TỔNG QUAN LÝ LUẬN VỀ CƠ CHẾ KIỂM TRA SAU THÔNG QUAN
Các nhân tố ảnh hưởng đến hoạt động kiểm tra sau thông quan
Kiểm tra sau thông quan là một bước thiết yếu trong quy trình thông quan hàng hóa xuất khẩu và nhập khẩu, liên kết chặt chẽ giữa cơ quan hải quan, doanh nghiệp xuất nhập khẩu và các cơ quan chuyên trách khác Năng lực kiểm tra sau thông quan chịu ảnh hưởng từ nhiều yếu tố, bao gồm cả những nhân tố chủ quan và khách quan.
Mô hình tổ chức kiểm tra sau thông quan đóng vai trò quan trọng trong hiệu quả thực thi công tác kiểm tra sau thông quan (KTSTQ) Một mô hình tổ chức hiệu quả bao gồm nhiều bước thực hiện với sự phối hợp chặt chẽ giữa các bộ phận và phòng ban, giúp chuyên môn hóa cao chuỗi hoạt động Điều này không chỉ nâng cao hiệu quả công việc mà còn cải thiện năng lực của KTSTQ.
Yếu tố con người đóng vai trò quan trọng trong hoạt động của tổ chức, góp phần quyết định đến hiệu quả và thành tích vượt bậc Để đạt được điều này, mỗi tổ chức cần sở hữu những nhân sự có phẩm cách đạo đức nghề nghiệp và trình độ chuyên môn cao.
Cơ sở vật chất và ứng dụng công nghệ thông tin đóng vai trò quan trọng trong việc nâng cao hiệu quả công tác KTSTQ Một hệ thống cơ sở vật chất đầy đủ giúp cán bộ làm việc thuận tiện và nhanh chóng hơn Bên cạnh đó, việc tích cực áp dụng công nghệ thông tin trong quá trình KTSTQ giúp cán bộ hải quan tìm kiếm tài liệu phục vụ kiểm tra một cách chính xác, đầy đủ và hiệu quả.
Ngoài những nhân tố nội tại ảnh hưởng đến hiệu quả thực thi công tác KTSTQ thì cũng còn có những tác động từ bên ngoài nhƣ:
+ Hệ thống pháp luật: Những chính sách, nghị định, thông tƣ quy định về nghiệp vụ KTSTQ sẽ tạo nên một môi trường cạnh tranh công bằng cho các
23 doanh nghiệp đã cam kết bảo vệ các doanh nghiệp hoạt động đúng đắn trong lĩnh vực thương mại quốc tế Tất cả doanh nghiệp liên quan đến thương mại quốc tế đều phải tuân thủ các quy định pháp luật Sự tuân thủ pháp luật của các doanh nghiệp này không chỉ ảnh hưởng đến chất lượng sản phẩm mà còn tác động đến hiệu quả kinh tế xã hội.
Nhận thức của các doanh nghiệp về KTSQ là yếu tố quan trọng, bởi đây là một nghiệp vụ còn mới mẻ trong hệ thống hải quan Sự hiểu biết về khái niệm này sẽ ảnh hưởng lớn đến quá trình triển khai và quy trình kiểm tra hàng hóa xuất nhập khẩu.
Sự phát triển của nền kinh tế và xã hội dẫn đến sự gia tăng các hành vi lách luật, buôn lậu và gian lận thương mại với tính chất ngày càng tinh vi Điều này tạo ra thách thức lớn cho lực lượng kiểm tra, kiểm soát thị trường, đòi hỏi họ phải nỗ lực hơn nữa trong việc duy trì trật tự và an toàn thương mại.
PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU
Các phương pháp phân tích số liệu
Dựa trên phương pháp luận biện chứng duy vật, bài viết kết hợp lý luận và kinh nghiệm thực tiễn phổ biến của các nước, đồng thời áp dụng vào thực tiễn Việt Nam thông qua các phương pháp cụ thể.
Thứ nhất, Sử dụng các mô hình quản lý rủi ro
Rủi ro là những nguy cơ tiềm ẩn có khả năng xảy ra và mang đến những tổn thất, nguy hại ngoài mong muốn.
QLRR là quá trình nhận diện và xác định khả năng cũng như mức độ rủi ro xảy ra Quá trình này bao gồm việc áp dụng các biện pháp nhằm né tránh, giảm nhẹ hoặc loại trừ rủi ro một cách hiệu quả.
QLRR trong lĩnh vực hải quan là việc áp dụng hệ thống quy trình để xác định và đánh giá khả năng vi phạm pháp luật Hải quan Điều này bao gồm phân tích và tiến hành các biện pháp kiểm soát nhằm giảm thiểu rủi ro vi phạm.
Thứ hai, Phương pháp so sánh
So sánh là phương pháp xem xét quan hê C̣giư ̃a các tri sộ́của một chỉ tiêu phân tích.
Các tri sộ́chỉ tiêu đƣợc chọn làm căn cứ so sánh đƣợc gọi là sốgốc Tùy mục đích nghiên cứu mà lựa chọn gốc so sánh thích hợp.
Phương pháp so sánh đóng vai trò quan trọng trong việc phân tích các chỉ tiêu thu thuế, nhân lực và nguồn lực cho lực lượng kinh tế nhà nước Phương pháp này giúp đánh giá thực trạng hoạt động của kinh tế nhà nước, từ đó đề xuất các giải pháp phù hợp nhằm cải thiện hiệu quả công tác quản lý và phát triển kinh tế.
Thứ ba, Phương pháp phân tích chi tiết
Khi phân tích một đối tượng nghiên cứu phức tạp, người phân tích không chỉ thực hiện đánh giá tổng quát mà còn áp dụng phương pháp phân tích chi tiết bằng cách chia nhỏ đối tượng để nghiên cứu kỹ lưỡng hơn Phương pháp này giúp cụ thể hóa từng vấn đề và các bộ phận cấu thành của đối tượng nghiên cứu.
25 và quá trình diễn biến, phát triển hiện tƣợng, sự kiện trong không gian, thời gian khác nhau.
Đề tài kết hợp giữa diễn giải và phương pháp trình bày, phân tích thông tin thông qua đồ thị, sơ đồ và bảng biểu.
