NGÂN HÀNG NHÀ NƢỚC VIỆT NAM BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TP HỒ CHÍ MINH, NĂM 2022 TRƢỜNG ĐẠI HỌC NGÂN HÀNG TP HỒ CHÍ MINH TRẦN KIỀU ANH HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TẠI CÔNG TY TRÁCH NHIỆM[.]
NGÂN HÀNG NHÀ NƢỚC VIỆT NAM BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC NGÂN HÀNG TP HỒ CHÍ MINH TRẦN KIỀU ANH HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TẠI CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN KIỂM TỐN & TƢ VẤN RSM VIỆT NAM KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP CHUYÊN NGÀNH: KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN MÃ SỐ: 734301 TP HỒ CHÍ MINH, NĂM 2022 NGÂN HÀNG NHÀ NƢỚC VIỆT NAM BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC NGÂN HÀNG TP HỒ CHÍ MINH TRẦN KIỀU ANH HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TẠI CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN KIỂM TỐN & TƢ VẤN RSM VIỆT NAM KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP CHUYÊN NGÀNH: KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN MÃ SỐ: 734301 NGƢỜI HƢỚNG DẪN KHOA HỌC TS NGUYỄN THỊ ĐOAN TRANG TP HỒ CHÍ MINH, NĂM 2022 i TĨM TẮT KHÓA LUẬN Ngày nay, kinh tế ngày phát triển, số lƣợng doanh nghiệp ngày tăng khiến việc cạnh tranh để thu hút đƣợc khoản vốn đến từ nhà đầu tƣ dần trở nên khó khăn Điều khiến doanh nghiệp có xu hƣớng gian lận việc lập báo cáo tài Vì thế, báo cáo tài đƣợc kiểm tốn trở thành nguồn thơng tin đáng tin cậy để nhà đầu tƣ tham khảo để đƣa định Tài sản cố định khoản mục chiếm tỷ trọng lớn BCTC nhiều loại hình cơng ty, nguồn lực đầu tƣ, công cụ sản xuất giúp cho doanh nghiệp dựa vào để phát triển Các nghiệp vụ liên quan đến tài sản cố định thƣờng có giá trị lớn, dẫn tới sai sót liên quan đến khoản mục ảnh hƣởng trọng yếu đến báo cáo tài ý kiến kiểm toán Xuất phát từ tầm quan trọng hoạt động kiểm tốn nhƣ tính trọng yếu khoản mục tài sản cố định, ngƣời viết tìm hiểu tiếp cận với cơng việc kiểm tốn cơng ty TNHH Kiểm tốn & Tƣ vấn RSM Việt Nam chọn “Hồn thiện quy trình kiểm tốn tài sản cố định Cơng ty Trách nhiệm hữu hạn Kiểm toán & Tƣ vấn RSM Việt Nam” đề tài cho khóa luận tốt nghiệp Kết hợp từ việc tìm hiểu sở lý luận đến thực khảo sát hồ sơ kiểm toán khảo sát kiểm toán viên, tác giả rút nhận định đánh giá ƣu, nhƣợc điểm phần hành kiểm tốn tài sản cố định cơng ty RSM Việt Nam Các ƣu điểm lần lƣợt đội ngũ nhân viên có trình độ cao, chƣơng trình kiểm tốn đƣợc áp dụng Cơng ty hợp lý, kế hoạch kiểm toán chi tiết, hiệu quả, kiểm toán viên thực tƣơng đối đầy đủ thủ tục có phối hợp, trao đổi cơng việc nhân viên tham gia vào kiểm toán Theo sau hạn chế thời gian kiểm tốn khó khăn tiến hành thủ tục chứng kiến kiểm kê Đồng thời dựa kết nghiên cứu, tác giả đƣa số giải pháp nhằm hồn thiện quy trình kiểm tốn tài sản cố định Công ty nhƣ bổ sung nhân mùa cao điểm, thiết kế quy trình riêng cho loại hình doanh nghiệp phát triển thêm phƣơng thức kiểm kê khác để giúp tiết kiệm thời gian công sức ii ABSTRACT Today, the economy is growing, the number of enterprises is increasing, making it difficult to compete to attract capital from investors.That can cause businesses to tend to cheat in the preparation of financial statements Therefore, the audited financial statements have become a reliable source of information for investors to consult to make their decisions Fixed assets are one of the items accounting for a large proportion in the financial statements of many types of companies, which are investment resources and production tools to help enterprises to rely on for development Transactions related to fixed assets will often have