Tính cấp thiết của đề tài
Báo cáo tài chính luôn là đối tượng chính của kiểm toán độc lập, phản ánh kết quả hoạt động và mọi khía cạnh trong quá trình sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp Theo điều 02 chuẩn mực kiểm toán Việt Nam (VAS) số 545, kiểm toán viên và công ty kiểm toán cần thu thập đầy đủ bằng chứng kiểm toán để đảm bảo rằng đơn vị được kiểm toán đã xác định và trình bày giá trị hợp lý theo quy định của chuẩn mực kế toán, nhằm đảm bảo tính trung thực và hợp lý của báo cáo tài chính, đặc biệt là khoản mục hàng tồn kho.
Trên báo cáo tài chính, hàng tồn kho là một khoản mục quan trọng, đặc biệt ở các doanh nghiệp sản xuất-thương mại, với nhiều nghiệp vụ phức tạp liên quan Sự phức tạp này không chỉ ảnh hưởng đến công tác hạch toán mà còn làm tăng nguy cơ sai sót trong ghi chép hàng ngày Các nhà quản trị thường có xu hướng tăng giá trị hàng tồn kho để nâng cao giá trị tài sản doanh nghiệp, thể hiện sự mở rộng sản xuất hoặc tiềm năng tương lai Hơn nữa, sai phạm liên quan đến hàng tồn kho có thể tác động đến nhiều chỉ tiêu khác trong báo cáo tài chính của doanh nghiệp.
Kiểm toán hàng tồn kho là một phần quan trọng trong kiểm toán báo cáo tài chính mà kiểm toán viên cần chú trọng Tuy nhiên, quá trình này cũng gặp nhiều khó khăn, phức tạp và tồn tại nhiều vấn đề cần được giải quyết.
Tình hình nghiên cứu
Dựa trên kết quả từ báo cáo thực tập tốt nghiệp, tôi tiếp tục thu thập và tham khảo tài liệu để phát triển thành khóa luận tốt nghiệp.
Mục đích nghiên cứu
Kết hợp các chuẩn mực kế toán và kiểm toán Việt Nam cùng với các văn bản hướng dẫn nghề nghiệp từ Hội Kiểm toán viên hành nghề Việt Nam, bài viết này phân tích kinh nghiệm thực tiễn trong kiểm toán hàng tồn kho tại doanh nghiệp Qua đó, tác giả so sánh và đề xuất giải pháp nhằm nâng cao hiệu quả kiểm toán khoản mục hàng tồn kho, đồng thời tích lũy thêm kinh nghiệm quý báu trong quá trình học tập và làm việc.
Nhiệm vụ nghiên cứu
Tìm hiểu quy trình kiểm toán hàng tồn kho tại công ty TNHH kiểm toán Á Châu.
Phương pháp nghiên cứu
Phương pháp chính được sử dụng trong khóa luận này là phân tích, thu thập và kiểm tra chi tiết số liệu cùng với hồ sơ, sổ sách kế toán của đơn vị được kiểm toán.
Dự kiến nghiên cứu
Dự kiến kết quả nghiên cứu sẽ đưa ra một số kiến nghị và giải pháp nhằm nâng cao chất lượng công tác kiểm toán hàng tồn kho.
Kết cấu của KLTN
Chương I: Cơ sở lý luận của quy trình kiểm toán hàng tồn kho trong kiểm toán báo cáo tài chính.
Chương II: Thực trạng công tác kiểm toán hàng tồn kho tại công ty TNHH kiểm toán Á Châu.
Chương III trình bày nhận xét và đề xuất một số giải pháp nhằm hoàn thiện quy trình kiểm toán hàng tồn kho trong kiểm toán báo cáo tài chính tại công ty kiểm toán Việc cải thiện quy trình này không chỉ nâng cao chất lượng kiểm toán mà còn đảm bảo tính chính xác và minh bạch của báo cáo tài chính Các giải pháp bao gồm việc áp dụng công nghệ hiện đại, đào tạo nhân viên chuyên sâu và tăng cường quy trình kiểm tra nội bộ Những biện pháp này sẽ giúp tối ưu hóa hiệu quả kiểm toán và giảm thiểu rủi ro liên quan đến hàng tồn kho.
CƠ SỞ LÝ LUẬN CỦA QUY TRÌNH KIỂM TOÁN HÀNG TỒN KHO TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH
Vị trí, nội dung và đặc điểm HTK
HTK là tài sản ngắn hạn, chiếm tỷ trọng lớn và đóng vai trò quan trọng trong quá trình sản xuất, kinh doanh của một doanh nghiệp.
Theo Chuẩn mực kế toán Việt Nam (VAS) số 02 – HTK, quy định HTK là loại tài sản:
- “Được giữ để bán trong kỳ sản xuất, kinh doanh bình thường;
- Đang trong quá trình sản xuất, kinh doanh dở dang;
- Nguyên liệu, vật liệu, công cụ dụng cụ để sử dụng trong quá trình sản xuất, kinh doanh hoặc cung cấp dịch vụ”.
Theo Chuẩn mực kế toán quốc tế IAS số 2, hàng tồn kho (HTK) đối với nhà cung cấp dịch vụ bao gồm chi phí dịch vụ và khoản doanh thu tương ứng chưa được ghi nhận, như trong các công việc đang tiến hành của kế toán viên, nhà thiết kế và luật sư.
1.1.2 Đặc điểm của khoản mục HTK
HTK là một bộ phận tài sản ngắn hạn trong doanh nghiệp, chiếm tỷ trong khá lớn trong tổng tài sản lưu động của doanh nghiệp.
Hàng tồn kho (HTK) trong doanh nghiệp được hình thành từ nhiều nguồn và có giá gốc khác nhau, tùy thuộc vào các yếu tố chi phí khác nhau Việc xác định chính xác và đầy đủ các yếu tố chi phí cấu thành giá gốc của HTK sẽ giúp doanh nghiệp hạch toán một cách hợp lý và chính xác giá gốc hàng tồn kho.
HTK tham gia toàn bộ quy trình sản xuất và kinh doanh của doanh nghiệp, với các nghiệp vụ kế toán diễn ra thường xuyên và liên tục thay đổi hình thức Những nghiệp vụ này chuyển hóa thành các tài sản ngắn hạn khác như tiền tệ, sản phẩm dở dang và thành phẩm.
HTK có nhiều loại với tính chất thương phẩm và điều kiện bảo quản khác nhau Để tránh hư hao và mất mát, HTK cần được bảo quản tại các địa điểm phù hợp Việc này giúp thuận lợi cho công tác kiểm kê, quản lý và sử dụng.
Việc xác định chất lượng, tình trạng và giá trị hàng tồn kho (HTK) là một nhiệm vụ phức tạp và đầy thách thức Nhiều loại HTK, như tác phẩm nghệ thuật, linh kiện điện tử, đồ cổ và kim khí quý, thường gặp khó khăn trong việc phân loại và định giá chính xác.
1.1.3 Yêu cầu về việc lập và trình bày khoản mục HTK trên BCTC
1.1.3.1 Xác định giá gốc của HTK
Theo VAS 02 – HTK, giá trị hàng tồn kho (HTK) được xác định dựa trên giá gốc Tuy nhiên, nếu giá trị thuần có thể thực hiện được của HTK thấp hơn giá gốc, thì giá trị của HTK cần được điều chỉnh theo giá trị thuần có thể thực hiện được.
Giá trị thuần có thể thực hiện được là giá bán ước tính của hàng tồn kho trong kỳ sản xuất và kinh doanh bình thường, sau khi trừ đi chi phí ước tính để hoàn thành sản phẩm và chi phí cần thiết cho việc tiêu thụ chúng.
