Quèc héi khãa XI QUỐC HỘI KHÓA XII ỦY BAN KINH TẾ Số 1924/BC UBKT12 CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập Tự do Hạnh phúc Hà Nội, ngày 30 tháng 12 năm 2011 BÁO CÁO MỘT SỐ VẤN ĐỀ CẦN XIN Ý KIẾN VỀ[.]
QUỐC HỘI KHĨA XII CỘNG HỊA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM ỦY BAN KINH TẾ Độc lập - Tự - Hạnh phúc Số: 1924/BC-UBKT12 Hà Nội, ngày 30 tháng 12 năm 2011 BÁO CÁO MỘT SỐ VẤN ĐỀ CẦN XIN Ý KIẾN VỀ DỰ ÁN LUẬT KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP Kính gửi: Ủy ban Thường vụ Quốc hội, Dự án Luật Kiểm toán độc lập đại biểu Quốc hội cho ý kiến phiên họp Tổ Hội trường ngày 19/11/2010 Về bản, đại biểu Quốc hội trí với cần thiết phải ban hành Luật Kiểm tốn độc lập nhằm tạo khn khổ pháp lý hoàn thiện, nâng cao hiệu quản lý Nhà nước hoạt động kiểm toán độc lập, đáp ứng cam kết thương mại quốc tế, tăng cường tính minh bạch hoạt động doanh nghiệp kinh tế nói chung Qua thảo luận đại biểu Quốc hội, Thường trực Ủy ban Kinh tế xin báo cáo Ủy ban Thường vụ Quốc hội sau: Về Tên gọi Luật: Về vấn đề này, có loại ý kiến sau: - Đa số ý kiến thống với tên gọi Luật Luật Kiểm tốn độc lập Tờ trình Chính phủ - Loại ý kiến thứ hai đề nghị lấy tên gọi “Luật dịch vụ kiểm toán” lẽ loại hình kiểm tốn nào, kể Kiểm tốn Nhà nước, Kiểm toán nội hoạt động có tính chất độc lập Thường trực Ủy ban Kinh tế tán thành với tên gọi “Luật Kiểm tốn độc lập” cho tên gọi dự thảo Luật có tính kế thừa quy định pháp luật hành thuật ngữ sử dụng quen thuộc Việt Nam Tên gọi giúp phân biệt với Kiểm toán Nhà nước hay Kiểm toán nội chất hoạt động thực độc lập Về quản lý nhà nước kiểm toán độc lập Dự thảo Luật quy định Bộ Tài vừa chịu trách nhiệm tổ chức thi, cấp, thu hồi quản lý Chứng kiểm toán viên (điểm c, khoản Điều 10), vừa cấp Giấy chứng nhận đăng ký hành nghề kiểm toán (điểm e, khoản Điều 10 khoản Điều 15) Có ý kiến đề nghị nên cấp Giấy chứng nhận đăng ký hành nghề kiểm tốn khơng cần thiết cấp Chứng kiểm tốn viên để giảm bớt thủ tục hành Có ý kiến đề nghị Bộ Tài khơng nên tổ chức thi, cấp chứng kiểm toán viên mà giao cho Hội nghề nghiệp thực Thường trực Ủy ban Kinh tế cho rằng, việc cấp Chứng kiểm toán viên Chứng nhận đăng ký hành nghề kiểm toán thực tiễn hầu hết quốc gia giới Việc cấp chứng kiểm toán viên cần thiết để đảm bảo chất lượng đầu vào cho nhân lực làm lĩnh vực kiểm toán, đồng thời, quy định liên quan đến điều kiện thành lập doanh nghiệp kiểm toán yêu cầu số lượng kiểm toán viên tối thiểu thành lập Kinh nghiệm số quốc gia Anh, Thái Lan… việc cấp chứng kiểm toán viên đăng ký hành nghề Hội nghề nghiệp thực hiện, số quốc gia khác Ôxtrâylia, Malaysia, Hà Lan… trách nhiệm cấp chứng kiểm toán viên giao cho Hội