Microsoft Word hach toan von = tien tai cty cp kthat tsan DN doc LỜI MỞ ĐẦU Kế toán là công cụ phục vụ quản lý kinh tế công tác hạch toán kế toán rất cần thiết đối với mọi đơn vị sản xuất kinh doanh n[.]
LỜI MỞ ĐẦU Kế tốn cơng cụ phục vụ quản lý kinh tế cơng tác hạch tốn kế tốn cần thiết đơn vị sản xuất kinh doanh giúp hạch tốn khoản thu, chi xác định kết kinh doanh toàn đơn vị Trong hoạt động kết sản xuất kinh doanh, đơn vị thường phát sinh mối quan hệ toán với Ngân hàng với tổ chức, cá nhân, đơn vị khác khoản tiền vay tốn tiền vay với quan tài tất quan hệ toán thực chủ yếu tiền vốn tiền khoản mục quan trọng báo cáo tài giữ vai trò quan trọng việc thực nhiệm vụ kế toán đề để sử sụng vốn mục đích có hiệu phải tăng cường công tác tổ chức quản lý vốn tiền nhằm tạo vồng quay vốn nhanh bảo toàn vốn Xuất phát từ mục đích yêu cầu tầm quan trọng cơng tác hạch tốn vốn tiền đồng thời kết hợp kiến thức tiếp thu nhà trường em định chọn đề tài” hạch toán vốn tiền “ công ty cổ phần kỹ thuật Thủy sản Đà Nẵng để làm chuyên đề tốt nghiệp cho Chuyên đề gồm phần Phần I: Những vấn đề lý luận chung hạch toán vốn tiền Phần II: Tình hình thực tế cơng tác hạch tốn vốn tiền cơng ty cổ phần kỹ thuật thủy sản Đà Nẵng Phần III: Một số kiến thức đề xuất thân góp phần hồn thiện cơng tác hạch tốn vốn tiền công ty cổ phần kỹ thuật thủy sản Đà Nẵng LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Để hoàn thành chuyên đề tốt nghiệp này, với cố gắng thân, em xin chân thành cảm ơn thầy cô giáo nhà trường giảng dạy trực tiếp hướng dẫn giúp đỡ cho em thực chun đề Ban lãnh đạo cơng ty, phịng tài kế tốn anh chi nhân viên công ty tạo điều kiện thuận lợi thời gian thực tập góp nhiều ý kiến quý báo cho việc thực hiên chuyên đề Do kiến thức thời gian có hạn nên chuyên đề có thiếu sót, em mong thầy anh chị cơng ty góp ý thêm đểt thân em có nhận thức đắn công tác thực tế lý luận Em xin chân thành cảm ơn PHẦN I NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CHUNG VỀ HẠCH TOÁN VỐN BẰNG TIỀN I/ KHÁI NIỆM ĐẶC ĐIỂM, NHIỆM VỤ KẾ TOÁN 1/ Khái niệm : Vốn tiền doanh nghiệp phần vốn tài sản lưu động doanh nghiệp Nó phản ánh tồn số tiền doanh nghiệp có doanh nghiệp Bao gồm tiền mặt quỹ, tiền gửi Ngân hàng khoản tiền chuyển Tiền mặt bao gồm tiền Việt Nam, ngaọi tệ, vàng bạc, đá quý, kim khí quý gửi ngân hàng, kho bạc cơng ty tài Tiền chuyển bao gồm tiền Việt Nam ngoại tệ trường hợp sau + Gửi tiền vào Ngân hàng chưa nhận giấy báo Ngân hàng LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com + Làm thủ tục chuyển tiền từ ngân hàng qua bưu điện để trả nợ chưa nhận giấy báo + Thu tiền bán hàng nộp thuế chưa nhận giấy báo 2/ Nguyên tắc hạch toán vốn tiền Tất loại tiền phải qui đổi thành đơn vị tiền tệ thống ( VNĐ) Các loại tiền ngoại tệ phải qui đổi đồng Việt Nam sổ sách kế toán, đồng thời phải theo dõi nguyên tắc TK 007 qui đổi phải theo tỷ giá Ngân hàng Việt Nam