Kế toán phải thu khách hàng và phải trả người bán

BỘ CÔNG THƯƠNG BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC CƠNG NGHIỆP TP.HCM KHOA KẾ TỐN - KIỂM TỐN -o0o - KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: KẾ TOÁN PHẢI THU KHÁCH HÀNG VÀ PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN ĐƠN VỊ THỰC TẬP: CÔNG TY TNHH TM – XD LÊ THÀNH GVHD: Th.s Nguyễn Thị Ngọc Hải NHÓM THỰC HIỆN S MSSV I N 15062031 H Họ tên Lớp Nguyễn Nữ Minh Trang ĐHKT11CTT 15058501 Trần Thị Ngọc Trang ĐHKT11CTT 15070301 Lê Hồng Hạnh ĐHKT11CTT 15102181 Nguyễn Thị Hồng Đào ĐHKT11CTT TP.HCM ngày 25 tháng 04 năm 2019 LỜI CẢM ƠN Để hồn thành khóa luận tốt nghiệp trước hết chúng em xin gửi đến q thầy,cơ giáo khoa Kế tốn - kiểm tốn trường Đại học Công Nghiệp HCM lời cảm ơn chân thành Đặc biệt, chúng em xin gửi đến cô Nguyễn Thị Ngọc Hải, người tận tình hướng dẫn, giúp đỡ chúng em hoàn thành báo cáo thực tập lời cảm ơn sâu sắc nhất.Chúng em xin chân thành cảm ơn Ban Lãnh Đạo, phòng ban cơng ty TNHH TM – XD Lê Thành, kế tốn trưởng Nguyễn Thị Thu Hường dù bận rộn xếp để hướng dẫn chúng em, tạo điều kiện thuận lợi cho chúng em tìm hiểu thực tiễn suốt q trình thực tập cơng ty Cuối chúng em xin cảm ơn chị phòng kế tốn cơng ty giúp đỡ, cung cấp số liệu thực tế để chúng em hoàn thành tốt báo cáo thực tập doanh nghiệp Đồng thời nhà trường tạo cho chúng em thưc tập thuận lợi, cho chúng em bước đời sống thực tế để áp dụng kiến thức mà thầy cô giáo giảng dạy Qua công việc thực tập chúng em nhận nhiều điều mẻ bổ ích cơng việc kế tốn để giúp ích cho cơng việc sau thân Vì kiến thức thân cịn hạn chế, q trình thực tập, hoàn thiện báo cáo này chúng em khơng tránh khỏi sai sót, kính mong nhận ý kiến đóng góp từ quý công ty Chúng em xin chân thành cảm ơn NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP TP HCM, ngày…… tháng…… năm 2019 Xác nhận đơn vị thực tập DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT BĐS Bất động sản BHTN Bảo hiểm thất nghiệp BHXH Bảo hiểm xã hội BHYT Bảo hiểm y tế BVMT Bảo vệ môi trường CMND Chứng minh nhân dân CTGS Chứng từ ghi sổ DV Dịch vụ GTGT Giá trị gia tăng MTV Một thành viên NK Nhập SDCK Số dư cuối kỳ SDĐK Số dư đầu kỳ SPS Số phát sinh SX Sản xuất SXKD Sản xuất kinh doanh TCKT Tài kế toán TGNH Tiền gửi ngân hàng TK Tài khoản TM Thương mại TNCN Thu nhập cá nhân TNDN Thu nhập doanh nghiệp TNHH Trách nhiệm hữu hạn TP.HCM Thành phố Hồ Chí Minh TSCĐ Tài sản cố định TTĐB Tiêu thụ đặc biệt XD Xây dựng XDCB Xây dựng XNK Xuất nhập LỜI MỞ ĐẦU Lý lựa chọn đề tài Cùng với phát triển đất nước, đất nước đà phát triển theo xu hướng Cơng Nghiệp Hóa – Hiện Đại Hóa, xuất nhiều doanh nghiệp điều tất yếu Nhưng để tồn tại, đứng vững gặt hái nhiều thành công tốt đẹp thị trường cạnh tranh vấn đề cần giải nhiều doanh nghiệp Chính mà doanh nghiệp phải xây dựng cho kế hoạch hoạt động tốt có hiệu quả, máy cấu doanh nghiệp vững chắc, có đóng góp khơng nhỏ phận kế toán Kế toán phương tiện giao tiếp doanh nghiệp đối tượng có liên hệ, nơi để ban quản trị nhận biết tình hình tài doanh nghiệp để đưa phương án hoạt động nguồn vôn cho đạt hiệu cao Để biết tình hình hoạt động kinh doanh tài Cơng ty có hiệu hay khơng xem xét tổng thể khả tốn Cơng ty Tình hình tốn khoản phải thu khách hàng, phải trả người bán tiêu