Theo đó, giá gốc của HTK được xác định qua các trường hợp sau: a) Đối với vật tư, hàng hóa mua ngoài
Chi phí liên quan đến quá trình vận chuyển và lưu trữ hàng hóa bao gồm: chi phí bốc xếp, bảo quản, phân loại, bảo hiểm và các vật tư cần thiết từ khi mua hàng cho đến khi hàng hóa được đưa về kho doanh nghiệp.
Các khoản thuế không hoàn lại gồm: thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế nhập khẩu và thuế GTGT (nếu có).
Các khoản giảm trừ bao gồm giảm giá hàng mua không đúng quy cách, phẩm chất, hàng mua trả lại và chiết khấu thương mại Đối với sản phẩm dở dang, các khoản này cũng cần được xem xét kỹ lưỡng để đảm bảo tính chính xác trong báo cáo tài chính.
Giá trị sản phẩm dở dang được xác định bởi hai yếu tố chính: chi phí nguyên vật liệu trực tiếp và chi phí chế biến, bao gồm chi phí nhân công và chi phí sản xuất chung Trong thực tế, có nhiều phương pháp để ước tính giá trị sản phẩm dở dang.
- Ước tính giá trị sản phẩm dở dang theo chi phí nguyên vật liệu trực tiếp;
- Ước tính giá trị sản phẩm dở dang theo sản lượng hoàn thành tương đương;
- Ước tính giá trị sản phẩm dở dang theo giá thành định mức (giá thành kế hoạch). c) Đối với vật tư, thành phẩm tự sản xuất chế biến
Có tất cả 6 phương pháp tính giá thành sản xuất như sau:
- Phương pháp tính giá thành giản đơn (trực tiếp);
- Phương pháp tính giá thành theo hệ số;
- Phương pháp loại trừ chi phí sản xuất của sản phẩm phụ khỏi toàn bộ chi phí sản xuất sản phẩm chính;
- Phương pháp tính giá thành theo đơn đặt hàng;
- Phương pháp tính giá thành theo định mức;
- Phương pháp tính giá thành phân bước;
• Phương pháp có tính giá thành bán thành phẩm (kết chuyển tuần tự) và;
Phương pháp không tính giá thành bán thành phẩm (kết chuyển song song) áp dụng cho vật tư và hàng hóa hình thành từ các nguồn khác, như góp vốn khi thành lập doanh nghiệp, tăng vốn, hoặc nhận vốn góp liên doanh Trong những trường hợp này, giá gốc của vật tư và hàng hóa sẽ được xác định dựa trên giá mà các bên liên quan thống nhất thông qua quá trình trao đổi và đàm phán.
Theo VAS 02 – HTK, chi phí không được tính vào giá gốc HTK, gồm:
“(a) Chi phí nguyên liệu, vật liệu, chi phí nhân công và các chi phí sản xuất, kinh doanh khác phát sinh trên mức bình thường;
Chi phí bảo quản hàng tồn kho (HTK) bao gồm các khoản chi phí cần thiết cho quá trình sản xuất tiếp theo, đồng thời cũng phải trừ đi các chi phí bảo quản quy định tại đoạn 06.
(d) Chi phí quản lý doanh nghiệp.”
Theo chế độ kế toán hiện hành, kế toán HTK được hạch toán theo một trong hai phương pháp sau:
* Phương pháp kê khai thường xuyên
* Phương pháp kiểm kê định kỳ
Theo Điều 07 VAS số 01, các doanh nghiệp phải đảm bảo tính nhất quán trong hạch toán kế toán bằng cách áp dụng đồng nhất các chính sách và phương pháp kế toán đã chọn ít nhất trong một kỳ kế toán năm.
Theo Luật Kế toán số 03/2003/QH11, các quy định và phương pháp kế toán phải được áp dụng nhất quán trong suốt kỳ kế toán năm Nếu có sự thay đổi nào về các quy định và phương pháp kế toán đã chọn, đơn vị kế toán cần phải giải trình rõ ràng trong báo cáo tài chính.
Theo Luật kế toán và Chuẩn mực kế toán Việt Nam, doanh nghiệp có quyền lựa chọn phương pháp hạch toán hàng tồn kho (HTK) phù hợp với đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh và yêu cầu quản lý.
Hạch toán HTK theo phương pháp kê khai thường xuyên
Mục tiêu kiểm toán HTK
1.2.1 Mối quan hệ giữa HTK và giá vốn hàng bán
Giữa hàng tồn kho (HTK) và giá vốn hàng bán có mối liên hệ chặt chẽ, dẫn đến việc kiểm toán HTK thường diễn ra cùng với kiểm toán giá vốn hàng bán Khi thu thập đầy đủ bằng chứng để xác minh tính trung thực của HTK trên báo cáo tài chính, kiểm toán viên cũng có cơ sở để đánh giá giá vốn hàng bán Đối với doanh nghiệp thương mại và sản xuất, HTK đóng vai trò trung gian trong việc chuyển hóa nguồn lực thành kết quả kinh doanh, liên quan đến hầu hết các chu trình kinh doanh, đặc biệt là chu trình bán hàng – thu tiền, chu trình mua hàng – trả tiền và chu trình tiền lương.
Sơ đồ 1.1 Mối liên hệ giữa chu trình HTK với các chu trình khác
1.2.2 Mục tiêu kiểm toán HTK
- Tất cả HTK trình bảy trên BCTC đều thật sự hiện hữu trong thực tế và đơn vị có quyền đối với chúng (Hiện hữu, Quyền).
- Tất cả HTK đều được ghi sổ và báo cáo đầy đủ (Đầy đủ).
- Số liệu chi tiết của HTK được ghi chép, tính toán chính xác và thống nhất giữa sổ chi tiết và sổ cái (Ghi chép chính xác).
HTK được ghi nhận và đánh giá theo phương pháp phù hợp với các chuẩn mực và chế độ kế toán hiện hành, đảm bảo tính nhất quán trong việc áp dụng phương pháp này.
- HTK được phân loại đúng đắn, trình bày hợp lý và công bố đầy đủ (Đầy đủ).
Trong các mục tiêu trên, do những đặc điểm của HTK, hai mục tiêu “Hiện hữu” và “Đánh giá” luôn được xem là quan trong nhất.
Quy trình kiểm toán mẫu do VACPA ban hành
Tiếp nhận và hoàn trả vốn
Lập kế hoạch và xác định rủi ro
Quản lý cuộc kiểm toán
Kế hoạch kiểm toán Thực hiện kiểm toán Tổng hợp, kết luận và lập báo cáo
Xem xét chấp nhận khách hàng mới hoặc giữ khách hàng cũ [A100] Kiểm tra hệ thống kiểm soát nội bộ
[C100-C500] Tổng hợp kết quả kiểm toán
Lập hợp đồng kiểm toán và lựa chọn nhóm kiểm toán [A200] Kiểm tra cơ bản tài sản
Phân tích tổng thể BCTC lần cuối [B420]
Tìm hiểu khách hàng và môi trường hoạt động [A300]
Tìm hiểu chính sách kế toán và chu trình kinh doanh quan trọng [A400]
Phân tích sơ bộ BCTC [A500] Đánh giá chung về hệ thống kiểm soát nội bộ và rủi ro gian lận
Xác định mức trọng yếu [A700]
Kế hoạch kiểm toán chi tiết và tổng hợp kế hoạch kiểm toán [A800]
Kiểm tra cơ bản nợ phải trả
Kiểm tra cơ bản nguồn vốn
Kiểm tra cơ bản báo cáo kết quả kinh doanh [G100-G700]
Kiểm tra các nội dung khác
[H100-H200] Đánh giá lại mức trọng yếu và phạm vi kiểm toán [A700]
Thư giải trình của BGĐ và Ban quản trị [B430-B440]
BCTC và báo cáo kiểm toán [B300]
Thư quản lý và các tư vấn khách hàng khác [B200]
Soát xét, phê duyệt và phát hành báo cáo
Kiểm soát chất lượng kiểm toán
Phù hợp với Chuẩn mực kế toán V iệt N am
Tổng hợp kết quả k iểm to án
Tổng hợp kết quả k iểm toán & đ ánh giá chất l ư ợ ng
Kiểm tr a cơ bản bản g c ân đố i kế to án
Lập và soát xét giấy tờ làm vi ệ c
Tuân thủ ch uẩn mực kiểm toán Việt N am
1.3.1 Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán
Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán gồm các bước sau:
1.3.1.1 Xem xét chấp nhận khách hàng và đánh giá rủi ro hợp đồng
Chuẩn mực kiểm toán VSA 220 – “Kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán BCTC”.