công bố Ngân hàng ngoại thương Vàng bạc, đa quý phải theo dõi giống vật tư, hàng hóa việc xuất kho sử sụng phương pháp xuất vật liệu , công cụ dụng cụ Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến tiền phải ghi hàng ngày phải tính số dư cuối ngày 3/ Nhiệm vụ kế tốn vốn tiền Phản ánh ác kịp thời đầy đủ, tình hình biến động tình hình sử sụng tiền mặt quản lý theo dõi chặt chẽ độ thu chi tiền mặt Phản ánh xác kịp thưịi đầy đủ tình hình biến động tiền gửi Ngân hàng , loại tiền vàng, bạc, đá quý, kim khí quý, tiền luân chuyển giám sát chặt chẽ chế độ tốn khơng dùng tiền mặt qua Ngân hàng II/ PHƯƠNG PHÁP HẠCH TOÁN VỐN BẰNG TIỀN A/ KẾ TOÁN TIỀN MẶT 1/ Tiền mặt quỹ LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Theo chế độ atì quy định, doanh nghiệp chi để lại số tiền mặt quỹ để phục vụ cho nhu cầu chi tiêu hàng ngày tùy theo quy mô, phạm vị hoạt động doanh nghiệp, việc thu chi tiền mặt thủ quỹ trực tiếp thực 2/ Chứng từ sổ sách a/ Chứng từ Chứng từ tiền mặt + Phiếu thu + Phiếu chi + Bảng kê vàng bạc đá quý, kim khí quý chứng từ tiền gửi + Giấy báo nợ + Giấy báo có + Bảng kê sổ sách b/ Sổ sách - Sỏ quỹ tiền mặt - Sổ kế toán tổng hợp tùy theo hình thức kế tốn 3/ Tình tự tiến hành - Kế tốn tiền mặt + Khi có nghiệp vụ phát sinh liên quan đến tiền mặt kế tốn lập chứng từ thu chi có đầy đủ chữ ký người có thẩm quyền duyệt sau giao cho thủ quỹ thực việc thu chi tièn đóng dấu lên chứng từ thu họac chi, cuối ngày vào chứng thủ quỹ vào sổ quỹ lập báo cáo quỹ theo chứng từ giử cho kế toán tiền mặt LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com + Kế toán tiền mặt nhận chứng từ thủ quỹ mang đến kiểm tra chứng từ sau tiến hành vào sổ kế toán liên quan Kế toán tiền giử + Khi nhận chứng từ Ngân hàng gửi đến kế toán kiểm tra chứng từ đối chiếu ủy nhiệm thu, ủy nhiệm chi xét vào sổ kế toán số liệu Ngân hàng so với số liwuj kế toán ghi theo số liệu Ngân hàng sang tháng sau tìm nguyên nhân để điều chỉnh sổ sách 4/ Tài khoản sử sụng TK “ tiền mặt “ dùng để phản ánh tình hình biến động tồn quỹ tiền mặt Kết cấu TK 111 - Số tiền mặt nhập quỹ - Số tiền mặt thừa kiểm kê Vd: số tiền mặt tồn quỹ - số tiền mặt xuất quỹ - số tiền mặt thiếu kiểm kê • Các tài khoản cấp 2: - TK 111 “ tiền Việt Nam “ bao gồm ngân phiếu - TK 1112 “ tiền ngoại tệ “ qui đổi theo tiền Việt Nam - TK 1113 vàng bạc đá q, kim khí q 5/ Phương pháp hạch tốn thu chi tiền mặt 1/ Các nghiệp vụ tăng quỹ tiền mặt ( nhập quỹ ) Nợ TK 111 Có TK 511, 515, 711 chi tiết doanh thu bán hàng LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Doanh thu hoạt động khác Có TK 333( ) Có TK 136 , 138 thu tiền khách hàng Có TK 121,221, 222 thu hồi khoản đầu / Các nghiệp vụ giảm quỹ tiền mặt ( xuất quỹ ) Nợ TK 152, 153, 156, 211: chi tiền mua vật tư Hàng hóa tài sản Nợ TK 133 Nợ TK 627, 641, 642 Nợ TK 334, 331, 341, 333 Nợ TK 121,221 chi hoạt động kinh doanh chi trả nợ chi đầu