Hoàn thiện công tác kế toán và kết quả ké toán của công ty nguyên vật liệu nổ.doc

Hoàn thiện công tác kế toán và kết quả ké toán của công ty nguyên vật liệu nổ

Lời mở đầu

Có thể nói xã hội hiện đại là là xã hội doanh nghiệp Nền kinh tế thị tr-ờng ở nớc ta đang phát triển, cơ chế kinh tế với các hành lang pháp lý thông thoáng, môi trờng kinh doanh thuận lợi đã mở nhiều cơ hội cho sự gia tăng của các doanh nghiệp Từ khi chuyển đổi sang cơ chế thị trờng các daonh nghiệp không phải thực hiện kế hoạch sản xuất theo chỉ tiêu pháp lệnh của Nhà nớc Với cơ chế quản lý mới, các daonh nghiệp đã thực sự vận động để tồn tại và phát triển bằng chính thực lực của mình, mỗi doanh nghiệp là một đơn vị kinh tế độc lập, tự chủ về tài chính, hạch toán độc lập và tự chịu trách nhiệm về kết quả sản xuất kinh doanh của mình.

Hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp là một quá trình diễn ra liên tục từ khâu cung ứng, tổ chức sản xuất đến tiêu thụ thành phẩm tạo thành một vòng quay của vốn Tiêu thụ là khâu cuối cùng đóng vai trò quan trọng trong việc tồn tại của doanh nghiệp Hoạt động tiêu thụ của doanh nghiệp thành công sẽ làm tăng doanh thu, từ đó góp phần tăng hiệu quả hoạt động của doanh nghiệp Nh chúng ta đã biết, có rất nhiều các biện pháp để đẩy mạnh hoạt động tiêu thụ của doanh nghiệp nh các biện pháp về tổ chức sản xuất, các biện pháp về thị trờng Kế toán cũng là một công cụ không thể thiếu Tổ chức công tác kế toán khoa học, hợp lý là một trong những cơ sở cung cấp thông tin quan trọng nhất cho việc chỉ đạo, điều hành sản xuất kinh doanh có hiệu quả Hạch toán tiêu thụ và xác định kết quả tiêu thụ thành phẩm là một trong các phần hành chủ yếu của kế toán doanh nghiệp Thông qua phần hành này các nhà lãnh đạo có thể thấy đợc hiệu quả sản xuất kinh doanh của đơn vị mình, thấy đợc những thuận lợi cũng nh những khó khăn, hạn chế của quá trình tiêu thụ, từ đó tìm ra biện pháp nâng cao hiệu quả quá trình tiêu thụ nói riêng và hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp nói chung.

Nhận thức đợc tầm quan trọng của hạch toán tiêu thụ và xác định kết quả tiêu thụ thành phẩm, kết hợp với việc nghiên cứu lý luận và tìm hiểu thực

tế tại công ty TNHH Vật liệu nổ công nghiệp, em đã chọn đề tài: “Hoàn thiện công tác kế toán tiêu thụ và xác định kết quả tiêu thụ thành phẩm ở Công ty TNHH Vật liệu nổ công nghiệp”.

Em xin chân thành cảm ơn thầy giáo Nguyễn Hữu Đồng đã tận tình h-ớng dẫn, giúp đỡ em hoàn thành báo cáo này Do kiến thức có hạn nên bản

báo cáo của em không thể tránh khỏi những thiếu sót Kính mong thầy xem và sửa chữa cho em, giúp em hoàn thiện hơn trong các báo cáo tiếp sau.

Cháu xin chân thành cảm ơn các cô chú, anh chị trong công ty Vật liệu nổ công nghiệp đã tạo điều kiện thuận lợi, tận tình chỉ bảo, giúp đỡ cháu hoàn thành đợt thực tập tổng hợp này Do đây là lần đầu cháu tiếp xúc với một doanh nghiệp với t cách là một sinh viên thực tập nên không tránh khỏi những sai sót, cháu mong đợc lợng thứ.

ơng I:

thực trạng công tác kế toán tiêu thụ

và xác định kết quả tiêu thụ thành phẩm tại Công ty TNHH vật liệu nổ công nghiệp

I- Tổng quan về công ty vật liệu nổ công nghiệpTên công ty: Công ty TNHH một thành viên vật liệu nổ công nghiệpTên giao dịch quốc tế: Industrial Explosim Material Limited CompanyTên viết tắt tiếng anh: IEMCO.

Ngành hóa chất mỏ ra đời vào đúng thời kỳ chiến tranh chống phá hoại của giặc Mỹ Ngành đợc thành lập ngày 02/12/1965 với tên gọi đầu tiên là Tổng kho III thuộc Công ty vật t, lúc đầu chỉ là kho chứa vật liệu nổ đặt tại Hữu Lũng - Lạng Sơn chủ yếu để tiếp nhận hàng vật liệu nổ công nghiệp của Liên Xô, Trung Quốc và các nớc Đông Âu và chuyển giao hàng tới các địa chỉ qui định của Bộ công nghiệp

Từ năm 1995, với đà phát triển của đất nớc, nhu cầu xây dựng đờng xá, cầu hầm ngày càng tăng vì thế vật liệu nổ công nghiệp là một yếu tố không thể thiếu đợc Nhằm thống nhất sự quản lý, thực hiện sản xuất kinh doanh, đảm bảo an toàn và để đáp ứng tốt hơn nhu cầu về vật liệu nổ công nghiệp của các ngành kinh tế, ngày 29/3/1995 Văn phòng Chính phủ có Công văn số 44/VPCP thông báo ý kiến của Thủ tớng Chính phủ chính thức cho phép Bộ năng lợng (nay là Bộ Công nghiệp) tổ chức lại ngành hóa chất mỏ Trên cơ sở đó ngày 01/04/1995 Bộ trởng Bộ năng lợng có Quyết định số 204 NL/TCCB-LĐ thành lập lại Doanh nghiệp nhà nớc Công ty Hóa chất mỏ thuộc Tổng công ty than Việt Nam Ngày 29/4/2003, Thủ tớng Chính phủ có Quyết định số 77/QĐ-TTG về việc chuyển Công ty Hóa chất mỏ thành công

ty TNHH một thành viên có tên là: Công ty TNHH một thành viên vật liệu nổ công nghiệp.

Ngày 6/6/2003 Công ty TNHH một thành viên vật liệu nổ công nghiệp chính thức ra đời Công ty là đầu mối dân sự duy nhất đợc Chính phủ cho phép sản xuất, kinh doanh vật liệu nổ công nghiệp

1.1 Ngành nghề kinh doanh

Công ty TNHH vật liệu nổ công nghiệp tổ chức một vòng khép kín từ nghiên cứu, sản xuất phối chế, thử nghiệm, bảo quản, dự trữ quốc gia vật liệu nổ công nghiệp, hóa chất để sản xuất vật liệu nổ công nghiệp, đến dịch vụ sau cung ứng, vận chuyển, thiết kế mỏ, nổ mìn và các nhiệm vụ khác ngoài vật liệu nổ công nghiệp.Theo Đăng ký kinh doanh số 0104000086 - Đăng ký lần đầu ngày 5/6/2003 thì công ty có các ngành nghề kinh doanh sau:

- Sản xuất, phối chế, thử nghiệm, sử dụng vật liệu nổ công nghiệp - Nghiên cứu, ứng dụng tiến bộ KHKT vào sản xuất, phối chế, thử nghiệm, sử dụng vật liệu nổ công nghiệp.