nghề nghiệp trách nhiệm đăng ký hành nghề quan quản lý nhà nước thực Tuy nhiên, thực tế tổ chức hội nghề nghiệp Việt Nam hoạt động chưa mạnh, khuôn khổ pháp lý chưa hoàn chỉnh, điều kiện để tổ chức hội hoạt động chưa đủ Do vậy, trước mắt để Bộ Tài đảm nhiệm việc cấp chứng kiểm toán viên Khi Tổ chức nghề nghiệp kiểm tốn có đủ nguồn lực điều kiện cần thiết xem xét bàn giao trách nhiệm Vì vậy, Thường trực Ủy ban Kinh tế đề nghị giữ nguyên dự thảo Luật Về quy định liên quan kiểm toán viên hành nghề Đối với quy định kiểm tốn viên hành nghề phải có: chứng kiểm tốn viên Bộ Tài cấp có chứng nước ngồi Bộ Tài thừa nhận đạt kỳ thi sát hạch tiếng Việt pháp luật Việt Nam (điểm b, Khoản 1, Điều 15); thời gian thực tế làm kiểm toán từ đủ 36 tháng trở lên doanh nghiệp kiểm toán, tổ chức khác Việt Nam (điểm đ, khoản Điều 15) Nhiều ý kiến cho quy định không hợp lý không khả thi, đặc biệt kiểm tốn viên người nước ngồi Thường trực Ủy ban Kinh tế nhận thấy, trình độ lực chuyên môn đạo đức nghề nghiệp kiểm toán viên Việt Nam nâng cao, đủ khả đảm đương nhiều công việc mà trước kiểm tốn viên nước ngồi thực Nhiều kiểm toán viên Việt Nam cung cấp dịch vụ kiểm tốn nước ngồi, kiểm toán viên Việt Nam làm việc doanh nghiệp kiểm tốn nước ngồi Tuy nhiên, thị trường dịch vụ kiểm toán độc lập Việt Nam cần doanh nghiệp kiểm tốn nước ngồi có uy tín thị trường quốc tế Để hành nghề Việt Nam việc u cầu kiểm tốn viên nước phải hiểu biết luật pháp Việt Nam hợp lý nên khuyến khích, nhiên, quy định họ phải thi sát hạch tiếng Việt khó khả thi, chưa phù hợp bối cảnh hội nhập chưa phù hợp với thực tiễn hoạt động kiểm tốn Việt Nam Vì vậy, trước mắt chưa nên quy định cứng dự thảo Luật việc bắt buộc kiểm tốn viên nước ngồi phải thi sát hạch tiếng Việt mà quy định khuyến khích sử dụng tiếng Việt hoạt động kiểm toán Việt Nam kiểm toán viên hành nghề nước ngồi Về doanh nghiệp kiểm tốn Về nội dung này, loại ý kiến sau: a, Đối với loại hình doanh nghiệp kiểm tốn (Điều 20), dự thảo Luật quy định thành lập hình thức (i) cơng ty trách nhiệm hữu hạn có từ thành viên trở lên; (ii) Công ty hợp danh; (iii) Doanh nghiệp tư nhân Đa số ý kiến trí với dự thảo Luật Có ý kiến đề nghị khơng nên cho phép thành lập doanh nghiệp TNHH kiểm tốn nhân lực yếu tố quan trọng vốn Kiểm toán viên doanh nghiệp kiểm toán phải chịu trách nhiệm vơ hạn với hoạt động Thường trực Ủy ban Kinh tế cho rằng, việc cho phép thành lập công ty trách nhiệm hữu hạn kiểm toán phù hợp với quy định Luật Doanh nghiệp kinh nghiệm nước, ví dụ Trung Quốc, Singapore, Thái Lan, Hà Lan… Trường hợp kiểm toán viên doanh nghiệp kiểm toán vi phạm hợp đồng kiểm toán phải bồi thường, khắc phục hậu quả, có hành vi vi phạm pháp