phản ánh sát thực chất lượng hoạt động tài Cơng ty Nếu hoạt động tài tốt Cơng ty cơng nợ, khả tốn dồi đảm bảo Cơng ty chiếm dụng vốn Ngược lại hoạt động tài dẫn đến tình trạng chiếm dụng vốn lẫn nhau, khoản nợ phải thu, phải trả kéo dài Điều không tốt cho Công ty chủ động vốn để đảm bảo trình SXKD mang lại hiệu cao Ý nghĩa thực tiễn đề tài đơn vị thực tập Qua trình tìm hiểu mặt lý thuyết trường thực tế trình thực tập công ty TNHH TM-XD Lê Thành, chúng em thấy tầm quan trọng ý nghĩa kế toán cơng nợ Vì vậy, chúng em định lựa chọn đề tài “Kế toán phải thu khách hàng phải trả người bán Công ty TNHH TM-XD Lê Thành” Đối tượng nghiên cứu: Đối tượng nghiên cứu đề tài khoản phải thu khách hàng – phải trả người bán Công ty TNHH TM – XD Lê Thành Với hạn chế kiến thức thời gian nên nghiên cứu phạm vi Cơng ty em dừng lại góc độ so sánh, xem xét, đánh giá tổng quan tình hình tổ chức cơng tác kế tốn khoản phải thu – phải trả Công ty tháng 12 năm 2018 Mục đích nghiên cứu - Tổng hợp, hệ thống vận dụng kiến thức học kế toán phải thu khách hàng, phải trả người bán - Tìm hiểu thực trạng tổ chức cơng tác kế toán, đặc biệt kế toán phải thu khách hàng, phải trả người bán Công ty TNHH TM - XD Lê Thành - Trên sở kiến thức học đưa nhận xét, đánh giá, đề xuất số ý kiến góp ý nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn phải thu khách hàng, phải trả người bán Công ty TNHH TM - XD Lê Thành Phương pháp nghiên cứu - Phương pháp vấn trực tiếp: phương pháp hỏi trực tiếp người cung cấp thông tin, liệu cần thiết cho việc nghiên cứu đề tài Phương pháp sử dụng giai đoạn thu thập thông tin cần thiết số liệu thơ có liên quan đến đề tài - Phương pháp thống kê: phương pháp liệt kê thông tin, liệu thu thập phục vụ cho việc lập bảng phân tích - Phương pháp hạch toán kế toán: phương pháp sử dụng chứng từ, tài khoản sổ sách hệ thống hóa kiểm sốt thơng tin nghiệp vụ kinh tế tài phát sinh Đây phương pháp trọng tâm sử dụng chủ yếu hạch toán kế tốn - Phương pháp phân tích kinh doanh: phương pháp dựa số liệu sẵn có để phân tích ưu, nhược điểm cơng tác kinh doanh nhằm hiểu rõ vấn đề nghiên cứu từ tìm ngun nhân giải pháp khắc phục Bố cục báo cáo Bố cục gồm chương: - Chương 1: Cơ sở lý luận kế toán phải thu khách hàng kế toán phải trả người bán - Chương 2: Tổng quan Công ty TNHH TM – XD Lê Thành thực trạng kế toán phải thu khách hàng phải trả người bán Công ty TNHH TM – XD Lê Thành - Chương 3: Phân tích ưu - nhược điểm kế toán phải thu khách hàng phải trả người bán Kiến nghị giải pháp hoàn thiện DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 1.1 Bảng cân đối kế tốn trình bày khoản mục liên quan đến khoản phải thu phải trả Bảng 2.1 Các dự án công ty TNHH TM – XD Lê Thành Bảng 2.2 Bảng tài khoản 131 Bảng 2.3 Phân tích tiêu khoản phải thu Bảng 2.4 Chỉ tiêu số ngày trung bình vịng quay khoản phải thu Bảng 2.5 Bảng tài khoản 331 Bảng 2.6 Chỉ tiêu vòng quay khoản phải trả Bảng 2.7 Chỉ tiêu số ngày trung bình vịng quay khoản phải trả Bảng 2.8: Trình bày khoản mục bảng cân đối kế tốn 2018 DANH MỤC CÁC SƠ ĐỊ VÀ LƯU ĐỒ DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1 Sơ đồ chữ T tài khoản 131 Sơ đồ 1.2 Sơ đồ chữ T tài khoản 331 Sơ đồ 1.3 Sơ đồ chữ T tài khoản 2293 Sơ đồ 1.4 Sơ đồ chữ T tài khoản 352 Sơ đồ 2.1 Cơ cấu tổ chức