Mẫu A110 (khách hàng mới) (Phụ lục A.1).
Mẫu A120 (khách hàng cũ) (Phụ lục A.2).
Chủ nhiệm kiểm toán chịu trách nhiệm thực hiện các mẫu kiểm toán và cần được sự phê duyệt từ thành viên Ban Giám Đốc Đối với những hợp đồng có mức độ rủi ro cao, việc tham khảo ý kiến của Partner hoặc các thành viên khác trong Ban Giám Đốc, thậm chí toàn bộ Ban Giám Đốc, là rất quan trọng trước khi quyết định chấp nhận khách hàng.
Cách thực hi ệ n Đối với khách hàng mới
Để thực hiện kiểm toán hiệu quả, KTV cần hiểu rõ lý do khách hàng tiềm năng mời kiểm toán và thu thập thông tin về lĩnh vực kinh doanh, tình trạng tài chính Việc này trở nên quan trọng hơn khi BCTC của khách hàng được sử dụng rộng rãi, đặc biệt là đối với các công ty cổ phần niêm yết trên thị trường chứng khoán và những công ty có nhiều công nợ KTV cũng nên khai thác thông tin từ các ngân hàng dữ liệu, báo chí và sách báo chuyên ngành để có cái nhìn tổng quan và chính xác hơn.
Khi được mời thực hiện kiểm toán, kiểm toán viên (KTV) cần tìm hiểu lý do khiến cho KTV tiền nhiệm không thể tiếp tục công việc, đặc biệt là nếu khách hàng đã có KTV trước đó Việc trao đổi trực tiếp với KTV tiền nhiệm giúp KTV được mời hiểu rõ lý do bổ nhiệm và quyết định có nên nhận công việc hay không, tuân thủ chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp của Việt Nam.
Hàng năm, sau khi hoàn thành kiểm toán, KTV cần cập nhật thông tin để đánh giá lại các khách hàng hiện hữu, nhằm phát hiện những vấn đề mới có thể phát sinh, như xung đột lợi ích, điều này có thể dẫn đến việc không thể tiếp tục kiểm toán cho họ.
1.3.1.2 Hợp đồng / Thư hẹn kiểm toán
Pháp luật dân sự và chuẩn mực kiểm toán VSA 210 – “Hợp đồng kiểm toán”.
Sau khi hoàn tất hợp đồng kiểm toán theo thỏa thuận, các bên liên quan cần thực hiện thủ tục thanh lý hợp đồng và lập “Biên bản thanh lý hợp đồng kiểm toán” theo mẫu A213.
Mẫu A210 – Hợp đồng kiểm toán (trường hợp thông thường).
Mẫu A220 – Hợp đồng kiểm toán (trường hợp 2 công ty cùng thực hiện một cuộc kiểm toán).
Mẫu A212 – Thư hẹn kiểm toán.
Hợp đồng kiểm toán phải được ký kết ít nhất 30 ngày trước khi kết thúc năm tài chính và cần hoàn tất trước khi bắt đầu công việc kiểm toán.
Trong Thư hẹn kiểm toán, nội dung chính cần trình bày đối với khách hàng, gồm các vấn đề chính như:
- Chuẩn mực kiểm toán, kế toán và các quy định hiện hành áp dụng cho báo cáo tài chính của khách hàng tại ngày 31/12/20xx.
- Nêu lên trách nhiệm và nghĩa vụ của các bên phải thực hiện khi tiến hành kiểm toán báo cáo tài chính.
- Khối lượng công việc, thời gian hoàn thành và mức phí kiểm toán.
Nội dung chi tiết Thư hẹn kiểm toán sẽ được trình bày cụ thể trong phụ lục A.4
1.3.1.3 Phân công KTV Đoạn 12 VSA 220 yêu cầu: “Công việc kiểm toán phải được giao cho những cán bộ, nhân viên chuyên nghiệp được đào tạo và có đầy đủ kỹ năng và năng lực chuyên môn đáp ứng được yêu cầu thực tế”.
Chuẩn mực kiểm toán VSA 220 – “ Kiểm soát chất lượng hợp đồng kiểm toán”.
Mẫu A230 – Thư gửi khách hàng về kế hoạch kiểm toán
Mẫu A240 – Danh mục tài liệu cần khách hàng cung cấp
Mẫu A250 – Phân công nhiệm vụ nhóm kiểm toán
- Trong thư gửi khách hàng về kế hoạch kiểm toán, KTV cần lưu ý đề cập đến các vấn đề sau:
• Nhóm kiểm toán: gồm mấy người, họ và tên, vị trí.
Trong phạm vi công việc, chúng tôi tham gia chứng kiến quá trình kiểm kê hàng tồn kho (HTK), thu thập thông tin pháp lý và các quy định nội bộ quan trọng Chúng tôi cũng xem xét các tài liệu như Điều lệ và Biên bản họp Hội đồng quản trị, thực hiện kiểm tra hệ thống kiểm soát nội bộ và tiến hành kiểm tra cơ bản đối với báo cáo tài chính (BCTC) cùng các khoản mục được trình bày trong BCTC.
• Thời gian dự kiến thực hiện cuộc kiểm toán: dự kiến bắt đầu từ ngày nào và dự kiến kết thúc vào ngày nào
• Yêu cầu phối hợp làm việc: yêu cầu đơn vị tạo điều kiện thuận lợi cho nhóm kiểm toán thu thập số liệu, bằng chứng kiểm toán
Để thực hiện kiểm tra tài chính, cần cung cấp các tài liệu bao gồm biên bản kiểm kê, sổ cái, sổ chi tiết các tài khoản trên báo cáo tài chính (BCTC), bảng kê mua-bán hàng, và danh mục hàng tồn kho (HTK) đã lập dự phòng tính đến ngày 31/12.
Nội dung chi tiết thư gửi khách hàng về kế hoạch kiểm toán sẽ được nêu trong phụ lục A.6.
