nguyên lý kiểm toán,đinh thế hùng,dhktqd 1 ĐINH THẾ HÙNG AAF NEU PHƯƠNG PHÁP KIỂM TOÁNPHƯƠNG PHÁP KIỂM TOÁN CHƯƠNG IV CHƯƠNG IV KẾT CẤU CHƯƠNG IV HỆ THỐNG PHƯƠNG PHÁP KIỂM TOÁNHỆ THỐNG PHƯƠNG PHÁP KIỂ[.]
ĐINH THẾ HÙNG AAF - NEU CHƯƠNG CHƯƠNG IV IV PHƯƠNG PHƯƠNG PHÁP PHÁP KIỂM KIỂM TOÁN TOÁN KẾT CẤU CHƯƠNG IV I II HỆ HỆTHỐNG THỐNGPHƯƠNG PHƯƠNGPHÁP PHÁPKIỂM KIỂMTOÁN TOÁN CÁC KỸ THUẬT CHỌN MẪU KIỂM TOÁN CuuDuongThanCong.com https://fb.com/tailieudientucntt I - HỆ THỐNG PHƯƠNG PHÁP KIỂM TOÁN 1- Khái quát hệ thống phương pháp kiểm toán – Phương pháp kiểm toán chứng từ – Phương pháp kiểm tốn ngồi chứng từ 1- Kh¸i qu¸t vỊ hệ thống phơng pháp kiểm toán - Cơ sở hỡnh thành phơng pháp kiểm toán Cơ sở phơng ph¸p luËn Cơ sở phương pháp kỹ thuật Ảnh hưởng bi i tng kim toỏn Cơ sở phơng pháp luận Phép biện chứng vật đem lại kh nng nhỡn nhận hoạt động phức tạp thông qua tính quy luật biện chứng xem xét viÖc mèi quan hÖ biÖn chøng PhÐp vËt biện chứng từ trực quan sinh động đến t− trõu t−ỵng chØ tÝnh logÝc cđa trỡnh nhận thức mối quan hệ quy luật vận động vật, tợng thông qua cặp phạm trù cụ thể CuuDuongThanCong.com https://fb.com/tailieudientucntt Cơ sở phương pháp kỹ thuật Kiểm toán sử dụng phương pháp kỹ thuật môn học: Mơn Tốn học Mơn Kế tốn Mơn Phân tích hoạt động kinh doanh Quan hƯ víi ®èi tợng kiểm toán Một phần thực trạng hoạt động tài đ: đợc phn ánh tài liƯu kÕ to¸n vËy, kiĨm to¸n cã thĨ kÕ thừa sở phơng pháp kế toán, phân tích để xây dựng phơng pháp kiểm toán chứng từ Mt phần khác cha đợc phn ánh kể c phn ánh cha trung thực tài liệu ú kiểm toán cha có sở d liệu kim toỏn ó xõy dng phơng pháp kiểm toán chứng từ H THỐNG PHƯƠNG PHÁP KIỂM TOÁN KIỂM TOÁN CHỨNG TỪ KIỂM TỐN CÂN ĐỐI ĐỐI CHIẾU TRỰC TIẾP KIỂM TỐN NGỒI CHỨNG TỪ ĐỐI CHIẾU LƠGÍC KIỂM KÊ THỰC NGHIỆM ĐIỀU TRA CuuDuongThanCong.com https://fb.com/tailieudientucntt - Hệ thống phơng pháp kiĨm to¸n chỨng tỪ A KIỂM TỐN CÂN ĐỐI B ĐỐI CHIẾU TRỰC TIẾP C ĐỐI CHIẾU LƠGÍC a KiĨm toán cân đối: Khái niệm: Kiểm toán cân đối phơng pháp dựa phơng trỡnh kế toán cân đối khác để kiểm tra quan hệ nội yếu tố cấu thành quan hệ cân đối Các phơng pháp kiểm tra tính cân đối + Cân đối cụ thể Cân đối cụ thể biểu thông qua định khon kế toán thể sổ sách k toỏn khác nhau: sổ nhật ký, bng kê, sổ Số d cuối kỳ = Số d đầu kỳ + Sè ph¸t sinh tăng kú - Sè ph¸t sinh giảm kú Sè phát sinh Bên Nỵ = Sè phỏt sinh Bờn Có CuuDuongThanCong.com https://fb.com/tailieudientucntt Các phơng pháp kiểm tra tính cân đối + Cân đối tổng quát Cân đối tổng quát xem xét mối tơng quan phơng trỡnh kế toán bn Tổng tài sản = Tæng nguån vèn Tæng tài sản = Tài sản ngắn hạn + Tài sản dài hạn Tæng Nguồn = Vốn chủ sở hu + Công nợ Tài sn = Vốn chủ sở hu + Công nợ b Đèi chiÕu trùc tiÕp Kh¸i niƯm: Đèi chiÕu trùc tiếp so