quản lý Sơ đồ 2.2 Sơ đồ cấu tổ chức phịng kế tốn Sơ đồ 2.3 Sơ đồ luân chuyển chứng từ phải thu khách hàng Sơ đồ 2.4 Sơ đồ luân chuyển chứng từ phải trả nhà cung cấp DANH MỤC LƯU ĐỒ Lưu đồ 1.1: Lưu đồ luân chuyển chứn từ công nợ phải thu Lưu đồ 1.2: Lưu đồ luân chuyển chứng từ phải trả người bán Lưu đồ 2.1 Lưu đồ luân chuyển chứng từ phải thu khách hàng Lưu đồ 2.2 Lưu đồ luân chuyển chứng từ phải trả nhà cung cấp CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN PHẢI THU KHÁCH HÀNG VÀ PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN 1.1 KẾ TOÁN PHẢI THU KHÁCH HÀNG 1.1.1 Nguyên tắc Theo Chuẩn mực kế toán Việt Nam số (VAS 01): Chuẩn mực chung Có nguyên tắc cần ý sau: - Nguyên tắc sở dồn tích: Mọi nghiệp vụ kinh tế, tài doanh nghiệp liên quan đến tài sản, nợ phải trả, nguồn vốn chủ sở hữu, doanh thu, chi phí phải ghi sổ kế tốn vào thời điểm phát sinh, khơng vào thời điểm thực tế thu thực tế chi tiền tương đương tiền Báo cáo tài lập sở dồn tích phản ảnh tình hình tài doanh nghiệp q khứ, tương lai - Nguyên tắc hoạt động liên tục: Báo cáo tài phải lập sở giả định doanh nghiệp hoạt động liên tục tiếp tục hoạt động kinh doanh bình thường tương lai gần, nghĩa doanh nghiệp ý định khơng buộc phải ngừng hoạt động phải thu hẹp đáng kể quy mô hoạt động Trường hợp thực tế khác với giả định hoạt động liên tục báo cáo tài phải lập sở khác phải giải thích sở sử dụng để lập báo cáo tài Theo thơng tư 200/2014/TT-BTC, ngun tắc kế tốn phải thu trình bày sau: a) Tài khoản dùng để phản ánh khoản nợ phải thu tình hình tốn khoản nợ phải thu doanh nghiệp với khách hàng tiền bán sản phẩm, hàng hóa, BĐS đầu tư, TSCĐ, khoản đầu tư tài chính, cung cấp dịch vụ Tài khoản dùng để phản ánh khoản phải thu người nhận thầu XDCB với người giao thầu khối lượng cơng tác XDCB hồn thành Khơng phản ánh vào tài khoản nghiệp vụ thu tiền b) Khoản phải thu khách hàng cần hạch toán chi tiết cho đối tượng, nội dung phải thu, theo dõi chi tiết kỳ hạn thu hồi (trên 12 tháng hay không 12 tháng kể từ thời điểm báo cáo) ghi chép theo lần toán Đối tượng phải thu khách hàng có quan hệ kinh tế với doanh nghiệp mua sản phẩm, hàng hoá, nhận cung cấp dịch vụ, kể TSCĐ, BĐS đầu tư, khoản đầu tư tài c) Bên giao ủy thác xuất ghi nhận tài khoản khoản phải thu từ bên nhận ủy thác xuất tiền bán hàng xuất giao dịch bán hàng, cung cấp dịch vụ thơng thường d) Trong hạch tốn chi tiết tài khoản này, kế toán phải tiến hành phân loại khoản nợ, loại nợ trả hạn, khoản nợ khó địi có khả khơng thu hồi được, để có xác định số trích lập dự phịng phải thu khó địi có biện pháp xử lý khoản nợ phải thu khơng địi đ) Trong quan hệ bán sản phẩm, hàng hoá, cung cấp dịch vụ theo thoả thuận doanh nghiệp với khách hàng, sản phẩm, hàng hoá, BĐS đầu tư giao, dịch vụ cung cấp không theo thoả thuận hợp đồng kinh tế người mua u cầu doanh nghiệp giảm giá hàng bán trả lại số hàng giao e) Doanh nghiệp phải theo dõi chi tiết khoản nợ phải thu khách hàng theo loại nguyên tệ Đối với khoản phải thu ngoại tệ thực theo nguyên tắc: - Khi phát sinh khoản nợ phải thu khách hàng (bên Nợ tài khoản 131), kế toán phải quy đổi Đồng Việt Nam theo tỷ giá giao dịch thực tế thời điểm phát sinh (là tỷ giá mua ngân hàng thương mại nơi định khách hàng toán) Riêng trường hợp nhận trước người