Kế toán mua - bán hàng hóa” tại Công ty TNHH MTV TM&DV THẮNG NGHĨA.pdf

■ I ■ ■ TRƯỜNG ĐẠI HỌC NGUYỄN TÁT THÀNH KHOA KÉ TOÁN - KIẾM TOÁN ■ I ■ ■ I I I I ■ ■ ■ ■ ■ ■ ■ ■ I I ■ ■ ■ ■ I I I I I I ■ ■ ■ ■ ■ ■ ■ ■ ■ ■ I NGUYEN TAT THANH I I I KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP I ■ ■ TẠI CƠNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH I ■ ■ I I I ■ ■ I ■ ■ ■ ■ ■ ■ ■ ■ I ■ ■ ■ ■ ■ ■ ■ ■ I ■ ■ I vụ THẮNG NGHĨA ■ ■ I ■ ■ ■ ■ I I I I I I I I ■ ■ ■ ■ ■ ■ ■ ■ ■ ■ ■ ■ ■ ■ ■ I GVHD: ThS Phạm Quốc Thuần I I SVTH: Nguyễn Thanh Hằng I I MSSV: 2111009085 I I KHÓA: 2011 -2014 I ■ ■ ■ ■ ■ ■ ■ ■ ■ ■ ■ ■ ■ ■ ■ ■ I I I I I I I I I I I I ■ ■ ■ ■ ■ ■ ■ ■ ■ ■ ■ ■ ■ ■ ■ ■ ■ ■ ■ ■ ■ ■ ■ ■ I ■ ■ I I TP HÒ CHÍ MINH, THÁNG NĂM 2014 ■ ■ I PHÀN MỞ ĐẦU Lý lựa chọn đề tài: Kể từ Việt Nam gia nhập WTO tới nay, nước ta có nhiều hội phát triên rât lớn, nhât lĩnh vực thương mại dịch vụ Bên cạnh thuận lợi đơi mặt với khó khăn, thử thách Trong xã hội thay đơi thê việc xác định mặt hàng đê kinh doanh doanh nghiệp quan trọng, đế đến tay người tiêu dùng họ châp nhận khó khăn hơn, song song cân tiêt kiệm khoản chi phí, Đây vấn đề ảnh hưởng trực tiếp tới doanh thu, lợi nhuận doanh nghiệp tôn họ thị trường Nhận biết tầm quan trọng vấn đề này, nên định chọn đề tài “Kế toán mua - bán hàng hóa” Cơng ty TNHH MTV TM&DV THẮNG NGHÌA đe làm sở nghiên cứu Mục tiêu nghiên cứu: Việc nghiên cứu đề tài cho thấy tầm quan trọng việc lựa chọn mặt hàng, cách thức kinh doanh, đê mang lại hiệu kinh tê lớn nhât cho doanh nghiệp Phương pháp phạm vi nghiên cứu: Bài báo cáo có sử dụng phương pháp nghiên cứu như: thống kê, phân tích, so sánh, Do thời gian thực tập có hạn nên việc nghiên cứu tập trung vào phần mua bán hàng hóa năm 2013 doanh nghiệp Giới thiệu kết cấu: Nội dung báo cáo gồm phần: Phần 1: Căn pháp lý Phần 2: Giới thiệu Cơng ty TNHH MTV TM&DV THẤNG NGHÌA Phần 3: Ke tốn mua - bán hàng hóa Cơng ty TNHH MTV TM&DV THẨNG NGHÌA Phần 4: Nhận xét kiến nghị NHẶN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪN PHÀN CĂN CỨ PHÁP LÝ 1.1 TÓNG QUAN VỀ CĂN PHÁP LÝ Ke toán mua bán hàng hóa chịu chi phối định 15 chuấn mực kế toán số 02 hàng tồn kho (VAS 02) chuẩn mực kế toán số 14 doanh thu thu nhập khác (VAS 14) 1.2 QUY ĐỊNH CỦA KỂ TOÁN 1.2.1 VAS 02 - HÀNG TỒN KHO Hàng tồn kho bao "ồ/n.