Một số đặc điểm chủ yếu của công tác kế toán tại công ty cổ phần khoá Minh Khai.DOC

Một số đặc điểm chủ yếu của công tác kế toán tại công ty cổ phần khoá Minh Khai.

Mở đầu

Trong xu thế hội nhập kinh tế quốc tế đang phát triển nh hiện nay thì các doanh nghiệp có rất nhiều cơ hội phát triển không chỉ trong nớc mà còn có điều kiện vơn sang thị trờng nớc ngoài Tuy nhiên để có những cơ hội đó thì đòi hỏi các doanh nghiệp phải vợt qua hàng loạt những thách thức khó khăn do xu thế này tạo ra Điều này có nghĩa là các doanh nghiệp phải không ngừng cải tiến kỹ thuật, nâng cao sức cạnh tranh của mình trên thị trờng Đối với các doanh nghiệp sản xuất thì điều này đợc thể hiện thông qua chất lợng và giá cả sản phẩm Để làm đợc nh vậy thì công tác quản lý nguyên vật liệu trở thành 1 trong những khâu quan trọng nhất nhằm tiết kiệm tối đa chi phí sản xuất nh-ng vẫn đảm bảo đợc chất lợnh-ng đầu ra của sản phẩm Đối với cônh-ng ty cổ phần khoá Minh Khai, một công ty cơ khí với tỷ trọng chi phí nguyên vật liệu chiếm tới trên 70% thì điều này càng trở nên quan trọng hơn bao giờ hết Nhận thấy rõ đợc vấn đề này, các cán bộ kế toán của công ty đã và đang tìm cách hoàn thiện bộ máy kế toán nguyên vật liệu ngày một tốt hơn nhằm nâng cao công tác quản lý và giảm chi phí về nguyên vật liệu tới mức tối thiểu mà vẫn đảm bảo đợc chất lợng sản phẩm theo đúng yêu cầu kỹ thuật đặt ra Trong thời gian thực tập tại công ty cổ phần khoá Minh Khai, cùng với sự giúp đỡ nhiệt tình của cô giáo Đỗ Thị Phơng và các cô chú trong phòng tài vụ của công ty đã giúp em tìm hiểu thêm về công tác kế toán nguyên vật liệu tại đây.

Nội dung

Chơng I : Tổng quan về công ty cổ phần khoá Minh KhaiI.Quá trình hình thành và phát triển của công ty cổ phần khoá Minh Khai

Công ty khoá Minh Khai đợc thành lập theo quyết định số 562/BKT ngày 5/5/1972 với tên gọi ban đầu là nhà máy khoá Minh Khai Cuối năm 1973 nhà máy mới bắt đầu sản xuất thử Đầu năm 1974 nhà máy mới chính thức đi vào sản xuất hàng loạt Ngày 5/5/1993, theo quyết định số 163A/BXD – TCLĐ của Bộ trởng Bộ xây dựng nhà máy khoá Minh Khai đợc thành lập lại vẫn với tên gọi nhà máy khoá Minh Khai nhng trực thuộc Liên hiệp các xí nghiệp cơ khí xây dựng, bộ xây dựng.

Ngày 7/3/1994, thủ tớng chính phủ ra quyết định số 90/TTG về việc tiếp tục sắp xếp lại doanh nghiệp nhà nớc, liên hiệp các xí nghiệp cơ khí xây dựng đợc tổ chức thành Tổng công ty cơ khí xây dựng và nhà máy khoá Minh Khai đợc đổi tên thành công ty khoá Minh Khai Công ty đợc tổ chức và hoạt động theo điều lệ tổ chức và hoạt động của công ty cơ khí xây dựng do bộ trởng bộ xây dựng phê chuẩn Điều lệ tổ chức và hoạt động của công ty khoá Minh Khai do Hội đồng quản trị Tổng công ty cơ khí xây dựng phê chuẩn theo quyết định số 189/HĐQT ngày 17/2/1998 của Chủ tịch Hội đồng quản trị.

Đến ng y 07/11/2005 theo quyà ết định số 1524/QĐ-BXD của bộ trưởng Bộ Xây Dựng về việc điều chỉnh phương án cổ phần hoá v chuyà ển công ty khoá Minh Khai thuộc Tổng công ty Cơ khí xây dựng thành Công ty cổ phần khoá Minh Khai.