- Trong danh mục cần khách hàng cung cấp, KTV thường yêu cầu khách hàng cung cấp một số tài liệu tổng quát chung nhất về công ty như:
• Biên bản họp Đại hội cổ đông, Hội đồng quản trị, điều lệ hoạt động công ty;
• Giấy phép đầu tư, giấy phép đăng ký kinh doanh;
• Thỏa ước lao động tập thể;
• Báo cáo kiểm toán năm trước (nếu có), thư quản lý của KTV năm trước (nếu có);
• BCTC năm nay, bảng cân đối số phát sinh, sổ cái và các sổ chi tiết các tài khoản…
Tùy thuộc vào từng công việc cụ thể của thành viên nhóm kiểm toán, tài liệu mà khách hàng cần cung cấp sẽ khác nhau Ví dụ, khi kiểm toán mục hàng tồn kho (HTK), khách hàng cần cung cấp các tài liệu như sổ cái, sổ chi tiết hàng tồn kho đến ngày khóa sổ, hồ sơ lưu các phiếu nhập kho (PNK) và phiếu xuất kho (PXK) (nếu có), bảng kê nhập-xuất-tồn theo địa điểm và chủng loại HTK, biên bản kiểm kê HTK tại thời điểm khóa sổ, bảng kê mua-bán hàng, danh mục HTK giảm giá mất phẩm chất, danh mục HTK dùng để thế chấp, và danh mục HTK đã lập dự phòng tại ngày cuối năm tài chính trước.
Nội dung chi tiết danh mục tài liệu cần khách hàng cung cấp sẽ được trình bày chi tiết trong phụ lục A.7
Chủ nhiệm cuộc kiểm toán tổ chức họp nhóm để phân công nhiệm vụ cho từng thành viên Tất cả các công việc sẽ được ghi chép trong giấy làm việc A250 và được xác nhận bởi Chủ nhiệm kiểm toán (Phụ lục A.8).
1.3.1.4 Kiểm tra tính độc lập của KTV
Chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp.
Mẫu A260 – Cam kết tính độc lập của nhóm kiểm toán
Mẫu A270 – Soát xét các yếu tố ảnh hưởng đến tính độc lập của KTV
Mẫu A280 – Biện pháp đảm bảo tính độc lập của thành viên nhóm kiểm toán
Trưởng nhóm kiểm toán đánh giá tính độc lập của các thành viên trong nhóm bằng cách xem xét các yếu tố ảnh hưởng và trả lời những câu hỏi liên quan.
- Các thành viên nhóm kiểm toán có lợi ích gì với khách hàng hay không
• Có mua cổ phiếu, trái phiếu của khách hàng không ?
• Có quan hệ họ hàng với thành viên BGĐ, kế toán trưởng của khách hàng không ?
• Có nhận quà tặng, dự chiêu đãi hoặc nhận sự ưu đãi lớn từ khách hàng không ?
- Công ty kiểm toán có cung cấp dịch vụ kế toán cho khách hàng không ?
- Doanh thu của khách hàng có chiếm tỷ trọng lớn trong toàn bộ doanh thu của toàn công ty kiểm toán không ?
- Có thành viên nào của BGĐ công ty kiểm toán nằm trong ban điều hành, quản lý công ty khách hàng không ?
- Có trên 03 năm làm trưởng nhóm cho khách hàng không ?
Sau khi xác định các yếu tố ảnh hưởng đến tính độc lập của thành viên nhóm kiểm toán, trưởng nhóm tiến hành liệt kê và lựa chọn các biện pháp nhằm đảm bảo tính độc lập cho các thành viên trong nhóm.
- Đàm phán, ký kết hợp đồng với khách hàng sẽ do bộ phận kinh doanh thực hiện.
Khi hợp đồng kiểm toán của khách hàng chiếm tỷ trọng lớn trong tổng doanh thu của công ty kiểm toán, KTV có thể mời thêm một kiểm toán độc lập tham gia vào quá trình kiểm toán.
- Sử dụng thành viên BGĐ làm Chủ nhiệm cuộc kiểm toán.
- Tiến hành thay đổi luân phiên giữa trưởng nhóm kiểm toán và Chủ nhiệm kiểm toán.
Nội dung chi tiết về các yếu tố ảnh hưởng đến tính độc lập của thành viên nhóm kiểm toán sẽ được trình bày cụ thể trong phụ lục A.10.
1.3.1.5 Trao đổi với BGĐ đơn vị về kế hoạch kiểm toán
Chuẩn mực kiểm toán VSA 300 – “Lập kế hoạch kiểm toán BCTC”
THỰC TRẠNG CỦA CÔNG TÁC KIỂM TOÁN HÀNG TỒN
Giới thiệu khái quát về công ty kiểm toán Á Châu
Công ty TNHH kiểm toán Á Châu được thành lập vào ngày 28 tháng 08 năm
Công ty được thành lập vào năm 2006, với giấy phép đăng ký kinh doanh số 4102042414, có trụ sở chính tại địa chỉ 007, lô A Chung cư Ngô Tất Tố, Phường 19, Quận Bình Thạnh, Thành phố Hồ Chí Minh Bên cạnh đó, công ty còn sở hữu 3 văn phòng đại diện tại các tỉnh Ninh Thuận, Bình Thuận và Khánh Hòa.
Ngành nghề kinh doanh chính:
Dịch vụ kiểm toán bao gồm nhiều lĩnh vực quan trọng như kiểm toán báo cáo tài chính (BCTC), kiểm toán xây dựng cơ bản, kiểm toán hoạt động, kiểm toán nội bộ, và kiểm toán tuân thủ Ngoài ra, dịch vụ này còn cung cấp phân tích hoạt động kinh doanh để giúp doanh nghiệp nâng cao hiệu quả và tuân thủ quy định.
- Dịch vụ kế toán: cung cấp dịch vụ kế toán, nhân viên kế toán trưởng, thiết lập hệ thống kế toán, tư vấn tài chính, kê khai thuế.
Công ty TNHH kiểm toán Á Châu cung cấp dịch vụ kiểm toán theo các chuẩn mực kiểm toán và kế toán Việt Nam, quốc tế, cùng với các quy định và chế độ hiện hành.
2.1.1 Quá trình hình thành và phát triển của Công ty kiểm toán Á Châu
Công ty TNHH Kiểm toán Á Châu, thành lập năm 2006, là một trong những công ty kiểm toán hợp pháp được Bộ Tài Chính công nhận Với phương châm hoạt động là Độc lập, Khách quan, Trung thực và Bảo mật thông tin khách hàng, Á Châu được sáng lập bởi các kiểm toán viên và chuyên viên tư vấn có kinh nghiệm trong ngành Điều này giúp công ty sở hữu nguồn nhân lực vững mạnh, cung cấp dịch vụ phù hợp với chuẩn mực Kế toán Việt Nam và quốc tế.
Mặc dù mới ra mắt, thương hiệu Á Châu đã nhanh chóng được cộng đồng công nhận và tin tưởng Công ty cam kết hỗ trợ sự thành công của khách hàng trên toàn quốc, hiện đang phục vụ một lượng khách hàng đáng kể, trong đó nhiều người đã trở thành đối tác thân thiết.
Kiểm toán Á Châu thực hiện kiểm toán tuân thủ các nguyên tắc và chuẩn mực kế toán - kiểm toán Việt Nam, đồng thời đảm bảo tuân thủ các quy định pháp lý liên quan đến hoạt động kiểm toán của Nhà nước.
Thị trường khách hàng của doanh nghiệp rất đa dạng, bao gồm các ngành nghề như sản xuất và phân phối sản phẩm nhựa Composit, đồ gỗ nội thất, đường tinh luyện, cùng với các lĩnh vực xây dựng, bất động sản, dịch vụ vận tải, ẩm thực, tư vấn đầu tư và đào tạo nguồn nhân lực.
