(Khóa luận tốt nghiệp) Thực trạng, vai trò và giải pháp hoàn thiện luật thuế GTGT ở Việt Nam(Khóa luận tốt nghiệp) Thực trạng, vai trò và giải pháp hoàn thiện luật thuế GTGT ở Việt Nam(Khóa luận tốt nghiệp) Thực trạng, vai trò và giải pháp hoàn thiện luật thuế GTGT ở Việt Nam(Khóa luận tốt nghiệp) Thực trạng, vai trò và giải pháp hoàn thiện luật thuế GTGT ở Việt Nam(Khóa luận tốt nghiệp) Thực trạng, vai trò và giải pháp hoàn thiện luật thuế GTGT ở Việt Nam(Khóa luận tốt nghiệp) Thực trạng, vai trò và giải pháp hoàn thiện luật thuế GTGT ở Việt Nam(Khóa luận tốt nghiệp) Thực trạng, vai trò và giải pháp hoàn thiện luật thuế GTGT ở Việt Nam(Khóa luận tốt nghiệp) Thực trạng, vai trò và giải pháp hoàn thiện luật thuế GTGT ở Việt Nam(Khóa luận tốt nghiệp) Thực trạng, vai trò và giải pháp hoàn thiện luật thuế GTGT ở Việt Nam(Khóa luận tốt nghiệp) Thực trạng, vai trò và giải pháp hoàn thiện luật thuế GTGT ở Việt Nam(Khóa luận tốt nghiệp) Thực trạng, vai trò và giải pháp hoàn thiện luật thuế GTGT ở Việt Nam(Khóa luận tốt nghiệp) Thực trạng, vai trò và giải pháp hoàn thiện luật thuế GTGT ở Việt Nam(Khóa luận tốt nghiệp) Thực trạng, vai trò và giải pháp hoàn thiện luật thuế GTGT ở Việt Nam(Khóa luận tốt nghiệp) Thực trạng, vai trò và giải pháp hoàn thiện luật thuế GTGT ở Việt Nam
Nội dung
CHƯƠNG I : ĐẠI CƯƠNG VỀ THUẾ VÀ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG
1.1 Khái niệm và đặc điểm về thuế
Thuế là khoản đóng góp bắt buộc theo luật định không hoàn lại trực tiếp đối với các tổ chức kinh tế và công dân cho nhà nước
Xuất phát từ định nghĩa trên ta có thể thấy một số tính chất cơ bản và quan trọng của thuế
- Thuế là khoản đóng góp mang tính chất cưỡng chế và pháp lí cao
- Thuế là khoàn đóng góp mang tính không haòn trả trực tiếp đối với các cá nhân và tổ chức nộp thuế
Thuế đóng vai trò quan trọng trong nguồn thu ngân sách của nhà nước, chiếm tỉ trọng lớn và là cơ sở để đảm bảo sự tồn tại của bộ máy nhà nước Nó giúp chính phủ thực hiện các chính sách đã đề ra hiệu quả.
Theo tính chất điều tra điều tiết của thuế người ta chia thành hai loại là thuế trục thu và thuế gián thu
Theo phạm vi điều tiết của thuế, người ta chia thành thuế chung và thuế có lựa chọn
Theo cơ sở thuế người ta chia thành các loại như sau:
Thuế tài sản: loại thuế này đánh tren các tài sản có giá trị
Thuế kinh doanh: loại thuế này đánh vào các hoạt động kinh doanh Thuế tiêu dùng: loại thuế này đánh vào hành hoá mà bạn tiêu dùng
1.2 Những khái niêm cơ bản về thuế giá trị gia tăng
1.2.1 Giá tr ị gia t ă ng và thu ế giá tr ị gia t ă ng
Giá trị gia tăng là khoản giá trị mới tăng thêm của hàng hóa dịnh vụ phát sinh trong quá trình từ sản xuất, lưu thông tới tiêu dùng
Thuế giá trị gia tăng (GTGT), hay còn gọi là VAT, là loại thuế áp dụng cho phần giá trị tăng thêm ở mỗi giai đoạn trong quá trình sản xuất và kinh doanh Tổng số thuế thu được từ các giai đoạn chính tương đương với số thuế tính trên giá bán cho người tiêu dùng.
Người chịu thuế giá trị gia tăng (GTGT) thực chất là người tiêu dùng hoặc người sản xuất, hoặc có thể là cả hai, tùy thuộc vào mối quan hệ cung cầu của hàng hóa trên thị trường.
