Hoàn thiện hạch toán vật liệu tại Cty Dệt may Hà Nội

Luận văn : Hoàn thiện hạch toán vật liệu tại Cty Dệt may Hà Nội

Lời nói đầu Việt Nam trình đẩy mạnh tiến trình hội nhập phát triển với nớc tiên tiến giới Đây vấn đề quan trọng hàng đầu Đảng Nhà nớc ta đờng thực mục tiêu : "Dân giàu, nớc mạnh, xà hội công văn minh " ë níc ta, thùc hiƯn ®êng lèi ®ỉi míi Đảng khởi xớng lÃnh đạo, năm qua thơng mại Việt Nam đà đạt đợc nhiều thành tựu quan träng Víi sù ®ỉi míi nh vËy, nỊn kinh tế đà mang lại hội thách thức lớn cho doanh nghiệp Với nhiều hình thức sở hữu, nhiều loại hình sản xuất khác nhau, doanh nghiệp muốn tồn đợc phải tìm phơng hớng sản xuất kinh doanh hợp lý để sản phẩm cạnh tranh đợc thị trờng đáp ứng nhu cầu tiêu dùng xà hội Vì đòi hỏi doanh nghiệp phải không ngừng nâng cao khả cạnh tranh, sử dụng nhiều công cụ quản lý khác nhau, xây dựng quy trình hạch toán cách khoa học hợp lý, mà đặc biệt hạch toán nguyên vật liệu Trong doanh nghiệp sản xuất, hạch toán vật liệu đóng vai trò quan trọng Vì nguyên vật liệu yếu tố đầu vào trình sản xuất, định chất lợng sản phẩm đầu Chi phí nguyên vật liệu chiếm tỷ trọng lớn tổng giá thành sản xuất, mang tính trọng yếu Mỗi biến động chi phí nguyên vật liệu làm ảnh hởng đến biến động giá thành sản phẩm Nguyên vật liệu doanh nghiệp sản xuất có nhiều chủng loại, yêu cầu phải có bảo quản khắt khe, thận trọng Hơn nữa, kế toán vật liệu cung cấp thông tin kịp thời xác cho phần hành kế toán khác doanh nghiệp, giúp cho ngời quản lý doanh nghiệp lập đợc dự toán nguyên vật liệu, đảm bảo cho việc cung cấp đủ, chất lợng vật liệu kịp thời cho sản xuất Từ giúp cho trình sản xuất diễn nhịp nhàng, kế hoạch xác định nhu cầu vật liệu tồn kho hợp lý, hạn chế tình trạng ứ đọng vốn góp phần nâng cao hiệu sử dụng vốn lu động Là công ty mạnh ngành Dệt-May Việt Nam, công ty Dệt-May Hà Nội đà có bớc tiến đáng kể năm gần đây, sản phẩm công ty đợc nớc a chuộng, công tác hạch toán kế toán nói chung nh công tác kế toán vật liệu nói riêng không ngừng đợc đổi Tuy nhiên, trình độ quản lý phát triển sản xuất kinh doanh nhiều hạn chế, chế độ kế toán tài cha phù hợp với qui mô đặc điểm sản xuất đơn vị, nên thực tế hạch toán vật liệu công ty nhiều vớng mắc cần đợc giải Chính vậy, vật liệu ngày trở nên quan trọng doanh nghiệp Qua thời gian thực tập công ty Dệt-May Hà Nội, thấy rõ tầm quan trọng công tác kế toán vật liệu đợc hớng dẫn tận tình thầy giáo hớng dẫn TS Nguyễn Văn Công, em đà mạnh dạn sâu nghiên cứu đề tài : "Hoàn thiện hạch toán vật liệu công ty Dệt - May Hà Nội " Luận văn tốt nghiệp em đợc trình bày theo ba phần nh sau: Phần I : Những vấn đề lý luận hạch toán vật liệu doanh nghiệp sản xuất Phần II : Thực trạng hạch toán vật liệu công ty Dệt - May Hà Nội Phần III :Hoàn thiện hạch toán vật liệu công ty Dệt - May Hµ Néi Do thêi gian vµ kiÕn thøc có hạn nên khó tránh khỏi thiếu sót, em mong đợc thầy giáo TS Nguyễn Văn Công bạn đọc thông cảm, bảo thêm để luận văn tốt nghiệp em đợc hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn thầy giáo hớng dẫn TS Nguyễn Văn Công cô chú, anh chị phòng kế toán tài công ty Dệt - May Hà Nội đà tận tình giúp đỡ em thực tốt luận văn Phần i vấn đề lý luận hạch toán vật liệu doanh nghiệp sản xuất I Khái niệm, đặc điểm, phân loại tính giá vật liệu Khái niệm đặc điểm vật liệu : Trong doanh nghiệp sản xuất, vật liệu đối tợng lao động đợc thể dới dạng vật hoá nh sắt, thép doanh nghiệp khí chế tạo, sợi doanh nghiệp dệt, da doanh nghiệp đóng giày, vải doanh nghiệp may mặcVì vậy, vật liệu ba yếu tố trình sản xuất, sở vật chất cấu thành nên thực thể sản phẩm Trong trình sản xuất kinh doanh, vËt liƯu chØ tham gia vµo mét chu kú sản xuất định, dới tác động lao động, chúng bị tiêu hao toàn bị thay đổi hình thái vật chất ban đầu để tạo hình thái vật chất sản phẩm Do giá trị vật liệu chuyển dịch toàn lần vào giá trị tạo ra, nên vật liệu thờng chiếm mét tû träng rÊt lín toµn bé chi phÝ sản xuất giá thành sản phẩm doanh nghiệp Bởi vậy, cần biến động nhỏ vật liệu ảnh hởng trực tiếp đến tiêu quan trọng doanh nghiệp nh tiêu sản lợng, chất lợng sản phẩm, tiêu doanh thu, giá thành, tiêu lợi nhuận Doanh nghiệp sản xuất cần phải có nguyên vật liệu, lợng tồn đợc Vì vậy, đảm bảo cung ứng, dự trữ đồng bộ, kịp thời xác nguyên vật liệu điều kiện có tính chất tiền đề cho liên tục trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Hơn nữa, đảm bảo cung ứng nguyên vật liệu có chất lợng tốt điều kiện nâng cao chất lợng sản phẩm, góp phần sử dụng tiết kiệm nguyên vật liệu, tăng suất lao động Xuất phát từ đặc điểm quan trọng vật liệu trình sản xuất kinh doanh, đòi hỏi công tác quản lý phải chặt chẽ khâu từ khâu thu mua, bảo quản, sử dụng dự trữ Vật liệu tài sản dự trữ sản xuất, thờng xuyên biến động Các doanh nghiệp thờng xuyên phải tiến hành thu mua vật liệu để đáp ứng kịp thời cho trình sản