tư Có TK 111 SƠ ĐỒ HẠCH TỐN THU CHI TIỀN MẶT 6/ Phương pháp hạch toán thu chi ngoại tệ • Nếu đơn vị dùng tỷ giá hạch toán để qui đổi ngoại tệ, thu tiền bán hàng ngoại tệ Nợ TK 111 : Có TK 511 Nguyên tệ x tỷ giá hạch toán : Nguyên tệ x tỷ giá thực tế Tại ngày có doanh thu Có TK 413 : chênh lệch + Thu nợ ngoại tệ Nợ TK 111 Có TK 131,136, 138 nguyên tệ x % giá hạch toán nguyên tệ x % giá hạch toán LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com + Dùng tiền Việt Nam mua ngoại tệ : Nợ TK 111 ( 1112) Có TK 111 : nguyên tệ x % giá hạch toán : tiền mặt Việt Nam ( tiền xuất quỹ theo giá thực tế ) Có Tk 413 : chênh lệch + Xuất ngoại tệ mua vật tư hàng hóa Nợ TK 152, 153, 156 : nguyên tệ x% thực tế Có TK 111 ( 1112) : ngun tệ x% hạch tốn Có TK 413 : chênh lệch + Xuất ngoại tệ trả nợ Nợ TK 331,333 : nguyên tệ x % hạch toán nguyên tệ x % hạch tốn Có TK 111 ( 1112 ) + Cuối kỳ có biến động giá thực tế với giá hạch tốn kế tốn tiến hành điều chỉnh tỷ giá thực tế cuối kỳ a/ Nếu tỷ giá thực tế tăng so với tỷ giá hạch toán Nợ TK 111 ( 1112) Có TK 413 : chênh lệch tăng : chênh lệch tăng b/ Nếu tỷ giá thực tế giảm so với tỷ giá hạch tốn Nợ TK 413 : Có TK 1111( 1112) • chênh lệch giảm chênh lệch giảm Nếu đơn vị dùng tỷ giá thực tế 1/ Doanh thu bán hàng ngoại tệ Nợ TK 111 ( 1112) : nguyên tệ x % thực tế LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Có TK 511 nguyên tệ x% thực tế : Chi nợ TK 007 : nguyên tệ 2/ Thu nợ ngoại tệ Nợ Tk 111 ( 1112) : nguyên tệ x% thực tế Có TK 131 : nguyên tệ x % tỷ giá Có TK 413 : chênh lệch Ghi nợ TK 007 3/ xuất quỹ ngoịa tệ mua vật tư, tài sản, hàng hóa Nợ TK 152, 153 : nguyên tệ x % thực tế mua : nguyên tệ x % thực tế mua Có TK 1112 Ghi TK 007 4/ Xuất để trả nợ Nợ TK 331, 3333 : nguyên tệ x % ngày nhận nợ Có TK 1112 : nguyên tệ x % xuất Có TK 413 : chênh lệch Ghi có TK 007 5/ Cuối kỳ có chênh lệch tỷ giá thực tế với giá hạch toán a/ Tỷ giá thực tê tăng so với tỷ giá hạch toán Nợ TK 1112 : chênh lệch tăng Có TK 413 : chênh lệch tăng b/ tỷ giá thực tế giảm so với tỷ giá hạch toán Nợ TK 413 Có TK 1112 : chênh lệch giảm : chênh lệch giảm LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com B/ KẾ TOÁN TIỀN GỬI NGÂN HÀNG 1/ Tiền gửi Ngân hàng Theo chế độ khoản tiền thu phải gửi vào Ngân hàng , công ty tài kho bạc nhà nước, cần chi tiêu phải làm thủ tục để rút nhập quỹ, khoản tiền gửi bao gồm : tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng bạc, đá quý, kim khí quý 2/ Chứng từ sổ sách a/ Chứng từ + Giấy báo có + Giấy báo nợ + Bảng kê nộp tiền + Kèm theo chứng từ giấy ủy nhiệm thu, ủy nhiệm chi séc b/ Sổ sách + Sổ chi tiết tiền gửi + Sổ kế tốn tổng hợp phù hợp với hình thức kế toán 3/ Tài khoản sử sụng Tài khoản 112 “ tiền gửi Ngân hàng “ dùng để phản ánh tình hình biến động cịn khoản tiền gửi Ngân hàng Cơng ty tài kho bạc nhà nước Kết cấu TK 112 Số tiền doanh nghiệp gửi vào Ngân hàng kho