Với hơn 35 năm xây dựng v trà ưởng th nh, công ty cổ phần khoá Minh Khai à đã bốn lần bổ xung đăng ký kinh doanh cho phù hợp với sự phát triển của công ty, kèm theo giấy phép kinh doanh số 0103015907 do Sở kế hoạch đầu tư cấp ng y 01/01/2006.à

Vốn điều lệ của công ty tại thời điểm thành lập là 6.600.000.000 đồng Cơ cấu vốn tuân theo :

― Giá trị cổ phần nhà nớc là 3.485.660.000 đồng, chiếm 52,81% ― Giá trị cổ phần bán ra là 3.114.340.000 đồng, chiếm 47,19%

Công ty cổ phần khoá Minh Khai l đơn vị th nh viên trực thuộc Tổng công tyà à cơ khí Xây dựng, thuộc sở hữu của các cổ đông, có t cách pháp nhân v con dấu, có t ià à khoản tại ngân h ng Việt Nam, hạch toán kinh tế độc lập Công ty đà ợc tổ chức v hoạtà động theo luật doanh nghiệp v các văn bản pháp luật có liên quan, tự chịu trách nhiệmà về t i chính v kết quả sản xuất kinh doanh, cam kết thực hiện đầy đủ nghĩa vụ củaà à mình với nh nà ớc v với khách h ng theo hợp đồng v theo các quy định của pháp luật.à à à

Ng nh nghề sản xuất kinh doanh chính của công ty là sản xuất các loại khoáà thông dụng và cao cấp, các loại chốt, ke, bản lề, chế tạo sản xuất kinh doanh các sản phẩm khoá và tiểu ngũ kim …

Một số chỉ tiêu hoạt động kinh doanh của công ty : Nhìn vào những số liệu trên có thể nhận thấy tình hình kinh doanh của công ty trong năm qua tăng đáng kể Đặc biệt doanh thu tăng 22,91% so với năm trớc, trong khi chi phí quản lý doanh nghiệp giảm 8,64% Mặc dù còn có nhiều khó khăn nhng với những số liệu khả quan ở trên có thể thấy ban lãnh đạo công ty đã có nhiều cố gắng, nỗ lực trong chỉ đạo và sản xuất.

Trong những năm gần đây, công ty cổ phần khoá Minh Khai đã không ngừng lớn mạnh về mọi mặt, liên tục phát triển cả về quy mô sản xuất lẫn dây chuyền công nghệ Ngoài ra công ty luôn cải tiến nâng cao chất lợng sản phẩm và nắm bắt kịp thời

thị hiếu ngời tiêu dùng để tung ra thị trờng những sản phẩm phù hợp Sản phẩm hiện nay của công ty đủ sức cạnh tranh và tiêu thụ tốt trên thị trờng.

II.Cơ cấu tổ chức bộ máy và chức năng của các phòng ban

Bộ máy quản lý của công ty đợc tổ chức theo mô hình trực tuyến chức năng Đứng đầu công ty là Đại hội đồng cổ đông, sau là hội đồng quản trị lãnh đạo công ty Điều hành hoạt động hàng ngày của công ty là Tổng giám đốc, trợ giúp cho Tổng giám đốc là các Phó tổng giám đốc, gồm có Phó tổng giám đốc kỹ thuật, Phó tổng giám đốc, trợ giúp cho Tổng giám đốc có Phó tổng giám đốc kỹ thuật, Phó tổng giám đốc sản xuất, phó Tổng giám đốc kỹ thuật, Phó Tổng giám đốc sản xuất, Phó tổng giám đốc TCH-KD Ngoài ra còn có các phòng ban chức năng có nhiệm vụ giúp ban giám đốc công ty quản lý các hoạt động sản xuất kinh doanh và chịu sự chỉ đạo trực tiếp của Ban giám đốc công ty Gồm có :

― Phòng tổ chức hành chính : có nhiệm vụ bố trí sắp xếp lao động trong công ty

về số lợng, trình độ nghiệp vụ, tay nghề phù hợp với từng phòng ban, từng bộ phận sản xuất, xây dựng kế hoạch đào tạo cho cán bộ công nhân viên, tập hợp các định mức lao động, tổ chức ký kết các hợp đồng lao động…

― Phòng kế hoạch vật t : có nhiệm vụ nghiêm cứu thị trờng, tìm ra và phát hiện

nhu cầu, đồng thời giới thiệu sản phẩm của công ty trên thị trờng nhằm cung cấp cho… các nhà quản lý những thông tin cập nhật giúp cho việc ra quyết định.