Phương pháp thu thập dữ liệu
2.2.1 Thu thập dữ liệu quả bảng câu hỏi
Bảng câu hỏi là công cụ quan trọng để thu thập dữ liệu, bao gồm một tập hợp câu hỏi và câu trả lời được sắp xếp theo logic Nó đóng vai trò là phương tiện giao tiếp giữa người nghiên cứu và người trả lời trong các phương pháp phỏng vấn.
Nhằm đánh giá về hoaṭđôngC̣ KTSTQ đối với hàng hoánhâpC̣ khẩu của Hải quan Việt Nam.
Phương pháp điều tra được thực hiện thông qua việc phát phiếu điều tra, trong đó công chức hải quan sẽ trả lời các câu hỏi trắc nghiệm được in sẵn trên phiếu điều tra vô danh Phiếu điều tra được gửi trực tiếp đến đối tượng được khảo sát, với các câu hỏi được thiết kế phù hợp nhằm đánh giá hoạt động của tổ chức KTSTQ do Hải quan Việt Nam thực hiện Cấu trúc bảng câu hỏi thường bao gồm ba phần chính.
Bài viết này giới thiệu về chủ đề nghiên cứu và thời gian thực hiện phỏng vấn, nhấn mạnh tầm quan trọng của các cá nhân hoặc tổ chức tham gia để khuyến khích sự tham dự tự nguyện Phần giới thiệu cũng bao gồm câu hỏi sàng lọc đối tượng điều tra nhằm xác định mức độ phù hợp của họ trong mẫu nghiên cứu.
Phần nội dung câu hỏi: bao gồm các câu hỏi và các câu trả lời.
Phần số liệu cơ bản cung cấp thông tin bổ sung về cá nhân hoặc tổ chức, giúp kiểm nghiệm lại quy trình chọn mẫu và phân tích kết quả điều tra một cách sâu sắc hơn.
Các câu hỏi chia thành 5 nhóm chính nhƣ sau: a Nhóm câu hỏi về thông tin chung
Nhóm câu hỏi này bao gồm 9 câu hỏi nhằm thu thập thông tin về công chức được điều tra và hệ thống văn bản quy phạm pháp luật liên quan đến hoạt động kiểm tra, soát xét của cơ quan Hải quan Mục tiêu là đánh giá khả năng hiểu biết của công chức hải quan về các kiến thức cơ bản liên quan đến kiểm tra, soát xét Đồng thời, nhóm câu hỏi cũng tập trung vào khía cạnh đào tạo để nâng cao năng lực cho công chức trong lĩnh vực này.
Nhóm câu hỏi này gồm hai câu hỏi nhằm đánh giá phương pháp đào tạo, cách thức phổ biến thông tin và nhận xét của công chức về công tác đào tạo Ngoài ra, còn có nhóm câu hỏi liên quan đến quy trình kiểm tra sau thông quan.
Nhóm câu hỏi này bao gồm 5 câu nhằm đánh giá việc thực hiện quy trình kiểm tra, xác minh, xử lý thông tin (KTSTQ), giúp xác định sự phù hợp của quy trình này với thực tế công tác của KTSTQ Đồng thời, nhóm câu hỏi cũng tập trung vào công tác phối hợp giữa Hải quan và các đơn vị liên quan.
Nhóm câu hỏi về phối hợp bao gồm ba câu hỏi nhằm thu thập thông tin về sự hợp tác giữa cơ quan Hải quan và các Sở ngành liên quan, cũng như với doanh nghiệp trong hoạt động kiểm tra, xác định nguồn gốc xuất xứ hàng hóa Bên cạnh đó, nhóm câu hỏi cũng tập trung vào hạ tầng cơ sở và tổ chức bộ máy nhằm nâng cao hiệu quả công tác phối hợp.
Nhóm câu hỏi về hạ tầng cơ sở và tổ chức bộ máy bao gồm 4 câu hỏi nhằm đánh giá tính phù hợp của cơ sở hạ tầng kỹ thuật, cơ sở dữ liệu và cơ cấu tổ chức của Hải quan Mục tiêu là xác định liệu các yếu tố này có đáp ứng được yêu cầu của hoạt động kiểm tra, xác minh và xử lý thông tin trong lĩnh vực Hải quan hay không.
Mẫu điều tra được lựa chọn dựa trên nguyên tắc đảm bảo rằng các mẫu này là công chức hải quan hiện đang công tác tại chi cục KTSTQ và các Chi cục Hải quan cửa khẩu thuộc Cục Hải quan Hà Giang.
2.2.2 Thu thập và phân tích dữ liệu thứ cấp
Quy trình thu thập, điều tra dữ liệu:
Giai đoạn đầu trong thu thập dữ liệu bao gồm việc xác định nguồn dữ liệu nghiên cứu, mẫu biểu và phương pháp tiến hành điều tra Nghiên cứu này tập trung vào việc hoàn thiện cơ chế kiểm tra sau thông quan tại Cục Hải quan Hà Giang, với lý do lựa chọn này được biện luận rõ ràng.
Sau hơn 10 năm triển khai phương thức kiểm tra sau thông quan, hoạt động này của Hải quan Việt Nam đã đạt được những kết quả tích cực, góp phần thúc đẩy sự phát triển của thương mại quốc tế Tuy nhiên, do đây là một phương thức kiểm tra mới, việc nghiên cứu và vận dụng vẫn còn nhiều thách thức.
Việc áp dụng 28 kinh nghiệm quốc tế vào công tác kiểm tra sau thông quan tại Việt Nam vẫn gặp nhiều hạn chế, chưa tương xứng với vai trò và yêu cầu quản lý hiện đại hóa Hải quan Đặc biệt, tại các tỉnh miền núi như Hà Giang, điều kiện hoạt động khó khăn đã làm nổi bật những bất cập trong cơ chế kiểm tra sau thông quan, yêu cầu cần được giải quyết một cách cấp thiết.
Trong những năm gần đây, hoạt động xuất nhập khẩu đã phát triển mạnh mẽ, dẫn đến sự gia tăng đáng kể trong các hoạt động hải quan Điều này đã tạo ra nhiều diễn biến phức tạp trong lĩnh vực kiểm tra sau thông quan.
