hạch toán vốn bằng tiền tại công ty CP CN thương mại phương bắc

LỜI NÓI ĐẦU Vốn tiên sở, tiền đề cho doanh nghiệp hình thành tồn tại, điều kiện để doanh nghiệp hồn thành thực q trình sản xuất sản trình sản xuất kinh doanh minh Trong điều kiện phạm vi hoạt động doanh nghiệp khơng cịn bị giới hạn nước mà mở rộng, tăng cường hợp tác với nhiều nước giới Mặt khác, kế tốn cơng cụ điều hành quản lý hoạt động tính tốn kinh tế kiểm tra bảo vệ tài sản, sử dụng tiền ốn nhằm đảm bảo quyền chủ động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Trong công tác kế toán doanh nghiệp chia làm nhiều khâu, nhiều phần hnàh chúng có mối quan hệ gắn bó tạo lên thể thống mang lại hiệu cao Do việc tổ chức hoạch tốn vốn tiền nhằm đưa thông tin đầy đủ, xác thực trạng cấu vốn tiền, nguồn thu, chi chúng trình sản xuất kinh doanh để nhà quản lý nắm bắt thông tin kinh tế cần thiết, đưa định tối ưu đầu tư , chi tiêu tương lai Qua ta biết hiệu kinh tế đơn vị Thực tế nước ta thời gian qua cho thấy doanh nghiệp, hiệu sử dụng vốn đầu tư nói chung vốn tiền nói riêng cịn thấp, chưa khai thác hết hiệu tiềm sử dụng chung kinh tế thị trường Xuất phát từ vấn đề em xin chọn đề tài “ hạch toán vốn tiền công ty CP CN & TM Phương Bắc” Chuyên đề gồm ba chương: Chương1: Một số vấn đề lý luận hạch toán kế toán vốn tiền Chương2 : Thực trạng kế toán vốn tiền công ty CPCN & TM Phương Bắc Chương 3: Một số phương pháp nhằm hồn thiện cơng tác hạch tốn kế tốn vốn tiền cơng ty CPCN & TM Phương Bắc Do hiểu biết hạn chế, nên làm em cịn thiếu sót Rất mong đóng góp thầy giáo bạn đề chuyên đề hoàn thiện LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com NHẬN XÉT (Của giáo viên hướng dẫn) Thái Bình, ngày tháng năm 2011 Giáo viên nhận xét LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com NHẬN XÉT (Của giáo viên phản biện) Thái Bình, ngày tháng năm 2011 Giáo viên nhận xét LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com MỤC LỤC LỜI NÓI ĐẦU CHƯƠNG 1: MỘT SỐ VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ HẠCH TOÁN VỐN BẰNG TIỀN .1 Tổng quan vốn tiền: 1.1 Khái niệm phân loại vốn tiền: 1.1.1 Đặc điểm vốn tiền 1.1.2 Nhiệm vụ kế toán 1.2 Nguyên tắc hạch toán vốn tiền bao gồm 1.2.1 Kế toán tiền mặt 1.2.2 Hạch toán ngoại tệ chênh lệch tỷ giá hối đoái: 1.2.3 Kế toán tiền gửi ngân hàng: 1.2.3 Kế toán tiền chuyển : 12 CHƯƠNG 2: 14 GIỚI THIỆU TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN CÔNG NGHIỆP VÀ THƯƠNG MẠI PHƯƠNG BẮC .14 A Một số nét khái quát công ty CP CN& TM Phương Bắc 14 2.1 Thành lập .14 2.1.1 Tên giao dịch thức Cơng ty: 14 2.1.2 Vốn điều lệ: 3.000.000.000 VNĐ 14 2.1.3 Quyết định thành lập .14 2.1.4 Ngành nghề kinh doanh: 14 2.2 Tình hình tổ chức công ty: .16 2.2.1 Cơ cấu tổ chức chung .16 2.2.2 Hình thức kế tốn 18 2.2.3 Phương pháp kế toán hàng tồn kho 18 2.2.4 Phương pháp nộp thuế GTGT 19 B Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh công ty CP CN & TM Phương Bắc ghi nhận sau: .19 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com 2.1 Kế toán tiền mặt 19 2.1.1 Chứng từ sử dụng 20 2.2 kế toán tiền gửi NH .37 2.3 Nhận xét: 50 CHƯƠNG 3: 51 GIẢI PHÁP VÀ KIẾN NGHỊ 51 3.1 Nhận xét chung 51 3.2 Kiến nghị phần kế toán 52 KẾT LUẬN 54 TÀI LIỆU THAM KHẢO 