― Phòng kỹ thuật : có nhiệm vụ kết hợp với phòng kế hoạch xây dựng các định

mức kinh tế kỹ thuật, tiêu chuẩn chất lợng sản phẩm, thiết kế các khuôn mẫu sản phẩm, thiết kế các bản vẽ kỹ thuật tham gia sửa chữa lớn máy móc thiết bị.…

― Phòng KCS : có chức năng kiểm tra giám định chất lợng sản phẩm trớc khi nhập

kho thành phẩm.

― Phòng tài vụ : có nhiệm vụ thu thập, xử lý và đa ra các thông tin tài chính giúp

cho việc quản lý và giám sát một cách thờng xuyên liên tục, có hệ thống mọi hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty.

― Phòng kinh doanh : có nhiệm vụ nghiên cứu thị trờng, tìm và phát hiện nhu cầu

thị trờng, đồng thời giới thiệu sản phẩm của công ty trên thị trờng nhằm cung cấp cho các nhà quản lý những thông tin cập nhật giúp cho việc ra quyết định.

― Các phân xởng sản xuất và xí nghiệp cơ khí 1 : hoàn thành kế hoạch sản xuất

do công ty giao cho, tổ chức các mặt quản lý nhằm phát huy sáng kiến, cải tiến kỹ thuật, hợp lý hoá sản xuất, nâng cao chất lợng sản phẩm, tiết kiệm vật t.

Cùng với hoạt động quản lý của các phòng ban chức năng, ở các phân xởng, tổ đội sản xuất có các quản đốc phân xởng và các tổ trởng tổ đội trực thuộc là ngời chịu trách nhiệm chung trong hoạt động kinh doanh trong nội bộ của bộ phận mình.

Nh vậy, mỗi phòng ban bộ phận trong công ty đều có chức năng nhiệm vụ riêng song giữa chúng có mỗi quan hệ chặt chẽ, phối hợp với nhau dới sự điều hành của Ban giám đốc nhằm đem lại hiệu quả sản xuất kinh doanh cao nhất.

Cơ cấu tổ chức bộ máy của công ty : Phụ lục 1

III Đặc điểm tổ chức sản xuất và quy trình công nghệ của công ty cổ phần khoá Minh Khai

1.Đặc điểm tổ chức sản xuất

Đối với các doanh nghiệp sản xuất công nghiệp việc tổ chức hợp lý, khoa học quy trình chế tạo công nghệ sản phẩm là vô cùng quan trọng nó quyết định rất lớn đến năng suất, chất lợng sản phẩm Tuy nhiên việc tổ chức quy trình công nghệ trong doanh nghiệp còn phụ thuộc vào điều kiện cụ thể của từng doanh nghiệp (về cơ sở vật chất kỹ thuật, trình độ quản lý)

Nằm trên diện tích 17000m2 nên việc bố trí sắp xếp các phân xởng, các bộ phận sản xuất của công ty tơng đối thuận tiện cho việc vận chuyển vật t, vận chuyển thành

phẩm hay bán thành phẩm giữa các tổ chức sản xuất hay các phân xởng với nhau Việc sắp xếp các bộ phận sản xuất của công ty khá hợp lý và khoa học nên việc luân chuyển giữa các phân xởng đảm bảo nhanh gọn, thuận tiện từ khâu đa nguyên liệu vào đến khâu cuối cùng là tạo ra sản phẩm hoàn chỉnh.

