CỤC THUẾ NHÀ NƯỚC CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM

CỤC THUẾ NHÀ NƯỚC CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM TỔNG CỤC THUẾ CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM CỤC THUẾ TỈNH BÌNH DƯƠNG Độc lập Tự do Hạnh phúc Số /CT TT&HT Bình Dương, ngày tháng năm 2018 V/v[.]

TỔNG CỤC THUẾ CỤC THUẾ TỈNH BÌNH DƯƠNG Số /CT-TT&HT CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc Bình Dương, ngày tháng năm 2018 V/v ưu đãi thuế TNDN đầu tư mở rộng Kính gửi: Cơng ty TNHH Yong Jin Vina Đ/c: Lơ 4U-CN, D-4W-CN, KCN Mỹ Phước 3, TX.Bến Cát, Bình Dương MST:3700789836 Cục Thuế nhận công văn số 15092018/CV-YJ ngày 15/09/2018 Công ty việc đầu tư mở rộng Qua nội dung cơng văn nói trên, Cục Thuế có ý kiến sau: Căn khoản 3, khoản 4, Điều 10 Thông tư số 96/2015/TT-BTC ngày Bộ Tài sửa đổi, bổ sung Khoản 5; Điểm a Khoản 6, Điều 18 Thông tư số 78/2014/TT-BTC (đã sửa đổi, bổ sung Điều Thông tư số 151/2014/TT-BTC) quy định dự án đầu tư mới, đầu tư mở rộng: “5 Về dự án đầu tư mới: a) Dự án đầu tư hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp quy định Điều 15, Điều 16 Nghị định số 218/2013/NĐ-CP là: - Dự án đầu tư độc lập với dự án doanh nghiệp hoạt động (kể trường hợp dự án có vốn đầu tư 15 tỷ đồng Việt Nam khơng thuộc Danh mục lĩnh vực đầu tư có điều kiện) có Giấy chứng nhận đầu tư từ ngày 01/01/2014 để thực dự án đầu tư độc lập Dự án đầu tư hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp theo quy định phải quan Nhà nước có thẩm quyền cấp Giấy phép đầu tư Giấy chứng nhận đầu tư phép đầu tư theo quy định pháp luật đầu tư Về đầu tư mở rộng a) Doanh nghiệp có dự án đầu tư phát triển dự án đầu tư hoạt động mở rộng quy mô sản xuất, nâng cao công suất, đổi công nghệ sản xuất (gọi chung dự án đầu tư mở rộng) thuộc lĩnh vực địa bàn ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp theo quy định Nghị định số 218/2013/NĐ-CP (bao gồm khu kinh tế, khu công nghệ cao, khu công nghiệp trừ khu công nghiệp nằm địa bàn quận nội thành đô thị loại đặc biệt, đô thị loại I trực thuộc trung ương Khu công nghiệp nằm địa bàn đô thị loại I trực thuộc tỉnh) đáp ứng ba tiêu chí quy định điểm lựa chọn hưởng ưu đãi thuế thu nhập cong van/09-18/T-496,TNDN doanh nghiệp theo dự án hoạt động cho thời gian lại (bao gồm mức thuế suất, thời gian miễn giảm có) áp dụng thời gian miễn thuế, giảm thuế phần thu nhập tăng thêm đầu tư mở rộng mang lại (không hưởng mức thuế suất ưu đãi) với thời gian miễn thuế, giảm thuế áp dụng dự án đầu tư địa bàn lĩnh vực ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp Trường hợp doanh nghiệp chọn hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp theo dự án hoạt động cho thời gian cịn lại dự án đầu tư mở rộng phải thuộc lĩnh vực địa bàn ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp theo quy định Nghị định số 218/2013/NĐ-CP đồng thời thuộc lĩnh vực địa bàn với dự án hoạt động Dự án đầu tư mở rộng quy định điểm phải đáp ứng tiêu chí sau: - Nguyên giá tài sản cố định tăng thêm dự án đầu tư hoàn thành vào hoạt động đạt tối thiểu từ 20 tỷ đồng dự án đầu tư mở rộng thuộc lĩnh vực hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp theo quy định Nghị định số 218/2013/NĐ-CP từ 10 tỷ đồng dự án đầu tư mở rộng thực địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn đặc biệt khó khăn theo quy định Nghị định số 218/2013/NĐ-CP - Tỷ trọng nguyên giá tài sản cố định tăng thêm đạt tối thiểu từ 20% so với tổng nguyên giá tài sản cố định trước đầu tư - Công suất thiết kế đầu tư mở rộng tăng thêm tối thiểu từ 20% so với công suất thiết kế theo luận chứng kinh tế kĩ thuật trước đầu tư ban đầu Trường