- Xuất nhập khẩu vật liệu nổ công nghiệp, nguyên vật liệu, hóa chất để sản xuất kinh doanh vật liệu nổ công nghiệp.

- Bảo quản, đóng gói, cung ứng, dự trữ quốc gia về vật liệu nổ công nghiệp.

- Sản xuất, cung ứng vật t kỹ thuật, dây điện, bao bì đóng gói thuốc nổ, giấy sinh hoạt, than sinh hoạt, vật liệu xây dựng

- Thiết kế thi công xây dựng các công trình công nghiệp, dân dụng, giao thông, thủy lợi và khai thác mỏ.

- Sản xuất hàng bảo hộ lao động, hàng may mặc xuất khẩu - Dịch vụ khoan, nổ mìn, nổ mìn dới nớc.

- Nhập khẩu vật t, thiết bị, nguyên liệu may mặc, cung ứng xăng dầu và vật t thiết bị gỗ trụ nổ.

- Vận tải đờng bộ, đờng sông, đờng biển, vận tải quá cảnh, quản lý và khai thác cảng, đại lý vận tải thủy, sửa chữa các phơng tiện vận tải, thi công, cải tạo phơng tiện cơ giới đờng bộ, dịch vụ ăn nghỉ cho khách.

1.2 Bộ máy quản lý của công ty Vật liệu nổ công nghiệp

Công ty TNHH Vật liệu nổ công nghiệp hoạt động theo mô hình công ty TNHH một thành viên Bộ máy quản lý chung của công ty bao gồm: Hội đồng Quản trị, Ban giám đốc, các phòng ban chức năng và bộ phận sản xuất trực tiếp, bộ phận tổ chức công tác tiêu thụ sản phẩm tại các đơn vị trực thuộc công ty.

1.2.1 Bộ phận gián tiếp

* Hội đồng quản trị

Hội đồng quản trị là cơ quan quản lý công ty, có toàn quyền nhân danh công ty, đợc quyết định mọi vấn đề liên quan đến quản lý, quyền lợi

của công ty, trừ những vấn đề thuộc thẩm quyền của chủ sở hữu công ty quy định tại điều II điều lệ này.

* Ban kiểm soát HĐQT

Ban kiểm soát là tổ chức do HĐQT công ty vật liệu nổ công nghiệp thành lập theo luật doanh nghiệp, hoạt động theo điều lệ về tổ chức và hoạt động của công ty vật liệu nổ công nghiệp và chịu sự lãnh đạo trực tiếp của HĐQT.

* Ban Giám đốc công ty

Ban Giám đốc công ty gồm 1 Giám đốc và 3 phó Giám đốc

Giám đốc công ty là ngời điều hành cao nhất trong công ty và do HĐQT công ty cử ra Tại công ty TNHH vật liệu nổ công nghiệp Chủ tịch HĐQT kiêm Giám đốc công ty Giám đốc công ty trực tiếp điều hành 2 phòng: phòng Kiểm toán - thanh tra và phòng tổ chức cán bộ.

Dới Giám đốc có 3 phó giám đốc và các phòng ban chức năng giúp giám đốc quản lý điều hành hoạt động của toàn công ty.

- Phó giám đốc điều hành chỉ huy sản xuất trực tiếp chỉ đạo:

Công ty vật liệu nổ công nghiệp có 11 phòng ban chức năng Trớc đây công ty chỉ có 9 phòng ban Phòng kỹ thuật an toàn đợc tách ra thành 2 phòng: phòng kỹ thuật công nghệ và phòng An toàn bảo vệ, phòng tổ chức nhân sự đợc tách ra thành 2 phòng: phòng quản trị và phòng tổ chức cán bộ

Việc chia tách này nhằm đảm bảo cho các phòng ban thực hiện một cách tốt hơn các nhiệm vụ đợc giao, từng bớc nâng cao hiệu quả hoạt động quản lý, hoàn thiện bộ máy quản lý của công ty Ngày 24/6/2003 Giám đốc công ty Vật liệu nổ công nghiệp đã ban hành quyết định số 274/QĐ-TCCB về việc phê duyệt và ban hành quy định chức năng, nhiệm vụ của các phòng ban trong công ty Theo đó mỗi phòng ban có chức năng và nhiệm vụ riêng Các phòng ban trong công ty bao gồm: 11 Phòng kiểm toán nội bộ, thanh tra.

1.2.2 Bộ phận trực tiếp tham gia vào hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty

Công ty có hệ thống các nhà máy, xí nghiệp, chi nhánh trên khắp cả n-ớc Điều này xuất phát từ nhu cầu của hoạt động sản xuất kinh doanh Nh chúng ta đã biết do tính chất đặc biệt của vật liệu nổ công nghiệp, quá trình vận chuyển đòi hỏi phải đợc chuẩn bị một cách cẩn thận nhằm đảm bảo an toàn Việc xây dựng nhiều đơn vị trực thuộc trên cả nớc là cần thiết để cung cấp kịp thời vật liệu nổ công nghiệp cho thị trờng, đồng thời giảm chi phí vận chuyển, góp phần hạ giá thành sản phẩm, nâng cao hiệu quả kinh doanh cho công ty Hiện nay công ty có 23 đơn vị trực thuộc với 13 xí nghiệp, 8 xí nghiệp và 1 trung tâm, 1 văn phòng đại diện Trong đó có 16 đơn vị trực thuộc chịu sự quản lý trực tiếp của công ty vật liệu nổ công nghiệp - đơn vị trực thuộc cấp 1- và 7 đơn vị trực thuộc cấp 2 (tức là chịu sự quản lý trực tiếp của đơn vị trực thuộc cấp 1).

1 Xí nghiệp vật liệu nổ công nghiệp Quảng Ninh 2 Trung tâm vật liệu nổ công nghiệp.

3 Xí nghiệp vật liệu nổ công nghiệp và cảng Bạch Thái Bởi 4 Xí nghiệp vật liệu nổ công nghiệp.

5 Xí nghiệp vật liệu nổ công nghiệp Bắc Cạn 6 Xí nghiệp vật liệu nổ công nghiệp Sơn La 7 Xí nghiệp vật liệu nổ công nghiệp Ninh Bình 8 Xí nghiệp vật liệu nổ công nghiệp Đà Nẵng 9 Xí nghiệp vật liệu nổ công nghiệp Khánh Hòa 10.Xí nghiệp vật liệu nổ công nghiệp Gia Lai.

11.Xí nghiệp vật liệu nổ công nghiệp Bà Rịa - Vũng Tàu 12.Xí Nghiệp vận tải thủy bộ Bắc Ninh.