Để sản xuất lợng khoá nh hiện nay, ngoài việc gia công nội bộ, công ty thờng xuyên thuê gia công tại các cơ sở một số chi tiết khoá đơn giản Ngoài ra, đối với một số chi tiết cần độ chính xác cao, công ty đã liên kết với các cơ sở sản xuất có khả năng về thiết bị kỹ thuật, nhất là các đơn vị trong quân đội Chính nhờ sự liên kết này đã giúp công ty khắc phục đợc những hạn chế về sản xuất trong nội bộ và đã cho ra đời nhiều loại khoá cao cấp

2.Quy trình công nghệ

Sản phẩm của công ty có nhiều loại, mỗi loại có quy trình công nghệ sản xuất riêng nhng quy trình chế tạo 1 sản phẩm thờng bao gồm ba giai đoạn: giai đoạn chế tạo phôi, giai đoạn gia công cơ khí cuối cùng là giai đoạn lắp ráp hoàn chỉnh sản phẩm Xuất phát từ đặc điểm chung của quy trình công nghệ (Phụ lục 2) hiện nay công ty

khoá Minh Khai tổ chức sản xuất thành các phân xởng với chức năng, nhiệm vụ của từng phân xởng nh sau:

Phân xởng cơ khí – cơ điện : gồm 2 bộ phận:

― Bộ phận cơ khí : có nhiệm vụ tạo phôi ban đầu nh đập định hình ra các khuôn mẫu( phôi, ke, khoá), đúc tay năm nhôm, đúc đồng thỏi để tiện lõi khoá…

― Bộ phận cơ điện : nhiệm vụ của bộ phận này là sửa chữa thờng xuyên, trung đại tu máy móc thiết bị trong công ty kể cả phần cơ và phần điện

― Phân xởng bóng mạ sơn: có nhiệm vụ chủ yếu là tạo mạ quai khoá, bản lề, chốt, cremon, …

― Phân xởng lắp ráp khoá bao gồm các tổ: lắp 1, láp 2, lắp 3, lắp 4, lắp khoá có… nhiệm vụ lắp ráp các chi tiết rời do các phân xởng khác tạp ra thành sản phẩm hoàn chỉnh.

― Phân xởng kết cấu thép: Nhiệm vụ của phân xởng là sản xuất các mặt hàng kết cấu thép nh giàn giáo, cửa chớp, cửa hoa,…

IV.Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán

Phòng kế toán của công ty có 7 ngời, đợc tổ chức theo kiểu tập trung, có nhiệm vụ thực hiện kế hoạch tài chính, tính toán ghi chép chính xác về nguồn vốn và tình hình tăng giảm tài sản cố định, vật t, các loại vốn bằng tiền và cung cấp báo cáo kế toán kịp thời các thông tin kế toán cho lãnh đạo công ty Cụ thể, phòng tài vụ của công ty gồm : ― Kế toán trởng : chịu trách nhiệm về toàn bộ công tác kế toán tài chính của công ty, đồng thời là ngời hớng dẫn, chỉ đạo, kiểm tra công việc của các nhân viên kế toán cũng nh thực hiện nh thực hiện các giao dịch với bên ngoài.

― Thủ quỹ kiêm kế toán tài sản cố định : có nhiệm vụ mở sổ theo dõi thu, chi bằng tiền mặt phát sinh trong từng ngày Ngoài ra còn phải theo dõi tình hình tăng giảm tài sản cố định, tình hình tính và trích lập khấu hao.

― Kế toán thanh toán : có nhiệm vụ lập và theo dõi phiếu thu, phiếu chi, mở sổ theo dõi tình hình thanh toán với ngân hàng, thanh toán với ngân sách Nhà nớc, theo dõi các khoản phải thu, phải trả và tình hình huy động vốn của cán bộ công nhân viên.

― Kế toán vật t : là ngời có trách nhiệm theo dõi tổng hợp chi tiết tình hình nhập, xuất, tồn kho của từng loại vật t.

― Kế toán tiêu thụ thành phẩm kiểm kê toán tổng hợp : có nhiệm vụ tập hợp chi phí sản xuất phát sinh làm cơ sở tính giá thành cho từng loại thành phẩm Đồng thời theo dõi tình hình tiêu thụ Hàng tháng lập báo cáo kế toán theo định kỳ hoặc theo yêu cầu của cấp trên.

― Kế toán dự án đầu t : có nhiệm vụ theo dõi và tổng hợp về nguồn vốn đầu t hình thành, về vấn để sử dụng và quyết toán vốn đầu t, kiểm tra vịêc quản lý, sử dụng các loại vật t tài sản, tình hình chấp hành kỷ luật thanh toán, chấp hành dự toán.