Dữ liệu được thu thập từ các nguồn như báo cáo hoạt động hàng năm của Cục Hải Quan Hà Giang, Tổng cục Hải quan và các số liệu từ cơ quan thống kê Các thông tin này được sử dụng để phân tích và lấy từ số liệu thứ cấp, là một kỹ thuật thu thập dữ liệu đơn giản, dễ kiểm tra và có tính thực tiễn cao.
THỰC TRẠNG CƠ CHẾ KIỂM TRA SAU THÔNG QUAN ĐỐI VỚI HÀNG HÓA NHẬP KHẨU CỦA HẢI QUAN HÀ GIANG
Hoạt động quản lý kiểm tra sau thông quan đối với hàng hóa nhập khẩu của Hải quan Hà Giang
9 Giúp Cục trưởng sơ kết, tổng kết, thống kê, báo cáo đánh giá tình hình và kết quả thực hiện công tác phúc tập hồ sơ hải quan, công tác kiểm tra sau thông quan của Cục Hải quan tỉnh.
10 Thông qua công tác kiểm tra sau thông quan, giúp Cục trưởng phát hiện, kiến nghị sửa đổi, bổ sung những thiếu sót, bất cập trong quy định và tổ chức thực hiện chính sách, pháp luật, quy trình, quy định nghiệp vụ của ngành, của Cục Hải quan tỉnh.
11 Tuyên truyền pháp luật về kiểm tra sau thông quan.
12 Thực hiện lưu trữ, bảo mật hồ sơ, tài liệu kiểm tra sau thông quan theo quy định.
13 Thực hiện các quy định về quản lý cán bộ, công chức và quản lý tài chính, tài sản, các trang thiết bị của Chi cục Kiểm tra sau thông quan theo phân cấp của Tổng cục Hải quan và Cục Hải quan tỉnh.
14 Thực hiện các nhiệm vụ khác do Cục trưởng Cục Hải quan tỉnh giao.
3.2 Hoạt động quản lý kiểm tra sau thông quan đối với hàng hóa nhập khẩu của Hải quan Hà Giang
3.2.1 Đối tượng Kiểm tra sau thông quan tại Cục Hải quan Hà Giang
Chủ thể kiểm tra, xác nhận thuế quan (KTSTQ) được tổ chức thành hai cấp: cấp Tổng cục Hải quan với Cục KTSTQ và cấp cục hải quan địa phương với chi cục KTSTQ Đối tượng của KTSTQ là các doanh nghiệp thực hiện hoạt động xuất nhập khẩu (XNK) Các cục hải quan địa phương chỉ thực hiện nhiệm vụ quản lý Nhà nước về hải quan trong phạm vi địa bàn quản lý của mình, do chi cục KTSTQ thuộc Cục Hải quan tỉnh đảm nhiệm.
Hà Giang chỉ đƣợc phép thực hiện KTSTQ trong phạm vi địa bàn tỉnh Hà Giang và Tuyên Quang Nhƣ vậy, khách thể KTSTQ của chi cục KTSTQ chỉ
41 giới hạn là các doanh nghiệp có hoạt động XNK qua các cửa khẩu trên địa bàn hai tỉnh Hà Giang và Tuyên Quang.
3.2.2 Tổ chức thực hiện kiểm tra sau thông quan
Tại Chi cục KTSTQ, quá trình kiểm tra được chia thành ba giai đoạn: trước khi kiểm tra, thực hiện kiểm tra và kết thúc kiểm tra, theo qui trình quy định tại Quyết định số 3550/QĐ-TCHQ ngày 01/11/2013 Cả ba giai đoạn này đều áp dụng cho kiểm tra tại trụ sở cơ quan Hải quan và doanh nghiệp Nội dung công việc ở giai đoạn trước kiểm tra và kết thúc kiểm tra tương tự nhau, trong khi giai đoạn thực hiện kiểm tra có sự khác biệt giữa hai địa điểm.
- Nhân sự cho mỗi cuộc kiểm tra:
Chi cục Kiểm tra sau thông quan đã tổ chức nhân sự thành hai tổ, mỗi tổ gồm hai công chức và được lãnh đạo chi cục phụ trách.
Đoàn kiểm tra sau thông quan tại trụ sở doanh nghiệp sẽ gồm từ 3 đến 5 công chức thuộc Cục Hải quan tỉnh Hà Giang, bao gồm 1 trưởng đoàn và 2 thành viên, hoặc 1 trưởng đoàn, 1 phó trưởng đoàn và 3 thành viên, tùy thuộc vào quy mô và phạm vi cuộc kiểm tra do Chi cục trưởng đề xuất Nhân sự tham gia phải có đào tạo về nghiệp vụ kiểm tra sau thông quan, đặc biệt trong lĩnh vực kế toán và kiểm toán, cùng với kinh nghiệm trong việc dẫn chứng tài liệu và tuân thủ nguyên tắc làm việc nhóm trong suốt quá trình kiểm tra.
Việc thực hiện 42 thúc kiểm tra đòi hỏi sự phát huy tinh thần làm việc tập thể của các thành viên, giúp việc trao đổi và thảo luận thông tin về vụ việc trở nên dễ dàng hơn Sự phối hợp hiệu quả trong công việc sẽ được cải thiện, góp phần nâng cao hiệu suất làm việc chung.
3.2.2.1 Giai đoạn Trước khi kiểm tra
Trong giai đoạn này, công việc bao gồm thu thập và xử lý thông tin, xác định đối tượng kiểm tra cùng với phạm vi kiểm tra, và cuối cùng là thu thập, phân tích thông tin liên quan đến đối tượng kiểm tra đã được xác định.
Thông tin được thu thập từ nhiều nguồn khác nhau như kết quả kiểm tra sau thông quan, sự phối hợp với các lực lượng trong và ngoài ngành hải quan, và chỉ đạo từ cấp trên Dữ liệu cần thiết cho phân tích được lấy từ các hệ thống cơ sở dữ liệu của ngành Hải quan, bao gồm VNNACS/VCIS, GTT02, và các cơ sở dữ liệu liên quan đến vi phạm hành chính và kế toán thuế xuất nhập khẩu Sau khi tổng hợp thông tin, công chức tiến hành phân tích theo từng lĩnh vực, đặc biệt trong lĩnh vực trị giá, bằng cách so sánh giá khai báo với dữ liệu giá tính thuế, danh mục quản lý rủi ro, giá được chấp nhận từ các doanh nghiệp khác, và giá thị trường nội địa sau khi trừ chi phí và lãi ước tính.