sánh, đối chiếu (về mặt lợng) trị số tiêu ngun ti liu khác Các loại đối chiếu trực tiếp ã ối chiếu gia số cuối kỳ số đầu nm gia kỳ Bng cân đối tài sn để nghiên cứu động thái mặt hoạt động tơng ứng với tiêu (đối chiếu ngang) ã ối chiếu gia phận tổng thể để xem xét cấu, phân bố quần thể (đối chiếu dọc) ã ối chiếu trị số tiêu với trị số yếu tố cấu thành tiêu CuuDuongThanCong.com https://fb.com/tailieudientucntt Các loại đối chiếu trùc tiÕp • • • Đèi chiÕu sè dù đoán, định mức, kế hoạch với số thực tế để ®¸nh gi¸ møc ®é phÊn ®Êu thùc hiƯn c¸c mơc tiêu thể tiêu tơng ứng ối chiếu trị số tiêu thời kỳ chứng từ khác ối chiÕu c¸c sè cđa cïng mét chøng tõ nh−ng đợc bo qun, lu tr địa điểm khác c Đèi chiÕu logic Kh¸i niƯm: Đèi chiÕu logic đối chiếu trị số tiêu có quan hệ với theo xu hớng định hay tỷ lệ định Các loại đối chiếu logic: Phân tích xu hớng nghiệp vụ, khon mục: ây trỡnh phân tích nhng thay đổi số d tài khon loại nghiệp vụ dựa hiểu biết yếu tố tạo xu hớng số d tài khon loại hỡnh nghiệp vụ Phân tích tỷ suất: nhằm đánh giá tơng quan gia khon mục víi vµ tÝnh träng u cịng nh− khả tài tính hợp lý bn thân tỷ suất CuuDuongThanCong.com https://fb.com/tailieudientucntt - Các phơng pháp kiểm toán chứng từ A KIM Kấ B THC NGIM C IU TRA a Kiểm kê Khái niệm: Kiểm kê phơng pháp kiểm tra chỗ loại tµi sản kho vµ kÐt nh»m cung cÊp chứng tồn tại, tỡnh trạng tài sn, số lợng giá trị tài sn quy trènh Kiểm kê: Chuẩn bị kiểm kê: Trong khâu cần xác định rõ mục tiêu, xác định quy mô kiểm kê, thời gian kiểm kê, phân bổ nhân lực, chuẩn bị thiết bị đo lờng phù hợp Thực kiểm kê: Kiểm kê phi tiến hành theo trỡnh tự, kế hoạch đ: xác định phi ghi chép đầy đủ phiếu kiểm kê, lập bng kê Kết thúc kiểm kê: Phi lập biên bn kiểm kê ghi rõ mục tiêu, nội dung, trỡnh tự tiến hành, chênh lệch đ: đợc phát kiến nghị cách xử lý chênh lệch CuuDuongThanCong.com https://fb.com/tailieudientucntt b Thực nghiệm Khái niệm: Thực nghiệm phơng pháp diễn lại nghiên cứu, phân tích yếu tố cấu thành tài sn, trỡnh đà có, đà diễn cần xác minh lại Quỏ trỡnh tiến hành : + Chuẩn bị: phi chuẩn bị đầy đủ điều kiện vật chất, nhân lực, thời gian điều kiện ph¸p lý + Thùc hiƯn: triĨn khai thùc nghiƯm theo kế hoạch đ: định, cần ghi chép đầy đủ để tạo chứng kiểm toán + Kết thúc: đa đợc biên bn thực nghiệm phi nêu rõ kết luận vấn đề cần xem xét c iều tra Khái niệm: iều tra phơng pháp xác định lại tài liệu hay thực trạng để đến nhng định hay kết luận cho kiểm toán Theo VSA 500: iều tra việc tìm kiÕm th«ng tin tõ ng−êi cã hiĨu biÕt bên bên đơn vị Cc k thuẬt ĐiỀu tra Quan s¸t: Pháng vÊn, tiÕp xúc: Chọn mẫu đối tợng kiểm toán, xác minh làm rõ vấn đề cần kiểm toán Xác minh b»ng văn qua th− x¸c nhËn CuuDuongThanCong.com https://fb.com/tailieudientucntt II - CHỌN MẪU KIỂM