― Kế toán tiền lơng : có nhiệm vụ tính lơng, tạm ứng và các khoản trích theo lơng cho cán bộ công nhân viên trong công ty

Sơ đồ bộ máy kế toán của công ty : Phụ lục 3

V Một số đặc điểm chủ yếu của công tác kế toán tại công ty cổ phần khoá Minh Khai

Kể từ quý I năm 1996, công ty bắt đầu áp dụng hình thức kế toán nhật ký chung Song do vẫn quen với cách hạch toán cũ là hình thức nhật ký chứng từ, nên sổ sách kế toán sử dụng vẫn còn các bảng kê, nhật ký chứng từ chủ yếu dùng cho việc hạch toán vật t và dùng để đối chiếu so sánh

Trình tự ghi sổ kế toán (Phụ lục 4)

― Chế độ kế toán áp dụng tại công ty theo quyết định 1141/TC/QĐ/CĐKT ngày 1/11/1995 của bộ trởng Bộ tài chính về việc ban hành chế độ kế toán doanh nghiệp ― Niên độ kế toán : Bắt đầu từ 1/1 kết thúc 31/12

― Kỳ lập báo cáo : Công ty tiến hành lập báo cáo tài chính theo quý, năm.

― Công ty áp dụng hạch toán hàng tồn kho theo phơng pháp kê khai thờng xuyên ― Công ty nộp thuế theo phơng pháp khấu trừ.

― Đơn vị tiền tệ sử dụng trong ghi chép kế toán : đồng Việt Nam

― Hệ thống tài khoản sử dụng : áp dụng theo chế độ kế toán, chuẩn mực kế toán… ― Công ty lập cả bốn báo cáo tài chinh (bảng cân đối kế toán, báo cáo kết quả kinh doanh, báo cáo lu chuyển tiền tệ, thuyết minh báo cáo tài chính) theo quyết định số 167/2000/QĐ-BTC ngày 25 tháng 10 năm 2000 của bộ trởng bộ tài chính.

Chơng II : khái quát Thực trạng công tác kế toán nguyên vật liệu tại công ty cổ phần khoá Minh Khai

I Đặc điểm, phân loại và đánh giá nguyên vật liệu1 Đặc điểm nguyên vật liệu

Là đơn vị sản xuất ra các loại cơ khí nên vật liệu của công ty là sản phẩm của các ngành khác nh thép cây, thép tấm với khối lợng lớn và chủng loại nhiều Tổng số danh điểm vật liệu của công ty trên 1000 loại Do đặc điểm sản phẩm của công ty có chi phí vật liệu chiếm 70% - 75%, vì vậy chỉ cần 1 thay đổi nhỏ về vật liệu cũng làm ảnh h-ởng lớn đến giá thành sản phẩm Mặt khác, vật liệu đợc dùng có loại hiếm, nhiều loại có yêu cầu kỹ thuật cao trong nớc cha sản xuất đợc phải nhập ngoại nh thép lá của Nga, hợp kim bi, các chi tiết khoá có loại khó bảo quản, dễ hỏng nh hoá chất, sơn, có loại dễ han gỉ nh bulông, ốc vít Do vậy việc quản lý chặt chẽ định mức nguyên vật liệu trong quá trình sản xuất đóng vai trò rất quan trọng.

2 Phân loại nguyên vật liệu

Thực tế công ty khoá Minh Khai đã tiến hành phân loại nguyên vật liệu theo nội dung kinh tế, công dụng của từng thứ, nhiệm vụ đối với quá trình sản xuất sản phẩm và yêu cầu quản trị doanh nghiệp Cụ thể nguyên vật liệu đợc chia thành các loại sau:

― Nguyên vật liệu chính: là đối tợng lao động chủ yếu của công ty khi tham gia vào quá trình sản xuất, là cơ sở vật chất chủ yếu tham gia cấu tạo thực thể sản phẩm Cụ thể gồm có: thép các loại, nhôm, đồng, thân khoá, lõi khoá, bi …