-Hàng hóa mua để bán; thành phẩm tồn kho thành phẩm gửi bán;sản phẩm dở dang; nguyên liệu, vật liệu, công cụ, dụng cụ tồn kho, gửi gia công chế biến mua đường; chi phí dịch vụ dở dang Hàng tồn kho tỉnh theo giá gốc', trường hợp giá trị có the thực thấp giá gốc phải tính theo giá trị thực Giả gốc hàng tồn kho bao gồm : Chi phí mua, chi phí che biến chi phí liên quan trực tiếp khác phát sinh để có hàng tồn kho địa điểm trạng thái Chi phí mua hàng tồn kho bao gồm: giá mua, loại thuế khơng hồn lại, chi phí vận chuyến, bốc xếp, bảo quản trình mua hàng chi phí khác có liên quan trực tiếp đến việc mua hàng tồn kho Các khoản chiết khấu thương mại giảm giá hàng mua hàng mua không quy cách, phàm chất trừ khỏi chi phí mua Chi phí khơng tinh vào giá gốc hàng tồn kho, gồm: - Chi phí nguyên liệu, vật liệu, chi phí nhân cơng chi phí sản xuất, kinh doanh khác phát sinh mức bình thường; - Chi phí bảo quản hàng ton kho trừ khoản chi phí bảo quản hàng tồn kho cần thiết cho q trình sản xuất chi phí bảo quản quy định đoạn 06; - Chi phí bán hàng; chi phí quản lý doanh nghiệp Việc tính giả trị hàng tồn kho áp dụng theo phương pháp sau: - Phương pháp tình theo giá đích danh : áp dụng doanh nghiệp có loại mặt hàng mặt hàng on định nhận diện - Th eo phương pháp bình quân gia quyền: giá trị loại hàng tơn kho tính theo giá trị trung bình loại hàng tồn kho tương tự đầu kỳ giá trị loại hàng tồn kho mua sản xuất kỳ Giá trị trung bình có the tính theo thời kỳ vào mồi nhập lơ hàng về, phụ thuộc vào tình hình doanh nghiệp - Phương pháp nhập trước, xuất trước: áp dụng dựa giả định hàng tồn kho mua trước sản xuất trước xuất trước, hàng tồn kho lại cuối kỳ hàng ton kho mua sản xuất gần thời điếm cuối kỳ Theo phương pháp giá trị hàng xuất kho tính theo giá lơ hàng nhập kho thời điếm đầu kỳ gần đầu kỳ, giá trị hàng ton kho tính theo giá hàng nhập kho thời điểm cuối kỳ gần cuối kỳ tồn kho - Phương pháp nhập sau, xuất trước : áp dụng dựa giả định hàng tồn kho mua sau sản xuất sau xuất trước, hàng tồn kho cịn lại cuối kỳ hàng tồn kho mua sản xuất trước Theo phương pháp giá trị hàng xuất kho tính theo giá lơ hàng nhập sau gần sau cùng, giá trị hàng tồn kho tính theo giá hàng nhập kho đầu kỳ gần đầu kỳ tồn kho 1.2.2 VAS 14 - DOANH THƯ VÀ THU NHẬP KHÁC - Doanh thu xác định theo giá trị hợp lý khoản thu thu - Doanh thu bán hàng ghi nhận đồng thời thỏa mãn tất năm (5) điều kiện sau: (a) Doanh nghiệp chuyển giao phần lớn rủi ro lợi ích gắn liền với quyền sở hữu sản phẩm hàng hóa cho người mua; (b) Doanh nghiệp khơng cịn nắm giữ quyền quản lý hàng hóa người sở hữu hàng hóa quyền kiểm sốt hàng hóa; (c) Doanh thu xác định tương đối chắn; (d) Doanh nghiệp thu thu lợi ích kinh tế từ giao dịch bán hàng; (e) Xác định chi phí liên quan đến giao dịch bán hàng - Thu nhập khác bao gồm: Thu lý TSCĐ, nhượng bán TSCĐ; thu tiền phạt khách hàng vi phạm hợp đồng; thu tiền bảo