55 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Chương 1: Một số vấn đề lý luận hạch toán vốn tiền CHƯƠNG 1: MỘT SỐ VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ HẠCH TOÁN VỐN BẰNG TIỀN Tổng quan vốn tiền: 1.1 Khái niệm phân loại vốn tiền: - Vốn yiền tồn hình thức tiền tệ thhực đơn ị sở hữu, tồn hình thái giá trị thực chức phương tiện toán trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Vốn tiền loại tài sản mà doanh nghiệp có sử dụng - Theo hình thức tồn vốn tiền doanh nhiệp chia thành: - Tiền Việt Nam: Là loại tiền phù hiệu Đây loại giấy bạc ngân hàng nhà nước Việt Nam phát hành sử dụng làm phương tiện giao dịch thức tồn hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp - Ngoại tệ: loại tiền phù hiệu Đây loại giấy bạc không Nhà nước Việt Nam phát hành lưu hành thức thị trường Việt Nam đồng : Đôla M (USD), bảng Anh( GDP), yên Nhật ( JPY) - Vàng bạc, khí kim đá quý: Là tiền thực chất, nhiên đựơc lưu giữ chủ yếu mục tiêu an toàn mục đích bất thường khác khơng phải mục đích toán kinh doanh - Nếu phân loại theo trạng thái tồn tại, vốn tiền doanh nghiệp bao gồm: - Tiền mặt quỹ: Gồm giấy bạc Việt Nam , ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý, ngân phiếu lưu giữ két doanh nghiệp để phục ụ nhu cầu chi tiêu trực tiếp hàng ngày - Tiền gửi ngân hàng: loại tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng bạc khí kim , đá quý mà doanh nhiẹp gửi tài khoản doanh nghiệp ngân hàng - Tiền chuyển: tiền trình vận động để hồn thành chức phương tiện tốn trình vận động từ trạng thái sang trạng thái khác GVHD : Nguyễn Ngọc An SVTH : Nguyễn Thị Thu Hương LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Chương 1: Một số vấn đề lý luận hạch toán vốn tiền 1.1.1 Đặc điểm vốn tiền Trong trình sản xuất kinh doanh vốn tiền vừa đựơc sử dụng để đáp ứng nhu cầu toán khoản nợ doanh nghiệp mua sắm vật tư, hàng hoá sản xuất kinh doanh, vừa kết cơng việc mua bán thu hồi khoản nợ.Chính vậy, quy mơ vốn tiền loại vốn đòi hỏi doanh nghiệp phải quản lý chặt chẽ vốn tiền khỏi lạm phát quan trọng, địi hỏi sử dụng vốn tiền cần phải tuân thủ nguyên tắc chế độ quản lý tiền tệ thống với nhà nước Chẳng hạn tiền mặt quỹ doanh nghiệp dùng để chi tiêu hàng ngày không vượt mức tồn quỹ mà doanh nghiệp Ngân hàng thoả thuận theo hợp đồng thương mại, có tiền thu bán hàng phải nộp cho ngân hàng 1.1.2 Nhiệm vụ kế toán Xuất phát từ đặc điểm nêu , hạch toán vốn tiền phải thực nghiệp vụ sau: Theo dõi tình hình thu, chi, tăng giảm thừa, thiếu số có loại vốn tiền Phản ánh xác, kịp thời, đầy đủ tình hình có biến động loại vốn tiền Giám đốc chặt chẽ chấp hành chế độ thu tiền mặt,tiền gửi,quản lý ngoại tệ, vàng bạc, đá quý Tham gia vào công tác kiểm kê quỹ tiền mặt , phản ánh kết kiểm kê kịp thời 1.2 Nguyên tắc hạch toán vốn tiền bao gồm - Sử dụng đơn vị tiền tệ thống Đồng Việt Nam - Các loại ngoại tệ phải quy đỏi Đồng Việt Nam theo tỷ giá mua Ngân hàng Nhà nước công bố thời điểm phát sinh nghiệp vụ để ghi sổ kế toán theo dõi chi tiết riêng nguyên tệ TK 007 - Ngoại tệ loại - Các loại vàng bạc, đá quý, khí kim quý phải đánh giá tiền tệ thời điểm phát sinh theo giá thực tế (nhập, xuất) phải theo dõi chi tiét số lượng, trọng lượng, quy cách phẩm chất loại Giá