― Vật liệu phụ là đối tợng lao động nhng không tham gia cấu thành thực thể sản phẩm nhng có chức năng hoàn chỉnh sản phẩm, làm cho sản phẩm bền đẹp hơn Gồm có: dầu AC10, dầu pha sơn, dây mayso, giẻ lau, sơn các loại…

― Nhiên liệu có tác dụng cung cấp nhiệt lợng cho quá trình sản xuất Gồm có: xăng A83, dầu Mazút, than, củi đốt……

― Vật liệu khác gồm bao bì, hộp giấy, hộp nhựa …

3.Đánh giá nguyên vật liệu

a.Đánh giá nguyên vật liệu nhập kho

― Nguyên vật liệu mua theo hoá đơn GTGT thì

Giá mua = Giá cha có GTGT + CP vận chuyển (nếu có) ― Nguyên vật liệu mua theo hoá đơn thông thờng thì

Giá mua = Giá thanh toán + CP vận chuyển (nếu có) ― Nhập kho NVL từ nguồn gia công thuê ngoài chế biến thì

Trị giá NVL nhập Trị giá thực tế NVL Chi phí Chi phí kho do thuê ngo i = xuất kho thuê ngo i + thuê ngo i + vận chuyển à à à gia công gia công gia công

― Nhập kho NVL từ nguồn gia công chế biến

Trị giá NVL nhập kho = Trị giá thực tế vật liệu + Chi phí tự gia công chế biến xuất kho gia công gia công

b.Đánh giá NVL xuất kho

Đối với nguyên vật liệu xuất kho, hiện tại công ty đang sử dụng 2 loại giá là giá thực tế và giá hạch toán Trong đó giá hạch toán đợc sử dụng để phản ánh phát sinh hàng ngày, còn giá thực tế dùng để phản ánh trên các tài khoản và sổ kế toán tổng hợp II Kế toán chi tiết nguyên vật liệu tại công ty cổ phần khoá Minh Khai

1 Chứng từ kế toán sử dụng

a Các chứng từ bắt buộc : Phiếu nhập kho vật t, phiếu xuất kho vật t, phiếu xuất

kho kiêm vận chuyển nội bộ, biên bản kiểm kê vật t, hoá đơn, hoá đơn cớc vận chuyển b Các chứng từ hớng dẫn : biên bản kiểm nghiệm, phiếu xuất vật t theo hạn mức,

phiếu báo vật t còn lại cuối kỳ, giấy đề nghị duyệt mua 2 Phơng pháp kế toán chi tiết nguyên vật liệu

Đối với kế toán nguyên vật liệu, kế toán áp dụng phơng pháp ghi sổ số d (Phụ lục 5) Điều này hoàn toàn phù hợp với điều kiện cụ thể của công ty : có nhiều chủng

loại vật t, tình hình nhập xuất diễn ra thờng xuyên

• ở kho

Hàng ngày căn cứ vào phiếu nhập (xuất) kho thủ kho ghi số lợng thực nhập (xuất) vào thẻ kho (Phụ lục 6) Thẻ kho đợc cho từng danh điểm vật t, mỗi chứng từ đợc

ghi vào thẻ 1 dòng Đến cuối ngày thủ kho tính số tồn của từng thứ vật t Cuối tháng căn cứ vào số tồn trên thẻ kho của từng thứ vật t ghi vào sổ số d.

• ở phòng kế toán

Cứ mỗi tháng 1 lần, kế toán vật t xuống kho nhận phiếu nhập (xuất) kho và tiến hành định khoản.

Từ các phiếu nhập kho kế toán vật t ghi vào bảng kê nhập vật t (Phụ lục 7) cho

đối tợng sử dụng, bảng này mở riêng cho từng nguyên vật liệu nhập kho (ghi có TK 111, 112, 331 ) bảng kê nhập có kết cấu nhiều cột t… ơng ứng với mỗi loại vật liệu nhập, mỗi dòng ứng với 1 phiếu nhập Trị giá nguyên vật liệu đợc ghi trên bảng kê nhập đợc tính dựa trên số lợng và đơn giá hạch toán trên phiếu nhập.