luật kiểm tốn độc lập phải chịu hình thức xử lý theo quy định pháp luật Hơn Khoản Điều 33 dự thảo Luật quy định doanh nghiệp kiểm tốn có nghĩa vụ mua bảo hiểm trách nhiệm nghề nghiệp cho kiểm toán viên hành nghề tổ chức thể trách nhiệm doanh nghiệp kiểm tốn Vì vậy, Thường trực Ủy ban Kinh tế đề nghị giữ nguyên Dự thảo Luật b, Đối với quy định không cho phép tổ chức góp vốn thành lập doanh nghiệp kiểm tốn, trừ trường hợp cơng ty kiểm tốn Việt Nam liên doanh với cơng ty kiểm tốn nước ngồi để thành lập cơng ty kiểm tốn liên doanh, nhiều ý kiến cho quy định chặt chẽ, hạn chế khả phát triển lĩnh vực Tuy nhiên, có ý kiến đồng tình với dự thảo Luật cho lĩnh vực kiểm tốn khơng địi hỏi nhiều vốn mà chủ yếu nhân lực Đây khơng phải lĩnh vực có lợi nhuận cao, vậy, khơng có nhiều pháp nhân góp vốn thành lập doanh nghiệp kiểm tốn Vì vậy, đề nghị giữ nguyên dự thảo Luật Đa số ý kiến Thường trực Ủy ban Kinh tế cho thị trường dịch vụ kiểm tốn Việt Nam cịn phát triển, điều kiện lực lượng kiểm toán viên Việt Nam chưa nhiều, khả thu hút nhà đầu tư thể nhân tham gia thành lập loại hình doanh nghiệp chưa cao, không cho phép pháp nhân tham gia thành lập doanh nghiệp hạn chế khả phát triển loại hình doanh nghiệp Đó chưa kể khơng trường hợp thể nhân muốn đầu tư hình thức doanh nghiệp tư nhân Hơn nữa, để tránh rủi ro đạo đức, điều 35 dự thảo Luật quy định rõ trường hợp doanh nghiệp kiểm tốn khơng thực kiểm tốn, nêu rõ doanh nghiệp kiểm tốn khơng kiểm tốn đơn vị có quan hệ kinh tế, tài với doanh nghiệp kiểm tốn người có trách nhiệm quản lý, điều hành doanh nghiệp kiểm toán Do dự thảo Luật nên quy định cho phép tổ chức góp vốn thành lập doanh nghiệp kiểm tốn, đồng thời giao Chính phủ quy định điều kiện cụ thể c, Quy định doanh nghiệp kiểm tốn thành lập phải có kiểm tốn viên có thời gian thực tế làm kiểm toán từ đủ 36 tháng trở lên (bao gồm Giám đốc Tổng Giám đốc), có ý kiến cho yêu cầu cao so với điều kiện Việt Nam Thường trực UBKT nhận thấy, quy định hành yêu cầu doanh nghiệp kiểm tốn phải có kiểm tốn viên thành lập suốt trình hoạt động Tuy nhiên, hầu hết doanh nghiệp kiểm toán đáp ứng yêu cầu kiểm toán viên Việc nâng điều kiện thành lập hoạt động doanh nghiệp kiểm toán nhằm nâng cao chất lượng đội ngũ nhân hoạt động doanh nghiệp kiểm tốn Việt Nam Vì vậy, đề nghị giữ nguyên dự thảo Luật d, Việc quy định Giám đốc Tổng giám đốc doanh nghiệp kiểm tốn Cơng ty TNHH phải góp tối thiểu 10% vốn điều lệ (khoản Điều 22), nhiều ý kiến đại biểu Quốc hội khơng đồng tình với quy định cho theo Luật Doanh nghiệp, Chủ tịch Hội đồng thành viên doanh nghiệp TNHH thành viên trở lên thuê tuyển chức danh Giám đốc Tổng giám đốc để quản lý, điều hành doanh nghiệp