mua, đủ điều kiện ghi nhận doanh thu bên Nợ tài khoản 131 áp dụng tỷ giá ghi sổ thực tế đích danh số tiền nhận trước; - Khi thu hồi nợ phải thu khách hàng (bên Có tài khoản 131) kế tốn phải quy đổi Đồng Việt Nam theo tỷ giá ghi sổ thực tế đích danh cho đối tượng khách nợ (Trường hợp khách nợ có nhiều giao dịch tỷ giá thực tế đích danh xác định tỷ giá bình quân gia quyền di động giao dịch khách nợ đó) Riêng trường hợp phát sinh giao dịch nhận trước tiền người mua bên Có tài khoản 131 áp dụng tỷ giá giao dịch thực tế (là tỷ giá ghi vào bên Nợ tài khoản tiền) thời điểm nhận trước; - Doanh nghiệp phải đánh giá lại khoản phải thu khách hàng có gốc ngoại tệ tất thời điểm lập Báo cáo tài theo quy định pháp luật Tỷ giá giao dịch thực tế đánh giá lại khoản phải thu khách hàng tỷ giá mua ngoại tệ ngân hàng thương mại nơi doanh nghiệp định khách hàng toán thời điểm lập Báo cáo tài Trường hợp doanh nghiệp có nhiều khoản phải thu giao dịch BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN Tại ngày 31 tháng 12 năm 2018 (Áp dụng cho doanh nghiệp đáp ứng giả định hoạt động liên tục) Đơn vị tính:đồng TÀI SẢN (1) Mã Thuyết số minh (2) (3) E TÀI SẢN NGẮN Số cuối năm Số đầu năm (4) (5) 151,809,509,159 219,709,486,242 130 104,710,659,810 36,752,709,966 131 64,656,611,917 96,397,917 132 39,733,810,467 35,138,984,723 136 320,237,426 1,517,327,326 987,619,428,178 791,929,329,652 210 92,061,500 1,009,137,898 211 92,061,500 1,009,137,898 HẠN III Các khoản phải thu ngắn hạn Phải thu ngắn hạn khách hàng Trả trước cho người bán ngắn hạn Phải thu ngắn hạn khác F TÀI SẢN DÀI HẠN II Các khoản phải thu dài hạn Phải thu dài hạn khách hàng TỔNG TÀI SẢN 1,139,428,937,337 1,011,638,815,894 G NỢ PHẢI TRẢ 766,914,522,485 659,556,358,250 III Nợ ngắn hạn 310 71,431,010,048 101,967,402,135 Phải trả người bán 311 41,547,830,683 21,543,506,256 314 9,298,870,595 63,039,961,321 315 836,620,724 507,510,924 IV Nợ dài hạn 330 695,483,512,437 557,588,956,115 Doanh thu chưa 336 418,194,512,437 344,762,749,088 337 254,789,000,000 159,089,000,000 338 22,500,000,000 53,737,207,027 372,514,414,852 352,082,457,644 ngắn hạn Người mua trả tiền trước ngắn hạn Chi phí phải trả ngắn hạn thực dài hạn Phải trả dài hạn khác Vay nợ thuê tài ngắn hạn H VỐN CHỦ SỠ HỮU TỔNG NGUỒN VỐN 1,139,428,937,337 1,011,638,815,894 Bảng 2.8: Trình bày khoản mục bảng cân đối kế toán 2018 CHƯƠNG 3: PHÂN TÍCH ƯU – NHƯỢC ĐIỂM CỦA KẾ TOÁN PHẢI THU KHÁCH HÀNG VÀ PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN KIẾN NGHỊ VÀ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN 3.1 Nhận xét chung cơng tác kế tốn cơng ty TNHH TM – XD Lê Thành 3.1.1 Về công tác tổ chức kế tốn - Cơng tác quản lý tài tồn Cơng ty theo quy định chế độ hành, đáp ứng yêu cầu sản xuất kinh doanh - Công ty sử dụng hình thức Nhật ký chung Hình thức rõ ràng, dễ hiểu, thuận tiện cho việc phân cơng lao động phịng kế tốn - Nhìn chung cơng tác kế tốn Cơng ty tổ chức chặt chẽ từ khâu lập chứng từ đến khâu báo cáo tài Các số liệu ghi chép đầy đủ, xác; định khoản rõ ràng, trung thực Hệ thống sổ sách đầy đủ phản ánh nghiệp vụ kinh tế phát sinh - Mỗi kế toán viên có sổ nhật ký làm việc, ghi lại đầy đủ loại số lượng chứng từ hàng ngày làm Như việc kiểm tra, theo dõi hay luân chuyển chứng từ dễ dàng theo