13.Xí Nghiệp vận tải sông biển Hải Phòng 14.Xí nghiệp sản xuất và cung ứng vật t Hà Nội 15.Chi nhánh vật liệu nổ công nghiệp Lào Cai 16.Chi nhánh vật liệu nổ công nghiệp Lai Châu 17.Chi nhánh vật liệu nổ công nghiệp Hà Nam 18.Chi nhánh vật liệu nổ công nghiệp Nghệ an 19.Chi nhánh vật liệu nổ công nghiệp Phú Yên 20.Chi nhánh vật liệu nổ công nghiệp Đồng Nai 21.Chi nhánh vật liệu nổ công nghiệp Quãng Ngãi 22.Chi nhánh vật liệu nổ công nghiệp Hà Tuyên.

23.Văn phòng đại diện Vật liệu nổ công nghiệp Kiên Giang.

Tất cả 23 đơn vị thành viên trực thuộc công ty đều tổ chức hạch toán không đầy đủ phụ thuộc vào sự phân cấp của công ty Các đơn vị thành viên có mối liên hệ mật thiết với nhau về lợi ích kinh tế và nhiệm vụ sản xuất kinh doanh.

1.3 Bộ máy kế toán và tổ chức công tác kế toán tại công ty 1.3.1 Bộ máy kế toán của công ty

Nh chúng ta đã biết ở trên công ty vật liệu nổ công nghiệp bao gồm 23 đơn vị thành viên trực thuộc trên cả nớc Các đơn vị thành viên có mối quan hệ mật thiết với nhau trong lợi ích kinh tế và nhiệm vụ sản xuất kinh doanh Mô hình sản xuất ở mỗi xí nghiệp có tính chất khác nhau, do đó phơng pháp hạch toán cũng mở ra theo yêu cầu của công tác quản lý Hơn nữa các đơn vị trực thuộc hạch toán phụ thuộc, không tiến hành hạch toán lãi lỗ tại mỗi đơn

vị mà chỉ tính ra chênh lệch giữa thu nhập và chi phí sau đó gửi phần chênh lệch thu chi lên phòng thống kê kế toán tài chính của công ty Dựa vào các báo cáo quyết toán hàng tháng của các đơn vị phòng thống kê kế toán của công ty sẽ tiến hành tổng hợp số liệu xác định kết quả kinh doanh cho toàn công ty Chính vì vậy mà mạng lới tổ chức hạch toán trong toàn công ty đã và đang tổ chức theo mô hình nửa tập trung, nửa phân tán Theo mô hình này, phòng kế toán thực hiện toàn bộ công tác kế toán từ tiếp nhận chứng từ ghi sổ, xử lý thông tin trên hệ thống báo cáo phân tích và tổng hợp của mình Các xí nghiệp thành viên hạch toán phụ thuộc đợc công ty khoán doanh số với từng xí nghiệp, giao vốn cho các xí nghiệp để tự chủ hoạt động sản xuất kinh doanh Các xí nghiệp có mạng lới kế toán riêng và thực hiện hạch toán kế toán theo phơng pháp cha đầy đủ

Kế toán trởng:

Kế toán trởng có nhiệm cụ tổ chức bộ máy kế toán ở công ty trên cơ sở xác định đúng khối lợng công tác kế toán nhằm thể hiện hai chức năng cơ bản của kế toán là thông tin và kiểm tra hoạt động kinh doanh thông qua phó phòng kế toán để điều hành và kiểm soát hoạt động của bộ máy kế toán, chịu trách nhiệm về nghiệp vụ chuyên môn kế toán tài chính của công ty, kiểm tra việc thực hiện chế độ, thể lệ quy định của Nhà nớc về lĩnh vực kế toán cũng nh lĩnh vực tài chính.

Phó phòng kế toán:

Phó phòng kế toán có nhiệm vụ phụ trách công tác tổng hợp, hớng dẫn hạch toán thống nhất từ công ty đến xí nghiệp và thay kế toán trởng khi đợc ủy quyền, có nhiệm vụ trợ giúp kế toán trởng.

Kế toán tổng hợp:

Kế toán tổng hợp giúp kế toán trởng trong việc tạo lập các thông tin kinh tế, lập báo cáo định kỳ để báo cáo Tổng công ty Than và các cơ quan Nhà nớc.

Kế toán vật t, chi phí, giá vốn, tiêu thụ:

Kế toán vật t, hàng hóa có nhiệm vụ hạch toán tổng hợp, chi tiết nhập - xuất -tồn kho nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ, sản phẩm, hàng hóa.

Kế toán chi phí, giá vốn, tiêu thụ thực hiện việc hạch toán chi tiết, tổng hợp chi phí bán hàng theo phơng pháp kê khai thờng xuyên, hạch toán doanh thu và xác định kết quả tiêu thụ.

Kế toán thanh toán:

Kế toán thanh toán theo dõi sự biến động tăng, giảm tiền mặt có tại quỹ của công ty, biến động tăng giảm tiền của công ty ở tài khoản mở tại ngân hàng, theo dõi việc thu chi ngoại tệ phát sinh trong quá trình nhập khẩu.

Kế toán công nợ phải thu khách hàng, phải trả ngời bán, công nợ nội bộ công ty:

Kế toán công nợ phải thu khách hàng, phải trả ngời bán, công nợ nội bộ công ty có nhiệm vụ hạch toán chi tiết, tổng hợp công nợ phải thu, phải trả ngời mua, ngời bán và công nợ nội bộ giữa xí nghiệp với xí

nghiệp, xí nghiệp với công ty, công ty với công ty.

Kế toán tiền lơng:

Kế toán tiền lơng có nhiệm vụ hạch toán tình hình thanh toán với cán bộ, công nhân viên về tiền lơng, tiền thởng, các khoản trích theo lơng theo chế độ hiện hành.

Kế toán TSCĐ, XDCB:

Kế toán TSCĐ, XDCB có nhiệm vụ hạch toán về nguyên giá, tính trích khấu hao TSCĐ, lập thủ tục và trích hội đồng giá về các công trình sữa chữa lớn, mua sắm TSCĐ của các xí nghiệp và công ty.

Kế toán thuế:

Kế toán thuế có nhiệm vụ hạch toán tình hình thanh toán với ngân sách Nhà nớc về các khoản thuế.

Thủ quỹ:

Thủ quỹ có nhiệm vụ thu chi tiền mặt của công ty theo các chứng từ hợp lệ do kế toán lập, ghi sổ theo dõi tình hình tiền mặt tại công ty.

1.3.2 Tổ chức công tác kế toán trong công ty

Nh đã trình bày ở trên, công ty Vật liệu nổ công nghiệp là một doanh nghiệp có quy mô lớn với tổng cộng 23 đơn vị thành viên trên khắp cả nớc Ngành nghề kinh doanh của công ty Vật liệu nổ công nghiệp khá đa dạng, không chỉ có sản phẩm vật liệu nổ công nghiệp, công ty còn kinh doanh nhiều mặt hàng khác nh sản xuất đồ bảo hộ lao động, sản xuất giấy sinh hoạt hay thực hiện các dịch vụ về khoan nổ mìn Căn cứ vào đặc điểm kinh doanh của đơn vị mình, trong công tác kế toán công ty áp dụng hình thức hạch toán Nhật ký - chứng từ.