Từ các phiếu xuất kho, kế toán ghi vào bảng kê xuất vật t theo dõi đối tợng sử dụng (Phụ lục 8) bảng kê đợc mở riêng cho từng loại vật liệu và đợc chia thành nhiều

cột, mỗi cột tơng ứng với 1 đối tợng sử dụng, mỗi dòng tơng ứng với 1 phiếu xuất Trị giá nguyên vật liệu trên bảng kê xuất đợc tính dựa trên số lợng vật liệu xuất kho theo đơn giá hạch toán.

Để theo dõi việc xuất dùng nguyên vật liệu, công ty sử dụng bảng phân bổ nguyên vật liệu (Phụ lục 9)

Cuối tháng kế toán kiểm tra thủ kho có ghi chép, tính toán đúng khối lợng vật liệu tồn kho cuối tháng trên thẻ kho hay không, nếu khớp kế toán ký xác nhận và ghi vào cột giá trị trên sổ số d.

III.Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu

1 Kế toán tổng hợp nhập nguyên vật liệu

― Nhập nguyên vật liệu mua ngoài thanh toán chậm

Căn cứ vào hoá đơn GTGT (Phụ lục 10) số 0026944 ngày 27/01/2007 và phiếu

nhập kho số 89 (Phụ lục 11), mua thép lá cán nguội 1.4 ly của công ty TNHH TM &

VT công nghiệp, kế toán tiến hành nhập số liệu vào phần mềm theo định khoản Nợ TK 152 : 11.680.146

Nợ TK 1331 : 584.007 Có TK 331 : 12.264.153

Ngoài ra kế toán còn phải ghi thủ công vào nhật ký chứng từ số 5 (Phụ lục 12)

― Nguyên vật liệu mua ngoài thanh toán ngay bằng tiền mặt :

Căn cứ vào hoá đơn GTGT số 0025434 ngày 12/01/2007 mua vật t công nghiệp của công ty An Hoà, biên bản kiểm kê vật t, phiếu nhập kho, kế toán ghi :

Nợ TK 1521 : 40.500.000 Nợ TK 1331 : 2.025.000 Có TK 111 : 42.525.000

Ngoài ra kế toán còn ghi thủ công vào Nhật ký chứng từ số 1 (Phụ lục 13)

― Nhập NVL từ nguồn tự gia công hoặc thuê ngoài gia công

Theo phiếu nhập kho số 64 ngày 23/01/2007 nhập kho 2875 lõi khoá MK10S do tổ điện gia công Trị giá lõi khoá MK10S là 4.566.400, kế toán định khoản

Nợ TK 152 : 4.566.400 Có TK 154 : 4.566.400

2 Kế toán tổng hợp xuất NVL

― Xuất NVL cho sản xuất sản phẩm :

Theo phiếu xuất kho số 55 ngày 25/01/2007 (Phụ lục 14) xuất 540 kg thép lá cán nóng

cho tổ dập Lợng thép xuất thuộc nhóm vật liệu chính có hệ số giá là 0,992 Lợng thép xuất có trị giá hạch toán là : 540 x 12.045 = 6.504.300

Giá thực tế vật liệu xuất dùng : 6.504.300 x 0,992 = 6.452.265,6

Nợ TK 621 : 6.452.265,6 Có TK 1521 : 6.452.265,6

Sau khi kế toán nhập liệu vào chơng trình kế toán trên máy tính, chơng trình sẽ cho phép xem và in dữ liệu ra nhật ký chung (Phụ lục 15)

― Xuất kho NVL cho sản xuất chung : tơng tự nh trên chỉ khác thay TK 621 thành 6272.

Ví dụ : Theo phiếu xuất kho số 69 ngày 31/01/2007 xuất cremon để làm tay nắm cremon Trị giá hạch toán là 1.556.696, hệ số giá của phụ tùng thay thế là 1.Kế toán định khoản

Nợ TK 6272 : 1.556.696 Có TK 1521 : 1.556.696

― Xuất kho NVL cho bộ phận bán hàng :

Ví dụ : Theo phiếu xuất kho số 32 ngày 18/01/2007, xuất kho 20 hộp cacton để đóng gói sản phẩm Trị giá hạch toán là 65.472 đồng Hệ số giá là 1 Kế toán hạch toán nh sau:

Nợ TK 6417 : 65.472 Có TK 1521 : 65.472

Chơng III : Một số phơng hớng nhằm hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu tại công ty cổ phần khoá Minh

I.Đánh giá chung về công tác kế toán nguyên vật liệu tại công ty cổ phần khoá Minh Khai.

