TRƢỜNG ĐẠI HỌC CẦN THƠ KHOA KINH TẾ & QUẢN TRỊ KINH DOANH LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP ĐÁNH GIÁ QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC CHI PHÍ TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN MỸ CHI NHÁNH CẦN THƠ Giảng viên hướng dẫn Si[.]
TRƢỜNG ĐẠI HỌC CẦN THƠ KHOA KINH TẾ & QUẢN TRỊ KINH DOANH LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP ĐÁNH GIÁ QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC CHI PHÍ TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN MỸ - CHI NHÁNH CẦN THƠ Giảng viên hướng dẫn: TH.S LÊ PHƢỚC HƢƠNG Sinh viên thực hiện: VÕ QUANG MINH Mã số SV: 4104298 Lớp: Kiểm Tốn - Khóa 36 (KT1041A2) Cần Thơ – 2013 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Đánh giá quy trình kiểm tốn khoản mục chi phí Cơng ty TNHH Kiểm Tốn Mỹ LỜI CẢM TẠ Kính thưa Quý Thầy Cô! Sau thời gian nghiên cứu, gắn bó học tập trƣờng Đại học Cần Thơ dƣới dẫn dắt giảng viên trƣờng, em nhận đƣợc nhiều kiến thức quý báu chuyên ngành sống, hành trang em trƣờng bƣớc vào đời Và này, em xin gửi lời cám ơn chân thành tới Quý Thầy, Cô trƣờng Đại học Cần Thơ Đặc biệt GVHD_Th.S Lê Phƣớc Hƣơng, ngƣời trực tiếp hƣớng dẫn, cô tận tình giúp đỡ, sữa chữa lỗi để em hồn thành đề tài luận văn tốt nghiệp Em xin chân thành cám ơn Quý lãnh đạo Công ty TNHH Kiểm Tốn Mỹ, Anh/Chị Cơng ty nhiệt tình giúp đỡ suốt trình thực tập Công ty, giúp em biết áp dụng kiến thức học vào thực tiễn Em xin gửi lời cám ơn đến Anh/Chị khóa trƣớc bạn nhóm thực tập Cơng ty TNHH Kiểm Tốn Mỹ đóng góp ý kiến bổ ích thời gian em thực đề tài Do hạn chế kiến thức nhƣ thời gian, đề tài không tránh khỏi sai sót, hạn chế Vì vậy, em kính mong góp ý q báu từ Q Thầy Cơ, Anh/Chị Cơng ty TNHH Kiểm Tốn Mỹ để đề tài luận văn em đƣợc hoàn thiện Cuối lời, em xin kính chúc Q Thầy Cơ trƣờng Đại học Cần Thơ, Quý Anh/Chị làm việc Công ty TNHH Kiểm Tốn Mỹ dồi sức khỏe, thành cơng công tác sống Chúc Công Ty TNHH Kiểm Toán Mỹ ngày phát triển, lớn mạnh, thịnh vƣợng tƣơng lai Xin chân thành cám ơn! Cần Thơ, ngày … tháng … năm 2013 Sinh viên thực (Ký ghi rõ họ tên) Võ Quang Minh GVHD: Th.S Lê Phước Hương i SVTH: Võ Quang Minh LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Đánh giá quy trình kiểm tốn khoản mục chi phí Cơng ty TNHH Kiểm Tốn Mỹ LỜI CAM ĐOAN Tơi cam đoan đề tài tơi thực hiện, số liệu thu thập kết phân tích đề tài trung thực, đề tài không trùng với đề tài nghiên cứu khoa học Cần Thơ, ngày … tháng … năm 2013 Sinh viên thực (Ký ghi rõ họ tên) Võ Quang Minh GVHD: Th.S Lê Phước Hương ii SVTH: Võ Quang Minh LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Đánh giá quy trình kiểm tốn khoản mục chi phí Cơng ty TNHH Kiểm Tốn Mỹ GVHD: Th.S Lê Phước Hương iii SVTH: Võ Quang Minh LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Đánh giá quy trình kiểm tốn khoản mục chi phí Cơng ty TNHH Kiểm Tốn Mỹ BẢN NHẬN XÉT LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP Họ tên ngƣời nhận xét: LÊ PHƢỚC HƢƠNG Học vị: Thạc sĩ Chuyên ngành: Kế toán – Kiểm toán Nhiệm vụ Hội đồng: Cán hƣớng dẫn Cơ quan công tác: Khoa Kinh tế - QTKD, Đại học Cần Thơ Tên sinh viên: VÕ QUANG MINH MSSV: 4104298 Lớp: Kiểm toán – K36 (KT1041A2) Tên đề tài: Đánh giá quy trình kiểm tốn khoản mục chi phí Cơng ty TNHH