Như vậy, yêu cầu Giám đốc/Tổng giám đốc doanh nghiệp TNHH phải góp tối thiểu 10% vốn điều lệ không phù hợp Thường trực Ủy ban Kinh tế đồng tình với ý kiến trên, đề nghị không nên quy định Giám đốc Tổng giám đốc doanh nghiệp TNHH kiểm tốn phải góp vốn vào doanh nghiệp kiểm toán e, Về phạm vi hoạt động doanh nghiệp kiểm toán (Điều 46), nhiều ý kiến đồng tình với dự thảo Luật Tuy nhiên, có ý kiến đề nghị cần làm rõ có nên cho phép doanh nghiệp kiểm toán phép cung cấp dịch vụ quy định Khoản Điều 46 (tư vấn kinh tế, tài chính, thuế, dịch vụ kế tốn…) hay khơng, liệu có dẫn đến tình trạng “vừa đá bóng vừa thổi cịi” hay khơng? Thường trực Ủy ban Kinh tế tán thành với dự thảo Luật cho kiểm tốn viên người có chun mơn cao lĩnh vực kế tốn, kiểm tốn tài nói chung nên việc cho phép doanh nghiệp kiểm toán cung cấp dịch vụ khác tư vấn kinh tế, tài chính, thuế, dịch vụ kế toán… hợp lý Quy định pháp luật hành cho phép doanh nghiệp kiểm tốn cung cấp dịch vụ khác ngồi dịch vụ kiểm toán dự thảo Luật Để bảo đảm tính độc lập dịch vụ kiểm tốn doanh nghiệp kiểm toán cung cấp, Điều 19 Điều 35 (khoản 3) dự thảo Luật quy định trường hợp doanh nghiệp kiểm tốn khơng thực kiểm tốn dịch vụ có ảnh hưởng đến tính độc lập kiểm tốn viên hành nghề doanh nghiệp kiểm tốn, ví dụ: thực thực năm trước liền kề cơng việc ghi sổ kế tốn, lập báo cáo tài thực kiểm tốn nội cho đơn vị kiểm toán; thực thực năm trước liền kề dịch vụ có ảnh hưởng đến tính độc lập kiểm tốn viên hành nghề doanh nghiệp kiểm toán theo quy định Chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp kế toán, kiểm toán Về Báo cáo kiểm toán báo cáo tài Có ý kiến cho quy định việc đại diện chủ sở hữu đơn vị kiểm tốn quy định nội dung khơng ngoại trừ báo cáo kiểm toán (khoản Điều 55) không hợp lý đề nghị nêu rõ Bộ Tài có trách nhiệm quy định nội dung trọng yếu không ngoại trừ báo cáo kiểm tốn báo cáo tài Tuy nhiên, có ý kiến đề nghị quy định dự thảo Luật theo hướng làm rõ quan quản lý nhà nước chịu trách nhiệm quy định nội dung trọng yếu không ngoại trừ báo cáo kiểm toán báo cáo tài đơn vị có lợi ích cơng chúng, ví dụ tổ chức tín dụng, cơng ty niêm yết, cơng ty chứng khốn Thủ tướng phủ quy định nội dung trọng yếu không ngoại trừ báo cáo kiểm toán báo cáo tài doanh nghiệp nhà nước hội đồng quản trị quy định nội dung trọng yếu doanh nghiệp tư nhân khác khơng phải đơn vị có lợi ích cơng chúng Đa số ý kiến Thường trực Ủy ban Kinh tế cho chất lượng báo cáo kiểm tốn báo cáo tài khơng doanh nghiệp thời gian qua thấp Nguyên nhân chủ yếu đơn vị kiểm tốn nhiều lý không sâu xem xét, đánh giá hay số nội dung trọng yếu báo cáo tài chính, báo cáo tài khơng phản ánh cách xác thực Thông thường, trường