xuất, chế tạo sản phẩm nhu cầu khác doanh nghiệp khâu thu mua đòi hỏi phải quản lý khối lợng, chất lợng, quy cách, chủng loại, giá mua chi phÝ thu mua theo ®óng tiÕn ®é thêi gian phù hợp với kế hoạch sản xuất kinh doanh cđa doanh nghiƯp ViƯc tỉ chøc tèt kho tµng, bÕn bÃi, trang bị đầy đủ phơng tiện cân đo, thực chế độ bảo quản loại vật liệu, tránh bị h hỏng, mát, hao hụt, đảm bảo an toàn yêu cầu quản lý vật liệu Vật liệu cần đợc sử dụng hợp lý, tiết kiệm sở định mức, dự toán chi phí nhằm hạ thấp mức tiêu hao vật liệu giá thành sản phẩm, tăng thu nhập, tích luỹ cho doanh nghiệp Do vậy, khâu cần tổ chức tốt việc ghi chép, phản ánh tình hình xuất dùng sử dụng vật liệu trình sản xuất kinh doanh Việc quản lý vật liệu khâu dự trữ đòi hỏi doanh nghiệp phải xác định đợc định mức dự trữ tối đa, tối thiểu cho loại vật liệu để đảm bảo cho trình sản xuất kinh doanh đợc bình thờng không bị ngừng trệ, gián đoạn việc cung ứng, thu mua không kịp thời gây tình trạng ứ đọng vốn dự trữ nhiều Phân loại vật liệu: Nguyên vật liệu sử dụng doanh nghiệp có nhiều loại, nhiều thứ, có vai trò công dụng khác trình sản xuất kinh doanh Trong điều kiện đó, đòi hỏi doanh nghiệp phải phân loại nguyên vật liệu tổ chức tốt việc quản lý hạch toán nguyên vật liệu Trong thực tế công tác quản lý hạch toán doanh nghiệp, đặc trng dùng để phân loại nguyên vật liệu thông dụng vai trò tác dụng nguyên vât liệu trình sản xuất kinh doanh Theo đặc trng này, nguyên vật liệu doanh nghiệp đợc phân loại sau đây: ã Nguyên liệu vật liệu chính: Là loại nguyên liệu vật liệu tham gia vào trình sản xuất tạo nên thực thể sản phẩm Nguyên liệu, vật liệu bao gồm nửa thành phẩm mua với mục đích tiếp tục trình sản xuất, chế tạo sản phẩm, hàng hoá, ví dụ nh sợi mua doanh nghiệp dệt đợc coi nguyên vật liệu ã Vật liệu phụ: Là loại vật liệu tham gia vào trình sản xuất, không cấu thành thực thể sản phẩm mà kết hợp với vật liệu làm thay đổi màu sắc, mùi vị, hình dáng bề sản phẩm, để hoàn thiện nâng cao tính chất lợng sản phẩm, tạo điều kiện cho trình chế tạo sản phẩm đợc thực bình thờng, phục vụ cho nhu cầu công nghệ, kỹ thuật, phục vụ cho lao động công nhân viên chức (dầu nhờn, hồ keo, thuốc nhuộm, thuốc tẩy, thuốc chống rỉ, hơng liệu, xà phòng, giẻ lau) ã Nhiên liệu : Về thực chất loại vật liệu phụ, nhng đợc tách thành loại riêng việc sản xuất tiêu dùng nhiên liệu chiÕm mét tû träng lín nỊn kinh tÕ qc dân, nhiên liệu có yêu cầu quản lý kỹ thuật hoàn toàn khác với vật liệu phụ thông thờng Nhiên liệu có tác dụng cung cấp nhiệt lợng trình sản xuất, kinh doanh tạo điều kiện cho trình chế tạo sản phẩm diễn bình thờng Nhiên liệu tồn thể lỏng, thể rắn thể khí ã Phụ tùng thay : Là loại vật t, sản phẩm dùng để thay thế, sửa chữa máy móc thiết bị, phơng tiện vận tải, công cụ dụng cụ sản xuất ã Vật liệu thiết bị xây dựng : Bao gồm vật liệu thiết bị ( cần lắp, không cần lắp, vật kết cấu, công cụ, khí cụ) mà doanh nghiệp mua vào nhằm mục đích đầu t cho xây dựng ã Phế liệu : Là loại vật liệu thu đợc trình sản xuất hay lý tài sản, sử dụng hay bán ( phôi bào, vải vụn, gạch, sắt) ã Vật liệu khác : Bao gồm loại vật liệu lại thứ cha kể nh bao bì, vật đóng gói, loại vật t đặc chủng Hạch toán theo cách phân loại nói đáp ứng đợc yêu cầu phản ánh tổng quát mặt giá trị loại nguyên vật liệu Để đảm bảo thuận tiện, tránh nhầm lẫn cho công tác quản lý hạch toán số lợng giá trị thứ nguyên vật liệu, sở phân loại theo vai trò công dụng nguyên vật liệu, doanh nghiệp phải tiếp tục chi tiết hình thành nên " Sổ danh điểm vật liệu" Sổ xác định thống tên gọi, ký mà hiệu, quy cách, số hiệu, đơn vị tính, giá hạch toán danh điểm nguyªn vËt liƯu (theo mÉu sau) : Ký hiƯu Nhóm Danhđiểm NVL Tên,nhÃn hiệu, quy Đơn vị Đơn giá Ghi cách NVL tính hạch toán Tính giá vật liệu : Tính giá vật liệu công tác quan trọng việc tổ chức hạch toán nguyên vật liệu Tính giá nguyên vật liệu dùng tiền để biểu giá trị chúng Lựa chọn phơng pháp tính giá kỳ hợp lý để đảm bảo phản ánh xác chi phí vật liệu giá thành sản phẩm độ lớn dự trữ vật liệu ngày cuối kỳ Vì vậy, đánh giá vật liệu nhiệm vụ thiếu tổ chức hạch toán, tiền đề để hình thành hệ thống thông tin xác vật liệu tiêu dùng dự trữ Trong hạch toán, vật liệu đợc tính theo gi¸ thùc tÕ ( gi¸ gèc ) Tuú theo doanh nghiệp tính thuế VAT theo phơng pháp trực tiếp hay phơng pháp khấu trừ mà giá thực tế cã thÓ cã thuÕ VAT ( nÕu tÝnh thuÕ VAT theo phơng pháp trực tiếp ) hay thuế VAT ( tính thuế VAT theo phơng pháp khấu trõ ) a Gi¸ thùc tÕ nhËp kho : Trong doanh nghiệp sản xuất, giá thực tế nhập kho vật liệu đợc xác định theo nguồn nhập : ã Đối với vật liệu mua : Giá thực tế gồm giá mua ghi hoá đơn ngời bán hàng ( vật liệu tự nhập ngoại tệ quy đổi tiền Việt Nam theo tỷ giá thực tế tỷ giá giao dịch bình quân thị trờng ngoại tệ liên ngân hàng ngân hàng nhà nớc Việt Nam công bố thời điểm phát sinh, cộng