nhập vào kỳ tính giá thực tế, cịn giá xuất tính theo phương pháp sau:  Phương pháp thực tế bình quân gia quyền  Phương pháp giá nhập trước xuất trước  Phương pháp thực tế nhập sau, xuất trước GVHD : Nguyễn Ngọc An SVTH : Nguyễn Thị Thu Hương LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Chương 1: Một số vấn đề lý luận hạch toán vốn tiền - Phải mở sổ chi tiết cho ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý , đá quý theo đối tượng, chất lượng - Vào cuối kỳ kế toán năm, kế toán phải điều chỉnh lại loại ngoại tệ theo tỷ giá hối đoái thực tế - Nếu thực cá nhiệm vụ nguyên tắc hạch tốn vốn tiền giúp cho doanh nghiệp quản lý tốt vốn tiền , chủ động việc thực kế hoạch thu chi sử dụng vốn hiệu cao 1.2.1 Kế toán tiền mặt - Tiền mặt số vốn tiền thủ quỹ bảo quản quỹ doanh nghiệp bao gồm Tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng bạc , đá quý, kim quý, tín phiếu ngân quỹ - Trong doanh nghiệp có lượng tiền định quỹ để phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh sản xuất kinh doanh hàng ngày Số tiền thường xun tồn quỹ phải tính toán định mức hợp lý, mức tồn quỹ thuỳ thuộc vào quy mơ, tính chất hoạt động, ngồi số tiền doanh nghiệp phải gửi vào Ngân hàng tổ chức tài khác - Mọi khoản thu, chi bảo quản tiền mặt thủ quỹ chịu trách nhiệm thực Trong doanh nghiệp thủ quỹ khơng trực tiếp mua bán vật tư, hàng hố, vật liệu khôn kiêm nhiệm công tác khác Tất khoản thu, chi tiền mặt phải có chứng từ hợp lệ chứng minh phải có chữ ký kế toán trưởng thủ trưởng đơn vị Sau thực thu, chi thủ quỹ giữ lại chứng từ để cuối ngày ghi sổ quỹ Sổ quỹ kiêm báo cáo quỹ lập thành liên, liên lưu lại làm sổ quỹ, liên làm báo áo quỹ kèm theo cá chứng từ thu, chi gửi cho kế toán quỹ Số tồn quỹ cuối ngày phải khớp với số dư cuối ngày sổ quỹ Chứng từ kế toán sử dụng + Phiếu thu Mẫu số 01-TT/BB + Phiếu chi Mẫu số 02-TT/BB + Bảng kê vàng¸bạc, đá quý + Bảng kiểm kê quỹ Mẫu số 06-TT/BB Mẫu số 07a-TT/BB Mẫu số 07b-TT/BB Các chứng từ sau kiểm tra đảm bảo tính hợp lệ ghi chép,phản ánh vào sổ GVHD : Nguyễn Ngọc An SVTH : Nguyễn Thị Thu Hương LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Chương 1: Một số vấn đề lý luận hạch toán vốn tiền Sổ kế toán liên quan bao gồm: + Sổ quỹ tiền mặt + Các sổ kế toán tổng hợp + Sổ kế toán tổng hợp TK 111_Tiền mặt * Kết cấu nội dung : Bên nợ: - Các khoản tiền( tiền mặt, ngoại tệ, ngân phiếu), vàng bạc, kim khí quý, đá quý, nhập quỹ doanh nghiệp - Số tiền mặt quỹ phát thừa kiểm kê Bên có: - Các khoản tiền( tiền mặt, ngoại tệ, ngân phiếu), vàng bạc, kim khí quý, đá quý, xuất quỹ (chi) - Số tiền mặt quỹ phát thiếu hụt kiểm kê Số dư nợ: - Các khoản tiền( tiền mặt, ngoại tệ, ngân phiếu), vàng bạc, kim khí quý, đá q, cịn tồn quỹ * TK 111 “Tiền mặt” có TK cấp 2: - TK 1111 “Tiền mặt”: Phản ánh thu, chi, tồn quỹ tiền Việt Nam( gồm ngân phiếu) quỹ tiền mặt - TK 1112 “Ngoại tệ”: Phản ánh thu, chi, tồn quỹ ngoại tệ quỹ tiền mặt theo giá quy đổi đồng Vn - TK 1113 “Vàng bạc, kim khí quý, đá quý”: Phản ánh tình hình nhập, xuất tồn, quỹ tiền mặt GVHD : Nguyễn Ngọc An SVTH : Nguyễn Thị Thu Hương LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Chương 1: Một số vấn đề lý luận hạch toán vốn tiền Tk111 Tk 511 bán hàng thu tiền mặt Tk 3331 