Chính sách kế toán áp dụng tại công ty:

- Niên dộ kế toán bắt đầu từ ngày 01/01 và kết thúc ngày 31/12.

- Đơn vị tiền tệ đợc sử dụng trong ghi cháp kế toán là Việt Nam đồng (VNĐ) Nguyên tắc phơng pháp chuyển đổi các đồng tiền khác tính ra tiền VNĐ là dựa trên tỷ giá thực tế của Ngân hàng Nhà nớc Việt Nam tại thời điểm chuyển đổi.

- Phơng pháp kế toán hàng tồn kho:

+ Nguyên tắc đánh giá hàng tồn kho: Phơng pháp bình quân gia quyền.

+ Phơng pháp hạch toán hàng tồn kho: Kê khai thờng xuyên.

- Công ty áp dụng phơng pháp tính thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ.

1.3.2.1 Chế độ chứng từ

Do đặc thù của ngành nghề kinh doanh vật liệu nổ công nghiệp, công ty đợc phép của Bộ tài chính sử dụng loại hóa đơn dặc thù dành cho sản phẩm vật liệu nổ công nghiệp do công ty tự in Hàng tháng căn cứ vào kế hoạch tiêu thụ của từng đơn vị trực thuộc công ty sẽ giao cho các đơn vị HĐBH do công ty tự in để các đơn vị sử dụng trong quá trình bán hàng Công ty trực tiếp quản lý số hóa đơn giao cho các đơn vị trực thuộc, đảm bảo tính trung thực và đầy đủ của các nghiệp vụ Ngoài các HĐBH đặc thù cho sản phẩm vật liệu nổ công nghiệp công ty còn sử dụng các loại hóa đơn chúng từ khác theo quy định hiện hành của Bộ Tài chính.

1.3.2.2 Hệ thống tài khoản

Công ty áp dụng hệ thống tài khoản do Bộ tài chính ban hành cho các doanh nghiệp sản xuất kinh doanh Vì công ty có quy mô lớn với nhiều nghiệp vụ kinh tế xảy ra tại 23 đơn vị trực thuộc khác nhau nên hệ thống các tài khoản của công ty đợc thiết kế một cách chi tiết hơn Công ty vật liệu nổ công nghiệp mở chi tiết tài khoản cho từng đơn vị trực thuộc, từng khách hàng và từng nhà cung cấp Điều này tạo thuận lợi cho công tác kế toán của công ty.

Công ty thờng xuyên cập nhật và vận dụng đúng theo các quy định hiện hành của Bộ tài chính về hệ thống các tài khoản áp dụng cũng nh những quy định hạch toán trên tài khoản, các quan hệ đối ứng Để theo dõi tình hình thanh toán với các đơn vị thành viên, công ty Vật liệu nổ công nghiệp sử dụng TK 136, TK 336 Hai TK này đợc mở chi tiết cho từng đơn vị.

1.3.2.3 Sổ kế toán

Công ty sử dụng các loại sổ sau:

- Nhật ký chứng từ:

Nhật ký chứng từ là sổ kế toán tổng hợp, dùng để phản ánh toàn bộ các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo bên có của các TK Một NKCT có thể mở cho một TK hoặc cho một số TK có nội dung kinh tế giống nhau hoặc

quan hệ đối ứng mật thiết với nhau.

Công ty sử dụng 10 loại sổ NKCT, từ NKCT số 1 đến NKCT số 10.

- Bảng kê:

Có 10 bảng kê, đánh số từ 1 đến 11 (không có bảng kê số 7).

- Bảng phân bổ:

Bảng phân bổ là bảng dùng để tập hợp chi phí phát sinh nhiều lần và th-ờng xuyên hoặc các chi phí đòi hỏi phải tập hợp, tính toán và phân bổ cho nhiều đối tợng Có 4 bảng phân bổ: số 1, số 2, số 3, số 4.

- Sổ cái:

Sổ cái là sổ kế toán tổng hợp mở cho cả năm, mỗi tờ sổ dùng cho một TK trong đó phản ánh số phát sinh Nợ, số phát sinh Có và số d cuối tháng hoặc cuối quý.

- Sổ chi tiết:

Có 6 loại sổ hạch toán chi tiết, đợc đánh số từ 1 đến 6.

1.3.2.4 Hệ thống các báo cáo tài chính

Cuối mỗi niên độ kế toán (vào ngày 31/12 hàng năm) sau khi tiến hành tổng hợp, đối chiếu số liệu trên các sổ kế toán và thực hiện bút toán khóa sổ, kế toán công ty căn cứ vào các số liệu thu đợc lập các báo cáo tài chính theo luật định Các báo cáo tài chính bao gồm:

- Bảng cân đối kế toán.

- Báo cáo kết quả kinh doanh - Thuyết minh báo cáo tài chính - Báo cáo lu chuyển tiền tệ.

Ngoài ra, định kỳ (quý, năm) công ty còn phải lập báo cáo quản trị theo yêu cầu để nộp lên cho Tổng công ty than Việt Nam.

- Báo cáo khoản phải thu và phải trả.

- Báo cáo tăng giảm nguồn vốn kinh doanh.

- Báo cáo tăng, giảm nguyên giá và hao mòn TSCĐ - Báo cáo trích và sử dụng nguồn vốn khấu hao cơ bản.

Ta có trình tự ghi sổ theo hình thức NKCT nh sau:

Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ gốc và các bảng phân bổ, kế toán lập bảng kê và sổ kế toán chi tiết Cuối tháng, từ bảng kê và các sổ kế toán chi tiết, kế toán lập NKCT Từ NKCT lập ra sổ cái Từ sổ chi tiết lập bảng tổng hợp chi tiết Cuối cùng căn cứ vào bảng kê, NKCT và bảng tổng hợp chi tiết kế toán lập báo cáo tài chính vào cuối tháng để theo dõi tình hình quyết toán của công ty.

Đối với công ty Vật liệu nổ công nghiệp, trình tự tổ chức ghi sổ cũng đợc tiến hành nh trên Tuy nhiên do mô hình tổ chức kế toán của công ty là

mô hình hỗn hợp Phần lớn các hoạt động sản xuất và bán hàng đợc thực hiện ở các đơn vị trực thuộc Mỗi đơn vị trực thuộc đều có bộ máy kế toán riêng Quá trình hạch toán từ các chứng từ gốc và bảng phân bổ vào NKCT, cũng nh vào bảng kê, sổ chi tiết, rồi sau đó lập ra sổ cái, bảng tổng hợp chi tiết đợc thực hiện ngay dới các đơn vị Cuối mỗi tháng các đơn vị tính ra chênh lệch thu chi rồi gửi lên phòng kế toán tổng hợp của công ty để phòng kế toán công ty tổng hợp số liệu toàn công ty lập các báo cáo tài chính cho toàn công ty.

Ghi cuối tháng Quan hệ đối chiếu.