thuế nhập khoản phụ thu- có ) cộng với chi phÝ vËn chun, phÝ bèc xÕp, phÝ b¶o qu¶n, phÝ bảo hiểm, phí hao hụt hợp lý đờng đi, tiền thuê kho bÃi, phí gia công trớc nhập kho ( nÕu cã ), phÝ chän läc, t¸i chÕ…trõ khoản giảm giá hàng mua đợc hởng ã §èi víi vËt liƯu gia c«ng xong nhËp kho : Giá thực tế bao gồm giá xuất chi phí gia c«ng chÕ biÕn Víi vËt liƯu doanh nghiƯp tự chế biến : Tính theo giá thành sản xuất thực tế Với vật liệu thuê gia công chế biến gồm giá vật liệu thực tế xuất kho đem gia c«ng céng víi chi phÝ gia c«ng nh chi phí vận chuyển, phí bốc xếp, phí bảo hiểm tiền trả cho ngời gia công ã Đối với vật liệu nhận vốn góp liên doanh, cổ phần : Giá thực tế vật = Giá trị vốn góp + Chi phí liên quan đến liệu nhập kho thoả thuận tiếp nhận (nếu có) ã Đối với vật liệu nhận tặng, thởng, viện trợ : Giá thực tế vật = Giá hội đồng bàn giao xác định + Chi phí liên liệu nhập kho sở giá thị trờng quan(nếu có) ã Đối với phế liệu thu hồi : Giá thực tế giá ớc tính, giá thực tế sử dụng đợc hay giá bán thu hồi Giá loại vật liệu chi phí gia công chế biến, vận chuyển, bảo quản, thu muanói phải ghi hoá đơn, chứng từ theo quy định Bộ Tài Chính Tr ờng hợp vật liệu sản phẩm nông, lâm, thuỷ sảnmua ngời trực tiếp sản xuất, hoá đơn ngời mua hàng phải lập bảng kê mua hàng ghi rõ họ tên địa ngời bán, số lợng hàng hoá, đơn giá, thành tiền, chữ ký ngời bán hàng, giám ®èc doanh nghiƯp dut chi b Gi¸ thùc tÕ xt kho : §èi víi vËt liƯu xt dïng kú, tuỳ theo đặc điểm hoạt động doanh nghiệp, vào yêu cầu quản lý trình độ nghiệp vụ cđa c¸n bé kÕ to¸n, cã thĨ sư dơng mét phơng pháp sau theo nguyên tắc quán hạch toán, có thay đổi phải giải thích rõ ràng ã Phơng pháp giá thực tế bình quân gia quyền : Theo phơng pháp này, vào giá thực tế vật liệu tồn đầu kỳ nhập kỳ, kế toán xác định đợc giá bình quân đơn vị vật liệu Căn vào lợng vật liệu xuất kỳ giá đơn vị bình quân để xác định giá thực tế xuất kỳ Giá thực tế xuất kho=Lợng vật liệu xuất khoìGiá bình quânđơn vị vật liệu Giá bình quân đơn vị vật liệu Giá thực tế tồn đầu kỳ + Giá thực tế nhập kỳ = Số lợng tồn đầu kỳ + Số lợng nhập kỳ Phơng pháp giảm nhẹ đợc việc hạch toán chi tiết vật liệu, việc tính giá vật liệu xuất kho không phụ thuộc vào tần suất nhập xuất kỳ Tuy nhiên, tiến hành phơng pháp vào cuối kỳ hạch toán, dồn công việc tính giá vào cuối kỳ, làm chậm tiến độ thực khâu kế toán khác, đồng thời phơng pháp phải tiến hành tính giá theo danh điểm vật liệu Phơng pháp thích hợp với doanh nghiệp có danh điểm vật liệu, số lần nhập xuất nhiều, giá biến động đột ngột ã Phơng pháp giá thực tế bình quân sau lần nhập : Theo phơng pháp này, sau lần nhập, kế toán phải xác định giá bình quân danh điểm vật liệu Căn vào giá đơn vị bình quân lợng vật liệu xuất kho hai lần nhập để kế toán xác định giá thực tế vật liệu xuất kho Giá đơn vị bình Giá thực tế vật liệu tån tríc nhËp céng sè nhËp = qu©n sau lần Lợng thực tế vật liệu tồn trớc nhập cộng lợng nhập nhập Theo phơng pháp việc tính giá xác, phản ánh kịp thời biến động giá Việc tính giá đợc tiến hành đặn kỳ Tuy vậy, kế toán phải tốn nhiều công sức, tính toán nhiều lần Phơng pháp tính toán phức tạp nên áp dụng với doanh nghiệp có danh điểm vật liệu, số lần nhập xuất không nhiều, thực kế toán máy vi tính ã Phơng pháp giá đơn vị bình quân cuối kỳ trớc : Theo phơng pháp này, kế toán xác định giá đơn vị bình quân dựa giá thực tế lợng vật liệu tồn kho cuối kỳ trớc Dựa vào giá đơn vị bình quân nói lợng vật liệu xuất kho kỳ để kế toán xác định giá thực tế vật liệu xuất kho theo danh điểm Phơng pháp cho phép giảm nhẹ khối lợng tính toán kế toán, đơn giản, phản ánh kịp thời tình hình biến ®éng vËt liƯu kú Nhng ®é chÝnh x¸c cđa công việc tính giá phụ thuộc vào tình hình biến động giá vật liệu, trờng hợp giá thị trờng vật liệu có biến động lớn việc tính giá vật liệu xuất kho theo phơng pháp trở nên thiếu xác có trờng hợp gây bất hợp lý ( tồn kho âm ) ã Phơng pháp nhập trớc, xuất trớc ( FIFO ) : Theo phơng pháp vật liệu đợc tính giá xuất sở giả định lô vật liệu nhập kho trớc đợc xuất dùng trớc, lợng vật liệu xuất kho thuộc lần nhập tính theo giá thực tế lần nhập đó, xuất hết thứ nhập trớc đến thứ nhập sau theo giá trị tơng ứng lần nhập Việc tính giá theo phơng pháp nhập trớc, xuất trớc đơn giản, dễ làm, cho phép kế toán tính giá vật liệu xuất kho kịp thời Tuy nhiên, kế toán phải tính giá theo danh điểm vật liệu phải hạch toán chi tiết vật liệu tồn kho theo loại giá nên tốn nhiều công sức Phơng pháp thích hợp với doanh nghiệp có danh điểm vật liệu, số lần nhập kho danh điểm không nhiều ã Phơng pháp nhập sau, xuất trớc ( LIFO ) : Phơng pháp tính giá vật liệu xuất kho sở giả định lô vật liệu nhập kho sau xuất trớc, xuất hết thứ nhập sau đến thứ nhập trớc Về bản, u nhợc điểm điều kiện vận dụng phơng pháp giống nh phơng pháp nhập trớc, xuất trớc ã Phơng pháp giá thực