TỐN - C¸c khái niệm bn chọn mẫu kiểm toán - Chọn mẫu ngẫu nhiên - Chọn mẫu phi xc sut Các khái niệm bn chän mÉu kiĨm to¸n Khái niệm Chän mẫu kiểm toán lựa chọn số phần tử (gọi mẫu) từ tập hợp phần tử (gọi tổng thể) dùng đặc trng mẫu để rút suy đoán đặc trng toàn tổng thể Yêu cầu bn chọn mẫu: Mẫu c chọn phi mẫu đại diện mang y ặc trng tổng thể mà mẫu đợc chọn Các khái niệm bn chän mÉu kiĨm to¸n Rđi ro chän mẫu kh nng mà kết luận kiểm toán viªn dùa trªn mÉu sai lƯch so víi kÕt ln mà kiểm toán viên dùng thử nghiệm tơng tự áp dụng toàn tổng thể Rủi ro không chọn mẫu l kh nng kiểm toán viên đa nhng kết luận sai lầm không phi lỗi chọn mẫu mà yếu tố không liên quan trùc tiÕp ®Õn viƯc chän mÉu CuuDuongThanCong.com https://fb.com/tailieudientucntt Chọn mẫu ngẫu nhiên Khái niệm: Chọn mẫu ngẫu nhiên cách chọn khách quan theo phơng pháp xác định, bo đm cho phần tử cấu thành tổng thể có kh nng nh việc hỡnh thành mẫu chọn Trong chọn mẫu ngẫu nhiên có loại hỡnh cụ thể: Chọn mẫu ngẫu nhiªn theo bảng sè ngÉu nhiªn Chän mÉu ngÉu nhiên theo chơng trỡnh vi tính Chọn mẫu ngẫu nhiên theo khong cách (hệ thống) Chọn mẫu ngẫu nhiên theo bẢng sè ngÉu nhiªn KTV sử dụng bảng số ngẫu nhiên để chọn mẫu đối tượng kiểm tốn Các bước chọn mẫu B−íc 1: ĐÞnh lợng đối tợng kiểm toán h thng số Bớc 2: Xác định mối quan hệ gia phần tử đ: định dạng với số ngÉu nhiªn bảng số ngẫu nhiên B−íc 3: Xác định lộ trỡnh s dng bng s ngu nhiờn Bớc 4: Xác định điểm xuất phát Chọn mẫu ngẫu nhiên theo hệ thống Khái niệm: Chọn mẫu ngẫu nhiên theo hệ thống trỡnh chọn máy móc theo khong cách xác định sở kích cỡ quần thể số lợng mẫu cần chän C¸c b−íc tiến hành lÊy mÉu: B−íc 1: Xác định quy mô tổng thể (N) Bớc 2: Xác định quy mô mẫu (M) Bớc 3: Xác nh khong cách cố định(K) K= N/M Bớc 4: Xác định điểm xuất phát (M1) Mi = Mi-1 + K Mi = M1 + (i-1)*K 10 CuuDuongThanCong.com https://fb.com/tailieudientucntt Chän mÉu phi x¸c st Kh¸i niƯm: Chọn mẫu phi xác suất cách chọn mẫu theo phán đoán chủ quan không dựa theo phơng pháp m¸y mãc, kh¸ch quan Trong chän mÉu phi x¸c suÊt gồm: Chän mÉu theo khèi Chän mÉu theo nhận định HT CHNG IV 11 CuuDuongThanCong.com https://fb.com/tailieudientucntt ... hợp lý bn thân tỷ suất CuuDuongThanCong.com https://fb.com/tailieudientucntt - Các phơng pháp kiểm toán ngoµi chøng tõ A KIỂM KÊ B THỰC NGIỆM C IU TRA a Kiểm kê Khái niệm: Kiểm kê phơng pháp kiểm. .. trènh Kiểm kê: Chuẩn bị kiểm kê: Trong khâu cần xác định rõ mục tiêu, xác định quy mô kiểm kê, thời gian kiểm kê, phân bổ nhân lực, chuẩn bị thiết bị đo lờng phù hợp Thực kiểm kê: Kiểm kê... THỐNG PHƯƠNG PHÁP KIỂM TOÁN 1- Khái quát hệ thống phương pháp kiểm toán – Phương pháp kiểm toán chứng từ – Phương pháp kiểm tốn ngồi chứng từ 1- Kh¸i qu¸t vỊ hƯ thống phơng pháp kiểm toán - Cơ