Thuế giá trị gia tăng (GTGT) áp dụng cho các hàng hóa và dịch vụ theo quy định của pháp luật, với thuế được tính dựa trên giá trị tiền tệ của chúng Đối tượng nộp thuế bao gồm các tổ chức và cá nhân có hoạt động sản xuất, kinh doanh hoặc nhập khẩu hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT theo luật pháp từng quốc gia Cuối cùng, người tiêu dùng là đối tượng chịu toàn bộ thuế GTGT từ quá trình sản xuất đến tay họ Trong quá trình lưu thông hàng hóa trên thị trường, cơ quan thuế thực hiện việc tính toán thu thuế đầu ra và hoàn thuế đầu vào cho các khâu khác nhau, với giá bán cho người tiêu dùng đã bao gồm toàn bộ thuế GTGT từ các khâu trước đó.
Căn cứ và phương pháp tính thuế
- Căn cứ tính thuế: Căn cứ tính thuế bao gồm giá tính thuế và thuế suất
Giá tính thuế GTGT của hàng hoá, dịch vụ là giá chưa có thuế của hàng hoá dịch vụ đó
Thuế suất thuế GTGT được thiết kế để phù hợp với đặc điểm kinh tế của từng quốc gia, thường chỉ có từ một đến ba mức Xu hướng toàn cầu hiện nay là đơn giản hóa số lượng thuế suất GTGT nhằm giảm bớt sự phức tạp trong biểu thuế, cải thiện công tác hành chính thuế, và tạo điều kiện thuận lợi cho việc hội nhập vào các nhóm và cộng đồng kinh tế khu vực cũng như châu lục.
Về mặt lưý thuyết có 4 phương pháp xác định số thuế phải nộp:
+ Phương pháp cộng thẳng trực tiếp hay còn gọi là phương pháp kế toán:
Thuế GTGT = Thuế suất x (tiền công + lợi nhuận)
+ Phương pháp cộng gián tiếp:
Thuế GTGT = Thuế suất x tiên công + thuế suất x lợi nhuận
+ Phương pháp trừ trực tiếp:
Thuế GTGT = thuế suất x (giá đầu ra – giá đầu vào)
+ Phương pháp trù gián tiếp (còn gọi là phương pháp hoá đơn hay phương pháp khấu trừ)
Thuế GTGT = (thuế suất x giá đầu ra) – (thuế suất x giá đầu vào)
CHƯƠNGII: THỰC TRẠNG VÀ VAI TRÒ THUẾ GTGT Ở VIỆT NAM
2.1 Sự cần thiết khi ban hành luật thuế GTGT
Thuế GTGT được coi là một công cụ khoa học cao, giúp tạo ra sự công bằng trong tính thuế và thúc đẩy doanh nghiệp cải thiện quản lý, nâng cao năng suất lao động và giảm giá thành để cạnh tranh hiệu quả Một trong những ưu điểm nổi bật của thuế GTGT là khắc phục tình trạng thu trùng lắp và chồng chéo của thuế doanh thu, điều này đã gây ra nhiều phàn nàn từ cơ sở kinh doanh và người tiêu dùng do ảnh hưởng tiêu cực đến giá cả hàng hóa Trong khi thuế doanh thu tính trên toàn bộ giá bán ở mỗi khâu, thuế GTGT chỉ đánh thuế trên giá trị gia tăng mà doanh nghiệp tạo ra, đồng thời cho phép hoàn thuế khi thuế đầu vào cao hơn thuế đầu ra Hơn nữa, thuế GTGT còn thúc đẩy xuất khẩu, khuyến khích sản xuất, chống thất thu hiệu quả và đảm bảo nguồn thu cho ngân sách nhà nước.
2.2 Nội dung cụ thể của luật thuế GTGT
2.2.1 Đố i t ượ ng ch ị u thu ế GTGT:
Tất cả hàng hóa, dịch vụ dùng cho sản xuất kinh doanh và tiêu dùng ở trong lãn thổ Việt Nam là đối tượng chịu thuế GTGT
Theo luật thuế GTGT, có 26 đối tượng không chịu thuế GTGT, bao gồm các sản phẩm và dịch vụ với những đặc điểm nhất định.
Trong bối cảnh sản xuất và kinh doanh gặp nhiều khó khăn do phụ thuộc vào thiên nhiên, các sản phẩm như nông sản, thực phẩm từ chăn nuôi và nuôi trồng thủy sản không chỉ phục vụ nhu cầu của người sản xuất mà còn đáp ứng nhu cầu của toàn xã hội Vì vậy, cần có những chính sách và điều kiện thuận lợi để khuyến khích sự phát triển bền vững cho các ngành này.