Dựa trên nguyên tắc quản lý rủi ro và thông tin đã thu thập, công chức KTSTQ sẽ xác định đối tượng kiểm tra, bao gồm lĩnh vực và mặt hàng cụ thể, cùng với việc lựa chọn doanh nghiệp để kiểm tra Phạm vi kiểm tra sẽ bao gồm việc rà soát chứng từ, hồ sơ và sổ sách kế toán liên quan đến lĩnh vực và mặt hàng đã được xác định, nhằm đánh giá mức độ tuân thủ pháp luật của doanh nghiệp.
43 gian kiểm tra đƣợc xác định không quá 05 năm kể từ ngày mở tờ khai hải quan đến ngày tiến hành KTSTQ.
Nhƣ vậy, Sản phẩm của giai đoạn này là đã xác định đƣợc đối tƣợng (Doanh nghiệp, hồ sơ) và phạm vi cần kiểm tra sau thông quan.
Ví dụ: Năm 2013, Chi cục KTSTQ đã xác định đƣợc danh sách các
Doanh nghiệp cần kiểm tra (bao gồm tất cả hồ sơ có liên quan) Cụ thể:
Bảng 3.2 Danh sách Doanh nghiệp cần kiểm tra năm 2013
Công ty Cổ phần Mangan Việt Bắc
1 Việt Lâm – huyện Vị Xuyên – tỉnh Hà
Công ty cổ phần Bitexco Nho Quế
Công ty THHH 1 thành viên Song Anh
3 Mã số thuế: 5100279315; địa chỉ: xã
Tân Quang- khu Vinh Quang - huyện Bắc Quang - tỉnh Hà Giang
5 nghiệp Long Bình An – xã đội cấn- thành phố Tuyên Quang
Công ty Cổ phần Thiên Hàm
MST: 5100334502; đ/c Tổ 16 thị trấn Vị
Công ty cổ phần công nghiệp &XNK
7 nghiệp bình Vàng- huyện Vị Xuyên – tỉnh Hà Giang
Công ty cổ phần Giấy An Hòa
8 khu công nghiệp Long Bình An- thành phố Tuyên Quang
Công ty cổ phần sông miện 5
9 MST: 5100253719; đ/c Số nhà 479, tổ 9 phường Nguyễn Trãi – Hà Giang
Công ty cổ phần thủy điện Bát Đại Sơn
Công ty TNHH 1 thành viên cửa nhựa cao cấp Hà Giang
11 đường Lý Thường Kiệt- phường Minh
Khai – thành phố Hà Giang Công ty cổ phần Thủy điện Nậm Mu
Thắng- xã Tân Thành – Bắc Quang –
(Nguồn: Cục Hải quan tỉnh Hà Giang)
3.2.2.2 Giai đoạn 2- Thực hiện kiểm tra
Việc kiểm tra sau thông quan đƣợc tiến hành theo 2 loại: kiểm tra tại trụ sở cơ quan hải quan và kiểm tra tại trụ sở doanh nghiệp.
* Kiểm tra tại trụ sở cơ quan hải quan:
Việc kiểm tra được thực hiện tại trụ sở Chi cục Kiểm tra sau thông quan, nhằm xác định sự đầy đủ, tính hợp pháp và hợp lệ của các chứng từ trong hồ sơ hải quan Quy trình này bao gồm việc đối chiếu với các nội dung khai trong tờ khai hải quan và kiểm tra sâu về trị giá tính thuế, thuế suất, xuất xứ, thanh toán qua ngân hàng, cũng như các điều kiện hưởng ưu đãi thuế Chi cục KTSTQ có thể yêu cầu doanh nghiệp giải trình, thực hiện trực tiếp tại trụ sở hoặc bằng văn bản Nếu giải trình trực tiếp, biên bản làm việc sẽ được lập và ký bởi đại diện doanh nghiệp và trưởng nhóm công chức kiểm tra.
Để đảm bảo việc tổ chức thực hiện kiểm tra, xác minh tại trụ sở cơ quan hải quan diễn ra đúng quy trình và khoa học, cần thiết lập một quy trình chặt chẽ Doanh nghiệp cần không có khiếu nại hay kiện tụng, đồng thời kết quả kiểm tra phải thể hiện tính công bằng, khách quan và thuyết phục.
Trong một số trường hợp, chi cục KTSTQ chưa thực hiện điều tra xác minh chi tiết các vấn đề liên quan đến giá xuất kho và hàm lượng tạp chất, mà chỉ dựa vào thông tin có sẵn trong hệ thống và các chứng từ Điều này có thể ảnh hưởng đến quá trình tổ chức KTSTQ, đặc biệt khi một số doanh nghiệp lớn, có đóng góp đáng kể vào ngân sách tại Cục Hải quan tỉnh Hà Giang, có thể gây sức ép lên quy trình này.
- Kiểm tra tại trụ sở doanh nghiệp:
Hàng năm, căn cứ vào danh sách các doanh nghiệp trọng điểm, lực lượng KTSTQ (Cục KTSTQ và các Chi cục KTSTQ) tiến hành kiểm tra sơ bộ tất cả các hồ sơ hải quan Quá trình này bao gồm phân tích, đánh giá và lựa chọn các doanh nghiệp có rủi ro cao hoặc có dấu hiệu vi phạm để lập danh sách kiểm tra tại trụ sở doanh nghiệp.
Đánh giá chung về cơ chế kiểm tra sau thông quan của Hải quan Hà Giang
- Bước 2: Kiểm tra Đơn khiếu nại;
Trong vòng 10 ngày kể từ khi nhận được Đơn khiếu nại, Cục trưởng Cục Hải quan hoặc Tổng cục trưởng phải thông báo về việc thụ lý giải quyết Đơn khiếu nại Nếu không thụ lý giải quyết, cần nêu rõ lý do cụ thể.