Tk 711 Thu từ khoản thu nhập khác nhập quỹ Tk 152, 153,211,212 Xuất quỹ mua hàng hoá ,TSCĐ Tk133 Tk 621,622,623,635,641 khoản chi phi TM Tk 131,141 Thu nợ tiền ứng trước khách hàng TK311,315,331,333,334 Tk 112 chi tiền mặt trả khoản phải trả Rút tiền gửi NH nhâp quỹ Tk 338(3388) Tk 338,334 Nhận tiền ký quỹ ,kýcược xuất quỹ trả khoản nhận nhập quỹ ký quý, ký cược Tk 144,244 Thu hồi tiền ký quỹ ký cược nhập quỹ Tk 144,244 Xuất quỹ ký cược ký quỹ Tk 121,128,221,22,228 Thu hồi vốn từ đàu tư NH,DH nhập quỹ Tk 338(3381) Tk138(1381) Phát hiên thừa kiểm kê Phát thiếu kiểm kê GVHD : Nguyễn Ngọc An SVTH : Nguyễn Thị Thu Hương LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Chương 2: Giới thiệu tổng quan Công ty CP CN&TM Phương Bắc Nghiệp vụ 5: Kế toán thực Biểu ỦY NHIỆM THU Số: Lập ngày: 05/12/2010 Tên đơn vị nhận tiền: Cty CP công nghiệp Thương Phần NH ghi Mại Phương Bắc Số Tk :0211.000.356.941 TK nợ Tại ngân hàng:Ngân hàng Đông Á Tên đơn vi trả tiền: Cty Cp sản xuất thương mại KT 3S TK có Số TK:0021.000.456.789 Tại ngân hàng :Ngân hàng Vietcombank Hà Nội Số tiền viết chữ:Sáu ba triệu, tám trăm nghìn đồng Nội dung tốn: trả tiền mua hàng tháng trước Số tiền:63.800.000 Đơn vị trả tiền Kế toán Chủ TK GVHD : Nguyễn Ngọc An Ngân hàng A Kế toán TP kế toán 41 Ngân hàng B kế toán Tp kế toán SVTH : Nguyễn Thị Thu Hương LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Chương 2: Giới thiệu tổng quan Công ty CP CN&TM Phương Bắc Sau gửi giấy uỷ nhiệm chi cho ngân hàng tốn tiền hàng cơng ty nhận giấy báo có Giấy báo có số120 GIẤY BÁO CĨ Tiền mặt: Nett: Tài khoản ghi nợ Số tiền: 63.800.000Đ Phí trong: Phí ngồi Số tk: 0211.000.356.941 Bằng số: 63.800.000 Đ Tên tài khoản: công ty cổ phần công nghiệp thương mại Phương Bắc Bằng chữ: Sáu mươi ba triệu, tám trăm nghìn đồng Địa chỉ: Số333,Tổ 64,Đường Hồng Mai, Phường Hoàng Văn Thụ, Quận Hoàng Mai, TP Hà Nội Ngân hàng Đông Á Người trả tiền: Cty CP sản xuất thương mại KT 3S Trong đó: Họ tên: Cty CP sản xuất thương mại KT Địa chỉ: Hà Nội Số tiền: 63.800.000Đ Nội dung nhận tiền: trả tiền mua hàng Ký tên : Dành cho Ngân hàng mã VAT: Thanh tốn viên Kiểm sốt Thủ quỹ Gíam đốc Ngày 05 tháng 12năm 2010 Người nộp GVHD : Nguyễn Ngọc An Thủ quỹ 42 SVTH : Nguyễn Thị Thu Hương LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Chương 2: Giới thiệu tổng quan Công ty CP CN&TM Phương Bắc Các chứng từ ghi sổ ghi tăng tiền gửi: Biểu: Công ty cổ phần công nghiệp thương Mẫu số:S 02a mại Phương Bắc (Ban hành theoQĐ Địa chỉ: Số 333, Tổ 64, Đường Hoàng Số:15/2006/QĐ/BTC Mai, Phường Hoàng Văn Thụ, Quận ngày 20/3/2006 Bộ trưởng BTC) Hoàng Mai, TP HàNội CHỨNG TỪ GHI SỔ Số:01a Ngày 05 tháng 12 năm2010 Đơn vị tính: Đồng Trích yếu Số hiệu Tk Nợ Thu tiền khách hàng nợ 112 Số tiền Có 131 63.800.000 63.800.000 Chứng từ gốc kèm theo Ngày 05tháng 12 năm2010 Người lập Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Lê Thị Khánh GVHD : Nguyễn Ngọc An Nguyễn Thị Kim Anh 43 SVTH : Nguyễn Thị Thu Hương LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Chương 2: Giới thiệu tổng quan Công ty CP CN&TM Phương Bắc Các chứng từ ghi sổ làm giảm tiền gửi: Biểu: Công ty cổ phần công nghiệp thương Mẫu số:S 02b mại Phương Bắc (Ban hành theoQĐ Địa chỉ: Số 