Một số khách hàng tiêu biểu của công ty:
STT Tên DN Lĩnh vực kinh doanh
1 Công ty TNHH Hyundai Mobis Nhà thầu xây dựng
2 Công ty TNHH Bray Controls Việt Nam
(Mỹ) SX sản phẩm từ kim loại
3 Công ty TNHH Tân Việt Hàn SX sản phẩm bằng nhựa
4 Công ty TNHH Đại Thành Đạt Xây dựng công nghiệp, xây dựng dân dụng
5 Công ty TNHH Megatec SX các mặt hàng gỗ nội thất và ván ép dùng trong xây dựng
6 Công ty TNHH Global Executive
Tư vấn đầu tư, tư vấn đào tạo và tư vấn quản trị nhân sự
Với khách hàng: Độc lập, trung thục, tận tụy, luôn vì sự thành công của khách
Với tập thể: Đoàn kết, thân ái, luôn vì sức mạnh tập thể.
Với sự phát triển Á Châu: Đổi mới, thích nghi, luôn phấn đấu đem thêm giá trị mới cho khách hàng.
Phó Giám đốc Giám đốc
Á Châu cam kết trở thành đối tác đáng tin cậy của doanh nghiệp, cung cấp các giải pháp pháp lý sáng tạo nhằm hỗ trợ sự thành công trong mọi môi trường kinh doanh Với đội ngũ nhân viên giàu kinh nghiệm và phong cách làm việc chuyên nghiệp, chúng tôi nỗ lực mang đến dịch vụ tối ưu, đảm bảo chất lượng quốc tế và phù hợp với đặc điểm kinh doanh tại Việt Nam.
2.1.4 Đặc điểm, mô hình tổ chức tại Công ty kiểm toán Á Châu
Sơ đồ 2.1: Cơ cấu tổ chức công ty TNHH kiểm toán Á Châu
2.1.5 Các dịch vụ chuyên ngành của Công ty TNHH kiểm toán Á Châu Á Châu cung cấp các dịch vụ Kiểm toán – Kế toán – Tư vấn – Dịch vụ Thuế, giúp gia tăng giá trị doanh nghiệp và kiểm soát các rủi ro phát sinh trong kinh doanh của doanh nghiệp.
Chuyên viên KTV Chuyên viên
Trưởng phòng HC-NS-KT
2.1.5.1 Dịch vụ Kiểm toán Đây là dịch vụ nhằm kiểm tra và xác nhận về tính trung thực, hợp lý của các tài liệu, số liệu kế toán và BCTC của doanh nghiệp theo quy định của pháp luật hiện hành, theo yêu cầu của cơ quan nhà nước, của chủ đầu tư, các cổ đông, ngân hàng hoặc của quý khách hàng có yêu cầu Cụ thể dịch vụ mà Á Châu cung cấp:
- Kiểm toán theo luật định (bao gồm kiểm toán BCTC, kiểm toán quyết toán vốn đầu tư…);
- Kiểm toán xây dựng cơ bản;
Dựa trên thông tin và chứng từ mà khách hàng cung cấp, Á Châu sẽ đại diện cho khách hàng thực hiện công việc kế toán theo đúng quy định của pháp luật hiện hành.
- Tổng hợp và lập BCTC hoặc báo cáo quản trị;
- Cung cấp nhân viên kế toán;
- Cung cấp dịch vụ lập sổ và ghi sổ kế toán.
2.1.5.3 Dịch vụ Tư vấn tài chính
Dịch vụ tư vấn tài chính của Á Châu được cung cấp bởi đội ngũ chuyên gia có kiến thức sâu rộng về các chế độ và chính sách tài chính doanh nghiệp hiện hành, cùng với kinh nghiệm thực tiễn phong phú trong quản trị doanh nghiệp và kiểm soát tài chính Nhóm dịch vụ này bao gồm nhiều lĩnh vực chuyên môn khác nhau để đáp ứng nhu cầu của khách hàng.
- Tư vấn thiết lập hệ thống kiểm soát nội bộ;
- Xây dựng hệ thống kiểm soát nội bộ;
- Tư vấn mua bán, sát nhập doanh nghiệp;
2.1.5.4 Dịch vụ Tư vấn Thuế và pháp lý
Dịch vụ này cung cấp tư vấn và hỗ trợ liên quan đến các loại thuế theo quy định pháp luật hiện hành Các dịch vụ bao gồm việc hướng dẫn và giải đáp thắc mắc về nghĩa vụ thuế, lập tờ khai thuế, và đảm bảo tuân thủ các quy định thuế hiện hành.
- Hỗ trợ kê khai, quyết toán các loại thuế định kỳ;
- Tư vấn việc tuân thủ các chính sách thuế và áp dụng các ưu đãi khác theo quy định
- Tư vấn trong việc tranh chấp và khiếu nại về thuế;
- Tư vấn áp dụng các hiệp định tránh đánh thuế hai lần;
- Tư vấn và hỗ trợ lập hồ sơ đăng kí kinh doanh, giấy phép đầu tư, giấy phép hoạt động của văn phòng đại diện nước ngoài.
2.1.5.5 Dịch vụ Nhân sự Á Châu cung cấp dịch vụ nhân sự và tư vấn các vấn đề liên quan đến nhân sự:
- Cho thuê nhân viên kế toán, kế toán trưởng, kiểm toán, giám đốc tài chính;
- Xây dựng cấu trúc lương, xây dựng bảng lương, thực hiện thủ tục bảo hiểm xã hội, y tế…;
- Tính thuế và quyết toán thuế thu nhập cá nhân;
- Tư vấn các vấn đề khác liên quan đến nhân sự.
2.1.5.6 Dịch vụ Phần mềm Á châu đảm bảo mang đến dịch vụ phần mềm tốt nhất thông qua tư vấn thiết lập hệ thống quản lý theo yêu cầu của khách hàng, chỉnh sửa phần mềm theo yêu cầu cũng như tư vấn hạch toán, kiểm soát khi khách hàng sử dụng phần mềm Á châu cung cấp giải pháp quản trị doanh nghiệp thông qua hệ thống phần mềm cho doanh nghiệp:
- Phần mềm kế toán online;
- Phần mềm kế toán cho công ty mẹ - con;
- Phần mềm quản lý kho;
- Phần mềm quản trị nhân sự.
2.1.6 Chính sách kế toán áp dụng tại Công ty
✓ Kỳ kế toán năm: bắt đầu từ ngày 01/01 kết thúc vào ngày 31/12
✓ Đơn vị tiền tệ sử dụng trong kế toán: đồng Việt Nam (VNĐ)
Chế độ kế toán được áp dụng theo Quyết định 15/2006/QĐ-BTC ban hành ngày 20/03/2006, đã được sửa đổi và bổ sung theo Thông tư 244/2009/TT-BTC ngày 31/12/2009 của Bộ Tài chính.
✓ Hình thức kế toán áp dụng: Nhật ký chung
✓ Phương pháp khấu hao tài sản cố định đang áp dụng: Phương pháp khấu hao đường thẳng.