dõi kế tốn trưởng dễ dàng kiểm soát chặt chẽ kế toán viên 3.1.2 Hệ thống tài khoản sử dụng - Công ty áp dụng hệ thống tài khoản theo quy định thông tư 200/2014/TT-BTC Bộ tài quy định Bên cạnh kế tốn phần hành có mở tài khoản chi tiết để quản lý thực cơng tác kế tốn xác hiệu quả, hợp lý - Dựa theo điều số 22 23 Luật kế toán số 88/2015 sau: Điều 22: Tài khoản kế toán dùng để phân loại hệ thống hóa nghiệp vụ kinh tế, tài theo nội dung kinh tế Hệ thống tài khoản kế toán gồm tài khoản kế toán cần sử dụng Mỗi đơn vị kế toán sử dụng hệ thống tài khoản kế toán cho mục đích kế tốn tài theo quy định Bộ Tài Điều 23: Đơn vị kế tốn phải vào hệ thống tài khoản kế toán Bộ Tài quy định để chọn hệ thống tài khoản kế tốn áp dụng đơn vị Đơn vị kế toán chi tiết tài khoản kế toán chọn để phục vụ yêu cầu quản lý đơn vị - Chúng nhận thấy chi nhánh thực việc sử dụng hệ thống tài khoản phù hợp với luật kế toán đề 3.1.3 Chứng từ sử dụng - Công ty sử dụng mẫu chứng từ kế toán theo hướng dẫn phù hợp với đặc điểm hoạt động yêu cầu quản lý doanh nghiệp, đảm bảo nội dung chủ yếu cung cấp thông tin theo quy định Luật kế toán hướng dẫn Luật kế toán nhà nước ban hành Quá trình lưu chuyển chứng từ kiểm tra Chứng từ lưu trữ an toàn, khoa học mang tính pháp lý cao thuận tiện cho việc kiểm tra 3.1.4 Hệ thống sổ sách sử dụng - Công ty sử dụng hệ thống sổ sách kế tốn phản ánh đầy đủ thơng tin phục vụ cho việc lập Báo cáo tài kiểm tra, kiểm sốt hoạt động Cơng ty - Các loại sổ chi tiết, sổ thể đầy đủ, chi tiết, xác nghiệp vụ phát sinh - Đối với kế tốn phải thu khách hàng: Cơng ty lập riêng Bảng theo dõi khoản phải thu để tiện cho việc theo dõi khách hàng cần thu hồi nợ hàng năm Việc tổ chức theo dõi thường xuyên khoản nợ làm cho công tác quản lý thuận lợi, dễ đối chiếu , kiểm tra cần thiết, cung cấp thông tin kịp thời cho nhà quản trị việc định - Đối với kế toán phải trả người bán: kế toán mở chi tiết theo dõi đối tượng phải trả ghi chép đầy đủ lần toán theo quy định 3.2 Phân tích ưu điểm – nhược điểm 3.2.1 Kế tốn phải thu khách hàng công ty TNHH TM – XD Lê Thành 3.2.1.1 Ưu điểm a Tài khoản sử dụng: - Công ty sử dụng tài khoản chi tiết theo khách hàng để dễ theo dõi công nợ thu nợ hạn b Chứng từ sử dụng: - Công ty sử dụng chứng từ phù hợp với quy định Bộ Tài Chính, chứng từ ghi đầy đủ thông tin theo luật kế tốn số 88/2015 c Sổ sách sử dụng: - Cơng ty sử dụng hình thức ghi sổ Nhật ký Chung Hình thức ghi sổ sách đa số doanh nghiệp Hình thức ghi sổ dễ dàng, dễ hiểu phù hợp với đa số người cần sử dụng - Công ty sử dụng phần mềm kế toán để nhập liệu chứng từ cách dễ dàng hiệu so với nhập liệu thủ công 3.2.1.2 Nhược điểm - Đối với hình thức ghi sổ chi tiết khách hàng 131, công ty gộp chung mã khách hàng thành file, dẫn đến người đọc dễ bị nhầm lẫn mã khách hàng cơng ty CƠNG TY TNHH TM - XD LÊ THÀNH SỔ CHI TIẾT CÔNG NỢ TÀI KHOẢN: 131 - PHẢI THU CỦA KHÁCH HÀNG TỪ NGÀY: 01/12/2018 ĐẾN NGÀY: 31/12/2018 CHỨNG TỪ NGÀY SỐ KHÁCH HÀNG ĐỖ HỮU PHÁT DIỄN GIẢI 01/12/2018 PT0001 ĐẶT CỌC CĂN HỘ TT-A-10-14C 01/12/2018 HD00004 30% GIÁ TRỊ CĂN HỘ 01/12/2018 HD00004 30% GIÁ TRỊ CĂN HỘ 01/12/2018 PT0002 THANH TOÁN 30% GIÁ TRỊ CĂN HỘ BAN QUẢN LÝ CC LÊ THÀNH TWIN TOWERS (3_BQLCCLT003) TK Đ/Ư DƯ ĐẦU TỔNG PS DƯ CUỐI 1111 3387 33311 1111 DƯ ĐẦU TỔNG PS DƯ CUỐI 