Sản phẩm hàng hóa và dịch vụ thiết yếu đóng vai trò quan trọng trong việc đáp ứng nhu cầu của xã hội, góp phần nâng cao đời sống văn hóa và vật chất của con người Các dịch vụ như bảo hiểm, khám chữa bệnh, phòng bệnh, cùng với phát sóng truyền thanh và truyền hình, không ngừng được cải thiện để phục vụ tốt hơn cho cộng đồng.
Sản phẩm và dịch vụ phục vụ nhu cầu xã hội không nhằm mục tiêu lợi nhuận bao gồm muối i-ốt, dịch vụ vận chuyển hành khách bằng xe buýt với giá vé thống nhất, cùng với các tài nguyên chuyên dụng cho quốc phòng và an ninh.
- Các sản phẩm hàng hoá dịch vụ được ưư đãi thì mang tính xã hội và tính nhân đạo, như xây dựng nhà tình nghĩa, viện trợ nhân đạo …
Các sản phẩm hàng hóa và dịch vụ phục vụ sản xuất đóng vai trò quan trọng trong việc thúc đẩy sự phát triển, đặc biệt là khi áp dụng các tiến bộ khoa học kỹ thuật Những dịch vụ như tín dụng và quỹ đầu tư chuyển giao công nghệ góp phần nâng cao hiệu quả sản xuất và đổi mới công nghệ trong các ngành công nghiệp.
2.2.2 Đố i t ượ ng n ộ p thu ế GTGT:
Tất cả các tổ chức và cá nhân có hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa và dịch vụ tại Việt Nam đều phải chịu thuế, không phân biệt ngành nghề và hình thức kinh doanh.
Tất cả các tổ chức và cá nhân có hoạt động nhập khẩu hàng hóa đều phải chịu thuế giá trị gia tăng (GTGT) Ngay cả những tổ chức và cá nhân không kinh doanh nhưng nhập khẩu hàng hóa chịu thuế GTGT để sử dụng trực tiếp cũng phải tuân thủ quy định này.
1 Tổ chức sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ:
- Doanh ngiệp nhà nước, tổ chức kinh tế, tổ chức chính trị xã hội, tổ chức xã hội nghề nghiệp, đơn vị vũ trang nhân dân …
- Doanh nghiệp tư nhân, công ty trách nhiệm hữu hạn, công ty cổ phần được thành lập và hoạt động theo pháp luật
Doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài tại Việt Nam tham gia hợp tác kinh doanh theo quy định của luật đầu tư nước ngoài, trong khi các công ty và tổ chức nước ngoài hoạt động kinh doanh tại Việt Nam không tuân theo luật này.
Cá nhân sản xuất kinh doanh hàng hoá và dịch vụ bao gồm những người kinh doanh độc lập, hộ gia đình và các cá nhân tham gia hợp tác kinh tế mà không thành lập pháp nhân.
2.2.3 C ă n c ứ và ph ươ ng pháp tính thu ế:
Căn cứ tính thuế GTGT là giá tính thuế và thuế suất
1 Giá tính thuế GTGT: theo quy định của luật thuế GTGT, giá tính thuế GTGT của hàng hoá, dịch vụ được xác định như sau:
- Đối với hàng hoá, dịch vụ do cơ sở sản xuât, kinh doanh bán ra hoặc cung ứng cho đối tượng khác là giá bán chưa có thuế GTGT
Đại cương về thuế và thuế GTGT
Khái niệm và đặc điểm về thuế
Thuế là khoản đóng góp bắt buộc theo luật định không hoàn lại trực tiếp đối với các tổ chức kinh tế và công dân cho nhà nước
Xuất phát từ định nghĩa trên ta có thể thấy một số tính chất cơ bản và quan trọng của thuế
- Thuế là khoản đóng góp mang tính chất cưỡng chế và pháp lí cao
- Thuế là khoàn đóng góp mang tính không haòn trả trực tiếp đối với các cá nhân và tổ chức nộp thuế
Thuế đóng vai trò quan trọng trong nguồn thu ngân sách nhà nước, chiếm tỉ trọng lớn Nó không chỉ đảm bảo sự tồn tại của bộ máy nhà nước mà còn giúp thực hiện các chính sách đã đề ra.