2.1.7 Tình hình hoạt động năm 2011 của công ty TNHH kiểm toán Á Châu. Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN
Người nộp thuế: Công ty TNHH Kiểm toán Á Châu
Mã số thuế: Địa chỉ trụ sở: Lầu 5, Cao ốc Mỹ Thịnh
Quận Huyện: Bình Thạnh Tỉnh/Thành phố: Hồ Chí Minh Điện thoại: Fax: Email: Đơn vị tiền: Đồng việt nam
STT CHỈ TIÊU Mã Thuyết minh Số năm nay Số năm trước
I I Tiền và các khoản tương đương tiền
2 2 Các khoản tương đương tiền 112
II II Các khoản đầu tư tài chính ngắn hạn
2 2 Dự phòng giảm giá đầu tư ngắn hạn (*) (2) 129
III III Các khoản phải thu ngắn hạn
2 2 Trả trước cho người bán 132 6.500.000
3 3 Phải thu nội bộ ngắn hạn 133
4 4 Phải thu theo tiến độ kế hoạch hợp đồng xây dựng 134
5 5 Các khoản phải thu khác 135 V.03 162.222
6 6 Dự phòng phải thu ngắn hạn khó đòi (*) 139
IV IV Hàng tồn kho (140 = 141 + 149) 140
2 2 Dự phòng giảm giá hàng tồn kho (*) 149
V V Tài sản ngắn hạn khác
1 1 Chi phí trả trước ngắn hạn 151 69.805.167 958.313
2 2 Thuế GTGT được khấu trừ 152
3 3 Thuế và các khoản khác phải thu Nhà nước 154 V.05 14.914.179 5.492.227
4 4 Tài sản ngắn hạn khác 158 74.490.000
I I- Các khoản phải thu dài hạn
1 1 Phải thu dài hạn của khách hàng 211
2 2 Vốn kinh doanh ở đơn vị trực thuộc 212 số 15/2006/QĐ-BTC Ngày
1 1 Tài sản cố định hữu hình (221 = 222 + 223) 221 V.08 953.254.252 148.556.665
- - Giá trị hao mòn luỹ kế (*) 223 (317.870.214) (109.648.042)
2 2 Tài sản cố định thuê tài chính (224 = 225 + 226) 224 V.09
- - Giá trị hao mòn luỹ kế (*) 226
3 3 Tài sản cố định vô hình (227 = 228 + 229) 227 V.10
- - Giá trị hao mòn luỹ kế (*) 229
4 4 Chi phí xây dựng cơ bản dở dang 230 V.11
III III Bất động sản đầu tư (240 = 241 + 242) 240 V.12
- - Giá trị hao mòn luỹ kế (*) 242
IV IV Các khoản đầu tư tài chính dài hạn
1 1 Đầu tư vào công ty con 251
2 2 Đầu tư vào công ty liên kết, liên doanh 252
3 3 Đầu tư dài hạn khác 258 V.13
4 4 Dự phòng giảm giá đầu tư tài chính dài hạn (*) 259
V V Tài sản dài hạn khác (260 = 261 + 262 + 268) 260 39.282.425 116.940.001
1 1 Chi phí trả trước dài hạn 261 V.14 39.282.425 116.940.001
2 2 Tài sản thuế thu nhập hoãn lại 262 V.21
3 3 Tài sản dài hạn khác 268
TỔNG CỘNG TÀI SẢN (270 = 100 + 200) 270 3.763.674.891 1.899.837.191 NGUỒN VỐN
1 1 Vay và nợ ngắn hạn 311 V.15
3 3 Người mua trả tiền trước 313 1.940.957.097 736.916.200
4 4 Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước 314 V.16 45.436.850 49.453.503
5 5 Phải trả người lao động 315
8 8 Phải trả theo tiến độ kế hoạch hợp đồng xây dựng 318
9 9 Các khoản phải trả, phải nộp ngắn hạn khác 319 V.18 15.424.817
10 10 Dự phòng phải trả ngắn hạn 320
11 11 Quỹ khen thưởng, phúc lợi 323 169.841.191 116.007.265
II II Nợ dài hạn (330 = 331 + 332 + + 338 + 339) 330 640.810.787
1 1 Phải trả dài hạn người bán 331
2 2 Phải trả dài hạn nội bộ 332 V.19
3 3 Phải trả dài hạn khác 333
4 4 Vay và nợ dài hạn 334 V.20 527.583.326
5 5 Thuế thu nhập hoãn lại phải trả 335 V.21
1 1 Vốn đầu tư của chủ sở hữu 411 1.000.000.000 1.000.000.000
2 2 Thặng dư vốn cổ phần 412
3 3 Vốn khác của chủ sở hữu 413
5 5 Chênh lệch đánh giá lại tài sản 415
6 6 Chênh lệch tỷ giá hối đoái 416
7 7 Quỹ đầu tư phát triển 417
8 8 Quỹ dự phòng tài chính 418
9 9 Quỹ khác thuộc vốn chủ sở hữu 419
10 10 Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối 420 (49.582.351) (37.200.557)
11 11 Nguồn vốn đầu tư XDCB 421
12 12 Quỹ hỗ trợ sắp xếp doanh nghiệp 422
II II Nguồn kinh phí và quỹ khác
2 2 Nguồn kinh phí đã hình thành TSCĐ 433
TỔNG CỘNG NGUỒN VỐN (440 = 300 + 400) 440 3.763.674.891 1.899.837.191 CHỈ TIÊU NGOÀI BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN
2 2 Vật tư, hàng hóa nhận giữ hộ, nhận gia công
3 3 Hàng hóa nhận bán hộ, nhận ký gửi, ký cược
4 4 Nợ khó đòi đã xử lý
6 6 Dự án chi sự nghiệp, dự án
Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, Ghi rõ họ tên) (Ký, Ghi rõ họ tên) (Ký, Ghi rõ họ tên, Đóng dấu) Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
BÁO CÁO KẾT QỦA HOẠT ĐỘNG KINH DOANH
Năm 2011 Người nộp thuế: Công ty TNHH Kiểm toán Á Châu
Mã số thuế: Địa chỉ trụ sở: Lầu 5, Cao ốc Mỹ Thịnh
Quận Huyện: Bình Thạnh Tỉnh/Thành phố: Hồ Chí Minh Điện thoại: Fax: Email: Đơn vị tiền: Đồng Việt Nam
Stt Chỉ tiêu Mã Thuyết minh Số năm nay Số năm trước
1 Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 01 VI.25 2.980.234.652 2.539.584.718
2 Các khoản giảm trừ doanh thu 02
3 Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ
4 Giá vốn hàng bán 11 VI.27
5 Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ
6 Doanh thu hoạt động tài chính 21 VI.26 3.920.145 4.805.026
7 Chi phí tài chính 22 VI.28 57.449.291
- Trong đó: Chi phí lãi vay 23 57.449.291
9 Chi phí quản lý doanh nghiệp 25 2.925.530.359 2.527.300.133
10 Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh
14 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế
15 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành 51 VI.30
16 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại 52 VI.30
17 Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp
18 Lãi cơ bản trên cổ phiếu 70
Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, Ghi rõ họ tên) (Ký, Ghi rõ họ tên) (Ký, Ghi rõ họ tên, Đóng dấu) số 15/2006/QĐ-BTC Ngày
2.1.8 Thuận lợi và khó khăn của Công ty TNHH kiểm toán Á Châu a Thuận lợi
NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ NHẰM HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN HÀNG TỒN KHO TRONG KIỂM TOÁN BCTC TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN Á CHÂU
Những yếu tố khách quan ảnh hướng đến công ty TNHH kiểm toán Á Châu 90
Kinh tế Việt Nam đang phát triển mạnh mẽ và hội nhập sâu rộng với thị trường quốc tế, dẫn đến sự gia tăng số lượng doanh nghiệp mới Trong bối cảnh này, vai trò của các công ty kiểm toán và kiểm toán viên trở nên vô cùng quan trọng, đóng góp vào việc thúc đẩy sự phát triển bền vững của nền kinh tế và làm trong sạch môi trường kinh doanh thông qua việc kiểm tra sự tuân thủ, thẩm định và xác nhận độ tin cậy của thông tin Do đó, nhu cầu về dịch vụ kiểm toán ngày càng tăng cao trên thị trường.