Sơ đồ 3: Sơ đồ trình tự ghi sổ theo hình thức NKCT

Nh đã trình bày ở trên, do đặc điểm ngành nghề kinh doanh, và quy mô của công ty rộng khắp trên cả nớc nên công ty Vật liệu nổ công nghiệp xây dựng mô hình tổ chức bộ máy kế toán của mình theo mô hình kế toán hỗn hợp - nửa tập trung, nửa phân tán Tại các đơn vị trực thuộc tiến hành hạch toán bình thờng nhng cuối tháng không xác định kết quả lãi lỗ mà chỉ tính ra chênh lệch thu chi, sau đó nộp báo cáo lên cho bộ phận kế toán của công ty Từ các báo cáo do các đơn vị trực thuộc nộp lên, phòng kế toán công ty sẽ tổng hợp lại để xác định kết quả kinh doanh cho toàn công ty Theo đó tại các đơn vị trực thuộc không phải nộp thuế thu nhập doanh nghiệp mà thuế thu nhập doanh nghiệp đợc công ty nộp chung cho toàn công ty.

Sơ đồ 4: Sơ đồ về mô hình tổ chức bộ máy kế toáncủa công ty Vật liệu nổ công nghiệp

1.3.3 Sử dụng phần mềm kế toán máy tại công ty

Để phục vụ một cách tốt nhất công tác kế toán trong công ty, từng bớc hiện đại hóa bộ máy kế toán đáp ứng nhu cầu quản lý và cung cấp thông tin cần thiết một cách nhanh chóng và kịp thời, đồng thời giảm nhẹ khối lợng công tác kế toán cho bộ phận kế toán, công ty Vật liệu nổ công nghiệp sử dụng phần mềm kế toán máy

Trên thế giới cũng nh ở Việt Nam hiện nay có rất nhiều phần mềm kế toán khác nhau, phục vụ nhu cầu quản lý kế toán đa dạng về quy mô, hình thức sở hữu và tính chất hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty Vật liệu nổ công nghiệp áp dụng phần mềm kế toán máy Fast Accounting 2002 Fast Accounting là sản phẩm của công ty Cổ phần phần mềm Tài chính kế toán, chuyên cung cấp các giải pháp phần mềm tài chính kế toán và quản trị doanh nghiệp Phần mềm kế toán Fast Accounting luôn đợc hoàn thiện và phát triển để đáp ứng ngày càng đủ hơn các yêu cầu về thông tin quản lý trong nền kinh tế thị trờng Trong những phiên bản trớc đó, Fast Accounting 2001, trên cơ sở đúc kết kinh nghiệm và dựa vào kết quả nghiên cứu các phần mềm của hãng

hàng đầu trên thế giới trong lĩnh vực phần mềm kế toán, Công ty cổ phần phần mềm Tài chính kế toán đã thực hiện một loạt các cải tiến về tổ chức các phân hệ, về phần nhập chứng từ, lọc dữ liệu và lên báo cáo, về quản lý VAT.

Các loại chứng từ đợc sử dụng trong Fast Accouting:

+ Phiếu kế toán tổng quát dùng để cập nhật các bút toán phân bổ, kết chuyển, điều chỉnh.

+ Phiếu kế toán tổng quát dùng để cập nhật các bút toán định kỳ.

+ Phiếu kế toán tổng quát dùng để cập nhật các bút toán phân bổ tự động.

+ Phiếu kế toán tổng quát dùng để cập nhật các bút toán kết chuyển tự động.

Chơng trình Fast Accounting 2002 cũng sử dụng các sổ kế toán theo hình thức Nhật ký chứng từ, đồng thời đa ra các báo cáo tài chính, báo cáo thuế, bảng kê chứng từ, bảng cân dối số phát sinh

Sơ đồ 5: Sơ đồ liên kết các phân hệ kế toán trong Fast Accouting.

1.3.4 Quy trình hạch toán đối với phần hành tiêu thụ và xác định kết qủa tiêu thụ thành phẩm tại công ty.

Công ty Vật liệu nổ công nghiệp sử dụng kế toán máy để hạch toán các nghiệp cụ kinh tế phát sinh, quy trình hạch toán trên máy nh sau:

II - Thực trạng về công tác kế toán tiêu thụ thành phẩm và xác định KQKD tại công ty Vật liệu nổ công nghiệp

2.1 Đặc điểm thành phẩm

Công ty Vật liệu nổ công nghiệp kinh doanh đa ngành bao gồm sản xuất, thơng mại, dịch vụ Sản xuất và kinh doanh thuốc nổ là ngành kinh doanh chính của công ty với 4 loại sản phẩm chính là: thuốc nổ Anfo thờng, anfo chịu nớc, thuốc nổ AH1, thuốc nổ Zecno Là hàng hoá đặc biệt dễ cháy nổ, độc hại, đòi hỏi tính an toàn cao, do đó quy trình sản xuất thuốc nổ đợc thiết kế, giám sát nghiêm ngặt, sản phẩm làm ra phải tiến hành kiểm tra kỹ trớc khi nhập kho, yêu cầu bảo quản tại kho, vận chuyển cũng rất khắt khe, làm cho chi phí quản lý, chi phí bán hàng đối với những loại sản phẩm này cao hơn so với những hàng hoá thông thờng khác.

Bốn loại thuốc nổ chính của công ty là Anfo thờng, Anfo chịu nớc, AH1, Zecno đợc đóng gói riêng và phân biệt rõ ràng từng loại với nhau bởi mẫu mã, bao bì và ký hiệu khác nhau Kết thúc quy trình sản xuất, mỗi sản phẩm làm ra chỉ có một loại chất lợng duy nhất, không có thành phẩm phụ, và không có bán thành phẩm Thành phẩm của công ty đợc quản lý theo 2 mặt là khối lợng và giá trị, mặt khối lợng đợc theo dõi tại các kho thuộc công ty theo phơng pháp thẻ song song, phòng thống kê, kế toán tài chính, phòng thơng mại theo dõi thành phẩm cả về số lợng và giá trị, hàng tháng có sự đối chiếu giữa các phòng ban.

Nhà nớc thống nhất về quản lý các thủ tục hành chính, hàng đợc bán ra cho các khách hàng chỉ khi những khách hàng này đợc Chính phủ cho phép mua, hay nói cách khác mặt hàng vật liệu nổ công nghiệp chỉ đợc phép "mua

của những ngời đợc phép bán, bán cho những ngời đợc phép mua" Giá bán

của các mặt hàng này phải đợc ban vật giá Chính phủ duyệt hàng tháng.