tế đích danh : Theo phơng pháp này, xuất kho lô vật liệu tính theo giá thực tế nhập kho đích danh lô Nh vậy, công tác tính giá vật liệu đợc thực kịp thời thông qua viƯc tÝnh gi¸ vËt liƯu xt kho, kÕ to¸n cã thể theo dõi đợc thời hạn bảo quản lô vật liệu Phơng pháp đòi hỏi công tác quản lý bảo quản hạch toán chi tiết, tỉ mỉ Phơng pháp thích hợp với doanh nghiệp có điều kiện bảo quản riêng lô vật liệu nhập kho ã Phơng pháp trị giá hàng tồn cuối kỳ : Với phơng pháp trên, để tính đợc giá thực tế vật liệu xuất kho đòi hỏi kế toán phải xác định đợc lợng vật liệu xuất kho vào chứng từ xuất Tuy nhiên, thùc tÕ cã nh÷ng doanh nghiƯp cã nhiỊu chđng loại vật liệu với mẫu mà khác nhau, giá trị thấp, lại đợc xuất dùng thờng xuyên điều kiện để kiểm kê nghiệp vụ xuất kho Trong điều kiện đó, doanh nghiệp phải tính giá cho sè lỵng vËt liƯu tån kho ci kú, sau xác định đợc giá thực tế vật liƯu xt kho kú : Gi¸ thùc tÕ vật liệu = Số lợng tồn kho ì Đơn giá vËt liÖu nhËp kho tån kho cuèi kú cuèi kú lần cuối Giá thực tế vật = Giá thực tế vËt + Gi¸ thùc tÕ vËt - Gi¸ thùc tÕ vật liệu xuất kho liệu nhập kho liệu tồn đầu kỳ liệu tồn cuối kỳ ã Phơng pháp giá hạch toán : Đối với doanh nghiệp có nhiều loại vật liệu, giá thờng xuyên biến động, nghiệp vụ nhập xuất vật liệu diễn thờng xuyên việc hạch toán theo giá thực tế trở nên phức tạp, tốn nhiều công sức nhiều không thực đợc Do đó, việc hạch toán hàng ngày nên sử dụng giá hạch toán Giá hạch toán loại giá ổn định, doanh nghiệp sử dụng thời gian dài để hạch toán nhập, xuất, tồn kho vật liệu cha tính đợc giá thực tế Doanh nghiệp sử dụng giá kế hoạch giá mua vật liệu thời điểm hay giá vật liệu bình quân tháng trớc để làm giá hạch toán Sử dụng giá hạch toán để giảm bớt khối lợng cho công tác kế toán nhập, xuất vật liệu hàng ngày nhng cuối tháng phải tính chuyển giá hạch toán vật liệu xuất, tồn kho theo giá thực tế Việc tính chuyển dựa sở hệ số giá thực tế giá hạch to¸n HƯ sè gi¸ vËt liƯu = GTT vËt liƯu tồn đầu kỳ + GTT vật liệu nhập kỳ GHT vật liệu tồn đầu kỳ + GHT vật liệu nhËp kú GTT vËt liÖu xuÊt kho = HÖ số giá vật liệu ì GHT vật liệu xuất kho Phơng pháp kết hợp đợc hạch toán chi tiết vật liệu hạch toán tổng hợp để tính giá vật liệu, không phụ thuộc vào cấu vật liệu sử dụng nhiều hay Tuy nhiên, kế toán phải tổ chức hạch toán tỉ mỉ, khối lợng công việc dồn nhiều vào cuối kỳ hạch toán, phải xây dựng đợc giá hạch toán khoa học Phơng pháp thích hợp với doanh nghiệp có nhiều danh điểm vật liệu, đội ngũ kế toán có trình độ chuyên môn cao II Hạch toán chi tiết vật liệu Hạch toán chi tiết vật liệu đòi hỏi phản ánh giá trị, số lợng, chất lợng thứ ( tõng danh ®iĨm ) vËt liƯu theo tõng kho ngời phụ trách vật chất Trong thực tế nay, có phơng pháp hạch toán chi tiết vật liệu sau : 1.Phơng pháp thẻ song song 10 toán Vào cuối tháng, máy in " Bảng chi tiết xuất vật t " cho tài khoản " Bảng tổng hợp xuất vật liệu " cho kho bảng kê xuất kho xơ Biểu số 4.12 Hoá đơn Tên vật t SH NT 28732 12/12 Bông Việt Nam cấp 18438 19/12 Bông rơi chải kü 28734 27/12 B«ng ViƯt Nam cÊp 18443 30/12 Xơ Sunkyon Bông Tây Phi cấp Cộng Đơn giá Thành tiền 20341,53 4100445617 1312H 1521 4028 9000 36252000 1521V 1521 104554 20341,53 2126788328 621H1 621H1 1521 1521 310800 45979 12571,66 19883,72 3907271928 914233562 1210280,4 19735783536 tỉng hỵp xt vËt t BiĨu sè 4.13 VËt t B«ng F1 B«ng rơi chải kỹ Bông Tây Phi cấp Bông TQ cấp BôngVN cấp Cộng Tháng 12/2000 TK Số lợng Nợ Có 1521V 1521 201580 ĐVT Kg Kg Kg Th¸ng 12/2000 Céng ph¸t sinh 1312H 148280736 77465472 317673000 183987000 1521V 621H1 70815264 133686000 1658590562 1954617560 Kg 1658590562 1954617560 6227233945 19735783536 6227233945 261452472 6608792888 12865538176 §èi víi vËt liƯu nhËn gia c«ng xuÊt khÈu, ë c«ng ty kh«ng thùc kế toán giá trị vật liệu khách hàng gửi đến mà hạch toán đến phần chi phí thực tế phát sinh trình sản xuất Do đó, sổ kế toán chi tiết vật liệu phiếu nhập vật t, kế toán theo dõi tiêu số lợng vật liệu Việc công ty lập bảng kê chi tiết chứng từ nhập xuất vật liệu có tác dụng nâng cao khả nắm bắt đối chiếu tình hình biến động vật liƯu víi c¸c chøng tõ nhËp, xt th¸ng, thĨ tính sáng tạo kế toán việc hạch toán vật 54 liệu Bảng tổng hợp nhập xuất tồn kho vật liệu đợc mở cho kho, chi tiết cho loại vật liệu Trên bảng theo dõi mặt số lợng giá trị loại vật liệu nhập, xuất, tồn kho tháng Số liệu " Bảng tổng hợp nhập, xuất, tồn kho vật liệu " với số liệu " Bảng kê chi tiết chứng từ xuất vật liệu " " Bảng kê chi tiết chứng từ nhập vật liệu " đợc kế toán đối chiếu với số liệu thẻ kho thủ kho Hạch toán tổng hợp tình hình biến động tăng giảm vật liệu công ty Dệt - May Hà Nội a Tài khoản sử dụng : Hạch toán tổng hợp vật liệu công ty Dệt - May Hà Nội sử dụng chủ yếu số tài khoản sau : - Tài khoản 152 : Nguyên vật liệu.TK 152 đợc chi tiết thành tiểu khoản phù hợp với cách phân