333, Tổ 64, Đường Hoàng Số:15/2006/QĐ/BTC Mai, Phường Hoàng Văn Thụ, Quận ngày 20/3/2006 Bộ trưởng BTC) Hoàng Mai, TP HàNội CHỨNG TỪ GHI SỔ Số:01b Ngày 05 tháng 12 năm2010 Trích yếu Đơn vị tính: Đồng Số hiệu Tk Nợ Thanh tốn tiền mua máy chiếu nhập kho 156 Số tiền Có 112 133 Rút tiền gửi nhập quỹ 111 15.600.000 1.560.000 112 Cộng 20.000.000 37.160.000 Chứng từ gốc kèm theo Ngày 05tháng 12 năm2010 Người lập Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Lê Thị Khánh GVHD : Nguyễn Ngọc An Nguyễn Thị Kim Anh 44 SVTH : Nguyễn Thị Thu Hương LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Chương 2: Giới thiệu tổng quan Công ty CP CN&TM Phương Bắc Khi lập xong chứng từ ghi sổ kế tốn ghi vào sổ đăng ký chứng từ: Biểu: Công ty cổ phần công nghiệp thương Mẫu số:S 02b mại Phương Bắc (Ban hành theoQĐ Địa chỉ: Số 333, Tổ 64, Đường Hoàng Số:15/2006/QĐ/BTC Mai, Phường Hoàng Văn Thụ, Quận Ngày20/3/2006 Bộ trưởng BTC) Hoàng Mai, TP HàNội SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ Chứng từ Số Ngày hiệu tháng Chứng từ Số tiền Số hiệu Số tiền Ngày tháng 1a 05/12 63.800.000 4b 20/12 115.500.000 1b 05/12 37.160.000 5b 25/12 80.000.000 2a 10/12 45.650.000 31/12 143.000.000 3a 15/12 38.500.000 6a Cộng 523.610.000 Chứng từ gốc kèm theo Ngày 31 tháng 12 năm 2010 Người lập Kế toán trưởng (ký, họ tên) (ký, họ tên) Lê Thị Khánh GVHD : Nguyễn Ngọc An Nguyễn Thị Kim Anh 45 SVTH : Nguyễn Thị Thu Hương LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Chương 2: Giới thiệu tổng quan Công ty CP CN&TM Phương Bắc Căn chứng từ thu chi kế toán lập sổ tiền gửi ngân hàng Sổ tiền gửi ngân hàng sau: Công ty cổ phần công nghiệp thương mại Phương Bắc Mẫu số:S 07a Địa chỉ: Số 333, Tổ 64, Đường Hoàng Mai, Phường Hoàng Văn (Ban hành theoQĐ Thụ, Quận Hoàng Mai, TP HàNội Số:15/2006/QĐ/BTC ngày 20/3/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ TIỀN GỬI NGÂN HÀNG Nơi mở tài khoản giao dịch: ngân hàng Ngoại thương Số hiệu tài khoản nơi gửi:0011.000.356.563 Ngày Ngày Chứng từ Diễn giải Tk tháng tháng Báo Báo đối ghi sổ chứng từ Nợ Có ứng Số tiền Thu Chi Số dư đầu tháng 2.045.000.000 156 15.600.000 2029.400.000 133 1.560.000 2027.840.000 Rút tiền gửi nhập quỹ TM 111 20.000.000 2007.840.000 155 Thu tiền trả nợ khách hàng 131 63.800.000 2071.640.000 156 Thu tiền bán hàng 511 41.500.000 2113.140.000 05/12 01/12 211 Thanh toán tiền mua máy chiếu nhập kho 05/12 02/12 212 05/12 05/12 10/12 07/12 GVHD : Nguyễn Ngọc An Tồn 46 SVTH : Nguyễn Thị Thu Hương LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Chương 2: Giới thiệu tổng quan Công ty CP CN&TM Phương Bắc 3331 15/12 3/12 15/12 13/12 157 213 Mua máy chiếu nhập kho Doanh thu bán hàng 4.150.000 2117.290.000 156 502.500.000 1614.790.000 133 50.250.000 1564.540.000 511 350.000.000 1914.540.000 133 35.000.000 1949.540.000 Số dư cuối tháng 1.589.540.000 Sổ có trang,đánh dấu từ trang đến Ngày mở sổ: Ngày 31 tháng 12 năm 2010 Thủ quỹ GVHD : Nguyễn Ngọc An Kế toán trưởng (ký, họ tên) (ký, họ tên) Lê Thị Khánh Nguyễn Thị Kim Anh Giám đốc (ký, họ tên, đóng dấu) 47 Phạm Trung Kiên SVTH : Nguyễn Thị Thu Hương LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Chương 2: Giới thiệu tổng quan Công ty CP CN&TM Phương Bắc Khi vào