Theo tính chất điều tra điều tiết của thuế người ta chia thành hai loại là thuế trục thu và thuế gián thu
Theo phạm vi điều tiết của thuế, người ta chia thành thuế chung và thuế có lựa chọn
Theo cơ sở thuế người ta chia thành các loại như sau:
Thuế tài sản: loại thuế này đánh tren các tài sản có giá trị
Thuế kinh doanh: loại thuế này đánh vào các hoạt động kinh doanh Thuế tiêu dùng: loại thuế này đánh vào hành hoá mà bạn tiêu dùng
1.2 Những khái niêm cơ bản về thuế giá trị gia tăng
1.2.1 Giá tr ị gia t ă ng và thu ế giá tr ị gia t ă ng
Giá trị gia tăng là khoản giá trị mới tăng thêm của hàng hóa dịnh vụ phát sinh trong quá trình từ sản xuất, lưu thông tới tiêu dùng
Thuế giá trị gia tăng (GTGT), hay còn gọi là VAT, là loại thuế áp dụng cho phần giá trị tăng thêm trong từng giai đoạn của quá trình sản xuất kinh doanh Tổng số thuế thu được từ các giai đoạn chính được tính dựa trên thuế tính trên giá bán cuối cùng cho người tiêu dùng.
Người chịu thuế GTGT chủ yếu là người tiêu dùng, nhưng cũng có thể là người sản xuất, hoặc cả hai, tùy thuộc vào mối quan hệ cung cầu của hàng hóa trên thị trường.
1.2.2 Thu ế GTGT có các khái ni ệ m chung Đối tượng chịu thuế GTGT: Là những hàng hoá, dich vụ theo quy định của luật pháp phải chịu thuế và thuế được tính dựa trên giá trị bằng tiền của hàng hoá, dịch vụ đó Đối tượng nộp thuế: Là đối tượng trực tiếp có quan hệ về mặt nghĩa vụ đối với cơ quan thuế Là các tổ chức, cá nhân có sản xuất, kinh doanh, nhập khẩu hàng hoá, dịch vụ thuộc diện chịu thuế GTGT theo quy định trong luật thuế GTGT của từng nước Tuy nhiên ta có thể hiểu đối tượng tiêu dùng cuối cùng là người phải chịu toàn bộ số thuế tính trên GTGT từ khâu sản xuất đến tay người tiêu dùng Trong quá trinh luân chuyển trên thị trường cơ quan thuế luôn phải tiến hành tinh toán thu thuế đầu ra và hoàn thuế đầu vào cho các khâu luân chuyển trên thị trường Hàng hoá, dịch vụ đến tay người tiêu dùng đã bao hàm toàn bộ thuế GTGT của các khâu trước trong giá
Căn cứ và phương pháp tính thuế
- Căn cứ tính thuế: Căn cứ tính thuế bao gồm giá tính thuế và thuế suất
Giá tính thuế GTGT của hàng hoá, dịch vụ là giá chưa có thuế của hàng hoá dịch vụ đó
Thuế suất thuế GTGT được nghiên cứu để phù hợp với đặc điểm kinh tế của từng quốc gia, thường bao gồm từ một đến ba mức Xu hướng toàn cầu hiện nay là đơn giản hóa số lượng thuế suất GTGT, nhằm giảm bớt phức tạp trong biểu thuế và công tác hành chính thuế, đồng thời tạo điều kiện thuận lợi cho việc hội nhập vào các nhóm và cộng đồng kinh tế trong khu vực và châu lục.
Về mặt lưý thuyết có 4 phương pháp xác định số thuế phải nộp:
+ Phương pháp cộng thẳng trực tiếp hay còn gọi là phương pháp kế toán:
Thuế GTGT = Thuế suất x (tiền công + lợi nhuận)
+ Phương pháp cộng gián tiếp:
Thuế GTGT = Thuế suất x tiên công + thuế suất x lợi nhuận
+ Phương pháp trừ trực tiếp:
Thuế GTGT = thuế suất x (giá đầu ra – giá đầu vào)
+ Phương pháp trù gián tiếp (còn gọi là phương pháp hoá đơn hay phương pháp khấu trừ)
Thuế GTGT = (thuế suất x giá đầu ra) – (thuế suất x giá đầu vào)
Thực trạng và vai trò luật thuế GTGT ở Việt Nam
Sự cần thiết khi ban hành luật thuế GTGT
Thuế GTGT là một công cụ thuế khoa học, giúp tạo công bằng trong việc tính thuế và thúc đẩy doanh nghiệp cải tiến quản lý, nâng cao năng suất lao động Nó khắc phục nhược điểm của thuế doanh thu, giảm thiểu tình trạng thu trùng và chồng chéo, vốn gây khó khăn cho doanh nghiệp và người tiêu dùng do ảnh hưởng tiêu cực đến giá cả hàng hóa Khác với thuế doanh thu tính trên toàn bộ giá bán, thuế GTGT chỉ đánh thuế trên giá trị gia tăng mà doanh nghiệp tạo ra, đồng thời cho phép hoàn thuế khi thuế đầu vào cao hơn thuế đầu ra Ngoài ra, thuế GTGT còn khuyến khích xuất khẩu và sản xuất, đồng thời đảm bảo nguồn thu cho ngân sách nhà nước.