2.2 Kế toán doanh thu tiêu thụ thành phẩm

2.2.1 Đặc điểm tiêu thụ và thể thức thanh toán

Công ty Vật liệu nổ công nghiệp cùng với một số đợn vị kinh doanh thuốc nổ quân đội - công ty GAET thuộc Bộ quốc phòng - là những nhà cung cấp thuốc nổ chính cho toàn bộ nền kinh tế quốc dân Mặt dù là mặt hàng Nhà nớc quản lý, chỉ đạo giá nhng giữa các doanh nghiệp kinh doanh mặt hàng này vẫn có sự cạnh tranh nhau để tồn tại trên thị trờng Hiện nay công ty Vật liệu nổ công nghiệp là đầu mối dân sự duy nhất dợc Chính phủ cho phép sản xuất kinh doanh vật liệu nổ công nghiệp và là đơn vị đi đầu trong

lĩnh vực này Những năm gần đây tuy thị phần của công ty trên thị trờng có giảm do sự cạnh tranh của công ty GAET - Bộ quốc phòng nhng thị phần của công ty luôn chiếm trên 80% Điều này chứng tỏ sự lớn mạnh của công ty Công ty đã và đang tìm mọi cách để thu hút khách hàng mới cũng nh duy trì mối quan hệ tốt với các khách hàng truyền thống của công ty.

Sản phẩm của công ty đợc tiêu thụ chủ yếu trong các khu vực khai thác than, khai thác đá, do đó trong chiến lợc tiêu thụ sản phẩm của mình công ty luôn gắn chặt với các thị trờng này Đối với các khách hàng truyền thống công ty thực hiện các chính sách u tiên trong tiêu thụ nh: Luôn luôn bảo đảm yêu cầu về số lợng và chủng loại khi tiêu thụ kể cả trong lúc sản phẩm của công ty đang thiếu, u tiên về thời hạn thanh toán và các u đãi khác

Sản phẩm của công ty thờng tiêu thụ chậm trong mùa ma trong mùa tiêu thụ khó khăn này công ty thực hiện kế hoạch giảm giá tiêu thụ, kéo dài thời hạn thanh toán cho những khách hàng mua hàng trong thời gian này Đến mùa tiêu thụ mạnh công ty tiến hành phân phối công bằng và công khai lợng hàng bán cho từng khách hàng, u tiên những bạn hàng gắn bó với công ty trong mùa tiêu thụ khó khăn Nhờ vậy mà uy tín của công ty trên thị trờng ngày càng lớn mạnh, khách hàng đến với công ty ngày một đông.

Công ty thực hiện phơng thức tiêu thụ thuốc nổ duy nhất là tiêu thụ trực tiếp, phơng thức tiêu thụ trực tiếp đợc áp dụng thống nhất trong toàn công ty Ngoài quan hệ mua bán nội bộ giữa công ty với các đơn vị thành viên trực thuộc công ty thì công ty không còn quan hệ mua bán nội bộ khác kể cả quan hệ mua bán giữa công ty và Tổng công ty than, hoặc giữa công ty và các doanh nghiệp khác thuộc Tổng công ty Than.

Thời hạn và phơng thức thanh toán:

Với phơng thức bán hàng trực tiếp thì thời hạn và phơng thanh toán tiền bán các sản phẩm, dịch vụ đợc quy định nh sau:

* Đối với khách hàng ngoài Tổng công ty Than Việt Nam:

- Chủ yếu áp dụng hình thức thanh toán ngay: Khách hàng trả tiền trớc khi nhận hàng Khách hàng trả bằng tiền mặt, chuyển khoản khi nhận hàng hoặc xác nhận thực hiện xong dịch vụ.

- Đối với bạn hàng truyền thống, bạn hàng có hợp đồng mua hàng dài hạn, bạn hàng có quan hệ hai chiều có thể thanh toán trả chậm tối đa 30 ngày sau khi hoàn tất thủ tục giao hàng hay dịch vụ Trờng hợp ngoại lệ do HĐQT công ty quyết định và chịu trách nhiệm về quyết định của mình, Thời hạn

thanh toán phải đợc ghi rõ trong hợp đồng Nếu vợt quá thời hạn thanh toán đã ghi trong hợp đồng thì phải thu lãi theo lãi suất quá hạn ngân hàng.

* Đối với khách hàng trong Tổng công ty Than Việt Nam:

- Khi ký kết các hợp đồng cung ứng các sản phẩm và dịch vụ trong Tổng công ty Than Việt Nam, các đơn vị phải xác định mức d nợ thờng xuyên với thời hạn thanh toán không quá 30 ngày kể từ khi hoàn tất thủ tục giao hàng Trờng hợp ngoại lệ do HĐQT công ty quyết định.

- Hàng tháng các đơn vị lập biên bản đối chiếu công nợ giữa hai đơn vị để gửi Tổng công ty thanh toán bù trừ công nợ.

2.2.2 Tài khoản sử dụng và chứng từ kế toánTài khoản sử dụng:

Hệ thống tài khoản của công ty đợc thiết kế trên cơ sở đặc điểm riêng của công ty và phù hợp với chế độ theo quy định của Bộ Tài chính nhằm phục vụ đầy đủ cho công tác quản lý tại công ty, kế toán sử dụng một số tài khoản sau để hạch toán quá trình tiêu thụ thành phẩm.

Tài khoản này đợc chi tiết thành 4 tài khoản cấp 2 nh sau: TK 5111: Doanh thu bán hàng hoá.

TK 5112: Doanh thu bán thành phẩm TK 5113: Doanh thu cung cấp lao, dịch vụ TK 5114: Doanh thu hỗ trợ giá (nếu có).

Ngoài ra TK 511 còn đợc chi tiết để theo dõi doanh thu của công ty và doanh thu ở các đơn vị trực thuộc khác nh là:

TK 51121: Doanh thu bán thành phẩm tại công ty.

TK 51122: Doanh thu bán thành phẩm tại các đơn vị trực thuộc.

Trong phạm vi của đề tài em chỉ xin nghiên cứu doanh thu bán thành phẩm - TK 5112 Tài khoản này đợc chi tiết để phân biệt doanh thu bán thành phẩm VLN và doanh thu bán thành phẩm khác.

TK 511211: Doanh thu bán thành phẩm VLN tại công ty TK 511212: Doanh thu bán thành phẩm khác tại công ty.

* TK 131: Phải thu khách hàng.

Tài khoản này đợc chi tiết theo từng đối tợng khách hàng, loại hàng hoá phát sinh theo địa điểm là công ty hay ở các đơn vị trực thuộc khác.

TK 13111: Phải thu khách hàng mua VLN tại công ty.

TK 13112: Phải thu khách hàng mua hàng hoá khác tại công ty.

Ngoài ra kế toán còn sử dụng các tài khoản khác liên quan đến tiêu thụ thành phẩm nh:

TK 3331: Thuế GTGT phải nộp TK 111: Tiền mặt.

TK 112: tiền gửi ngân hàng.

Chứng từ hạch toán doanh thu tiêu thụ thành phẩm:

Kế toán sử dụng một số chừng từ chủ yếu sau để hạch toán quá trình tiêu thụ thành phẩm:

- Hoá đơn GTGT theo quy định của Bộ Tài chính do phòng thơng mại lập

- Hoá đơn GTGT do công ty tự in (có sự cho phép của Bộ Tài chính và đã đăng ký tại cơ quan thuế).

- Phiếu thu tiền do công ty tự in và thủ quỷ lập - Giấy báo Có của ngân hàng.