hợp vậy, đơn vị kiểm toán đưa yếu tố ngoại trừ để không chịu trách nhiệm tính xác qua khơng chịu trách nhiệm pháp lý Để khắc phục tình trạng này, cần thiết phải quy định rõ nội dung trọng yếu không ngoại trừ lập báo cáo kiểm tốn báo cáo tài chính, ví dụ số liệu kiểm kê hàng tồn kho tiền mặt đến 31/12 hàng năm, trích lập dự phịng rủi ro… Tuy nhiên, việc yêu cầu đại diện chủ sở hữu đơn vị kiểm toán quy định nội dung khơng ngoại trừ báo cáo kiểm tốn khơng hợp lý đại diện chủ sở hữu doanh nghiệp cổ phần, công ty trách nhiệm hữu hạn quan quản lý nhà nước Đại diện chủ sở hữu doanh nghiệp nhà nước theo pháp luật hành lại không xác định cụ thể {vừa Bộ chủ quản hay Ủy ban nhân dân tỉnh/thành phố trực thuộc trung ương, vừa Hội đồng quản trị, vừa Thủ tướng Chính phủ (đối với doanh nghiệp đặc biệt)} Hơn nữa, quy định dẫn đến việc đơn vị kiểm toán có quy định riêng, khơng thống với yếu tố không ngoại trừ Bộ Tài quan quản lý nhà nước có trách nhiệm ban hành hệ thống tài khoản quốc gia, quy định chế độ tài doanh nghiệp ban hành chuẩn mực kế tốn, kiểm tốn, đó, phải có trách nhiệm quy định nội dung trọng yếu không ngoại trừ lập báo cáo kiểm toán báo cáo Vì vậy, Thường trực Ủy ban Kinh tế đề nghị chỉnh sửa lại quy định dự thảo Luật theo hướng giao Bộ Tài quy định nội dung khơng ngoại trừ báo cáo kiểm tốn Về Kiểm toán bắt buộc Đa số ý kiến trí ngồi doanh nghiệp, tổ chức mà pháp luật hành quy định phải kiểm toán báo cáo tài hàng năm, cần thiết bổ sung thêm đối tượng bắt buộc kiểm toán bao gồm báo cáo tài doanh nghiệp nhà nước báo cáo tốn dự án hồn thành doanh nghiệp, tổ chức thực dự án quan trọng quốc gia dự án nhóm A sử dụng vốn nhà nước, trừ dự án lĩnh vực thuộc bí mật Nhà nước theo quy định pháp luật Ý kiến khác đề nghị phải mở rộng đối tượng bắt buộc kiểm toán bao gồm báo cáo tốn dự án hồn thành doanh nghiệp, tổ chức thực dự án quan trọng quốc gia dự án từ nhóm B sử dụng vốn nhà nước trở lên Thường trực Ủy ban Kinh tế cho việc bắt buộc phải kiểm toán độc lập Báo cáo tốn dự án hồn thành doanh nghiệp, tổ chức thực dự án quan trọng quốc gia dự án nhóm A sử dụng vốn nhà nước hợp lý, nhằm góp phần lành mạnh hóa mơi trường đầu tư, thực hành tiết kiệm, chống tham nhũng, thất thốt, lãng phí, nâng cao hiệu công tác quản lý điều hành kinh tế, tài Nhà nước hoạt động kinh doanh doanh nghiệp Tuy nhiên, mở rộng đối tượng dự án nhóm B trở lên, số dự án phải kiểm toán lớn khơng khả thi * * * Kính thưa Ủy ban Thường vụ Quốc hội, Trên Báo cáo số vấn đề lớn nhiều ý kiến khác Dự án Luật Kiểm toán độc lập Kính trình Ủy ban Thường vụ Quốc hội xem xét, cho ý kiến TM UỶ BAN KINH TẾ Nơi nhận: CHỦ NHIỆM - Như trên; (đã ký) - Lưu Vụ: HC, Vụ KT Hà Văn Hiền