Nội dung cụ thể của luật thuế GTGT
2.2.1 Đố i t ượ ng ch ị u thu ế GTGT:
Tất cả hàng hóa, dịch vụ dùng cho sản xuất kinh doanh và tiêu dùng ở trong lãn thổ Việt Nam là đối tượng chịu thuế GTGT
Theo quy định của luật thuế GTGT, có 26 đối tượng không chịu thuế GTGT, bao gồm các sản phẩm hàng hóa và dịch vụ với những đặc điểm nhất định.
Trong bối cảnh khó khăn, nhiều sản phẩm từ các ngành sản xuất và kinh doanh phụ thuộc vào thiên nhiên, phục vụ cho nhu cầu của người sản xuất và cộng đồng xã hội Để khuyến khích sự phát triển của những sản phẩm này, cần tạo điều kiện thuận lợi cho các lĩnh vực như trồng trọt, chăn nuôi và nuôi trồng thủy sản.
Sản phẩm và dịch vụ thiết yếu đóng vai trò quan trọng trong việc nâng cao đời sống văn hóa và vật chất của xã hội Những dịch vụ này bao gồm bảo hiểm, khám chữa bệnh, phòng bệnh, cũng như phát sóng truyền thanh và truyền hình, đáp ứng nhu cầu ngày càng tăng của con người.
Sản phẩm và dịch vụ phục vụ nhu cầu xã hội không nhằm mục đích lợi nhuận, bao gồm các mặt hàng như muối i-ốt, dịch vụ vận chuyển hành khách bằng xe buýt với giá vé thống nhất, cùng với các tài nguyên chuyên dụng cho quốc phòng và an ninh.
- Các sản phẩm hàng hoá dịch vụ được ưư đãi thì mang tính xã hội và tính nhân đạo, như xây dựng nhà tình nghĩa, viện trợ nhân đạo …
Các sản phẩm hàng hóa và dịch vụ hỗ trợ sản xuất đóng vai trò quan trọng trong việc thúc đẩy phát triển, đặc biệt là khi áp dụng các tiến bộ khoa học kỹ thuật Những dịch vụ như tín dụng và quỹ đầu tư chuyển giao công nghệ góp phần nâng cao hiệu quả sản xuất và đổi mới công nghệ.
2.2.2 Đố i t ượ ng n ộ p thu ế GTGT:
Tất cả các tổ chức và cá nhân tham gia vào hoạt động sản xuất và kinh doanh hàng hóa, dịch vụ tại Việt Nam đều phải chịu thuế, không phân biệt ngành nghề hay hình thức kinh doanh.
Tất cả tổ chức và cá nhân nhập khẩu hàng hóa đều phải chịu thuế Giá trị Gia tăng (GTGT) Ngay cả những tổ chức và cá nhân không hoạt động kinh doanh nhưng nhập khẩu hàng hóa chịu thuế GTGT để tiêu dùng trực tiếp cũng phải tuân thủ quy định này.
1 Tổ chức sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ:
- Doanh ngiệp nhà nước, tổ chức kinh tế, tổ chức chính trị xã hội, tổ chức xã hội nghề nghiệp, đơn vị vũ trang nhân dân …
- Doanh nghiệp tư nhân, công ty trách nhiệm hữu hạn, công ty cổ phần được thành lập và hoạt động theo pháp luật
Doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài tham gia hợp tác kinh doanh theo quy định của luật đầu tư nước ngoài tại Việt Nam, trong khi các công ty và tổ chức nước ngoài hoạt động kinh doanh tại Việt Nam không tuân theo luật này.
2 Cá nhân sản xuất kinh doanh hàng hoá, dịch vụ bao gồm những người kinh doanh dộc lập, hộ gia đình, cá nhân hợp tác kinh tế để cùng hợp tác sản xuất, kinh doanh nhưng không hình thành pháp nhân
2.2.3 C ă n c ứ và ph ươ ng pháp tính thu ế:
Căn cứ tính thuế GTGT là giá tính thuế và thuế suất
1 Giá tính thuế GTGT: theo quy định của luật thuế GTGT, giá tính thuế GTGT của hàng hoá, dịch vụ được xác định như sau:
- Đối với hàng hoá, dịch vụ do cơ sở sản xuât, kinh doanh bán ra hoặc cung ứng cho đối tượng khác là giá bán chưa có thuế GTGT
Giá nhập khẩu hàng hóa tại cửa khẩu, bao gồm thuế nhập khẩu, là yếu tố quan trọng để xác định thuế GTGT, dựa trên quy định về giá tính thuế hàng hóa nhập khẩu.