xong sổ chi tiết tiền gửi kế toán vào số : Biểu: Công ty cổ phần công nghiệp thương mại Phương Bắc Mẫu số:S 07a Địa chỉ: Số 333, Tổ 64, Đường Hoàng Mai, Phường Hoàng (Ban hành theoQĐ Văn Thụ, Quận Hoàng Mai, TP HàNội Số:15/2006/QĐ/BTC ngày 20/3/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI Tên Tk : tiền gửi ngân hàng Số hiệu: 112 Ngày Chứng từ Diễn giải Tk Số tiền Nợ tháng Ngày Số đối ghi sổ tháng hiệu ứng Ghi Có CT A B C D E Số dư đầu tháng F 2045.000.000 156 15.600.000 133 1.560.000 212 Rút tiền gửi NH nhập quỹ 111 20.000.000 155 Khách hàng trả nợ 05/12 01/12 211 Mua máy chiếu nhập kho 05/12 02/12 05/12 05/12 GVHD : Nguyễn Ngọc An 131 48 63.800.000 SVTH : Nguyễn Thị Thu Hương LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Chương 2: Giới thiệu tổng quan Công ty CP CN&TM Phương Bắc 10/12 07/12 156 Doanh thu bán hàng 15/12 3/12 213 Mua máy chiếu nhập kho 511 41.500.000 3331 4.150.000 156 502.500.000 133 50.250.000 Cộng phát sinh 637.450.000 1.092.910.000 Số dư cuối kỳ 1.589.540.000 Sổ có trang,đánh dấu từ trang đến Ngày mở sổ: Ngày 31 tháng 12năm 2010 Người ghi sổ (ký, họ tên) Lê Thị Khánh GVHD : Nguyễn Ngọc An Kế toán trưởng (ký, họ tên) Giám đốc (ký, họ tên, đóng dấu) Nguyễn Thị Kim Anh 49 Phạm Trung Kiên SVTH : Nguyễn Thị Thu Hương LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Chương 2: Giới thiệu tổng quan Công ty CP CN&TM Phương Bắc 2.3 Nhận xét: - Hoạt động sản xuất kinh doanh công ty phụ thuộc lớn vào việc sủ dụng vốn tiền Để sủ dụng có hiệu vốn tiền hoạt động sản xuất kinh doanh ,công ty phải thường xuyên thực biện pháp để không bảo tồn vốn kinh doanh mà cịn tăng đồng vốn, thực chất phải đảm bảo trì lượng vốn ổn định cho có hiệu * Ưu điểm: - Quản lý vốn cách chặt chẽ vật giá trị như: khơng thất thối đồng vốn mà phải thực quy chế nội quy theo quy định - Đánh giá dúng giá trị đồng vốn , điều chỉnh kịp thời giá trị đồng vốn tăng giảm thất thường, tạo điều kiện cho việc tính đúng, tính đủ * Nhược điểm: - Về quản lý tiền mặt: Tiền mặt bảo quản két công ty Việc thuchi tiền mặt theo dõi ghi chép kế toán tiền mặt Cuối tháng đối chiếu , kiểm tra, xem xét lượng tồn tiền mặt thực tế quỹ Việc quản lý tiền mặt tương đối chặt chẽ quy định Tuy nhiên , lượng tiền mặt tồn quỹ đạt lớn gây lên lãng phí cho việc sử dụng đồng vốn Về quản lý tiền gửi NH: Công ty nên thực việc toán qua ngân hàng nhiều để thuận tiện cho việc toán Nên áp dụng hình thức trả lương cho CNV thẻ ATM GVHD : Nguyễn Ngọc An 50 SVTH : Nguyễn Thị Thu Hương LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Chương 3: Giải pháp kiến nghị CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP VÀ KIẾN NGHỊ 3.1 Nhận xét chung - Qua thời gian thực tập công ty CP CN & TM Phương Bắc, vận dụng kiến thức học hệ thống kế tốn nói chung cơng tác hạch tốn phần kế tốn nói riêng em thấy: - Về máy kế tốn: - Phịng kế tốn tổ chức tương đối hợp lý có khoa học , đội ngũ nhân viên kê tốm phát huy hết lực chuyên môn Đội ngũ cán kế tốn có kinh nghiệm tinh thần trách nhiệm cao, tận tuỵ công việc Ban giám đốc kế tốn trưởng thường xun kiểm tra đơn đốc việc thực cơng tác kế tốn cơng ty nhằm cao hiệu phận kế toán - máy quản lý đơn giản, gon nhẹ có hiệu quả, phù hợp với yêu cầu kinh tế thị trường - Việc phân công, phân nhiệm cách độc lập lại kết hợp chặt chẽ mặt kiểm tra , kiểm soát kê toán tổng hợp kế toán chi tiết cho phép cung cấp đáp ứng kịp thời thơng tin kinh tế, tài cho lãnh đạo quản lý mặt hoạt động sản xuất kinh doanh - Về cơng tác kế tốn - máy kế tốn cơng ty tổ chức theo hình thức tập trung phát huy hiệu tạo điều kện cho kiểm soát kiểm tra, đạo nghiệp vụ kinh tế phát sinh đảm bảo đạo thống kế toán trưởng ban giám đốc với toàn hoạt động sản xuất kinh doanh nói chung cơng tác kế tốn nói riêng - Trong q trình hạch tốn cơng ty áp dụng tương đối đầy đủ chứng từ kế toántheo chế độ kế toán nhà nước ban hành.Ngoài để phù hợp với yêu cầu quản lý đơn vị, cơng ty cịn sử dụng số chứng từ khác - Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh ghi chép rõ ràng phản ánh đầy đủ vào tài khoản, sổ kế toán - Công ty vận dụng hệ thống sổ kế toán cách tương đối đầy đủ theo chế độ mẫu biểu tài ban hành, đồng thời thay đổi linh hoạt phù hợp với hoạt động thực tế công ty GVHD : Nguyễn Ngọc An 51 SVTH : Nguyễn Thị Thu Hương LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Chương 3: Giải pháp kiến nghị - Bên cạnh điểm phù hợp với tình hình thực tế cơng ty, cơng tác kế tốn cịn nhiều hạn chế: - việc áp dụng hình thức kế tốn chứng từ ghi sổ đơn vị có ưu điểm song cịn số hạn chế như: ghi sổ trùng lặp, kiểm tra đối chiếu số liệu dồn vào cuối tháng nên việc cung cấp số liệu để lập báo cáo kế tốn cịn chậm, đồng thời gây áp lực cho kế toán viên nên dễ dẫn đến sai sót - Cơng tác kế tốn cịn thủ cơng, ghi chép giấy chưa áp dụng công nghệ thông tin vào cơng tác kế tốn nên chưa hiệu cao - hệ thống sổ sách tương đối đầy đủ nhiên thiếu sổ đăng ký chứng từ ghi sổ so với quy định gây khó khăn cho việc quản lý , kiểm tra, đối chiếu số liệu chứng từ ghi sổ với sổ kế toán 3.2 Kiến nghị phần kế toán * Kiến nghị: -Tài khoản sử dụng: Khi áp dụng hệ thống tài khoản kế toán,DN cần thống theo quy định Bộ tài nội dung phương pháp tài khoản -Tiền mặt: - Xác định mức tồn quỹ tối thiểu cho cơng ty tránh rủi ro khơng có khả tốn ngay, khả năn mua chịu người cung cấp - Dự đoán luồng tiền nhập quỹ luồng xuất quỹ Trên sở so sánh luồng tiền nhập quỹ xuất quỹ, công ty thấy mức dư hay thâm hụt từ thực biện pháp cân thu, chi ngân quỹ khéo léo sử dụng q trình tốn - Đối với tiền mặt kế toán quỹ cần ghi chép hàng ngày, liên tục theo trình tự phát sinh khoản thu, chi, ngập xuất quỹ tiền mặt, ngân phiếu tính tồn quỹ tiền măt thời điểm - Thủ quỹ hàng ngày phải kiểm kê số tiền mặt tồn quỹ thực tế tiến hành đối chiếu với số liệu sổ quỹ tiền mặt sổ kiểm tốn tiền mặt Nếu có chênh lệch kế toán thủ quỹ phải kiểm tra lại để xác định nguyên nhân kiến nghị biện pháp xử lý chênh lệch GVHD : Nguyễn Ngọc An 52 SVTH : Nguyễn Thị Thu Hương LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Chương 3: Giải pháp kiến nghị -Tiền gửi NH: -Trong điều kiện công ty cần có kế hoạch thu, chi tiên mặt , tốn qua ngân hàng đáp ứng nhu cầu sản xuất kinh doanh công ty mà tiết kiệm vốn lưu động, tăng thu nhập cho hoạt động tài -Khi nhận chứng từ ngân hàng gửi tới , kiểm toán phải kiểm tra , đối chiếu với chứng từ gốc kèm theo Trường hợp có chênh lệch số liệu sổ kế toán đơn vị Số liệu chứng từ gốc với số liệu ngân