hợp doanh nghiệp chọn hưởng ưu đãi theo diện đầu tư mở rộng phần thu nhập tăng thêm đầu tư mở rộng hạch toán riêng Trường hợp doanh nghiệp khơng hạch tốn riêng phần thu nhập tăng thêm đầu tư mở rộng mang lại thu nhập từ hoạt động đầu tư mở rộng xác định theo tỷ lệ nguyên giá tài sản cố định đầu tư đưa vào sử dụng cho sản xuất, kinh doanh tổng nguyên giá tài sản cố định doanh nghiệp Thời gian miễn thuế, giảm thuế quy định khoản tính từ năm dự án đầu tư mở rộng hoàn thành đưa vào sản xuất, kinh doanh có thu nhập; trường hợp khơng có thu nhập chịu thuế ba năm đầu, kể từ năm có doanh thu từ dự án đầu tư mở rộng thời gian miễn thuế, giảm thuế tính từ năm thứ tư dự án đầu tư phát sinh doanh thu Trường hợp doanh nghiệp hoạt động có đầu tư nâng cấp, thay thế, đổi công nghệ dự án hoạt động thuộc lĩnh vực địa bàn ưu đãi thuế theo quy định Nghị định số 218/2013/NĐ-CP mà không đáp ứng ba tiêu chí quy định điểm ưu đãi thuế thực theo dự án hoạt động cho thời gian cịn lại (nếu có) .” cong van/09-18/T-496,TNDN Căn Điều Thông tư số 151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014 Bộ Tài sửa đổi, bổ sung Khoản 3, Điều 20, Thông tư số 78/2014/TT-BTC quy định: “3 Miễn thuế năm giảm 50% số thuế phải nộp năm thu nhập từ thực dự án đầu tư quy định Khoản Điều 19 Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 Bộ Tài thu nhập doanh nghiệp từ thực dự án đầu tư Khu công nghiệp (trừ Khu công nghiệp nằm địa bàn có điều kiện – kinh tế xã hội thuận lợi) Địa bàn có điều kiện - kinh tế xã hội thuận lợi quy định khoản quận nội thành đô thị loại đặc biệt, đô thị loại I trực thuộc trung ương đô thị loại I trực thuộc tỉnh, không bao gồm quận đô thị loại đặc biệt, đô thị loại I trực thuộc trung ương đô thị loại I trực thuộc tỉnh thành lập từ huyện kể từ ngày 01/01/2009; trường hợp khu công nghiệp nằm địa bàn thuận lợi địa bàn khơng thuận lợi việc xác định ưu đãi thuế khu công nghiệp vào vị trí thực tế dự án đầu tư thực địa …” Hiện Cơng ty có kế hoạch tăng vốn đầu tư, xây dựng thêm nhà xưởng, mua sắm máy móc thiết bị để mở rộng quy mô hoạt động, bổ sung thêm ngành nghề sản xuất kinh doanh, chưa có địa điểm thực dự án cụ thể chưa cấp Giấy chứng nhận dự án nên Cục Thuế chưa đủ sở hướng dẫn cụ thể mức ưu đãi Công ty Do đó, Cục Thuế đề nghị Cơng ty quy định trích dẫn nêu tình hình thực tế thực dự án để xác định mức ưu đãi hưởng theo quy định Theo quy định khoản 6, Điều Thơng tư số 45/2013/TT-BTC ngày 25/4/2013 Bộ Tài điểm 1.4, khoản 1, Mục B, Phần I Chuẩn mực kế tốn số 06 “Th tài sản” nguyên tắc doanh nghiệp thuê TSCĐ theo hình thức thuê tài phải trích khấu hao TSCĐ thuê TSCĐ thuộc sở hữu doanh nghiệp vào chi phí sản xuất, kinh doanh theo quy định hành Do Cơng ty tăng tài sản theo hình thức th tài xét TSCĐ tăng thêm để hưởng ưu đãi thuế TNDN theo quy định Cục Thuế trả lời cho Công ty biết để thực hiện./ Nơi nhận: - Như trên; - BLĐ Cục (email); - Phòng KT1, KT2, KT3 (email) - Phòng TT & HT; - Lưu HCQT-TV-AC (180918/ZV09/0001/7401/012421339) cong van/09-18/T-496,TNDN KT.CỤC TRƯỞNG PHÓ CỤC TRƯỞNG ... mức thuế suất, thời gian miễn giảm có) áp dụng thời gian miễn thuế, giảm thuế phần thu nhập tăng thêm đầu tư mở rộng mang lại (không hưởng mức thuế suất ưu đãi) với thời gian miễn thuế, giảm thuế. .. Khu công nghiệp (trừ Khu công nghiệp nằm địa bàn có điều kiện – kinh tế xã hội thuận lợi) Địa bàn có điều kiện - kinh tế xã hội thuận lợi quy định khoản quận nội thành đô thị loại đặc biệt, đô thị... địa điểm thực dự án cụ thể chưa cấp Giấy chứng nhận dự án nên Cục Thuế chưa đủ sở hướng dẫn cụ thể mức ưu đãi Cơng ty Do đó, Cục Thuế đề nghị Công ty quy định trích dẫn nêu tình hình thực tế