Khi hàng hoá nhập khẩu được miễn giảm thuế nhập khẩu, giá tính thuế giá trị gia tăng (GTGT) sẽ là tổng giá trị hàng hoá nhập khẩu cộng với thuế nhập khẩu được xác định theo mức thuế đã được miễn giảm.
Hàng hóa và dịch vụ được sử dụng cho mục đích trao đổi, sử dụng nội bộ, biếu tặng, và giá tính thuế GTGT sẽ được xác định dựa trên giá của hàng hóa, dịch vụ cùng loại hoặc tương đương tại thời điểm các hoạt động này diễn ra.
- Hoạt động cho thuê tài sản bao gồm cho thuê nhà, kho, xưởng, bến bãi, máy móc thiết bị…
Giá tính thuế GTGT là giá cho thuê chưa bao gồm thuế Đối với hình thức cho thuê theo kỳ hoặc trả trước, thuế GTGT được tính trên tổng số tiền thuê trả theo kỳ hoặc trả trước, bao gồm cả các khoản chi trả khác như tiền hoàn thiện, sửa chữa hoặc nâng cấp nhà theo yêu cầu của bên thuê.
Giá thuê tài sản được xác định theo thỏa thuận giữa các bên thông qua hợp đồng Nếu pháp luật quy định khung giá thuê, mức giá sẽ được xác định trong phạm vi khung giá đó.
Đối với hàng hóa bán theo phương thức trả góp, giá trị tính toán được xác định dựa trên giá bán một lần chưa bao gồm thuế GTGT, không bao gồm lãi suất trả góp, và không dựa vào số tiền trả góp từng kỳ.
Những thành công bước đầu sau khi thực hiện luật thuế GTGT
Trong giai đoạn 1999-2000, tốc độ tăng trưởng kinh tế lần lượt đạt 4,7% và 6,7%, với sự phát triển mạnh mẽ ở nhiều ngành mũi nhọn như điện, xi măng, bưu điện, viễn thông, hàng không và ngân hàng Chính sách thuế suất 0% đã hỗ trợ doanh nghiệp xuất khẩu bằng cách giảm giá thành, tạo điều kiện cạnh tranh quốc tế Thuế GTGT đánh vào hàng nhập khẩu đã bảo vệ sản xuất nội địa và phát triển tiềm năng kinh tế Việc không đánh thuế GTGT vào vốn đầu tư và có các mức miễn giảm thuế TNDN cho cơ sở sản xuất mới khuyến khích đầu tư vào các lĩnh vực ưu đãi Tổng mức đầu tư xã hội năm 1999 đạt 114,1% so với năm 1998 và năm 2000 đạt 112% so với năm 1999, góp phần đảm bảo tăng trưởng kinh tế.
Trong 2 năm 1999-2000 cơ quan thuế đã phải hoàn trên 9.000 tỷ đồng tiền thuế GTGT nhưng ngành thuế vẫn bảo đảm hoàn thành vượt mức dự toán thu được giao (năm 1999 đạt 106,8%; năm 2000 ước đạt 109% và tăng 102% so với năm 1999), góp phần bảo đảm tỷ lệ tích luỹ trong nước tăng gấp đôi sau 10 năm, từ 14% GDP năm 1991 lên 27-28% GDP vào năm 2000, duy trì được tỷ lệ động viên về thuế, phí, lệ phí trong 10 năm qua là 19,4% Những con số đó có ý nghĩa rất lớn, vừa góp phần trực tiếp tạo ra tốc độ tăng trưởng, vừa tạo ra một cách nhìn mới về cách thức và khả năng huy động nguồn lực phát triển đất nước trong tương lai
Trước khi áp dụng thuế GTGT mới, xã hội lo ngại về sự biến động giá cả Tuy nhiên, nhờ vào công tác tuyên truyền và vận động các doanh nghiệp không lợi dụng thuế để tăng giá, thực hiện niêm yết giá và bán theo giá niêm yết, cùng với các biện pháp kinh tế khác, tình hình giá cả hàng hóa đã được ổn định Không có sự biến động lớn, đặc biệt là đối với các vật tư thiết yếu cho sản xuất và đời sống Đây là một thành công đáng khích lệ, khác hẳn với xu hướng toàn cầu khi giá thường tăng từ 5-10% ngay sau khi áp dụng thuế GTGT.