31/12/2018 31/12/2018 31/12/2018 PT 01098 HD 0364 HD 0364 PHÍ DỊCH VỤ QUẢN LÝ CHUNG CƯ QUÝ IV/2018 (BQLTWIN) PHÍ DV QUẢN LÝ CHUNG CƯ QUÝ IV/2018 (BQLTWIN) PHÍ DV QUẢN LÝ CHUNG CƯ QUÝ IV/2018 (BQLTWIN) 1111 51182 333111 NỢ SỐ PHÁT SINH CÓ 30,000,000 210,000,000 2,100,000 231,000,000 410,550,000 410,550,000 410,550,000 373,227,273 37,322,727 - Cơng ty cịn sử dụng hình thức toán tiền mặt khoản tốn có giá trị cao 20.000.000 - Hiện tại, cơng ty khơng có khoản mục nợ q hạn, nên việc trích lập dự phịng điều khơng cần thiết, công ty chưa dự trù đến trường hợp khách hàng khả toán bất khả kháng với khoản nợ dài hạn 3.2.2 Kế toán phải trả người bán công ty TNHH TM – XD Lê Thành 3.2.2.1 Ưu điểm a Tài khoản sử dụng - Công ty sử dụng tài khoản chi tiết cho nhà cung cấp để phân biệt loại nhà cung cấp khác để tiện cho việc theo dõi cơng nợ phải trả tiến hành tốn hạn b Chứng từ sử dụng - Công ty sử dụng chứng từ phù hợp với quy định Bộ Tài Chính, chứng từ ghi đầy đủ thơng tin theo luật kế tốn số 88/2015 c Sổ sách sử dụng: - Cơng ty sử dụng hình thức ghi sổ Nhật ký Chung Hình thức ghi sổ sách đa số doanh nghiệp Hình thức ghi sổ dễ dàng, dễ hiểu phù hợp với đa số người cần sử dụng - Công ty sử dụng phần mềm kế toán để nhập liệu chứng từ cách dễ dàng hiệu so với nhập liệu thủ công 3.2.2.2 Nhược điểm - Hình thức ghi sổ chi tiết 331 – Phải trả người bán Công ty lưu thành sheet Excel có tất mã nhà cung cấp không phân biệt theo bảng riêng biệt mà gộp chung với nhau, dẫn đến người đọc nhìn bị nhầm lẫn mã nhà cung cấp SỔ CHI TIẾT CÔNG NỢ TÀI KHOẢN: 331 - PHẢI TRẢ CHO NGƯỜI BÁN TỪ NGÀY: 01/12/2018 ĐẾN NGÀY: 31/12/2018 18570897418 97177937000 CHỨNG TỪ NGÀY SỐ CÔNG TY TNHH ANS VIỆT NAM DIỄN GIẢI 06/12/2018 HD00034 MUA BÓNG ĐÈN LED 06/12/2018 HD00034 MUA BĨNG ĐÈN LED 08/12/2018 PC0002 THANH TỐN MUA BÓNG ĐÈN LED CTY TNHH MTV QUẢN LÝ NỢ VÀ KHAI THÁC TÀI SẢN -NH TMCP CÔNG THƯƠNG VN (3QLNKTTS) 14/12/2018 14/12/2018 26/12/2018 26/12/2018 PKT PKT GBN GBN TK Đ/Ư DƯ ĐẦU TỔNG PS DƯ CUỐI 1531 133111 1111 SỐ PHÁT SINH NỢ CÓ 10,500,000 1,050,000 11,550,000 DƯ ĐẦU TỔNG PS 4,786,320 4,786,320 DƯ CUỐI ĐỊNH GIÁ TÀI SẢN THEO HOÁ ĐƠN 2753 NGÀY 14/12/2018 64271 4,351,200 ĐỊNH GIÁ TÀI SẢN THEO HOÁ ĐƠN 2753 NGÀY 14/12/2018 133111 435,120 CHUYỂN TRẢ TIỀN PHÍ DỊCH VỤ THẨM ĐỊNH THEO THƠNG BÁO PHÍ SỐ 13681/2018/BP-AMC-TĐ 1121VT 3,369,080 & 10211/2018/BP-AMC-TĐ CHUYỂN TRẢ TIỀN PHÍ DỊCH VỤ THẨM ĐỊNH THEO THƠNG BÁO PHÍ SỐ 3113/2016/BP-AMC-TD 1121VT 1,417,240 VÀ 3112/2016/BP-AMC-TD 3.3 Kiến nghị đề xuất biện pháp hoàn thiện 3.3.1 Kiến nghị - đề xuất chung - Lập mẫu sổ chi tiết cho tài khoản 131 331, tách riêng mã nhà cung cấp hay khách hành để tránh bị nhầm lẫn tiện theo dõi - Có thể lập theo phương pháp sau (1) – Tạo sheet Excel để lập sổ chi tiết (2) - Phần đầu sổ chi tiết làm theo quy định Bộ tài (3) – Cứ bảng mã khách hàng (nhà cung cấp) tính tổng phát sinh theo mã (4) – Cứ bảng cách từ 2-3 để phân biệt riêng - Kết quả, xem sau đây: STT CÔNG TY TNHH TM - XD LÊ THÀNH SỔ CHI TIẾT CÔNG NỢ PHẢI THU (PHẢI TRẢ) TÀI KHOẢN: TÀI KHOẢN CHI TIẾT THEO MÃ MÃ KHÁCH HÀNG (NHÀ CUNG CẤP) THỜI GIAN: TỪ 1/12/2018 - 31/12/2018 ĐVT: đồng Chứng từ Số phát sinh Diễn Giải TK Đối ứng Ngày Số CT Nợ Có Số phát sinh đầu kỳ Phát sinh kỳ Tổng số phát sinh Phát sinh cuối