Kiểm toán Mỹ - Chi nhánh Cần Thơ Cơ sở đào tạo: Khoa Kinh tế - QTKD, Đại học Cần Thơ NỘI DUNG NHẬN XÉT Tính phù hợp đề tài với chuyên ngành đào tạo: Hình thức trình bày: Ý nghĩa khoa học, thực tiễn tính cấp thiết đề tài: Độ tin cậy số liệu tính đại luận văn: Nội dung kết đạt đƣợc (Theo mục tiêu nghiên cứu) Các nhận xét khác: Kết luận: Cần Thơ, ngày … tháng … năm 2013 NGƢỜI NHẬN XÉT Th.S Lê Phước Hương GVHD: Th.S Lê Phước Hương iv SVTH: Võ Quang Minh LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Đánh giá quy trình kiểm tốn khoản mục chi phí Cơng ty TNHH Kiểm Toán Mỹ NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN PHẢN BIỆN Cần Thơ, ngày tháng năm 2013 NGƢỜI NHẬN XÉT (Ký ghi rõ họ tên) GVHD: Th.S Lê Phước Hương v SVTH: Võ Quang Minh LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Đánh giá quy trình kiểm tốn khoản mục chi phí Cơng ty TNHH Kiểm Tốn Mỹ MỤC LỤC Trang CHƢƠNG 1: GIỚI THIỆU 1.1 ĐẶT VẤN ĐỀ NGHIÊN CỨU 1.1.1 Sự cần thiết nghiên cứu 1.1.2 Căn khoa học thực tiễn .2 1.2 MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU 1.2.1 Mục tiêu chung .2 1.2.2 Mục tiêu cụ thể .2 1.3 CÂU HỎI NGHIÊN CỨU 1.4 PHẠM VI NGHIÊN CỨU 1.4.1 Phạm vi không gian 1.4.2 Phạm vi thời gian 1.4.3 Đối tƣợng nghiên cứu 1.5 LƢỢC KHẢO TÀI LIỆU CHƢƠNG 2: PHƢƠNG PHÁP LUẬN VÀ PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 2.1 PHƢƠNG PHÁP LUẬN .5 2.1.1 Khái quát kiểm toán 2.1.2 Một số khái niệm liên quan kiểm toán 2.1.3 Khái quát khoản mục chi phí 10 2.1.4 Quy trình kiểm tốn khoản mục chi phí .15 2.1.5 Một số gian lận, sai sót xảy kiểm tốn khoản mục chi phí 20 2.2 PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU .21 2.2.1 Phƣơng pháp thu thập số liệu .21 2.2.2 Phƣơng pháp phân tích xử lý số liệu 22 CHƢƠNG 3: GIỚI THIỆU TỔNG QUAN CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN MỸ 23 3.1 GIỚI THIỆU CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN MỸ 23 3.1.1 Lịch sử hình thành phát triển 23 GVHD: Th.S Lê Phước Hương vi SVTH: Võ Quang Minh LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Đánh giá quy trình kiểm tốn khoản mục chi phí Cơng ty TNHH Kiểm Tốn Mỹ 3.1.2 Cơ cấu tổ chức 24 3.1.3 Mục tiêu, nguyên tắc, phƣơng hƣớng hoạt động Cơng ty TNHH Kiểm Tốn Mỹ 25 3.1.4 Những dịch vụ Công ty cung cấp .26 3.1.5 Tình hình hoạt động kinh doanh Cơng ty TNHH Kiểm tốn Mỹ 26 3.1.6 Kết hoạt động kinh doanh AA – Chi nhánh Cần Thơ năm gần .27 3.1.7 Những thuận lợi, khó khăn Cơng ty TNHH Kiểm tốn Mỹ 29 3.2 KHÁI QT QUY TRÌNH KIỂM TỐN BCTC CỦA CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN MỸ 31 3.2.1 Giai đoạn chuẩn bị kiểm toán .31 3.2.2 Thực kiểm toán 36 3.2.3 Hồn thành kiểm tốn 37 3.3 KHÁI QUÁT CHUNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN CHI PHÍ ÁP DỤNG TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN MỸ 38 3.3.1 Tìm hiểu HTKSNB .38 3.3.2 Đánh giá rủi ro kiểm soát 39 3.3.3 Thực thử nghiệm kiểm soát 39 3.3.4 Thử nghiệm .40 CHƢƠNG 4: QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC CHI PHÍ ÁP DỤNG TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN ABC 41 4.1 GIAI ĐOẠN CHUẨN BỊ KIỂM TOÁN 41 4.1.1 Tiếp nhận khách hàng 41 4.1.2 Lập kế hoạch kiểm toán 49 4.1.3 Tìm hiểu HTKSNB đánh giá sơ rủi ro kiểm soát .51 4.1.4 Xác lập mức trọng yếu 55 4.2 GIAI