Nguyên tắc khấu trừ thuế GTGT đầu vào sau khi tính thuế đầu ra đã thúc đẩy việc thực hiện chế độ hóa đơn và kế toán ngày càng phổ biến hơn Hơn 6000 doanh nghiệp nhà nước, 2400 xí nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài, và hơn 30.000 công ty TNHH, cổ phần và tư nhân đã quen thuộc với chế độ hóa đơn để nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ Điều này giúp họ thực hiện tự kiểm tra, tự tính thuế, tự kê khai và tự nộp thuế vào kho bạc nhà nước, nâng cao trách nhiệm và nghĩa vụ của cơ sở kinh doanh Qua đó, cơ quan thuế có điều kiện quản lý hoạt động kinh doanh và tính thuế hiệu quả hơn thông qua hệ thống máy vi tính, tập trung nhân lực cho công tác đôn đốc, kiểm tra và xử lý vi phạm.
Mặc dù thời gian triển khai các luật thuế chưa dài, nhưng đã có những thành công bước đầu rõ rệt Điều này được ghi nhận nhờ sự quan tâm lãnh đạo từ Bộ Chính trị, Quốc hội và Chính phủ, cùng với sự chỉ đạo của các tổ chức Đảng và Chính quyền các cấp Sự phối hợp chặt chẽ giữa ngành thuế và các ngành liên quan cũng góp phần quan trọng, khi gắn kết nội dung triển khai các luật thuế mới với công tác quản lý kinh tế, xã hội tại từng địa bàn lãnh thổ.
Những tồn tại và việc xử lý những vướng mắc về thuế GTGT
Mặc dù đã trải qua nhiều lần sửa đổi, luật thuế, đặc biệt là thuế GTGT, vẫn còn nhiều tồn tại Điều này là dễ hiểu, bởi thuế GTGT là loại thuế tiến bộ nhưng rất phức tạp Nhiều quốc gia thường mất từ 5-7 năm để hoàn thiện thuế GTGT, thậm chí có nơi sau hơn 10 năm vẫn tiếp tục sửa đổi và bổ sung.
Việc chuyển từ 11 thuế suất thuế doanh thu sang 4 thuế suất thuế GTGT đã gây ra nhiều khó khăn cho doanh nghiệp, đặc biệt khi nhiều ngành phải nộp thuế GTGT cao hơn trước đây Giảm 50% thuế GTGT để hỗ trợ doanh nghiệp đã tạo ra tâm lý chờ đợi và nhiều khiếu nại, khiến cơ quan chức năng lúng túng Sự phân biệt giữa thuế suất 5%-10% dựa trên nguyên vật liệu và công dụng của hàng hoá đã gây khó khăn trong việc áp dụng, đặc biệt đối với hàng cơ khí tiêu dùng và hàng cơ khí sản xuất Mặc dù thuế GTGT giúp khắc phục tình trạng thu thuế trùng lắp, nhưng việc không cho khấu trừ thuế đầu vào đã duy trì tình trạng này, khiến thuế GTGT vẫn cao hơn thuế doanh thu Ngoài ra, việc khấu trừ "khống" trong nông, lâm, thuỷ sản đã tạo ra lỗ hổng cho việc trốn thuế, không mang lại lợi ích cho nông dân và ngư dân Sự phức tạp trong quy định giảm thuế và tỷ lệ khấu trừ khác nhau đã làm xói mòn luật thuế, gây khó khăn cho công tác quản lý và ảnh hưởng đến việc khấu trừ đầu vào của hàng hoá chịu thuế tiêu thụ đặc biệt.
Việc sửa đổi, bổ sung thuế GTGT qua nhiều văn bản đã gây khó khăn cho cán bộ thuế và doanh nghiệp trong việc xác định thuế suất Chế độ hóa đơn chưa được thực hiện nghiêm chỉnh, dẫn đến nhiều thủ đoạn trốn thuế tinh vi như hóa đơn giả và hóa đơn "đen" Từ 9/1999 đến 9/2000, chỉ riêng 15 tỉnh, thành phố đã phát hiện 1.278 tờ hóa đơn giả với tổng số tiền hàng trên 22,5 tỷ đồng, gây thất thu thuế 82,9 triệu đồng Giải pháp ngăn chặn gian lận thuế qua hóa đơn và thực hiện chế độ "hậu kiểm" đang trở thành thách thức lớn đối với ngành thuế do số lượng hóa đơn cần kiểm tra quá lớn.
Xử lý những vướng mắc
Thuế GTGT đóng vai trò quan trọng trong ngân sách nhà nước, chiếm khoảng 20%-25% tổng thu Việc gia tăng tỷ trọng thuế gián thu, đặc biệt là thuế GTGT, là cần thiết trong bối cảnh Việt Nam cắt giảm thuế nhập khẩu để hội nhập khu vực và toàn cầu.