kì TÀI KHOẢN CHI TIẾT THEO MÃ MÃ KHÁCH HÀNG (NHÀ CUNG CẤP) THỜI GIAN: TỪ 1/12/2018 - 31/12/2018 ĐVT: đồng STT Chứng từ Ngày Số CT Diễn Giải TK Đối ứng Số phát sinh Nợ Có Số phát sinh đầu kỳ Phát sinh kỳ Tổng số phát sinh Phát sinh cuối kì 3.3.2 Kiến nghị - Đề xuất riêng 3.3.2.1 Kế toán phải thu khách hàng - Theo THÔNG TƯ Số: 78/2014/TT-BTC Hà Nội, ngày 18 tháng năm 2014 Hướng dẫn thi hành Nghị định số 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013 Chính phủ quy định hướng dẫn thi hành Luật Thuế thu nhập DN Điều Các khoản chi trừ không trừ xác định thu nhập chịu thuế + Khoản chi có hố đơn mua hàng hố, dịch vụ lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (giá bao gồm thuế GTGT) tốn phải có chứng từ tốn khơng dùng tiền mặt Chứng từ tốn khơng dùng tiền mặt thực theo quy định văn pháp luật thuế giá trị gia tăng + Trường hợp mua hàng hóa, dịch vụ lần có giá trị từ hai mươi triệu đồng trở lên ghi hóa đơn mà đến thời điểm ghi nhận chi phí, doanh nghiệp chưa tốn chưa có chứng từ tốn khơng dùng tiền mặt doanh nghiệp tính vào chi phí trừ xác định thu nhập chịu thuế Trường hợp toán doanh nghiệp khơng có chứng từ tốn khơng dùng tiền mặt doanh nghiệp phải kê khai, điều chỉnh giảm chi phí đối vói phần giá trị hàng hóa, dịch vụ khơng có chứng từ tốn khơng dùng tiền mặt vào kỳ tính thuế phát sinh việc tốn tiền mặt (kể trường hợp quan thuế quan chức có định tra, kiểm tra kỳ tính có phát sinh khoản chi phí này) Vì vậy, kế tốn cần xem xét chỉnh sửa hóa đơn GTGT bán hàng có số tiền toán 20.000.000 cần chuyển sang hình thức tốn hợp lý chuyển khoản toán nhiều lần - Khi bán hàng hộ cho khách hàng, kế toán nên xem xét kĩ tình hình tốn tài khách hàng, để tránh tình trạng khách hàng khả toán tương lai - Thường xuyên cập nhật thông tin khách hàng, để bảo đảm tài khách hàng ln ổn định, tránh tình trạng thất thoát nợ, nợ tiềm tàng trở thành nợ xấu - Thông báo cho khách hàng biết khoản nợ khoảng 10 ngày trước thời hạn toán để khách hàng chuẩn bị kịp thời chủ động việc tốn, tránh việc trì hỗn 3.3.2.2 Kế tốn phải trả người bán - Thường xuyên theo dõi công nợ nhà cung cấp, tiến hành toán hẹn Tránh trễ hẹn làm uy tín doanh nghiệp - Tìm hiểu, xem xét khoản nợ kéo dài thời gian toán để chủ động toán tận dụng số tiền bổ sung vào tốn khoản nợ đến hạn, Cơng ty chưa theo dõi khoản nợ phải trả theo thời hạn toán mà theo dõi số tiền nợ KẾT LUẬN Trên nội dung công tác hạch toán kế toán phải thu khách hàng, phải trả người bán Công Ty TNHH XD-TM Lê Thành Để xây dựng phá triển kinh tế theo chế thị trường, kế toán khoản tốn trở thành động lực thúc đẩy tang suất lao động, hiệu Cơng tác kế tốn phải thu khách hàng phải trả người bán có đóng góp lớn quản lý quỹ tiền mặt cúa Cơng ty Nếu Doanh Nghiệp chọn cho hình thức phù hợp, đảm bảo nguyên tắc kế tốn hạch tốn đúng, đầy đủ, xác góp phần đẩy mạnh việc lưu chuyển vốn, thúc đẩy hoạt động sản xuất kinh doanh, hoàn thành kế hoạch giao, tang thu nhập cho Cơng ty, tích lũy cho Công ty Xã Hội Công tác hạch tốn cơng nợ phải thu khách hàng phải trả người bán Công ty kịp thời đầy đủ Ngồi ra, Cơng ty cịn làm tốt cơng tác đổi phương thức kinh doanh, đầu tư thêm yếu tố cần thiết để nâng cao suất lao động góp phần tăng uy tín Cơng ty thị trường Trong thời gian thực tập, kết hợp lý