bạc cơng ty tài LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Số tiền gửi Ngân hàng kho bạc, cơng ty tài Số tiền doanh nghiệp rút từ Ngân hàng , kho bạc, cơng ty tài Các tài khoản cấp Tk 1121 “ tiền Việt Nam “ TK 1122 “ ngoại tệ “ TK 1123 “ vàn bạc đá q, kim khí q “ • Ngồi cịn có tài khoản liên quan TK 711, 5111, 515, 131 phương pháp hạch toán Xuất quỷ tiền mặt giửi vào tài khoản taọi ngân hàng Nợ TK 112 Có TK 111(1111) Nhận giấy báo có ngân hàng số tiền chuyển trả vào tài khoản đơn vị Nợ TK 112 có TK 113 Nhận tiền khách hàng trả nợ chuyển khoản, vào giấy báo có ngân hàng đề nghị Nợ TK 112 Có TK 131 Thu hồi số tiền đăng ký quỷ tiền gửi ngân hàng nơi nhận ký quỷ chuyển trả LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com tập trung phát triển ngành nghề quan trọng giữ hiẹu ngành khác Đối với đơn vị trực thuộc cơng ty giao khốn tiêu lợi nhuận có mức thưởng hợp lý đơn vị làm ăn có hiệu đạt lợi nhuận cao q trình điều hành cơng ty thường xuyên điều chỉnh nội quy , quy chế để phù hợp với môi trường kinh doanh Đối với phạm vi kinh doanh trước , công ty chủ yếu hoạt động phạm vi thành phố Đà Nẵng , khách hàng chủ yếu ngành thủy sản Nhưng công ty hoạt động nhiều tỉnh thành địa phương nước có quan hệ hợp tác với nhiều đối tác nước Trong công tác quản lý công ty thường xuyên phân tích đánh giá tình hình hoạt động kinh doanh có biện pháp cải tiến điều chỉnh kịp thời đảm bảo hoạt động sản xuất kinh doanh phát triển ổn định Cơng ty trì chế độ họp giao ban hang tháng từ tổ chức sản xuất đến công ty, nhờ kịp thời phát tồn yếu kép rút kinh nghiệm sai xót giúp cho việc sản xuất kinh doanh ngày tốt đạt hiệu Cơ sở vật chất kỹ thuật Công ty đầu tư cải tạo hệ thống máy nén ba phân xưởng nước đá công suất 100 tấn/ ngày ba phân xưởng khác có công suất 80 tấn/ngày mang lại hiệu rõ rệt nhờ giảm tiêu hao điện năng, chi phí vận hành góp phần giảm giá thành sản phẩm đảm bảo an tốn cho hoạt động sản xuất Ngồi cơng ty mua lại cảng cá, mở rộng dịch vụ hậu cần Thuận Phước, Trong lĩnh vực điện lạnh đầu tư nhà xưởng trang thiết bị, thêm dụng cụ đồ nghề cho lao động LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com III Tổ chức mýa quản lý công ty Sơ đồ tổ chức máy quản lý Bộ máy quản lý Cơng ty tổ chức theo mơ hình trực tuyến chức Chức nhiệm vụ phịng ban Đại hội cổ đơng quan định cao Công ty hoạt động thông qua họp địa hội cổ đông thường niên hoặcbất thường - Ban kiểm soát phận thay mặt cổ đơng để kiểm sốt hoạt động kinh doanh quản trịvà điều hành Cơng ty Ban kiểm sốt có người đại hội cổ đơng bầu với đa số phiếu tán thành thể thức trực tiếp bỏ phiếu với thành viên làm trưởng ban kiểm soát - Hội đồng quản trị quan quản lý cao Công ty hai kỳ địa hội cổ đơng, có ngun nhân dành Cơng ty trừ vấn đề thuộc quyên đại hội cổ đơng Hội đồng quản trị có thành viên, có chủ tịch 12 phó chủ tịch - Ban điềìu hành gồm có Giám đốc Giám đốc hội đồng