Thuế GTGT đóng vai trò quan trọng trong việc khuyến khích đầu tư và phát triển sản xuất, đặc biệt là thúc đẩy xuất khẩu Loại thuế này không chỉ đơn giản hóa chính sách mà còn tăng cường tính trung lập của hệ thống thuế.
Trong quá trình triển khai Luật thuế GTGT, đã có nhiều văn bản sửa đổi và bổ sung Tuy nhiên, luật này vẫn cần được nghiên cứu và hoàn thiện hơn nữa để phù hợp với thực tế và thông lệ quốc tế.
Gần đây, Bộ Tài chính đã tổng hợp ý kiến từ các ngành, địa phương và doanh nghiệp để trình Chính phủ nhằm tiếp tục giải quyết những vướng mắc hiện tại.
- Bổ sung đối tượng chịu thuế GTGT
Dịch vụ xuất khẩu phần mềm máy tính, sửa chữa máy móc, thiết bị và phương tiện vận tải cho nước ngoài, cùng với dịch vụ xuất khẩu lao động, sẽ được áp dụng thuế suất 0% cho đối tượng chịu thuế Điều này giúp doanh nghiệp được khấu trừ hoặc hoàn thuế đầu vào, từ đó hạ thấp giá thành sản phẩm và dịch vụ, nâng cao khả năng cạnh tranh trên thị trường quốc tế.
Để khuyến khích xuất khẩu hàng hóa chịu thuế tiêu thụ đặc biệt (TTĐB), cần bổ sung hàng hóa TTĐB xuất khẩu vào đối tượng chịu thuế giá trị gia tăng (GTGT) Trong tương lai, tất cả hàng hóa và dịch vụ đặc biệt sẽ phải chịu cả thuế GTGT và thuế TTĐB.
Ngành khai thác than đá xuất khẩu cần được đưa vào danh sách đối tượng chịu thuế GTGT với mức thuế suất 0%, giúp doanh nghiệp có thể khấu trừ hoặc hoàn thuế đầu vào Điều này sẽ giảm bớt khó khăn trong việc khai thác than xuất khẩu và góp phần giải quyết các vấn đề xã hội, tạo việc làm cho hàng ngàn công nhân tại các mỏ than.
Đưa hoạt động kinh doanh chứng khoán vào danh mục hàng hóa và dịch vụ không chịu thuế GTGT sẽ tạo điều kiện thuận lợi cho việc phát hành và giao dịch chứng khoán Điều này không chỉ khuyến khích huy động nguồn vốn trung và dài hạn trong nước mà còn thu hút đầu tư từ nước ngoài, góp phần thúc đẩy phát triển kinh tế.
Bổ sung các loại quà biếu và quà tặng từ người nước ngoài tặng cá nhân tại Việt Nam theo mức quy định, nhằm đảm bảo đối tượng không chịu thuế GTGT phù hợp với luật thuế suất và quy định nhập khẩu hiện hành.
Về thuế suất thuế GTGT
Chính phủ đã tạm giảm thuế giá trị gia tăng (GTGT) cho một số nhóm hàng hóa và dịch vụ nhằm hỗ trợ doanh nghiệp vượt qua khó khăn Luật thuế có thể điều chỉnh mức thuế suất từ 10% xuống 5% đối với các sản phẩm tư liệu sản xuất phục vụ cho quá trình sản xuất tiếp theo, cũng như một số sản phẩm tiêu dùng thiết yếu như phương tiện cho người tàn tật.
Để thúc đẩy sản xuất, cần tiếp tục giảm thuế suất cho các tư liệu sản xuất như đá mài, cao su sơ chế, ống thuỷ tinh trung tính, giấy in báo và bình bơm thuốc trừ sâu, những mặt hàng này trước đây đã áp dụng mức thuế doanh thu thấp từ 1% đến 2%.
Khấu trừ thuế, hoàn thuế
Nghị định 102/1998/NĐ-CP và Nghị định 78/1999/NĐ-CP của Chính phủ đã mở rộng diện khấu trừ thuế cho hàng hoá nông, lâm, thuỷ sản, phế liệu, và hàng hoá chịu thuế TTĐB, nhằm khuyến khích sản xuất và chế biến các mặt hàng này Mục tiêu là hỗ trợ doanh nghiệp trong việc giảm thiểu thuế GTGT so với thuế doanh thu Tuy nhiên, quá trình thực hiện đã phát sinh một số mâu thuẫn mới.