Khi bán hàng cho khách hàng, phòng Thơng mại sẽ lập hoá đơn GTGT, hoá đơn này đợc lập thành 3 liên (đặt giấy than viết một lần).

Liên 1: Lu tại nơi lập hóa đơn Liên 2: giao cho khách hàng.

Liên 3: Khách hàng cầm xuống kho để làm chứng từ cho thủ kho xuất hàng Căn cứ vào liên 3 này thủ kho lập phiếu xuất kho và tiến hành xuất kho cho khách hàng số hàng đúng theo nội dung của hóa đơn Thủ kho vao sổ giao nhận chứng từ Sau đó thủ kho gửi liên 3 cho phòng kế toán

Ví dụ: Ngày 17/12/2003 Công ty Vật liệu nổ công nghiệp bán cho

Công ty Hóa chất 21 (Z21) 100 tấnthuốc nổ Zecno, Giá bán cha có thuế là 843.333.300 đồng, thuế GTGT là 4.216.665 đồng Kế toán lập hoá đơn GTGT theo mẫu sau:

Biểu số 01:

Tổng công ty Than Phát hành theo CV số 4660 TC/AC

Việt nam Hoá đơn (gtgt) Ngày 07/12/1998 của TCT

Mã số: 5700100256-1 Liên 1 (lu) AA /02Đơn vị: Số: 43436

Ngày 17 tháng 12 năm 2003.

Đơn vị bán: Công ty Vật liệu nổ công nghiệp.

Địa chỉ: Phờng phơng liệt - Quận thanh Xuân - TP Hà Nội.

Điện thoại: 04.8645378 Số Tài khoản: Mã số: 0100101072-1 Họ và tên ngời mua: Nguyễn Văn Tuấn

Đơn vị: Công ty Hóa chất 21 (Z21).

Địa chỉ: Thành phố Việt Trì - Phú Thọ Số tài khoản:

Hình thức thanh toán: Thanh toán chậm Mã số: 0100356865-1

Ngời mua hàng Kế toán trởng Thủ trởng đơn vị

(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký,đóng dấu, ghi họ tên)

2.2.3 Hạch toán doanh thu tiêu thụ thành phẩm

Tại công ty Vật liệu nổ công nghiệp tính thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ, do đó doanh thu bán hàng của công ty là doanh thu không có thuế

GTGT Hàng ngày căn cứ vào Hoá đơn bán hàng GTGT (liên 3) kế toán tiêu thụ vào máy theo định khoản: (Ta lấy nghiệp vụ bán hàng từ ví dụ trên).

Nợ TK 1312.01.1: 885.499.965 Có TK 511211: 843.333.300 Có TK 3331: 42.166.665

Số liệu trên sẽ đợc theo dõi trên "Sổ chi tiết doanh thu bán hàng" (Mẫu số 2) Sổ này đợc mở từng tháng, mỗi nghiệp vụ doanh thu phát sinh đợc ghi trên một dòng sổ theo trình tự thời gian

Cuối tháng máy tự động tổng hợp phát sinh bên Nợ và Có trên Sổ chi tiết doanh thu, tiến hành vào “Sổ tổng hợp phát sinh theo đối ứng tài khoản" (Mẫu số 03) Sổ này theo dõi theo từng tháng, mỗi dòng trên sổ đợc ghi theo tổng số phát sinh Nợ, phát sinh Có của mỗi loại tài khoản đối ứng với doanh thu bán VLN Số liệu tổng cộng trên sổ chi tiết doanh thu sẽ đợc máy đa vào Nhật ký chứng từ số 8 (Mẫu số 04) NKCT số 8 ghi Có TK 511, ghi Nợ TK liên quan.

Sổ cái TK 511, máy tự động lập vào cuối tháng trên cơ sở: Tổng phát sinh có lấy từ NKCT số 8 đối ứng với tổng phát sinh Có của TK 911 Số liệu trên sổ cái đợc dùng để ghi vào Báo cáo kết quả kinh doanh VLN trong tháng 12 năm 2003 tại công ty Vật liện nổ công nghiệp.

2.3 Kế toán tiêu thụ nội bộ

Ngoài quan hệ mua bán với các đơn vị bên ngoài thì Công ty Vật liệu nổ công nghiệp còn có quan hệ tiêu thụ nội bộ giữa Công ty với các đơn vị trực thuộc, giữa các đơn vị trực thuộc với nhau Doanh thu tiêu thụ nội bộ chiếm một tỷ trọng khá lớn trong tổng số doanh thu tiêu thụ thành phẩm của công ty.

2.3.1 Tài khoản sử dụng và chứng từ kế toán

Tài khoản sử dụng:

Để hạch toán tiêu thụ nội bộ công ty sử dụng các tài khoản sau: * TK 512 - Doanh thu nội bộ.

Tài khoản này đợc chi tiết cho Văn phòng công ty và các đơn vị trực thuộc.

TK 5121 - Doanh thu nội bộ - Văn phòng công ty TK 5122 - Doanh thu nội bộ - Đơn vị trực thuộc.

Tài khoản 5121 đợc chi tiết thành 2 tài khoản cấp 3 để hạch toán riêng doanh thu tiêu thụ nội bộ của vật liệu nổ và doanh thu tiêu thụ nội bộ hàng hoá, thành phẩm khác.

TK 51211 - Doanh thu nội bộ - vật liệu nổ - văn phòng TK 51212 - Doanh thu nội bộ - hàng hoá khác -Công ty * TK 136 - Phải thu nội bộ

Tài khoản này đợc mở chi tiết thành 2 tài khoản cấp 2: TK 136.01 - phải thu nội bộ -Công ty.

TK 136.02 - Phải thu nội bộ - Đơn vị trực thuộc.

Ngoài ra Tk 1361 cũng đợc chi tiết cho từng đối tợng Điều này tạo thuận lợi cho công ty trong việc theo dõi các quan hệ nội bộ, từ đó có chính sách đúng đắn, phù hợp, thúc đẩy sự phát triển đi lên của công ty.

- Hoá đơn GTGT do công ty tự in (đợc sự cho phép của Bộ Tài chính và đã đăng ký với cơ quan thuế).

- Phiếu thu tiền do công ty tự in - Giấy báo có của Ngân hàng.

Quy trình lập và sử dụng, bảo quản, lu trữ các chứng từ này cũng đợc tiến hành theo trình tự Bộ Tài chính quy định, theo quy chế tài chính của công ty.

Ví dụ:

Ngày 05/12/2003 Văn phòng công ty xuất bán 15 tấn PGCN cho Xí nghiệp Vật liệu nổ công nghiệp và cảng Bạch Thái Bởi với giá bán cha có thuế là 981.891.000 đồng, thuế GTGT 49.094.550 đồng Kế toán lập hoá đơn GTGT theo mẫu sau:

Biểu số 06:

Tổng công ty Than Hoá đơn (gtgt) Phát hành theoCV số 4660 TC/AC

Việt nam Cung ứng VLN Ngày 07/12/1998 của TCTMã số: 5700100256-1 Liên 1 (lu) AA /02Đơn vị: Số: 434256

Ngày 05 tháng 12 năm 2003.