loại theo mục đích kinh tế yêu cầu kế toán quản trị, bao gồm : TK 1521 : Nguyên vật liƯu chÝnh TK 1522 : VËt liƯu phơ TK 1523 : Nhiên liệu TK 1524 : Phụ tùng sửa chữa thay thÕ TK 1526 : Phơ tïng kh¸c TK 1527 : Phế liệu Ngoài ra, trình hạch toán, kế toán sử dụng số tài khoản liên quan khác nh : 111, 112, 133, 331 b Phơng pháp hạch toán : * Hạch toán tổng hợp nhập vật liệu : Cùng với việc hạch toán chi tiết nhập vật liệu hàng ngày kế toán phải tiến hành hạch toán tổng hợp nhập vật liệu Đây công việc cần thiết quan trọng qua kế toán phản ánh đợc giá trị thực vật liệu nhập vào, từ nắm rõ đợc luân chuyển loại vật liệu theo tiêu giá trị Vật liệu sư dơng t¹i doanh nghiƯp bao gåm rÊt nhiỊu thø, nhiều loại nên đợc thu mua từ nhiều nguồn cung cấp khác Do vậy, phần hành kế toán toán với ngời bán mang tính độc lập tơng phần hành kế toán vật liệu, yêu cầu 55 đặt cho kế toán phải phản ánh đắn, xác, đầy đủ giá thực tế vật liệu nh tình hình toán với ngời bán Hàng ngày, kế toán tập hợp chứng từ nhập, xuất vật liệu phân loại chứng từ nhập chứng từ xuất Căn vào chứng từ nhập kho, kế toán vật t tiến hành đối chiếu, kiểm tra, định khoản đa liệu vào máy Sau nhập liệu vào máy, kế toán vật liệu gửi phiếu nhập kho hoá đơn tài cho kế toán toán để theo dõi khoản phải toán đà toán cho nhà cung cÊp trªn " Sỉ chi tiÕt sè " nhật ký chứng từ liên quan khác nh NKCT số 1, số 2, số 4, số 10 Mỗi phiếu đợc theo dõi dòng " Sổ chi tiết số " với đầy đủ thông tin hoá đơn nhà cung cấp, số tiền phải toán Phơng thức toán công ty trả tiền mặt, séc, trả trớc, bù trừ, trả chậm theo hợp đồng hay tiền tạm ứng Nhng dù theo phơng thức kế toán tiến hành theo dõi " Sổ chi tiết số " Nguyên tắc mở sổ chi tiết số 2: Sổ đợc mở hàng tháng Đối với ngời bán có quan hệ thờng xuyên với công ty đợc mở riêng sổ, nhà cung cấp không thờng xuyên theo dõi qua sổ chung công ty - Cơ sở số liệu : Từ phiếu nhập kho, hoá đơn chứng từ toán - Phơng pháp ghi : Căn vào phiếu nhập vật t, hóa đơn , kế toán ghi cột ngày tháng, số hiệu chứng từ Cột nội dung : Ghi số d đầu tháng nhà cung cấp đợc lấy từ " Sổ chi tiết số " tháng trớc Và ghi nghiệp vụ nhập vật t (Tên vật t, số lợng nhập, đơn giá ), c¸c nghiƯp vơ to¸n víi ngêi b¸n Cét tài khoản đối ứng : Căn vào phiếu nhập kho, hoá đơn mua vật liệu chi tiết theo tài khoản vật liệu vào hoá đơn GTGT ghi phần thuế ( TK 133 ) Thanh toán với ngời bán theo hình thức nào, chẳng hạn toán tiền mặt ( TK 111 ), tiền gửi ngân hàng ( TK 112 ), vay ngắn hạn ( TK 311 ), ngời bán có mua hàng xí nghiệp cã thĨ to¸n bï trõ ( TK 131 )… Cột phát sinh : +Số phát sinh Có : Căn vào hoá đơn, phiếu nhập kho số vật liệu theo hoá đơn đó, kế toán tiến hành ghi vào sổ chi tiết toán với ngời bán nội dung : 56 hoá đơn, phiếu nhập số tiền vào cột phù hợp theo định khoản : Nỵ TK 152 Nỵ TK 133 Cã TK 331 + Số phát sinh Nợ : Căn vào chứng từ toán tiền hàng, tuỳ theo hình thức toán, kế toán kiểm tra xác định số tiền toán với ngời bán cho chuyến hàng ghi vào cột phù hợp Nếu toán tiền mặt kế toán ghi : Nợ TK 331 Có TK 111 Nếu toán phơng thức hàng đổi hàng kế toán ghi : Nợ TK 331 Có TK 131 Nếu toán tiền vay ngắn hạn ngân hàng kế toán ghi : Nợ TK 331 Có TK311 Cột số d : Kế toán phản ánh khoản công ty nợ ngời bán khoản công ty trả trớc cho ngời bán nhng tháng hàng cha số tiền công ty trả thừa cho ngời bán vµo cét sè d ( MÉu sỉ chi tiÕt toán với ngời bán đợc trích trang sau ) ë c«ng ty viƯc thu mua vËt liƯu b»ng tiỊn tạm ứng không theo dõi sổ chi tiết TK 141 mà cán cung tiêu tạm ứng mua vật liệu lại theo dõi sổ chi tiết toán với ngời bán Trên sổ chi tiết toán với ngời bán số trang mở cho ngời bán mở cho cán cung tiêu tạm ứng mua vËt liƯu Khi ngêi ®i mua vËt liƯu viÕt đơn xin tạm ứng phải ghi rõ mua vật liệu gì, số lợng đa lên phòng kế hoạch cung ứng Phòng kế hoạch cung ứng xem xét duyệt để chuyển lên phòng tài chÝnh kÕ to¸n, kÕ to¸n trëng ký dut råi míi viÕt phiÕu chi vµ ghi vµo sỉ chi tiÕt toán với ngời bán, trang sổ ghi tên cán cung tiêu Khoản tạm ứng đợc ghi sổ chi tiết TK 331 theo định khoản : Nợ TK 331 Có TK 111 57 Việc phản ánh giống nh trờng hợp ứng trớc tiền hàng cho ngời bán thực chất tiền ứng trớc cho ngời bán nhng lại đợc theo dõi sổ chi tiết TK 331 nh khoản trả trớc cho ngời bán Điều cha phản ánh ý nghĩa kinh tế nghiệp vụ kinh tế phát sinh Và ngời tạm ứng mua vật liệu nhập kho, kế toán ghi vào sổ chi tiết nh sau : Nợ TK 152 Nỵ TK 133 Cã TK 331 BiĨu sè 4.16 sỉ chi tiÕt to¸n víi ngêi b¸n Th¸ng 12/2000 - Chị Phạm Hồng Liên Chứng từ SH NT 111 2/12 Nội dung Số d đầu tháng Tạm ứng mua Tài khoản đối ứng 111 Phát sinh Nợ Có 345000 58 Nỵ Sè d Cã 61124315 125 15/12 130 29/12 bao tải dứa Thoi suốt Dầu công nghiệp Cộng Cộng TK 1524 Céng TK 1523 Céng TK 133 Sè d cuèi th¸ng 1524 133 1523 133 345000 140000 14000 520000 52000 726000 140000 520000 66000 61505315 Cuèi th¸ng, kÕ to¸n kho¸ sỉ chi tiÕt to¸n víi ngêi b¸n, theo nhà cung cấp, số liệu dòng tổng cộng sổ chi tiết TK 331 sở để ghi vào NKCT số với nguyên tắc nhà cung cấp ghi dòng sổ bao gồm phát sinh Có TK 331/ Nợ TK liên quan phần phát sinh Nợ TK 331/ Có TK liên quan NKCT số loại sổ kế toán tổng hợp dùng để theo dõi tình hình toán với nhà cung cấp toàn công ty Nguyên tắc mở NKCT sè : - C¬ së sè liƯu : Căn vào NKCT số tháng trớc, sổ chi tiết số - Phơng pháp ghi : + Cột số d đầu tháng : Lấy số liệu từ cột sè d ci th¸ng cđa NKCT sè th¸ng tríc Số d nợ : Phản ánh số tiền công ty đà trả trớc cho ngời bán nhng hàng cha nhập kho tháng Số d có : Phản ánh số tiền công ty nợ ngời bán +Số phát sinh : Phần ghi Có TK 331, ghi Nợ c¸c TK ( 1521,1521…) lÊy sè liƯu céng cđa tõng loại vật liệu ngời bán ghi vào tài khoản tơng ứng Phần ghi Nợ TK 331, ghi Có c¸c TK ( 111,112…) lÊy sè liƯu céng ë c¸c TK tuỳ theo hình thức toán để ghi số tiền vào tài khoản tơng ứng + Số d cuối tháng : Căn vào số d đầu tháng, số phát sinh tháng để tíinh số d cuối tháng cđa tõng ngêi b¸n 59 ( MÉu nhËt ký chøng từ số đợc trích trang sau ) Cuối tháng khoá sổ NKCT số xác định tổng số phát sinh bên Có TK 331 đối ứng Nợ tài khoản liên quan, lấy số liệu tổng cộng NKCT số để ghi sổ TK 152 ( Nợ TK 152, Có TK 331) *Hạch toán tổng hợp xuất vật liệu : Quản lý vật t không quản lý tình hình thu mua, bảo quản dự trữ vật t mà phải quản lý việc xuất dùng vật t Đây khâu quản lý cuối cïng rÊt quan träng tríc vËt liƯu chun gi¸ trị vào giá trị sản phẩm chế tạo Chi phÝ vỊ vËt t chiÕm tû träng lín giá thành sản xuất kế toán phải xác định xác giá trị loại vật t sử dụng theo dõi đợc vật liệu xuất dùng cho đối tợng Bởi hạch toán tổng hợp vật liệu phải phản ánh kịp thời tính toán phân bổ xác đối tợng giá trÞ thùc tÕ cđa vËt liƯu xt dïng cho tõng bé phËn sư dơng cịng nh xt dïng cho c¸c đối tợng khác Tổ chức tốt khâu hạch toán xuất dùng vật liệu tiền đề để hạch toán xác đầy đủ giá thành sản phẩm đặc biệt khâu tính giá Trình tự ghi sổ hạch toán tổng hợp xuất vật liệu : Hàng ngày, từ chứng từ xuất kho, kế toán đa liệu vào máy Giá vật liệu ghi phiếu giá hạch toán Cuối tháng, máy tự tổng hợp số liệu, cho biÕt sè vËt t xuÊt dïng cña tõng kho, tài khoản số lợng giá trị theo giá hạch toán Sau đó, sở bảng kê số " Bảng tính giá thực tế vật liệu " xác định đợc giá trị thực tế cđa vËt liƯu xt kho nh sau : Gi¸ thùc tế vật liệu xuất kho = Giá hạch toán vật liệu xuất kho ì Hệ số chênh lệch Kế toán lập bảng kê số vào bảng tổng hợp nhập vật liệu để vào cột hạch toán, vào giá ghi hoá đơn cộng víi c¸c chi phÝ kh¸c thùc tÕ ph¸t sinh nh chi phí vận chuyển, bốc dỡđể váo cột thực tế Mẫu bảng kê số đợc trích trang bên ( vật liệu đợc thể qua TK 1521 ) Biểu số 4.18 bảng kê tính giá thành thực tế vật liệu công cụ dụng cụ - tháng 12/2000 60 TK TK 1521 1.Số đầu kỳ 2.Số phát sinh nợ 1111 H 1121 H1 1121 H5 1521 V 331 H 3.D đầu+PS nợ 4.Hệ số chênh lệch 5.Xuất dùng tháng 6.Tồn kho cuối kú TT 1548941455 19563286107 1617050 51350635 2182942 3767837361 165322763 HT 1385368013 19147493513 21112227562 1,028217 TK 1522 TT 2472801998 971804697 HT 2424987936 964991771 109273613 11394460 3767837361 165322763 33064553 33064553 20532861526 3444606695 1,1061143 3389979707 20292668140 19735783536 3175673128 3125310930 819559422 797077990 268933567 264668777 Trên sở " Bảng tổng hợp xuất vật liệu " kho " Bảng tính giá thực tế vật liệu ", cuối tháng kế toán tổng hợp đa " Bảng phân bổ vật liệu " Bảng có tác dụng cung cấp thông tin công tác tính giá thành sản phẩm Các phận lÜnh dïng vËt liƯu ë c«ng ty : VËt liƯu xuất cho sản xuất nhà máy : Chi phí vật liệu trực tiếp Hà Đông : 621D Chi phÝ vËt liƯu trùc tiÕp Hµ Néi : 621H Chi phÝ vËt liÖu trùc tiÕp Vinh : 621V VËt liÖu xuất cho quản lý nhà máy : Chi phí vật liÖu Vinh : 627 V2 Chi phÝ vËt liÖu Vinh : 627 V2 Chi phÝ vËt liÖu Vinh : 627 V2 Vật liệu xuất cho kho, cửa hàng : 641 Vật liệu xuất cho quản lý toàn công ty : 642 Vật liệu cho vay, hao hụt định mức Biểu số 4.19 bảng phân bổ vật liệu công cụ dụng cụ Tháng 12/2000 61 TK Có TK Nợ TK 1388 H TK1521 V TK 621 D TK 621 H1 TK 627 D2 TK 627 H12 TK 627 H321 TK627 H33 … Céng TK 1521 TK 1522 TT TT 3675585925 3675585925 10619544098 9802999313 20292668140 19735783536 62 HT 20168946 TT 18738946 318029804 203363957 15986513 318921738 16322294 2397806102 305176301 190863256 15057600 314456456 16093763 2316573821 3175673128 3125310930 sỉ c¸i tk 1521 BiĨu số 4.20 Số d đầu năm :15864325632 Ghi nợ TK 152/ Cã c¸c TK TK 111 TK 152 TK 331 PS Nợ PS Có D Nợ cuối tháng Tháng Th¸ng … Th¸ng 11 Th¸ng 12 1617050 3767837361 165322763 … 19563286107 20292668140 1548941455 819559422 63 Céng phÇn III Hoàn thiện hạch toán vật liệu công ty Dệt - May Hà Nội I Đánh giá khái quát tình hình hạch toán vật liệu công ty Dệt - May Hà Nội Sau hai mơi năm xây dựng trởng thành, công ty Dệt - May