ĐOẠN THỰC HIỆN KIỂM TOÁN 57 4.2.1 Thực thử nghiệm kiểm soát đánh giá lại rủi ro kiểm soát .57 4.2.2 Thực thử nghiệm .60 4.3 GIAI ĐOẠN HỒN THÀNH KIỂM TỐN 82 CHƢƠNG 5: ĐÁNH GIÁ QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC CHI PHÍ VÀ ĐỀ XUẤT GIẢI PHÁP NHẰM HỒN THIỆN QUY TRÌNH .84 GVHD: Th.S Lê Phước Hương vii SVTH: Võ Quang Minh LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Đánh giá quy trình kiểm tốn khoản mục chi phí Cơng ty TNHH Kiểm Tốn Mỹ 5.1 ĐÁNH GIÁ QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC CHI PHÍ CỦA CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN MỸ 84 5.1.1 Về ƣu điểm 84 5.1.2 Về nhƣợc điểm 86 5.2 SO SÁNH QUY TRÌNH KIỂM TỐN GIỮA LÝ THUYẾT VÀ THỰC TẾ ĐANG ÁP DỤNG TẠI CÔNG TY 88 5.2.1 Giống 88 5.2.2 Khác 88 5.3 GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC CHI PHÍ TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN MỸ .89 5.3.1 Giai đoạn chuẩn bị kiểm toán .89 5.3.2 Giai đoạn thực kiểm toán 90 5.3.3 Giai đoạn hồn thành kiểm tốn 92 CHƢƠNG 6: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 93 6.1 KẾT LUẬN 93 6.2 KIẾN NGHỊ .93 6.2.1 Đối với Cơng ty TNHH Kiểm tốn Mỹ 93 6.2.2 Đối với đơn vị đƣợc kiểm toán 94 6.2.3 Đối với Nhà nƣớc Hội KTV hành nghề Việt Nam 95 TÀI LIỆU THAM KHẢO 96 PHỤ LỤC 97 Phụ lục Chƣơng trình kiểm tốn 97 Phụ lục Bảng cân đối kế toán Báo cáo kết hoạt động kinh doanh 145 GVHD: Th.S Lê Phước Hương viii SVTH: Võ Quang Minh LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Đánh giá quy trình kiểm tốn khoản mục chi phí Cơng ty TNHH Kiểm Toán Mỹ DANH MỤC BẢNG Trang Bảng 2.1 Bảng ma trận xác định rủi ro phát Bảng 3.1 Bảng kết hoạt động kinh doanh Công ty TNHH Kiểm toán Mỹ - Chi nhánh Cần Thơ 27 Bảng 4.1 Bảng câu hỏi tìm hiểu HTKSNB 51 Bảng 4.2 Bảng tính mức trọng yếu Công ty Cổ phần ABC 56 Bảng 4.3 Bảng bảng phân bổ mức trọng yếu cho khoản mục chi phí 56 Bảng 4.4 Bảng phân tích biến động chi phí năm 2012 so với năm 2011 62 Bảng 4.5 Bảng phân tích biến động chi phí hoạt động doanh thu giai đoạn 2011-2012 67 Bảng 4.6 Bảng phân tích biến động tỷ lệ lãi gộp giai đoạn năm 2011 – 2012 69 Bảng 4.7 Bảng tổng hợp đối chiếu sổ sách với báo cáo khoản mục chi phí năm 2011 2012 71 Bảng 4.8 Bảng ƣớc tính chi phí lãi vay năm 2012 74 Bảng 4.9 Bảng kiểm tra giá xuất năm 2012 76 Bảng 4.10 Bảng kê chứng từ chi phí bán hàng trƣớc sau 10 ngày kết thúc niên độ kế toán năm 2012 75 Bảng 4.11 Bảng kê chứng từ chi phí quản lý doanh nghiệp trƣớc sau 10 ngày kết thúc niên độ kế toán năm 2012 79 Bảng 4.12 Bảng tổng hợp sai sót 82 GVHD: Th.S Lê Phước Hương ix SVTH: Võ Quang Minh LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com ... 2: Đánh giá quy trình kiểm tốn khoản mục chi phí Cơng ty TNHH Kiểm Tốn Mỹ qua q trình kiểm tốn thực tế Mục tiêu 3: Đề giải pháp hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục chi phí Cơng ty TNHH Kiểm. .. tầm quan trọng khoản mục chi phí khoản mục nhạy cảm, dễ gian lận sai sót Và lý trên, sở để em chọn đề tài ? ?Đánh giá quy trình kiểm tốn khoản mục chi phí cơng ty TNHH Kiểm Toán Mỹ? ?? làm đề tài... đƣợc thực qua trình học tập, nghiên cứu kiểm tốn quy trình kiểm tốn lý thuyết trƣờng Đại Học Cần Thơ, quy trình kiểm tốn thực tế Cơng ty TNHH Kiểm Tốn Mỹ - Chi nhánh Cần Thơ Quá trình kiểm tốn thực