bồi thường; thu khoản nợ phải thu đà xóa sổ tính vào chi phí kỳ trước; khoản nợ phải trả chủ ghi tăng thu nhập; thu khoản thuế giảm, hoàn lại; khoản thu khác 1.2.3 QĐ 15/2006/QĐ-BTC 1.2.3.1 HỆ THĨNG TÀI KHOẢN KẾ TỐN ❖ Những tài khoản sử dụng mua hàng - TK151- Hàng mua đường - TK 156- Hàng hóa TK 1561- Giá mua hàng hóa TK 1562- Chi phí thu mua hàng hóa TK 1567- Hàng hóa bất động sản - TK 157- Hàng gửi - TK 611- Mua hàng TK 6111- Mua nguyên liệu, vật liệu TK 6112- Mua hàng hóa Và số tài khốn liên quan khác như: 111, 112, 133, 331, ❖ Những tài khoản sử dụng bán hàng: - TK 511- Doanh thu hàng cung cấp dịch vụ TK 5111- Doanh thu bán hàng hóa TK 5112- Doanh thu bán thành phẩm TK 5113- Doanh thu cung cấp dịch vụ TK 5114- Doanh thu trợ cấp, trợ giá TK 5117- Doanh thu kinh doanh bất động sản đầu tư - TK 512- Doanh thu bán hàng nội TK 5121 - Doanh thu bán hàng hóa TK 5122- Doanh thu bán thành phẩm TK 5123- Doanh thu cung cấp dịch vụ - TK 521- Chiết khấu thương mại - TK 531- Hàng bán bị trả lại - TK 532- Giảm giá hàng - TK 632- Giả von hàng bán Và so tài khoản liên quan khác như: 111,112, 131,331, 1.2.3.2 CHÚNG TỪ KỂ TOÁN Một số chứng từ kế tốn có liên quan đến mua bán hàng - Phiếu nhập kho (số hiệu: 01-VT) - Phiếu xuất kho (02-VT) - Phiếu báo vật tu lại cuối kỳ (04- VT) - Biên kiểm kê vật tư, cơng cụ, sản phấm, hàng hóa (05-VT) - Bảng kê mua hàng (06- VT) - Bảng toán hàng đại lý, ký gửi (01- BH) - Phiếu thu (01-TT) - Phiếu chi (02-TT) - Giấy đề nghị tạm ứng (03-TT) - Giấy toán tiền tạm ứng (04-TT) - Giấy đề nghị tốn (05-TT) - Hóa đơn GTGT (01GTKT-3LL) - Hóa đơn bán hàng thơng thường (02GTGT-3LL) - Phiếu xuất kho kiêm vận chuyến nội (03PXK-3LL) - Phiếu xuất kho hàng gửi đại lý (04HDL-3LL) 1.3 QUY ĐỊNH CỦA LUẬT THUẾ TNDN LIÊN QUAN ĐẾN VIÊC GHI NHẶN DOANH THU Luật so 14/2008/QH12 Quốc hội: Luật thuế thu nhập doanh nghiệp Thu nhập chịu thuế: Thu nhập chịu thuế bao gồm thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ thu nhập khác - Căn tính thuế: Căn tính thuế thu nhập tính thuế kỳ thuế suất Doanh nghiệp lựa chọn kỳ tính thuế theo năm dương lịch năm tài phải thông báo với quan thuế trước thực - Xác định thu nhập tính thuế Thu nhập tính thuế kỳ tính thuế xác định sau: Thu nhập= Thu nhập tính thuế chịu thuế Thu nhập được+ ịmiền thuế Các khoản lồ kết chuyến theo quy định Thu nhập chịu thuế xác định sau: Thu nhập= chịu thuế Doanh thu - Chi phí trừ +■ Các khoản thu nhập khác Doanh nghiệp có nhiều hoạt động kinh doanh thu nhập chịu thuế từ hoạt động sản xuât, kinh doanh tông thu nhập tât hoạt động kinh doanh Trường họp có hoạt động kinh doanh bị