Công ty áp dụng hình thức nhật ký chung rất phù hợp với quy mô hoạt động của công ty, cùng với việc áp dụng phần mềm kế toán đã làm cho khối lợng công việc kế toán đợc giảm bớt, bộ máy kế toán gọn nhẹ, số liệu kế toán đợc cung cấp kịp thời, chính xác Việc tổ chức kế toán tổng hợp nguyên vật liệu theo phơng pháp kê khai thờng xuyên hoàn toàn phù hợp với tình hình thực tế của công ty, đảm bảo cho việc quản lý nguyên vật liệu đợc thờng xuyên, liên tục, tránh lãng phí Với số lợng chủng loại nguyên vật liệu nhiều, nhng bộ máy kế toán của công ty đã xây dựng và tổ chức tốt kế hoạch thu mua nguyên vật liệu nên luôn cung cấp đầy đủ không làm gián đoạn việc sản xuất.

2 Một số tồn tại

Bên cạnh những u điểm mà bộ máy kế toán công ty đạt đợc vẫn còn 1 số vấn đề tồn tại nh :

― Thứ nhất, về hệ thống danh điểm nguyên vật liệu : hiện nay hệ thống danh

điểm nguyên vật liệu của công ty vẫn cha chi tiết, cha thể hiện đúng tính chất của từng nguyên vật liệu

― Thứ hai, về hình thức kế toán : công ty sử dụng hình thức kế toán là nhật ký

chung, tuy nhiên trong việc hạch toán nguyên vật liệu công ty vẫn sử dụng một số loại sổ của hình thức kế toán nhật ký chứng từ, điều này là không phù hợp và không đúng với chế độ kế toán hiện hành.

― Thứ ba, về phơng pháp ghi chép thủ công : ngoài việc sử dụng phần mềm kế

toán trên máy tính công ty vẫn thực hiện việc ghi chép thủ công vào sổ gây ra sự trùng lặp trong công việc và lãng phí thời gian.

― Thứ t, về công tác tổ chức và phân công lao động trong phòng kế toán : các cán

bộ kế toán trong công ty cùng 1 lúc phải đảm nhiệm nhiều công việc dễ gây ra nhầm lẫn trong quá trình làm việc Nhất là với quy mô của công ty thì điều này là rất quan trọng.

II Một số phơng hớng nhằm hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu tại công ty cổ phần khoá Minh Khai

Sau một thời gian thực tập, dới góc độ là sinh viên thực tập, em xin mạnh dạn nêu ra 1 vài ý kiến nhằm hoàn thiện hơn công tác kế toán nguyên vật liệu tại công ty cổ phần khoá Minh Khai :

1 Thứ nhất, về hệ thống danh điểm nguyên vật liệu : công ty cần lập 1 hệ thống

danh điểm nguyên vật liệu đầy đủ và chi tiết hơn Điều này sẽ giúp cho việc quản lý nguyên vật liệu đợc chính xác và dễ dàng hơn.

2 Thứ hai, về hình thức kế toán : công ty nên sử dụng 1 hình thức ghi sổ là hình

thức nhật ký chung thay vì dùng thêm hình thức nhật ký chứng từ cho việc hạch toán nguyên vật liệu nh hiện nay

3 Thứ ba, về phơng pháp ghi chép thủ công : công ty nên sử dụng phần mềm kế

toán trong việc hạch toán là chủ yếu, hạn chế việc ghi chép thủ công Điều này không chỉ tránh lãng phí về mặt thời gian mà còn tăng thêm tính năng động trong công việc của các cán bộ kế toán trong công ty.

4 Thứ t, về công tác tổ chức và phân công lao động trong phòng kế toán : nên

phân chia công việc hợp lý đối với từng nhân viên kế toán trong công ty Giảm thiểu sự dồn ứ công việc do 1 ngời cùng một lúc phải kiêm nhiều nhiệm vụ Chẳng hạn nh thủ quỹ còn phải kiêm thêm công tác kế toán tài sản cố định.