Hà Nội đà không ngừng lớn mạnh mặt Công ty đà gặt hái đợc thành tựu to lớn, trở thành doanh nghiệp thành công ngành Dệt - May Việt Nam Nhìn chung, công ty Dệt - May Hà Nội có máy quản lý chặt chẽ, phòng ban đợc phân công nhiệm vụ cách rõ ràng, xác phối hợp nhịp nhàng Cùng với phát triển công ty, công tác tổ chức quản lý hạch toán nguyên vật liệu nói riêng hạch toán nói chung không ngừng đợc hoàn thiện để phù hợp với quy mô sản xuất kinh doanh Thực đợc điều góp phần vào việc sử dụng vật liệu hiệu góp phần tích cực hạ giá thành sản phẩm, từ tạo sức cạnh tranh cho sản phẩm thị trờng Sau thời gian thực tập phòng kế toán - tài công ty Dệt - May Hà Nội, đợc tiếp xúc với cán bộ, nhân viên kế toán nh phần hành mà họ phụ trách, em thấy việc hạch toán công ty có điểm bật sau : Ưu điểm : - Công ty tỉ chøc hƯ thèng chøng tõ, vËn dơng hƯ thống tài khoản kế toán với chế độ biĨu mÉu Bé Tµi ChÝnh ban hµnh HƯ thèng tài khoản công ty đà phản ánh đầy đủ hoạt động kinh tế phát sinh Việc xếp, phân loại tài khoản hệ thống tài khoản công ty phù hợp với tình hình sản xt kinh doanh - VỊ viƯc vËn dơng h×nh thøc sổ kế toán : Để quản lý hạch toán phần hành kế toán, phòng kế toán đà áp dụng hình thức sổ nhật ký chứng từ Đây hình thức sổ có nhiều u điểm trình quản lý hạch toán doanh nghiệp sản xt hiƯn cịng nh ë c«ng ty DƯt - May Hà Nội 64 - Về công tác quản lý : Là đơn vị sản xuất kinh doanh thuộc ngành công nghiệp nhẹ, sản phẩm công ty Dệt - May Hà Nội đà đứng vững đợc thị trờng hàng chục năm Mặc dù gặp nhiều khó khăn kinh tế thị trờng, nhng công ty nhạy bén công tác quản lý tìm bớc cho Hiện nay, công ty đà áp dụng nhiều sách để nâng cao uy tín với khách hàng chất lợng sản phẩm có việc thực tốt công tác quản lý nói chung công tác quản lý vật liệu nói riêng Cụ thể, công ty đà có nhiều trọng công tác quản lý vật liệu từ khâu thu mua, dự trữ, bảo quản sử dụng + Đối với công tác thu mua vật liệu, công ty có đội ngũ cán thu mua hoạt bát, nhanh nhẹn, nắm bắt đợc giá thị trờng, tìm đợc nguồn mua nguyên vật liệu thu mua với giá phù hợp, đáp ứng kịp thời nhu cầu sản xuất kinh doanh công ty Công ty đà lập đợc định mức sử dụng dự trữ vật liệu cần thiết, hợp lý, đảm bảo trình sản xuất kinh doanh công ty không bị ngừng trệ, không lÃng phí vốn dự trữ vật liệu tồn kho không cần thiết + Đối với công tác tổ chức kho vật t :Các kho đợc tổ chức khoa học, bảo quản hợp lý theo tính năng, công dụng loại vật t Hệ thống kho tàng rộng, thoáng, cao, thuận tiện cho việc nhập, xuất kiểm kê vật liệu + Đối với khâu sử dụng vật liệu : Công ty đà xây dựng đợc hệ thống ®Þnh møc sư dơng tiÕt kiƯm vËt liƯu Nhê ®ã, vật liệu đợc xuất dùng mục đích sản xuất, quản lý sản xuất dựa định mức vật liệu định trớc Khi có nhu cầu vật liệu phận sử dụng làm phiếu xin lĩnh vật t gửi lên phòng sản xuất kinh doanh, sau xem xÐt tÝnh hỵp lý, hỵp lƯ cđa nhu cầu sử dụng vật liệu, phòng sản xuất kinh doanh xét duyệt Bằng cách cung cấp vật liệu đầy đủ, kịp thời mà tránh đợc tình trạng hao hụt, mát lÃng phí vật liệu - Công ty áp dụng phơng pháp kê khai thờng xuyên để thực kế toán hàng tồn kho, kế toán chi tiết vật liệu sử dụng phơng pháp thẻ song song đợc sử dụng quán niên độ kế toán, đáp ứng yêu cầu theo dõi thờng xuyên, liên tục cách tổng hợp tình hình biến động vật t kho Điều có tác dụng lớn công ty trọng tới việc bảo toàn giá trị hàng tồn kho nh việc tiết kiệm chi phí vật liệu, hạ giá thành sản phẩm góp phần ngày hoàn thiện công tác quản lý hạch toán vật liệu Bên cạnh đó, số liệu kế toán đợc ghi chép rõ ràng, phản ánh trung thực xác tình hình có, tăng giảm nguyên vật liệu kỳ Kế toán 65 nguyên vật liệu đà thực việc đối chiếu chặt chẽ sổ kế toán với kho nguyên vật liệu, đảm bảo tính cân đối tiêu số lợng giá trị Giữa kế toán tổng hợp kế toán chi tiết thờng xuyên đối chiếu đảm bảo thông tin tình hình biến động nguyên vật liệu đợc xác - Bộ máy kế toán công ty đợc tổ chức theo hình thức kế toán tập trung Toàn công việc kế toán đợc tập trung phòng kế toán, với đội ngũ nhân viên có trình độ đại học, có kinh nghiệm nghề nghiệp, nhạy bén với đổi thị trờng, họ đợc giao nhiệm vụ cụ thể, phù hợp với lực Các nhân viên phòng kế toán tài hoàn thành nhiệm vụ, cung cấp thông tin kế toán cách thờng xuyên đầy đủ xác, giúp cho ban lÃnh đạo công ty đánh giá đợc kết sản xuất kinh doanh công ty - Công ty đánh giá vật liệu theo giá thực tế Giá xuất giá bình quân kỳ dự trữ, phơng pháp phản ánh xác số vật liệu xuất dùng tháng Tuy nhiên, để tạo điều kiện thuận tiện cho việc tính toán, công ty tiếp tục nghiên cứu nhằm vi tính hoá toàn phần công tác kế toán công ty Qua phân tích tình hình chung công tác kế toán vật liệu công ty, thấy công tác kế toán vật liệu đợc tiến hành nếp, đảm bảo tuân thủ theo chế độ kế toán, phù hợp với yêu cầu công ty, đáp ứng đợc yêu cầu quản lý, tạo điều kiện để quản lý chặt chẽ tình hình