Chứng từ kế tốn (hóa đơn mua hàng, phiếu chi,…)
Nhật ký chung
Bảng tổng hợp chi tiết TK 131, 331… Bảng cân đối số phát
Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ đã được kiểm tra tính hợp pháp được
dùng làm căn cứ ghi sổ, kế toán ghi các nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào Sổ Nhật ký chung. Đồng thời từ chứng từ gốc kế toán ghi vào sổ, thể kế toán chi tiết. Từ sổ Nhật ký chung kế tốn tiến hành ghi chép các sổ cái có liên quan.
Cuối kỳ, kế toán tiến hành cộng số liệu trên sổ cái để lập bảng cân đối số
phát sinh căn; cứ vào bảng tổng hợp chi tiết lập bảng tổng hợp chi tiết các tài khoản. Sau khi đã kiểm tra, đối chiếu, khớp đúng số liệu ghi trên sổ cái và bảng tổng hợp chi tiết, số liệu từ bảng cân đối phát sinh và bảng tổng hợp chi tiết được
dùng để lập báo cáo tài chính.
Số liệu trên Bảng cân đối số phát sinh và sổ Nhật ký chung phải đảm bảo tổng số phát sinh nợ và tổng số phát sinh có trên bảng cân đối số phát sinh phải bằng tổng số phát sinh nợ và số phát sinh có trên sổ Nhật ký chung.
2.1.4.4. Tổ chức lập và phân tích báo cáo kế tốn.
❖ Hệ thống báo cáo tài chính của doanh nghiệp được lập vào cuối năm tài
chính bao gồm:
- Bảng cân đối số phát sinh.
- Bảng cân đối kế toán- Mẫu B01-DN
- Bảng báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh- Mẫu B02-DN
- Báo cáo lưu chuyển tiền tệ- Mẫu B03-DN - Thuyết minh báo cáo tài chính- Mẫu B09-DN
Ngồi ra cơng ty cịn lập các báo cáo kế toán khác theo yêu cầu của Nhà nước
như báo cáo thuế GTGT, thuế thu nhập doanh nghiệp… và theo yêu cầu quản trị của doanh nghiệp như: Báo các tình hình cơng nợ, Báo cáo chi phí quản lý kinh
doanh...
2.2. Thực trạng cơng tác kế toán thanh toán với người mua, người bán tại
Công ty TNHH Tư Vấn và Đầu tư The True
2.2.1.Đặc điểm về phương thức thanh tốn với người mua, người bán tại Cơng ty
TNHH Tư Vấn và Đầu tư The True
Các phương thức thanh toán là yếu tố quang trọng trong quan hệ thanh toán của doanh nghiệp với tất cả các đối tượng và được thỏa thuận cụ thể trong hợp
đồng kinh tế. Các phương thức thanh toán hiện nay rất đa dạng và phong phú. Tại
Công ty TNHH Tư Vấn và Đầu tư The True có hai phương thức thanh tốn đó là
thanh tốn bằng tiền mặt và thanh tốn khơng bằng tiền mặt.
+ Đối với người mua: Công ty là một doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực
xây lắp nên khi ký hợp đồng với khách hàng công ty sẽ được ứng trước một phần
giá trị hợp đồng để thi cơng cơng trình. Khi các hạng mục hồn thành bàn giao
cơng ty sẽ viết hóa đơn cho khách hàng và thanh tốn tiếp. Thơng thường khách
hàng sẽ giữ lại từ 5% đến 10% giá trị hợp đồng tiền bảo hành cơng trình trong vịng
một năm. Do giá trị hợp đồng lớn nên khách hàng gần như thanh tốn cho Cơng ty bằng tiền gửi ngân hàng. Cơng ty có thể đứng vai trị là người thi công trực tiếp cho chủ đầu tư hay đứng vai trò là nhà thầu phụ.
+ Đối với người bán: Hình thức thanh tốn bằng chuyển khoản được áp dụng bắt buộc trong trường hợp thanh toán cho người bán với giá trị hợp đồng từ
20.000.000 đồng trở lên, còn đối với khoản tiền có giá trị nhỏ hơn 20.000.000 đồng thì có thể thanh tốn bằng tiền mặt hoặc chuyển khoản tùy theo tình hình thực tế có
thể thanh tốn bằng tiền mặt hoặc tiền gửi ngân hàng.
2.2.2. Thực trạng kế tốn thanh tốn với người mua tại Cơng ty TNHH Tư Vấn
và Đầu tư The True
2.2.2.1. Chứng từ, tài khoản và sổ sách sử dụng:
- Chứng từ sử dụng: + Hợp đồng xây lắp
+ Hóa đơn giá trị gia tăng
+ Phiếu thu
+ Giấy báo có
+ Các chứng từ khác có liên quan ….
❖ Tài khoản sử dụng:
Chứng từ kế toán
Sổ chi tiết thanh toán với người mua Sổ Nhật ký chung
Bảng tổng hợp chi tiết TK 131...
Báo cáo tài chính Bảng cân đối SPS
Sổ cái TK 131...
Tài khoản 131 được công ty mở để theo dõi các khoản nợ phải thu phát sinh tăng trong kỳ và tình hình ứng trước cũng như thanh toán các khoản nợ phải thu với
khách hàng. Để phục vụ cho yêu cầu quản trị công ty sẽ mở chi tiết TK 131 cho từng khách hàng để theo dõi cho từng đối tượng.
❖ Sổ sách sử dụng:
+ Sổ Nhật ký chung
+ Sổ cái TK 131 và các tài khoản khác có liên quan
+ Sổ chi tiết thanh toán với người mua
+ Bảng tổng hợp thanh tốn với người mua
❖ Quy trình hạch tốn
Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi định kỳ
Sơ đồ 2.5: Trình tự ghi sổ trong kế toán thanh toán với người mua tại Công ty
TNHH Tư Vấn và Đầu tư The True
- Hàng ngày, kế toán căn cứ vào các chứng từ gốc, ghi chép vào sổ Nhật ký
chung, sau đó căn cứ số liệu đã ghi trên sổ Nhật ký chung để ghi vào Sổ cái TK
131, TK 511, TK 333,… Đồng thời kế toán ghi vào sổ chi tiết TK 131 theo dõi khoản phải thu cho từng khách hàng.
- Cuối kỳ, cộng số liệu trên sổ cái và lập bảng cân đối số phát sinh. Đồng thời căn cứ vào sổ chi tiết TK 131 theo dõi cho từng khách hàng kế toán lập bảng tổng hợp phải thu khách hàng.
Ví dụ 1: Ngày 10/05/2019, Công ty Cổ phần Xây lắp và Tư vấn Thiết Kế Hạ
Long ứng trước 30% tiền theo hợp đồng cho công ty số tiền là 140.415.000đ bằng chuyển khoản.
Định khoản:
Nợ 112:140.415.000
Có 131: 140.415.000
Căn cứ vào nghiệp vụ phát sinh trên và giấy báo có (biểu số 2.1). Kế toán vào sổ nhật ký chung (biểu số 2.3) và sổ cái TK 131 (biểu số 2.4).
Căn cứ vào nghiệp vụ phát sinh trên và giấy báo có (biểu số 2.1), kế toán vào sổ chi tiết 131 (biểu số 2.5) và bảng tổng hợp phải thu khách hàng 131 (biểu số
2.6).