Bước 4 trong quy trình giải quyết khiếu nại bao gồm việc củng cố tài liệu và thu thập chứng cứ liên quan Đồng thời, cần tổ chức gặp gỡ và đối thoại trực tiếp với người khiếu nại để xem xét và xử lý nội dung khiếu nại một cách hiệu quả.
Trong thời gian quy định từ 30 đến 60 ngày kể từ ngày thụ lý hồ sơ, Cục trưởng Cục Hải quan hoặc Tổng cục trưởng sẽ ban hành quyết định giải quyết khiếu nại lần đầu theo quy định của pháp luật.
3.3 Đánh giá chung về cơ chế kiểm tra sau thông quan của Hải quan Hà
3.3.1 Những kết quả đạt được
Công tác kiểm tra sau thông quan (KTSTQ) tại Cục Hải quan tỉnh Hà Giang đang dần ổn định và hòa nhập vào xu thế phát triển mạnh mẽ của hệ thống KTSTQ trong ngành Hải quan Việt Nam Bộ phận KTSTQ đã đạt được mục tiêu chuyển từ tiền kiểm sang hậu kiểm, giúp giảm áp lực cho quy trình thông quan Điều này đã tạo điều kiện thuận lợi cho hoạt động xuất nhập khẩu (XNK) của các doanh nghiệp tại tỉnh Hà Giang Mặc dù số lượng doanh nghiệp bị KTSTQ không chiếm tỷ trọng cao, nhưng đây là bước đầu tạo cơ hội cho doanh nghiệp hoạt động hợp pháp và hưởng các ưu đãi trong lĩnh vực Hải quan.
24/10/2013 đến ngày 06/11/2013 đã tiến hành kiểm tra sau thông quan , kểm
53 tra thuế tại trụ sở Công ty cổphần thủy điêṇ Sông Miêṇ 5, hoạt động kiểm tra bao gồm:
Kiểm tra tính đầy đủ, hợp pháp và hợp lệ của các bộ hồ sơ khai theo từng loại hình nhập khẩu đầu tư và kinh doanh là rất quan trọng Việc thực hiện chính sách đối với từng loại hình này cần được thực hiện một cách nghiêm túc và hiệu quả.
- Kiểm tra phân loại mã số hàng hóa nhập khẩu:
- Kiểm tra vềchinh́ sách miêñ thuếđối với hàng hóa nhâpC̣ khẩu đầu tƣ:
- Kiểm tra các hơpC̣ đồng, phụ lục hợp đồng; hóa đơn và bảng kê chi tiết:
Đoàn Kiểm tra Sổ sách Kế toán đã đề nghị kết thúc kiểm tra sau thông quan đối với Công ty Cổ phần Thủy điện Sông Miê C̣n 5 Công ty này được xác nhận là doanh nghiệp chấp hành tốt pháp luật và sẽ được ưu tiên trong thực hiện thủ tục Hải quan, thuộc diện luồng xanh.
Bảng 3.3: Kết quảKTSTQ trên sốlươngg̣ doanh nghiêpg̣ tham gia hoaṭ đôngg̣ XNK
1 SốlươngC̣ doanh nghiêpC̣ tham gia XNK
2.Tổng sốdoanh nghiêpC̣ đươcC̣ kiểm tra
Đánh giá sự chấp hành pháp luật của doanh nghiệp qua tỷ lệ kiểm tra cho thấy từ năm 2011-2014, đã có 93 doanh nghiệp được kiểm tra trong tổng số 600 doanh nghiệp, đạt tỷ lệ 15% Ngoài ra, 2.329 tờ khai được kiểm tra trên tổng số 30.499 tờ khai, tương đương 7,6%, cho thấy tỷ lệ này trung bình so với cả nước Hoạt động kiểm tra, xác minh và xử lý vi phạm (KTSTQ) đã nâng cao ý thức chấp hành pháp luật về hải quan và thuế của doanh nghiệp, đồng thời tạo dựng môi trường kinh doanh bình đẳng và nâng cao vị thế công tác KTSTQ của Cục Hải quan tỉnh Hà Giang cũng như toàn lực lượng KTSTQ.
Bảng 3.4 Kết quả đạt đƣợc của Chi cục kiểm tra sau thông quan
Công tác kiểm tra, xử lý thuế có vai trò quan trọng trong việc ngăn chặn gian lận thương mại và thất thu thuế cho ngân sách nhà nước, đảm bảo thu đúng và đủ theo quy định pháp luật Kết quả truy thu thuế từ hoạt động này ngày càng tăng qua từng năm, nhờ vào việc phát hiện và xử lý nghiêm các vi phạm pháp luật của doanh nghiệp liên quan đến gian lận và trốn thuế Điều này không chỉ giúp tăng cường tính tuân thủ pháp luật mà còn có tác dụng răn đe, ngăn chặn các hành vi vi phạm trong tương lai.
Thông qua công tác kiểm tra, xác minh, xử lý vi phạm, đã phát hiện những thiếu sót trong cơ chế và chính sách đối với hàng hóa xuất nhập khẩu, cũng như những bất cập trong công tác phòng chống gian lận thương mại Từ đó, kiến nghị các cơ quan có thẩm quyền thực hiện sửa đổi, bổ sung cần thiết Ví dụ, trong quá trình kiểm tra tại trụ sở cơ quan hải quan đối với Công ty cổ phần cơ khí và khoáng sản Hà Giang, Chi cục đã đưa ra kết luận rõ ràng.
Công ty đã vi phạm Điều 20 của Luật Hải quan số 29/2001/QH10 ngày 29/6/2001 và Điều 8 của Nghị định 154/2005/NĐ-CP ngày 15/12/2005 của Chính phủ Tổ kiểm tra đã đề xuất với Chi cục trưởng Chi cục KTSTQ về vấn đề này.
Công ty cổ phần cơ khí và khoáng sản Hà Giang đã nhận quyết định ấn định số tiền thuế nhập khẩu, thuế giá trị gia tăng và thuế xuất khẩu còn thiếu.
+ Thuế nhập khẩu với số tiền: 4.964.685 đồng.
+ Thuế giá trị gia tăng với số tiền: 1.257.243 đồng.
+ Thuế xuất khẩu với số tiền: 268.537.072 đồng.