Đơn vị bán hàng: Công ty Vật liệu nổ công nghiệp

Địa chỉ: Phờng Phơng Liệt - quận Thanh Xuân - TP Hà Nội.

Mã số : 0100101072-1 Họ tên ngời mua hàng: Trần Đình Hùng

Đơn vị: Xí nghiệp VLN công nghiệp và cảng Bạch Thái Bởi Địa chỉ: Uông Bí - Quảng Ninh Số tài khoản:

2.3.2 Hạch toán doanh thu nội bộ

Hàng ngày căn cứ vào Hoá đơn GTGT kế toán tiêu thụ vào máy theo định khoản (lấy một nghiệp vụ tiêu thụ nội bộ từ ví dụ trên):

Nợ TK 136.01.04: 1.030.985.550 Có TK 51211: 981.891.000 Có TK 3331: 49.094.550.

Kế toán lập sổ chi tiết “Doanh thu nội bộ” để theo dõi các nghiệp vụ phát sinh (mẫu số 07) Cũng nh Sổ chi tiết doanh thu bán hàng, sổ này đ-ợc mở hàng tháng, mỗi nghiệp vụ phát sinh đđ-ợc ghi trên một dòng sổ theo trình tự thời gian.

Cuối tháng máy tự động tổng hợp phát sinh bên Nợ và bên Có trên Sổ chi tiết doanh thu nội bộ, tiến hành vào sổ “Tổng hợp phát sinh theo đối ứng một Tài khoản” (Mẫu số 08) Số liệu tổng cộng trên sổ chi tiết TK 51211 còn đợc máy đa vào sổ nhật ký chứng từ số 8 (Mẫu số 04).

Cuối mỗi tháng máy tự động lập Sổ cái TK 51211, tổng phát sinh Có lấy từ Nhật ký chứng từ số 8, tổng phát sinh Nợ cũng đợc lấy từ NKCT số 8 đối ứng với tổng phát sinh Có của TK 91111 Số liệu trên sổ cái đợc dùng để lập Báo cáo Kết quả kinh doanh VLN.

BiÓu sè 07:

Tæng c«ng ty Than ViÖt Nam

C«ng ty VËt liÖu næ c«ng nghiÖp

Sæ chi tiÕt tµi kho¶n

TK 51211 - Doanh thu néi bé VLN - V¨n phßng

BiÓu sè 08:

Tæng c«ng ty Than ViÖt NamC«ng ty VËt liÖu næ c«ng nghiÖp

Sæ tæng hîp theo mét tµi kho¶n TK 51211 - Doanh thu néi bé VLN - V¨n phßng

Công ty Vật liệu nổ công nghiệp hạch toán hàng tồn kho theo phơng pháp kê khai thờng xuyên, thành phẩm của công ty hạch toán theo một phơng pháp duy nhất là phơng pháp giá thực tế Đối với thành phẩm nhập kho kế toán căn cứ vào giá thành sản xuất của từng loại sản phẩm để tính giá thành phẩm nhập kho, đối với thành phẩm xuất kho kế toán sử dụng giá đơn vị bình quân cả kỳ dự trữ Cuối tháng căn cứ vào giá trị nhập trong kỳ và tồn đầu kỳ của thành phẩm, kế toán tính giá đơn vị bình quân của thành phẩm xuất kho trong tháng theo công thức sau:

Sau khi tính đợc giá đơn vị bình quân cả kỳ dự trữ kế toán tính giá thành phẩm xuất dùng trong tháng bằng công thức sau:

Giá vốn thực tế TP Giá đơn vị bình quân Khối lợng thành xuất trong tháng cả kỳ dự trữ TP phẩm xuất kho

2.4.1 Tài khoản sử dụng

TK 6321 - Giá vốn hàng bán tại Văn phòng công ty TK 6322 - Giá vốn hàng bán đơn vị trực thuộc.

Tài khoản Giá vốn hàng bán tại Văn phòng công ty đợc chi tiết thành hai TK cấp 3:

TK 63211 - Giá vốn hàng bán VLN tại Văn phòng công ty TK 63212 - Giá vốn hàng hoá, thành phẩm, lao vụ, dịch vụ khác

2.4.2 Nội dung hạch toán

Trong tháng khi có phát sinh các nghiệp vụ bán hàng, căn cứ vào Hoá đơn GTGT, thủ kho xuất kho thành phẩm và lập phiếu xuất kho theo dõi về mặt khối lợng Cuối ngày thủ kho chuyển phiếu xuất kho cho kế toán để vào máy theo mặt khối lợng và máy tự động vào Sổ chi tiết thành phẩm và Sổ chi tiết giá vốn hàng bán (Mẫu số 10) theo khối lợng Sổ chi tiết thành phẩm đợc mở riêng cho từng thành phẩm theo dõi cả mặt khối lợng và giá trị thành phẩm Sổ chi tiết giá vốn hàng bán đợc mở chung cho tất cả các thành phẩm và theo dõi theo trình tự thời gian.

Cuối tháng kế toán chi phí, giá thành tính ra giá thành thành phẩm sản xuất trong kỳ và gữi “Bảng tập hợp giá thành thành phẩm sản xuất” cho kế toán thành phẩm Căn cứ vào Bảng giá thành thành phẩm kế toán tính ra giá trị thành phẩm nhập trong kỳ sau đó sẽ lập “Bảng tính giá vốn hàng bán trong kỳ” (Mẫu số 11 ) để tính giá trị thành phẩm xuất kho trong kỳ Bảng tính giá vốn thành phẩm đợc mở chung cho các loại thành phẩm, mỗi thành phẩm đợc theo dõi trên một dòng về tồn, nhập, xuất.

Sau khi tính đợc giá vốn hàng bán trong kỳ kế toán sẽ ghi vào máy giá trị bình quân cả kỳ dự trữ của từng loạii thành phẩm, máy sẽ tự động tính ra giá trị thành phẩm xuất từ các nghiệp vụ bán hàng ghi trong “Sổ chi tiết giá

vốn hàng bán” và “Sổ chi tiết thành phẩm”, lập “Bảng tổng hợp Nhập - Xuất - Tồn” trên cơ sở số liệu sổ chi tiết thành phẩm, lập bảng “Tổng hợp phát sinh theo đối ứng một tài khoản” (Mẫu số 12 ) từ sổ chi tiết giá vốn hàng bán Sổ cái TK 632 (Mẫu số 13 ) do máy tự động lập và số liệu từ Sổ cái đợc máy dùng để ghi vào Báo cáo kết quả kinh doanh VLN trong tháng 12.

Ví dụ: Ta lấy số liệu từ nghiệp vụ xuất 100 Tấn thuốc nổ Zecno bán

cho công ty Hóa chất 21 ngày 17 tháng 12 năm 2003 ở trên.

Công ty VNL công nghiệp Ban hành theo CV số 4660 TC/AC

* Đối với hoạt động tiêu thụ nội bộ:

Biểu số 14:

Tổng công ty Than Việt Nam

Số d đầu năm