great value, leading to errors related to this item that may materially affect the financial statements and audit opinions Starting from the importance of auditing activities as well as the materiality of fixed assets, the writer has learned about and approached the audit work at RSM Vietnam Auditing & Consulting Co., Ltd and selected "Completing the process of auditing fixed assets at RSM Vietnam Auditing & Consulting Co., Ltd." as the topic for the graduation thesis Combining from understanding the rationale to surveying audit records and surveying auditors, the author has made comments and evaluated the advantages and disadvantages of the audit of fixed assets at RSM Vietnam Company The advantages are that the staff are highly qualified, the audit program applied at the Company is reasonable, the audit plan is detailed and effective, the auditors relatively fully implement the procedures and there is coordination and exchange of work of the employees involved in the audit This is followed by limitations on audit time and difficulties in conducting inventory procedures At the same time, based on the research results, the author also proposed some solutions to improve the process of auditing fixed assets at the Company such as adding personnel in the peak season, designing separate processes for each type of business and developing other inventory methods to help save time and effort iii LỜI CAM ĐOAN Kính gửi: Ban giám hiệu Quý thầy khoa Kế tốn - Kiểm tốn Trƣờng Đại học Ngân hàng TP HCM Tôi tên Trần Kiều Anh, tơi xin cam đoan Khóa luận cơng trình nghiên cứu riêng tác giả, kết nghiên cứu trung thực, khơng có nội dung đƣợc công bố trƣớc nội dung ngƣời khác thực ngoại trừ trích dẫn đƣợc dẫn nguồn đầy đủ khóa luận TP Hồ Chí Minh, ngày 15 tháng 08 năm 2022 Sinh viên thực Trần Kiều Anh iv LỜI CẢM ƠN Để hồn thành khóa luận tốt nghiệp này, trƣớc tiên tơi xin tỏ lòng biết ơn gửi lời cảm ơn đến tồn thể q Thầy, Cơ khoa Kế tốn – Kiểm tốn nói riêng Thầy, Cơ trƣờng Đại học Ngân hàng TP Hồ Chí Minh nói chung dạy dỗ, truyền đạt thông tin, kiến thức quan trọng chuyên môn nhƣ kĩ sống quý báu cho suốt năm học rèn luyện trƣờng Đặc biệt, trân trọng gửi lời cảm ơn sâu sắc đến Tiến sĩ Nguyễn Thị Đoan Trang – cô ngƣời đồng hành, quan tâm, dẫn, góp ý để tơi hồn thành luận tốt hơn, hồn thiện Cuối cùng, xin cảm ơn chân thành đến Ban lãnh đạo Cơng ty TNHH Kiểm tốn & Tƣ vấn RSM Việt Nam Anh, Chị phòng Nghiệp vụ 2B quan tâm giải đáp thắc mắc cơng việc kiểm tốn suốt thời gian qua Mặc dù đặc thù công việc bận rộn nhƣng Anh Chị dành chút thời gian quý báu để hƣớng dẫn giúp đỡ để tơi hoàn thành luận tốt nghiệp học hỏi, tích lũy thêm đƣợc kinh nghiệm thực tiễn quý báu Với quỹ thời gian ngắn ngủi vốn kiến thức cịn hạn chế nên luận khơng tránh khỏi sai sót, tơi mong nhận đƣợc ý kiến đóng góp từ q Thầy Cơ Anh Chị để tơi hồn thiện thân tƣơng lai Sau cùng, tơi kính chúc Quý Thầy, Cô Khoa Trƣờng dồi sức khỏe, công tác tốt gặt hái thật nhiều thành công nghiệp trồng ngƣời Đồng thời, xin chúc Ban lãnh đạo Anh, Chị Công ty RSM Việt Nam thật nhiều sức khỏe gặt hái thật nhiều thành công công việc TP Hồ Chí Minh, ngày 15 tháng 08 năm 2022 Sinh viên thực Trần Kiều Anh v MỤC LỤC TÓM TẮT KHÓA LUẬN i ABSTRACT ii LỜI CAM ĐOAN iii LỜI CẢM ƠN iv MỤC LỤC v DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT vii DANH MỤC BẢNG VÀ HÌNH viii PHẦN MỞ ĐẦU CHƢƠNG CƠ SỞ LÍ LUẬN VỀ KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TÀI SẢN CỐ ĐỊNH 1.1.1 1.1.2 1.1.3 Tổng quan khoản mục Tài sản cố định Định nghĩa tiêu chuẩn ghi nhận Tài sản cố định Khấu hao Tài sản cố định Đặc điểm Tài sản cố định 1.2.1 