thuyết thực tiễn Công ty TNHH XDTM Lê Thành, chúng em sâu vào tìm hiểu, nghiên cứu vấn đề kế toán phải thu khách hàng phải trả người bán Từ thực tiễn, bổ sung thêm nhiều kiến thức thực tế mà chúng em chưa học trường Đồng thời, qua thời gian tham gia thực tế Công ty giúp chúng em mạnh dạn đưa vấn đề cịn bất cập cơng tác kế tốn Cơng ty Trên sở đánh giá ưu điểm – nhược điểm, chúng em đưa số kiến nghị giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn Cơng ty Tuy kiến nghị giải pháp chúng em đưa góc độ sinh viên thực tập, chúng em hy vọng xem xét giúp Cơng ty hồn thiện vấn đề cơng tác kế tốn Do q trình tìm hiểu thực tiễn trình độ thân chúng em cịn nhiều hạn chế nên báo cáo chúng em khơng tránh sai sót Chúng em mong góp ý thầy cơ, cán kế tốn Cơng ty để báo cáo chúng em hoàn thiện Một lần nữa, chúng em xin chân thành cảm ơn hướng dẫn giúp đỡ nhiệt tình Th.S Nguyễn Thị Ngọc Hải, anh chị phịng Kế tốn Công ty Công ty TNHH XD-TM Lê Thành tạo điều kiện giúp chúng em hoàn thành báo cáo TÀI LIỆU THAM KHẢO Thông tư 200, 2014 Hướng dẫn chế độ kế toán doanh nghiệp Nhà xuất bản: Bộ tài Chuẩn mực kế toán số 1, 2002 Chuẩn mực chung Nhà xuất bản: Bộ tài Luật kế tốn số 88, 2015 Luật kế toán Nhà xuất bản: Quốc hội Website kế tốn: ketoanantam.com Thơng tư 209, 2016 Quy định mức thu, chế độ thu, nộp, quản lý sử dụng phí thẩm định dự án đầu tư xây dựng, phí thẩm định thiết kế sở Nhà xuất bản: Bộ tài Bài báo cáo thực tập, 2018 Kế toán phải thu khách hàng, phải trả người bán Tác giả: Lê Thị Bích Huyền Thơng tư Số: 78/2014/TT-BTC Hà Nội PHỤ LỤC Phụ lục 1: Chứng từ kèm theo • Phải thu 1.1: Hóa đơn GTGT số 0002 (Nghiệp vụ 2) 1.2: Phiếu kế toán (Nghiệp vụ 2) 1.3: Phiếu thu (Nghiệp vụ 2) 1.4: Phiếu kế tốn (Nghiệp vụ 2) 1.5: Hóa đơn GTGT 0003 (Nghiệp vụ 3) 1.6: Phiếu kế toán (Nghiệp vụ 3) 1.7: Phiếu chi (Nghiệp vụ 4) 1.8: Phiếu kế toán (Nghiệp vụ 4) 1.9: Hóa đơn GTGT số 0001 (Nghiệp vụ 5) 1.10: Phiếu kế toán (Nghiệp vụ 5) 1.11: Phiếu thu (Nghiệp vụ 6) 1.12: Phiếu kế toán (Nghiệp vụ 6) • Phải trả 1.13: Hóa đơn GTGT số 000101 (Nghiệp vụ 2) 1.14: Chứng từ kế toán (Nghiệp vụ 2) 1.15: Uỷ nhiệm chi (Nghiệp vụ 3) 1.16: Giấy báo nợ (Nghiệp vụ 3) 1.17: Chứng từ kế toán (Nghiệp vụ 3) 1.18: Uỷ nhiệm chi (Nghiệp vụ 4) 1.19: Giấy báo nợ (Nghiệp vụ 4) 1.20: Hóa đơn GTGT số 0000025 (Nghiệp vụ 5) 1.21: Phiếu chi (Nghiệp vụ 5) 1.22: Giấy báo nợ (Nghiệp vụ 6) 1.23: Ủy nhiệm chi (Nghiệp vụ 6) 1.24: Chứng từ kế toán (Nghiệp vụ 6) Phụ lục 2: Sổ sách kèm theo 2.1: Sổ nhật ký chung 2.2: Sổ chi tiết 131 2.3: Sổ chi tiết 331 Phụ lục 3: Báo cáo tài năm 2018 3.1: Bảng cân đối kế tốn 3.2: Bảng cân đối só phát sinh 3.3: Báo cáo kết hoạt động kinh doanh ... 1: Cơ sở lý luận kế toán phải thu khách hàng kế toán phải trả người bán - Chương 2: Tổng quan Công ty TNHH TM – XD Lê Thành thực trạng kế toán phải thu khách hàng phải trả người bán Công ty TNHH... Phải thu khách hàng dài hạn 131211 Phải thu khách hàng dài hạn_A1 131212 Phải thu khách hàng dài hạn_A2 13122 Phải thu khách hàng dài hạn_B 131221 Phải thu khách hàng dài hạn_B1 131222 Phải thu khách. .. Phải thu khách hàng ngắn hạn 13111 Phải thu khách hàng ngắn hạn_KH1 13112 Phải thu khách hàng ngắn hạn_Chi nhánh 13113 Phải thu khách hàng ngắn hạn_A1 13114 Phải thu khách hàng ngắn hạn_A2 1312 Phải