Tổng số tiền phải nộp ngân sách nhà nước là: 274.759.000 đồng.
Xử lý vi phạm hành chính về thuế trong lĩnh vực hải quan đối với hành vi vi phạm theo quy định của pháp luật.
Đội ngũ làm công tác KTSTQ đã có sự phát triển vững chắc, với số lượng tăng lên và trình độ chuyên môn được nâng cao đáng kể, đáp ứng tốt hơn yêu cầu nhiệm vụ trong bối cảnh mới.
3.3.2 Hạn chế và nguyên nhân tồn tại
Hoạt động kiểm tra, xác minh thông tin tại Cục Hải quan tỉnh Hà Giang vẫn gặp phải hai vấn đề lớn cần khắc phục Thứ nhất, công tác thu thập và xử lý thông tin theo quy trình ngành gặp nhiều khó khăn, đặc biệt là trong việc xây dựng cơ sở dữ liệu về trị giá hàng hóa xuất nhập khẩu.
Quản lý rủi ro và kế toán thuế trong công tác kiểm tra sau thông quan hiện đang gặp nhiều khó khăn do thông tin giữa các ngành chức năng trong khối tài chính chưa được kết nối hiệu quả Quy chế phối hợp giữa các cơ quan cũng chưa được củng cố thường xuyên, dẫn đến việc tăng cường khó khăn trong quá trình kiểm tra và giám sát.
Cơ sở vật chất đầu tư cho lực lượng KTSTQ hiện còn thiếu và chưa đáp ứng yêu cầu hoạt động do thiếu kế hoạch đầu tư lâu dài và nhận thức chưa đầy đủ về tầm quan trọng của công tác này Đầu tư cho xây dựng cơ sở hạ tầng thông tin còn manh mún, ngắn hạn và chưa tập trung vào yêu cầu hiện đại hóa Ngành Hải quan Hơn nữa, việc chưa chủ động đưa ra yêu cầu quản lý cần thiết đã dẫn đến tình trạng đầu tư không đúng hướng và kịp thời Do đó, hệ thống thông tin và cơ sở dữ liệu của ngành hải quan vẫn chưa đồng bộ và chưa kết nối được với các đơn vị trong ngành Tài chính.
Bộ, Ngành có liên quan.
MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CƠ CHẾ KIỂM TRA
Các giải pháp hoàn thiện cơ chế kiểm tra sau thông quan đối với hàng hóa nhập khẩu của Hải quan Hà Giang
hàng hóa nhập khẩu của Hải quan Hà Giang
4.2.1 Xây dựng cơ chế và phát triển nguồn nhân lực
Con người đóng vai trò quyết định trong công tác kiểm tra, sát hạch, và đánh giá chất lượng tại Cục Hải quan tỉnh Hà Giang Mỗi giai đoạn phát triển yêu cầu tiêu chuẩn nhân sự khác nhau, do đó, việc tuyển dụng và đào tạo công chức KTSTQ cần chú trọng đến việc trang bị các kỹ năng nghiệp vụ phù hợp Để nâng cao hiệu quả công tác KTSTQ, công chức cần đạt được các kỹ năng chuyên môn cần thiết.
Nắm vững các quy định về nguyên tắc xác định giá, quy tắc xuất xứ, phân loại và mã số hàng hoá là cần thiết để phát hiện gian lận và sai sót trong khai báo thủ tục hải quan.
Thông thạo kế toán doanh nghiệp là yếu tố quan trọng trong lĩnh vực kiểm toán nhà nước Để hiểu rõ về việc hoạch toán liên quan đến hàng hóa xuất nhập khẩu, công chức kiểm toán nhà nước cần thực hiện kiểm tra và rà soát toàn bộ hệ thống sổ sách kế toán cùng báo cáo tài chính của doanh nghiệp.
Để kiểm soát việc khai báo của doanh nghiệp trong giao dịch thương mại quốc tế, việc nắm vững các quy tắc và thông lệ là rất quan trọng Điều này bao gồm Hiệp định GATT (General Agreement on Tariff and Trade) và các điều kiện thanh toán quốc tế (Incoterms) Sự thông thạo này giúp doanh nghiệp tuân thủ quy định và tối ưu hóa quy trình giao dịch.
+ Công chức KTSTQ phải thông thạo về nghiệp vụ kiểm toán.
Kỹ năng công nghệ thông tin và ngoại ngữ ngày càng trở nên quan trọng trong giao dịch quốc tế, bao gồm các hoạt động như hạch toán kế toán, kiểm kê, bán hàng và định giá Cán bộ hải quan cần có khả năng kiểm tra thông tin trên hệ thống máy vi tính của doanh nghiệp, vì hầu hết các chứng từ đều được thực hiện qua nền tảng công nghệ này.
Trong bối cảnh 64 buôn bán quốc tế chủ yếu diễn ra bằng tiếng Anh, công chức KTSTQ cần phải có khả năng sử dụng tiếng Anh và tin học thành thạo Để phát triển những kỹ năng này, việc tuyển dụng, đào tạo và bồi dưỡng chuyên môn cho cán bộ, công chức KTSTQ là vô cùng cần thiết.
+ Về tuyển dụng: Cần tuyển dụng các đối tƣợng đƣợc đào tạo tại các trường có chuyên ngành về Tài chính, Ngân hàng, Ngoại thương;
Để nâng cao chất lượng đội ngũ cán bộ kiểm toán Nhà nước (KTSTQ), cần thiết phối hợp giữa Tổng cục Hải quan và các trường đại học để mở các lớp đào tạo chuyên sâu về kế toán doanh nghiệp và nghiệp vụ kiểm toán Một trong những vấn đề lớn nhất hiện nay là kỹ năng nghiệp vụ còn yếu kém Do đó, việc xây dựng cẩm nang KTSTQ là cần thiết nhằm đảm bảo sự thống nhất trong áp dụng pháp luật và nâng cao hiệu quả công việc của lực lượng KTSTQ.