nhập - xuất - tồn kho, tính toán phân bổ xác giá trị nguyên vật liệu cho đối tợng sử dụng Nhợc điểm : Bên cạnh cố gắng thành tựu đà đạt đợc hạch toán vật liệu công ty Dệt - May Hà Nội hạn chế định cần đợc hoàn thiện Đó : - Về phân loại vật liệu : Việc phân loại vật liệu dựa vào vai trò, công dụng kinh tế vật liệu để chia thành nhãm, tõng thø vËt liƯu thĨ lµ rÊt phï hợp với đặc điểm vật liệu công ty Tuy nhiên, điều kiện để áp dụng phần hành hạch toán vật liệu vào máy vi tính xây dựng hệ thống sổ " Danh điểm vật t" thống nhất, áp dụng toàn công ty cần thiết để thuận tiện cho việc theo dõi quản lý vËt liƯu - VỊ viƯc lËp sỉ chi tiÕt vật liệu : Sổ chi tiết công ty sử dụng không phản ánh chi phí thu mua vật liệu mà theo dõi giá mua vật liệu giá hạch toán 66 ghi hoá đơn chi phí có liên quan Còn chi phí thu mua vật liệu phát sinh thờng theo dõi nhật ký chøng tõ sè 1, nhËt ký chøng tõ sè Giá thực tế vật liệu đợc tính toán vào cuối kỳ bảng kê số Nh vậy, công ty nên theo dõi trực tiếp phần chi phí sổ kế toán chi tiết vật liệu - Về tính giá vật liệu : Thực tế công ty vật liệu xơ nhập, xuất đợc đánh giá theo giá hạch toán Giá hạch toán mà công ty sử dụng giá ghi hoá đơn Giá hạch toán xuất kho giá bình quân kỳ dự trữ không hoàn toàn cố định Cứ cuối tháng, kế toán điều chỉnh từ giá hạch toán thành giá thùc tÕ th«ng qua hƯ sè gÝa, nh vËy rÊt thời gian, gây ảnh hởng đến tình hình hạch toán vật liệu nh hạch toán nói chung - Về phơng pháp hạch toán chi tiết vật liệu : công ty, kế toán sử dụng phơng pháp thẻ song song để hạch toán chi tiết vật liệu Việc ghi chép theo phơng pháp đơn giản, dễ kiểm tra đối chiếu nhng việc ghi chép kho phòng kế toán trùng lắp tiêu số lợng - Về việc áp dụng tin học hạch toán : Công ty đà trang bị cho phòng kế toán tài số máy vi tính nhng việc cài đặt chơng trình vi tính máy cha hoàn hảo, phần mềm kế toán có tốc độ xử lý cha thật nhanh đà hạn chế tới công tác kế toán nói chung hạch toán vật liệu nói riêng Bên cạnh đó, phòng kế toán đợc giúp đỡ kỹ máy tính, làm công việc liên quan tới máy vi tính, công việc vất vả II Một số giải pháp nhằm hoàn thiện hạch toán vật liệu công ty Dệt - May Hà Nội Với t cách sinh viên thùc tËp, dï thêi gian tiÕp xóc thùc tÕ vµ trình độ có hạn, em xin mạnh dạn đa số giải pháp nhằm góp phần hoàn thiện thêm bớc công tác kế toán vật liệu công ty nói riêng công tác kế toán nói chung Xây dựng sổ danh điểm vật t thống cho toàn công ty Để thuận tiện cho công tác quản lý vật liệu đợc chặt chẽ thống nhất, đối chiếu kiểm tra đợc dễ dàng dễ phát hiƯn sai sãt, vµ thn tiƯn cho viƯc mn tìm kiếm thông tin loại vật liệu đó, trớc hết công ty nên mở " Sổ danh ®iĨm vËt liƯu " Sỉ danh ®iĨm vËt liƯu ®ỵc mở theo tên gọi, quy cách nguyên vật liệu hệ thống chữ số, đơn vị tính giá hạch toán Muốn mở đợc sổ này, trớc hết công ty 67 phải xác định số danh điểm vật liệu thống toàn công ty xác định tuỳ ý kho phòng kế toán Sổ danh điểm vật t cung cấp thông tin giá trị vật liệu xuất, tồn kho theo giá hạch toán Bởi nh đà nói trên, hạch toán chi tiết vật liệu công ty áp dụng phơng pháp thẻ song song việc tính giá xuất vật liệu theo phơng pháp bình quân kỳ dự trữ kế toán không theo dõi đợc giá trị vật liệu xuất kho tồn kho tháng, đến cuối tháng biết đợc Nh vËy, viƯc më sỉ danh ®iĨm vËt t sÏ góp phần giảm bớt khối lợng công việc hạch toán, xử lý nhanh chóng, cung cấp thông tin kịp thời phục vụ quản lý, điều hành sản xuất kinh doanh thuận tiện cho việc sử dụng phần mềm kế toán cho phần vận hành hạch toán vật liệu máy vi tính Sổ danh điểm vật liệu đợc xây dựng theo mẫu sau : Biểu số 1.1 Kho Danh điểm vật liệu Bông 1521 1521 A 1521 A01 1521 A02 … 1521 B 1521 B01 1521 B02 … 1522 1522 A01 1522 A02 … sæ danh điểm vật liệu Tên vật liệu Đơn vị tính Vật liƯu chÝnh Nhãm b«ng B«ng ViƯt Nam B«ng Nga … Nhãm x¬ X¬ Nanlon X¬ Sunkyong … VËt liƯu phơ NAOH H2SO4 Giá hạch toán Ghi Kg Kg Kg Kg Kg Kg Kg Më sỉ danh ®iĨm vËt liệu phải có kết hợp nghiên cứu phòng kế toán, phòng kế hoạch cung ứng sau trình lên quan chủ quản công ty để thống quản lý sử dụng toàn công ty Hoàn thiện hạch toán chi tiết vật liệu Hiện nay, công ty sử dụng phơng pháp thẻ song song để hạch toán chi tiết nguyên vật liệu Phơng pháp đơn giản, dễ làm song công việc ghi chÐp nhiÒu 68 ... đồ hạch toán vật liệu công ty Dệt - May Hà Nội theo hình thức nhật ký chứng từ Tình hình chung vật liệu công ty Dệt - May Hà Nội a Đặc điểm vật liệu công ty Dệt - May Hà Nội Công ty DƯt - May. .. vấn đề lý luận hạch toán vật liệu doanh nghiệp sản xuất Phần II : Thực trạng hạch toán vật liệu công ty Dệt - May Hà Nội Phần III :Hoàn thiện hạch toán vật liệu công ty Dệt - May Hµ Néi Do thêi... : Tại quận Hai Bà Trng - Hà Nội : Nhà máy sợi số 1, số Nhà máy may 1, may Các nhà máy Dệt - Nhuộm Nhà máy - điện Tại huyện trì : Nhà máy May - Thêu Đông Mỹ Tại thành phố Vinh ( Nghệ An ) : Nhà