán nhưng vẫn chưa thu hồi được nợ.

- Nợ phải thu chưa đến hạn thanh toán nhưng doanh nghiệp thu thập được các bằng chứng xác định đối tượng nợ có khả năng không trả được nợ đúng hạn theo quy định tại.

- Riêng đối với các khoản nợ mua của doanh nghiệp mua bán nợ (có đăng ký ngành nghề và hoạt động mua bán nợ theo đúng quy định của pháp luật), thời gian quá hạn được tính kể từ ngày chuyển giao quyền chủ nợ giữa các bên (trên cơ sở biên bản hoặc thông báo bàn giao quyền chủ nợ) hoặc theo cam kết gần nhất (nếu có) giữa doanh nghiệp đối tượng nợ và doanh nghiệp mua bán nợ.

❖ Mức trích lập dự phòng mà công ty có thể áp dụng:

Từ 6 tháng đến dưới 1 năm: 30%, từ 1 năm đến dưới 2 năm: 50%, từ 2 năm đến dưới 3 năm: 70%, từ 3 năm trở lên: 100%.

Việc trích lập dự phòng sẽ hạch toán theo tài khoản 229 (2293), đây là tài khoản dùng để phản ánh tình hình trích lập, sử dụng và hoàn nhập khoản dự phòng các khoản phải thu khó đòi hoặc có khả năng không đòi được vào cuối niên độ kế toán.

- Kết cấu của tài khoản 2293: dự phòng phải thu khó đòi

- Hoàn nhập giá trị các khoản phải thu không thể đòi được, xóa sổ các khoản nợ phải thu khó đòi

- Số dự phòng phải thu khó đòi được lập tính vào chi phí quản lý doanh kinh doanh.

- Số dự phòng phải thu khó đòi hiện có cuối kỳ.

❖ Các nghiệp vụ liên quan đến trích lập dự phòng và xử lý dự phòng nợ phải thu khó đòi được thể hiện như sau:

+ Cuối năm tài chính N, doanh nghiệp cần tính toán để trích lập dự phòng nợ phải thu khó đòi cho năm N+1 nếu có phát sinh, kế toán ghi:

Nợ TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp

Có TK 2293 – Dự phòng phải thu khó đòi + Cuối năm tài chính N +1, nếu số dư nợ hải thu khó đòi cần trích lập ở kỳ này nhỏ hơn so với kỳ trước chưa sử dụng hết thì số chênh lệch được hoàn nhập ghi giảm chi phí:

+ Khi lập Báo cáo tài chính năm N+1, căn cứ các khoản nợ phải thu được phân loại là nợ phải thu khó đòi, nếu số dự phòng nợ phải thu khó đòi cần trích lập ở kỳ kế toán này lớn hơn số dự phòng nợ phải thu khó đòi đã trích lập ở kỳ kế toán trước chưa sử dụng hết, kế toán trích lập bổ sung phần chênh lệch, ghi:

Nợ TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp

Có TK 229 - Dự phòng tổn thất tài sản (2293).

+ Khi lập Báo cáo tài chính năm N+1, căn cứ các khoản nợ phải thu được phân loại là nợ phải thu khó đòi, nếu số dự phòng nợ phải thu khó đòi cần trích lập ở kỳ kế toán này nhỏ hơn số dự phòng nợ phải thu khó đòi đã trích lập ở kỳ kế toán trước chưa sử dụng hết, kế toán hoàn nhập phần chênh lệch, ghi:

Nợ TK 229 - Dự phòng tổn thất tài sản (2293)

Có TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp.

+ Đối với các khoản nợ phải thu khó đòi khi xác định là không thể thu hồi được, kế toán thực hiện xoá nợ theo quy định của pháp luật hiện hành Căn cứ vào quyết định xoá nợ, ghi:

Nợ các TK 111, 112, 331, 334 (phần tổ chức cá nhân phải bồi thường)

Nợ TK 229 - Dự phòng tổn thất tài sản (2293)(phần đã lập dự phòng)

Nợ TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp (phần được tính vào chi phí)

+ Đối với những khoản nợ phải thu khó đòi đã được xử lý xoá nợ, nếu sau đó lại thu hồi được, kế toán căn cứ vào giá trị của khoản nợ đã thu hồi được, ghi:

Có TK 711 - Thu nhập khác.

+ Đối với các khoản nợ phải thu quá hạn được bán theo giá thoả thuận, tuỳ từng trường hợp thực tế, kế toán ghi nhận như sau:

-Trường hợp khoản phải thu quá hạn chưa lập dự phòng phải thu khó đòi, ghi:

Nợ các TK 111, 112 (theo giá bán thỏa thuận)

Nợ TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp (số tổn thất từ việc bán nợ)

-Trường hợp khoản phải thu quá hạn đã lập dự phòng phải thu khó đòi nhưng số đã lập dự phòng không đủ bù đắp tổn thất khi bán nợ thì số tổn thất còn lại được hạch toán vào chi phí quản lý doanh nghiệp, ghi:

Nợ các TK 111, 112 (theo giá bán thỏa thuận)

Nợ TK 229 - Dự phòng tổn thất tài sản (2293) (số đã lập dự phòng)

Nợ TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp (số tổn thất từ việc bán nợ)

+ Kế toán xử lý các khoản dự phòng phải thu khó đòi trước khi doanh nghiệp Nhà nước chuyển thành công ty cổ phần: Khoản dự phòng phải thu khó đòi sau khi bù đắp tổn thất, nếu được hạch toán tăng vốn Nhà nước, ghi:

Nợ TK 229 - Dự phòng tổn thất tài sản (2293)

Có TK 411 - Vốn đầu tư của chủ sở hữu.

Tiêu đề	Hoàn thiện công tác kế toán thanh toán với người mua, người bán tại Công ty TNHH Tư Vấn và Đầu tư The True
Tác giả	Hứa Thị Thu Hương
Người hướng dẫn	ThS. Nguyễn Thị Mai Linh
Trường học	Trường Đại học Quản lý và Công nghệ Hải Phòng
Chuyên ngành	Kế toán - Kiểm toán
Thể loại	Khóa luận tốt nghiệp
Năm xuất bản	2020
Thành phố	Hải Phòng

Định dạng
Số trang	96
Dung lượng	865,05 KB