lồ bù trừ số lồ vào thu nhập chịu thuê hoạt động kinh doanh có thu nhập doanh nghiệp tự lựa chọn Phân thu nhập lại sau bù trừ áp dụng mức thuê suât thuê thu nhập doanh nghiệp hoạt động kinh doanh cịn thu nhập - Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp bao gồm chi phí thuế TNDN hành chi phí th TNDN hỗn lại làm xác định kêt hoạt động kinh doanh doanh nghiệp năm tài hành Chi phí thuế TNDN hành số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp tính thu nhập chịu thuế năm thuế suất thuế TNDN hành Chi phí thuế TNDN hỗn lại số thuế TNDN sè phải nộp tương lai phát sinh tính khoản chênh lệch tạm thời chịu thuế TNDN năm hành PHẦN GIỚI THIỆU TÔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH MTV TM&DV THẮNG NGHĨA 2.1 QUÁ TRÌNH HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIÉN CỦA CƠNG TY 2.1.1 GIỚI THIỆU CHUNG VỀ CÔNG TY TNHH MTV TM&DV THẮNG NGHĨA: - Tên Cơng ty : CỊNG TY TNHH MTV TM&DV THÁNG NGHĨA - Địa trụ sở : 217/1B Vườn Lài, p An Phú Đông, ọ 12, TP.HCM - Điện thoại: 08.62849003 - 04 - 05 - 06 - Fax : 08.62849007 - Mã số thuế : 0309362397 - Hình thức sở hữu vốn : Độc Lập - Lĩnh vực kinh doanh : Xuất nhập khấu thiết bị & Phụ tùng Điện tử, Sửa chừa máy móc, bn bán sỉ lẻ thiết bị & Phụ tùng Điện tử nước Tổng số công nhân viên : 58 người, nhân viên quản lý 15 người chiếm tỷ lệ 25.86% 2.1.2 LỊCH SỬ HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIÉN Công ty TNHH MTV TM&DV THẨNG NGHĨA Sở Ke Hoạch - Đầu Tư Thành Hồ Chí Minh cấp Giấy Chứng Nhận Đăng ký Kinh Doanh lần số 0309362397 vào ngày 01/10/2009 với số vốn Điều lệ 5.000.000.000 VND, trụ sở công ty đặt 217/1B Vườn Lài, p An Phú Đông, Q.12, TP.HCM Thành lập công ty thời kỳ kinh tế thị trường có nhiều biến động, Việt Nam thời kỳ đầu hội nhập WT0 2.2 CHỨC NĂNG, NHIỆM vụ CỦA CÔNG TY 2.2.1 CHỨC NĂNG - Sản xuất, lắp ráp sản phẩm điện tử - Thiết kế, cung cap, lắp ráp hệ thống tong đài nội - Cung cấp, lắp đặt hệ thống pin mặt trời ... 15/2006/QĐ-BTC 1.2.3.1 HỆ THĨNG TÀI KHOẢN KẾ TỐN ❖ Những tài khoản sử dụng mua hàng - TK15 1- Hàng mua đường - TK 15 6- Hàng hóa TK 156 1- Giá mua hàng hóa TK 156 2- Chi phí thu mua hàng hóa TK 156 7- Hàng. .. QUAN VỀ CÔNG TY TNHH MTV TM&DV THẮNG NGHĨA 2.1 Q TRÌNH HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIÉN CỦA CƠNG TY 2.1.1 GIỚI THIỆU CHUNG VỀ CÔNG TY TNHH MTV TM&DV THẮNG NGHĨA: - Tên Cơng ty : CỊNG TY TNHH MTV TM&DV. .. gửi (0 1- BH) - Phiếu thu (01-TT) - Phiếu chi (02-TT) - Giấy đề nghị tạm ứng (03-TT) - Giấy toán tiền tạm ứng (04-TT) - Giấy đề nghị tốn (05-TT) - Hóa đơn GTGT (01GTKT-3LL) - Hóa đơn bán hàng thơng