Chế độ đãi ngộ cho cán bộ công chức làm công tác kiểm tra sau thông quan (KTSTQ) cần được cải thiện, bởi đây là một lực lượng còn non trẻ trong ngành Hải quan Công việc này đòi hỏi nghiệp vụ sâu và trách nhiệm cao, nhưng do tính chất khó khăn và nhạy cảm, nhiều cán bộ không muốn đảm nhận Hơn nữa, quy định về luân chuyển cán bộ định kỳ khiến một số người chỉ làm việc cầm chừng, chờ chuyển sang vị trí khác Do đó, việc xây dựng chính sách đãi ngộ hợp lý là cần thiết để khuyến khích họ yên tâm công tác.
Đề xuất lãnh đạo Ngành về chế độ phụ cấp nghiệp vụ nhằm hỗ trợ cán bộ công chức KTSTQ đã được đưa ra, tương tự như chế độ phụ cấp riêng mà ngành Hải quan hiện đang áp dụng cho cán bộ công chức làm việc trong lĩnh vực công nghệ thông tin và kiểm soát chống buôn lậu.
Để động viên và khuyến khích cán bộ công chức KTSTQ, việc thiết lập chế độ khen thưởng là rất cần thiết Chế độ này bao gồm hai hình thức khen thưởng: khen thưởng định kỳ cho toàn bộ lực lượng KTSTQ khi hoàn thành xuất sắc nhiệm vụ và khen thưởng theo vụ việc dành cho những cán bộ công chức có thành tích nổi bật trong các sự kiện cụ thể.
Để đảm bảo các đơn vị Kiểm tra Nhà nước có đủ nguồn kinh phí phục vụ cho hoạt động nghiệp vụ, cần thiết phải có chế độ trích một tỷ lệ nhất định từ nguồn thu trong hoạt động Kiểm tra Nhà nước Hiện tại, kinh phí cho việc mua tin, chi phí kiểm tra và các khoản thưởng phối hợp kiểm tra cho các đơn vị khác trong và ngoài ngành còn hạn chế và không phù hợp với thực tế.
4.2.2 Xây dựng cơ sở dữ liệu phục vụ kiểm tra sau thông quan
Trong hoạt động kiểm tra, xác minh thông tin, việc thu thập và phân tích dữ liệu liên quan đến đối tượng là rất quan trọng Do đó, cần đầu tư vào việc xây dựng và nâng cấp hệ thống thông tin và cơ sở dữ liệu phục vụ kiểm tra Hiện tại, cơ sở dữ liệu của ngành hải quan về hàng hóa và doanh nghiệp xuất nhập khẩu còn hạn chế, thông tin chưa đầy đủ, đặc biệt là về giá cả hàng hóa tại nước ngoài, điều này ảnh hưởng đến việc đấu tranh với doanh nghiệp khi họ khai giá nhập khẩu thấp hơn so với mức chung Để khắc phục tình trạng này, Hải Quan Hà Giang cần có những biện pháp cụ thể.
TCHQ cần cải thiện hệ thống dữ liệu thông tin hiện tại bằng cách cung cấp thông tin chi tiết hơn về tên hàng, trị giá, xuất xứ và mô tả hàng hóa Đồng thời, cần tăng tốc độ truy cập và hạn chế quyền truy cập cho người dùng vào hệ thống này.
TCHQ đang xem xét việc thành lập bộ phận tình báo hải quan, bao gồm cả việc cử đại diện tại nước ngoài Mục tiêu của bộ phận này là thu thập và cung cấp thông tin liên quan đến hoạt động hải quan, nhằm nâng cao hiệu quả quản lý và bảo vệ lợi ích quốc gia.
66 quan đến hàng hóa, doanh nghiệp từ nước ngoài Đây là vấn đề thiếu nhất trong thời gian vừa qua.
4.2.3 Hoàn thiện quy trình hoạt động kiểm tra sau thông quan
Để nâng cao hiệu quả kiểm tra sau thông quan, cần xác định rõ các bước trong ba giai đoạn cơ bản, đặc biệt là công tác chuẩn bị trước khi kiểm tra Việc lựa chọn đối tượng kiểm tra là một khâu quan trọng trong quá trình thu thập và xử lý thông tin, dựa trên cơ sở quản lý rủi ro, ưu tiên doanh nghiệp có mức độ rủi ro từ cao đến rất thấp Tại tỉnh Hà Giang, do quy mô hoạt động của các doanh nghiệp nhỏ và không ổn định, việc thu thập thông tin gặp nhiều khó khăn, do đó, việc đánh giá thường xuyên hoạt động của doanh nghiệp là cần thiết để xác định những doanh nghiệp có khả năng xảy ra sai phạm, từ đó xây dựng kế hoạch kiểm tra hiệu quả hơn.
4.2.4 Đảm bảo chuyên sâu, chuyên nghiệp của lực lượng kiểm tra sau thông quan
Kiến nghị
4.3.1 Đối với cơ quan quản lý Nhà nước
Môṭlà, phải có sự quan tâm và chỉ đạo sát sao của Lãnh đạo Tổng cục
Hải quan hoạt động theo sự chỉ đạo của Bộ Tài chính, Chính phủ và Quốc hội, thống nhất chủ trương và ban hành các văn bản quy phạm pháp luật liên quan đến kinh tế xã hội.
KTSTQ là một lĩnh vực nghiệp vụ mới nhưng cần thiết và phù hợp với phương thức quản lý hải quan hiện đại và các chuẩn mực quốc tế Do đó, KTSTQ trở thành hoạt động thường xuyên của cơ quan Hải quan, và Lãnh đạo Tổng cục Hải quan cần kiên trì hỗ trợ lực lượng KTSTQ hoàn thành nhiệm vụ, cả về nhân lực, cơ sở vật chất, kỹ thuật và pháp lý Mặt khác, mỗi cán bộ, công chức làm công tác KTSTQ cũng như toàn ngành cần quán triệt tư tưởng và nhận thức về các nhiệm vụ của KTSTQ để tạo mọi điều kiện nâng cao hiệu quả công tác này.
Hai la,̀các giải pháp phải đƣợc thực hiện đồng bộ mới đem lại hiệu quả
Cao Ba là một nguyên tắc quan trọng trong quy trình nghiệp vụ, nhằm đảm bảo các biện pháp thực hiện đúng theo các quy định pháp lý hiện hành Khi có sự thay đổi về yếu tố nào đó, các biện pháp này cần được điều chỉnh để phù hợp với tình hình mới.