quản trị bầu ra, trực tiếp đạo giám sát hoạt động Cơng ty - Ban tổ chức có nhiệm vụ phụ trách khâu nhận tuyển dụng, bố trí đào tạo lao động xây dựng chế độ tiền lương tham gia tư ván cho Giám đốc khen thưởng, kỹ thuật giải vấn đề quyền lợi chế độ sách cho người lao động Cơng ty - Phịng tài kế toán tham mưu cho Giám đốc hoạt động tài Cơng ty, tổ chức cơng tác kế tốn, ghi chép, xử lý lập báo cáo kế toán tình hình tài chính, nguồn vốn Cơng ty LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com - Phòng Marketing : xây dựng đề xuất giải pháp mở rộng thị trường thu nhập, xử lý thông tin bên ben đảm bảo cung cấp thông tin khách hàng trung gian cách đầy đủ kịp thời - Phòng kỹ thuật đề xuất giải pháp kỹ thuật tham gia xây dựng tổ chức thiết kế dự án cho đơn vị Cơng ty đánh giá máy móc, cơng nghệ đại, để đề xuất giải pháp thích hợp, tư vấn hỗ trợ cho đơn vị sở thông tin cần thiết thao tác vận hành bảo quản máy móc IV Tổ chức cơng tác kế tốn Cơng ty Tổ chức máy kế toán * Chức nhiệm vụ : - Kế tốn trưởng tham mưu hoạt động tài cho Giám đốc, trực tiếp điều hành hướng dẫn, kiểm tra công tác thu nhập xử lý số liệu lập chứng từ kiểm sốt, phân tích tình hình vốn đơn vị - Kế toán tổng hợp hướng dẫn kiểm tra số liệu kế toán viên tổnghợp số liệu, lập báo cáo tióan theo quý - Kế tốn vật tư: TSCĐ theo dõi tình hình nhập xuất vật tư hănhgf ngày định kỳ đối chiếu với thủ kho để lập báo cáo tổng hiựp, báo cáo chi tiết tình hình nhập xuát tồn kho vật tư Đồng thời phải có nhiệm vụ theo dõi CTXD bản, lậop báo cáo qưuyết tóan khbi cơng trình hồn thành - Kế tốn tiêu thụ tốn theo dõi tình hình tốn với khách hàng, với cán CNV, tình hình tốn nội Công ty với đơn vị trực thuộc đồng thời theo dõi tình hình tiêu thụ sản phẩm hàng hóa Cơng ty LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com - Kế tốn phân xưởng : có nhiệm vụ hạch tốn đầy đủ, xác nội dung nghiệp vụ kinh tế phát sinh phân xưởng Cuối tháng lập bảng cân đối tài khoản, báo cáo tốn gởi Cơng ty kèm theo chứng từ gốc Hình thức kế tốn trình tự ghi sổ a Hình thức kế tốn Để đáp ứng ngày tốt u cầu kế tốn Cơng ty áp dụng máy vi tính vào cơng tác hạch tốn với hình thức sổ nhật ký chung Sổ sách việc áp dụng : Nhật ký chung, sổ chi tiết, sổ quý, sổ cái, sổ theo dõi công nợ b Triình tự ghi sổ Hàng ngày số liệu phát sinh phận phận kiểm tra nhập vào máy vi tính lên bảng kê chứng từ sổ nhật ký chung Đối chiếu vào cần theo dõi chi tiét lên sổ chi tiết Cuối quý số liệu vào tập hợp phận chuyển sang phận kế tốn xử lý Lập báo cáo toán Ở phân xưởng, cuối tháng nhân viên kế tốn báo cáo sổ sách chứng từ cho Cơng ty lần, sau kế tốn tổng hợp kiểm tra lại số liệu định kỳ kết hợp với số liệu Công ty để lập báo cáo kế tốn SƠ ĐỒ HẠCH TỐN CỦA CƠNG TY II Tình hình thực tế cơng tác kế tốn vốn tiền Công ty cổ phần kỹ thuật thủy sản Đà Nẵng Hạch toán tiền mặt LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com