Nền kinh tế Việt Nam đang trải qua quá trình chuyển đổi mạnh mẽ, với môi trường pháp luật ngày càng được cải thiện Các chính sách và chuẩn mực nghề nghiệp đã được bổ sung nhằm khắc phục những nhược điểm trước đây, giúp công ty kiểm toán và kiểm toán viên hoạt động trong hành lang pháp lý rõ ràng, từ đó nâng cao chất lượng công việc kiểm toán và tránh vi phạm pháp luật Đặc biệt, sự hình thành của hiệp hội nghề nghiệp đã đóng vai trò quan trọng trong việc hỗ trợ và đào tạo nguồn nhân lực cho ngành kế toán và kiểm toán.
Trong bối cảnh xây dựng các chuẩn mực và pháp luật kiểm toán, người kiểm toán viên cần liên tục cập nhật và học hỏi những chuẩn mực mới cùng với các quy định pháp lý về chế độ hành chính kế toán – kiểm toán do Bộ Tài chính ban hành.
Tình trạng chảy máu chất xám trong lĩnh vực kiểm toán đang gia tăng khi nhiều nhân lực chuyển sang các ngành nghề khác như chứng khoán, ngân hàng và bảo hiểm Sự hội nhập kinh tế đã tạo ra nhiều dịch vụ và ngành nghề mới, mang đến cơ hội thăng tiến và thu nhập cao hơn, từ đó làm tăng rủi ro "nhảy việc" trong ngành kiểm toán.
Trong bối cảnh cạnh tranh cao từ cả thị trường nội địa và quốc tế, ngành kiểm toán Việt Nam đang chứng kiến sự gia tăng mạnh mẽ của các thương hiệu mới như BKR International, BDO International, Jeffrey Henry International, INPACT Asia Pacific và UHY International, bên cạnh sự hiện diện lâu dài của các tập đoàn kiểm toán lớn như Big4.
Một số nhận xét chung về công ty TNHH kiểm toán Á Châu
Công ty kiểm toán Á Châu nổi bật trong ngành kiểm toán nhờ uy tín và đội ngũ kiểm toán viên nhiệt tình, giàu kinh nghiệm Trong bối cảnh cạnh tranh khốc liệt của nền kinh tế thị trường, Á Châu không ngừng khẳng định vị thế bên cạnh các công ty kiểm toán quốc tế hàng đầu Thị trường khách hàng và lĩnh vực hoạt động của công ty ngày càng mở rộng, cho phép Á Châu thực hiện kiểm toán cho nhiều lĩnh vực đa dạng hơn.
Á Châu đạt được những kết quả ấn tượng nhờ vào sự lãnh đạo của Ban Giám Đốc có năng lực chuyên môn cao, đạo đức nghề nghiệp vững vàng và khả năng quản lý hiệu quả Ban lãnh đạo luôn duy trì tầm nhìn rộng và khả năng hoạch định chiến lược, từ đó xây dựng các kế hoạch và định hướng cụ thể cho sự phát triển bền vững của công ty.
Công ty hiện sở hữu một đội ngũ nhân viên trẻ, năng động và tài năng, được tuyển chọn từ những sinh viên xuất sắc của các trường Đại học kinh tế Nhân viên không chỉ có tinh thần làm việc hăng say mà còn sở hữu bản lĩnh và kinh nghiệm, tạo nền tảng vững chắc cho chiến lược đào tạo và phát triển nguồn lực của công ty.
Quy trình tuyển dụng thực tập và trợ lý kiểm toán tại công ty Á Châu hiện đang được chuẩn hóa theo tiêu chuẩn quốc tế Ứng viên sẽ phải trải qua 2-3 vòng thi, bao gồm kiểm tra kiến thức chuyên ngành, kỹ năng xã hội và khả năng thuyết trình, thảo luận nhóm bằng tiếng Anh Điều này tạo ra một thách thức lớn nhưng cũng mở ra cơ hội cho các KTV tương lai.
Trước khi ký hợp đồng chính thức, Á Châu yêu cầu nhân viên tham gia lớp bồi dưỡng về nghiệp vụ chuyên môn, kỹ năng giao tiếp và làm việc nhóm do BGĐ giảng dạy, tạo sự gần gũi và thiện cảm giữa nhân viên và công ty Đối với nhân viên chính thức, công ty triển khai các chiến lược đào tạo chuyên sâu để nâng cao kiến thức nghề nghiệp thông qua các buổi học với chuyên gia trong và ngoài nước Á Châu cũng khuyến khích nhân viên theo học các lớp chứng chỉ KTV nhằm nâng cao trình độ chuyên môn và mở rộng kiến thức.
Nhân viên của Á Châu sở hữu năng lực chuyên môn xuất sắc, tinh thần làm việc tập thể, và đạo đức nghề nghiệp cao Những yếu tố này đã tạo ra sự phối hợp nhịp nhàng giữa các kỹ thuật viên, từ đó nâng cao sức mạnh và hiệu quả công việc của công ty.
Công ty thường xuyên cập nhật các Thông tư, Nghị định và chế độ mới liên quan đến thuế, kế toán và kiểm toán Định kỳ, công ty tổ chức hội thảo nhằm giúp các KTV và trợ lý kiểm toán nắm bắt kiến thức mới và trao đổi kinh nghiệm làm việc Qua các buổi hội thảo, KTV có cơ hội hiểu rõ hơn về quy định pháp luật hiện hành và áp dụng hiệu quả vào công việc của mình.
Á Châu sở hữu đội ngũ cộng tác viên có chuyên môn cao trong các lĩnh vực như thuế, tài chính và phần mềm tin học, điều này mang lại nhiều lợi ích cho công ty.
Công ty kiểm toán Á Châu xây dựng một môi trường làm việc chuyên nghiệp và năng động, mang đậm phong cách quốc tế Công ty luôn ghi nhận và khen thưởng những nhân viên xuất sắc, đồng thời tạo ra không gian vui chơi giải trí lành mạnh, góp phần thúc đẩy động lực làm việc và tăng cường sự gắn kết giữa các nhân viên.
Công ty kiểm toán Á Châu không chỉ thiết kế chương trình kiểm toán để thu thập bằng chứng giá trị mà còn quy định việc lưu trữ hồ sơ kiểm toán một cách hợp lý và khoa học Mỗi khách hàng được lưu trữ trong một file kiểm toán riêng biệt, với các bằng chứng được KTV phân loại và đánh dấu cụ thể theo từng phần hành Các giấy làm việc được sắp xếp liên kết chặt chẽ với nhau thông qua các tham chiếu, thể hiện mối quan hệ giữa các phần hành.
Công ty yêu cầu khách hàng gửi Fax hoặc Email BCTC và hồ sơ sổ sách trước 7 ngày so với ngày kiểm toán để chuẩn bị cho các công việc cần thiết Điều này không chỉ giúp tiết kiệm thời gian làm việc tại công ty khách hàng mà còn giảm chi phí kiểm toán.
Nhận xét về quy trình kiểm toán HTK tại công ty TNHH kiểm toán Á Châu 93
Á Châu đã áp dụng cách phân bổ nguồn lực hiệu quả cho hợp đồng kiểm toán, với việc bố trí các KTV có kinh nghiệm tiếp xúc đầu tiên với khách hàng để khảo sát và đánh giá rủi ro tiềm ẩn KTV trưởng nhóm chịu trách nhiệm xác định rủi ro và lập kế hoạch công việc cho nhóm, trong khi các KTV được phân công nhiệm vụ cụ thể cho các trợ lý kiểm toán Sự phân công này rõ ràng và hợp lý giúp tăng cường trách nhiệm và hiệu quả trong quá trình kiểm toán, đảm bảo hoàn thành công việc nhanh chóng Á Châu cũng thường xuyên cập nhật thông tin mới nhất từ ngành để áp dụng các thủ tục kiểm toán hiệu quả, đặc biệt là đối với khoản mục hàng tồn kho.