hàng phải thơng báo cho ngân hàng để đối chiếu, xác minh xử lý kịp thời -Ở đơn vị có tổ chức, phận phụ thuộc, mở tài khoản tốn phù hợp để thuận tiện cho cơng tác giao dịch, toán Kế toán phải mở sổ theo dõi chi tiết để giám sát chặt chẽ tình hình sử dụng loại tiền gửi nói -Hình thức sổ kế tốn Cơng ty sử dụng hình thức chứng từ ghi sổ hợp lý Và việc sử dụng mẫu sổ, bảng biểu phải tuân theo quy định loại hình thức loại hình kế tốn Khi phát sinh nhiều nghiệp vụ, phức tạp, bên cạnh đội ngũ nhân viên kế toán hàng năm cần tổ chức lớp học nhằm nâng cao nghiệp vụ kế tốn Việc tuyển nhân viên kế tốn địi hỏi nhân viên có trình độ chun mơn cao đạo đức nghề nghiệp tốt để đảm đương trách nhiệm công việc -Áp dụng tiến vào cơng tác kế tốn Do cơng ty lớn nên nghiệp vụ phát sinh cần phải áp dụng tin học hố vào cơng tác hạch tốn, sử dụng phần mềm kế tốn Và việc sử dụng phần mềm kế toán phải lựa chọn phần mềm cho phù hợp với tình hình cơng ty Bên cạnh thường xuyên phải tổ chức lớp đào tạo, hướng dẫn việc sử dụng phần mềm kế tốn cho nhân viên có thay đổi -Về tổ chức cơng tác kiểm sốt, kiểm tra Việc tổ chức cơng tác kiểm sốt, kiểm tra nội cần phải coi trọng để nâng cao hiệu quả, hiệu suất quản lý tạo niềm tin cho đối tác ( ngân hàng, nhà đầu tư , khách hàng ) GVHD : Nguyễn Ngọc An 53 SVTH : Nguyễn Thị Thu Hương LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com KẾT LUẬN Qua trình học tập trường ĐH CNTP HCM thời gian thực tập công ty CP CN & TM Phương Bắc em hướng dẫn tận tình thầy giáo Nguyễn Ngọc An , bên cạnh cịn có hướng dẫn tận tình anh chị cơng ty Em nhận thấy việc học tập nghiên cứu, tìm hiểu thực tế giai đoạn quan trọng khơng thể thiếu Đó thời gian em thực tập công ty cổ phần công nghiệp thương mại Phương Bắc Đây lúc chúng em trải qua học thực tế đẻ xuyên suốt lại kiến thức học ghế nhà trường cách thực tế sâu mà có cơng tác thực tế có Chính q trình thực tập em cố gắng sâu học hỏi tìm tịi nghiên cứu phương pháp hạch tốn cơng ty Trong thời gian thực tập công ty hướng dẫn nhiệt tình thầy giáo Nguyễn NgọcAn anh chị phịng kế tốn giúp em hồn thành chun đề tốt nghiệp Do trình độ liến thức cịn hạn chế nên chuyên đề tránh khỏi sai sót Em mong giúp đỡ bảo thấy cô giáo anh chị cơng ty để nhận thức em hồn thiện Một lần em xin chân thành cảm ơn! Thái Bình, tháng 05 năm 2011 Sinh viên thực Nguyễn Thị Thu Hương LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com TÀI LIỆU THAM KHẢO Kế toán tài doanh nghiệp TS Trần Phước Kế tốn thương mại dịch vụ TS Trần Phước …………… Và tài liệu khác có liên quan LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com ... thiệu tổng quan Công ty CP CN& TM Phương Bắc CHƯƠNG 2: GIỚI THIỆU TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN CÔNG NGHIỆP VÀ THƯƠNG MẠI PHƯƠNG BẮC A Một số nét khái quát công ty CP CN& TM Phương Bắc 2.1 Thành... Chương 2: Giới thiệu tổng quan Công ty CP CN& TM Phương Bắc Căn chứng từ thu chi kế toán lập sổ tiền mặt Sổ tiền mặt sau Công ty cổ phần công nghiệp thương mại Phương Bắc Địa chỉ: Số 333, Tổ 64,... Giới thiệu tổng quan Công ty CP CN& TM Phương Bắc Căn chứng từ thu chi kế toán lập sổ tiền gửi ngân hàng Sổ tiền gửi ngân hàng sau: Công ty cổ phần công nghiệp thương mại Phương Bắc Mẫu số:S 07a Địa