4.3.2 Đối với Bộ Tài chính
Với vi trị́làcơ quan chủquản của Tổng cucC̣ Hải quan , Bô C̣Tài chinh́ cần thiết phải thực hiện môṭsốnôịdung nhƣ sau:
Bộ Tài chính cần ban hành các chuẩn mực quản lý rủi ro (QLRR) nhằm tạo cơ sở pháp lý vững chắc cho công tác QLRR, đảm bảo hiệu quả trong việc tham mưu cho Chính phủ trong lĩnh vực tài chính.
Thứ hai, phối hợp với các cơ quan như Công an, Viện Kiểm sát nhân dân tối cao, Tòa án nhân dân tối cao và các bộ, ngành liên quan để xây dựng và sửa đổi các quy chế phối hợp trong việc thi hành các quyết định.
:̉ ́ hành chính của cơ quan Hải quan;
Thứ ba , Hoàn thiện cơ chế thực thi Luật Kế toán và các văn bản hướng dâñ đam bao thƣcC̣ hiêṇ nghiêm chếđô C̣hoa đơn chƣng tƣ
:̉ :̉ của doanh nghiệp tạo điều kiện thuận lợi cho c án bộ hải quan trong quá trình KTSTQ;
Tập trung nguồn lực và tài chính để xây dựng hệ thống thông tin và cơ sở dữ liệu liên thông giữa các cơ quan Tài chính, Kho bạc, Hải quan và Thuế, nhằm đảm bảo thông tin phục vụ công tác quản lý hiệu quả.
Hệ thống thông tin cần phải chính xác và liên thông với cơ sở dữ liệu của các ngành khác Mục tiêu là xây dựng và triển khai hệ thống một cửa quốc gia, kết nối với hệ thống một cửa ASEAN vào năm 2020.
Thƣ năm, Phê duyêṭđềnghi C̣cua Tổng cucC̣ Hai quan vềviêcC̣ ap dungC̣ chế ́đô C̣phu C̣cấp công viêcC̣ cho can bô C̣công chƣc lam công tac KTSTQ.
4.3.3 Đối với Tổng cục Hải quan
Trên cơ sơ phân tich thƣcC̣ trangC̣ va gia
:̉đối vơi hang hóa nhâpC̣ khẩu của Hai quan ViêṭNam ́ ̀
Tổng cucC̣ Hải quan môṭsốvấn đềnhằm hoàn thiêṇ vànâng cao hiêụ quảhoaṭ đôngC̣ KTSTQ nhƣ sau:
Quản lý hải quan cần tuân thủ nguyên tắc chỉ đạo nhất quán của ngành, dựa trên quy định về quản lý rủi ro (QLRR) Do đó, kiểm tra, giám sát và thu thuế hải quan (KTSTQ) phải được thực hiện dựa trên kết quả của quá trình phân tích và đánh giá rủi ro.
Để đảm bảo việc lựa chọn đối tượng kiểm tra, sát hạch thuế (KTSTQ) hiệu quả, cần đổi mới và ban hành kịp thời các tiêu chí đánh giá rủi ro cụ thể Việc phân loại doanh nghiệp cần được thực hiện theo quy mô, bao gồm doanh nghiệp lớn và doanh nghiệp vừa và nhỏ Khái niệm doanh nghiệp lớn không chỉ dựa vào quy định tại Nghị định số 56/2009/NĐ-CP, mà còn phải đáp ứng các mục tiêu cụ thể của KTSTQ, trong đó việc kiểm soát 100% số lượng doanh nghiệp lớn là rất quan trọng, vì nhóm này chiếm trên 80% tổng thuế thu được và kim ngạch xuất nhập khẩu.
Ba là, cần hoàn thiện quy trình kiểm tra, xác nhận tình trạng hàng hóa hiện tại để phù hợp với các văn bản pháp luật đang thực thi và thực tiễn, hướng tới việc thống nhất với tiêu chuẩn Hải quan ASEAN Các quy trình này cần được chuẩn hóa theo tiêu chuẩn ISO và ứng dụng công nghệ thông tin.
Cần có kế hoạch cụ thể về tuyển dụng và điều chuyển công tác trong toàn ngành nhằm đáp ứng yêu cầu 10% biên chế cho lực lượng Cục Thuế Nhà nước, theo nội dung chỉ thị 568/CT-TCHQ ngày 09/02/2011.
Năm 2023, cần đánh giá lại chất lượng đội ngũ cán bộ công chức làm công tác KTSTQ để sắp xếp và đào tạo lại theo hướng chuyên sâu cho từng lĩnh vực Việc này nhằm bổ sung thêm nhân lực cho những mảng nghiệp vụ còn yếu, như giám định, tranh tụng tại Tòa, phân tích và xử lý thông tin.
Sáu là, Có chếđô C̣đaĩ ngô C̣phùhơpC̣ với cán bô C̣công chƣ́c làm công tác KTSTQ;
Bảy là, tiếp tục hoàn thiện và nâng cao chất lượng hệ thống đại lý hải quan Đồng thời, cần đổi mới nội dung và phương thức tuyên truyền, phổ biến pháp luật hải quan và các quy định liên quan cho cộng đồng doanh nghiệp.
4.3.4 Đối với các ngành có liên quan
Các cơ quan liên quan cần phối hợp chặt chẽ với cơ quan Hải quan để thực hiện kiểm tra, giám sát thương mại quốc tế Ngành Ngân hàng, Tài chính và Thuế cần hợp tác trong việc kiểm tra thanh toán qua ngân hàng và thông tin giá cả thị trường, đồng thời đảm bảo doanh nghiệp tuân thủ pháp luật Bộ Công an, Bộ Công thương và các cơ quan khác cũng cần phối hợp với cơ quan Hải quan để kiểm tra, ngăn chặn và xử lý các hành vi gian lận thương mại, buôn lậu, trốn thuế, và thực hiện các biện pháp điều tra, xác minh, xử lý vi phạm một cách nhanh chóng và hiệu quả.
Thứ hai, cần chỉ đạo tăng cường kết nối và trao đổi thông tin thường xuyên, liên tục và kịp thời giữa các bộ có liên quan với cơ quan Hải quan.