1.2.2 Mục tiêu quy trình kiểm tốn khoản mục Tài sản cố định Mục tiêu kiểm toán khoản mục Tài sản cố định Quy trình kiểm tốn khoản mục Tài sản cố định 1.1 1.2 1.2.2.1 Chuẩn bị kiểm toán 1.2.2.2 Thực kiểm toán 1.2.2.3 Hoàn thành kiểm toán 14 KẾT LUẬN CHƢƠNG 15 CHƢƠNG THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KIỂM TỐN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN & TƢ VẤN RSM VIỆT NAM 16 2.1 Tổng quan Công ty TNHH Kiểm toán & Tƣ vấn RSM Việt Nam 16 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển 16 2.1.2 Lĩnh vực, ngành nghề kinh doanh RSM Việt Nam 17 2.1.3 Chức năng, cấu máy tổ chức 18 2.1.4 Quy trình kiểm tốn chung công ty RSM 18 2.2 Quy trình thực trạng kiểm tốn khoản mục Tài sản cố định Công ty TNHH RSM Việt Nam 19 vi 2.2.1 2.2.2 Lập kế hoạch kiểm toán 19 Thực kiểm toán khoản mục Tài sản cố định 24 2.2.2.1 Thử nghiệm kiểm soát 25 2.2.2.2 Thử nghiệm 25 2.2.3 Kết thúc kiểm toán 48 2.3 Khảo sát quy trình kiểm tốn Tài sản cố định đơn vị 48 2.3.1 Khảo sát hồ sơ kiểm toán 48 2.3.1.1 Mục tiêu, đối tƣợng phƣơng pháp khảo sát 48 2.3.1.2 Kết khảo sát 49 2.3.2 Khảo sát kiểm toán viên RSM Việt Nam 52 2.3.1.1 Mục tiêu, đối tƣợng phƣơng pháp khảo sát 52 2.3.1.2 Kết khảo sát 52 KẾT LUẬN CHƢƠNG 57 CHƢƠNG 3: GIẢI PHÁP HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN & TƢ VẤN RSM VIỆT NAM 58 3.1 Nhận xét quy trình kiểm tốn Tài sản cố định RSM Việt Nam 58 3.1.1 Ƣu điểm 58 3.1.2 Hạn chế 62 3.2 Giải pháp hồn thiện cơng tác kiểm tốn Tài sản cố định RSM Việt Nam 65 KẾT LUẬN CHƢƠNG 68 KẾT LUẬN 69 TÀI LIỆU THAM KHẢO 71 PHỤ LỤC 72 vii DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT Từ viết tắt Nguyên nghĩa BCTC Báo cáo tài BGĐ Ban Giám đốc BTC Bộ Tài BCKQHĐKD Báo cáo kết hoạt động kinh doanh CĐKT Cân đối kế toán CĐPS Cân đối phát sinh KiTV Kiểm toán viên KSNB Kiểm soát nội RSM Việt Nam Cơng ty TNHH Kiểm tốn & Tƣ vấn RSM Việt Nam TNHH Trách nhiệm hữu hạn TT Thông tƣ TSCĐ Tài sản cố định viii DANH MỤC BẢNG VÀ HÌNH Hình 2.1: Cơ cấu máy tổ chức Cơng ty TNHH Kiểm toán & Tư vấn RSM Việt Nam 18 Hình 2.2: Chương trình kiểm tốn RSM RAM 18 Hình 2.3: Bảng tính mức trọng yếu Công ty ABC 24 Bảng 2.1: Bảng biểu đạo công ty ABC 27 Bảng 2.2: Bảng Đối chiếu sổ chi tiết theo dõi tài sản khách hàng số bảng cân đối phát sinh 28 Bảng 2.3: Bảng kiểm tra phát sinh tăng năm 29 Bảng 2.4: Bảng theo dõi Chi phí xây dựng dở dang 31 Bảng 2.5: Bảng kiểm tra Thời gian sử dụng hữu ích TSCĐ 32 Bảng 2.6: Bảng ước tính lại Chi phí khấu hao TSCĐ 340 Bảng 2.7: Bảng kết kiểm kê TSCĐ 35 Bảng 2.8: Bảng kiểm tra TSCĐ hết khấu hao sử dụng 37 Bảng 2.9: Bảng kiểm tra TSCĐ sử dụng để đem vay, chấp 38 Bảng 2.10: Bảng kiểm tra trình bày cơng bố TSCĐ 39 Bảng 2.11: Kết khảo sát hồ sơ kiểm toán Error! Bookmark not defined.1 Bảng 2.12: Thống kê thời gian công tác KiTV trợ lý kiểm toán tham gia khảo sát 43 Bảng 2.13: Kết khảo sát cho câu hỏi ưu điểm 44 Bảng 2.14: Kết khảo sát cho câu hỏi hạn chế 45 Bảng 2.15: Kết khảo sát cho câu hỏi giải pháp 46 Bảng 2.16: Kết khảo sát cho câu hỏi mức độ khả thi giải pháp 47 ... GIẢI PHÁP HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN & TƢ VẤN RSM VIỆT NAM 58 3.1 Nhận xét quy trình kiểm tốn Tài sản cố định RSM Việt Nam 58 3.1.1... CƠNG TÁC KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN & TƢ VẤN RSM VIỆT NAM CHƢƠNG 3: GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CHO QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TẠI CÔNG TY XYZ CHƢƠNG... Đặc điểm Tài sản cố định 1.2.1 1.2.2 Mục tiêu quy trình kiểm tốn khoản mục Tài sản cố định Mục tiêu kiểm toán khoản mục Tài sản cố định Quy trình kiểm tốn khoản mục Tài sản cố định