VACPA đã ban hành chương trình kiểm toán mẫu vào năm 2011, đánh dấu năm thứ hai Á Châu thực hiện quy trình kiểm toán hàng tồn kho Mặc dù chương trình kiểm toán mẫu được xây dựng rõ ràng, nhưng trong quá trình kiểm toán cho từng khách hàng và từng mục kiểm toán cụ thể, kiểm toán viên (KTV) thường linh hoạt áp dụng, không nhất thiết phải tuân thủ hoàn toàn theo chương trình mẫu Điều này phụ thuộc nhiều vào năng lực chuyên môn của từng KTV.
Trong quá trình kiểm toán, KTV kết hợp chặt chẽ các khoản mục liên quan để giảm thời gian kiểm toán và tăng cường sự liên kết giữa các mối quan hệ Chẳng hạn, KTV thường kiểm tra giá vốn hàng bán khi thực hiện kiểm toán hàng tồn kho (HTK) và đồng thời kiểm tra các khoản phải thu cùng với doanh thu.
Các thủ tục trong chương trình kiểm toán hàng tồn kho (HTK) của công ty đã phát huy hiệu quả tối đa trong quá trình kiểm toán Một số thủ tục chỉ cần thực hiện một lần nhưng có thể kiểm tra nhiều mục tiêu liên quan đến HTK, từ đó giúp tiết kiệm thời gian và chi phí.
Công ty hiểu rõ tầm quan trọng của khoản mục hàng tồn kho (HTK), vì vậy việc kiểm toán HTK thường được giao cho những kiểm toán viên (KTV) có kinh nghiệm dày dạn Chương trình kiểm toán HTK được thiết kế chặt chẽ và tỉ mỉ, đảm bảo đáp ứng đầy đủ các mục tiêu kiểm toán Các KTV đã thực hiện các thử nghiệm kiểm toán HTK một cách đầy đủ, cẩn thận và chính xác.
Trong quá trình kiểm toán, trưởng nhóm kiểm toán theo dõi sát sao công việc của các trợ lý Các sai sót không trọng yếu thường được KTV ghi nhận trong Memo và sau đó chuyển cho trưởng nhóm để tổng hợp Mặc dù những sai sót nhỏ có thể không đáng kể, nhưng khi gộp lại, chúng có thể tạo thành sai sót lớn, ảnh hưởng đến mức trọng yếu đánh giá ban đầu.
Báo cáo kiểm toán trước khi phát hành được kiểm tra kỹ lưỡng cho tất cả các khoản mục, bao gồm cả khoản mục hàng tồn kho (HTK) Người kiểm tra cuối cùng là kiểm toán viên (KTV) có kinh nghiệm lâu năm cùng với ban giám đốc (BGĐ) công ty Á Châu.
Chương trình kiểm toán của công ty kiểm toán Á Châu mặc dù có nhiều ưu điểm nhưng cũng gặp phải một số hạn chế, đặc biệt là tình trạng thiếu kiểm toán viên (KTV) trong mùa kiểm toán Điều này dẫn đến việc phân công KTV không đạt yêu cầu, khiến các công việc lập kế hoạch và thực hiện kiểm toán chủ yếu phụ thuộc vào kinh nghiệm và khả năng xét đoán của KTV chính, thường là các trưởng nhóm.
Trong giai đoạn lập kế hoạch, KTV thường chỉ tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội bộ của khách hàng mới, trong khi khách hàng cũ thường bị bỏ qua, mặc dù hệ thống này có thể thay đổi Việc đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ thường dựa trên câu hỏi Có/Không mà không có tiêu chí rõ ràng về tỷ lệ câu trả lời, dẫn đến sự chủ quan và khó khăn cho KTV mới Hơn nữa, KTV thường chỉ áp dụng phương pháp trần thuật khi nghiên cứu quy trình HTK, khiến cho việc hình dung quy trình này trở nên khó khăn.
Trong việc xác lập mức trọng yếu, chương trình kiểm toán mẫu do VACPA ban hành đã đưa ra công thức tính mức trọng yếu tổng thể và phân bổ cho các khoản mục trên báo cáo tài chính (BCTC) Tuy nhiên, mức trọng yếu này vẫn mang tính máy móc và chủ quan, do được xác định theo tỷ lệ phần trăm cố định của tổng doanh thu, tổng tài sản hoặc lợi nhuận trước thuế Đặc biệt, khi áp dụng tỷ lệ phần trăm doanh thu, giá trị trọng yếu sẽ tăng lên khi doanh thu cao, điều này không phù hợp với khái niệm trọng yếu.
Trong quá trình thực hiện thủ tục phân tích sơ bộ trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán, kiểm toán viên (KTV) chỉ tập trung vào việc phân tích các biến động theo xu hướng số dư hàng tồn kho (HTK) Cụ thể, KTV so sánh sự biến động của các chỉ tiêu liên quan đến HTK trên báo cáo tài chính (BCTC) qua các năm Tuy nhiên, phương pháp này chưa thực sự hiệu quả trong việc giúp KTV xác định và khoanh vùng rủi ro.
Khi lựa chọn mẫu, KTV thường áp dụng phương pháp chọn mẫu theo số lớn, tức là tập trung vào những nghiệp vụ có giá trị phát sinh lớn do chúng thường tiềm ẩn rủi ro cao hơn Tuy nhiên, phương pháp này chưa hẳn là tối ưu, vì những sai phạm trong các nghiệp vụ có giá trị nhỏ nhưng được lặp lại nhiều lần có thể dẫn đến sai phạm trọng yếu.
Trong quá trình kiểm toán, việc thực hiện các thử nghiệm kiểm soát là rất quan trọng để KTV đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ và xác định các thử nghiệm cơ bản Tuy nhiên, tại Á Châu, KTV thường ít chú trọng đến các thử nghiệm kiểm soát và thường tiến hành ngay các thử nghiệm cơ bản Việc thực hiện thủ tục kiểm soát và đánh giá lại rủi ro kiểm soát là cơ sở để KTV xác định kích thước mẫu và điều chỉnh các thử nghiệm cơ bản, nhưng vấn đề này thường không được KTV coi trọng.
Trong chương trình kiểm toán hàng tồn kho (HTK), công ty đã xác định rõ quy trình theo dõi và tham gia kiểm kê Tuy nhiên, thực tế cho thấy công việc kiểm toán thường diễn ra sau khi kết thúc niên độ, khiến kiểm toán viên (KTV) không thể tham gia kiểm kê cùng khách hàng Do đó, KTV thường phải chấp nhận số liệu trong biên bản kiểm kê của khách hàng mà không có sự kiểm tra trực tiếp Ngay cả khi có tiến hành kiểm kê HTK, KTV cũng ít chú ý đến chất lượng của hàng tồn kho, dẫn đến nguy cơ vi phạm trong việc xác minh sự hiện hữu, sự đầy đủ và đánh giá của hàng tồn kho.
Một số hạn chế khác:
Trong các cuộc kiểm toán, thời gian thực hiện thường ngắn, khiến kiểm toán viên (KTV) không có đủ thời gian để gửi thư yêu cầu xác nhận đến bên thứ ba Do đó, KTV thường chấp nhận những thư xác nhận mà khách hàng gửi đi, điều này không đảm bảo tính đáng tin cậy của bằng chứng.
